NỘI DUNG CHÍNH
4.1 CHUAN BI KIEM TOAN
4.2 THUC HIEN KIEM TOAN 4.3 HOAN THANH KIEM
TOAN
Trang 4Bước 1: Tiín kế hoạch “ *1\
Bao gôm những công việc c,gấấ
I .Tiếp nhận khâeh 1 ‘Bate ng .' tạ shes? g
2.) _ phRđlfong kiím tôn viín
2 Thỏa ` thuận sơ bộ với khâch
hăng ˆ
Trang 5iĩp nhđn khâch hăng
1 Đôi với khâch hăng mới &
= Tim hiĩu ly do moi kiểm yt cua khagihfane
= Thu thap thong tin ve nÙ mh 'đöanh, tinh |
trạng tăi chính từ ae u BCT Cyngan hang d1 liệu u,;bâofưh1,, dến đ bâo chun ngănh
vt kiíđf tôn viín tiín nhiệm
ng, ie tiếp tục công việc qua việc trao đồi
“ trực tiíp:
Trang 6
lếp nhđn khâch hăn
2 Đôi với khâch hăng cũ OW
" Hăng năm sau khi kiím 508: KTV - cap nhat thong-tip ‘Ahem danh cia i
Jai khache ete hiền hữu > có phât sintt va mỖI, xung đột, tranh
a ‘chap, mau thuận VỀ phạm, vi kiím toân, từng có tranh luận về thủ tục
kiím toân ^ có tiíp tục Kiến
toân nữa khong? |
‹
Trang 7
hđn cơng kiểm tôn viín |
VSA 200 “công việc kiím toân phải được, Rao
cho những cân bộ, nhđn viín ChUYỆN TỆP được đảo tạo vă có đđy đủ kỹ năngŸă'nẵng lực & chuyín môn đâp ứng được,yíù,zẩu thực tí» D \ | 4
" Khach hăng\ydgtki eikhone nín thay: đôi
thường! Xiÿín KỆ họ năm vững nĩt đặc
4t trong fkinh doanh, có mỗi quan hệ mật
Ta thiết
“Luđn chuyín KTV vì sợ ảnh hưởng tính độ lập, khâch quan vì đê quâ quen thud
Trang 8
hoa thuần sơ bộ với khâch hăng
Nhận lời kiím toân sẽ tiín hănh hoa agen ý những van dĩ sau: " Mục đích vă phậm vị ¡ky = Cac dich sult Or e “vụ khâch hăng n như són ý Cal FITKSNB tư vđn ean, lye
Van dĩ về việc khâch hăng cung cap tăi liệu kế toân, phương tiện phục vụ kiệm
toan
Trang 9.“ gian thuwc hiĩn va cac diĩukhogptvĩ
Hop dong kiếm toân
VSA 210 “Lă sự thỏa thuận bang van ban gitra cac bĩn tham
gia ký kết (cty kiểm toân va KH) về câc điíu khoản@vă,§âỈ
điều kiện thực hiện kiím toân của khâch han xă kíy ‘em toân trong đó xâc định mục tiíu, phạm vĩ kií 1/711 quyín vă frâch nhiệm mỗi bín, hình thức bâo cữO kiểm toân, thời V 1, ve xu ly khitranh
chấp hợp đồng” ith vă „
“4 Y `
pat baa tt cao toân được phât hănh
“# Khănế định Với don vi la KTV ko có trâch nhiệm phât hiện mọi gian lận va sai sot
= Ký kết vă hoăn thănh mọi thủ tục phâp lý cđn thiết = (C6 thĩ str dung “Thu hen kiểm toân”
Trang 10
Bước 2: Tìm hiểu khâch hăng
`1
Bao gom những công việc o.sdeh
1 Những nod ung oy ti tim hiĩu
2 _piiidbe pha 0 fim hiĩu
v* “a
»<«
Trang 11
hirng noi dung can tìm hiểu X
Hiĩu biĩt chung vĩ nĩn kinh tĩ: thuctarig’ O
mức độ lạm phât, chính sâch ca! chính
phủ ee e
Hiếu biết về muội tr he va linh vuc hoat
dong d6 ch, Aihhthi trrong va cạnh
tranhytac ím ngănh nghí kinh doanh, chí độ” kí toan;*quy dinh liín quan đín ngănh
=nplí.:
liíu biết yíu tô nội tại của đơn vị đê điím về sở hữu vă quản lý, tìf nh
doanh, khả năng tăi chi ss
Trang 12
hương phâp tìm hiểu
» Thu thap vă nghiín cứu tải liệu về tình hình kinh doanh Điều lệ công ty vă giđy phĩp thănh lập ma
L} Bâo câo tăi chính vă câc bâo câo kiệm hanh tra
trước
Pe Câc nội quy, chính sâch của khâch hăng O Cac tăi liểu khâc
= ‘Tham quan don vi = Phong van
=» Phan tich so bo bao cao tai chinh
hay kiĩm tra cua nam hiện, yee va mot vai nam UL) Câc biín beimgSnl bế: đông, hội đồng quản
Trang 14
Xâc lập mức tronø yeu
" KTV có trâch nhiệm đảm bảo hợp Wwe "
rang bao cao tal chính khôngđÕ hhững r sai lech trong yeu-viemay" Cần xâc lập
mức trọng, yews: có‡thí chđp nhận (sô
tien abla Hóc Hecho phĩp) đề căn cứ
wad do-thiet Ke câc thủ tục kiếm toân
we thich hop nham phat hiĩn những Sal lệch có thể ảnh hơởng trọng yíu đết
Trang 15
Xac lap mirc trong
“ Mức trọng yeu voêïi` Xem
xet XỤP,.ui co) hố tông thí
BCC va muc do tung
Trang 16ânh øiâ rủi ro kiểm toân
4
" Cđn đânh giâ rủi rọ kiểm toân bao 36m RR
tiím tảng, RR kiếm soât nhame Xâc dịnh
mức rủi ro phât hiện phù hộp stẾÍn cơ.sở do
thiĩt kĩ cdc thir nghiĩnayco" ben thich hep dĩ
RR kiĩm lofnt$fu)eÔhg Sĩ nam trong giới
han,ch64
"2TR phât ` Hiển thấp > tăng cường thử
_hghiệm chi tiết vă ngược lại
Trang 17i 1 V —_—=s a
Bước 4: Xđy dựng kế hoachÑ
vă chương trình kiểm sty —®
Bao gom nhữ COME, 'viếc sau:
A eye shes? ,
1 KĩH8aeh-chiĩn lược vă — |
Trang 18
VSA 300 “ KTV va va Cty kiểm toân phải lập kế hoạch kiím
toân để đảm bảo cuộc kiểm toân được tiín hănhØfỔtằíâch
có hiệu qua’ Qua trinh nay bao gom vice Kĩ-hoach
chiĩn lược vă Kí hoạch kiím toân aan
" KẾ hoạch chiến lược: lă dịnh, bản, nội dung trọng
tđm vă phương nhập Que pica nế cửa cuộc kiĩm toan do
qcập chỉđạo vạt tă, hiểu biết vẻ tình hình hoạt
động vê nhôiŸhrờng-Kinh đốanh của đơn vị được kiểm toân”
,Ð “Cuộc kiem toân quy mô, tính chức phức tap, dia ban
„t# Tông; Kiểm toẫắn BCTC nhiều năm (không bắt buộc)
= Kế hoạch kiểm toân tong thĩ: lă việc cụ thể hóa kế hoạch chiến lược vă pp tiệp cận chỉ tiết về nội dung, lịch tình vă
Trang 19we phan hanh, noi dung, lich trinh va pham
hương trinh kiểm toân
= VSA 300 “ La toăn bộ nhữn g cli’ dan
cho KTV va tro ly kiĩm toast Km ela
văo công việc kiểm Loayva lă phương
tiín ghi chĩp, thea, dor kiím tra tình hình thựo,iộWƒ kiím toarr: Chuong trinh kiĩm toan chitdan’ mue tiĩu kiĩm toân từng
vi của câc thủ tục kiệm toân cụ thí vă
Trang 20` AO
Kiĩm toân viín vă ‘troy kiĩ
toan tiĩn ha, nh cous viĩc kiĩ VN ⁄
thâp ĐiN§: đứng chi dan da d
a-trong chuong trinh kiĩ
“ rín:
Trang 21
Tiín hănh kiểm toân theo từng 2s | cụ thể như sau: Aa Y Kiĩm toan tiĩn Ấm “
V_ Kiĩm toan no phâi \aittkhâch hăng v
v tín TếNo vă gid von hăng
+#' Kiểm toân tăi sản cố định vă chi phí khẫu
hao
Kiểm toân nợ phải trả vă vôn €Ï
Trang 23
Bước 1: Chuan bị hoăn thănh kiím toân R
Sau khi kiím toản từng phận hănh Ttiín6 ti KTV chuđn bị lập bâo câo kiím toân veBCT Ce
Nhưng trước đó, cđn tông hợp: câc Nít đuả thụ R
thập được vă thực hiện một sô“thử nghiệm bo sung có tính chất tong quất bâo:gôm:
vì! ,
Ty * ay 6¬ `
' XnĩVểâC khôn nợ íiềm tầng
«Xem xớt câc sự kiện xảy ra sau ngăy khóa so Jn /X „œ?, kế toân” 2 4
Xem xĩ£ ví ø1â định hoạt động liín tục
Trang 24
Xem xĩt câc khoản nợ tiím tăng:
Nợ tiím tăng: nghĩa vụ do một sự kiện tạo nín nhưng tương lai vă ngoăi khả năng kiếm soât i don vi
vd: một khâch hăng đê kiện vă ye \ về ơn vị phải bôi
thường một khoản tiín lon n
thườn 'haWđkhông, níu“cóÓ thì bao nhiíu?; câc cam
ket ac bigtnhu mua hang VỚI giâ cỗ định
2» Xĩm xĩt vă đânh giâ tam quan trong của, cúc nghĩa vụ nay co hay ko lă tùy thuộc câc sy kien trong dĩn thoi diĩm
khoa so thi sutwide lựa: về Múc> chưa biết đó bôi
Trang 25a ) mm 2 Xem_ xĩt cac su_ kien xay ra_ sau : :
ngăy khóa số kí toân ye
VSA 560 ” Câc sự kiện x xế šau ngăy bổ khóa sô kí toăn lapis re la nhiing su
kiện CO, “an nit'R uae dĩn BCTC da phat
pif trong khoan thoi gian tu sau ngay
Trang 26
——_ a
Xem xĩt cac su_kiĩn xay ra sau ngay#
khóa số kí toân at
Đối với câc sự kiện cđn phải điểu` chỉnh
BCTC: i
>? Day la những sự kigh-p `4 sinh sau ngăy
kếtthlg£7 kế tân đắm vă nó cung cập
uybang chứng VỀ câc sự việc đê tôn
„j? tai trong nam tal chinh>diĩu chinh câc “ khoản mục đê phi nhận hoặc ghi nhận
thím câí khoản mục chưa được ghi nha
Trang 27Xem xĩt câc sự kiín xảy ra sau nøăy khóa l số kí tôn « 'e— “TT xgấ Z x art Đôi với câc sự kiện không cần, phat 1eu chinh BCTC: ra |
> Lă câc sự kiện Cung, cập dat hiệu ví âc sự
viĩc phat, sinh say sigay Khóa sô kế toân lập
| BOR Mien khong phải điều chỉnh lại trín
yeBCTC.mhung new van de la trong yeu va co
¿£._ thể ảnh “hưởng dĩn quyet dinh cua nguoi su
dung BCTC thi don vi can cong bo trong
thuyĩet minh BCTC vĩ noi dung, so lieu va
Trang 28Tư tt b “ = = a
Xem xĩt câc sự kiín xảy ra sau
nøăy khóa sô kí toân “ew
Cac thu tuc kiĩm toônẾ6 the ap
dung đề xem xĩ? tâc sự kiện xảy
ra saiifoăy-kết thúc niín độ
"hở “cö 2 đoại thủ tục lă 7 fc kiểm
tra sĩ du thong thuong va thu tue chuyín dung dĩ phât hiện câc sự
Trang 30
Xem xĩt về gia định hoat động liín tục
Trong ølaI đoạn lập kí hoạch: MAN
= Xem xĩt liệu có sự kiện hay điện kiện nao
lam xuat hiĩn nghi van Tạ ng ra dinh nay bị vi phạm uc `
" “Xem KEtyCAC ‘dan Ye hi67 Của nguol quan ly
yorbia định hoạt động liín tục, níu sự
“dang oid nay không đủ 12 thâng tính từ
ngăy kít thúc miín độ
> Xuat hiện câc nghị van vĩ gia din
Trang 31ẤN v
Xem xĩt về giả định hoạt đông liín tục | 3 Níu giả định hoạt động liín tục vẫn thích hợp nhưng
còn tôn tại những tình huôồng không chắc chain" trong yíu liín quan đín gia định nay > cong bo-trong
thuyết minh BCTC .ấ'
> Nĩu gia định hoạt động ene an het ko con thich hop
nhưng đơn'vị ¡ vđntIđÔ cả trĩn gia dinh nay > dua
Tay ki Sa khĩneg c pn
ˆ Ned gia_dinh hoat động | liín tục ko còn thích hợp
+ “hhưng don ‘vi van lap BCTC theo một cơ sở khâc frĩn gia định năy > lăm những thủ tục kiểm toân trín cơ sở năy, níu thích hợp thì đưa ra ý kiến chap
nhận toăn phan va cong bo day du trong thuyĩt min
Trang 32Đânh øiâ kết quả
Nhăm ră soât cả quâ trình kiểm toân, kết lu
duoc va can nhac câc cơ sở để đưa ra„w HỆ về
BCTC xấu 3
1 Ap dung cac thi tuc phan, dc”
2 Danh a su dăyđủ, Ui cil tac bang chứng,
3." ĐânHHội ợp âc sai sót chưa điíu chỉnh
4 RA soât lậi hồ sơ kiểm toan `
„<6“ Yíu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình Của
giảm đốc
6 Kiĩm tra câc công bồ trín thuyết minh E
7 Xem xết câc thông tin khâc yng ;
Trang 33CD>- a Oo © c ăo) © Bước 2: Bâo câo kiểm toân v tăi chính
Bao gôm những nội dung sau: x
Trang 34
Khâi niềm vă vai tro cua bao cao
kiím toân về bâo cao tal chính at
Khai niĩm: ae a
VSA 700 “Bâo cao kiím” toân lăsloại
bâo câo, bâig*Ÿi băn do kiếm toân
VIỆT 1y Kiểm toân lập vă cơng
„bổ đí đíd rõ ý kiín chính thức của
mình ví Bảo câo tăi chính của một đơn
vị ((ô chức, hoặc doanh nghiệp) đê
Trang 35
TL S=— _ở —
Khai niĩm va vai tro cua bao cao kiĩm toan vĩ bao cao tai chinh «
Vai trò: <
BCKT lă sản phẩm của cuộc kiếm V„ xăe6' Vai tro rđt
quan trọng
= D6i voi KTV: kết | iy guleane ve BCTC, duc kĩt
duoc toăn, bộ ne" ‘eer safi pham cua KTV cung cap aan: Chiu trach nhiệm về ý kiín của
.„jmìfŸh
œ“ Đôi với người Sử dụng BCTC: bâo câo phải rõ răng,
để hiểu vă không gay hiểu nham dĩ giup họ đânh giâ câc thông tin năy vă đưa ra quyết định kinh tÍ
m Di với đơn vị được kiểm toân: B
Trang 36
TL S=— _ở —
Câc yíu tô cơ bản của bâo câo kiểm toân
về bâo câo tăi chính
1 Tĩn va dia chi cong ty kiĩm toan Aa
2 Sô hiệu Bâo câo kiểm toân Ï Le
3 Tiíu dĩ Bâo câo tđn `
4 Người ghậngE°Ö sâo lím toân
5 Mózđầu của Bâo câo kiểm tôn
6£“Phafđ vi vă căn cứ thực hiện cuộc kiểm toân 7 Y kiến của kiểm toân viín
Trang 37
Câc yếu tô cơ bản của bâo câo
kiím toân về bao câo tăi chỉnh! '
1 Tín vă địa chỉ công ty iĩm toân
>_Can nĩu TOatĩng ubieu tượng, ` địa
chỉ giêờ (địch SỐ điện thoại, số fax
ee so-hiĩu liín lạc khâc của cty “kiếm toân (hoặc chi nhânh) phât
hănh BCKT "
Trang 38
Câc yếu tô cơ bản của bâo câo kiếm toân
về bâo câo tăi chính
2 Số hiệu Bâo câo kiểm toân “A |
Lă số hiệu phât hănh Beh Pei cơng ty
kiím tôn theo vu Ẹ năy
33 ‘peebersc 0 Kiểm tốân
f6hđn Biệt BCKT.do KT V lập với câc loại „+ bâo:câo khac
"Bao cao Kiểm toân về Bâo câo tăi chính"
hoặc "Bâo câo kiểm toân của kiĩ
độc lập”
Trang 39
ac yeu to co ban cua bao cao ki€m toân về bâo câo tăi chính
4 Người nhận Bâo a kiếm (toân ‘ cv '
Lă người ký hợp đông kiím toân với nguoL the Ken kiím
toân tr ` ` 5 Mo dau của Bao câo kiếm toate” in”
° TÂC lă đôi oe cửu, cuột Viím toân, vă ghi rõ năy vă
—ẳố
° _yish ng dinh 0 rang việc lập BCTC lă thuộc trâch nhiệm của
# Giâm độc (hỗặc người đứng đđu) dv được kiím toân trín eâc
mặt: Tuđn thủ chuẩn mực vă chế độ kĩ toân, câc ước tính kí
toan thich hop
„+
‹ _ Trâch nhiệm của ktv lă kiím tra câc thông ti BCTC vă đưa ra ý kiín về BCTIC c
Trang 40
ve bâo câo tăi chính yet”
6 Pham vi va can cir thu hiĩn cudcecKicm toan
° Phải níu chuẩn mực kuểm Ôân vă kế hoạch
Trang 41âc yíu tô cơ bản của bao câo kiím toân lă A y y ` đâ 7 4 ve bao cao tal chinh AW a E
7 Y kiĩn cia kiĩm toăn ý việe le)
8 Dia điểm Nath bí giần Ì lấp BCKT
e + Miley a0" €ấề kiểm tôn khơng “x “ được ghi trước ngăy Giâm đốc (hoặc
Trang 42âc loại bâo câo kiím toân về bâo câo tăi chính x i `
øôn ngữ trình băy trín Bâo câo kiểm toan *y
Lă ngôn ngữ sử dưới chĩtih + thỨc của một quôc g1ê, "HH ba "Câo Kiím tôn của Cơng
ay kiểm tôđ hoạt động tại Việt Nam thì bâo “đâo phải lấo| băng tiếng Việt Nam hoặc tiếng “wid Nam vă một thứ tiíng nude ngoai da the
Trang 43âc loại bâo câo kiểm toân về bâo câo tăi chính OW
‹+Y kiến chap nhan toan phan vă oY kiĩn chap nhan ting -P phẩn
veto yíu tô tùy thuộc
,Ý Kiến chap nhan co yeu t6 ngoai trir
Trang 44
âc loại bâo câo kiểm toân về bâo câo tăi chính ‹+»Y kiến chấp nhận toăn phđn Xe @Y1
Điíu kiện â ap dung: “A x >
Bâo câo kiểm toân đưa de wy kien chấp nhận
toăn phđn age tựu bay trong trường hợp
kiĩmatbdihavien varcong ty kiĩm toadn cho
" B4ố câo tăi chính phản ânh trung thực