Hoàn thiện Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn Tổng công ty xây dựng Trường Sơn

Chương I: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn Tổng công ty xây dựng Trường Sơn. Chương II: Thực trạng kế toán chi phí SX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn Tổng công ty xây dựng Trường Sơn. Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán chi phí SX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn Tổng công ty xây dựng Trường Sơn

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦUSau nhiều năm thực hiện đường lối đổi mới của Đảng, nền kinh tế nước

ta đã có những chuyển biến sâu sắc, toàn diện trên các mặt của đời sống kinh

tế xã hội Điều này đồng nghĩa với sự thay đổi trong mọi ngành nghề, mọilĩnh vực kinh tế của nền kinh tế Quốc dân và đặt ra yêu cầu phải đổi mới cáchquản lý trên cơ sở các công cụ thích hợp Trước những thách thức của yêu cầuđổi mới các doanh nghiệp đã tự khẳng định chính mình để có quyền tự chủ vềnhiều mặt trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán là công cụquan trọng để quản lý vốn, tài sản và hoạt động sản xuất của doanh nghiệp.Đồng thời là nguồn thông tin, số liệu tin cậy để Nhà nước điều hành vĩ mônền kinh tế, kiểm tra kiểm soát các ngành, các lĩnh vực trong công tác kếtoán

Nói rộng hơn kế toán nảy sinh và phát triển cùng với nền sản xuấtcủa xã hội loài người và trở thành công cụ quản lý kinh tế, tài chính thực

sự quan trọng dưới mọi chế độ xã hội, chính trị khác nhau Các-mác đãchỉ rõ: "Kế toán như là phương tiện kiểm soát, tổng kết quá trình sảnxuất trên ý niệm, càng trở nên cần thiết chừng nào khi mà quá trình cóquy mô xã hội, càng mất tính chất thuần túy cá thể " Lê-nin đã khẳngđịnh: "Nếu thiếu chế độ hạch toán và kiểm soát trong sản xuất và phânphối sản phẩm thì những mầm mống của CNXH sẽ bị tiêu diệt "

Trong sự nghiệp công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước, kế toán làcông cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý nền kinh tế cả về mặt vĩ mô và

vi mô Cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp sản xuất phải thườngxuyên quan tâm đến chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Việc tổ chức hợp lý, khoa học kế toán chi phí sản xuất của các DN vừaphù hợp với đặc điểm của ngành, vừa phù hợp với chế độ kinh tế chung củaNhà nước sẽ cung cấp được các thông tin đáng tin cậy cho việc xác định chi

Trang 2

phí “Đầu vào” của quá trình sản xuất, làm cơ sở cho việc tính toán chính xácgiá thành sản phẩm và xác định đúng đắn hiệu quả của SXKD.

Trong quá trình thực tập ở Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng TrườngSơn - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn Được sự hướng dẫn chỉ bảo tậntình của Lãnh đạo Công ty và các anh chị trong phòng Kế toán – Tài chính

Để có thể hiểu rõ hơn công tác kế toán trong thời gian thực tập tại Công ty tưvấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn,

em đã tập trung và đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu công tác kế toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp

Vì vậy em đã chọn và nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện Kế toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựngTrường Sơn - Tổng công ty xây dựng Trường Sơn” làm đề tài cho chuyên đềthực tập tốt nghiệp của mình Nội dung của chuyên đề thực tập tốt nghiệpngoài phần lời mở đầu và kết luận còn gồm ba phần chính như sau:

Chương I: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tạiCông ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn - Tổng công ty xây dựngTrường Sơn

Chương II: Thực trạng kế toán chi phí SX và tính giá thành sản phẩmtại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn - Tổng công ty xây dựngTrường Sơn

Chương III: Hoàn thiện công tác kế toán chi phí SX và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn - Tổng công tyxây dựng Trường Sơn

Trang 3

Sản phẩm của công ty là những công trình xây dựng về đường, cầu cóquy mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sảnphẩm xây lắp kéo dài Do đó, việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩmxây lắp phải lập dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công) Quá trình sảnxuất xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thước đo, đồng thời đểgiảm bớt rủi ro phải mua bảo hiểm cho công trình xây lắp

Công ty thực hiên xây dựng các công trình trên khắp đất nước cáccông trình Công ty đã thực hiên và đưa vào sử dụng như: Cầu Mỹ Độ - BắcGiang, Trung tâm y tế Tràng Định, Thủy lợi lô 6 Thanh Hóa, Thủy lợi ĐanHoài, Nhà máy gạch Thanh Hóa, đường Bảo Lâm - mốc 23 tỉnh Lạng Sơn ,Quốc Lộ 32 - tỉnh Yên Bái, Quốc Lộ 3- Hà Nội- Thái Nguyên, Quốc Lộ 6Sơn La -Tuần Giáo, Quốc lộ 61 Trà Nóc - Cần Thơ, Quốc Lộ 30 Đồng Tháp,Quốc Lộ 20 Lâm Đồng, Dự án Trường Sơn Đông, đường tuần tra biên giớiBình Phước, Quốc Lộ 2C Tuyên Quang, thi công gói 2 đường vào thị xã TamNgài - Tỉnh Trà Vinh,

Ngoài ra công ty đang thực hiện các công trình như: Quốc Lộ 1A - NhaTrang - Phan Thiết, Công trình Gò Quao Vĩnh Thuận, Tuyến Tây Sông Đà,Quốc Lộ 34- Cao Bằng, Quôc Lộ 25 Gia Lai,

Các công trình công ty thực hiện có đặc thù là sản phẩm đơn chiếc, làcác công trình về đường, nhà do nhà nước và cơ quan có thẩm quyền phêduyệt, các công trình có quy mô rộng đòi hỏi về chất lượng cao, độ chính xác

Trang 4

cao vì vậy phải đòi hỏi nhà xây dựng phải có chuyên môn vững chắc, có cáchtriển khai khoa học, đòi hỏi phải có đội ngũ thi công tay nghề vững chắc, lập

dự toán công trình chính xác, và hạch toán được những rỉ ro có thể xây ra

Các chủ đầu tư là các Ban, các Sở giao thông vận tải của các tỉnh.Nguồn vốn lấy từ trái phiếu chính phủ

Do các công trình ở vùng cao, vùng miền núi địa hình hiểm trở khókhăn về vận chuyển thiết bị, nguyên vật liệu Do đó thời gian thi công củacác công trình dài, quá trình nghiệm thu thanh toán gặp nhiều khó khăn

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất

Do sản phẩm sản xuất ngay nơi tiêu thụ nên hoạt động địa bàn của đơn

vị là rất rộng và thường cách xa trụ sở của đơn vị, nhất là trong nền kinh tế thịtrường và trong cơ chế mới của ngành xây dựng cơ bản là phải đấu thầu chonên việc phát sinh một công trình mới ở nơi này hay nơi khác là một yếu tốkhách quan Chính vì vậy mà doanh nghiệp phải tìm ra cách tổ chức sản xuấtnhư thế nào cho phù hợp và có hiệu quả

Trong ngành xây dựng cầu, đường thường tổ chức theo mô hình Tổngcông ty gồm nhiều Công ty trực thuộc được chuyên môn hoá: cầu đường, giacông cấu kiện (như dầm bê tông, dầm thép, cọc ván thép), vật liệu xây dựng(khai thác cát, đá, sỏi, chế biến gỗ, xi măng )

Công ty có các đơn vị trực thuộc là các xí nghiệp là: Xí nghiệp số 1, Xínghiệp 5, Xí nghiệp 7, xí Nghiệp 4, Xí nghiêp 8, Đội xây lắp 11, Đội xây lắp

Trang 5

chi phí sản xuất, yêu cầu từng loại chi phí sản xuất cũng như cách hạch toán,

sử dụng tài khoản kế toán

- Đặc điểm quy trình công nghệ làm cầu, đường: Sau khi các thủ tụcgiao thầu, đấu thầu xây dựng công trình được chấp thuận, đơn vị thi công(Nhà thầu) ký hợp đồng với Ban quản lý của chủ đầu tư, thời gian tiến hànhsản xuất được tính từ ngày khởi công Doanh nghiệp bắt đầu tiến hành sảnxuất sản phẩm theo quy trình như sau:

Trang 6

* Các bước thi công đường

San rải vật liệu + lu lèn móng đường

San rải vật liệu + lu lèn mặt đường

Công tác hoàn thiện

- Làm dải phân cách, cọc tiêu, biển báo

Trang 7

* Các bước thi công cầu

Đóng cọc bê tông móng mố trụ cầu

Đổ bê tông móng mố trụ cầu

Thử tải trọng cầu, hoàn thiện,

nghiệm thu bàn giao công trình

Các bước kỹ thuật công nghệ xây dựng cầu, đường nhìn tổng thể thìkhông nhiều nhưng chi tiết lại rất nhiều Thí dụ chi tiết các bước công nghệ

kỹ thuật xây dựng cần được diễn ra:

Vật liệu phải được thử cường độ, tiêu chuẩn kỹ thuật có xác nhận của

cơ quan chuyên môn là phù hợp với yêu cầu thiết kế thì mới được sử dụng

Trang 8

Qua mỗi bước quy trình công nghệ phải nghiệm thu kỹ thuật chặt chẽ:Như đổ bê tông trụ cầu thì nghiệm thu đào đất móng trụ đạt yêu cầu mới đổ

bê tông thân trụ Khi toàn bộ cây cầu hoàn chỉnh người ta tổng hợp lại dểlàm hồ sơ hoàn công và bàn giao tay ba cho nhà quản lý

Bên cạnh vật liệu là máy thi công Máy thi công cũng phải được tínhtoán đưa vào sử dụng đúng như thiết kế thì mới đáp ứng yêu cầu kỹ thuật

Khi đúc bê tông khối lớn phải dùng loại dầm có công suất cao chứkhông được dùng loại nhỏ và nhất thiết phải có thêm dầm dự phòng cho cảquá trình đúc bê tông

Khi đóng cọc, loại cọc to phải dùng búa tải trọng lớn (Vì búa tải trọngnhỏ cọc không xuống thêm được do búa nhẹ nên không thắng được lực ma sátxung quanh cọc với đất)

Như vậy yêu cầu về kỹ thuật là rất chặt chẽ, ngặt nghèo Mỗi bướccông nghệ đều liên quan đến chi phí do đó đòi hỏi phải theo dõi ghi chép chiphí sản xuất theo đúng đối tượng thì tập hợp chi phí mới chính xác

*Đặc điểm loại hình sản xuất sản phẩm:

Đặc điểm sản phẩm xây dựng cầu, đường là sản phẩm đơn chiếc, nênxây dựng cầu, đường là loại hình sản xuất sản phẩm đơn chiếc

Mỗi công trình xây dựng cầu, đường được tiến hành theo hợp đồngriêng với yêu cầu kỹ thuật, thời gian, chi phí khác nhau Cần thiết phải hạchtoán và quản lý chi phí sản xuất cho từng công trình làm căn cứ cho tính giáthành sản phẩm

Tóm lại đặc điểm của sản phẩm xây lắp chi phối lớn đến việc quản lý

và kế toán chi phí sản xuất để đo lường chi phí đồng thời tác động đến chúngphục vụ cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty

Việc quản lý chi phí sản xuất của của công ty được thực hiện từ trênxuống, trong đó các phòng ban trực tiếp chịu trách nhiệm trực tiếp là: Phòng

Trang 9

Tài chính - Kế toán, Phòng Kinh tế - Kế hoạch, Ban lao động tiền lương, Banvật tư xe máy, Phòng quản lý thi công.

- Phòng Tài chính - Kế toán: Tham mưu về kế hoạch hạch toán tài chínhhuy động vốn các công trình, quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả, hướng dẫnkiểm tra thanh quyết toán chi phí cấp đội, ghi chép phản ánh vào sổ sách kếtoán Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, xác định kết quảkinh doanh thanh toán với ngân sách, phân tích hoạt động kinh tế lập báo cáotài chính theo quy định Qua đó kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch, kiểmtra về sử dụng và bảo vệ tài sản, vật tư, tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủđộng trong SXKD và chủ động tài chính của Công ty

Có chức năng tham mưu cho Giám đốc công ty trong lĩnh vực quản lý

kế toán - tài chính thực hiện theo pháp luật của Nhà nước và điều lệ chuẩnmực kế toán hiện nay Đồng thời xây dựng kế hoạch vay và tạo các nguồnvốn đảm bảo cho mọi hoạt động SXKD của công ty Tham gia điều chỉnh sửađổi kế hoạch SXKD, xây dựng định mức vốn lưu động hàng năm Phối hợpvới phòng Kinh tế - Kế hoạch nghiệm thu bàn giao và quyết toán công trình

Có trách nhiệm cùng Giám đốc theo sát, hướng dẫn và cùng chịu trách nhiệm

về lĩnh vực tài chính tiền tệ của Công ty

Hàng quý thực hiện báo cáo tài chính giúp lãnh đạo và chỉ huy Công tyhoạch định kế hoạch SXKD cho quý sau Tổng kết báo cáo quyết toán tàichính lên cấp trên Tổng hợp toàn bộ số liệu thanh quyết toán, phân tích cácchỉ tiêu kinh tế tài chính, tình hình SXKD, kết quả hoạt động SXKD củacông ty Thanh toán mọi chế độ cho cán bộ công nhân viên trong toàn Công

ty đầy đủ kịp thời và đúng hạn Thực hiện các chức năng quản lý ngành đốivới các xí nghiệp và đội sản xuất thành viên trực thuộc

- Phòng Kinh tế - Kế hoạch: Có chức năng nhiệm vụ lập dự án côngtrình, tìm kiếm việc làm, làm các thủ tục hồ sơ để ký kết các hợp đồng kinh tếnhận thầu các công trình với chủ đầu tư Căn cứ nhiệm vụ chức năng đượcgiao giúp cho Ban Giám đốc nắm chắc tình hình sản xuất qua các thời kỳ,

Trang 10

nghiên cứu xây dựng các định mức kinh tế kỹ thuật, dịnh mức về đơn giá, vềlượng nguyên vật liệu cho từng công trình.

- Ban Tổ chức lao động: Lập kế hoạch lao động tiền lương, tổ chức quản

lý điều hành bố trí lực lượng lao động trong các đội sản xuất, tham mưu vềđịnh mức lao động tiền lương để áp dụng trong công ty, công tác tuyển dụng

và đào tạo đội ngũ thợ, lái xe, công nhân lành nghề

- Ban vật tư xe máy: Lập kế hoạch cung cấp vật tư các công trình, tiếpnhận cung ứng vật tư thiết bị, thiết yếu các công trình, quản lý trang thiết bịmáy móc toàn công ty và chỉ đạo công tác sửa chữa máy móc thiết bị khi cóhỏng hóc cần sửa chữa Kiểm tra định mức vật tư, bảo quản kho tàng và côngtác phòng chống cháy nổ, công tác tuyển dụng đội ngũ lái xe, lái máy và thợsửa chữa, nắm tồn kho vật tư kịp thời và nhu cầu vật tư cho các công trình

- Phòng quản lý thi công: Có nhiệm vụ tham mưu với ban giám đốc về

kỹ thuật thi công cho từng công trình Nghiên cứu thiết kế dự án các côngtrình, tổ chức kiểm tra giám sát chỉ đạo các đơn vị về công tác kỹ thuật, chấtlượng thi công các công trình, công tác an toàn trong lao động sản xuất

Chương II:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TƯ VẤN VÀ KHẢO SÁT XÂY

DỰNG TRƯỜNG SƠN

Trang 11

2.1 Kế toán chi phí SX tại Công ty tư vấn và khảo sát xây dựng Trường Sơn.

Xuất phát từ cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty tư vấn và khảo sát xâydựng Trường Sơn mà tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm được phân thành hai cấp: Đó là cấp Công ty và cấp Xí nghiệp - đội thicông

Cụ thể Công ty sau khi nhận thầu các công trình, đội ngũ cán bộ kỹthuật của phòng Kinh tế - Kế hoạch sẽ căn cứ vào dự toán được lập, kế hoạch

về tiến độ thi công của từng công trình, hạng mục công trình Sau đó bóc táchlại toàn bộ khối lượng thi công thực tế của công trình theo đơn thầu và bản vẽthiết kế áp dụng định mức thi công nội bộ của Công ty Sau đó giao cho các

Xí nghiệp, đội SX tổ chức thi công

Xuất phát từ thực tế trên Công ty tiến hành mở sổ sách kế toán theo haicấp, cấp Xí nghiệp, đội SX và cấp Công ty thông qua tài khoản Cấp Công ty

là TK 136 - Phải thu nội bộ - chi tiết theo từng Xí nghiệp, đội SX (TK

136-XN 4), cấp Xí nghiệp, đội SX là TK 336 - Phải trả nội bộ (TK 336-136-XN 4)

- Đối với chi phí nhân công khi tập hợp kế toán Xí nghiệp sử dụng TK

334 - Phải trả công nhân viên và khi cấp trả lương, tập hợp vào bên Nợ TK334

Ở Xí nghiệp, đội SX sẽ tiến hành tập hợp các khoản chi phí cho côngtrình thi công, hàng tháng lập báo cáo gửi lên Công ty kèm theo các chứng từgốc, bảng tổng hợp chứng từ gốc để tiến hành xét duyệt quyết toán cho cáckhoản chi phí phát sinh

Tại Công ty, hàng tháng nhận báo cáo kế toán của các Xí nghiệp, đội

SX tiến hành tập hợp vào sổ sách của Công ty sau khi quyết toán những chiphí hợp lý để đưa vào khoản mục chi phí cho công trình đó theo tiến độ thicông các công trình, hạng mục công trình từ đó có sự chỉ đạo điều chỉnh kịpthời của mỗi giai đoạn

Chi phí sản xuất tại Công ty được tập hợp theo các khoản mục sau:

Trang 12

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,

- Chi phí nhân công trực tiếp,

- Chi phí sử dụng máy thi công,

- Chi phí sản xuất chung

2.1.1 Kế toán chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp.

2.1.1.1- Nội dung

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của các vật liệu chính, vậtliệu phụ, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc cần thiết để thamgia cấu thành thực thể của sản phẩm xây lắp

Hiện nay ở Công ty, mỗi Xí nghiệp, đội SX có thể cùng thi công mộtlúc nhiều công trình, hạng mục công trình Do vậy việc hạch toán chi phíNguyên vật liệu trực tiếp được chi tiết đến từng công trình, hạng mục côngtrình của từng XN, từng đội SX đang thi công

Do đặc điểm của ngành XDCB, đặc điểm của sản phẩm xây lắp là địađiểm phát sinh chi phí ở nhiều nơi khác nhau, để thuận tiện cho việc xây dựngthì hầu hết Nguyên vật liệu được Xí nghiệp, đội SX chủ động mua và chuyểnthẳng đến công trường mà không tập hợp qua kho của Công ty nhằm thuận lợicho việc sử dụng vật liệu tại chỗ, tiết kiệm chi phí thu mua đồng thời nhằmtránh được hao hụt, mất mát khi vận chuyển, giảm bớt chi phí bốc dỡ thumua

Khoản mục chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp tại Công ty bao gồm cácNguyên vật liệu phục vụ cho xây dựng như sắt, thép, sỏi, đá các loại, cát,gạch, xi măng, nhựa đường, xăng, dầu, củi nấu nhựa đường, sơn phụ gia

2.1.1.2 – Tài khoản sử dụng:

Kế toán Công ty sử dụng Tài khoản 621 - Chi phí NVL trực tiếp để tậphợp chi phí và TK 154 - Chi phí SXKD dở dang để tập hợp toàn bộ chi phísản xuất trong kỳ, thực hiện kết chuyển chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp đểtính giá thành sản phẩm hoàn thành

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ

Trang 13

Trình tự tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty xây dựng

trong tháng 12/2010 được mô tả như sau:

CẤP XÍ NGHIỆP THÀNH VIÊN: (XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG SỐ 4)

Hạch toán chi phí nguyên vật liệu:

Căn cứ vào yêu cầu về lượng vật tư của công việc, tiến độ thi công

công trình, hạng mục công trình, NVL mua về sẽ được nhân viên kế toán Xí

nghiệp, đội SX, kỹ thuật xây dựng nơi công trường thi công kiểm tra về mặt

số lượng, chủng loại, quy cách, phẩm chất vật tư để làm thủ tục nhập kho

Phiếu nhập kho được lập làm 02 liên: Một liên thủ kho theo dõi số

lượng, chủng loại và giữ để làm căn cứ khi có đoàn xuống kiểm tra, thanh tra

Một liên kế toán Xí nghiệp ghi đơn giá hạch toán (giá thực tế đích danh) và

làm căn cứ ghi vào thẻ kho

Cuối mỗi tháng, căn cứ vào toàn bộ số phiếu nhập kho phát sinh trong

tháng, kế toán Xí nghiệp lập bảng tổng hợp nhập vật tư từng công trình (xem

Biểu 1)

Biểu 1:

CT TƯ VẤN KHẢO SÁT THIẾT

KẾ XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN

Trang 14

NGƯỜI LẬP

Ngày 31 tháng 12 năm 2010 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

Căn cứ vào kế hoạch thi công, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao

NVL các đội xây dựng công trình lập phiếu yêu cầu xuất kho NVL

Phiếu xuất kho được lập làm 02 liên, một liên thủ kho theo dõi số

lượng, chủng loại và giữ để làm căn cứ khi có đoàn xuống kiểm tra, thanh tra

Một liên kế toán Xí nghiệp ghi đơn giá mua (giá thực tế đích danh) và làm

căn cứ ghi vào thẻ kho

Bảng tổng hợp xuất kho vật tư được kế toán Xí nghiệp lập vào cuối mỗi

tháng, sau khi lập xong kế toán Xí nghiệp gửi lên Công ty phê duyệt

Căn cứ vào các phiếu xuất, nhập NVL, nhân viên kế toán Xí nghiệp

tổng hợp toàn bộ phát sinh trong kỳ và ghi Nợ TK 621 - Chi phí NVL trực

tiếp được chi tiết theo từng công trình báo cáo về Công ty

Biểu 2

XÍ NGHIỆP XD SỐ 4

BẢNG TỔNG HỢP XUẤT VẬT TƯ

Tháng 12 năm 2010

Công trình: Đường Bảo Lâm - Mốc 23 Huyện Cao Lộc - Tỉnh Lạng Sơn

Trang 15

NGƯỜI LẬP THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

Kế toán căn cứ vào bảng kê xuất vật tư kèm theo chứng từ gốc lập

chứng từ ghi sổ

Biểu 3

KẾ TOÁN

Ngày 31 tháng 12 năm 2010THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

Trên cơ sở các chứng từ có liên quan, kế toán Xí nghiệp tiến hành vào

sổ cái Tài khoản 621 - Chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong tháng (Biểu 4)

Số: 115

Trang 16

Biểu 4:

Trang 17

Kế toán lần lượt vào các sổ chi tiết TK phát sinh trong kỳ như TK 111,

154, 621 Kế toán Công ty ghi vào sổ vòng lại khi quyết toán chi phí chođơn vị cấp dưới

Biểu 5:

TỔNG CTXD TRƯỜNG SƠN

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Tháng 12 năm 2010

45 31/12 Tổng hợp quyết toán vật tư quý IV/2010

Công trình: Đường Bảo Lâm Mốc 23 Huyện Cao Lộc - Tỉnh Lạng sơn

Trang 18

SỔ CÁI Tài khoản : 621 – Chi phí NVL trực tiếp

31/12 450 31/12 Công ty Qtoán CP vật tư

CT: Đường Bảo Lâm

NGƯỜI LẬP

Ngày 31 tháng 12 năm 2010

KẾ TOÁN TRƯỞNG

ĐVT: đồng

Trang 19

Biểu 7: Sổ chi tiết số 1

SỔ CÁI Tài khoản : 136 – Các khoản phải thu nội bộ

Trang 20

không bao gồm các khoản trích theo lương như: KPCĐ, BHXH, BHYTcủa công nhân trực tiếp xây lắp

Trong ngành XDCB, các khoản trích theo lương như chi phí BHXH,BHYT, KPCĐ không được tính vào chi phí nhân công trực tiếp

Công ty trả lương cho cán bộ công nhân viên theo phương pháp lươngchức danh căn cứ vào Nghị định số 28/CP của Chính phủ, Thông tư số 3092/

QP của Bộ quốc phòng quy định mức lương tối thiểu phải đảm bảo mứclương quốc phòng, tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ căn cứ vào tổng mứclương quốc phòng để tính Ngoài ra do đặc điểm tổ chức quản lý, hạch toánchi phí của Công ty là tiến hành giao khoán chi phí cho các XN sản xuất, XN

có trách nhiệm quản lý và hạch toán chi phí theo định mức của Công ty

Như vậy tại Công ty và các XN xây dựng có hai bộ phận trả lương trựctiếp để hạch toán vào khoản mục giá thành

- Lương đơn vị: Bao gồm các cán bộ công nhân viên thuộc Công ty, Xínghiệp như nhân viên kỹ thuật, kế toán, thống kê Bộ phận này được hưởnglương theo chức vụ nghề nghiệp, thâm niên công tác Dưới các Xí nghiệp chỉ

có trách nhiệm theo dõi ngày công, thời gian làm việc, hàng tháng gửi lênCông ty để Công ty tính lương cho bộ phận này

- Tiền công thuê ngoài: Bao gồm tiền công trả cho công nhân xây dựng,thuê nhân công san lấp mặt bằng Với bộ phận này thường áp dụng hình thứctrả theo khối lượng công việc hoàn thành

Cuối quý kế toán XN tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan gửi lên cácphòng chức năng (phòng Tổ chức - LĐ) của Công ty để tiến hành quyết toánchi phí nhân công trực tiếp phát sinh tại Xí nghiệp, đội XD

2.12.2.Tài khoản sử dụng

Kế toán Công ty sử dụng Tài khoản 622 - Chi phí Nhân công trực tiếp

Trình tự tập hợp chi phí nhân công trực tiếp của Công ty xây dựng 99được mô tả trong tháng 12/2010 như sau:

CẤP XÍ NGHIỆP THÀNH VIÊN:

Trang 21

Căn cứ vào khối lượng được giao, định mức lao động và đơn giá tiềnlương, hàng quý Ban Tổ chức - Lao động tính cụ thể quỹ lương kế hoạch giaokhoán cho Xí nghiệp.

Biểu 8 - Bảng kế hoạch quỹ lương sản phẩm Quý IV/2010

Hàng tháng, theo thực tế khối lượng công việc đã làm cán bộ kỹ thuật

và kế toán Xí nghiệp nghiệm thu khối lượng cho các tổ, đội và lực lượng thuêngoài

BẢNG KẾ HOẠCH QUĨ LƯƠNG SẢN PHẨM

Quỹ lương SP

Trang 22

Căn cứ bảng nghiệm thu khối lượng, bảng chấm công của các tổ, đội và

bộ phận thuê ngoài, kế toán Xí nghiệp lập bảng tạm thanh toán lương

Biểu 10 - Bảng tạm thanh toán lương tháng 10/2010 ( Trang bên)

Kế toán Xí nghiệp lập chứng từ ghi sổ số 126 ngày 31/10/2010

Có TK 111 : 52.464.211

Tháng 11/2010 tương tự như tháng 10/2010, tạm thanh toán lươngtháng 11/2010 và kế toán Xí nghiệp lập chứng từ ghi sổ số 130 ngày30/11/2010 và tiến hành định khoản:

Có TK 111 : 53.564.211

Cuối quý IV/2010 Công ty tiến hành nghiệm thu nội bộ bước 1 vànghiệm thu cơ sở bước 2 Trên cơ sở khối lượng, chất lượng được nghiệm thunội bộ và bản kế hoạch quỹ lương sản phẩm, kế toán Xí nghiệp trình Công tyduyệt

Biểu 9: Bản trình duyệt quỹ lương sản phẩm

BẢNG TRÌNH DUYỆT QUĨ LƯƠNG SẢN PHẨM

Quí IV/2010

Công trình: Đường Bảo Lâm - Mốc 23 - Huyện Cao Lộc - Tỉnh Lạng Sơn

ĐVT : đồng

Trang 23

TT Nội dung công việc ĐV

T KL giao

KL TH

ĐM Lđộng (Công/KL)

Đơn giá tiền lương

Quỹ lương SP

5 Đổ bê tông mố cầu m 3 320 250 2,0 14.500 7.250.000

Bảng lương sản phẩm công trình đường Bảo Lâm - Mốc 23 - Huyện Cao Lộc

- Tỉnh Lạng Sơn trên bao gồm cả bảo hiểm và các chi phí liên quan

Kế toán đã tính toán lập chứng từ ghi sổ số 150 ngày 31/12/2010 vàtiến hành ghi nhận chi phí nhân công :

Nợ TK 622 : 154.775.450 Chi phí nhân công trực tiếp Xí nghiệp 4

Có TK 334 : 125.368.114 Tiền lương trả cho người lao động

Có TK 338 : 29.407.336 Các khoản trích theo lương (20% lương CB)

Xem lai m ức trich x 19% đ ể nhan cho dungCăn cứ vào bảng chấm công, khối lượng hoàn thành của các tổ, đội sảnxuất và lực lượng công nhân thuê ngoài, kế toán Xí nghiệp lập bảng thanhtoán lương tháng 12/2010 (Tương tự như bảng tháng 10 và 11 năm 2010)

Trang 24

Tiền lương sản phẩm tháng 12/2010 còn lại sau khi trừ đi 19% ( 20%)tiền lương cơ bản phải nộp bảo hiểm = 29.407.336 đ số tạm tháng toán tháng10/2010 và tháng 11/2010 là:

Trang 25

Biểu 10b:

SỔ CHI TIẾT

TK 622: Chi phí nhân công

Công trình: Đường Bảo Lâm - Mốc 23 - Huyện Cao Lộc - Tỉnh Lạng Sơn

150 25/12 CP Tiền lương phải trả Quý 4 334 125.368.114

150 25/12 Các khoản trích nộp theo lương 338 29.407.336

161 31/12 Cty quyết toán CP nhân công 336 154.775.450

Cộng số phát sinh 154.775.450 154.775.450

Số dư cuôi tháng 12/2010

ĐVT: đồng

Trang 26

NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG

CẤP CÔNG TY:

Căn cứ vào khối lượng công việc thực tế thi công, căn cứ vào bản trìnhduyệt quỹ lương, cuối quý Xí nghiệp tập hợp toàn bộ chi phí nhân công trựctiếp phát sinh trong kỳ, đề nghị Công ty phê duyệt quyết toán

Sau khi được Phòng TC-LĐ phê duyệt định mức tiền lương, kế toánCông ty tiến hành ghi sổ, trình tự như sau:

Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong Quý IV/2010 của côngtrình đường Bảo Lâm - Mốc 23 huyện Cao Lộc Tỉnh Lạng Sơn là:

154.775.450 đ ?

Biểu 11

161 31/12 Tổng hợp quyết toán chi phí NC quý

IV/2010 Công trình: Đường Bảo Lâm Mốc 23 - Huyện Cao Lộc - Tỉnh Lạng Sơn

Trang 27

Biểu 12

31/12 82 31/12 Quyết toán CP nhân công CT:

Đường Bảo lâm - Mốc 23

Số dư cuôi tháng 12/2010

NGƯỜI LẬP

KẾ TOÁN TRƯỞNGNgoài ra, căn cứ vào chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 622 kế toán Công tytiến hành lập sổ chi tiết TK 622, TK 336 XN 4, TK 154, số liệu ở hàng tổngcộng phản ánh toàn bộ chi phí nhân công của Xí nghiệp đã phát sinh cho xâydựng công trình

2.1.3 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.

2.1.3.1 – Nội dung

Máy móc thi công có sự luân chuyển giữa các Xí nghiệp, tổ, đội đểphục vụ thi công xây dựng một cách thích hợp

Trang 28

Như vậy, Công ty trao quyền quản lý xe, máy thi công cho các Xínghiệp xây dựng trực thuộc, hàng tháng có trách nhiệm gửi chứng từ có liênquan đến xe, máy thi công lên Công ty.

Trong tháng xe, máy thi công phục vụ nhiều các công trình khác nhau

Do vậy vấn đề hạch toán chính xác các khoản chi phí phát sinh cho xe, máythi công nhằm phục vụ tốt cho công tác kế toán chi phí sản xuất của Công ty

là thực sự cần thiết Máy thi công ở Công ty xây bao gồm các loại sau: Máytrộn bê tông 320 lít, máy lu SAKAI KD110, máy ủi KOMATSU, máy xúcKOBELCO

Trong tháng bộ phận kỹ thuật, chỉ huy công trường có nhiệm vụ kiểmtra xe, máy, tập hợp chi phí có liên quan tới xe, máy móc thi công Hàng ngàykhi sử dụng xe, máy thi công cho xây dựng công trình, hạng mục công trình,các khoản chi phí xăng dầu cho máy thi công được báo từ bộ phận vật tư xemáy của từng Xí nghiệp, tổ, đội thi công

Chi phí phát sinh cho máy thi công của công trình, hạng mục công trìnhnào thì được hạch toán trực tiếp vào công trình, hạng mục công trình đó

Cuối tháng có trách nhiệm tập hợp chứng từ sổ sách kế toán báo cáo lênphòng Vật tư xe máy Công ty để làm căn cứ xác định khoản mục chi phí sửdụng máy thi công và tính giá thành khi công trình, hạng mục công trình hoànthành

Điểm khác ở Công ty đó là không tiến hành trích khấu hao tại các Xínghiệp sử dụng mà tiến hành trích khấu hao tại Công ty, sau đó cuối quý mớitiến hành phân bổ cho từng công trình bằng cách báo Nợ xuống các Xí nghiệp

sử dụng xem xét và xác nhận

2.1.3.2 Tài khoản sử dụng:

Kế toán Công ty sử dụng Tài khoản 623 - Chi phí sử dụng máy thi công

CẤP XÍ NGHIỆP

Trang 29

Kế toán Xí nghiệp tập hợp toàn bộ chi phí sử dụng máy thi công phát sinhtrong tháng, lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công

Biểu 13:

508 31/12 Cấp lương cho công nhân lái xe, máy 4.124.200

. Công ty báo nợ khấu hao TSCĐ 30.450.000

.

Ngày tháng năm 2010THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

Kế toán Xí nghiệp căn cứ vào bảng kê chi phí máy thi công, kèm theochứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ

Biểu 14:

CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 12/2010

623

Số: 162

Trang 30

Lạng Sơn

Kèm theo: chứng từ gốc

NGƯỜI LẬP

Biểu 15:

SỔ CÁI TK623: Chi phí sử dụng máy thi công

Số tiền

Số dư cuối tháng 9/2009

31/12 160 31/12

Tổng hợp chi phí sử dụngmáy thi công CT: ĐườngBảo Lâm - Mốc 23

Đốiứng 175.455.650

31/12 162 31/12

Công ty QT chi phí sử dụngmáy thi công CT: ĐườngBảo Lâm - Mốc 23

Trang 31

NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ

Kế toán lần lượt vào sổ chi tiết các TK phát sinh trong kỳ như: TK 152,

TK 336

CẤP CÔNG TY

Cuối quý, kế toán Xí nghiệp tập hợp toàn bộ chi phí máy thi công phátsinh trong kỳ, đề nghị Công ty phê duyệt quyết toán Sau khi được Ban xemáy vật tư phê duyệt định mức chi phí máy thi công quý IV/2010 của Xínghiệp 4, kế toán Công ty tiến hành ghi sổ:

Tổng chi phí máy thi công phát sinh trong quý IV/2010 công trìnhĐường Bảo Lâm -Mốc 23 -Huyện Cao Lộc -Tỉnh Lạng Sơn là:175.455.650 đ

Biểu 16a:

Biểu 16b:

Số: 574

Trang 32

CT TƯ VẤN KHẢO SÁT THIẾT KẾ

XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN

Số tiền

Số dư cuối tháng 9/2009 .

31/12 160 31/12

Công ty QT chi phí sử dụng máy thi công CT:

Đường Bảo lâm - Mốc 23

136 175.455.650

31/12 162 31/12

Tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công CT: Đường Bảo lâm - Mốc 23

154

175.455.650

Cộng số phát sinh 175.455.650 175.455.650 Lũy kế số phát sinh 9.856.763.240 9.856.763.240

Số dư cuôi tháng 12/2010

CT TƯ VẤN KHẢO SÁT THIẾT KẾ

XÂY DỰNG TRƯỜNG SƠN

Trang 33

2.2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung.

Tại Công ty khoản mục chi phí sản xuất chung được hạch toán vào TK

627 - Chi phí sản xuất chung Khoản mục chi phí sản xuất chung được tậphợp và phản ánh theo tháng, quý tại các Xí nghiệp đang tiến hành xây dựngcác công trình

Để tập hợp chi phí SX chung, kế toán Xí nghiệp XD số 4 sử dụng TK

627 - Chi phí sản xuất chung

Dưới các Xí nghiệp khi tập hợp chi phí sản xuất chung tại công trìnhnào tiến hành phân bổ trực tiếp cho công trình đó Còn đối với những khoảnnhư tiền lương bộ phận quản lý thì tiến hành phân bổ theo tiền lương côngnhân trực tiếp

Trang 34

Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung của Công ty được mô tả trongQuý IV/2010 như sau.

CẤP XÍ NGHIỆP

- Chi phí nhân viên quản lý Xí nghiệp, đội công trình: Chi phí này baogồm lương chính, các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phícông đoàn phải trả cho các nhân viên quản lý Xí nghiệp

Việc tính toán lương chính, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội thuộcchi phí chung do kế toán Xí nghiệp lập và trình duyệt như chi phí nhân côngtrực tiếp

- Chi phí vật liệu gồm các khoản vật liệu phục vụ cho quản lý như: vănphòng phẩm, chi phí ô tô con

- Chi phí dụng cụ sản xuất phản ánh chi phí về công cụ, dụng cụ xuấtdùng cho hoạt động quản lý của Xí nghiệp xây dựng,

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: phản ánh chi phí khấu hao tài sản cốđịnh dùng chung cho hoạt động của Xí nghiệp, đội xây dựng

- Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền gồm nhiềuloại như: chi phí sửa chữa, chi phí thuê ngoài, chi phí điện, nước

Biểu 18:

.

187 21/12 Chi tiếp khách 3.457.130 3.457.130

Trang 35

Tổng cộng 72.083.536 34.074.000 8.352.000 8.701.536 20.956.000

Từ bảng kê chi tiết chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành đồng thờilập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình, hạng mục côngtrình

Biểu 19:

BẢNG TỔNG HỢP PHÂN BỔ CHI PHÍ

SẢN XUẤT CHUNG Tháng 12 năm 2010

Tên công trình Đường Bảo

Trang 36

Kế toán Xí nghiệp căn cứ vào bảng tổng hợp phân bổ chi phí sản xuất chungkèm theo chứng từ gốc để tiến hành lập chứng từ ghi sổ

Biểu 20:

Số: 157

Trang 37

Kế toán XN căn cứ vào chứng từ gốc, bảng kê có liên quan vào sổ cái

TK 627 Chi tiết: Chi phí sản xuất chung

Biểu 21:

Số dư cuôi tháng 12/2010

Kế toán lần lượt vào các sổ chi tiết tài khoản phát sinh trong kỳ như:

TK 141, TK 336 XN 4, TK 338

ĐVT: đồng

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	1,02 MB