Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng

Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng

QUY

TRÌNH

KI M Ể TOÁN N Ợ

PH I THU Ả KHÁCH HÀNG

 KHÁI QUÁT KHO N M C N PH I THU : Ả Ụ Ợ Ả

 Khái ni m kho n ph i thu ệ ả ả

 N i dung kho n m c ộ ả ụ

 Đ c đi m c a kho n m c n ph i thu khách hàng ặ ể ủ ả ụ ợ ả

 M c tiêu ki m toán ụ ể

• D phòng ph i thu khó đòi đự ả ược ghi s âm.ố

• Kho n ph i thu khách hàng ghi theo s ph iả ả ố ả thu g p.ộ

KHÁI QUÁT KHO N M C N PH I Ả Ụ Ợ Ả

Đánh Giá

Trình Bày Và Công

 KI M SOÁT N I B Đ I V I Ể Ộ Ộ Ố Ớ

CÁC KHO N N PH I THU KHÁCH HÀNG Ả Ợ Ả

 Chu trình bán hàng

 K toán ph i thu ế ả

v i các doanh nghi p có qui mô tớ ệ ương đ i l n và ố ớ

ch y u th c hi n bán ch u, chu trình bán hàng ủ ế ự ệ ị

được phân chia thành các ch c năng sau:ứ

Xu t kho hàng hóaấ

Xét duy t ệhàng bán

b tr l i ị ả ạ

và gi m giáả

Chu trình bán hàng :

kho n bán ch u???ả ị

Ch ng t g i hàng ứ ừ ử

và các hóa đ n bán hàng??? ơ

B ng giá???ả

- Đ i v i k toán n ph i thu.ố ớ ế ợ ả

- Đ i v i vi c g i hàng và l p hóa đ n.ố ớ ệ ử ậ ơ

n ph i th ợ ả u Tính s

n ph ợ

 G i th xin xác nh n đ n khách ử ư ậ ếhàng.

 Ki m tra l p d phòng N ph i thu ể ậ ự ợ ảkhó đòi

 Ki m tra vi c khóa s nghi p v ể ệ ổ ệ ụbán hàng

 Ki m tra vi c trình bày n ph i thu.ể ệ ợ ả

KI M TOÁN Ể

 Hình th c c a th xác nh n: ứ ủ ư ậ

- Dang A (D ng đóng): ghi ro sô N phai thu va yêu ̣ ạ ̃ ́ ợ ̉ ̀

câu khach n xac nhân la đung hoăc băng bao nhiêu.̀ ́ ợ ́ ̣ ̀ ́ ̣ ̀

- Dang B (D ng m ): không ghi ro sô N phai thu ma ̣ ạ ở ̃ ́ ợ ̉ ̀ yêu câu khach n ghi ro sô N phai thu hoăc co y ̀ ́ ợ ̃ ́ ợ ̉ ̣ ́ ́

kiên khac.́ ́

 Ch n m u g i th xác nh n: ọ ẫ ử ư ậ

G i th xin xác nh n đ n khách hàng: ử ư ậ ế

G i th xin xác nh n đ n khách hàng: ử ư ậ ế

KI M TOÁN Ể

 Ki m tra l p d phòng n ph i thu khó đòi : ể ậ ự ợ ả

Nh m b o đ m n ph i thu đằ ả ả ợ ả ược trình bày

theo giá tr thu n có th th c hi n, KTV ph i ị ầ ể ự ệ ả

ti n hành các th nghi m sau:ế ử ệ

- Ki m tra các kho n d phòng mà đ n vể ả ự ơ ị

đã l p có c s và đ y đ ch a thông quaậ ơ ở ầ ủ ư

các h s ồ ơ

- Xem xét các kho n n quá h n, có tranhả ợ ạ

ch p; đánh giá kh năng l p d phòng choấ ả ậ ự

- Rà soát các nghi p v bán hàng.ệ ụ

- Chính sách k toán đ i v iế ố ớ

n ph i thu ợ ả

- Vi c bù tr gi a các kho n ệ ừ ữ ả

• Có th t ậ : ghi n tài kho n ph i thu khách hàng ợ ả ả

không th hi n s hàng hóa đã giao.ể ệ ố

• Giá trị: các kho n ghi n tài kho n ph i thu khách ả ợ ả ảhàng tính toán sai

• Đúng kỳ: nghi p v bán hàng phát sinh trong kỳ ệ ụ

hi n hành hay sau ngày khóa sệ ổ

KI M TOÁN Ể

N PH I THU KHÁCH HÀNG Ợ Ả

 Các sai sót liên quan đ n m c tiêu ki m toán ế ụ ể

n ph i thu: ợ ả

• Phân lo i: ạ t t c các kho n bán ch u không đấ ả ả ị ược ghi

n vào tài kho n ph i thu; các kho n ghi n tài kho n ợ ả ả ả ợ ả

ph i thu không ph i là kho n ph i thu.ả ả ả ả

• T ng c ng: ổ ộ s theo dõi bán hàng t ng c ng không ổ ổ ộ

đúng

• Chuy n s : ể ổ các s t ng c ng trong s bán hàng k t ố ổ ộ ổ ế

chuy n không đúng vào s cái; thông tin trong hóa đ n ể ổ ơ bán hàng không được k t chuy n đúng vào trong nh t ký ế ể ậ bán hàng; thông tin trong s bán hàng không đổ ược k t ế