HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNGVÀ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY GS – GROUP JSC

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNGVÀ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY GS – GROUP JSC 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp tại Công ty 3.1.1- Ưu điểm Kể từ khi thành lập với những thay đổi trong tổ chức quản lý nói chung và bộ máy kế toán nói riêng theo hướng ngày càng hoàn thiện và hiệu quả. Công ty đã xây dựng được cho mình một bộ máy kế toán tập trung gọn nhẹ và hợp lý phù hợp với quy mô và hình thức của Công ty góp phần không nhỏ tạo nên những thành công của Công ty trong thời gian qua và hứa hẹn mang tới những thành công trong thời gian sắp tới. Bộ máy kế toán được bố trí phù hợp với chuyên môn và năng lực của từng nhân viên. Kế toán trưởng là người vững vàng không những về nghiệp vụ có trình độ chuyên môn cao mà khả năng xử lý nhạy bén ,giải quyết công việc một cách nhanh tróng và chính xác, các nhân viên khác trong phòng kế toán là những người có trình độ đại học, làm việc nhiều năm tại Công ty, am hiểu các nghiệp vụ diễn ra tại Công ty luôn có tinh thần học hỏi, hợp tác trong việc hoàn thành công việc. Số nhân viên phòng kế toán tuy ít nhiều người phải kiêm nhiệm nhiều phần hành tuy nhiên công việc vẫn được hoàn thành đúng tiến độ. Các chính sách kế toán và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty một cách nhất quán tuân thủ theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, điều này phù hợp với loại hình hoạt động, quy mô của Công ty và đúng nguyên tắc tổ chức kế toán. Điều này góp phần to lớn trong việc gia tăng tính hợp pháp, hợp lệ và tính hữu ích của các thông tin tài chính của Công ty đối với bên ngoài như cơ quan thuế, các đối tác…Nhân viên kế toán thường xuyên cập nhật các thông tư hướng dẫn, những thay đổi trong chế độ kế toán, chuẩn mực và các hướng dẫn về kê khai và nộp thuế đảm bảo công việc sát sao với pháp luật kế toán của nhà nước. Công ty áp dụng hình thức sổ Kế toán Nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế toán việc áp dụng hình thức ghi sổ này phù hợp với quy mô của Công ty với đặc điểm nghiệp vụ kinh tế diễn ra nhiều thường xuyên, tạo điều kiện cho việc theo dõi quản lý của các nhà quản trị và các nhân viên kế toán một cách dễ dàng, hạn chế khả năng gian lận và sai sót. Hình thức sổ Nhật ký chung còn giúp Công ty hạn chế được số lượng sổ sách cần theo dõi mà vẫn đảm bảo việc quản lý thông tin chính xác. Việc sử dụng phần mềm kế toán thông dụng FAST ACOUTING với đặc điểm dễ dàng sử dụng giúp hạn chế sai sót, các sổ và báo cáo đều được lưu trữ trong máy vi tính nên tiết kiệm chi phí và mang tính bảo mật cao, việc tra cứu giữ liệu cũng trở nên nhanh tróng và tiện lợi. Tuy nhiên để hạn chế tính lệ thuộc vào máy vi tính cuối quý, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán tiến hành in ra các sổ sách như sổ chi tiết các tài khoản, sổ nhật ký chung, báo cáo kế toán….và tiến hành lưu trữ đồng thời với việc lưu trữ bản mềm. Việc truy cập vào phần mềm kế toán cũng được phân quyền cụ thể, các nhân viên được cấp user riêng làm tăng tính bảo mật của thông tin kế toán. Hệ thống chứng từ sử dụng tại Công ty chủ yếu theo mẫu của bộ tài chính, số lượng chứng từ tự lập chiếm số lượng ít nhưng các thông tin vẫn dựa trên mẫu của bộ Tài chính. Trình tự luân chuyển chứng từ được tổ chức gọn nhé, không rườm rà, việc bảo quản chứng từ theo quy định của pháp luật. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và việc lưu trữ các chứng từ đặc biệt là các hóa đơn đỏ luôn được theo dõi và kiểm tra bởi ban kiểm soát, giám đốc công ty và lãnh đạo các phòng ban kết hợp với phòng kế toán thực hiện theo đúng nhiệm vụ của mình. Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15 của Bộ tài chính việc mở chi tiết thành các tiểu khoản phù hợp với đặc điểm của đối tượng, số lượng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến đối tượng tạo điều kiện dễ dàng trong việc theo dõi. Đối với phần hành thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp Công ty Công ty cũng có những ưu điểm sau: Việc chi tiết các tài khoản công nợ phải thu và phải trả theo dõi đến từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi các khoản nợ của khách hàng và đối với nhà cung cấp, giúp Công ty theo dõi được những khoản nợ khó đòi, nợ không thu hồi được và những khoản nợ quá hạn đối với nhà cung cấp điều này hạn chế rủi ro trong kinh doanh và lệ thuộc về tài chính. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế trong phần hành này dù trả ngay hay trả chậm đều được hạch toán qua tài khoản 131 và 331 điều này tạo thuận lợi cho việc lấy dữ liệu tính toán các chỉ tiêu tài chính phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp. 3.1.2. Nhược điểm Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được công tác và tổ chức kế toán của Công ty còn gặp những khó khăn sau: Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tuy gọn nhẹ nhưng hoạt động chưa ở mức hiệu quả cao nhất. Nhiều nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán, gây ra hiện tượng công việc quá tải, đặc biệt vào thời gian cuối quý hoặc cuối năm khi phải lập các báo cáo tài chính, kê khai thuế…khối lượng công việc lớn gây ra áp lực cao cho nhân viên, dễ xẩy ra nhầm lẫn, sai sót trong công việc. Về sổ sách kế toán sử dụng: Công ty chưa đáp ứng được yêu cầu theo dõi các khoản công nợ phải thu phải trả theo thời hạn thanh toán. Các sổ kế toán chi tiết và tổng hợp chỉ được mở riêng cho từng khách hàng và nhà cung cấp điều này tạo khó khăn cho việc theo dõi các khoản nợ đến hạn và nợ quá hạn. Ngoài ra Công ty không theo dõi trên các sổ Nhật ký đặc biệt như nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng mặc dù khối lượng thông tin tại các nghiệp vụ này rất lớn, điều này gia tăng dữ liệu trên sổ Nhật ký chung khó khăn trong việc theo dõi. Về hệ thống báo cáo: Định kỳ phòng tài chính kế toán mới chỉ lập các báo cáo kế toán theo quy định của chế độ phục vụ cho việc cung cấp thông tin cho các đối tượng bên ngoài chứ chưa lập báo cáo kế toán quản trị phục vụ cho việc quản trị nội bộ doanh nghiệp. Dẫn đến việc lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn cũng như việc đưa ra các quyết định kinh tế chính xác bị hạn chế và kém sát với thực tế hoạt động của Công ty. Về hệ thống tài khoản sử dụng: Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng và Tài khoản 331 – Phải trả nhà cung cấp: Hai tài khoản này được chi tiết thành các tiểu khoản theo dõi từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp nhưng không được mở chi tiết theo dõi phải thu hoặc phải trả ngắn hạn và dài hạn. Tài khoản 156 – hàng hóa: tất cả giá mua và chi phí thu mua của hàng hóa đều được Công ty hạch toán vào tài khoản 156 – Hàng hóa, điều này là chưa hợp lý, khó theo dõi các khoản chi phí liên quan đến hàng mua đặc biệt với những nghiệp vụ liên quan đến nhập khẩu có điều khoản thanh toán là FOB, C&F, CFA… chi phí thu mua lớn làm khó khăn trong việc hạn chế chi phí thu mua có thể dẫn đến tạo mức giá bán ra không hợp lý. Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng: Bộ phận chi phí bán hàng liên quan đên nhiều mặt hàng như chi phí công tác nươc ngoài, chi phí lương nhân viên bán hàng, chi phí điện thoại, thư tín liên quan đến việc bán hàng đều được hạch toán vào tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, là không hợp lý. Công ty không sử dụng TK 641 – Chi phí bán hàng để theo dõi bộ phận chi phí liên quan đến nghiệp vụ bán hàng, các chi phí này đều được tập hợp vào Tk 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, điều không đáp ứng được yêu cầu hạch toán việc phản ánh chi phí không chính xác. Việc không tách biệt được những chi phí này sẽ làm cho việc phân tích chi phí, tìm kiếm các biện pháp giảm thiểu chi phí gặp nhiều khó khăn Về việc trích lập và sử dụng các khoản dự phòng: Khoản phải thu khách hàng có giá trị tương đối lớn trong bảng cân đối kế toán năm tuy nhiên Công ty không tiến hành đánh giá và lập dự phòng với khoản mục này, công ty không sử dụng TK139 – Dự phòng nợ phải thu khó đòi. Mặc dù khách hàng của Công ty có hoạt động kinh doanh tương đối tốt, việc trả nợ chủ yếu là đúng hạn tuy nhiên trong nền kinh tế có nhiều biến động các khoản nợ phải thu cũng có thể gặp những rủi ro nhất định, doanh nghiệp khó có thể phản ứng kịp nếu không có sự theo dõi sát sao với các khoản mục phát sinh. Trong lịch sử của Công ty đã có trường hợp này xảy ra nhưng giá trị ở mức nhỏ, tuy nhiên không nên chủ quan trong tương lai. Trong năm khi có các khoản nợ không thu hồi được Công ty hạch toán thẳng vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, điều này là không hợp lý, không phản ánh rõ được nguyên nhân phát sinh chi phí, dẫn đến cung cấp thông tin kế toán không chính xác. 3.2. Phương hướng hoàn thiện Xuất phát từ những hiều biết về công tác kế toán tại Công ty cùng những kiến thức đã được học tại trường Đại học Kinh tế Quốc dân em mạnh dạn đưa ra những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp nói riêng: Về sổ sách kế toán sử dụng: Công ty nên theo dõi trên các sổ Nhật ký đặc biệt như Nhật ký mua hàng phản ánh các nghiệp vụ mua hàng trong trường hợp mua chịu, Nhật ký bán hàng dung để phản ánh các nghiệp vụ bán hàng trong trường hợp bán chịu hoặc giao hàng cho người mua theo phương thức nhận trước tiền hàng do các nghiệp vụ này phát sinh nhiều tại Công ty và mang tính trọng yếu. Về hệ thống báo báo kế toán: Công ty nên xây dựng riêng một bộ phận kế toán quản trị gồm những nhân viên am hiểu về hoạt động kinh doanh và nghiệp vụ, đội ngũ phân tích có tầm nhìn chiến lược. Công ty có thể đưa các nhân viên kế toán đi đào tạo tại các khóa bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu, các lớp học phân tích tài chính để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn và vận dụng thành thạo vào thực tế. Bộ phận kế toán quản trị sẽ lập các báo cáo kế toán quản trị theo từng quý cố định và khi có yêu cầu, tạo điều kiện thuận lợi cho việc nắm bắt thông tin kịp thời và chính xác cho các nhà quản trị Công ty. Báo cáo của kế toán quản trị đựoc sử dụng kết hợp với các báo cáo khác của doanh nghiệp như báo cáo về thị trường, đối thủ cạnh tranh, công nghệ sản xuất . để có cái nhìn toàn diện hơn về các yếu tố đang tác động đến hoạt động của doanh nghiệp. Về tài khoản sử dụng: Công ty nên chi tiết tài khoản 156 thành các tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1561 – Giá mua hàng hóa: Tài khoản này phản ánh giá trị hàng hóa hiện có tại kho, tại quầy và tình hình biến động tăng, giảm hàng hóa tại kho, tại quầy trong kỳ theo giá mua thực tế. - Tài khoản 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa: Tài khoản này phản ánh tình hình chi phí thu mua và phân bổ chi phí thu mua hàng hóa. Phương pháp tính trị giá mua và chi phí thu mua của hàng hóa như sau: Trị giá mua của hàng hóa gồm giá mua ghi trên hóa đơn của người bán (-) các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng mua được hưởng, cộng (+) chi phí hoàn thiện sản phẩm. Chi phí thu mua hàng hóa bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bãi, tiền phạt lưu kho, lưu hàng, lưu bãi… Cuối kỳ kế toán tiến hành phân bổ kết chuyển chi phí mua hàng này cho khối lượng hàng tồn cuối kỳ và hàng bán ra trong kỳ theo công thức sau: Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Chi phí mua hàng đầu kỳ Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ Giá vốn hàng bán trong kỳ Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ Chi phí mua hàng đầu kỳ Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán trong kỳ Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ Giá vốn hàng bán ra trong kỳ + x = Cuối kỳ sau khi tính toán và phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán trong kỳ kế toán thực hiện bút toán tăng giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 : Chi phí mua hàng phân bố cho hàng bán ra trong kỳ Có TK 1562 : Chi phí mua hàng phân bố cho hàng bán ra trong kỳ Ngoài ra bộ phận chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ cũng được tính vào chỉ tiêu hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán bằng cách cộng chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ vào giá mua hàng tồn kho cuối kỳ. Điều này sẽ làm tăng tính chính xác của chỉ tiêu hàng tồn kho trên bảng cân đối kế toán theo đúng giá trị hàng tồn kho. Công ty nên hạch toán bộ phận chi phí thu mua liên quan đến nhiều mặt hàng vào TK 1562 – Chi phí thu mua hàng hóa sau đó phân bổ khoản chi phí này cho từng mặt hàng, tiêu thức dung để phân bổ thường là giá trị của hàng mua, nhằm tính toán chính xác giá thực tế của từng loại hàng hóa và đưa ra một mức giá bán có lợi nhất. Đối với doanh nghiệp thương mại công tác bán hàng là rất quan trọng, bộ phận chi phí phát sinh trong giai đoạn này lớn, Công ty nên hạch toán phần chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm như chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa mang đi bán, chi phí bao gói hàng hóa, chi phí dịch vụ điện thoại, thư tín phục vụ + + Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn kho cuối kỳ x = Giá vốn hàng tồn kho cuối kỳ + Giá vốn hàng bán trong kỳ cho việc bán hàng… vào TK 641 – Chi phí bán hàng, nhằm tách biệt các khoản chi phí liên quan đến bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp việc này sẽ giúp cho việc phân tích chi phí và tìm kiếm các biện pháp giảm thiểu chi phí được thuận lợi và hiệu quả. 3.3. Các giải pháp hoàn thiện kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp tại GS – GROUP JSC 3.3.1- Về công tác quản lý thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp Cán bộ phòng kinh doanh cần hỗ trợ phòng kế toán tài chính trong việc quản lý các khoản thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp bằng việc cung cấp kịp thời các thông tin về tình hình hoạt động của các đối tượng thanh toán trên thị trường. Công ty nên có các biện pháp khuyến khích khách hàng thanh toán đúng thời hạn và trước thời hạn bằng việc tăng tỷ lệ chiết khấu thanh toán vừa đảm bảo nhu cầu về vốn đồng thời tạo được uy tín từ phía khách hàng. Tuy nhiên việc tăng tỷ lệ chiết khấu thanh toán phải được tính toán phù hợp đảm bảo lợi nhuận cho Công ty. Dưới đây là một vài kiến nghị cụ thể của em về công tác quản lý thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp Thiết lập hồ sơ khách hàng. Trong quá trình giao dịch kinh doanh giữa công ty với khách hàng, ngoại trừ một số trường hợp mua hàng và thanh toán tiền ngay khi giao hàng, hoặc thanh toán tiền trước sau đó giao hàng sau. Tuy nhiên thường thì hoạt động mua bán không phải lúc nào cũng thu được tiền ngay mà khách hàng mua nợ trong một khoảng thời gian nhất định mới thanh toán. Việc thiết lập hồ sơ khách hàng là rất quan trọng nhằm thực hiện quản lý tốt khoản phải thu khách hàng. Hồ sơ khách hàng tối thiểu phải có những tài liệu sau đây: (1) Hợp đồng mua bán; (2) Mẫu đăng ký chữ ký giao dịch; (3) Giấy đăng ký kinh doanh của khách hàng. Để đảm bảo hiệu quả nên phân tích khách hàng và xác định nhóm khách hàng giao dịch thường xuyên và có mức dư nợ lớn với công ty. Thông thường nhóm khách này sẽ chiếm giữ khoảng từ 60-80% khoản phải thu khách hàng của toàn công ty nên cần thiết phải lập hồ sơ khách hàng. Đối với những khách hàng nhỏ lẻ thì không nhất thiết phải thiết lập hồ sơ khách hàng mà thay vào đó là nên hạn chế bán nợ cho các đối tượng này. Đối chiếu công nợ. Đối chiếu công nợ là việc cung cấp thông tin chi tiết về khoản phải thu để khách hàng xác nhận vào biên bản đối chiếu công nợ số tiền hàng còn nợ công ty tại thời điểm xác định, là cơ sở để công ty thu nợ khách hàng và cũng là cơ sở để khách hàng thực hiện nghĩa vụ thanh toán với công ty. Việc đối chiếu công nợ nếu không thực hiện tốt thì không những quản lý công nợ không tốt, tạo ra tiêu cực mà còn ảnh hưởng đến hoạt động bán hàng của công ty, gây rủi ro lớn cho công ty về mặt tài chính. Một số lưu ý trong việc đối chiếu công nợ khách hàng. Tiến hành đối chiếu hàng tháng với nhóm khách hàng có mức dư nợ chiếm 70%- 80% mức dư nợ của toàn công ty ( đây là những khách hàng có mức dư nợ lớn). Một nhóm khách hàng nữa cũng bắt buộc phải đối chiếu hàng tháng, đó là những khách hàng có công nợ báo động đỏ và được xếp vào danh sách công nợ khó đòi. Đối với nhóm khách hàng có mức dư nợ thấp ( nhóm này thường chiếm khoảng 20% khoản phải thu khách hàng của công ty, là những khách hàng có mức phát sinh doanh số mua hàng thấp, dư nợ nhỏ) thì nên đối chiếu một quý một lần. Đo lường hiệu quả các khoản phải thu Để cải thiện hiệu quả các khoản phải thu, doanh nghiệp cần thiết lập các chỉ số nhằm đo lường hiệu quả của hoạt động này. Hiện nay, các công ty thường sử dụng 3 chỉ tiêu cơ bản để đo lương hiệu quả hoạt động phải thu. Số ngày bình quân khoản phải thu: Được sử dụng để đo lường thời gian trung bình mà doanh thu tồn tại dưới dạng các khoản phải thu. Một số công ty đưa ra số ngày cụ thể để đánh giá đó là khoản phải thu tốt hay xấu, chẳng hạn dưới 30 ngày được xem là có khả năng kiểm soát được. Tỷ lệ các khoản phải thu trên doanh thu: Được sử dụng để đánh giá xu hướng hiệu quả các khoản phải thu. tỷ lệ này càng cao, công ty càng bị chiếm dụng vốn nhiều. Khi tỷ lệ này vượt quá định mức do công ty đặt ra, Ban Giám đốc cần có những qui định siết chặt, tránh tình trạng thiếu vốn lưu động. Tuổi nợ: Bằng các phân tích tuổi nợ, công ty có thể xác định sớm những khoản phải thu có vấn đề và hành động thích hợp nhằm bảo vệ doanh thu. 3.3.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán Về hệ thống tài khoản: Công ty nên mở chi tiết tài khoản 131- Phải thu khách hàng và TK 331- Phải trả nhà cung cấp thành các tài khoản cấp 2 theo dõi [...]... khách hàng và nhà cung cấp nên có thêm phần theo dõi thời hạn thanh toán của các khoản phải thu, phải trả để kế toán tiện lợi trong việc tính toán và theo dõi thời hạn thanh toán đảm bảo việc thanh toán đúng hạn đối với nhà cung cấp và thu hồi công nợ của khách hàng Ngoài ra việc lập các báo cáo liên quan đến tình hình thanh toán của khách hàng và nhà cung cấp nên được lập theo từng quý, tuy công việc.. .thanh toán ngắn hạn và dài hạn, sau đó mới mở chi tiết thành các tài khoản cấp 3 theo dõi từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp Ví dụ: TK 1311 _Công ty cổ phần May Đáp Cầu: theo dõi khoản phải thu ngắn hạn của khách hàng Công ty cổ phẩn May Đáp Cầu Ngoài ra việc sử dụng tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi, là cần thiết, Công ty nên sử dụng tài khoản này trong việc hạch toán các khoản... những rủi ro cho Công ty KẾT LUẬN Kể từ khi thành lập GS - GROUP JSC đã xây dựng được cho mình một tổ chức bộ máy quản lý hợp lý và hiệu quả làm nền tảng cho Công ty phát triển Đặc biệt bộ phận kế toán của Công ty cũng được tổ chức hợp lý đã góp phần không nhỏ trong việc cung cấp những thông tin kịp thời và thích hợp cho nhà quản trị góp phần đáng kể cho việc ra các quyết định chính xác Với sự năng động,... viên, công ty GS - GROUP JSC đã và đang tạo được sự tin tưởng và uy tín trên thị trường, có sự đóng góp không nhỏ cho sự phát triển của đất nước Qua thời gian thực tập tại Công ty cùng với những kiến thức đã có của mình em đã rất cố gắng để hoàn thiện báo cáo của mình Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo nhiệt tình của TS Phạm Thị Thủy và các chị trong phòng tài chính kế toán của Công ty Cổ... được hoàn nhập bằng bút toán: Nợ TK 139: Hoàn nhập số dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642 (6426): Giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán tiếp theo tiến hành so sánh số dự phòng phải thu khó đòi còn lại với dự phòng phải trích cho kỳ kế toán tới và ghi các bút toàn hoàn nhập hay trích lập tương tụ như kỳ kế toán trước 3.3.3.Về chứng từ và luân chuyển chứng từ Trên sổ chi tiết cho từng khách. .. các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có khả năng không thu hồi được do khách hàng không có khả năng thanh toán Công ty nên dự kiến mức tổn thất có thể xẩy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dụ phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi Mức trích lập dự phòng đối với nợ phải thu quá hạn như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn... hạn khó đòi Kế toán dự phòng phải thu khó đòi được tiến hành như sau: Cuối kỳ kế toán tiến hành so sánh số dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập cuối kỳ trước còn lại với số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập cho kỳ tới nếu số dự phòng kỳ trước lớn hơn kế toán tiến hành hoàn nhập dự phòng thừa bằng bút toán: Nợ TK 139 : Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi không dung đến Có TK 642 (6426): Giảm chi... dụng trong kỳ - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi không dung đến Bên có: trích lập dự phòng phải thu khó đòi cho kỳ kế toán tới Dư có: dự phòng phải thu khó đòi hiện còn Bên cạnh việc theo dõi chi tiết theo từng khoản dự phòng phải thu khó đòi kế toán phân các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo thời gian như dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi và dự phòng phải thu dài hạn khó đòi Kế toán dự phòng... thu quá hạn như sau: + 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 tháng đến dưới 1 năm + 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm + 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng khách hàng lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang trong thời gian làm thủ tục giải thể…doanh nghiệp phải dự kiến được... loại theo tiêu thức độ dài thời gian mà chúng tồn tại, sau đó dựa trên kinh nghiệm để ước tính tỷ lệ mỗi loại có thể trở thành khoản khó đòi Điều này có thể thực hiện bằng cách lập bảng theo dõi nợ theo thời gian Để theo dõi tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi kế toán sử dụng tài khoản 139 – dự phòng phải thu khó đòi tài khoản này có kết cấu và nội dung phản ánh như sau: Bên nợ: . HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNGVÀ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY GS – GROUP JSC 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán thanh toán với khách. pháp hoàn thiện kế toán thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp tại GS – GROUP JSC 3.3.1- Về công tác quản lý thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp