P hân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế GTGT ở việt nam trong năm 2013 và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật
Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 15 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
15
Dung lượng
122,5 KB
Nội dung
MỤC LỤC A ĐẶT VẤN ĐỀ………………………………………………….…… …………… B GIẢI QYẾT VẤN ĐỀ……………………………………………….… ……… I Khái quát chung phápluậtthuế GTGT……………………… ………………… 1 Khái niệm phápluậtthuế GTGT……………………………….………………………1 Đặc điểm pháp GTGT……………………………………………………… luậtthuế II.Các yếutốảnhhưởngđếnviệcthựcthiphápluậtthuếGTGT pử ViệtNam nay……………………………………………………………………1 Các yếutố khách quan……………………… …………….…………………………… Các yếutố chủ quan…………………………………………… …………………………5 II Chiều hướng thay đổi yếutốđểviệcthựcthiphápluậtThuếGTGT đạt hiệu cao…………………………………………………… ………………………….9 Phương hướng chung……………………… ……………………….……………… Một số phương hướng cụ thể…………… ………….…………………………….11 C KẾT THÚC VẤN ĐỀ……………………… … …………….…… …………….12 D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………….………….…………….13 A ĐẶT VẤN ĐỀ Từ năm 2009, ViệtNam bắt đầu thi hành luậtthuế giá trị gia tăng 2008 (GTGT) Nhìn chung, thuếGTGT coi phương pháp thu tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn sách thuế tạo nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nước, đơn giản, trung lập, Có nhiều yếutốảnhhưởngđếnviệcthựcthiphápluậtthuếGTGT gây ảnhhưởng không nhỏ đến nên kinh tế nước ta Để làm rõ vấn đề em xin lựa chọn đề tài: “Phân tíchyếutốảnhhưởngđếnviệcthựcthiphápluậtthuếGTGTViệtNamnăm2013đềxuấtýkiếnpháplýnhằmthựcthitốtphápluậtthuế GTGT” làm tập lớn học kì Do thời gian tìm hiểu kiếnthức chưa đủ nên làm nhiều hạn chế, Em mong nhận ýkiến nhận xét,góp ý Thầy để làm hoàn chỉnh Em xin chân thành cảm ơn ! KÍ HIỆU GTGT: Giá trị gia tăng NSNN: Ngân sách nhà nước DN: Doanh nghiệp B GIẢI QYẾT VẤN ĐỀ I.Khái quát chung phápluậtthuếGTGT 1.Khái niệm phápluậtthuếGTGTPhápluậtthuếGTGT tổng hợp quy phạm phápluật Nhà nước ban hành điều chỉnh quan hệ phát sinh trình đăng ký, kê khai, nộp thuế, quản lý toán thuếGTGT 2.Đặc điểm phápluậtthuếGTGT Thứ nhất, phápluậtthuếGTGT có tác động phạm vi rộng, đến tất đối tượng xã hội Thứ hai, phápluậtthuếGTGT ban hành điều kiện áp dụng đạt đến mức độ định Những điều kiện là: tiêu chuẩn kế tốn, chế độ chứng từ hóa đơn khả quản lý quan tham gia quản lý, thu thuếGTGT II.Các yếutốảnhhưởngđếnviệcthựcthiphápluậtthuếGTGTViệtNam Các yếutố khách quan a) Đường lối, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước Bản chất thuếGTGTthuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Vì vậy, ThuếGTGT thể chế hóa sách mà Đảng, Nhà nước đề ra; quy định nhằm phục vụ sách phát triển kinh tế sách thuếViệtNamXuất phát từ mục đích mà việcthựcthiphápluậtthuếGTGT chịu ảnhhưởng khơng nhỏ đường lối, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước Hiện nay,chiến lược phát triển kinh tế-xã hội mà Đảng đề giai đoạn 2001 – 2010 là:“Đưa nước ta khỏi tình trạng phát triển; nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, văn hoá, tinh thần nhân dân, tạo tảng đểđếnnăm 2020 nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại Nguồn lực người, lực khoa học công nghệ, kết cấu hạ tầng, tiềm lực kinh tế, quốc phòng, an ninh tăng cường; thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành bản; vị nước ta trường quốc tế được” Mục tiêu đếnnăm 2020 là: “Để VN trở thành nước công nghiệp sau 20 năm đòi hỏi kinh tế phải đạt tăng trưởng cao cách bền vững 8% thời gian dài hướng tới mức tăng trưởng bình quân hai số/năm; cấu kinh tế (tính theo GDP) tiên tiến với công nghiệp chiếm 45-50%, dịch vụ chiếm 40-50%; tích lũy từ nội kinh tế đạt 30%/GDP, xuất tăng với tốc độ gấp 1,5 lần trở lên so với tốc độ tăng GDP Chất lượng sống vật chất văn hóa ngày tăng cao theo hướng văn minh đại, nhận thứcýthức chấp hành phápluật người dân xã hội nâng cao Thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hoàn thiện chủ động hội nhập kinh tế với giới cách có hiệu quả.” Muốn thực chiến lược Nhà nước ta phải có sách thuếGTGT hợp lý Chính sách vừa phải đảm bảo nguồn thu cho Nhà nước vừa “vừa sức” với người tiêu dùng nói chung Hiện nay, quy định LuậtthuếGTGT 2008 thể tốtviệc thể chế hóa chiến lược phát triển kinh tế Đảng, Nhà nước Bên cạnh ban hành mức thuế suất hợp lýviệc quy định 25 nhóm đối tượng khơng chịu thuếGTGT ví dụ thể thể chế hóa này: + Để phát triển, nâng cao trình độ internet, viễn thông cho người dân: quy định đối tượng khơng chịu thuế dịch vụ bưu chính, viễn thơng cơng ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ (Khoản 10, Điều LuậtthuếGTGT 2008) + Đểthúc đẩy phát triển nông nghiệp: quy định đối tượng không chịu thuế tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp (Khoản 3, Điều 5, LuậtthuếGTGT 2008) + Thúc đẩy việc sử dụng phương tiện giao thông, công cộng: Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện (Khoản 16 Điều 5, LuậtthuếGTGT 2008) Giả sử, phápluật khơng có quy định đối tượng không chịu thuế trên, mà Nhà nước yêu cầu thực thành cơng chiến lược quốc gia, chắn, việcthựcthithuếGTGT kém, không đạt hiệu cao b) Thực trạng phát triển kinh tế - xã hội đất nước Bên cạnh sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng, Nhà nước, thực trạng tình hình phát triển kinh tế - xã hội đất nước nhân tố làm ảnhhưởng đáng kể tới thựcthiphápluậtthuếGTGTViệtNam Trước tìm hiểu xem phát triển kinh tế - xã hội đất nước tác động đếnviệcthựcthiphápluậtthuếGTGT cần xem xét phápluậtthuếGTGT có ảnhhưởng kinh tế - xã hội ThuếGTGT có vai trò quan trọngviệc điều chỉnh kinh tế Thuế có ảnhhưởng trực tiếp đến giá thu nhập nên vào tình kinh tế, Nhà nước sử dụng thuế làm công cụ điều chỉnh kinh tế Các qui định đối tượng, pham vi đánh thuế, thuế suất,điều kiện miễn, giảm thuế… Xét tượng mang tính cưỡng chế chất nhằm điều chỉnh quan hệ kinh tế định, nhằm khuyến khích hay hạn chế đầu tư vào ngành nghề, sản phẩm dịch vụ Bởi đơn giản là, ngườinộp thuế thấy đầutư vào đâu có lợihơn.Tóm lại, thơng qua thuế Nhà nước tác động tích cực đếnviệcthúc đẩy sản xuất phát triển sở tận dụng sử dụng hợp lý nguồn lực đất nước việc điều chỉnh quan hệ cung cầu cấu kinh tế Như vậy, việcthựcthithuếnhằm mục đích kinh tế - xã hội Vì vậy, phát triển kinh tế - xã hội có tác động định tới việcthựcthiphápluậtthuếGTGT Hiện nay, nước ta bước vào kinh tế thị trường với thành tựu đáng kể Tốc độ tăng tổng sản phẩm nước đạt 5,83%, gấp gần 1,9 lần tốc độ tăng quý I/2009 Đáng ý phục hồi diễn hầu hết ngành, lĩnh vực kinh tế then chốt: Giá trị sản xuất nông, lâm nghiệp thủy sản tăng 5,8%; giá trị sản xuất công nghiệp tăng 13,6%; thị trường nước tiếp tục phát triển ổn định với tốc độ tăng trưởng cao, đó, tổng mức bán lẻ hàng hóa dịch vụ tiêu dùng theo giá thực tế tăng 24,1%, hoạt động du lịch sôi nổi, lượng khách quốc tế đếnViệtNam tăng 36,2% so với kỳ năm trước; thực vốn đầu tư tồn xã hội ước tính tăng 26,23% so với kì năm trước đặc biệt khu vực ngồi nhà nước tăng tới 46,38%; Nhìn cách tích cực, mặt đời sống, kinh tế, xã hội có tiến rõ rệt Ngày có nhiều hàng hóa, dịch vụ sinh Từ q trình sản xuấtđến lưu thơng, hàng hóa dịch vụ có tăng thêm đáng kể giá trị Vì thế, phía nhà nước, khoản thuế thu thêm ngày tăng Bởi lẽ, người tiêu dùng (người chịu thuế) có đời sống giả hơn, sẵn sàng bỏ khoản tiền lớn để mua hàng hóa tính thuếGTGT Về phía người nộp thuế, họ thựcthiphápluậtthuế hiệu bước vào kinh tế thị trường, kinh tế phát triền Bởi mơi trường này, uy tín doanh nghiệp ngày chiếm vị trí quan trọng thương trường, cao lợi thời mà Doanh nghiệp thu từ việc trốn thuế Ngược lại, tình hình kinh tế - xã hội khó khăn việcthựcthiphápluậtthuếGTGT tiển theo chiều hướng xấu Lúc đó, làm ăn gặp nhiều khó khăn lợi nhuận, tiền bạc mà doanh nghiệp đặt lên hàng đầu Điều dễ xảy tình hình đất nước phát triển giống tháng đầu năm 2010: “Việc huy động vốn cho đầu tư sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, vốn tín dụng với lãi xuất co xu hướng tăng phải vay với lãi xuất thỏa thuận Hiệu đầu tư hiệu sản xuất kinh doanh thấp, áp lực cạnh tranh nước ngồi thị trường quốc tế thị trường nước ngày gay gắn Bên cạnh việc chịu chi phối kinh tế - xã hội nước, kinh tế quốc tế có ảnhhưởng đáng kể đếnviệcthựcthiphápluậtthuếGTGT Hiện nay, ViệtNam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế Xu hướng chung phải mở cửa, giảm thuế quan hàng hóa, dịch vụ nói chung giảm thuếGTGT nói riêng Nếu mức thuế suất mà LuậtthuếGTGT phù hợp với cam kết quốc tế việcthựcthi có chiều hướngtốt Đối với chủ thể nộp thuế, chịu thuế cảm thấy dễ chịu chủ thể thựcthiviệc thu thuếdễ dàng việcthựcthi nhiệm vụ c) Chi phối yêu cầu thu ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân ThuếGTGT loại thuế giữ vai trò Hiện nay, nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chịu sức ép quan hệ “mua bán sòng phẳng”,“có vay, có trả”, thuếGTGT phải cơng cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển đất nước lâu dài Vì vậy, yêu cầu thu ngân sách nhà nước yếutố có ảnhhưởng khơng nhỏ tới việcthựcthiphápluậtthuếGTGT Điều thể số điểm sau: + Thứ nhất, nhu cầu thu thuế gián thu ỞViệtNam nay, đa số nguồn thu xuất phát từ thuế gián thu ThuếGTGT loại thuế gián thu Vì vậy, tổ chức thu thuế, việc thu loại thuếdễ dàng, không vấp phải phản đối nộp, người chịu thuế + Thứ hai, nhu cầu thu Nhà nước thuế Một nhà nước cần nguồn thu lớn để vận hành mày nhà nước thực cơng việc đất nước loại thuế đặt nhiều Mặt khác, nhu cầu thu cao nhà nước cần phải thiết lập máy thựcthiviệc thu thuế có hiệu quả, từ phần tránh việc trốn thuế, gian lận thuế Tuy nhiên, tránh khỏi trường hợp, nhà nước quy định nhiều mức thuế cao luậtthuếGTGT người dân khó mà thựcthi đắn d) Phụ thuộc tính khả thi mức đồng hoàn thiện hệ thống phápluật Khơng loại thuế đứng độc lập cách tuyệt đối hệ thống văn quy phạm phápluậtThuếGTGTThuếGTGT cần có tương thích, phù hợp với văn phápluật khác có liên quan văn phápluật quản lý đất đai, tốn khơng dùng tiền mặt, v.v Có vậy, thựcthithực đạt hiệu Không trường hợp, văn phápluậtthuếGTGT quy định kiểu, văn phápluật ngành khác lại quy định kiểu Rất nhiều trường hợp thuếGTGT có quy định văn khác lại khơng quy định, khơng làm rõ, khơng có mối liên hệ với phápluậtthuếGTGT dẫn tới tượng thực khó khăn, chí khơng thể thựcluậtthuếGTGT Ví dụ, thuếGTGTthị trường bất động sản Theo Thông tư 129/2008/TTBTC ngày 26/12/2008 có hiệu lực từ ngày 1/1/2009 thuế GTGT, giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất chịu thuếGTGT Thông tư quy định chi tiết thu nhập chịu thuếGTGT giá trị chuyển nhượng bất động sản trừ giá trị quyền sử dụng đất thời điểm chuyển nhượng Tuy nhiên, thực tế, có nhiều vấn đề phát sinh trình thực mà đối tượng chịu thuế gặp phải Đó làm để xác định thống giá trị quyền sử dụng đất thời điểm chuyển nhượng cho mục đích giảm trừ tính thuế GTGT? Thơng tư 129/2008/TT-BTC lại có quy định khác với số cơng văn khác Bộ tài quy định vấn đề Vấn đề khác giao dịch bán hộ chung cư, đặc biệt chung cư cao tầng, làm để tính phân bổ giá trị quyền sử dụng đất chung cho hộ chung cư cho mục đích khấu trừ thuế GTGT? Thơng tư hành thuế không đề cập hướng dẫn cụ thể vấn đềViệc tham khảo Luật Đất đai, Luật Nhà ở, Luật Kinh doanh bất động sản quy định thực liên quan khác cần thiết trường hợp vấn đề phức tạp mặt pháplý Các yếutố chủ quan Đây yếutố có ảnhhưởng rõ rệt so với nhân tố khách quan Vì thế, yếutố chủ quan thường mang tính định việcthựcthiphápluậtthuếGTGT nước ta a) Cơ cấu, trình độ, lực quản lýthuế quan quản lýthuế +Về cấu, hệ thống quản lýthuế nước ta tổ chức: Ở Trung ương có Tổng cục thuế thuộc Bộ tài Bộ máy giúp việc quan Tổng cục gồm phòng chức phòng nghiệp vụ Ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương có Cục thuế Các Cục thuế chịu đạo song trùng Tổng cục thuế Uy ban nhân dân cấp Ở cấp quận, huyện cấp tương đương có Chi cục thuế thuộc Cục thuế Chi cục thuế chịu đạo song trùng Cục thuế Uy ban nhân dân cấp Như vậy, cấu hợp lí tương đối chặt chẽ Cơ cấu có tác động lớn tới việcthựcthithuếGTGT Cụ thể, việc thống hệ thống tổ chức máy quản lýthuế cho phép Nhà nước quản lý thống chế độ thuế nước, mà tạo sở mặt tổ chức bảo đảm thực thành công đường lối đổi hội nhập quốc tế lĩnh vực thuế + Về trình độ, lực quản lýthuế quan Rõ ràng, trình độ, lực quản lýthuế đạo đức cán quản lýthuếtốtviệcthựcthiluậtthuếGTGT đạt hiệu cao ngược lại Hiện nay, trình độ cán quản lýthuế tương đối tốt Các tượng gian lận thuế, trốn thuếGTGT khơng xuất phát từ ngun nhân trình độ cán quản lý thuế, lẽ thựcthi thu thuế, khấu trừ, hoàn thuế nghiệp vụ khác thuếGTGT vào giấy tờ có hỗ trợ thiết bị máy tính đại Tuy nhiên, việcthựcthiluậtthuếGTGT gặp nhiều khó khăn Một phần đạo đức, tinh thần trách nhiệm của cán Có quan thuế thiếu trách nhiệm, gây thất thu thuế cho nhà nước Ví dụ, Cục Thuế Hà Nội thiếu trách nhiệm quản lýthuế làm thất thu thuếGTGTthuế TNDN qua giá bán kinh doanh xe máy, ôtô từ năm 2005-2007 459 tỉ đồng Trầm trọng hơn, xuất hiện tượng cán thuế thơng đồng, giảm số thuếđể có lợi Như vậy, việcthựcthiluậtthuếGTGT không hiệu + Về chế quản lýthuế Hiện nay, Nhà nước có cơng cải cách chế quản lýthuế Cải cách thể chế tự khai, tự nộp Cơ chế tự khai, tự nộp chế quản lýthuế đại, hiệu quả, hầu giới áp dụng, cho phép quan thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chun mơn hóa, chun sâu quản lý cải tiến quy trình quản lý rõ ràng làm tăng minh bạch quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý, thúc đẩy cải cách hành thuế Bên cạnh đó, quan quản lýthuế có nhiều cải cách khác Nhờ cải cách cơng tác quản lý nên tạo môi trường quản lý nề nếp, văn minh, buộc cán thuế, quan thuế thay đổi phong cách tiếp xúc với người nộp thuế thơng qua cách thức đón tiếp chu đáo, lịch sự, công khai, minh bạch, với mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế + Về công tác thu nợ cưỡng chế thuế Hiện nay, tình trạng nợ đọng thuế phổ biến, số nợ thuế gần không giảm qua năm Cơ quan Thuế lại chưa có phận chuyên trách thực chức thu nợ cục thuế, cán quản lý thu thực nhiệm vụ theo dõi, đôn đốc thu nợ với nhiệm vụ khác hướng dẫn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế, tra, kiểm tra doanh nghiệp Công tác thu nợ chưa thực khoa học, chưa ứng dụng tin học vào thu nợ phân tích nợ Việc xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuếthực chưa nghiêm số mức hình phạt chưa hợp lý, biện pháp xử lý chưa cương quyết, thiếu phối hợp ngành việcthực xử lý, thủ tục phức tạp Việcthực biện pháp cưỡng chế chưa khả thiếu phối kết hợp quan bảo vệ phápluật với quan Thuế Các trìnhtự, thủ tục cưỡng chế chưa quy định rõ ràng, cụ thể chưa có quy định pháplý trách nhiệm bên có liên quan việcphối hợp với quan Thuếviệc thu nợ Cán thuế không đủ thẩm quyền, kiếnthức nghiệp vụ để tiến hành biện pháp cưỡng chế + Về hoạt động tuyên truyền thực văn thuế nói chung luậtthuếGTGT nói riêng Sáu tháng đầu năm 2009 ngành tổ chức 1.335 hội nghị, đối thoại với 14.453 DN, Doanh nhân, sở kinh doanh thủ tục hành chínhthuế tinh thần, thái độ phục vụ cán thuế Đã trả lời Hội nghị 3.169/3.203 câu hỏi Số lại vướng mắc chế sách Tổng cục thuế nghiên cứu, giải giứt điểm Những vướng mắc giải đáp kịp thời, dư luận xã hội cộng đồng doanh nghiệp hoan nghênh Tổng cục Thuế mở trang website điện tử, xuất loại ấn phẩm thuếđể tuyên truyền hướng dẫn nội dung sách thuế; thủ tục thuế Như vậy, hoạt động có ảnhhưởngtốtviệcthựcthi văn thuế nói chung luậtthuếGTGT nói riêng Bởi lẽ, thơng qua hoạt động này, vướng mắc người nộp thuế giải quyết, quan quản lýthuế qua đó, thấy khả thiluậtthuếGTGT triển khai đời sống, kịp thời khắc phục hạn chế thuếGTGT + Về phương tiện kỹ thuật hỗ trợ việc quản lýthuế Không gian hoạt động kinh doanh thường rộng lớn Một doanh nghiệp Cà Mau mua bán với doanh nghiệp Lạng Sơn, Gia Lai Bình Phước, xuất thơng qua nhiều cửa Vì vậy, thơng tin lô hàng đợt xuất nhập phải phối kiểm phạm vi nước không gói gọn địa phương Trong đó, thời gian xét hoàn thuế lại ngắn, nên quan thuế khơng đủ sức thẩm tra tồn chứng từ lai lịch bên có liên quan Điều dễ gây sai sót khơng chủ ý xảy sai lệch hoàn thuế Ngay công tác kiểm tra sau thông quan khó mang lại kết tốt thiếu hệ thống điện tốn tồn diện, thiếu máy kiểm tra chun dùng, camera, cân điện tử, b) Ýthức chấp hành phápluậtthuế người dân Ýthức chấp hành phápluậtthuế người dân yếutố có ảnhhưởng định tới việcthựcthiluậtthuếGTGTÝthức chấp hành thể rõ rệt qua hành vi tự khai nộp thuế đối tượng kinh doanh Các Doanh nghiệp vi phạm thời gian quy định nộp tờ khai thuếGTGT mà chủ yếu vi phạm chế tự khai, tự nộp thuế Nguyên nhân ýthức tự giác chấp hành phápluậtthuế người dân ViệtNam Nhiều người có tư tưởng, nộp đủ thuế “khác người”, nên, họ tìm cách để gian lận, mà gian lận dễ dàng dùng hóa đơn chứng từ khống để nộp thuế hồn thuếGTGT Chất lượng kê khai thơng qua việcthực theo biểu mẫu quy định, tiêu kê khai phù hợp với thực tế phát sinh quan hệ mua, bán hàng hoá dịch vụ sở kinh doanh Hiện nay, hầu hết sở kinh doanh có quy mơ vừa lớn kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, chất lượng kê khai thấp gây thất thu thuế cho NSNN không nhỏ dẫn đến không công thực nghĩa vụ thuếỞ đây, doanh nghiệp muốn gian lận thuế GTGT, doanh nghiệp cần tìm cách ghi hố đơn mua hàng vào số tiền thật lớn, tương ứng số thuế thật nhiều tìm cách làm cho giá trị hàng bán thật thấp để có số thuế tương ứng, lập hồ sơ hàng bán xuấtđể có số thuếGTGT = Khi doanh nghiệp Nhà nước hoàn toàn số thuếGTGT đầu vào Thực tế vừa qua cho thấy, nhiều người lập doanh nghiệp để lập hồ sơ mua hàng khống, lập hồ sơ xuất khống, để lập thủ tục hoàn thuế, lấy tiền ngân sách quốc gia Hiện nay, qua số liệu kê khai nộp thuế cho thấy, tỷ lệ số thuếGTGT phát sinh âm số thuếGTGT phát sinh dương doanh nghiệp ngồi quốc doanh ln lớn so với doanh nghiệp nước ngồi; có nhiều doanh nghiệp liên tục không phát sinh số thuếGTGT phải nộp Đối với doanh nghiệp nước ngồi doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thường có số thuếGTGT phát sinh dương lớn thuếGTGT phát sinh âm (thuế GTGT đầu lớn thuếGTGT đầu vào); từ có số thuếGTGT nộp vào NSNN Còn lĩnh vực ngồi quốc doanh ngược lại; nhiều doanh nghiệp có quy mơ kinh doanh lớn thuếGTGT đầu lại nhỏ thuếGTGT đầu vào nên ln tồn số thuế khấu trừ 10 Với thực trạng nêu nói lên phần chất lượng công tác kê khai nộp thuế DN thuộc lĩnh vực ngồi quốc doanh hạn chế Ngun nhân dẫn đến tình trạng nói trước hết từ cơng tác tổ chức máy kế toán doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp nhà nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi có tổ chức máy kế tốn chặt chẽ, hạch toán ghi sổ kế toán tương đối quy định Từ đó, kết kê khai, báo cáo tài khu vực kinh tế phản ánh kết kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp quốc doanh thực chế độ kế toán theo quy định tổ chức máy kế tốn phần lớn khơng rõ ràng; kế tốn làm việc cho nhiều doanh nghiệp nên theo dõi hạch tốn khơng đầy đủ nhiều sai sót; chí có doanh nghiệp hàng năm khơng có báo cáo tài Một nguyên nhân khách quan doanh nghiệp nhà nước chủ yếu cung cấp hàng hoá dịch vụ cho người kinh doanh nên đòi hỏi việc sử dụng hố đơn chứng từ chặt chẽ, với thực tế giá Doanh nghiệp quốc doanh thực chức lại cung cấp hàng hố, dịch vụ cho người tiêu dùng; người tiêu dùng lại thói quen yêu cầu người bán hàng cung cấp hố đơn Chính vậy, nhiều trường hợp doanh nghiệp cung cấp hàng hố, dịch vụ khơng xuất hố đơn có xuất hố đơn phản ánh khơng thực tế nên làm giảm đáng kể số thuế phải nộp Như vậy, chất lượng công tác kê khai nộp thuế khu vực kinh tế quốc doanh phụ thuộc nhiều vào tính trung thực, tự giác doanh nghiệp Trongviệc hoàn thuế, năm gần đây, số lượng vụ kê khai khống hóa đơn GTGTđể hoàn thuế chưa chấm dứt Ví dụ, chiều ngày 11.8/2009, Phòng Cảnh sát điều tra tội phạm quản lý kinh tế chức vụ (PC15), Công an TP Đà Nẵng cho biết vừa tiến hành lệnh bắt tạm giam nguyên Giám đốc chi nhánh Tổng công ty Lâm nghiệp ViệtNam Đà Nẵng (Vinafor Đà Nẵng, trụ sở KCN Hòa Khánh), ơng Nguyễn Tấn (52 tuổi, trú 41 Thủ Khoa Huân, P.An Hải Đơng, Q.Sơn Trà, TP Đà Nẵng) hành vi lừa đảo chiếm đoạt tiền thuếGTGT với số tiền lên đến hàng tỉ đồng II Chiều hướng thay đổi yếutốđểviệcthựcthiphápluậtThuếGTGT đạt hiệu cao Phương hướng chung Muốn luậtthuếGTGTthựcthi đạt hiệu cao cần tận dụng yếutố khách quan chủ quan cách tích cực Sau số hướng khắc phục chung a) Về yếutố khách quan - Đảm bảo phát triển bền vững kinh tế 11 - Đảm bảo tạo mơi trường pháplý bình đẳng, cơng bằng, áp dụng thuế thống cho đối tượng nộp thuế - Phápluậtthuế phải có tính hệ thống, đồng bộ, ổn định đơn giản - Tương thích luật quốc tế, chủ trương Đảng Nhà nước - Hệ thống luậtthuế phải thực minh bạch, người dân dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách thuếĐể áp dụng chế quản ký thuế tiên tiến đòi hỏi đối tượng nộpthuế phải nắm quy định luậtthuếđể tự kê khai, tính tốn số thuế phải nộp cho Nhà nước Muốn vậy, luậtthuế phải đơn giản , dễ hiểu, minh bạch, quy định luậtthuế phải rõ ràng, không mơ hồ, không làm cho người dân muốn hiểu b) Về yếutố chủ quan Thứ nhất, khắc phục tồn LuậtthuếGTGT hành mặt nội dung, làm cho LuậtthuếGTGT phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội định hướng Nhà nước phát triển kinh tế thời kỳ tới; đảm bảo mức động viên từ thuế phí vào ngân sách nhà nước; góp phần làm cho hệ thống sách thuế nước ta tương đồng với hệ thống thuế nước, phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, khắc phục LuậtthuếGTGT mặt kỹ thuật ThuếGTGT phải thể đơn giản, rõ ràng, trung lập, ổn định công bằng, nâng cao hiệu công tác thu thuế theo xu hướng tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi đẩy mạnh đầu tư nước đầu tư nước để phát triển sản xuất kinh doanh Thứ ba, thủ tục thuế phải đơn giản để giúp tổ chức, cá nhân dễ dàng hoàn thành nghĩa vụ Nhà nước.Đồng thời quan thuế phải luôn tra, kiểm tra việcthực nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế gian lận, trốn lậu thuế bệnh kinh niên tồn song song với việc thu thuế Nhà nước Thứ tư, tạo điều kiện sở, vật chất, nguồn nhân lực có chất lượng cao cho quan quản lýthuế Tính thuếGTGT cơng việc khổng lồ, đòi hỏi chun mơn cao Vì vậy, nâng cao trình độ cán quản lý, thu thuế điều tất yếu Công tác có mạnh có nghiêm tăngcường kỉ cương, phép tắc giúp hạn chế tốiđa cán thoái hố, biếnchất Còn ngườiđã tốt, cóđược môi trường “trong lành” để phát huy 12 Thứ năm, tăng cường kiểm tra, giám sát quan chức việc kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuếđể phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn lận thuế Thứ sáu, áp dụng mơ hình quản lýthuế theo chế tự khai, tự nộp chế tài phápluật nghiêm minh cần thiết, quan trọng bối cánh khả lợi dụng cho phép tự giác Nhà nước để trốn lậu thuế cao, nước ta- nước có trình độ phát triển chưa cao mặt Thứ bảy, tích cực tuyên truyền, vận động để nâng cao ýthức tự nguyện, tự giá chấp hành luậtthuếGTGT đối tượng nộp thuế Vì đối tượng nộp thuế người trực tiếp tính tốn số thuế mà phải nộp cho ngân sách nhà nước, đòi hỏi họ phải có kiếnthứcđể hiểu quy định luậtthuế Mặt khác, chế tự khai, tự nơp đòi hỏi tự giác cao đối tượng nộp thuế mà người dân cần phải có ýthức tuân thủ phápluậttốtđể đạt điều kiện quan quản lýthuế phải đổi nâng cao hiệu công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Thứ tám, gáo dục người dân – đối tượng chịu thuế - nhận thức tầm quan trọng hoá đơn mua sắm: người tiêu dùng cần phải lấy hoá đơn mua sắm hàng hoá nhằm tránh hành động gian lận thuế, giúp nhà nước thu đủ số thuế Một số phương hướng cụ thể Thứ nhất, chống tượng gian lận thuế cách kê khai có tính chất khó xác minh thật ýthức nộp thuế người dân cần có cơng tác tun truyền Nhà nước Nâng cao ýthức chấp hành phápluậtýthức nộp thuế người dân công việc lâu dài giải pháp lại giải pháp làm nên tập trung làm tốt, nhằm giảm bớt thất thu cho ngân sách hoàn thiện luậtthuế TNCN Ngồi ra, để tránh tượng gian lận thuế Các hoạt động sản xuất, kinh doanh, mua, bán hàng hóa phải thực đầy đủ chế độ chứng từ, hóa đơn Thứ hai, Bộ Tài cần thành lập quan chuyên quản lýthuế doanh nghiệp lớn Theo đó, doanh nghiệp xếp vào loại lớn chịu quản lý quan thay quản lý rải rác 63 cục thuế địa phương Tiêu chí xếp loại doanh nghiệp tiêu chí dự kiến vào doanh thu hoạt động sản xuất - kinh doanh; số nộp ngân sách hàng năm; quy mô vốn, tài sản số lao động sử dụng thường xuyên; cuối ngành, lĩnh vực mang tính chất đặc thù có hoạt động nhiều địa phương có hoạt động kinh tế quốc tế (căn vào doanh thu xuất-nhập khẩu) 13 Việc tập trung đầu mối quản lýthuế DN lớn giúp Bộ Tài có phân tích đánh giá cụ thể năm tăng thu khu vực DN nào, giảm thu khu vực DN nào, có tăng/giảm số thu để kịp thời đưa sách để điều chỉnh Hơn nữa, việc tập trung đầu mối quản lýthuếnhằm mục đích phối hợp việc tra, kiểm tra, xử lý khiếu nại tố cáo thuế Với quyền hạn trách nhiệm Vụ quản lýthuế DN lớn, việc kiểm tra đối vơi DN lớn thực diện rộng không bị giới hạn địa bàn hoạt động Điều tăng cường lực quản lýthuế quan quản lý nhà nước Hơn thế, DN lớn nảy sinh vướng mắc thực sách thuế cần gõ cửa… Thứ ba, tiếp tục điều chỉnh đối tượng chịu thuế đồng nghĩa với việc giảm bớt số nhóm hàng hóa, dịch vụ khơng chịu thuếnhằm tạo điều kiện cho việc tính thuế đơn giản, khấu trừ thuế liên hoàn khâu trình sản xuất kinh doanh, từ giảm chi phí kinh doanh cho doanh nghiệp, khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ Ví dụ, cần cho đối tượng sau vào đối tượng chịu thuế GTGT: - Đối với loại thiết bị, máy móc chun dùng thuộc dây chuyền cơng nghệ, vật tư xây dựng thuộc diện nước chưa sản xuất được, cần nhập Vì qua thời gian thựcthuế cho thấy việc không đánh thuếGTGT giải giúp đỡ nhà đầu tư chỗ ứng vốn để trả trước tiền thuế - Hàng hóa, dịch vụ khác chưa có tên danh sách chịu thuếGTGT như: dịch vụ y tế công cộng; hoạt động dạy học, dạy nghề; hoạt động văn hóa, xuất báo chí, phát thanh, truyền hình; dịch vụ cơng ích; dịch vụ tưới tiêu thủy lợi; dịch vụ quốc phòng an ninh; chuyển quyền sử dụng đất, nhà nhà nước bán cho người tiêu dùng… chưa thật công tất hàng hóa Thứ tư, tiến tới áp dụng mức thuế suất thuế suất 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuấtđể đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc áp dụng thuế Thứ năm, nghiên cứu hoàn thiện phương pháp tính thuế, nâng cao hiệu cơng tác quản lý hành thu quan thuế giảm chi phí cho người nộp thuế C KẾT THÚC VẤN ĐỀ Tuy nhiều bất cập việcthựcthiphápluậtthuếGTGTViệtNam khơng phủ nhận tính tích cực thuếGTGT toàn kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Muốn thựcthitốtphápluậtthuế 14 GTGT cần có nhận thứcyếutốảnhhưởngđếnviệcthựcthiphápluậtthuế GTGT, để từ có hướng điều chỉnh phù hợp D DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Luật thuế giá trị gia tăng 2008 Đại học Luật Hà Nội Giáo trình luậtthuếViệtNam Nxb Tư pháp H-2004 Chiến lước phát triển kinh tế - xã hội 2001 – 2010 Báo cáo Ban Chấp hành Trung ương Đảng khoá VIII Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ IX Đảng 4.http://www.luathongduc.com/vn/tu-van-thue/492/0/mot-so-bien-phap-chu-yeu-gopphan-hoan-thien-luat-thue-gia-tri-gia-tang-den-2020/ 5.http://www.phongcachdoanhnhanonline.com/vn/?IDcat=57&IDItems=675 6.http://www.cand.com.vn/vi-VN/kinhte/2008/3/87962.cand http://www.thanhnien.com.vn/news/Pages/200933/20090811183836.aspx http://www.baomoi.com/Info/Mot-cua-trong-quan-ly-thue/45/4437651.epi 15 ... tố ảnh hưởng đến việc thực thi ph p luật thuế GTGT Việt Nam năm 2013 đề xuất ý kiến ph p lý nhằm thực thi tốt ph p luật thuế GTGT làm t p lớn học kì Do thời gian tìm hiểu kiến thức chưa đủ nên... l p, Có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi ph p luật thuế GTGT gây ảnh hưởng không nhỏ đến nên kinh tế nước ta Để làm rõ vấn đề em xin lựa chọn đề tài: “Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến việc. .. chưa h p lý, biện ph p xử lý chưa cương quyết, thi u phối h p ngành việc thực xử lý, thủ tục phức t p Việc thực biện ph p cưỡng chế chưa khả thi u phối kết h p quan bảo vệ ph p luật với quan Thuế