Phân tích những yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm thực thi tốt pháp luật thuế nhập khẩu

Trong điều kiện nền kinh tế thế giới phát triển theo xu hướng quốc tế hóa thì pháp luật của các nước về thuế quan ngày càng có xu thế hội nhập với các quốc gia trong khu vực và trên phạm

huế là công cụ chủ yếu được Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế

và huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước Một trong những yêu cầu

quan trọng trong tổ chức thực thi chính sách thuế là phải thu đúng, thu đủ và

đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về thuế Chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế

nhằm đảm bảo cân đối ngân sách quốc gia, cũng như đảm bảo tính công bằng giữa các

đối tượng nộp thuế 1 Trong bản giao hưởng của nền kinh tế thị trường, sản xuất hàng

hoá ngày càng phát triển dẫn đến các quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá giữa các

quốc gia diễn ra ngày càng tăng Mỗi một quốc gia độc lập có chủ quyền đều sử dụng

một loại thuế thu vào hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu qua cửa khẩu, biên giới nước

mình Thuế này được gọi chung là thuế quan (Custom duty) Trong điều kiện nền kinh

tế thế giới phát triển theo xu hướng quốc tế hóa thì pháp luật của các nước về thuế

quan ngày càng có xu thế hội nhập với các quốc gia trong khu vực và trên phạm vi

toàn thế giới Thuế quan ở Việt Nam có tên gọi là thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Ở

bài học kì lần này, tôi xin tập trung khai thác đề tài: “Phân tích những yếu tố ảnh

hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu và đề xuất ý kiến pháp lý nhằm

thực thi tốt pháp luật thuế nhập khẩu”.

T

1 Khái quát pháp luật thuế nhập khẩu 2

1.1 Khái niệm

ét trên phương diện kinh tế, pháp luật thuế nhập khẩu được hiểu là những

quy định pháp luật về các khoản tiền đóng góp bằng tiền của tổ chức, cá

nhân vào ngân sách nhà nước khi họ có hành vi nhập khẩu hàng hóa qua

biên giới một nước

X

Xét về phương diện pháp lý, pháp luật thuế nhập khẩu là toàn bộ môi trường

pháp lý bao quanh quan hệ phát sinh giữa nhà nước (người thu thuế) với tổ chức, cá

nhân (người nộp thuế), về việc tạo lập và duy trì các địa vị pháp lý (quyền và nghĩa

vụ) cho các bên trong quá trình thu thuế nhập khẩu

1 Xem website: http://www.luanvan.edu.vn/f11/chong-thu-thue-nhap-khau-trong-quan-10716/

2 Thuế nhập khẩu là một loại thuế mà một quốc gia hay vùng lãnh thổ đánh vào hàng hóa có nguồn gốc

từ nước ngoài trong quá trình nhập khẩu Khi phương tiện vận tải (tàu thủy, máy bay, phương tiện vận tải

đường bộ hay đường sắt) đến cửa khẩu biên giới (cảng hàng không quốc tế, cảng sông quốc tế hay cảng biển

quốc tế, cửa khẩu biên giới bộ) thì các công chức hải quan sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa so với khai báo

trong tờ khai hải quan đồng thời tính số thuế nhập khẩu phải thu theo các công thức tính thuế nhập khẩu đã

quy định trước Về mặt nguyên tắc, thuế nhập khẩu phải được nộp trước khi thông quan để nhà nhập khẩu có

thể đưa mặt hàng nhập khẩu vào lưu thông trong nội địa, trừ khi có các chính sách ân hạn thuế hay có bảo

lãnh nộp thuế, nên đây có thể coi là một trong những loại thuế dễ thu nhất, và chi phí để thu thuế nhập khẩu

là khá nhỏ.

1.2 Cơ sở hình thành pháp luật thuế nhập khẩu

Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được nhà nước ta ban hành vào năm 1951, thời

điểm này thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là công cụ để nhà nước thực hiện chức năng

quản lý việc xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá giữa vùng tự do và vùng bị tạm chiếm,

bảo vệ và phát triễn kinh tế vùng tự do, xúc tiến việc giao lưu các loại hàng hoá là nhu

yếu phẩm cần thiết cho quân đội và nhân dân Phương châm đấu tranh kinh tế với địch

là đẩy mạnh xuất khẩu, tranh thủ nhập khẩu các loại hàng hoá cần thiết cho kháng

chiến, sản xuất và đời sống nhân dân Do đó, nhà nước miễn thuế xuất khẩu cho tất cả

các loại hàng hoá của vùng tự do Mặt khác, hạn chế nhập khẩu hàng hoá từ vùng

địch Thuế suất áp dụng đối với hàng hoá nhập khẩu là từ 30 % trở lên

Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hàng mậu dịch được Quốc hội nước ta ban

hành ngày 29/12/1987 Ðạo luật này chỉ điều chỉnh quan hệ thu nộp thuế phát sinh từ

hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng mậu dịch Do đó có sự phân biệt trong áp dụng

chế độ thu thuế giữa hàng hoá mậu dịch với các loại hàng hoá phi mậu dịch khác Luật

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế

xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã được Quốc hội thông qua ngày 26/12/1991 và Luật sửa

đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã được Quốc hội

thông qua ngày 5/7/1993 Luật này được Quốc hội thông qua ngày 20/5/1998 và có

hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999

Ngày 14/6/2005, Quốc hội thông qua Luật Thuế xuất khẩu, nhập khẩu Luật

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành có phạm vi điều chỉnh rộng Theo đó, Nhà

nước thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu không phân biệt tính chất hàng hoá là xuất

khẩu, nhập khẩu mậu dịch hay phi mậu dịch

Thứ hai, về cơ sở lý luận

Việc xây dựng pháp luật thuế nhập khẩu sẽ là đòn bẩy để thực hiện có hiệu quả

tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế theo hướng ổn định, công khai, minh bạch, không

phân biệt đối xử; bảo đảm phù hợp với tiến trình cải cách đồng bộ hệ thống chính sách

thuế, một mặt khuyến khích phát triển sản xuất và xuất khẩu, bảo hộ hợp lý, có điều

kiện, có chọn lọc phù hợp với tiến trình hội nhập; mặt khác, góp phần ổn định nguồn

thu cho ngân sách nhà nước Xây dựng pháp luật thuế nhập khẩu cũng là sự đòi hỏi

phù hợp của quá trình vận động và phát triển khách quan, dần từng bước hoàn thiện và

bổ sung những quy định chưa phù hợp với điều kiện hội nhập, chưa đồng bộ với pháp

luật hiện hành và chưa đề cao được vai trò quản lý của Nhà nước trong chống gian lận

thương mại, chống thất thu thuế

2 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu

2.1 Các yếu tố về kinh tế

hững chồi non kinh tế nảy mầm trên cái hạt xã hội theo sự vận động tự

nhiên Sự phát triển của nền kinh tế tự cung tự cấp không còn giữ vai trò độc

quyền và đơn cực như trong các thời kì kinh tế trước Xã hội phát triển kéo

theo đó là sự khởi sắc của những gam màu trong bức tranh kinh tế Dòng chảy của nền

kinh tế hàng hóa- kinh tế thị trường bắt buộc các chủ thể kinh tế phải thích nghi và tồn

tại Các chủ thể kinh tế này có điều kiện tiếp xúc trực tiếp và gián tiếp với môi trường

thương mại hóa Quy luật cung- cầu cũng như quy luật cạnh tranh đã tác động tích cực

đối với nền kinh tế Tuy nhiên, việc cung cấp hàng hóa trong nước vẫn chưa đáp ứng

được quá trình sản xuất cũng như tiêu dùng Chính vì lẽ đó mà đòi hỏi các chủ thể

kinh tế, dưới sự điều chỉnh của nhà nước cần thiết lập quan hệ thương mại đối với

nước ngoài Các hoạt động thương mại không còn gò bó trong khuôn khổ của lãnh thổ

quốc gia mà đã bứt phá để hòa nhập chung với quỹ đạo của nền kinh tế hàng hóa Các

chủ thể này sẽ nhập khẩu các hàng hóa thiết yếu từ nước ngoài vào trong nước để bán

cho người tiêu dùng Trước tình hình và nhu cầu kinh tế như vậy, đòi hỏi pháp luật

phải tạo ra một hành lang pháp lý vững chắc điều chỉnh về vẫn đề nhập khẩu Pháp

luật thuế nhập khẩu có được thực thi một cách trọn vẹn và đầy đủ hay không sẽ phụ

thuộc vào tần số các hoạt động thương mại nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ qua biên giới

quốc gia Đây là một trong những nhân tố cơ bản và quan trọng nhất để nhà nước để

có thể thực thi pháp luật thuế nhập khẩu

N

2.2 Các yếu tố về pháp luật

ể thực thi tốt pháp luật thuế nhập khẩu, các văn bản thuế nhập khẩu phải đặt

trong mối quan hệ với luật quản lý thuế nhập khẩu và hệ thống các chính

sách chính trị- kinh tế- xã hội Việc bạn hành các văn bản pháp luật điều

chỉnh về lĩnh vực chính trị- kinh tế- xã hội và các chính sách kinh tế- xã hội sẽ góp

phần chi phối toàn bộ quá trình xây dựng và áp dụng pháp luật thuế nhập khẩu Hệ

thống hóa các ngành luật và thiết lập mối quan hệ giữa các chuyên ngành pháp luật

với nhau sẽ giúp cơ chế thực thi pháp luật được bền vững và hiệu quả Pháp luật thuế

nhập khẩu không thể tồn tại độc lập mà phải đặt trong mối tương quan với các thiết

chế pháp luật tương ứng Tạo dựng một hàng rào thuế quan đồng bộ khi đưa pháp luật

thuế nhập khẩu vào đời sống kinh tế- xã hội

Đ

Pháp luật bao giờ cũng là sự phản ánh dưới hình thức pháp lý các quan hệ xã

hội, một sự phản ánh lệ thuộc vào những biến đổi xã hội Để phát huy được vai trò, tác

dụng của mình trong đời sống xã hội, pháp luật phải là sự hiện thực hóa và dự kiến

hóa thế giới khách quan theo quy luật vận động chung của kết cấu cơ sở hạ tầng cũng

như kiến trúc thượng tầng Nguyên tắc pháp chế và các nguyên tắc pháp luật khác

mang tính bổ trợ, một mặt sẽ định khung tư tưởng pháp luật thuế nhập khẩu, mặt khác

tạo dựng cơ chế pháp lý phù hợp để pháp luật thuế nhập khẩu phát huy được hiệu quả

khi áp dụng trên thực tế

2.3 Các yếu tố về xã hội

iệc trao đổi các hàng hóa, dịch vụ qua biên giới nó không còn là hoạt động

thương mại xa lạ đối với đời sống hàng ngày Nhu cầu và thói quen thương

mại không còn bị thắt chặt trong lĩnh vực kinh tế mà đã được xã hội hóa theo

các hình thức tập quán thương mại Việc chấp hành tốt các tập quán thương mại mang

tính chất xã hội này sẽ là những viên đá đặt chân đầu tiên giúp viêc thực thi pháp luật

thuế nhập khẩu được ổn định, thống nhất và bền vững Hơn nữa, lợi ích xã hội và các

thiết chế xã hội tương ứng sẽ có tác động ít nhiều đối với việc thực thi pháp luật thuế

nhập khẩu Lợi ích xã hội hoặc sẽ thúc đẩy hoạt động nhập khẩu hoặc sẽ đẩy hoạt

động nhập khẩu đến bờ vực của sự trì trệ Các thiết chế xã hội như thiết chế chính trị,

thiết chế đạo đức, thiết chế tập quán, phong tục và thiết chế tôn giáo khi đã được ý

thức và hệ thống hóa sẽ giúp quá trình áp dụng pháp luật thuế nhập khẩu được nghiêm

chỉnh, giảm bớt các hành vi vi phạm pháp luật quản lý thuế nhập khẩu Việc đề cao sử

dụng đồ nội và sự bảo thủ trong thói quen kinh tế sẽ là tác nhân làm thui chột mầm

mống phát triển của hoạt động nhập khẩu, từ đó pháp luật thuế ban hành ra sẽ mất đi

những ý nghĩa trong đời sống kinh tế

V

2.4 Các yếu tố mang tính chất ngoại giao và thông thương quốc tế

ằm trong dòng chảy chung của nền kinh tế thị trường, quốc gia không thể

tồn tại một cách độc lập mà luôn luôn có quan hệ đối với các chủ thể của tư

pháp cũng như công pháp quốc tế trên, đặc biệt là trên góc độ kinh

tế-thương mại Việc hoạt động tế-thương mại không chỉ phù hợp với pháp luật quốc gia mà

còn phải phù hợp với pháp luật quốc tế Đặc biệt là hoạt động mua bán hàng hóa, dịch

vụ qua biên giới Muốn thực thi tốt pháp luật thuế nhập khẩu thì bản thân pháp luật

này phải nằm trong sự điều chỉnh và thống nhất với tư pháp quốc tế và công pháp

quốc tế Việc mua bán, trao đổi hàng hóa dịch vụ qua biên giới phải có sự cho phép

N

của các quốc gia và đặt dưới khuôn khổ mà pháp luật quốc gia và pháp luật quốc tế đã

ghi nhận Sự chấp thuận và đồng ý của trong các quan hệ ngoại giao sẽ là chất xúc tác

quan trọng giúp pháp luật thuế có triển vọng được thực thi tốt theo lộ trình đặt ra 3

Ngược lại, sự quy định quá khắt khe hoặc chính trị hóa các vấn đề kinh tế về nhập

khẩu sẽ là áp lực khiến pháp luật thuế nhập khẩu của Việt Nam thiếu tính khả thi và sẽ

không áp dụng được thống nhất trên thực tế Do đó, đây cũng là yếu tố vô cùng quan

trọng tác động đến việc thi hành pháp luật thuế nhập khẩu

2.5 Các yếu tố về con người

on người là một trong những nhân tố quan trọng quyết định trực tiếp việc

thực thi pháp luật thuế nói chung và pháp luật thuế nhập khẩu nói chung Các

chủ thể thu thuế phải thực hiện tốt nghiệp vụ, chức năng của mình trong quá

trình thu thuế, kiểm tra giám sát các hoạt động thuế quan Trình độ năng lực của các

cán bộ thuế cũng là nhân tố tác động đến việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu Hơn

nữa, các chủ thể có thẩm quyền khi thực hiện nghiêm chỉnh pháp luật thuế và pháp

luật quản lý thuế nhập khẩu sẽ giảm bớt các hành vi tham nhũng và ngăn ngừa các vi

phạm pháp luật

C

Các chủ thể nộp thuế là các chủ thể tham gia hoạt động kinh tế- thương mại liên

quan tới nhập khẩu Do đó, các chủ thể nộp thuế có ý thức và chấp hành tốt pháp luật

thuế nhập khẩu sẽ giảm bớt các hành vi vi phạm và giảm thiểu được sự thất thoát

nguồn thu ngân sách nhà nước, tạo công bằng xã hội

Bên cạnh đó cũng có các chủ thể không tham gia vào quan hệ pháp luật thuế

nhập khẩu nhưng lại có vai trò quan trọng trong việc phát giác, tố cáo các hành vi vi

phạm đến pháp luật thuế này, giúp cơ chế quản lý thuế nhập khẩu thêm minh bạch

3 Một số vướng mắc trong quá trình thực thi pháp luật thuế nhập khẩu

Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005 về cơ bản đã xây dựng phù hợp

với những nguyên tắc và định chế pháp luật kinh tế quốc tế, góp phần thúc đẩy quan

trọng trong việc phát triển quan hệ kinh tế đối ngoại và những yêu cầu về nguồn thu

3 Đối với những nước đang phát triển như Việt Nam thì thuế nhập khẩu là nguồn thu quan trọng của ngân

sách nhà nước Khi hội nhập kinh tế quốc tế, Việt Nam ký kết và thực hiện các cam kết về thương mại quốc tế.

trong đó có những cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu dẫn đến hàng hóa nhập khẩu tăng cạnh tranh với các

sản phẩm hàng hóa trong nước Kết quả là kích thích tiêu dùng, từ đó thu được nhiều loại thuế khác như thuế

giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt Các nước thành viên khác cũng phải cắt

giảm thuế quan từ đó dẫn đến việc kích thích các nước khác tăng hàng xuất khẩu dẫn đến tăng thu ngân sách

từ các hàng xuất khẩu sang các nước thành viên đó Như vậy, việc cắt giảm thuế nhập khẩu có thể tăng

nguồn thu ngân sách, cũng có thể giảm nguồn thu ngân sách, do đó phải có sự tính toán kỹ lưỡng hợp lý khi

áp dụng pháp luật thuế này.

ngân sách nhà nước Luật đã có những quy định về đối tượng không chịu Thuế nhập

khẩu và miễn thuế, về giá trị Hải quan, kiểm tra Hải quan, tạo cán cân pháp lý bình

đẳng cho các hàng hóa nhập khẩu vào nước ta Bên cạnh đó, Luật Hải quan năm 2005

cũng là công cụ pháp lý quan trọng trong hệ thống pháp luật nhâp khẩu

Bên cạnh những ưu điểm và thành tựu đạt được ở trên, quá trình thi hành pháp

luật thuế còn rất nhiều vướng mắc trên các phương diện:

Thứ nhất, về các quy định của pháp luật

Có nhiều quy định còn chưa thống nhất và gây khó hiểu như “Thuế suất thông

thường được quy định không quá 70% so với thuế suất ưu đãi của từng mặt hàng

tương ứng do Chính phủ quy định” (điểm c) khoản 2 Điều 10 Luật Thuế xuất khẩu,

thuế nhập khẩu năm 2005) điều này làm cho người đọc dễ hiểu là thuế suất thông

thường chỉ nhỏ hơn hoặc bằng 70% thuế suất ưu đãi Nghị định số 87/2010/NĐ-CP

quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thì cũng có

những quy định còn hạn chế Chẳng hạn, đồng tiền nộp thuế chỉ là đồng Việt Nam

hoặc là ngoại tệ tự do chuyển đổi được sự cho phép của Ngân hàng nhà nước Việt

Nam Việc quy định này mặc dù tạo ra sự thống nhất trong việc kê khai ngân sách nhà

nước, tuy nhiên mô hình chung nó đã hạn chế các phương thức thanh toán hữu hiệu

khác trong nền kinh tế hiện đại Hơn nữa, PHỤ LỤC II quy định về Danh mục các

nhóm trang thiết bị chỉ được miễn thuế thu nhập lần đầu ban hành kèm Nghị định số

87/2010/NĐ-CP lại không đưa ra tiêu chí xác định trang thiết bị như thế nào thì được

miễn thuế lần đầu mà chỉ liệt kê chung chung theo lĩnh vực

Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2005 hiện nay chỉ mang tính chất luật

khung, quy định những điểm cơ bản và tổng quát nhất về hoạt động thu nộp thuế nhập

khẩu, còn những vấn đề quan trọng và nhạy cảm như thuế suất, giá tính thuế,… lại

được quy định chi tiết trong các văn bản dưới luật với giá trị pháp lý chưa cao, thiếu

tính ổn định Từ sự thiếu đồng bộ và tính thống nhất, ổn định của hệ thống pháp luật

dễ dẫn đến tâm lý lo lắng của các doanh nghiệp cũng như các nhà đầu tư vào thị

trường Việt Nam

Thứ hai, về năng lực chủ thể thu thuế và ý thức của đối tượng nộp thuế

Công tác kiểm tra, quản lý của cơ quan hải quan đóng vai trò rất quan trọng

trong việc thực thi pháp luật thuế nhập khẩu hiện nay Tuy nhiên, đội ngũ cán bộ hải

quan nước ta hiện nay còn yếu kém nên không kiểm soát được hết hàng buôn lậu Hơn

nữa, các chủ thể thu thuế đang dần có xu hướng đồng lõa với đối tượng nộp thuế để

thu lợi bất chính

Từ thực tiễn đấu tranh phòng chống các hành vi và các vụ án trốn thuế trong

lĩnh vực xuất nhập khẩu, lực lượng Cảnh sát điều tra tội phạm đã phát hiện nhiều thủ

đoạn trốn thuế của các đối tượng Phổ biến là việc mua chuộc, hối lộ cán bộ Hải quan

làm nhiệm vụ tại các cửa khẩu để nhập lậu số lượng lớn hàng hóa vào nội địa hoặc để

xuất hàng ra nước ngoài Hàng hóa xuất nhập khẩu đều được đóng gói bao bọc kín,

nhất là hiện nay việc giao hàng bằng container là phổ biến, hàng hóa được kiểm hóa

tại doanh nghiệp, nhiều đối tượng đã đánh tráo hàng để nhập, xuất lậu các mặt hàng bị

cấm hoặc bị đánh thuế cao

Trên đường biển, các tàu biển nước ngoài vận chuyển hàng nội địa nhưng đưa

lẫn nhiều hàng ngoại nhập lậu hoặc hàng khác chủng loại cho phép vào Việt Nam Đối

với đường hàng không, đường bưu điện, các đối tượng nhập lậu các mặt hàng có thuế

suất cao dưới dạng quà biếu hoặc hàng “xách tay” để trốn thuế xuất nhập khẩu Các

đối tượng thay đổi bao bì, nhãn mác hàng hóa, thay đổi cấu kiện máy móc để hưởng

thuế suất thấp hoặc gian lận khi ghi số khung, số máy, năm sản xuất xe ôtô để đưa ôtô

cấm nhập khẩu vào Việt Nam Ngoài ra, là hành vi lập bộ hồ sơ khai báo Hải quan giả

hoặc cố ý thiếu, sai lệch một số yếu tố, ghi chung chung, không rõ ràng 4 Lợi dụng

các chính sách pháp luật và ưu đãi về thuế của Nhà nước ta, nhiều đối tượng và doanh

nghiệp đã tìm cách trốn thuế Như lợi dụng ưu đãi về thời hạn nộp thuế, các cá nhân

và tổ chức đã cố tình nợ đọng kéo dài, chây ỳ, chiếm dụng thuế rồi bỏ trốn hoặc chỉ

thực hiện một vài hợp đồng nhập khẩu rồi giải thể doanh nghiệp hoặc chuyển sang

lĩnh vực khác; Trốn thuế qua việc khai sai xuất xứ hàng hóa, xuất trình giấy xuất xứ

giả, không đúng xuất xứ hàng hóa để được áp mã số thuế thấp hơn để trốn thuế nhập

khẩu; Trốn thuế qua chính sách hàng đổi hàng hoặc việc kinh doanh hàng tạm nhập tái

xuất, kinh doanh hàng miễn thuế, kho ngoại quan

Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài lợi dụng việc góp vốn liên doanh

bằng vật tư, thiết bị máy móc để tạo tài sản cố định đã đưa thêm vật tư thiết bị, máy

móc vào Việt Nam rồi bán ra thị trường nội địa để trốn thuế nhập khẩu Các doanh

nghiệp cũng thường kê khai nguyên phụ liệu nhập khẩu để gia công hàng cho nước

4 Ví dụ: Hợp đồng ngoại thương trình bản sao không có bản gốc, tên hàng, mã hàng, khai không khớp với

thực tế, bộ chứng từ thiếu một số yếu tố để xác định giá tính thuế nhằm có lợi cho doanh nghiệp hoặc thông

đồng với đối tác nước ngoài khai thấp giá trị hàng nhập khẩu để trốn thuế nhập khẩu Các đối tượng cũng

thông đồng với cán bộ giám định hàng hóa xuất nhập khẩu để kê khai hàng hóa nhập khẩu không đúng với

thực tế như xe mới thành xe cũ, xe không hỏng thành xe hỏng, phụ tùng mới thành đã qua sử dụng

ngoài và sản xuất hàng xuất khẩu cao hơn thực tế tiêu hao đều tạo ra dư thừa nguyên

liệu bán ở thị trường trong nước nhằm trốn thuế 5

Thứ ba, bối cảnh xã hội

Sự biến động của nền kinh tế thế giới cũng tạo ra sự bất ổn trong việc thực hiện

công tác thu nộp thuế nhập khẩu Khi bức tranh kinh tế có những gam màu suy thoái,

nó sẽ gây ra hiệu ứng đô- mi- nô đối với nền kinh tế Bất ổn trong thời kì khan hiếm

hàng hóa nhập khẩu sẽ dẫn đến những tác động tiêu cực đến nền kinh tế quốc dân

Các hoạt động nhập khẩu sẽ bị trì trệ và có nguy cơ thúc đẩy lạm phát Hơn nữa, sự

căng thẳng quan hệ ngoại giao giữa Việt Nam và một số nước, trong đó có Trung

Quốc, sẽ làm tình hình nhập khẩu từ các thị trường này giảm sút Từ đó, xuất hiện

nhiều hành vi buôn lậu, vi phạm đến pháp luật thuế nhập khẩu nói riêng và pháp luật

nói chung

4 Các ý kiến pháp lý

4.1 Giải pháp vĩ mô

Đồng bộ hóa pháp luật thuế nhập khẩu là việc thống nhất các quy định của pháp luật

thuế này sao cho cụ thể, chi tiết, phù hợp với quy luật khách quan và có tính khả thi

cao Việc đồng bộ hóa này không chỉ diễn ra trong một hệ thống, mà phải đặt nó trong

mối quan hệ với các ngạch thuế khác Việc đồng bộ hóa các quy định pháp luật về

thuế nhập khẩu và luật quản lý thuế nhập khẩu là cách kết hợp thấu đáo giữa nội dung

và hình thức của pháp luật này Khi xem xét, đánh giá việc thi hành pháp luật thuế

nhập khẩu cần xem xét nó trong mỗi quan hệ tương hỗ với các ngành luật

Thứ hai, tăng cường hợp tác quốc tế điều chỉnh về pháp luật thuế nhập khẩu và

phát triển bền vững

Để đảm bảo hài hòa giữa các yêu cầu về phát triển kinh tế- xã hội, bên cạnh nỗ

lực của chính phủ cần phải huy động được các nguồn lực tổng hợp trong nước, sự tài

trợ của các tổ chức quốc tế song phương và đa phương cho các hoạt động nhập khẩu

Các hiệp định, điều ước quốc tế sẽ là điểm tựa pháp lý vững chắc để cán cân thương

mại xuất- nhập khẩu giữa các quốc gia được cân đối và nằm trong một trật tự phát

triển Bản thân Việt Nam là thành viên của Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á

(ASEAN), Tổ chức thương mại thế giới (WTO), Diễn đàn kinh tế Thái Bình Dương

5 http://www.anninhthudo.vn/Kinh-doanh/Lat-tay-nhung-thu-doan-tron-thue-xuat-nhap-khau/376940.antd

(APEC),… đây cũng là cơ hội và thách thức của Việt Nam khi xác lập các quan hệ

ngoại giao liên quan tới hoạt động kinh tế thương mại xuất- nhập khẩu

4.2 Giải pháp vi mô

Nhóm các giải pháp về pháp luật thuế nhập khẩu

hứ nhất, pháp luật thuế nhập khẩu phải xây dựng một hàng rào bảo hộ thuế quan

hợp lý

T

Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi chúng ta phải cắt giảm thuế quan, do đó cần

tiếp tục hoàn thiện các quy định về thuế nhập khẩu để tự vệ, thuế chống bán phá giá,

thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử để đảm bảo lợi ích của Việt Nam trên

trường quốc tế

Thứ hai, thu hẹp diện miễn thuế, giảm thuế

Để phát huy mạnh mẽ tác động của thuế nhập khẩu đến sự tăng trưởng kinh tế,

đảm bảo công bằng xã hội thì thời gian gần tới cần tiếp tục đơn giản hóa luật thuế theo

hướng giảm dần các mức thuế suất và các điều khoản miễn giảm thuế nhằm thực hiện

các chính sách xã hội Chuyển dần các chính sách về ưu tiên xã hội đã được lồng ghép

trong luật thuế sang thực hiện thông qua chi ngân sách để đảm bảo tính trung lập của

thuế Như vậy xét từ quyền lợi của những người được hưởng chính sách ưu đãi về

thuế sẽ không thay đổi bởi thay vì được hưởng những quyền lợi từ miễn giảm thuế, họ

sẽ được nhận trợ cấp thông qua chi ngân sách nhà nước

Thứ ba, thống nhất cách áp dụng thuế suất

Những quy định về huế suất cần đơn giản và minh bạch hóa biểu thuế nhập

khẩu Cần giảm bớt các mức thuế suất, đơn giản hóa biểu thuế cả về số lượng, mức

thuế suất, khoảng cách giữa các mức thuế suất để đảm bảo cho biểu thuế đơn giản, dễ

hiểu, dễ thực hiện và hiệu quả Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005 cho

phép thuế suất giao động ở mức 100%- 170% thuế ưu đãi Tuy nhiên, Bộ Tài chính lại

quy định áp dụng thống nhất ở mức 150% thuế suất ưu đãi, từ đó đã tạo ra độ vênh

pháp lý giữa các quy định pháp luật thuế nhập khẩu Cần có những quy định cụ thể

trường hợp nào áp dụng thuế suất thông thường, trường hợp nào áp dụng thuế suất đặc

biệt để tránh sự giáo điều cứng nhắc hoặc tùy nghi áp dụng trong các trường hợp thu

nộp thuế

Thứ tư, nội luật hóa các quy định của điều ước quốc tế

Tiếp tục nội luật hóa các quy định của điều ước quốc tế mà phù hợp với tình

hình phát triển kinh tế xã hội của đất nước Tận tâm và thiện chí thực hiện các cam kết

quốc tế điều chỉnh về thuế nhập khẩu mà Việt Nam đã kí kết hoặc gia nhập, từ đó sẽ

tạo sự phát triển hợp lý và cân đối theo xu hướng hội nhập hiện nay

Nhóm các giải pháp về quản lý thuế nhập khẩu

Thứ nhất, luật hóa các nội dung của luật quản lý thuế nhập khẩu

Luật hóa các thủ tục hành chính về thuế nhập khẩu, thẩm quyền và thủ tục xử

phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế nhập khẩu, thủ tục cưỡng chế thuế một

cách cụ thể, rõ ràng để nâng cao tính pháp lý và đảm bảo sự thống nhất, đồng thời xây

dựng luật quản lý thuế trong đó phải quy định rõ nghĩa vụ, quyền hạn của người nộp

thuế; trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan hải quan; trách nhiệm, quyền hạn của các tổ

chức và cá nhân khác có liên quan trong quản lý thuế nhập khẩu

Thứ hai, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế nhập khẩu

Nhà nước cần tăng cường hiện đại hóa cơ sở vật chất cho ngành hải quan Đẩy

mạnh quá trình tin học hóa các quá trình quản lý thu thuế nhập khẩu Đầu tư những

phương tiện kĩ thuật hiện đại để giám định chất lượng kĩ thuật hàng hóa Xuất phát từ

trình độ năng lực của một vài bộ phận hải quan còn nhiều hạn chế, do vậy nhà nước

cần có cơ chế đào tạo và tuyển dụng phù hợp, trau dồi tinh thần pháp luật cũng như tư

tưởng đạo đức đối với những cán bộ, công chức hải quan

Thứ ba, chống gian lận thuế nhập khẩu trong nước

Việc chống gian lận thương mại trước tiên cần có cơ chế quản lý thuế nhập

khẩu một cách đồng bộ và chặt chẽ Việc phổ biến pháp luật và sử dụng các thiết chế

xã hội tương ứng cũng là một trong những chìa khóa mở ra ý thức chấp hành tốt của

các chủ thể trong quan hệ pháp luật thuế này Đối với các hành vi vi phạm pháp luật

thuế nhập khẩu cần ghi nhận rõ ràng chế tài áp dụng đối với hành vi gian lận và chậm

thực hiện nghĩa vụ đóng thuế Đối với cơ quan hải quan, pháp luật thuế nhập khẩu cần

quy định cụ thể trách nhiệm, quyền hạn trong việc đấu tranh, phát hiện kịp thời các

hành vi gian lận thuế Với những hành vi sai phạm đến mức phải truy cứu trách nhiệm