nâng cao công tác quản lý và kiểm soát chống thất thu thuế tại chi cục thuế thành phố đông hà tỉnh quảng trị

BỘ TÀI CHÍNH TRƢỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKETING VĂN NGUYÊN HẢI NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ KIỂM SOÁT CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ TỈNH QUẢNG TRỊ CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG MÃ SỐ: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ GVHD: TS NGUYỄN THANH SƠN TP.HCM, tháng 7.2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam kết viết luận văn cách độc lập không sử dụng nguồn thơng tin hay tài liệu tham khảo khác ngồi tài liệu thông tin liệt kê danh mục tài liệu tham khảo trích dẫn luận văn Bản luận văn chưa xuất chưa nộp cho Hội đồng khác chưa chuyển cho bên khác có quan tâm đến nội dung luận văn Tác giả Văn Nguyên Hải i LỜI CÁM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Q thầy Trường Đại học Tài - Marketing giúp trang bị kiến thức, tạo môi trường điều kiện thuận lợi trình học tập thực luận văn Với lịng kính trọng biết ơn, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn tới TS NGUYỄN THANH SƠN dẫn tận tình cho tơi suốt thời gian thực nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp hợp tác chia sẻ thông tin, cung cấp cho nhiều nguồn tư liệu, tài liệu hữu ích phục vụ cho đề tài nghiên cứu Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn đến đồng nghiệp hỗ trợ nhiều q trình thực nghiên cứu Tơi xin gửi lời tri ân sâu sắc đến gia đình người bạn động viên, hỗ trợ nhiều suốt q trình học tập, làm việc hồn thành luận văn Mong nhận ý kiến đóng góp từ quý thầy cô Trân trọng.! Văn Nguyên Hải ii MỤC LỤC GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU 1 Sự cần thiết đề tài Các nghiên cứu trước Mục tiêu, câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn Phương pháp Nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ , KIỂM SOÁT CHỐNG THẤT THU THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận chung thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Thất thu thuế 1.1.2.1 Khái niệm thất thu thuế 1.1.2.2 Các dạng thất thu thuế 1.1.2.3 Nguyên nhân gây thất thu thuế 1.1.2.4 Sự cần thiết việc chống thất thu thuế 10 1.2 Quản lý kiểm soát chống thất thu thuế 12 1.2.1 Quản lý kiểm soát thuế 12 1.2.1.1 Lý luận chung công tác quản lý kiểm soát nguồn thu thuế 12 1.2.1.2 Nội dung công tác quản lý thuế 16 1.2.1.3 Nội dung cơng tác kiểm sốt thuế 18 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý kiểm sốt chống thất thu thuế 21 1.3 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thuế 23 1.3.1 Chỉ tiêu đánh giá quản lý đăng ký, kê khai thuế 24 1.3.2 Chỉ tiêu đánh giá kết thực dự toán giao 24 1.3.3 Chỉ tiêu đánh giá kết quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 25 1.3.4 Chỉ tiêu đánh giá kết kê khai thuế, hoàn thuế 26 1.3.5 Chỉ tiêu đánh giá kết công tác kiểm tra 27 1.3.6 Chỉ tiêu đánh giá kết công tác tuyên truyền 28 iii 1.4 Kinh nghiện số Chi cục Thuế công tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ VÀ KIỂM SỐT CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, QUẢNG TRỊ31 2.1 Khái quát thành phố Đông Hà, chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 31 2.1.1 Sơ lược thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 31 2.1.2 Sơ lược chi cục thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 32 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế Đông Hà 32 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phịng ban Chi cục thuế Đơng Hà 32 2.2 Thực trạng công tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế chi cục thuế Thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 34 2.2.1 Tổng quan kết công tác thu thuế chi cục thuế Thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 34 2.2.2 Công tác quản lý đối tượng nộp thuế 40 2.2.3 Kết công tác tra, kiểm tra thuế 44 2.2.4 Thực trạng thất thu thuế chuyển giá địa bàn Thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 47 2.2.5 Kết công tác thu nợ 48 2.3 Đánh giá công tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế chi cục thuế Thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 50 2.3.1 Những thành tựu đạt 50 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 52 2.3.2.1 Hạn chế 52 2.3.2.2 Nguyên nhân 55 2.4 Nhận x t 57 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ KIỂM SOÁT CHỐNG THẤT THU THUẾ CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, TỈNH QUẢNG TRỊ 60 3.1 Định hướng công tác chống thất thu thuế chi chục thuế TP Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 60 iv 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu cơng tác quản lý kiểm sốt chống thất thu thuế chi cục thuế TP Đông Hà, tỉnh Quảng Trị 62 3.2.1 Đẩy mạnh công tác quản lý NNT, quản lý đăng ký, kê khai thuế 62 3.2.2 Xây dựng kế hoạch thu thuế, kiểm tra thuế hàng năm hợp lý 63 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế 65 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 69 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ 69 3.2.7 Xây dựng hệ thống thơng tin kiểm sốt thu thuế 70 3.3.8 Tăng cường biện pháp phòng ngừa chuyển giá 71 3.3 Kiến nghị 72 3.3.1 Đối với sách chống thất thu thuế Nhà nước 72 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 74 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Trị 75 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 v DANH MỤC HÌNH Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức chi cục thuế Đông Hà .32 Hình 2.2 : Kết thu thuế chi cục thuế thành phố Đơng Hà giai đoạn 2011-201435 Hình 3.1: Chuyển từ tra, kiểm tra theo diện rộng sang tra theo tiêu chí phân loại 64 Hình 3.2: Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm 65 vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Kết thu thuế từ 2011-2014 35 Bảng 2.2 Kết thu thuế thành phố Đông Hà tỉnh Quảng Trị giai đoạn 2011-2014 37 Bảng 2.3 Cơ cấu cán công chức chi cục thuế Đông Hà .39 Bảng 2.4 Số doanh nghiệp chi cục thuế Đông Hà quản lý 40 Bảng 2.5 Các tiêu đánh giá công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT .42 Bảng 2.6 Tình hình kiểm tra doanh nghiệp quốc doanh 45 Bảng 2.7 Tình hình thu nợ đọng địa bàn 48 Bảng 2.8 : Một số tiêu hiệu công tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Đông Hà 58 Bảng 2.9 Ước tính số thuế thất thu 59 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT NNT: Người nộp thuế ĐTNT: Đối tượng nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng KT- XH: Kinh tế xã hội TNDN: Thu nhập doanh nghiệp NQD: Ngoài quốc doanh DN: Doanh nghiệp viii GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU Sự cần thiết đề tài Ra đời tồn với Nhà nước, từ đến nay, Thuế trải qua trình phát triển lâu dài Thuế có vai trị quan trọng tồn phát triển Nhà nước, khoản thu chủ yếu Nhà nước Cho tới vai trị thuế ngày nâng cao, khơng dừng lại việc đảm bảo nguồn thu nuôi sống máy nhà nước, mà cịn góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế cách hiệu Bên cạnh theo Tapchithue.com.vn (2013), Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khóa Nó phản ánh hai mặt vấn đề: (i) lợi ích Nhà nước (ii) lợi ích doanh nghiệp (hay lợi ích cá nhân) Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, DN ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Và từ thất thu thuế ln có biểu hiện, diễn biến đa dạng phức tạp, tùy theo điều kiện kinh tế - xã hội quốc gia Trong thời gian qua, ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế xem chưa hữu hiệu, dường ngành thuế tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, cịn người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Để hạn chế việc thất thu thuế phải nâng cao hiệu cơng tác quản lý kiểm soát yêu cầu cấp thiết để thực mục tiêu khách quan công tác chống thất thu thuế Nhằm giúp nâng cao hiệu quản lý thời gian qua ngành thuế có nhiều nghiên cứu kinh nghiệm nước giới để vận dụng vào Cục thuế Chi cục Thuế Việt Nam nói chung Mặt khác tỉnh Quảng Trị nói chung thành phố Đơng Hà nói riêng, xác định nhiệm vụ thu NSNN, chống thất thu thuế nặng nề, nên toàn thể cán công chức ngành Thuế tỉnh thành phố từ tháng đầu năm 2015 tích cực thực đồng giải pháp liệt chống thất thu, nợ đọng thuế Nhằm hệ thống hoá nghiên cứu sâu thực trạng công tác quản lý kiểm kiếm soát chống thất thu thuế, tác giả mạnh dạn lựa chọn đề tài “Nâng cao cơng tác quản lý kiểm sốt chống thất thu Thuế Chi cục Thuế thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị” - Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm (Hình 4.3) Nội dung tra, kiểm tra Hình 3.2: Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Triển khai tốt việc lập kế hoạch thanh, kiểm tra Xây dựng chuyên đề kiểm tra thông qua phân tich, đánh giá rủi ro theo ngành nghề Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế GTGT; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh đa nghành nghề, kinh doanh vận tải, thương mại, tạm nhập, tái xuất, kinh doanh lĩnh vực XNK; doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn, k o dài khơng đề nghị hồn thuế Kiểm tra hồ sơ hoàn thuế tối thiểu đạt 100% số hồ sơ hoàn thuế trước, kiểm tra sau hoàn Tiếp tục phối hợp với quan có liên quan kiểm tra, kiểm sốt, chống gian lận thương mại qua giá, chống chuyển giá Kịp thời đôn đốc thu hồi số tiền phát hiện, ghi thu sau tra, kiểm tra vào NSNN Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý Thuế , thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế đề xuất phân tích, đánh giá 65 chương cho rằng: Hiện nay, Chi cục Đông Hà nắm bắt không tốt tình hình thu, chi tình hình tài doanh nghiệp Việc nắm bắt thơng tin giá niêm yết, giá thực tế thông tin hồ sơ khai thuế với sổ kế toán, chứng từ kế toán doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế, từ ảnh hưởng đến hiệu kiểm tra, tra thuế Số thuế truy thu cịn cao Vì vậy, việc đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp, nhằm hạn chế tình trạng thất thu thuế cần thiết quan trọng Chi cục Thuế Đơng Hà nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý kiểm sốt chống thất thuế Chi cục giai đoạn tới * Nội dung giải pháp Để khắc phục vấn đề hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế doanh nghiệp NQD, quan trọng cần tập trung vào giải pháp kỷ thuật kiểm tra phát gian lận kiểm kiểm soát thuế loại hình này, cụ thể sau: a Về thời gian kiểm tra thuế: Cần kiến nghị điều chỉnh thời gian kiểm tra quan thuế trụ sở người nộp thuế phù hợp để công tác kiểm tra đạt hiệu b Về phương pháp kiểm tra quan thuế : Việc kiểm tra trụ sở quan thuế Chi cục thuế thực theo bước quy trình, nhiên thấy hầu hết hồ sơ kiểm tra phân tích cịn sơ sài, thơng tin chưa cập nhật khai thác đầy đủ, dẫn đến q trình phân tích, chọn lọc đối tượng cần kiểm tra trọng tâm, trọng điểm, để cơng tác kiểm tra quan thuế đạt chất lượng, cần sâu, nghiên cứu thực giải pháp sau: (1) Khai thác hiệu thông tin người nộp thuế: Dựa vào chương trình quản lý thuế gồm: QTT, QLT, Tinc, BCTC, , rút số liệu cần thiết có liên quan doanh nghiệp (2) Thực phân tích hồ sơ, dự đốn rủi ro thuế, chọn năm kiểm tra trình Lãnh đạo ban hành định kiểm tra: Thực phân tích tỉ suất ngang, dọc kết kinh doanh bảng cân đối kế tốn, kết hợp với thơng tin thu thập từ sổ theo dõi doanh nghiệp từ rút khoản mục doanh thu chi phí có rủi ro cao thuế, đồng thời xác định năm, khoản mục cần kiểm tra giúp cho đoàn kiểm tra giới hạn kỳ kiểm tra ( 01 02 năm tùy quy mô doanh nghiệp) để bố trí phù hợp với lực lượng đồn kiểm tra 66 ( 3) Tiến hành kiểm tra trụ sở NNT : Căn danh sách doanh nghiệp có rủi ro thuế sau phân tích xếp từ cao đến thấp, tiến hành lập kế hoạch kiểm tra trụ sở người nộp thuế Các doanh nghiệp đưa vào danh sách kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao thuế lập lập lại nhiều lần nhiều năm c Về phương pháp kiểm tra trụ sở người nộp thuế: Thời gian qua, Chi cục Thuế nổ lực nhiều việc kiểm soát thuế thông qua công tác kiểm tra trụ sở NNT, nhiên việc áp dụng chủ yếu phương pháp đối chiếu, so sánh mà chưa coi trọng, chưa quan tâm đến phương pháp, kỷ thuật kiểm tra khác làm cho kết kiểm tra chưa đạt hiệu cao Để khắc phục hạn chế, phương pháp đối chiếu, so sánh sổ sách kế toán hồ sơ khai thuế, công tác kiểm tra thuế cần phải sâu, tập trung vào việc sử dụng kết hợp phương pháp, kỷ thuật kiểm tra khác để thu thập phân tích thơng tin, làm sở cho việc kết luận kiểm tra xác, : (1) Khảo sát thực tế: Cơng việc giúp đoàn kiểm tra tiến hành kiểm tra sổ sách, chứng từ khoản chi phí phát sinh có phù hợp khơng?, Những khoản doanh thu có bỏ sót khơng? (2) Kiểm tra, phân tích số liệu chi tiết: Để cơng tác kiểm tra, phân tích số liệu chi tiết đạt hiệu quả, cần tập trung vào vấn đề sau: * Kiểm tra khoản lỗ kinh doanh: Doanh nghiệp kinh doanh kê khai lỗ liên tục nhiều năm tiếp tục đầu tư mở rộng quy mô, xây dựng, mua sắm thêm TSCĐ Điều cho thấy việc kê khai lỗ doanh nghiệp không hợp lý, không với thực tế hoạt động kinh doanh Do cần kiểm tra, phân tích rõ số nội dung liên quan đến doanh thu, chi phí, sử dụng vốn * Kiểm tra chi phí: Sử dụng đầy đủ phương pháp quan sát, đối chiếu, so sánh, xác minh, vấn để xác định khoản chi phí khơng hợp lý, khơng phục vụ kinh doanh * Kiểm tra doanh thu: So sánh đối chiếu doanh thu theo dõi phần mềm quản lý sổ chi tiết tài khoản doanh thu kế toán - Thực phương pháp quan sát, vấn kiểm kê tài sản để phát dịch vụ kèm theo đối chiếu với 67 doanh thu ghi hóa đơn để phát doanh thu dịch vụ kèm có phát sinh bỏ ngồi sổ kế tốn, khơng xuất hóa đơn 3.2.4 Tăng cƣờng công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đề xuất phân tích, đánh giá chương cho rằng: Công tác quản lý nợ thuế đạt hiệu cao hoàn thành tốt nhiệm vụ đặt ra, nhiên, bên cạnh cịn tồn số hạn chế công tác rà soát, phân loại nợ thuế , đội ngũ nhân viên thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Ngoài ra, kế hoạch quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa trọng mức Đồng thời, ảnh hưởng lạm phát khó khăn chung kinh tế ảnh hưởng đến tình hình SXKD đơn vị, đặc biệt đơn vị hoạt động lĩnh vực xây dựng làm cho đơn vị lâm vào tình trạng giải thể phá sản Điều ảnh hưởng đến việc nộp thuế doanh nghiệp, gây khó khăn cho cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Như vậy, đứng trước thực trạng đó, việc đề xuất nhóm giải pháp tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần thiết quan trọng Chi cục Thuế Đơng Hà nhằm hồn thiện cơng tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế Chi cục Thuế Đông Hà năm tới * Nội dung giải pháp Nội dung giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT bao gồm: - Xây dựng kế hoạch hoàn thiện cơng tác rà sốt, phân loại nợ thuế - Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên thực công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Hoàn thiện kế hoạch quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Đa dạng hóa biện pháp cưỡng chế nợ thuế - Thực đôn đốc thu nợ xử lý nợ cách thường xuyên, hiệu có kế hoạch chi tiết 68 3.2.5 Hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực Giải pháp hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực đề xuất phân tích, đánh giá chương cho rằng, nay, máy tổ chức thực quản lý thuế nhiều bất cập, đồng thời, chất lượng nguồn nhân lực, cụ thể cán quản lý thuế DN nhiều hạn chế kiến thức, kỹ nghiệp vụ Như vậy, đứng trước thực trạng đó, việc đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức máy, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cần thiết quan trọng Chi cục Thuế Đơng Hà nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế Chi cục giai đoạn tới * Nội dung giải pháp Nội dung giải pháp hoàn thiện tổ chức máy, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực bao gồm: - Xây dựng đề án vị trí việc làm, cấu tổ chức thực quản lý thuế nói chung quản lý thuế DN nói riêng Chi cục, hồn thiện hệ thống văn quy định phân công, nhiệm vụ, trách nhiệm cá nhân, phận cụ thể thực quản lý thuế - Thường xuyên kiểm tra, giám sát q trình hồn thiện máy tổ chức thực quản lý thuế Chi cục - Xây dựng chương trình đào tạo nhân lực, trọng đào tạo kỹ mềm, kỹ quản lý nói chung kỹ quản lý thuế nói riêng - Đa dạng hóa hình thức đào tạo, từ đào tạo chỗ, đào tạo từ xa, đào tạo truyền thống đến đào tạo online, trực tuyến, tạo điều kiện cho người học tham gia đầy đủ hiệu 3.2.6 Tăng cƣờng cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ Giải pháp tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ đề xuất phân tích, đánh giá chương cho rằng: Hiện nay, cơng tác quản lý hóa đơn, chứng từ thông tin, tài liệu khác liên quan đến quản lý thuế DN nhiều hạn chế 69 Như vậy, việc đề xuất nhóm giải pháp tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ cần thiết quan trọng Chi cục Thuế Đơng Hà nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý kiểm sốt chống thất thu thuế Chi cục * Nội dung giải pháp Nội dung giải pháp tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ bao gồm: - Xây dựng hệ thống lưu trữ hóa đơn, chứng từ hoàn thiện hệ thống theo thực tiễn đơn vị - Thường xuyên kiểm tra, theo dõi hệ thống hóa đơn, chứng từ hệ thống hóa tài liệu để dễ dàng cho việc tìm kiếm - Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên thực quản lý hóa đơn, chứng từ liên quan đến quản lý thuế DN Chi cục Thuế Đông Hà - Tổ chức kiểm tra việc in ấn, phát hành sử dụng hóa đơn tự in, đặt in DN; thực xác minh hóa đơn cách thường xuyên 3.2.7 - Xây dựng hệ thống thơng tin kiểm sốt thu thuế Việc xây dựng hệ thống thơng tin hồn chỉnh, cơng cụ đắc lực kiểm sốt nguồn thu NSNN, đặc biệt nguồn thu thuế GTGT, TNDN Thực kiểm soát thu thuế GTGT từ việc kê khai thuế, tính thuế nộp thuế Kho bạc Nhà nước đến việc mua, bán hoá đơn, sử dụng hoá đơn giả cho thấy kiểm soát thu thuế GTGT thực tốt sở hạ tầng hệ thống thơng tin hồn chỉnh Cơ quan Thuế, Kho bạc doanh nghiệp, Cục thuế địa phương với Do vậy, yêu cầu xúc kiểm soát thu thuế GTGT phải hồn thiện lại hệ thống thơng tin Mục tiêu xây dựng hệ thống thơng tin kiểm sốt thu thuế bao gồm yêu cầu sau: - Phát nhanh chóng, kịp thời xác tượng trốn thuế, tính kê khai khơng tiền thuế, nộp thuế thiếu vào Kho bạc vi phạm việc sử dụng hố đơn 70 - Tính phạt tự động số tiền thuế chậm nộp, số tiền thuế nộp thiếu vi phạm Luật Thuế GTGT khác - Tổng hợp thơng tin tình hình thu thuế hàng ngày, hàng tháng lên Cục thuế, Tổng cục Thuế Các biện pháp thực hiện: - Thực trang bị máy tính nối mạng tồn ngành Thuế, nối mạng Chi cục thuế địa phương Kho bạc tỉnh, thành phố Việc nối mạng máy tính tồn ngành Thuế làm cho trình xác minh hoạt động Doanh nghiệp, xác minh hố đơn xác kịp thời Mặt khác, chế nộp thuế gồm kê khai nộp thuế Kho bạc nên việc nối mạng Cơ quan Thuế Kho bạc giúp cho Cơ quan Thuế nắm bắt tình hình nộp thuế doanh nghiệp, phát tượng vi phạm Luật thuế cách nhanh chóng - Thực trang bị chương trình thuế máy vi tính cho doanh nghiệp để doanh nghiệp kê khai thuế, số hoá đơn đầu ra, đầu vào Hàng tháng, doanh nghiệp gửi file liệu cho Cơ quan Thuế xử lý Quá trình xử lý thơng tin nhiều doanh nghiệp khác làm cho q trình xác minh hố đơn trở nên đơn giản, thuận tiện Ngoài ra, để hoàn chỉnh hệ thống thơng tin kiểm sốt thu thuế, Cơ quan Thuế cần nối mạng với quan quản lý doanh nghiệp khác Sở Kế hoạch Đầu tư, Cục Thống kê để quản lý số lượng doanh nghiệp, cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, từ tiến tới hệ thống thơng tin quản lý doanh nghiệp chung địa bàn toàn quốc 3.3.8 Tăng cƣờng biện pháp phòng ngừa chuyển giá Chi cục thuế thành phố Đông Hà cần nâng cao ý thức, trách nhiệm đội ngũ cán làm công tác tư vấn pháp luật cho doanh nghiệp địa bàn thành phố, có kiến nghị sửa đổi, hồn thiện sách Nhà nước, thay tư vấn cho doanh nghiệp lách luật, trốn thuế Ngoài ra, ngành thuế VN nói chung thành phố nói riêng cần kiện toàn tổ chức máy cán chống chuyển giá, bổ sung lực lượng cán có lực chuyên môn, nghiệp vụ, ngoại ngữ, tin học tất các cấp, mở lớp đào tạo 71 chuyên sâu, trang bị kiến thức kinh tế ngành, tạo điều kiện cho sang nước có kinh nghiệm chống chuyển giá để học tập 3Hệ thống thông tin liệu người nộp thuế cần bổ sung thêm thông tin bổ trợ quan trọng xây dựng ứng dụng khai thác để phục vụ cho việc phân tích rủi ro, tra giá chuyển nhượng Ngoài sở liệu riêng ngành thuế, Chi cục thuế 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với sách chống thất thu thuế Nhà nƣớc * Với luật thuế GTGT Để đảm bảo thuế GTGT thuế tiêu dùng đánh bình diện rộng, có tính liên hồn trung lập kinh tế cao, luật thuế GTGT cần mạnh dạn thu hẹp diện miễn trừ thuế GTGT theo đối tượng trước thuộc diện không chịu thuế GTGT đưa vào diện chịu thuế Cần giảm số lượng mức thuế suất theo hướng mức 0% 10% Hiện nước ta áp dụng thuế GTGT với mức thuế suất 0%, 5% 10%, thứ gây khó khăn cho việc quản lý thuế việc áp dụng mức thuế 5% hay 10% cần thay đổi nhỏ chuyển từ mức 10% xuống mức 5%, chế với mức thuế suất (trừ mức 0%) tạo điều kiện thuận lợi cơng tác quản lý, thu thuế, góp phần làm giảm chi phí hành thu Ngồi đánh thuế nên áp dụng thuế hàng hóa đảm bảo tính trung lập thuế GTGT khơng bóp m o hành vi định người tiêu dùng Tuy nhiên thực biện pháp áp dụng thuế suất 10% gây nên khó khăn ban đầu áp dụng mức thuế suất 5% vài năm đầu Đối tượng chịu thuế GTGT quy định luật “hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT” không xác định thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT cần phải nghiên cứu chỉnh sửa cho hợp lý, ví dụ” đối tượng chịu thuế GTGT hoạt động chuyển giao hàng hóa,dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam” Trong luật thuế GTGT thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hàng hóa hay hồn thành dịch vụ khơng bao qt để xác định chuyển giao hay bên nhận hàng hóa nhận theo em nên giữ 72 nguyên quy định luật cũ thời điểm tính thuế thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hay xuất hóa đơn Về thuế suất: Việc quy định thuế suất luật không đảm bảo tính cụ thể, tính ổn định hệ thống pháp luật.Ví dụ quy định thuế suất doanh nghiệp tiến hành tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí từ 25% đến 50% Như biết thu từ dầu khí khoản thu lớn tổng thu thuế TNDN nói riêng NSNN nói chung (các khoản thu từ dầu khí chiếm 20%-25% tổng thu NSNN) Vì việc kiểm sốt, điều tiết khoản thu từ dầu khí cần thiết việc quy định mức thuế suất khác phù hợp nhiên luật lại không quy định cụ thể để tạo minh bạch, rõ ràng, tránh áp dụng cách tùy tiện, tạo sở cho việc tính thuế luật cần phải xác định rõ tiêu chí cụ thể làm tính thuế Về thuế suất ưu đãi: Trong luật quy định “đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư dự án có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất dài 10, 15 năm Có thể thấy luật chưa quy định ”cần đặc biệt thu hút đầu tư”, “quy mô vốn lớn” thời hạn cụ thể bao lâu, thời hạn tối đa năm Tất quy định khơng rõ ràng doanh nghiệp lợi dụng trốn, lậu thuế Về việc trích lập quỹ đầu tư khoa học cơng nghệ doanh nghiệp hạn chế.Theo luật doanh nghiệp sử dụng 70% quỹ khơng phải nộp vào NSNN phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích quỹ phần lãi Đây sở doanh nghiệp lợi dụng để hạn chế tình trạng trốn, lậu thuế cách nhà nước nên quy định có dự án trích phải xử phạt thật nặng trường hợp trích lập quỹ sử dụng khơng mục đích.)* Kiến nghị chống chuyển giá - Cần có Hiệp định chung với nước khu vực giới hành động chống chuyển giá, đồng thời bổ sung thêm vào Luật quản lý thuế cần cho ph p sử dụng nguồn thông tin quan thuế quan nước cung cấp làm pháp lý để xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế chuyển giá doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam 73 Để giải vấn đề này, trước mắt cần phải có ban đạo chống chuyển giá cấp trung ương địa phương sở phối kết hợp chặt chẽ quan thuế với ngành, cấp liên quan để kiểm sốt chặt chẽ tồn q trình hoạt động doanh nghiệp từ cấp ph p hoạt động, nhập vật tư, máy móc thiết bị sản xuất tiêu thụ sản phẩm để hạn chế tối đa doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi thực chuyển giá cách nâng giá đầu vào vật tư nguyên liệu, tài sản cố định đầu tư hạ giá mua sản phẩm xuất khẩu, phân bổ chi phí cơng ty mẹ Việt Nam Bên cạnh đó, cơng bố cơng khai doanh nghiệp thường xun toán thuế TNDN bị thua lỗ nhằm phát huy giám sát người tiêu dùng Nếu làm điều đồng chắn tình trạng chuyển giá khơng cịn hội để hoạt động, giảm thiểu khả gây thất thu NSNN Hoàn thiện hành lang pháp lý quản lý thuế hoạt động chuyển giá Trong đó, tham khảo sách, pháp luật chống chuyển giá tổ chức quốc tế quốc gia khác giới : Trung Quốc, Indonesia, Thái Lan, Malaysia thực chế thỏa thuận trước phương pháp xác định giá thuế Bên cạnh đó, việc kiểm sốt tồn q trình phối hochặt chẽ quan thuế chức có liên quan với quan thuế Cần xây dựng chế tài xử phạt đủ mạnh đảm bảo tính răn đe trường hợp cố tình vi phạm, nâng thời hạn xử lý vi phạm thuế từ năm lên 10 năm, tức sau tra, quan thuế phát giá thỏa thuận không theo giá trị trường, tiến hành truy thu thuế 10 năm trở trước (tính thời điểm tiến hành tra) tiến hành xử lý cán thuế cố tình vi phạm 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế * Đối với hoạt động Thanh tra, kiểm tra: Xây dựng, ban hành hồn thiện tiêu chí rủi ro ứng dụng quản lý rủi ro, hoàn thiện chế phối hợp với ngành có liên quan (Hải quan, Cơng an, Kiểm tốn, Viện kiểm sát ) để xây dựng chương trình phối hợp tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế * Đối với việc phát triển nguồn nhân lực: Cần thực giải pháp như: Đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ tra, kiểm tra; tăng cường giáo 74 dục đạo đức, phẩm chất công chức thuế làm công tác tra, kiểm tra; bố trí cán thuế theo hướng chun mơn hóa; xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn; tiến hành kiểm tra sát hạch trình độ chun mơn cơng chức thuế * Về ứng dụng công nghệ thông tin: Phát triển công nghệ thơng tin quản lý thuế có tính liên kết, tự động hố cao; xây dựng hạ tầng cơng nghệ thông tin, thiết bị đồng để ứng dụng khai thuế qua mạng, ứng dụng phần mềm phân tích rủi ro * Về tuyên truyền sách pháp luật thuế: Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT 3.3.3 Đối với Cục thuế tỉnh Quảng Trị Cục thuế Quảng Trị cần phối hợp với Chi cục Thuế Đông Hà để xây dựng chế phối hợp thực hoạt động cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế DN nói riêng Đồng thời, Cục Thuế Quảng Trị cần tiếp nhận đề xuất từ phía Chi cục Thuế Đơng Hà để hỗ trợ tối đa giúp công tác quản lý thuế DN đạt hiệu cao 75 KẾT LUẬN Cùng với đẩy mạnh công cải cách, đổi chế quản lý nhà nước, hệ thống thuế ngày xây dựng hoàn thiện theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế, qua nghiên cứu lý luận sách thuế thực tiến cơng tác quản lý thu thuế địa bàn thành phố Đng Hà, rút số kết luận sau đây: Thuế phận quan trọng tài quốc gia, cơng cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước có ảnh hưởng lớn đến phát triển kinh tế-xã hội Tuy nhiên, vai trị thực phát huy cách đầy đủ có máy quản lý thuế hợp lý, có tính hiệu cao, phù hợp với bối cảnh kinh tế đất nước Công tác quản lý thuế kiểm soát chống thất thu thuế cơng tác kinh tế trị - xã hội tổng hợp có tác động lớn đến phát triển kinh tế - xã hội nói chung đến tăng trưởng kinh tế doanh nghiệp nói riêng, đặc biệt điều kiện kinh tế nước ta chuyển qua kinh tế thị trường Đối với thành phố Đông Hà, năm qua lãnh đạo Thường vụ thành ủy, HĐND UBND, cơng tác thuế góp phần thúc đẩy kinh thành phố đạt mức tăng trưởng tương đối cao, bước đầu có tích lũy ngân sách để đầu tư tái phát triển sản xuất mở rộng, bước thúc đẩy tạo chuyển dịch cấu kinh tế theo xu hướng phát triển chung Trong thời gian qua, với trình cải cách hệ thống thuế nước, công tác quản lý thuế Chi cục thuế Đơng Hà có nhiều cố gắng đổi mới, tổ chức lao động, tổ chức nhân sự, quy trình nghiệp vụ đạt thành tích đáng kể Số thu năm sau cao năm trước, góp phần hoàn thành hoàn thành vượt mức tiêu thu ngân sách địa phương nước, bước đảm bảo cân đối thu chi ngân sách, dành phần thích đáng cho việc tái đầu tư mở rộng sản xuất, nuôi dưỡng nguồn thu, phát triển vững kinh tế địa phương Qua phân tích thực trạng công tác quản lý thu thuế địa phương, luận văn tồn đề xuất giải pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế, bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp Nhà nước) giải 76 pháp mang tầm vi mô (địa phương) Đó giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện công tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Trong đó, giải pháp đại hoá, tin học hoá quản lý thu thuế, nâng cao chất lượng nguồn lực giải pháp cải cách hệ thống hạch tốn, tốn khơng dùng tiền mặt giải pháp tình cấp bách Đồng thời luận văn đề cập đến biện pháp đạo nhằm thực thành công giải pháp đề như: đạo HĐND UBND thành phố, đạo Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, phối kết hợp Ban, ngành chức năng, v.v Bên cạnh đó, cơng tác tun truyền, giáo dục pháp luật thuế, công tác dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế cần quan tâm, trọng 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài (2002), Củng cố, kiện toàn tổ chức máy, xây dựng đội ngũ cán cơng chức vững mạnh, đại hóa cơng nghệ quản lý nhằm nâng cao hiệu lực hiệu quản lý kinh tế quốc dân, Hà Nội Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà Nước, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Đẩu (2005), “Công tác tra chiến lược cải cách thuế”, Thuế Nhà Nước, (số 10) Nguyễn Thanh Tuyền, Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế - Nhà xuất thống kê, Hà Nội Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình Quản Lý Thuế, NXB Thống Kê, Hà Nội Nguyễn Thị Cành (2007), Giáo trình Phương pháp & phương pháp luận nghiên cứu khoa học kinh tế, Nhà xuất Đại học Quốc gia TP.HCM Nguyễn Thị Bích Loan (chủ biên), (2012), “Giáo trình thuế”, Nhà xuất Lao động PGS.,Ts LÊ XUÂN TRƯỜNG Ts NGUYỄN ĐÌNH CHIẾN “Nhận diện hành vi gian lận thuế”, Tạp chí Tài số 9-2013 Trần Xuân Thắng (2000), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2001 – 2010, Tổng cục Thuế, Hà Nội 10 TS Vũ Hữu Đức, Tổng quan kiểm soát nội - tài liệu tham khảo kho học Khoa kế toán - kiểm tốn, trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh Tiếng Anh 11 The theory of tax evasion: A retrospective view”, Sandmo, A (2004) 12 Washington, D.Cames, S., Alley,C (1999),“Tax Compliance, self-assessment and administration in Newzealan 13 Internal Control: Intergrated framework –COSO, September, 1992 78 14 Internal Control: Intergrated framework, Evaluation Tool – COSO, September 1992 15 Guidelines for Internal Control Standards, Internal Control Standards Committee of the International Organization of Supreme Audit Institutions INTOSAI, June 1992 Webside 16 Webside Bộ Tài Chính, http://www.mof.gov.vn 17 Webside Tổng Cục Thuế, http://www.gdt.gov.vn 79 ... pháp công tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế 30 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ VÀ KIỂM SOÁT CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CHI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ ĐÔNG HÀ, QUẢNG TRỊ 2.1 Khái quát thành phố. .. cơng tác quản lý kiểm sốt chống thất thu thuế Chi cục Thu? ?? thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị diễn nào? Hai là, Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế Chi cục Thu? ??... Tổng quan thu? ?? công tác quản lý, kiểm soát chống thất thu thuế  Chương 2: Thực trạng, giải pháp công tác quản lý kiểm soát chống thất thu thuế Chi cục Thu? ?? thành phố Đông Hà, tỉnh Quảng Trị  Chương