Bài giảng Kiểm toán phần hành: Tài sản cố định Nguyễn Trí Tri

14-1 Mục tiêu - Hệ thống kiến thức kế tốn tài sản cố định - Giới thiệu quy trình kiểm tốn Tài sản cố định KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Nội dung trình bày Kế tốn TSCĐ - Lập trình bày khoản mục TÀI SẢN CỐ ĐỊNH báo cáo tài TÀI SẢN CỐ ĐỊNH - Kiểm tốn TSCĐ - Minh họa- Hồ sơ kiểm tốn TSCĐ hữu hình TSCĐ vơ hình TSCĐ th tài VAS 03 VAS 04 VAS 06 14-2 VAS 03 TSCĐ hữu hình VAS 04 TSCĐ vơ hình Các nội dung cần lưu ý: Các nội dung cần lưu ý: - Khái niệm - Tiêu chuẩn ghi nhận - Khái niệm - Xác định giá trị ban đầu - Quyền sử dụng đất - Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu - Lợi thương mại - Giá trị sau ghi nhận ban đầu - TSCĐ vơ hình tạo từ nội doanh nghiệp - Khấu hao - Giai đoạn nghiên cứu - Nhượng bán, lý TSCĐ - Giai đoạn phát triển - Trình bày cơng bố VAS 06 Th Tài sản Kế tốn TSCĐ Các TK liên quan Các nội dung cần lưu ý: TSCĐ hữu hình xxx - Phân loại th tài sản Chi phí quản lý DN Hao mòn lũy kế - Ghi nhận tài sản th tài xxx (CP khấu hao) xxx - Trình bày báo cáo tài BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TSCĐ (GTCL) Ngun giá xxx Hao mòn lũy kế xxx Chi phí (khấu hao) xxx 14-3 Kiểm tốn TSCĐ Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ Hiện hữu  Đầy đủ  Đánh giá  Quyền  Trình bày cơng bố  - Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ - Các rủi ro liên quan đến TSCĐ - Chương trình kiểm tốn TSCĐ Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ 10 Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ FPT  Hiện hữu  Đầy đủ  Đánh giá  Quyền  Trình bày cơng bố  FPT  Hiện hữu  Đầy đủ  Đánh giá  Quyền  Trình bày cơng bố BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31.12.2006 TSCĐ hữu hình 247.020.707.565 Ngun giá 451.624.514.771 Giá trị hao mòn lũy kế (204.603.807.206) Các TSCĐ BCĐKT (bao gồm tài sản th tài chính) đơn vị nắm giữ hay giữ hộ đơn vị khác thời điểm lập bảng  11 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31.12.2006 TSCĐ hữu hình 247.020.707.565 Ngun giá 451.624.514.771 Giá trị hao mòn lũy kế (204.603.807.206) Tất TSCĐ đơn vị sở hữu hay th tài trình bày BCĐKT thời điểm lập bảng 12 14-4 Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ FPT  Hiện hữu  Đầy đủ  Đánh giá  Quyền  Trình bày cơng bố    FPT  Hiện hữu  Đầy đủ  Đánh giá  Quyền  Trình bày cơng bố BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31.12.2006 TSCĐ hữu hình 247.020.707.565 Ngun giá 451.624.514.771 Giá trị hao mòn lũy kế (204.603.807.206) TSCĐ ghi nhận theo ngun giá Ngun giá TSCĐ phân bổ vào kỳ kế tốn thích hợp cách có hệ thống phù hợp với đặc tính TSCĐ Giá trị lại TSCĐ thu hồi thơng qua việc sử dụng tài sản tương lai BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31.12.2006 TSCĐ hữu hình 247.020.707.565 Ngun giá 451.624.514.771 Giá trị hao mòn lũy kế (204.603.807.206)  Đơn vị sở hữu hay có quyền kiểm sốt mặt pháp lý tất TSCĐ BCĐKT ngày lập bảng  Tất TSCĐ khơng bị ràng buộc cam kết ký cược, chấp hay giới hạn Trong trường hợp có cam kết chấp, ký cược hay ràng buộc, cam kết cần xác định 13 Các rủi ro liên quan đến TSCĐ Mục tiêu kiểm tốn TSCĐ FPT  Hiện hữu  Đầy đủ  Đánh giá  Quyền  Trình bày cơng bố  14  Nghiệp vụ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN 31.12.2006 TSCĐ hữu hình 247.020.707.565 Ngun giá 451.624.514.771 Giá trị hao mòn lũy kế (204.603.807.206) - Các nghiệp vụ ghi tăng, giảm TSCĐ khơng ghi nhận - Các nghiệp vụ ghi tăng, giảm TSCĐ khơng liên quan đến TSCĐ - TSCĐ ghi nhận chi phí TSCĐ tài khoản có liên quan phân loại xác cơng bố thuyết minh báo cáo tài tn thủ theo quy định cơng bố VAS có liên quan 15 16 14-5 Các rủi ro liên quan đến TSCĐ Các rủi ro liên quan đến TSCĐ  Giá trị  Thời gian  Nghiệp vụ tăng TSCĐ ghi nhận sai ngun giá  Các nghiệp vụ tăng, giảm khấu hao TSCĐ ghi nhận sai tế phát sinh  Nghiệp vụ giảm TSCĐ ghi nhận sai giá trị TSCĐ xóa sổ, tính tốn sai lãi (lỗ) nhượng bán, lý  Chi phí khấu hao ghi nhận khơng xác 17 Các rủi ro liên quan đến TSCĐ 18 Thử nghiệm  Chuyển sổ, tổng hợp  Số liệu sổ chi tiết TSCĐ khơng khớp với số tổng cộng sổ  Số liệu Thẻ TSCĐ khơng khớp với số tổng cộng sổ chi tiết  Thơng tin thẻ TSCĐ khơng khớp với chứng từ có liên quan 19 Thử nghiệm Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết 20 14-6 Thủ tục phân tích  Lập bảng tổng hợp TSCĐ tăng, giảm kỳ theo loại TS nơi sử dụng; so sánh với kỳ trước, dự tốn điều tra thay đổi bất thường;  So sánh mối quan hệ chi phí khấu hao tài khoản khấu hao lũy kế có liên quan; Xem xét tính hợp lý khấu hao lũy kế năm trước năm  Xem xét tính hợp lý chi phí khấu hao năm theo mức khấu hao năm trước ảnh hưởng TS tăng, giảm năm Thử nghiệm chi tiết  Lập bảng tổng hợp nghiệp vụ tăng, giảm khấu hao TSCĐ kiểm tốn;  Thực thử nghiệm kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ kỳ;  Thực thử nghiệm kiểm tra nghiệp vụ giảm TSCĐ kỳ tính tốn kiểm tra khoản lãi, lỗ có liên quan;  Thực thử nghiệm kiểm tra chi phí khấu hao kỳ 21 22 Thử nghiệm kiểm tra TSCĐ tăng kỳ Lập bảng tổng hợp TSCĐ Thu thập hay lập bảng tổng hợp TSCĐ tăng (bao gồm TSCĐ th tài chính) kỳ So sánh số liệu TSCĐ tăng năm với năm trước  Kiểm tra chứng từ có liên quan (hợp đồng mua, hóa đơn, phiếu chi,…) Kiểm tra ngun giá TSCĐ tăng theo chứng từ giá trị ghi nhận sổ sách Kiểm tra tính hữu TSCĐ tăng ghi nhận  23 24 14-7 Thử nghiệm kiểm tra TSCĐ giảm kỳ Thử nghiệm kiểm tra chi phí khấu hao Thu thập hay lập bảng tổng hợp TSCĐ giảm kỳ với tiêu ngun giá, khấu hao lũy kế, giá trị lại, giá bán (hay giá trị lý), lãi hay lỗ  Kiểm tra chứng từ có liên quan nhằm xác định giá ngun giá khấu hao lũy kế xóa sổ, số tiền thu từ nghiệp vụ giảm TSCĐ  Tính tốn lại lãi, lỗ lý, nhượng bán TSCĐ  Thực thủ tục phân tích rà sốt hay tính tốn lại để kiểm tra chi phí khấu hao  Xem xét cách tính chi phí khấu hao (phương pháp khấu hao đăng ký, thời gian hữu dụng ước tính)  25 Các thử nghiệm khác  26 Hồ sơ kiểm tốn Tham chiếu chương trình kiểm tốn TSCĐ       27 K Phần Tài sản cố định K1: Biểu đạo K2: Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh K3: Chương trình kiểm tốn K4: Biểu tổng hợp K5  Kx: Các biểu chi tiết 28 14-8 Biểu đạo K1 Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh 29 Chương trình kiểm tốn K3 REF KTV Thu thập hay tự lập bảng tổng hợp TSCĐ thay đổi TSCĐ đối chiếu với Sổ K4 Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ tăng, TSCĐ kỳ K5 Kiểm tra chứng từ gốc nghiệp vụ giảm, TSCĐ kỳ Xem xét việc ghi giảm TSCĐ có phê duyệt cấp có ủy quyền hay không K6 Lập bảng tổng hợp tính toán lại khấu hao năm kiểm tra chi phí khấu hao ghi nhận năm K7 … Kx 31 K1 30 Biểu tổng hợp K4 32 14-9 Biểu chi tiết- TSCĐ tăng K5 Biểu chi tiết- TSCĐ giảm 33 Biểu phân tích CPKH K7 35 K6 34 Kết thúc Kiểm tốn TSCĐ 36 ... phát tri n - Trình bày cơng bố VAS 06 Th Tài sản Kế tốn TSCĐ Các TK liên quan Các nội dung cần lưu ý: TSCĐ hữu hình xxx - Phân loại th tài sản Chi phí quản lý DN Hao mòn lũy kế - Ghi nhận tài sản. .. sơ kiểm tốn Tham chiếu chương trình kiểm tốn TSCĐ       27 K Phần Tài sản cố định K1: Biểu đạo K2: Bảng tổng hợp bút tốn điều chỉnh K3: Chương trình kiểm tốn K4: Biểu tổng hợp K5  Kx:... hao TSCĐ kiểm tốn;  Thực thử nghiệm kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ kỳ;  Thực thử nghiệm kiểm tra nghiệp vụ giảm TSCĐ kỳ tính tốn kiểm tra khoản lãi, lỗ có liên quan;  Thực thử nghiệm kiểm tra