Đang tải... (xem toàn văn)
Chương 1 - Lập kế hoạch kiểm toán. Những nội dung chính được trình bày trong chương này gồm có: Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng, lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán, tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động, tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng, phân tích sơ bộ.
QUY TRÌNH KIỂM TỐN Kế hoạch kiểm tốn Thực kiểm toán Tổng hợp, kết luận lập báo cáo www.themegallery.com Company Logo QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận [A600] Xác định mức trọng yếu [A700] phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu [A800] Tổng hợp kế hoạch kiểm toán [A900] Kiểm tra nợ phải trả [E100-E600] Kiểm tra NVCSH TK bảng [F100-F300] Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh [G100-G700] Kiểm tra nội dung khác [H100-H200] Đánh giá lại mức trọng yếu phạm vi kiểm toán [A700] - [A800] XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO Tổng hợp kết kiểm toán [B410] PHÙ HỢP VỚI CHUẨN MỰC KẾ TỐN VIỆT NAM Phân tích sơ báo cáo tài [A500] Kiểm tra tài sản [D100-D800] Tổng hợp kết kiểm toán & đánh giá chất lượng Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng [A400] Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội [C100-C500] Kiểm tra bảng cân đối kế toán Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng [A100] Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn [A200] Tìm hiểu khách hàng môi trường hoạt động [A300] Tổng hợp, kết luận lập báo cáo Tổng hợp kết kiểm toán Thực kiểm toán Lập soát xét giấy tờ làm việc Lập kế hoạch xác định rủi ro TUÂN THỦ CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM Kế hoạch kiểm tốn Phân tích tổng thể báo cáo tài lần cuối [B420] Thư giải trình Ban Giám đốc Ban quản trị [B440B450] Báo cáo tài báo cáo kiểm tốn [B300] Thư quản lý tư vấn khách hàng khác [B200] Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo [B110] Kiểm soát chất lượng kiểm toán [B120] HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU CHƢƠNG LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (A100 – A 900) Th.S: Nguyễn Văn Thịnh Lập kế hoạch kiểm tốn (A100 – A900) Nội dung Chấp nhận KH đánh giá rủi ro hợp đồng(A110 – A120); Lập hợp đồng kiểm toán lựa chọn nhóm kiểm tốn(A200); Tìm hiểu KH mơi trường hoạt động(A310); Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng(A410 – A450); Phân tích sơ bộ(A510); Lập kế hoạch kiểm tốn (A100 – A900) Nội dung Đánh giá chung hệ thống KSNB(A610);trao đổi với BGĐ gian lận(A620) trao đổi với phận KTNB/Ban kiểm soát(A630); Xác định mức trọng yếu kế hoạch(A710); Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu(A810) Tổng hợp kế hoạch kiểm toán(A910) 1.1.Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng(A100) Nội dung Mục đích đánh giá Thủ tục chấp nhận khách hàng (A110) Thủ tục chấp nhân khách hàng cũ (A120) Trách nhiệm lập phê duyệt 1.1.Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng(A100) 1.1.1 Mục đích đánh giá: Xem xét tài liệu cung cấp dịch vụ kiểm toán cho KH dựa trên: Đặc điểm kinh doanh; Uy tín KH tính trực; Tuân thủ luật pháp Ban Giám đốc 1.1.2.Chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (A110) Chấp nhận KH – Các thủ tục Thảo luận với KTV tiền nhiệm Tự đánh giá khả cung cấp dịch vụ (chuyên môn, nhân lực) Đánh giá yếu tố tìm tàng ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn(*) Đánh giá nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tìm tàng kiểm tốn(**) 1.1.3.Chấp nhân khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) Chấp nhận khách hàng cũ Được áp dụng cho khách hàng kiểm toán từ năm thứ Nội dung đánh giá tương tự mẫu A110 – Chấp nhận KH mới, với sữa đổi: Đánh giá lại chất lượng KH sau năm làm việc trực tiếp: Khả tiếp tục cung cấp dịch vụ công ty kiểm tốn, Tính trực BGĐ, Ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán, khả hoạt động liên tục 1.1.3.Chấp nhân khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) Chấp nhận khách hàng cũ (tt) Tiếp tục đánh giá tính độc lập dựa nhóm kiểm tốn tham gia dịch vụ khác mà cơng ty kiểm tốn có cung cấp Lược bớt thủ tục đánh giá rủi ro tìm tàng ( Vì thực năm đầu tiên) 1.2.Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn (A200) 10 1.8.Xác định phƣơng pháp chọn mẫu – cỡ mẫu( A810 Lấy mẫu kiểm toán: Tổng giá trị Tổng thể Cỡ mẫu = * Nhân tố R Mức trọng yếu chi tiết Khoảng cách mẫu = Tổng giá trị Tổng thể/ Cỡ mẫu R – Mức độ đảm bảo cần thiết từ mẫu, bao gồm mức độ: Mức độ đảm bảo Khoản mục BCĐKT Khoản mục BCKQKD Thấp 0,5 0,35 Trung bình 1,5 0,5 0,7 Cao 46 1.8.Xác định phƣơng pháp chọn mẫu – cỡ mẫu( A810 Lấy mẫu kiểm toán: R-Mức độ đảm bảo: nhân tố định cỡ mẫu, phụ thuộc yếu tố sau: Đánh giá KTV rủi ro xảy sai sót Đánh giá KTV tính hiệu HTKSNB Đảm bảo (nếu có) thu thập từ kết kiểm tra khoản mục liên quan khác Xác định cỡ mẫu cách chọn mẫu: Kiểm tra 100% khoản mục >= khoản cách mẫu Kiểm tra phần tử đặt biệt Cỡ mẫu tổng thể lại xác định bằng: (Giá trị tổng thể - Giá trị K.mục Ktra 100% - Gtrị K.Mục đ biệt) Khoản cách mẫu 47 1.8.Xác định phƣơng pháp chọn mẫu–cỡ mẫu( A810) Lấy mẫu kiểm toán: VD: Kiểm tra nghiệp vụ bán hàng kỳ ( VNĐ) Doanh thu Số khoản mục Số tiền 3,500,000 250,001-600,000 10 4,850,000 100,001-250,000 20 3,600,000 25,001-100,000 70 2,800,000 300 2,050,000 405 16,800,000 Dthu > 600,000 < 25,000 48 1.8.Xác định phƣơng pháp chọn mẫu – cỡ mẫu( A810 Lấy mẫu kiểm toán: Các giả định xác định cỡ mẫu: Mức độ trọng yếu chi tiết 600,000 Mức độ sai sót dự kiến thấp, ln nhỏ 0,1% qua kiểm tốn năm Từ thủ tục đánh giá rủi ro, mức độ đảm bảo đánh giá trung bình 49 1.8.Xác định phƣơng pháp chọn mẫu–cỡ mẫu( A810) Lấy mẫu kiểm tốn: Ước tính ban đầu cỡ mẫu: 16.800.000 * 1,5 = 42 mẫu 600.000 KC mẫu = 16.800.000/42 = 400.000 Số lượng khoản mục > 400.000 15 mẫu ( Ko có phần tử đặc biệt) Số lượng cần kiểm tra từ tổng thể lại: ( 16.800.000 – 3.500.000 – 4.850.000) = 21 mẫu 400.000 Số lượng mẫu thực chọn: 15 + 21 = 36 Lƣu ý: Khơng có đảm bảo số lượng xác cỡ mẫu Cỡ mẫu tính nêu tham khảo, khơng thể thay xét đốn chun môn KTV tùy theo trường hợp cụ thể 50 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (A910) Mục tiêu: (1) Tổng hợp tất vấn đề cần lưu ý thực kiểm tốn; (2) Là cơng cụ để trao đổi thông tin hiệu thành viên nhóm kiểm tốn Để thực mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 300 Mẫu giấy tờ làm việc: A910 51 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN (A910) Thủ tục thực Tổng hợp thông tin chung từ giấy tờ làm việc giai đoạn lập kế hoạch Tổng hợp rủi ro trọng yếu xác định giai đoạn lập kế hoạch Tổng hợp thủ tục kiểm toán áp dụng cho rủi ro trọng yếu xác định 52 Câu hỏi trả lời ( Giai đoạn “ Lập kế hoạch kiểm toán”) 53 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 54 2.1.ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500) Nội dung Mục tiêu Thủ tục thực Trách nhiệm lập phê duyệt 55 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500) Mục tiêu: Sau đánh giá mặt thiết kế triển khai phần KTKSNB giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên định thực kiểm tra HTKSNB, thực đánh giá HT KSNB cho chu trình kinh doanh nhằm (1) đánh giá rủi ro kiểm sốt cho chu trình tài khoản ảnh hưởng cho số sở dẫn liệu (2) xác định nội dung, lịch trình, phạm vi thực thủ tục kiểm tra Để thực mục tiêu này, kiểm toán viên cần tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán áp dụng: ISA 315 Mẫu giấy tờ làm việc: C100-C500 56 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500) Thủ tục thực Kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu thủ tục kiểm sốt chu trình kinh doanh quan trọng Kết luận mức rủi ro kiểm soát xác định mức độ kiểm tra 57 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ( C100-C500) Trình tự thực Xác định thủ tục kiểm soát phù hợp để kiểm tra (các thủ tục kiểm soát quan trọng) Xác định thủ tục kiểm tra phù hợp (phỏng vấn, quan sát, kiểm tra, thực lại,…) Tiến hành kiểm tra Đánh giá kết thử nghiệm kiểm soát Đánh giá rủi ro kiểm soát Lập giấy tờ làm việc phản ánh công việc thực kết luận 58 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500 Xác định cỡ mẫu tiến hành thử nghiệm kiểm soát: Dựa tần suất thực thủ tục kiểm soát quan trọng (hàng tuần, tháng, quý, sáu tháng,…), tương ứng với “tổng thể nhỏ” Tần suất kiểm soát tổng thể Số đơn vị mẫu chọn Quý (4) Tháng (12) 2-4 ½ tháng (24) 3–8 Tuần (52) 5-9 59 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ( C100-C500) Trách nhiệm lập phê duyệt Mẫu lập kiểm tốn viên Được chủ nhiệm kiểm tốn thành viên BGĐ phê duyệt Được cập nhật thường xun suốt q trình kiểm tốn Được trao đổi với thành viên nhóm kiểm tốn để thành viên có đủ thơng tin để thực cơng việc 60 ... [E100-E600] Kiểm tra NVCSH TK bảng [F100-F300] Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh [G100-G700] Kiểm tra nội dung khác [H100-H200] Đánh giá lại mức trọng yếu phạm vi kiểm toán [A700] - [A800]... KIỂM TOÁN (A100 – A 900) Th.S: Nguyễn Văn Thịnh Lập kế hoạch kiểm toán (A100 – A900) Nội dung Chấp nhận KH đánh giá rủi ro hợp đồng(A 110 – A120); Lập hợp đồng kiểm tốn lựa chọn nhóm kiểm tốn(A200);... 250,0 0 1- 600,000 10 4,850,000 10 0,0 0 1- 250,000 20 3,600,000 25,0 0 1- 100,000 70 2,800,000 300 2,050,000 405 16 ,800,000 Dthu > 600,000 < 25,000 48 1. 8.Xác định phƣơng pháp chọn mẫu – cỡ mẫu( A 810 Lấy