1. Trang chủ
  2. » Tài Chính - Ngân Hàng

BÀI GIẢNG: KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG ppsx

90 1,1K 10

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 90
Dung lượng 660,57 KB

Nội dung

PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN 1 Theo mục đích kiểm toán Kiểm toán hoạt động : Kiểm tra, đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một hoạt động Kiểm toán tuân thủ : Kiểm tra, đánh giá về sự

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG

KHOA KẾ TOÁN

-# " -MÔN HỌC

KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG

Basic Auditing

GIẢNG VIÊN: TS NGUYỄN PHÚC SINH

ThS NGUYỄN PHÚ CƯỜNG, ThS CHÂU THANH AN,

ThS NGUYỄN TRỌNG NGUYÊN

Trang 2

KHOA KẾ TOÁN

BỘ MÔN KIỂM TOÁN

Kiểm toán đại cương

Basic Auditing

Biên soạn:

TS Nguyễn Phúc Sinh ThS Nguyễn Phú Cường, ThS Châu Thanh An,

ThS Nguyễn Trọng Nguyên

Trang 3

Giới thiệu môn học

“Kiểm toán đại cương”

Chương 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

Chương 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Chương 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

Chương 4 – BẰNG CHỨNG VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN Chương 5 – BÁO CÁO KIỂM TOÁN

Trang 4

Giới thiệu môn học

“Kiểm toán đại cương”

4 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

5 Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam

6 Web: kiemtoan.com

7 Các tài liệu liên quan khác

Trang 5

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

1.1 BẢN CHẤT, VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN

Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các

bằng chứng về một thông tin

Nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của thông tin này với …

Các tiêu chuẩn được thiết lập

Được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập

Trang 6

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TỐN

Các thông tin cần kiểm tra

Sự phù hợp Báo

cáo

Thu thập &

Đánh giá Bằng chứng

Trang 7

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1.1 BẢN CHẤT, VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN

Độ tin cậy

Trang 8

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

Khi đưa ra ý kiến đánh giá độc lập về sự trung

thực, hợp lý và phù hợp của thông tin, kiểm toán

có vai trò:

Gia tăng độ tin cậy của thông tin

Giảm chi phí xã hội cho việc kiểm tra

Tăng tính công bằng, ổn định trong nền kinh tế

- xã hội

Trang 9

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1.2 LƯỢC SỬ KIỂM TOÁN

Thế giới

Việt Nam

(Xem sách)

Trang 10

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

1.3 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN

(1) Theo mục đích kiểm toán

Kiểm toán hoạt động : Kiểm tra, đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả của một hoạt động

Kiểm toán tuân thủ : Kiểm tra, đánh giá về sự

chấp hành đối với một quy định cụ thể

Kiểm toán BCTC : Kiểm tra, cho ý kiến về tính trung thực & hợp lý của thông tin BCTC theo chế

độ và chuẩn mực kế toán hiện hành

Trang 11

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

(2) Theo chủ thể kiểm toán

Kiểm toán nội bộ : do đơn vị tự tổ chức, thực

hiện; ít được người bên ngoài tín nhiệm.

Kiểm toán nhà nước : do nhà nước tiến hành, có

sự phối hợp của nhiều cơ quan chức năng; chủ yếu kiểm tra tính tuân thủ luật pháp và tính hình thu - chi ngân sách nhà nước.

Kiểm toán Độc lập : Do các tổ chức kiểm toán độc

lập thực hiện, chủ yếu là kiểm toán BCTC, tư

vấn, vv…

Trang 12

PHÂN LOẠI THEO

NGƯỜI THỰC HIỆN

KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Kiểm toán viên là nhân viên

đơn vị KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

Kiểm toán thuế Kiểm toán nhà nước

Thanh tra KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

Công ty kiểm toán

NGƯỜI SỬ DỤNG THÔNG TIN NHÀ QUẢN TRỊ

Điều hành hoạt động

kinh doanh NHÀ NƯỚC

Thu thuế Chấp hành luật pháp Chính sách kinh tế NGƯỜI THỨ BA

Cho vay Đầu tư Liên doanh

PHÂN LOẠI THEO MỤC ĐÍCH

K/ TOÁN HOẠT ĐỘNG

Đánh giá hoạt động Đề xuất biện pháp KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

Xem xét việc chấp hành quy định

KIỂM TOÁN BCTC Sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính

Trang 13

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

1.4 CÁC HOẠT ĐỘNG NGHỀ NGHIỆP

(1) Kiểm toán viên (độc lập):

Đây là chức danh do nhà nước công nhận cho

người có đủ các tiêu chuẩn về phẩm chất nghề nghiệp; trình độ học vấn; kinh nghiệm thực tế kế toán, kiểm toán; sử dụng ngoại ngữ và máy tính …

Dự thi và được BTC cấp chứng chỉ KTV

KTV đăng ký hành nghề tại các công ty kiểm toán

Ở các nước, KTV độc lập có thể được gọi là:

Certified Public Accountant (CPA – Mỹ, Úc),

Chartered Accountant (CA – Anh Scottland)

Trang 14

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

(a) Đặc điểm nghề nghiệp của KTV độc lập:

Có quyền và trách nhiệm bảo vệ lợi ích xã hội,

xem lợi ích số đông hơn lợi ích của bản thân và của khách hàng

Quyền và nghĩa vụ của KTV được nhà nước

Trang 15

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

(b) Trách nhiệm của KTV độc lập đối với sai phạm

của đơn vị được kiểm toán

KTV không chịu trách nhiệm phát hiện, ngăn

chặn hay khắc phục

Trách nhiệm của KTV chỉ giới hạn trong các

thủ tục và chính sách kiểm toán được quy định

trong các chuẩn mực kiểm toán cụ thể

Trang 16

CÁC DẠNG SAI PHẠM TẠI ĐƠN VỊ

Sai sót – error:

Phát sinh từ việc ghi nhận, xác định giá trị, trình bày hoặc thuyết minh các khoản mục trên BCTC

- do tính toán, áp dụng sai chính sách kế toán,

- bỏ quên, hiểu hoặc diễn giải sai các sự việc

- và gian lận

Gian lận – fraud:

Là Sai sót cố ý, gắn với động cơ trục lợi cá nhân

Hành vi Không tuân thủ - illegal act:

Phải thông báo hoặc ghi nhận xét trong báo cáo

kiểm toán nếu phát hiện trong quá trình kiểm toán

Trang 17

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

(c) Trách nhiệm pháp lý

Trách nhiệm dân sự trong và ngoài hợp đồng

Phát hành báo cáo trễ hạn

Không bảo mật thông tin khách hàng

Giới hạn về trách nhiệm ngoài hợp đồng

Trang 18

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN (d) Đạo đức nghề nghiệp của KTV độc lập:

Trang 19

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

(d) Các vấn đề khác về đặc thù nghề nghiệp kiểm toán

Hạn chế tiềm tàng: KTV đánh giá dựa trên bằng chứng

từ các mẫu thu thập được, họ xét đoán bằng các thủ tục và

kinh nghiệm nên có thể BCTC vẫn còn sai phạm chưa được phát hiện hay khắc phục kịp thời bởi KSNB và KTV

Đảm bảo hợp lý: Kiểm toán không thể đảm bảo tuyệt đối

về BCTC không còn sai phạm trọng yếu

Hoài nghi nghề nghiệp: KTV phải giữ thái độ hoài nghi

về khả năng sai phạm, tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực nghề nghiệp trong đánh giá.

Trang 20

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

(e) Yêu cầu XH và khả năng đáp ứng ngành nghề:

Yêu cầu XH quá cao

“Người sử dụng BCTC không thể cho rằng ý kiến của KTV là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của doanh

nghiệp trong tương lai cũng như hiệu quả và hiệu lực điều hành của bộ máy quản lý” VSA 200

Dịch vụ chưa hoàn hảo

KTV và doanh nghiệp kiểm toán chưa hoàn thành trách

nhiệm nghề nghiệp do áp lực về chi phí, thời gian, lợi nhuận vv…

Các chuẩn mực chưa hoàn thiện

Trang 21

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN (2) Doanh nghiệp kiểm toán

Trang 22

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN (2) Tổ chức nghề nghiệp kiểm toán

Quốc tế: IAASB thuộc IFAC Mỹ: AICPA (American Institute of CPA) Nhật: JICPA

Anh, Wales:ICAEW Đức: WPK

Việt Nam: VAA 1994, VACPA 2005

Trang 23

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN 1.5 MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN

Trang 24

CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

1.6 CÁC CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN

(Auditing Standard)

Là các quy định, hướng dẫn về các CHÍNH

SÁCH, NGUYÊN TẮC, THỦ TỤC kiểm toán

Làm cơ sở để KTV và DN kiểm toán thực hiện và kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán

Trang 25

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 KHÁI QUÁT VỀ HỆ THỐNG KSNB

(1) Định nghĩa:

Theo COSO (Committee of Sponsoring Organinzation)

KSNB là một quá trình do nhà quản lý, HĐQT và các nhân viên của đơn vi chi phối, được thiết lập

để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm thực

hiện 3 mục tiêu:

Báo cáo tài chính đáng tin cậy

Các luật lệ, quy định được tuân thủ

Hoạt động có hiệu lực và hiệu quả

Trang 26

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (2) Các bộ phận cấu thành KSNB (theo COSO):

Môi trường kiểm soát

Đánh giá rủi ro

Hoạt động kiểm soát

Thông tin và truyền thông

Giám sát (*)

Trang 27

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ (3) Hạn chế của hệ thống KSNB

Áp lực trong cân đối lợi ích – chi phí

Mất hiệu lực

Sai phạm từ nhân tố con người

Rủi ro từ việc sử dụng công nghệ mới

Điều kiện hoạt động thay đổi

Trang 28

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.2 MỤC ĐÍCH, TRÌNH TỰ NGHIÊN CỨU KSNB (VSA 400.02)

KTV phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để:

Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và

Chương trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả

Trang 29

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Trình tự nghiên cứu hệ thống KSNB gồm:

Bước 1: Tìm hiểu hệ thống KSNB

Bước 2: Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

Bước 3: Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm

kiểm soát trong chương trình kiểm toán

Bước 4: Đánh giá lại RRKS và điều chỉnh những thử nghiệm cơ bản đã dự kiến

Trang 30

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Trang 31

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

(c) Lập hồ sơ kiểm toán

Nội dung nghiên cứu hệ thống KSNB thể hiện qua

- Bảng tường thuật

- Bảng câu hỏi

- Lưu đồ

Trang 32

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Bước 2: Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

Cơ sở dẫn liệu cho từng tài khoản hoặc các loại nghiệp vụ theo VSA500 – Bằng chứng kiểm toán:

Trang 33

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Nội dung đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát

Nghiên cứu thông tin

Xác định sai phạm tiềm tàng và những thủ tục kiểm soát chủ yếu

Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát:

- Định lượng (%)

- Định tính (thấp, cao, trung bình)

Trang 34

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Bước 3: Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm

kiểm soát trong chương trình kiểm toán

Thử nghiệm kiểm soát (hay tuân thủ):

“Thu thập bằng chứng kiểm toán về sự hữu hiệu trong thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB”

- Phỏng vấn

- Kiểm tra tài liệu, sổ sách

- Quan sát việc áp dụng các thủ tục kiểm soát

- Thực hiện lại các thủ tục kiểm soát

Trang 35

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Bước 4: Đánh giá lại RRKS và điều chỉnh những thử nghiệm cơ bản đã dự kiến

>>> Thủ tục kiểm soát hữu hiệu hay không ?

MỨC ĐỘ TIN CẬY DỰ KiẾN

DỰA VÀO THỦ TỤC KiỂM

Trang 36

CHƯƠNG 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Nếu RRKS cao hơn dự kiến

>>> tăng các thử nghiệm cơ bản

>>> mở rộng phạm vi thực hiện

Lưu ý!

Phải thông báo sớm nhất cho khách hàng về hạn chế của hệ thống KSNB bằng văn bản hay lời nói , lưu bằng giấy trong Hồ sơ

Trang 37

CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN

Công tác chuẩn bị kiểm toán ảnh quyết định tính hữu hiệu và hiệu quả của cuộc kiểm toán

MỤC TIÊU

1 Giúp giới hạn rủi ro kiểm toán

2 Giúp giảm thiểu chi phí kiểm tra

3 Xây dựng quy trình kiểm toán phù hợp

Trang 38

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.1 TIỀN KẾ HOẠCH

3.1.1 Tiếp nhận khách hàng

“phải cân nhắc đến tính độc lập, năng lực phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán và tính chính trực của bản quản lý của khách hàng”

(VSA220.12 - Kiểm soát chất lượng hđkt)

Trang 39

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

(1) Tiếp nhận khách hàng mới

KTV cần lưu ý các nội dung khi tiếp nhận:

Lý do kiểm toán,

Các bên sử dụng thông tin

Trao đổi với các KTV tiền nhiệm

Nghiên cứu, phân tích sơ bộ về thực trạng tài chính, đánh giá sơ bộ về mức trọng yếu và rủi ro trong kinh doanh vv…

Trang 40

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

(2) Tiếp nhận khách hàng cũ

KTV cần xem xét, lưu ý các nội dung:

Nội dung cuộc kiểm toán trước đây

Tìm hiểu các vấn đề mới phát sinh, liên quan đến tính độc lập, năng lực phục vụ, …

Trang 41

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

- Để hiểu rõ doanh nghiệp: hạn chế thay người

- Tránh sức ỳ, thiếu khách quan: luân chuyển

Trang 42

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.1.3 Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng về:

- Mục đích và phạm vi kiểm toán

- Các dịch vụ khác: tư vấn quản lý, cải tiến …

- Cung cấp tài liệu kế toán, phương tiện cho KTV

- Sử dụng nhân viên doanh nghiệp

- Kiểm tra số dư đầu kỳ với khách hàng mới

- Phí kiểm toán

Trang 43

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.1.4 Hợp đồng kiểm toán

VSA 210.4 (Xem phụ lục):

Là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết (công ty kiểm toán, khách hàng) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán

Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, xử lý tranh chấp hợp đồng

Trang 44

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.2 TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG

3.2.1 Nội dung tìm hiểu:

+ Tìm hiểu về hệ thống KSNB

+ Tìm hiểu về tình hình kinh doanh (VSA 310)

- Hiểu biết chung về môi trường kinh doanh

- Hiểu biết về ngành nghề hoạt động

- Hiểu biết về nội tại của khách hàng

Mục tiêu: đánh giá, phân tích các sự kiện, nghiệp

vụ ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC và công việc

kiểm tra của KTV trong cuộc kiểm toán.

Trang 45

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.2.2 Phương pháp tìm hiểu:

(1) Thu thập, nghiên cứu tài liệu kinh doanh gồm:

Giấy phép kinh doanh, Điều lệ hoạt động

BCTC, báo cáo kiểm toán, kiểm tra, thanh tra của năm hiện hành và trước đó;

Biên bản họp HĐQT, Đại hội cổ đông

Các hợp đồng, cam kết quan trọng

Nội quy, chính sách; Các tài liệu liên quan

(2) Tham quan đơn vị

(3) Phỏng vấn

(4) Phân tích sơ bộ BCTC

Trang 46

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.3 MỨC TRỌNG YẾU VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO

3.3.1 Mức trọng yếu

(1) Khái niệm:

VSA 330.04 “trọng yếu là thuật ngữ để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin (một số liệu kế toán) trong BCTC”

- Sai lệch: định lượng, định tính

- Sai phạm: về bản chất

Trang 47

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

(2) Vận dụng khái niệm trọng yếu trong kiểm toán

KTV không thể phát hiện mọi sai phạm

Nhưng phải đảm bảo hợp lý: nếu còn sai lệch thì không ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC

Mức trọng yếu chấp nhận được là số tiền sai lệch tối đa cho phép

Trang 48

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

(3) Phương pháp xác lập mức trọng yếu

Ở mức độ tổng thể BCTC: Sai lệch cho phép trên

tổng thể Tài sản, doanh thu hay lợi nhuận

Ở mức độ khoản mục: Sai lệch cho phép được

phân bổ từ tổng thể cho từng khoản mục

Việc xác lập phải dựa trên kinh nghiệm, xét đoán của KTV về Cân đối chi phí – lợi ích, Sự hữu hiệu

Trang 49

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán (CR)

3.2.1 Khái niệm:

CR là khả năng KTV đưa ra ý kiến nhận xét

không thích hợp khi BCTC đã được kiểm toán còn

có những sai sót trọng yếu

Trang 50

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.2.2 Các bộ phận của rủi ro Kiểm toán

RỦI RO TIỀM TÀNG (IR - Inherent risks)

“Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có do khả năng từng nghiệp

vụ, khoản mục trong BCTC chứa đựng sai sót

trọng yếu hay tính gộp mặc dù có hay không có hệ thống KSNB” VSA 400.04

RỦI RO KIỂM SOÁT (CR - Control Risk)

“Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp

vụ, khoản mục trong BCTC mà hệ thống kế toán

và KSNB không ngăn ngừa hết hoặc không phát hiện và sửa chữa kịp thời” VSA400.05

Trang 51

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

RỦI RO PHÁT HIỆN (DR - Detection risk)

“Là rủi ro xảy ra sai sót trọng yếu trong từng nghiệp

vụ, khoản mục trong BCTC khi tính riêng lẻ hoặc tính gộp trong quá trình kiểm toán KTV và công

ty kiểm toán đã không phát hiện được” VSA400.06 Mối quan hệ giữa các rủi ro:

AR = IR * CR * DR >>> DR = AR : (IR * CR)

Trang 52

CHƯƠNG 3 – KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN

Trang 53

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

Trang 54

Phát hiện DR

Thấp Trung

bình

Cao Tối đa

Trang 55

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.2.3 Kiểm soát AR:

GĐ chuẩn bị:

KTV cần đánh giá IR và CR để xác định DR phù hợp, từ đó thiết kế các thử nghiệm cơ bản thích hợp

để mức AR nằm trong giới hạn cho phép

Xác lập DR thấp >>> tăng thử nghiệm chi tiết,

mở rộng mẫu

Xác lập DR cao >>> giảm thử nghiệm chi tiết,

giảm cỡ mẫu

Trang 56

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.2.3 Kiểm soát AR:

GD thực hiện:

Bổ sung, điều chỉnh các đánh giá ban đầu về các rủi ro

Chuẩn bị hoàn thành, rà soát lại AR đã giảm

xuống mức độ chấp nhận hay chưa.

Trang 57

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.2.4 Phương pháp đánh giá rủi ro:

Mức độ toàn bộ BCTC, tiến hành dựa trên:

Thông tin về đặc điểm, tình hình hoạt động

Kinh nghiệm kiểm toán

Các nhân tố về IR

Nhân tố làm gia tăng sai phạm

Quá trình đánh giá dựa trên Checklist

Kết quả đánh giá là cơ sở để KTV xác định chiến lược tổng thể của cuộc kiểm toán và cân nhắc về DR chấp nhận được ở mức độ khoản mục.

Trang 58

CHƯƠNG 3 – KẾ HoẠCH KiỂM TOÁN

3.3 MỨC TRỌNG YẾU VÀ AR

Mức trọng yếu tăng (giảm) >>> AR giảm (tăng)

KTV cần xác định về nội dung, thời gian và phạm

vi của các thử nghiệm cơ bản sao cho khả năng

BCTC còn sai lệch trọng yếu thấp ở mức chấp nhận được

Ngày đăng: 07/08/2014, 16:20

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

Hình thức tổ chức đa dạng: - BÀI GIẢNG: KIỂM TOÁN ĐẠI CƯƠNG ppsx
Hình th ức tổ chức đa dạng: (Trang 21)

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w