Chương 4: Kiểm toán nợ phải trả. Những nội dung chính được trình bày trong chương này gồm có: Vay và nợ ngắn hạn/dài hạn; phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn; thuế, các khoản phải nộp ngân sách nhà nước; phải trả người lao động, các khoản trích theo lương và dự phòng trợ cấp mất việc làm; chi phí phải trả ngắn hạn và dài hạn; phải trả nội bộ ngắn hạn và dài hạn.
CHƢƠNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ (PHẦN E) NỘI DUNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ Vay Nợ Ngắn hạn/dài hạn(E130) Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn dài hạn (E230) Thuế, Các khoản phải nộp ngân sách nhà nƣớc (E330) Phải trả ngƣời lao động, Các khoản trích theo lƣơng dự phịng trợ cấp việc làm(E430) Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn (E530) Phải trả nội ngắn hạn dài hạn (E630) 4.1.Vay nợ ngắn hạn/dài hạn 4.1.1 Mục tiêu: Vay nợ ngắn hạn, dài hạn có thực; Thuộc nghĩa vụ toán DN; Được hạch toán đánh giá đầy đủ, xác, niên độ; Được đánh giá Trình bày BCTC phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành 4.1.2.Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực Tham chiếu 4.1.3 Thủ tục kiểm toán 4.1.3.1.Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành; Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS 4.1.3.2.Kiểm tra phân tích So sánh số dư nợ vay năm so với năm trước Tỷ trọng nợ vay so với tổng nợ Đánh giá tính hợp lý biến động Đánh giá khả toán DN khoản vay/nợ đến hạn 4.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Thu thập bảng tổng hợp tình hình tăng, giảm khoản vay/nợ năm, đối chiếu với Sổ Cái; Tiến hành đối chiếu với số dư sổ chi tiết, Sổ Cái BCTC Đối chiếu giá trị khoản vay/nợ với chứng từ gốc Kiểm tra tính tuân thủ điều khoản hợp đồng vay/nợ Kiểm tra việc tính tốn hạch tốn khoản chi phí tiền lãi kỳ, phải trả cuối kỳ tham chiếu đến phần chi phí tài chính, chi phí phải trả 4.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Kiểm tra mục đích khoản vay, tính tốn lại phần chi phí lãi vay cần vốn hóa kỳ đối chiếu với phần lãi vay ghi nhận nguyên giá tài sản phần hành tài sản cố định D700 Lập gửi thư xác nhận số dư khoản vay đến bên cho vay/nợ Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Giải thích khoản chênh lệch (nếu có) Trong trường hợp không nhận thư xác nhận, thực thủ tục thay cách kiểm tra hợp đồng vay, phiếu nhận tiền vay chứng từ chi trả vay/nợ gốc lãi sau ngày khóa sổ kế toán 4.1.3.3.Kiểm tra chi tiết Đối với khoản vay nước ngoài: kiểm tra việc đăng ký với ngân hàng nhà nước khoản vay dài hạn nghĩa vụ thuế nhà thầu chi phí lãi vay Kiểm tra việc đánh giá lại khoản vay/nợ có gốc ngoại tệ cuối kỳ cách hạch toán chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Kiểm tra việc phân loại khoản vay thơng tin cần trình bày BCTC 4.1.3.4 Thủ tục kiểm toán khác 10 4.3.2.Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực Tham chiếu 23 4.3.3 Thủ tục kiểm toán 4.3.3.1.Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với quy định chuẩn mực chế độ kế toán hành; Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS 24 4.3.3.2.Kiểm tra phân tích So sánh TK thuế năm với năm trước để phân tích, đánh giá tính hợp lý biến động Kiểm tra xem xét biên toán thuế đối chiếu số dư 25 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Thuế TNDN hành hoãn lại Đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với biên toán thuế gần bảng lập dự phòng thuế TNDN phải nộp cuối năm Kiểm tra chứng từ nộp thuế chứng từ nhận hồn thuế kỳ (nếu có) 26 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Kiểm tra bảng tính thuế TNDN hành: Kiểm tra tính đắn việc đối chiếu lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế thông qua việc xem xét khoản thu nhập chi phí chịu thuế/khơng chịu thuế; Đánh giá cách phân loại khoản chênh lệch thuế mang tính tạm thời hay vĩnh viễn để xác định cách hạch tốn tài sản thuế hỗn lại/chi phí thuế hành phù hợp 27 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Đánh giá tình trạng khoản mang sang từ năm trước (ví dụ: Lỗ lũy kế, thuế cịn phải nộp, thuế hỗn lại); Xem xét việc thay đổi thuế suất, miễn giảm, ưu đãi thuế quy định thuế năm; Kiểm tra thuế suất áp dụng tính xác việc tính tốn; Kiểm tra sở ước tính, cách tính tốn thuế TNDN hỗn lại xem xét tính đánh giá cuối kỳ 28 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Kiểm tra, đối chiếu với văn quy định thuế để đảm bảo thuế suất thuế GTGT DN áp dụng phù hợp với quy định Ước tính thuế GTGT đầu dựa doanh thu so sánh với số liệu DN Giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Kiểm tra chi tiết chứng từ nộp thuế, hoàn thuế GTGT năm 29 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Kiểm tra chọn mẫu chứng từ thuế GTGT đầu vào để đánh giá tính hợp lệ khoản thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm Đối chiếu số phát sinh, số dư thuế GTGT cịn khấu trừ/cịn phải nộp sổ kế tốn với số liệu tờ khai thuế hàng tháng biên tốn thuế gần Giải thích chênh lệch lớn (nếu có) 30 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Thuế nhập (NK) thuế GTGT hàng NK Đối chiếu số thuế phát sinh phải nộp ghi nhận sổ kế toán với tờ khai thuế năm chứng từ liên quan, đảm bảo khoản thuế hạch tốn xác đầy đủ Giải thích chênh lệch lớn (nếu có) Kiểm tra chi tiết chứng từ toán cho thuế NK, thuế GTGT hàng nhập NK nộp năm 31 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Các loại thuế khác: Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Kiểm tra cách kê khai, hạch toán thuế TTĐB phải nộp, nộp mặt hàng chịu thuế TTĐB Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với tờ khai thuế, biên toán thuế chứng từ nộp thuế, Đối chiếu với văn quy định thuế có liên quan 32 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Thuế nhà thầu: Thu thập danh sách nhà thầu nước ngồi, hàng hóa dịch vụ th nước ngồi trả, Xem xét tính đầy đủ xác khoản trích lập thuế nhà thầu theo sổ sách kê khai công ty việc toán Thuế thu nhập cá nhân: Kiểm tra việc tính tốn, kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân: Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với tờ khai thuế, bảng lương chứng từ nộp thuế Đối chiếu với văn quy định thuế có liên quan 33 4.3.3.3.Kiểm tra chi tiết Thuế khoản phải nộp khác (thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế nhà đất…): Kiểm tra việc tính tốn kê khai nộp thuế khoản phải nộp khác sở Kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với tờ khai thuế khoản phải nộp, chứng từ nộp, Đối chiếu với văn quy định pháp lí có liên quan Kiểm tra tính trình bày loại thuế BCTC 34 4.3.3.4.Các thủ tục kiểm toán khác 35 Sinh viên nghiên cứu Phải trả ngƣời lao động, Các khoản trích theo lƣơng dự phịng trợ cấp việc làm(E430) Chi phí phải trả ngắn hạn dài hạn (E530) Phải trả nội ngắn hạn dài hạn (E630) 36 37 ... kế toán hành 11 4. 2.2.Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực Tham chiếu 12 4. 2.3 Thủ tục kiểm toán 4. 2.3.1.Thủ tục chung ? ?Kiểm tra nguyên tắc kế toán. .. kế toán hành 22 4. 3.2.Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực Tham chiếu 23 4. 3.3 Thủ tục kiểm toán 4. 3.3.1.Thủ tục chung ? ?Kiểm tra nguyên tắc kế toán. .. tốn hành 4. 1.2.Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục Các trọng yếu rủi ro Thủ tục kiểm toán Ngƣời thực Tham chiếu 4. 1.3 Thủ tục kiểm toán 4. 1.3.1.Thủ tục chung ? ?Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng