Kế toán thanh toán và quản lý công nợ tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng hạ tầng và phát triển nông thôn

== Jlò’ỉ ==cám tín T TRƯONG ĐẠI HỌC NONG NGHIẸP HA NỌI KHOA KÉ TOÁN VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH -A rò* Sau mòi thởi gian hoe tập oà nghiên cứu trưởng Hụi hoe Qtông Qtghiêp '3T)à Qỉộì, (Têt1 nag (Tã hoàn thành chưtíng trình đào tạo (tại họe oà hoàn thành híận oàn tốt tu/hiệp (Tại họe '~Jôi xỉn chân thành ụ lòi cám tín đèn: LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Han giám hiệu trường Hụi họe Qlông Qlghiêp 'ăỗà Qlộỉ, Han chủ nhiệm DChoa 3Cè toán oà Qụán trệ hình (loanh, oới thầg cô giáng (lạg Hùc hiêt gứi cám tín thầg giáo \Jh.s QTgugễn (Huân yjiẽ'n nqutíì đa tnie tiêp hưổng (lẫn trình thiếc tập oà nghiền cứu đễ tài luân oàn tết nghiệp KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ, GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỎ PHÀN TÂN PHÚ XUÂN Han giảm đốc, eáe anhỷ chị phồng kê' toán tài oà phòng han khác công tg tíô phần đầu tư xăg (lựng hạ tầng oà phát triển nồng thôn (tã tạo (tiền kiên thuận loi cho thòi gian thực tập công tụ NGƯỜI THỰC HIỆN: sv LỀ THỊ TÂM Lớp: KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP A - K50 NGƯỜI HƯỚNG tíu oi cùng, DÀN xin hàg tỏ Lòi cám tín ĩtên cha me BÙI hè BẰNG ĐOÀN ngưòi thân oà toàn thèTS.hạn ítũ giúp đõ’, động oiên SUÔI thòi gian học tập oà thực đề tài luận oàn tết nghiệp Qiòỉ xin chúc thầg cô, cúc anh chị oà toàn thê hạn hè sức khỏe (loi (lào, (Tạt nhiều thành công công oiêc, hoe tập oà nghiên cứu HÀ NỘI - 2009 Qtgugễn £7'hỉ \Jhíỉo MỤC LỤC Lời cảm Ơ11 .i Mục lục .ii Danh mục bảng .iv Danh mục sơ đồ V Danh mục đồ thị .vi Danh mục ký hiệu, ký tự viết tắt vii PHẦN I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu PHẦN II TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu .3 2.1 Tông quan tài liệu 2.1.1 .Nh ững vấn đề chung toán 2.1.2 Phân loại toán ii 3.1.1 Giới thiệu khái quát công ty Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triển Nông Thôn 26 3.1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh công ty 27 3.1.3 ty Nguồn lực kết sản xuất kinh doanhcủa công 34 3.2 Tình hình chung khoản toán nợ công ty 42 3.2.1 Nợ phải thu 42 3.2.2 Nợ phải trả 57 3.3 Công tác quản lý công nợ công ty 66 3.3.1 Quản lý nợ phải thu khách hàng 66 iii DANH MỤC BẲNG Bảng 3.1: Tình hình lao động công ty qua năm (2006 - 2008) 35 Bảng 3.2 : Tình hình vốn sản xuất kinh doanh Công ty qua năm (2006 2008) .38 Bảng 3.3 : Ket sản xuất kinh doanh Công ty qua năm (2006 - 2008) 40 Bảng 3.4: Tình hình nợ phải thu Công ty năm 2008 67 Bảng 3.5 : Phương thức thu hồi công nợ phải thu năm 2008 .73 IV DANH MỤC SO Đồ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán chi tiết nợ phải thu 12 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán tổng hợp khoản nợ phải thu 13 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán chi tiết nợ phải trả .16 Sơ đồ 2.4 .: Sơ đồ hạch toán tổng họp khoản nợ phải trả 17 V QKD Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo tài Bình quân DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, KÝ TỤ VIÉT TẤT Bê tông nhựa DANH MỤC ĐÒ THỊ Bê tông thương phẩm Cơ cấu Công cụ dụng cụ Cân toán Đồđối thịkế 3.1: Cơ cấu lao động theo giới tính 34 Cổ phần Đồsởthịhữu 3.2: Cơ cấu lao động theo tính chất lao động 36 Chủ Công ty Đồ thị 3.3: Cơ cấu lao động theo trình độ lao động 37 Doanh nghiệp Doanh thu Đồ thị 3.4: Cơ cấu khoản nợ phải thu công ty 68 Đầu tư Dịch vụ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hoạt động tài Hàng hóa Hệ số Kinh doanh Khách hàng Lao động Nợ dài hạn Nhật ký Nhà máy Nợ ngăn hạn Nguyên vật liệu Phó giám đốc Phát triên nông thôn Quản lý Quản lý chất lượng Sửa chữa Số lượng Sản phẩm Sản xuất Thiết bị, vật tư Tô chức hành Tài kế toán vii VI HSX Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tổng quát Triệu đồng Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản lưu động Tài sản ngắn hạn Trung tâm điều hành sản xuất Việt nam đồng Vĩnh Phúc Xây dựng Xây dựng CO' PHẦN I MỎ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Thanh toán hoạt động thiếu doanh nghiệp (DN), phản ánh mối quan hệ doanh nghiệp với nội doanh nghiệp, DN với đối tác bên Thông qua quan hệ toán không đánh giá khả tài mà thê uy tín DN Trong chế quản lý tài nay, có bước đổi hoàn thiện theo chiều hướng tốt hơn, nhung vấn đề toán quản lý công nợ nhiều bất cập, điều kiện kinh tế nước ta chịu ảnh hưỏng khủng hoảng kinh tế toàn cầu mà nguyên nhân phần xuất phát từ việc suy yếu công tác toán quản lý công nợ Nhiều DN không đủ tiền đề toán khoản nợ cho nhà cung cấp, trả lãi tiền vay cho ngân hàng, không thu hồi nợ khách hàng khả toán Thực tế cho thấy, công tác toán quản lý công nợ DN gặp phải nhiều vấn đề việc tìm đối tác kinh doanh phù hợp, công tác thu hồi nợ gặp nhiều khó khăn, thủ tục toán phức tạp, khả toán chậm ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động tài việc giám sát hoạt động tài DN nói chung Công ty CP Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triên Nông Thôn nói riêng điều kiện đối tác kinh doanh ngày nhiều quy mô sản xuất kinh doanh ngày mở rộng Để làm tốt công tác không đòi hỏi kế toán phải phản ánh xác khoản nợ phải thu nợ phải trả mà với công tác quản lý nợ cần phải quan tâm, điều đòi hỏi phải có thống đồng Xuất phát tù’ tính thời tầm quan trọng vấn đề quản lý toán nợ với khách hàng nhà cung cấp, tiến hành nghiên cún đề tài: “Ke toán toán quản lý công nợ công ty cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triển Nông Thôn” đc thấy nhũng tồn mà đon vị gặp phải, từ có đề xuất nhàm nâng cao hiệu công tác kế toán toán quản lý công nợ tốt 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu công tác hạch toán kế toán toán nợ quản lý công nợ đê thấy tồn Từ có đề xuất nhằm nâng cao hiệu công tác kế toán toán quản lý công nợ công ty cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triển Nông Thôn 1.2.2 Mục tiêu cụ thê - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn liên quan đến toán nợ quản lý công nợ - Tìm hiêu tình hình toán nợ quản lý công nợ công ty Cô phần Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triên Nông Thôn - Đe xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán nợ quản lý công nợ công ty cổ phần đầu tư xây dựng hạ tầng phát triên nông thôn 1.3 Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Công tác hạch toán kế toán toán - Tình hình quản lý công nợ 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: Đe tài nghiên cứu công ty cổ Phần Đầu Tư PHẢN II TỎNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN cứu 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Những vấn đề chung toán 2.1.1.1 Khái niệm Thanh toán việc dùng tiền đổ giải mối quan hệ kinh tế tài bên phải trả bên nhận tiền, bao hàm toán phi tài toán thuộc quản lý tài Trong quan hệ mua bán, trao đổi đon không thuộc quản lý tài mà có quan hệ toán bàng cách chấp nhận, từ chổi, thuởng phạt vật chất thông qua mua bán có liên quan đến việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ coi quan hệ tài Đối với DN tham gia vào thị trường phải nằm mối quan hệ tài với nhiều đơn vị, tô chức khác Mỗi quan hệ kinh tế tài đời gắn liền với trình toán phát sinh Do vậy, quan hệ toán hiểu loại quan hệ kinh tế tài xảy DN có quan hệ phải thu phải trả với nợ chủ nợ hay khoản vay trình sản xuất kinh doanh Nguyên nhân làm nảy sinh quan hệ toán có tồn quan hệ cung cầu vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay nợ chủ nợ nợ khoản tiền theo điều khoản qui định có hiệu lực thời hạn cho vay, nợ Đe đánh giá mức độ tăng trưởng DN thương trường người ta vào tính chất rộng lớn, đa phương tính phức tạp quan hệ số liệu bảng 3.8 cho thấy: Tính đến cuối năm 2008, tông nợ phải trả công ty 142.498.483.609 đồng tăng 92.222.332.034 đồng so với thời điểm đầu năm, tương đương với tốc độ tăng 183,43%/năm Sự tăng lên số nợ năm công ty phài vay nhiều đê đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh % ■ Nợ nst ăn hạ Đầu Hăin 2008 Cuối nam 2008 ĐỒ khoản thị 3.6:nợCơvay cẩuchủ cácyếu khoản nợ vay phảingắn trả tạihạn công ty tỷ lệ lớn, cụ Trong nợ chiếm thể đầu năm 73,96% tương ứng 37.185.715.575 đồng, đến cuối năm 2008 66,14%, tương ứng 94.244.871.675 đồng, tỷ lệ có xu hướng giảm Đồng nghĩa với đó, tỷ lệ khoản vay dài hạn tăng tù’ 26,04% đầu năm 2008 lên đến 33,86% cuối năm 2008 Sự thay đôi tốc độ tăng khoản nợ dài hạn công ty tăng nhanh so với tốc độ khoản nợ phải trả ngắn hạn Cụ thể, tốc độ tăng nợ phải trả ngắn hạn cuối năm so vơi đầu năm 153,44% tương ứng tăng 57.059.156.100 đồng, khoản nợ phải trả dài hạn tăng với tốc độ 268,62% tương ứng tăng 35.163.175.934 đồng Nguyên nhân, giai đoạn năm 2008, Công ty phải vay nguồn vốn dài hạn nhiều đê đầu tư sở hạ tầng cho nhà máy Nguyên Khê Nhà Máy Vĩnh Phúc xây dựng Nguồn vay dài hạn chủ yếu huy động tù’ ngân hàng 80 Trong khoản nợ phải trả ngắn hạn: + Tỷ lệ nợ vay ngắn hạn chiếm tỷ lệ chủ yếu Cụ thê đầu năm chiếm 53,12% tương ứng 19.753.842.000đ cuối năm 54,01% tương ứng giá trị 50.900.921.350đ + Các khoản phải trả cho nhà cung cấp đầu năm khoản nợ, cuối năm 7.545.000.000đ tương ứng chiếm 8,01% nợ phải trả Sở dĩ tỷ lệ phải trả khách hàng chiếm tỷ lệ nhỏ Công ty vay khoản vay ngắn hạn để toán với nhà cung cấp, tạo tin cậy đối tác giữ mối quan hệ tốt Điều tạo uy tín cho Công ty, nhiên, công ty phải chịu khoản chi phí tài lớn từ lãi suất tiền vay ngắn hạn cao + Neu số nợ phải trả vay ngắn hạn hay trả cho nhà cung cấp lớn không tốt cho Công ty, khoản khách hàng ứng trước tiền hàng tăng lên lại tín hiệu mừng công ty Do khoản nợ phải trả toán tiền mà toán bàng sản phẩm, điều thể chất lượng sản phẩm công ty đảm bảo khách hàng tin tưởng Neu so với khoản nợ phải thu khách hàng Ta có, Tỷ lệ khoản phải thu so 43 331 239 874 ,, ^ = ——— - X 100% = 30,79% z iT TT với khoản phải trả KH Ị 42 493 433 609 Tỷ lệ khoản nợ phải thu so với khoản nợ phải trả khách hàng cuối năm 2008 30,07% số liệu cho thấy số tiền công ty chiếm dụng lớn nhiều so với số tiền công ty bị chiếm dụng 3.3.2.2 Công tác quản lý nợ phải trả công ty Quản lý khoản nợ phải trả việc quan trọng ảnh hưởng đến sức mạnh tài mà ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín mồi DN thương trường Nhận thức tầm quan trọng đó, công tác quản lý nợ phải trả ban lãnh đạo công ty đặc biệt quan tâm Bộ phận kế toán công nợ phải trả Đe quản lý công nợ phải trả cách chặt chẽ, khoản phải trả khách 81 NT ĐV đề xuất ĐV nhận tiền Số tiền Nội dung (1000Ổ) NM 2/2/09 Hà Tây CT TNHH Phúc Thành Cát vàng NM 6/2/09 Bắc Giang máy Thuê đấttrả máy Nhà chịu trách Đê 250 đảm nhiệm bảo hạch chotoán việc nợ trả phảinợnợ trảđúng nhà cung hạn cấp cho nhà cung máycấp, ngoàicấp Phương thức toán phải chonhà nhà cung Phòng ĐH 10/2/09 vàomềm thời hạn hợp đồng mua bántoán với khách hàng, công nợ phải thức nhà cung câp công ty trả CT Xăng dâu KVI vàoPhương phần kế toán toán gửi vềcho cho kế công nợ+phải trảkếtạitoán tôngđược công thê Dầu FO NM 11/2/09 Bắc Giang căn3.10 vào đồ xuất toán đon vị, nhà máy lập kế hoạch trả nợ bảng ty qua đường truyền nội bộ, thể qua sơ đồ 3.6.DO ( T ì 2008 qua 3.10 bảng:Phưo'ng 3.9 CT thể TNHH Lộc Thịnh Đá 1*5toán nọ' năm Bảng thức Tông họp công nợ phái trả KH toàn công đườngcấp tháng năm 2009 3.9 : Ke hoạch trả nọ’ choNhựa nhà cung CT TNHH Bảng nhựa đường Nguyên NM 11/2/09 Khê NM 13/2/09 Vĩnh Phúc Petrolimex Phải trá Phải trả N đồ kế toán công nọ’ phải trả tạitrảcông ty\ Phải KH NM KH So’ đồ 3.6: So' Phải trá Phái trả KH NM Bắc Giang NM CT cung ứng nhựa KH NM K H N M Nhựa đường Thái ^ Ký kết đồng Hà Tâyquản lý hợp Nguyên V ) Vĩnh Phúc Nguyên nóng 60/70 ADCo ) Khê V - Việc ký kết )hợp đồng với nhà cung cấp thực sau có CT Xăng dầu KVI tìm hiểu, chọn lọc kỳ đảmDầu bảoFO số+lượng, chất lượng, giá vật tư V Phòng 15/2/09 ĐH Văn 16/2/09 phòng thời gian giao hàng Đê tránh trường họp DO nhà cung cấp cung không yêu CT Quỳnh Hạnh Ôtô 16 chồ cầu giá tăng cao, loại vật tư, công ty ký họp đồng với nhiều nhà cung cấp khác Chỉ tiêu Phải trả tiền vay ngắn hạn rả ngưòi bán Phải trả CBCNV Phải trả phải nộp khác Phải trả nọ’ dài hạn - Hợp muatrịbán phòngCơtàicấu Phương thức thanhđồng toánkinh tếGiá (Tr.đ) (%)kế toán chịu trách nhiệm quản lý theo dõi Hợp đồng tách riêng theo hồ sơ quản lý Tiền mặt theo khoản Nhà máy Chuyển 31.147 100,00 Bù trừ công nợ Hệ thống sổ sách kế 2.063 toán Tiền *mặt 27,34 Chuyên khoản 5.482 Cũng khoản nợ phải thu, 72,66 hệ thống khoản nợ phải trả nhà Bù trừ công nợ 0,00 cungmặt cấp vào so đối tượng nhà cung cấp Tiền 586chi tiết 331 theo 100,00 Chuyển khoản vào phiếu nhập kho, phiếu cân hàng Đồng thời kế toán ghi vào sổ Nhật ký Bù trừ công nợ chung, sê tự động cập nhật nội dung, giá trị khoản mục Tiền mặtPhần mềm kế toán5.948 33,45 Chuyển khoản 10.736 vào sổ TK 331 sổ tổng hợp TK 331 60,38 Bù trừ công nợ 1097 6,17 Giám sát công nợ phải trả Tiền mặt Chuyển khoản 35.163 100,00 Ngoài việc theo dõi công nợ sổ tổng hợp sổ chi tiết Hàng tháng, Bù trừ công nợ 0,00 vào lượng nhập đơn vị gửi Kế toán phụ trách công nợ Tiền mặt 8.579 9,32 công ty kiểm tra, đối chiếu chứng từ gốc với số liệu phần mềm kế toán đơn 82 83 Chuyển khoản Bù trù- công nợ 82.528 1097 89,49 1,19 Phương thức toán thỏa thuận bên bán bên mua Để đảm bảo an toàn, tiện lợi, phương thức toán chủ yếu công ty áp dụng đê toán cho nhà cung cấp chuyến khoản thông qua giấy ủy nhiệm chi séc toán chiếm 89,49% tổng giá trị phải toán, tương ứng 82.528 triệu đồng, toán tiền mặt chiếm 9,32% tương ứng 8.597 triệu đồng, lại 1,19% toán bàng bù trù’ công nợ 84 So sánh Năm Chỉ tiêu 2006 giá trị tài sán nợ ngắn hạn H + Nợ DH tài sản ngắn hạn (%) 219.864.454.824 64.481.026.363 26.243.106.122 37.185.715.575 94.244.871.675 10.942.609.453 29.743.106.122 50.276.151.575 142.498.483.609 20.533.045.453 92.222.332.034 31.718.297.229 57.606.944.817 103.136.511.705 25.888.647.588 45.529.566.888 3.692.793.000 huận trước thuế 2008/2007 (%) 125.032.211.991 nh toán TQ (1/3) 94.832.242.833 57.059.156.100 Bảng 3.11 : Một số tiêu khả toán Công ty qua năm (2006 - 2008) 1.531.807.576 2.497.376.548 21.138.426.775 tồn kho 2007/2006 2008 60.551.185.628 1.757.865.986 tiền 2007 43.304.692.240 -226.058.410 56.757.895.283 22.166.265.465 5.529.250.578 9.154.126.688 13.453.203.043 1.836.457.578 Biếu 3.2 : Co' cấu phương thức toán khoản nợ phải trả 3.624.876.110 2,04 2,49 1,54 0,45 22,16 -0,94 1,55 1,09 0,34 28,18 -0,45 S khả hành (4/2) toán 1,21 S khả nhanh (4-6 )/2 toán 0,40 S tức thời (5/2) toán -0,02 0,11 Tùy theo đối 0,38 tượng phải trả,0,49 công ty áp dụng phương -4,60 thức toán 0,07cho phù họp nhất, 0,04 cụ thể: 0,03 -0,03 27,95 -0,01 + Các khoản phải trả vay ngắn hạn vay dài hạn, Công ty toán 100% thông qua chuyển khoản + Các khoản phải trả nhà cung cấp, chủ yếu toán chuyền khoản chủ yếu chiếm 72,66% tương ứng 5.482 triệu đồng, toán tiền mặt 27,34% tương ứng 2.063 triệu đồng + Các khoản toán tiền lương: 100% toán tiền mặt + Các khoản toán khác: Thanh toán chuyến khoản chiếm tỷ lệ lớn 60,38% tương ứng 10.736 triệu đồng chủ yếu khoản phải nộp (Nguồn : Phòng Tài kế toán Công ty) thuế cho nhà nước, tiền mặt chiếm 33,45% tương ứng 5.948 triệu đồng, bù trừ công nợ với đon vị trực thuộc 1.097 triệu tương úng tỷ lệ 6,17% 3.3.2.3 Đảnh giá khả toán công ty Đe thấy thực trạng tình hình tài chính, vào cuối mồi niên độ kế 85 toán, Công ty thường tiến hành tính toán tiêu khả toán 86 Qua bảng 3.11 cho thấy: Hệ sô khả toán tông quát năm 2008 tăng so với năm 2006 với tốc độ 22,16%, tuông ứng tăng hệ số 0,45 lần Năm 2008 so với năm 2007 giảm 0,94 lần, tưong ứng giảm 37,96% Tuy nhiên với hệ số năm lớn 1, đảm bảo khả toán Hệ số khả toán hành (thanh toán nợ ngắn hạn) thê mức độ đảm bảo tài sản lưu động với nợ ngắn hạn Hệ số khả hành Công ty năm 2007 tăng 0,34 lần so với năm 2006, tương ứng tăng 28,18%, đến năm 2008 lại giảm xuống so với năm 2007 giảm 0,45 lần, tương ứng giảm 29,36% Mặc dù năm 2008 hệ số giảm xuống năm có số lớn 1, công ty đảm bảo khả chi trả Neu dựa vào hệ số khả toán tổng quát hệ số khả toán hành chưa phản ánh hết khả toán công ty chưa trừ giá trị hàng tồn kho, mà tài sản lưu động trước toán khoản nợ phải chuyển đổi thành tiền Trong tài sản lưu động có hàng tồn kho lại chưa thê chuyên đôi thành tiền Vì vậy, hệ số khả toán nhanh thước đo khả trả nợ Thông thường, hệ số toán nhanh có số lớn đảm bảo khả toán khoản nợ thời điếm Nhưng thực tế công ty, hệ sổ thấp mức 0,5 Neu chủ nợ đòi nợ lúc công ty không thê xoay kịp Vì vậy, công ty cần phải nâng hệ số lên Giá trị tiền mặt thấp hạn chế cho công ty phải giải ngân cho vấn đề Điều the rõ qua tiêu hệ số khả toán tức thời Thông thường, hệ số khả tức thời lớn 0,5 đảm bảo khả chi trả Thực tế công ty cho thấy tỷ lệ nhỏ, thường 0,1, xu hướng ngày giảm dần Đứng góc độ đó, vấn đề đặc điểm chung công ty xây dựng họ thường mua vật liệu trước xây dựng công trình lượng tiền họ nằm nhiều, bên cạnh công trình lại gối lên lượng tiền mặt 87 Vì lượng tiền mặt dự trữ không nhiều nên cần tiền ngày công ty thường phải vay khoản nợ nóng với lãi suất cao, làm tăng chi phí tài Vì vậy, Công ty cần có biện pháp nâng cao hệ số bàng cách thu hồi khoản nợ bị chiếm dụng đê giảm bớt chi phí, góp phần làm hạ giá thành sản phẩm 3.4 Đánh giá công tác hạch toán kế toán toán tình hình quản lý công nọ’ công ty 3.4.1 ưu điểm Là cô phân thành lập từ năm 2001, trình phát triên, Công ty cổ phần đầu tư xây dựng hạ tầng phát triển nông thôn không ngừng mở rộng quy mô địa bàn hoạt động Khi thành lập, địa bàn hoạt động chủ yếu Công ty tỉnh thành phía Bắc, địa bàn hoạt động mở rộng nước Có kết cố gắng nỗ lực tập thể lãnh đạo cán công nhân viên toàn Công ty Gần 10 năm qua, gặp nhiều khó khăn, Công ty dần ôn định phát triên sản xuất, tạo việc làm, đảm bảo sống cho cán công nhân viên Cho đến nay, Công ty khẳng định mạnh kinh tế thị trường lớn mạnh quy mô chất lượng sản xuất Có thành tựu cố gắng nồ lực khía cạnh sau: tổ chức quản lý: Công ty xây dựng mô hình quản lý khoa học, có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Với mô hình quản lý này, Công ty chủ động sản xuất kinh doanh bới việc phân cấp, phân quyền quản lý phân công nhiệm vụ phòng ban, cấp lãnh đạo thực cách rõ ràng hợp lý tổ chức sản xuất: Công ty có quy mô sản xuất phân bố đồng rộng khắp nước với chế quản lý phù họp dân chủ Bộ máy tổ chức sản xuất Trong trình sản xuất kinh doanh, Công ty có nhiều đôi công tác quản lý đế có hướng đắn, phù hợp với điều kiện kinh tế thị trường Công ty đưa nhiều biện pháp làm cho tiến độ thi công chất lượng công trình đảm bảo, giữ uy tín với chủ đầu tư công tác kế toán: Hiện công ty thực đồng thời kế toán tài kế toán quản trị nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán Hệ thống báo cáo tài báo cáo quản trị tạo thành hệ thống thông tin hoàn chỉnh đáp ứng nhu cầu thông tin Công ty Với báo cáo tài (BCĐKT, BCKQKD, Thuyết minh báo cáo tài chính, Báo cáo thuế), thông tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cung cấp, phân tích cách sâu sắc toàn diện Công tác kế toán Công ty trợ giúp phần mềm kế toán Nhờ có phần mềm, khối lượng công việc ghi chép hàng ngày cuối tháng giảm đáng kể đảm bảo đầy đủ tính xác số liệu kế toán Công việc phòng kế toán tập trung vào khâu thu thập, xử lý chứng từ, nhập số liệu nội dung nghiệp vụ kinh tế chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc loại vào máy, phân tích báo cáo tài Do vậy, công việc kế toán hoàn thành cách nhanh chóng, tiện lợi xác phương pháp ghi chép thủ công *- Bộ mảy kế toán Công ty bố trí họp lý, chặt chẽ, hạch toán động có nề nếp với nhân viên có lực, nhiệt tình công việc trình độ trình độ nghiệp vụ kế toán cán kế toán luôn nâng cao, kế toán viên sử dụng thành thạo máy vi tính Các nhân viên có tinh thần tương trợ lẫn nhau, trình làm việc có nhiều sáng tạo linh hoạt hình thức số kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ “Nhật ký chung” Hình thức kế toán có ưu điềm đon giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sô Nhật ký chung, sô số chi tiết theo trình tự thời gian định khoản Tuy nhiên hình thức có nhược điểm khối lượng công việc ghi chép lớn nghiệp vụ kinh tế phát sinh lúc phải ghi chép vào nhiều loại sô khác Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp hạn chế khối lượng công việc ghi chép hàng ngày, 89 dụng hình thức kế toán Nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với trình độ đội ngũ cán kế toán, tình hình trang bị phương tiện kỳ thuật công tác tính toán, xử lý thông tin, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh yêu cầu quản lý Công ty hệ thống chứng từ, tài khoản, số sách kế toán: Nhìn chung, hệ thống chứng từ ban đầu Công ty tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Hệ thống tài khoản sổ sách kế toán vận dụng cách khoa học theo chế độ kế toán Các tài khoản kế toán sô kế toán mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế nội yêu cầu công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Bên cạnh so sách, biếu mẫu theo quy định, Công ty có số so sách, biếu mẫu thiết kế phù hợp, tiện lợi áp dụng cho hạch toán kế toán Công ty ■*- công tác hạch toán quản lý công nợ + Trước ghi nhận khoản nợ phải thu khách hàng phải trả cho nhà cung cấp, có xác kế toán tiến hàng ghi sô + Công tác kế toán toán với người bán, với khách hàng đảm bảo theo dõi sâu sát tới đối tượng, loại mặt hàng, phận + Công nợ chi tiết cho tùng khách hàng theo dõi theo mã khách hàng nên đơn giản việc ghi chép, không cần tạo tra nhiều cấp TK 131 + Đối với khoản phải thu, công ty theo dõi theo đối tượng nợ vể thời hạn toán đề có sách đòi nợ kịp thời, thường xuyên đổi chiếu công nợ với khách hàng sau mồi lần xuất hàng lần nghiệm thu công trình theo giai đoạn Đặc biệt công ty quan tâm đặc biệt vấn đê đòi nợ Đối với khoản nợ gần đến hạn toán: Ke toán công nợ phải thu thường gửi công văn “Đôn đốc công nợ” đến cho khách hàng, báo cho họ biết thời gian đến hạn toán, công nợ hết hạn toán gửi công văn đòi nợ + Đối với khoản nợ phải trả: Đê giữ uy tín với nhà cung cấp, nhìn chung khoản nợ phải trả công ty trả hạn thời kỳ công ty cần nhiều vốn đổ trang bị cho nhà máy xây dựng Việc quản lý công nợ quan tâm sát đôn đốc kịp thời Không để tình 90 3.4.2 Những mặt tồn Mặc dù phòng kế toán kiêm tra, rà soát nghiệp vụ nhân viên kế toán, nhiên trình công ty dần hoàn thiện khâu tổ chức phạm vi toàn diện nên không the tránh khỏi vuớng mắc trình thực hiện, với nỗ lực cổ gắng cán nhân viên phòng kế toán, bên cạnh ưu điếm, tồn số mặt yếu sau: ■%- Công tác luân chuyến chúng từ Hiện nay, Công ty có quy định rõ ràng định kỳ luân chuyển chứng từ lên phòng Ke toán Công ty xảy tình trạng chứng từ chuyền lên chậm Đó địa bàn hoạt động Công ty rộng, khắc tỉnh thành phía Bắc, chứng từ phát sinh tập hợp đê chuyên phòng Ke toán khó khăn Việc luân chuyển chứng từ chậm gây khối lượng công việc lớn cho kế toán: vừa phải xếp theo trình tự, nội dung chứng từ, vừa phải tiến hành tính toán phân bổ cho công trình sau nhập số liệu vào máy Như dẫn đến tình trạng nhầm lẫn, thiếu sót, dồn ép công việc kế toán, đặc biệt vào thời kỳ tiến độ thi công gấp rút, nhiều công trình với lượng chi phí lớn Điều ảnh hưởng đến việc theo dõi sô sách phản ánh tình hình công nợ cách xác Bên cạnh nguyên nhân khách quan công trình nhà máy xa Công ty, có nguyên nhân chủ quan từ phía đội thi công kế toán nhà máy Họ không thực trách nhiệm luân chuyển chứng từ T*- công tác tố chức quản lỷ + Phần mềm kế toán ISM đưa vào áp từ đầu năm 2009 chưa ổn định, gặp nhiều lồi trình sử dụng Hơn nữa, kế toán chưa 91 nắm bắt khai thác hết chức phần mềm cung cấp nên làm hạn tháng với nhau, gây khó khăn việc tìm kiếm lúc cần thiết + Phòng kế toán (tầng 4) thường phải phôtô tài liệu, chứng từ nhiều phải dùng chung với máy photo với phòng Tổ chức nằm tầng Hơn máy Photo thường hay trục trặc trình sử dụng nên nhiều cần đến không sử dụng phải Phôtô bên vừa không an toàn cho tài liệu, vừa tốn lại nhiều thời gian gây ùn tắc công việc công tác kế toán toán quản lý công nợ + Tại số nhà máy, khoản mua chịu khách hàng, chưa phải toán kế toán viết phiếu chi ra, nhờ người ký lĩnh tiền hộ đê báo cáo công ty hết tiền, xin tạm ứng để chi tiêu Điều dẫn đến khó khăn giả tạo nhà máy Mặt khác việc theo dõi công nợ với khách hàng tạm ứng nội quỳ tiền mặt tồn dư không dẫn đế sai sót, nhầm lẫn Cụ the đội xe trạm Nguyên Khê Trạm Hà Tây + Mặc dù có nhiều khoản nợ phải thu khó đòi công ty không tiến hành lập dự phòng phải thu khó đòi Đối với doanh nghiệp việc lập dự phòng cần thiết có lợi cho doanh nghiệp Nó sê giảm bớt thiệt hại rủi ro xảy thiệt hại phần tính vào chi phí + Hệ số khả toán mức thấp, hệ số khả toán nhanh khả toán tức thời 3.5 Một số đề xuất 3.5.1 phía ban lãnh đạo công ty Hiện nay, công ty giai đoạn đầu tư sở hạ tầng nhà máy Vĩnh Phúc Nguyên Khê, chi phí tài phục vụ cho dự án lớn, nguồn thu gặp nhiều khó khăn, cần thiết có phối họp phận phòng ban công ty chia sẻ khó khăn với phòng tài chínhkế toán, phổi hợp thật tốt trình tạm ứng, toán để công tác sản xuât 92 + cần quan tâm cán công nhân viên phòng kế toán công ty, lắng nghe tâm tư, nguyện vọng nhân viên Khuyến khích, động viên đổ nâng cao tình thần trách nhiệm với công việc + Trang bị cho phòng kế toán máy photo riêng, thuận tiện việc lưu chứng từ ngày phát sinh nhiều nghiệp vụ nhà máy thức hoạt động + Có lựa chọn đối tác tin cậy nhiều tiềm để đảm bảo thu khoản phải thu từ khách hàng 3.5.2 phía Phòng Tài kế toán + Ke toán trưởng cần giao rõ trách nhiệm, đôn đốc kế toán nhà máy sản xuất, trạm cách sát Yêu cầu chuyên nhanh chứng từ cho kế toán công ty + Cần có kế hoạch bố trí bàn giao nhiệm vụ công việc cho người cụ thể 3.5.3 phía cán kế toán phụ trách kế toán phụ trách công tác + Liên hệ với nhân viên phần mềm kế toán đề khắc phục lồi gặp + Thường xuyên đôn đốc kế toán nhà máy cách trực tiếp, chứng tù’ chậm trễ phải yêu cầu họ gửi đề kịp thời hạch toán + Thống với kế toán nhà máy việc tạo mã khách hàng nhà cung cấp + Có trách nhiệm việc lưu trữ hóa đơn chứng từ, trả nơi mượn đổ tránh tình trạng mát +Thường xuyên cập nhật thay đổi sách Nhà nước 93 KÉT LUẬN Thành lập từ năm 2001 đến nay, Công ty cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng PHẢNIV Hạ Tầng Phát Triển Nông Thôn ngày phát triển lớn mạnh, quy mô sản xuất ngày mở rộng Đồng nghĩa với đó, khách hàng nhà cung cấp công ty ngày tăng lên, khối lượng công việc nhà quản lý ngày nhiều Chính vậy, để công ty không ngừng phát triển ngày củng cố uy tín thị trường, bên cạnh quản lý khoa học nhà lãnh đạo cần phải có nồ lực cố gắng cán công nhân viên toàn công ty Điều the trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tinh thần trách nhiệm cách làm việc có hiệu Trong năm qua, phòng kế toán tài góp phần không nhỏ vào phát triên chung công ty, tô chức công tác kê toán ngày hoàn thiện có thay đổi phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh Trình độ nhân viên kế toán ngày nâng cao bố trí công việc phù họp với trình độ chuyên môn Trong cấu tô chức máy kế toán, công tác kế toán toán quan tâm đặc biệt, trực tiếp tạo dựng uy tín công ty với khách hàng đối tác đơn vị thông qua công tác kế toán công nợ phải thu công nợ phải trả Qua tìm hiểu thực tế công ty, nhận thấy tầm quan trọng việc hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng nhà cung cấp nói riêng kế toán toán nói chung Ke toán phản ánh nghiệp vụ kế toán toán xác, đầy đủ việc hạch toán công tác kiểm tra, kiềm soát Thêm vào đó, công tác quản lý công nợ Ban lãnh đạo công ty quan tâm sát ảnh hưởng trực tiếp đến uy tín đơn vị Cùng với việc tuân thủ nhũng nguyên tắc kế toán Bộ tài chính, công ty lựa chọn phương thức, sách tín dụng phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Với hồ trợ đắc lực phần mềm kế toán, công tác quản lý công nợ trở nên dễ dàng Tuy nhiên không thê tránh khỏi vấn đề tồn làm giảm tính hiệu công tác kế 94 toán toán quản lý công nợ đon vị Trong phạm vi đề tài nghiên cún kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp Đê phản ánh hết tình hình toán công ty cần phải nghiên cứu kế toán toán nội (tạm ứng hoàn ứng), kế toán toán với Ngân hàng kế toán toán với Nhà nước Hơn nữa, kế toán toán với khách hàng nhà cung cấp chưa có điều kiện tìm hiểu sâu theo đối tượng khách hàng nhà cung cấp cụ thể Khách hàng công phân chia làm khách hàng chủ dự án khách hàng mua sản phẩm công ty, thực tế việc quản lý hai loại khách hàng có khác phương thức điềư kiện toán Ngoài nhà cung cấp vật tu - sản xuất sản phẩm, nhà cung cấp bao gồm nhà cung cấp sản phẩm, hàng hóa dịch vụ khác: Máy móc, thiết bị, văn phòng phẩm, dịch vụ Do thời gian nghiên cứu có hạn, tìm hiểu hết nghiệp vụ toán, chưa tìm hiểu sâu phần hành kế toán toán nợ với đối tượng khách hàng đối tượng nhà cung cấp cách cụ thề Chúng mong đề tài nghiên cứu tới bổ sung mảng kiến thức mà chưa nghiên cứu 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO TS KIM THỊ DUNG - TH.S NGUYỄN QUỐC CHỈNH, Tài doanh nghiệp, NXB Nông Nghiệp, 2003 NGUYỄN MINH KIỀU, Phân tích háo cáo tài doanh nghiệp, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright, 2004 PGS.TS PHẠM THỊ MỸ DUNG - T.s BỪỈ BẰNG ĐOÀN, Giáo trình phân tích kinh doanh, NXB Nông Nghiệp, 2001 Hệ thong tài khoản kế toán (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/ỌĐBTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính), NXB Tài Chính, 2006 Báo cáo tài chứng từ so kế toán, sơ đồ kế toán, (Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính), NXB Tài Chính, 2006 CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỤNG HẠ TẦNG VÀ PTNT, Bảo cáo tài chính, 2006 -2007 -2008 CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DựNG HẠ TẦNG VÀ PTNT, Quy chế chức nhiệm vụ quyền hạn phòng han, QC-CT/2007 Giám đốc Công ty, 2007 LUƠNG THỊ HƯNG LÝ, Hạch toán nghiệp vụ toán với người hán, khách hàng nhà nước với việc tăng cường quản lý tài công ty cô phân đâu tư phát trỉên công nghệ Đông A, Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Ke toán, Trường Đại học Lao Động Xã Hội, 2008 LÊ THỊ LIÊN, Ke toán nghiệp vụ toán nợ chủ yếu công ty Co phần thuoc thú y TWI - Hà Nội, Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn, Truông Đại học Nông Nghiệp I, 2006 10 NGUYỄN VŨ DUY, Phân tích tình hình tài công ty du lịch An Giang, Luận văn tốt nghiệp đại học, Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Truông Đại học An Giang, 2004 96 [...]... KTTC r Kế toán công nợ phải thu Ke toán công nọ’ phải trả Kế toán các nhà máy, trạm, đội Sơ đồ 3.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty - Ke toán tiêu thụ: Xác định giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng có liên quan, đối chiếu sổ sách với kế toán công nợ phải thu khách hàng với kế toán công nợ phải thu - Ke toán công nợ phải thu: Phụ trách thu hồi công nợ của công ty Có trách nhiệm thu hồi nợ kịp... xuất và kinh doanh của công ty 3.1.2.1 Tổ chức bộ máy của công ty Cũng thuộc loại hình công ty Cô Phần, nhưng Công ty Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng và Phát Triển Nông Thôn không phải là từ loại hình DN Nhà nước chuyến đổi sang mà là do các cổ đông góp vốn thành lập Bộ máy quản lý của công ty được tô chức thành các phòng, phù họp với đặc điềm sản xuất kinh doanh và điều lệ tổ chức hoạt động của công ty do... Vì vậy, quản lý công nợ có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của DN Neu quản lý công nợ tốt sẽ hạn chế và tránh được những tác động xấu không đáng có trong đơn vị Quản lý công nợ giúp cho nhà quản trị, kế toán nội bộ trong DN thấy được tình hình công nợ đe có kế hoạch điều chỉnh, quản lý nhằm làm cho tình hình tài chính của công ty được ôn định Việc quản lý công nợ phân... công tác kế toán tại công ty chức năng quản lý về tài chính, phòng kế toán tài chính đã góp phần không nhỏ trong việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm của công ty Phòng kế toán tài chính là nơi ghi chép, thu thập tổng hợp thông tin về tình hình tài chính và hoạt động của công ty một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời để cung cấp, hồ trợ đắc lực cho lãnh đạo công ty đưa ra các quyết định quản lý. .. thành nên công nợ trong DN Công nợ được hiểu là quan hệ thanh toán giữa bên mua và bên bán chưa được chấm dứt Người mua có trách nhiệm thanh toán số tiền hành mà bên bán đã giao Người bán có quyền đòi được số tiền hàn mà bên mua đang nợ Hay công nợ là những khoản nợ được hình thành khi mua vật tư, hàng hóa 2.1.4.2 Ý nghĩa của quản lý công nợ Công nợ trong DN gồm công nợ phải thu và công nợ phải trả... phân tích số nợ trong hạn, đến hạn và quá hạn Từ đó, DN sẽ có nhừng đối sách thu nợ, trả nợ kịp thời đảm bảo cho các khoản công nợ được thanh toán đầy đủ, kịp thời và nhanh chóng góp phần duy trì tốt mối quan hệ với bạn hàng và nâng cao hiệu quả công tác quản lý 2.1.1.4 Nhiệm vụ của hoạt động thanh toán trong công tác quản lý tài chính của doanh nghiệp 4- Đổi với các khoản nợ phải thu - Ke toán cần phải... của công ty, thực hiện thi công các công trình 3.1.2.2 Cơ cấu to chức và bộ máy kế toán của công ty a, Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán hiện hành do Bộ truởng Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 gồm 4 phần cơ bản sau: - Hệ thống tài khoản kế toán - Hệ thống báo cáo tài chính - Chế độ chứng tù’ kế toán - Chế độ sô sách kế. .. chế độ kế toán hiện hành do Nhà nước qui định Đe tài sử dụng phương pháp so sánh đe: - So sánh thực tế hạch toán kế toán của công ty với chế độ hiện hành - So sánh để đối chiếu việc theo dõi nợ của công ty và các đối tư ng có quan hệ nợ với công ty Trên cơ sở so sánh đổi chiếu phát hiện ra các sai lệch giữa thực tế hạch toán của công ty với các quy định của chế độ hiện hành, đối chiếu công nợ sô theo... nghiệp vụ phát sinh nợ và thanh toán nợ với khách hàng và nhà cung cấp trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty Đây là những phưong pháp chủ yếu được sử dụng xuyên suốt quá trình nghiên cứu đề tài 2.2.7 Phương pháp chuyên gia 25 PHẢN III KÉT QUẢ NGHIÊN cứu VÀ THẢO LUẬN 3.1 Đặc điếm địa bàn nghiên cứu 3.1.1 Giới thiệu khái quát về công ty Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng và Phát Triển Nông Thôn 3.1.1.1... thể như tiền, vật tư, hàng hoá, công nợ thể hiện trên sô sách, giấy tờ Với chức năng thông tin và kiếm tra kế toán sẽ giúp cho công tác quản trị DN có được nhũng thông tin cụ thể về sổ nợ, thời hạn và tình hình thanh toán với từng đối tư ng trong tùng khoản phải thu, phải trả Khi có được số liệu kế toán cung cấp, nhà quản lý sê biết được khả năng thanh toán của DN đối với từng khoản nợ trên cơ sở tông ... quản lý công nợ công ty Cô phần Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triên Nông Thôn - Đe xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán toán nợ quản lý công nợ công ty cổ phần đầu tư xây dựng hạ tầng. .. “Ke toán toán quản lý công nợ công ty cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triển Nông Thôn đc thấy nhũng tồn mà đon vị gặp phải, từ có đề xuất nhàm nâng cao hiệu công tác kế toán toán quản lý công. .. công nợ công ty cổ Phần Đầu Tư Xây Dựng Hạ Tầng Phát Triển Nông Thôn 1.2.2 Mục tiêu cụ thê - Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn liên quan đến toán nợ quản lý công nợ - Tìm hiêu tình hình toán nợ quản