Bài giảng Kiểm toán phần hành: Tài sản cố định Nguyễn Trí Tri

KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 2 Mục tiêu - Hệ thống kiến thức về kế toán tài sản cố định - Giới thiệu quy trình kiểm toán Tài sản cố định Nội dung trình bày - Lập và trình bày các khoản mục

Trang 1

KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

2

Mục tiêu

- Hệ thống kiến thức về kế toán tài sản cố định

- Giới thiệu quy trình kiểm toán Tài sản cố định

Nội dung trình bày

- Lập và trình bày các khoản mục TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

trên báo cáo tài chính

- Kiểm toán TSCĐ

- Minh họa- Hồ sơ kiểm toán

Kế toán TSCĐ

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TSCĐ hữu hình

TSCĐ

vô hình

TSCĐ thuê tài chính

VAS 03 VAS 04 VAS 06

Trang 2

VAS 03 TSCĐ hữu hình

Các nội dung chính cần lưu ý:

- Khái niệm

- Tiêu chuẩn ghi nhận

- Xác định giá trị ban đầu

- Chi phí phát sinh sau khi ghi nhận ban đầu

- Giá trị sau khi ghi nhận ban đầu

- Khấu hao

- Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Trình bày và công bố

6

- Khái niệm

- Quyền sử dụng đất

- Lợi thế thương mại

- TSCĐ vô hình được tạo ra từ nội bộ doanh nghiệp

- Giai đoạn nghiên cứu

- Giai đoạn phát triển

VAS 04 TSCĐ vô hình

VAS 06 Thuê Tài sản

- Phân loại thuê tài sản

- Ghi nhận tài sản thuê tài chính

- Trình bày báo cáo tài chính

Kế toán TSCĐ Các TK liên quan TSCĐ hữu hình

Chi phí quản lý DN (CP khấu hao) Hao mòn lũy kế

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

TSCĐ (GTCL) Nguyên giá xxx

KẾT QUẢ KINH DOANH

Chi phí (khấu hao)

xxx

Trang 3

Kiểm toán TSCĐ

- Mục tiêu kiểm toán TSCĐ

- Các rủi ro liên quan đến TSCĐ

- Chương trình kiểm toán TSCĐ

10

Mục tiêu kiểm toán TSCĐ

Hiện hữu

Đầy đủ

Đánh giá

Quyền

Trình bày và công bố

 Hiện hữu

 Đầy đủ

 Đánh giá

 Quyền

 Trình bày và công bố

FPT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 31.12.2006 TSCĐ hữu hình 247.020.707.565 Nguyên giá 451.624.514.771 Giá trị hao mòn lũy kế (204.603.807.206)

 Các TSCĐ trên BCĐKT (bao gồm cả tài sản thuê tài

chính) do đơn vị nắm giữ hay được giữ hộ bởi các

đơn vị khác tại thời điểm lập bảng

 Hiện hữu

 Đầy đủ

 Đánh giá

 Quyền

 Tất cả các TSCĐ do đơn vị sở hữu hay thuê tài chính đều được trình bày trên BCĐKT tại thời điểm lập bảng

Trang 4

 Hiện hữu

 Đầy đủ

 Đánh giá

 Quyền

 TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá

 Nguyên giá TSCĐ được phân bổ vào các kỳ kế toán

thích hợp một cách có hệ thống và phù hợp với đặc

tính của TSCĐ

 Giá trị còn lại của TSCĐ có thể thu hồi thông qua việc

sử dụng tài sản trong tương lai

14

 Hiện hữu

 Đầy đủ

 Đánh giá

 Quyền

 Đơn vị sở hữu hay có quyền kiểm soát về mặt pháp lý tất cả các TSCĐ trên BCĐKT tại ngày lập bảng

 Tất cả các TSCĐ không bị ràng buộc bởi các cam kết

ký cược, thế chấp hay giới hạn nào đó Trong trường hợp có các cam kết về thế chấp, ký cược hay ràng buộc, các cam kết này cần được xác định

 Hiện hữu

 Đầy đủ

 Đánh giá

 Quyền

 TSCĐ và các tài khoản có liên quan được phân loại

chính xác và công bố trên thuyết minh báo cáo tài

chính tuân thủ theo đúng các quy định về công bố của

các VAS có liên quan

Các rủi ro liên quan đến TSCĐ

 Nghiệp vụ

- Các nghiệp vụ ghi tăng, giảm TSCĐ không được ghi nhận

- Các nghiệp vụ ghi tăng, giảm TSCĐ không liên quan đến TSCĐ

- TSCĐ được ghi nhận là chi phí

Trang 5

Các rủi ro liên quan

đến TSCĐ

 Giá trị

 Nghiệp vụ tăng TSCĐ ghi nhận sai nguyên giá

 Nghiệp vụ giảm TSCĐ ghi nhận sai giá trị TSCĐ xĩa sổ,

tính tốn sai lãi (lỗ) do nhượng bán, thanh lý

 Chi phí khấu hao ghi nhận khơng chính xác

18

Các rủi ro liên quan đến TSCĐ

 Thời gian

 Các nghiệp vụ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ ghi nhận sai kỳ thực tế phát sinh

Các rủi ro liên quan

đến TSCĐ

 Chuyển sổ, tổng hợp

 Số liệu trên sổ chi tiết TSCĐ khơng khớp với số tổng

cộng trên sổ cái

 Số liệu trên Thẻ TSCĐ khơng khớp với số tổng cộng trên

sổ chi tiết

 Thơng tin trên thẻ TSCĐ khơng khớp với các chứng từ cĩ

liên quan

Thử nghiệm cơ bản

Thủ tục phân tích Thử nghiệm chi tiết

Thử nghiệm cơ bản

Trang 6

Thủ tục phân tích

 Lập bảng tổng hợp TSCĐ tăng, giảm trong kỳ

theo loại TS và nơi sử dụng; so sánh với kỳ

trước, dự toán điều tra các thay đổi bất thường;

 So sánh mối quan hệ giữa chi phí khấu hao và

các tài khoản khấu hao lũy kế có liên quan; Xem

xét tính hợp lý của khấu hao lũy kế giữa năm

trước và năm nay.

 Xem xét tính hợp lý của chi phí khấu hao năm

nay theo mức khấu hao năm trước và ảnh hưởng

của TS tăng, giảm trong năm

22

Thử nghiệm chi tiết

Lập bảng tổng hợp các nghiệp vụ tăng, giảm khấu hao TSCĐ của kỳ thực hiện kiểm toán;

Thực hiện thử nghiệm kiểm tra các nghiệp

vụ tăng TSCĐ trong kỳ;

Thực hiện thử nghiệm kiểm tra các nghiệp

vụ giảm TSCĐ trong kỳ và tính toán kiểm tra các khoản lãi, lỗ có liên quan;

Thực hiện thử nghiệm kiểm tra chi phí khấu hao trong kỳ.

TSCĐ tăng trong kỳ

Thu thập hay lập bảng tổng hợp TSCĐ tăng (bao gồm cả TSCĐ thuê tài chính) trong kỳ

So sánh số liệu TSCĐ tăng trong năm nay với các năm trước.

Kiểm tra các chứng từ có liên quan (hợp đồng mua, hóa đơn, phiếu chi,…) Kiểm tra nguyên giá TSCĐ tăng theo chứng từ và giá trị ghi nhận trên sổ sách Kiểm tra tính hiện

Trang 7

Thử nghiệm kiểm tra

TSCĐ giảm trong kỳ

Thu thập hay lập bảng tổng hợp TSCĐ giảm

trong kỳ với các chỉ tiêu nguyên giá, khấu

hao lũy kế, giá trị còn lại, giá bán (hay giá trị

thanh lý), lãi hay lỗ.

Kiểm tra các chứng từ có liên quan nhằm xác

định giá nguyên giá và khấu hao lũy kế đã

xóa sổ, số tiền thu được từ nghiệp vụ giảm

TSCĐ.

Tính toán lại lãi, lỗ do thanh lý, nhượng bán

TSCĐ

26

Thử nghiệm kiểm tra chi phí khấu hao

Thực hiện thủ tục phân tích rà soát hay tính toán lại để kiểm tra chi phí khấu hao

Xem xét cách tính chi phí khấu hao (phương pháp khấu hao đã đăng ký, thời gian hữu dụng ước tính)

Các thử nghiệm khác

Tham chiếu chương trình kiểm toán TSCĐ

Hồ sơ kiểm toán

 K Phần Tài sản cố định

 K1: Biểu chỉ đạo

 K2: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh

 K3: Chương trình kiểm toán

 K4: Biểu tổng hợp

 K5  Kx: Các biểu chi tiết

Trang 8

30

Bảng tổng hợp bút tốn

Thu thập hay tự lập bảng tổng hợp TSCĐ về các thay

đổi của TSCĐ và đối chiếu với Sổ cái.

K4

Kiểm tra các chứng từ gốc của các nghiệp vụ tăng,

TSCĐ trong kỳ.

K5

Kiểm tra các chứng từ gốc của các nghiệp vụ giảm,

TSCĐ trong kỳ Xem xét việc ghi giảm các TSCĐ đó có

sự phê duyệt của các cấp có ủy quyền hay không.

K6

Lập bảng tổng hợp tính toán lại khấu hao trong năm

kiểm tra chi phí khấu hao được ghi nhận trong năm

K7

Trang 9

34

Định dạng
Số trang	9
Dung lượng	881 KB