Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 43 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
43
Dung lượng
113,31 KB
Nội dung
THỰCTRẠNGKẾTOÁNTHANHTOÁNVỚIKHÁCHHÀNGVÀNHÀCUNGCẤPTẠICÔNGTYGS – GROUP JSC 2.1. ThựctrạngkếtoánthanhtoánvớinhàcungcấptạiCôngtyGS – GROUP JSC 2.1.1. Thủ tục chứng từ Chứng từ sử dụng: Đối với nghiệp vụ mua hàngvàthanhtoán cho nhàcungcấp trong nước. - Các chứng từ về mua hàng: hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường, vận đơn, biên bản giao nhận tài sản, biên bản kiểm nghiệm hàng hóa, phiếu nhập kho. - Các chứng từ về thanh toán: giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanhtoán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi… Hợp đồng kinh tế: là hợp đồng do 2 bên mua và bên bán tiến hành lập và ký kết để xác định quyền lợi và nghĩa vụ của mỗi bên trong quan hệ mua bán hàng hóa hoặc cungcấp dịch vụ. Trong hợp đồng sẽ quy định rõ số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị hợp đồng,thời hạn thực hiện hợp đồng, phương thức giao nhận, bảo hành, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, phương thứcthanh toán, thời hạn thanh toán, địa điểm thanhtoánvà những vấn đề có liên quan. Hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng thông thường: đây là hóa đơn do bên bán (bên bán là nhàcungcấp Việt Nam) phát hành đây là bằng chứng chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh và là cơ sở cho kếtoán nhập số liệu vào máy vi tính và lên các bảng kê thuế đầu vào. 1 Phan ThÞ H¬ng Biểu 2-1 : Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG AA/2009T Liên 2: Giao cho kháchhàng 2350 Ngày 03 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Côngty TNHH SX TM DV Trọng Tín Địa chỉ: 649/36/13 Điện Biên Phủ P.25 MST: 0303990395 Họ và tên người mua: Nguyễn Văn Tuấn Tên đơn vị: Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư Địa chỉ: Số 2 lô F1 khu ĐTM Đại Kim Hà Nội Số tài khoản: 0011000644465 Hình thứcthanh toán: TM/CK MST: 0101430351 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiềntính lượng A B C 1 2 3=1X2 1 Giấy in mã vạch 70x30x150 Cuộn 200 165,000 33,000,000 Cộng tiền hàng: 33,000,000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 1,650,000 Tổng cộng tiền thanhtoán 34,650,000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (Nguồn Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư) 2 Phan ThÞ H¬ng Giấy đề nghị nhập hàng mua: đây là văn bản được lập bởi cán bộ phòng kinh doanh, khi có nhu cầu về hàng hóa cán bộ phòng kinh doanh sẽ tiến hành lập yêu cầu mua hàng , yêu cầu mua hàng phải có chữ ký của người lập, xác nhận của trưởng phòng kinh doanh. Trên giấy đề nghị mua hàng phải có đầy đủ tên của người yêu cầu, tên hàng, số lượng hàng, giá của từng mặt hàng, lý do nhập hàng… Biểu 2-2 : Phiếu yêu cầu mua hàngCÔNGTY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ ĐẦU TƯ PHIẾU YÊU CẦU MUA HÀNG Họ và tên người yêu cẩu : Nguyễn Văn Nam Bộ phận : Phòng kinh doanh Lý do yêu cầu : Mua để cungcấp cho đơn đặt hàng số 234/ĐĐH Thời gian cần sử dụng : 04/12/2009 Chi tiết hàng hóa: STT Tên hàng hóa Mã hàng Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi ch ú 1 Giấy in mã vạch 70x30x150 70x30x150 Cuộn 200 165000 33,000,000 Người duyệt Ngày 01 tháng 12 năm 2009 (ký và ghi rõ họ tên) Người lập (ký và ghi rõ họ tên) (Nguồn Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư) Hóa đơn vận chuyển: là loại hóa đơn do đơn vị vận chuyển hàng hóa giao cho Côngty khi phát sinh nghiệp vụ vận chuyển hàng hóa. Hóa đơn vận chuyển có thể là hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường. Phiếu nhập kho: do phòng kinh doanh lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại kho nơi lập phiếu, liên 2 thủ kho ghi thẻ kho và chuyển lên phòng kếtoán để 3 Phan ThÞ H¬ng ghi sổ kế toán. Phiếu nhập kho nhằm xác định số lượng vật tư, hàng hóa nhập kho, làm căn cứ ghi thẻ kho, xác định trách nhiệm của những người có liên quan và ghi sổ kế toán. Trên phiếu nhập kho có đầy đủ các thông tin về nhàcung cấp, tên kho, tên hợp đồng, tên quy cách hàng hóa, mã hàng, đơn vị tính, số lượng đơn giá… 4 Phan ThÞ H¬ng Biểu 2-3 : Phiếu nhập kho Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư Số: 00239 Nợ: Có: PHIẾU NHẬP KHO Ngày:03/12/2009 Họ và tên người giao hàng:Công ty TNHH SX TM DV Trọng Tín Địa chỉ:649/36/13 Điện Biên Phủ P.25 Theo hợp đồng: Nhập tại kho: HCM01 Diễn giải: Nhập giấy in mã vạch STT Tên quy cách hàng hóa Mã hàng ĐVT Loại tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Giấy 70x30x150 mét 70x30x15 0 Cuộn VNĐ 200 165,000 33,000,00 0 2 Cộng 200 165,000 33,000,00 0 Tổng số tiền (bằng chữ): Ba mươi ba triệu đồng Người lập Phụ trách Kếtoán Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị bộ phận trưởng (Nguồn Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư) 5 Phan ThÞ H¬ng Biên bản giao nhân tài sản cố định: được lập khi phát sinh nghiệp vụ giao nhận TSCĐ biên bản này được lập thành 2 bản trong đó mỗi bên (bên giao và bên nhận) giữ một bản, biên bản này là căn cứ để giao nhận TSCĐ vàkếtoán ghi sổ (thẻ) TSCĐ. Giấy đề nghị tạm ứng: do người có nhu cầu xin tạm ứng viết sau đó chuyển cho kếtoán trưởng xem xét và ghi ý kiến để ban giám đốc duyệt chi. Căn cứ vào quyết định duyệt chi của ban giám đốc kếtoán tổng hợp tiến hành lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ để tiến hành xuất quỹ. Biểu 2-4 : Giấy đề nghị tạm ứng CÔNGTY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ ĐẦU TƯ VPGD: Số 2 - Lô F1 - Khu ĐTM Đại Kim - Hoàng Mai - Hà Nội GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG (Ngày 02 tháng 12 năm 2009) Kính gửi : Giám đốc Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư Tên tôi là : Nguyễn Văn Tuấn Bộ phận : Phòng kinh doanh Số tiền xin tạm ứng : 10.000.000 đồng Viết bằng chữ : Mười triệu đồng Lý do tạm ứng : Mua hàng của Côngty TNHH SX TM DV Trọng Tín cungcấp cho đơn đặt hàng của kháchhàng Thời hạn thanhtoán : Ngày 03/12/2009 Giám đốc Côngty (Ký và ghi rõ họ tên) Kếtoán trưởng (Ký và ghi rõ họ tên) Người đề nghị tạm ứng (Ký và ghi rõ họ tên) (Nguồn Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư) 6 Phan ThÞ H¬ng Giấy thanhtoán tiền tạm ứng: do người được cấp tạm ứng lập, là bản liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng, và các khoản chi có liên quan của người nhận tạm ứng, đây là căn cứ vào sổ kếtoánvàthanhtoán tiền tạm ứng. Biểu 2-5 : Giấy thanhtoán tiền tạm ứng GIẤY THANHTOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 04 tháng12 năm2009 Số:0201 Nợ:3311 Có:1411 Họ và tên người thanh toán: Nguyễn Văn Tuấn Bộ phận: Phòng kinh doanh Số tiền tạm ứng được thanhtoán theo bảng dưới đây Diễn giải Số tiền A 1 I. Số tiền tạm ứng 1. Số tạm ứng đợt trước chưa chi hết 0 2. Số tạm ứng kỳ này -Phiếu chi số…1350 ngày…02/12………. 10,000,000 -Phiếu chi số…… ngày………. - II. Số tiền đã chi 1. Chứng từ số…002350 ngày 03/12 10,000,000 III. Chênh lệch 1. Số tạm ứng không chi hết 2. Chi quá số tạm ứng 0 Giám đốc Kếtoán trưởng Kếtoán tổng hợp Người đề nghị thanhtoán (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (Nguồn Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư) 7 Phan ThÞ H¬ng Phiếu chi: do kếtoán tổng hợp lập, có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kếtoán trưởng và thủ quỹ, người nhận tiền và người lập phiếu. phiếu chi được lập thành 2 liên, một liên được lưu tại nơi lập phiếu, liên còn lại thủ quỹ dùng ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kếtoán ghi sổ kế toán. Giấy báo nợ: phát sinh khi Côngtythanhtoán các khoản nợ bằng tiền gửi ngân hàng, ngân hàng sẽ phát hành giấy báo nợ và gửi giấy báo này về Côngty để thông báo nghiệp vụ giảm tiền gửi tại ngân hàng Ủy nhiệm chi: do kếtoán tổng hợp lập, có đầy đủ chữ ký của kếtoán trưởng, thủ trưởng đơn vị, ủy nhiệm chi được gửi tới ngân hàng để ngân hàng căn cứ vào chi tiền theo sự ủy nhiệm của Công ty. Ủy nhiệm chi được lập thành 4 liên, sau khi tiến hành chi tiền theo yêu cầu của Công ty, ngân hàng gửi lại cho Côngty 1 liên cùng giấy báo nợ. Đây là căn cứ để kếtoán ghi sổ. Biểu 2-6 : Ủy nhiệm chi ỦY NHIỆM CHI. PAYMENT ORDER Mã số: H8-16/NH Ngày 15/12/2009 Số: 125 Ghi nợ TK Số tiền: TK:0011000644465 Bằng số:24,630,000 Tên TK: Côngty cổ phần tập đoàn phát triển công nghệ và đầu tư Bằng chữ: hai mươi tư triệu sáu trăm ba mươi nghìn đồng Tại ngân hàng VietComBank Nội dung: Thanhtoán tiền hàngGhi có TK TK:0001145678956 Tên TK:Công ty TNHH SX TM DV Trọng Tín Kếtoán trưởng Chủ TK Tại ngân hàng BIDV (ký) (ký và đóng dấu) Dành cho ngân hàng: Thanhtoán viên Kiểm soát Giám đốc (ký) (ký) (ký) 8 Phan ThÞ H¬ng (Nguồn Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư) Đối với quá trình mua hàngvàthanhtoánvớinhàcungcấp nước ngoài. - Hợp đồng nhập khẩu vớinhàcungcấp nước ngoài - Hóa đơn thương mại - Vận đơn đường biển, đường không… - Hóa đơn bảo hiểm Một số chứng từ khác như: Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa, giấy chứng nhận chất lượng hàng hóa… - Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu - Yêu cầu mua hàng (order corfimation) + Chứng từ thanhtoánvớinhàcungcấp bao gồm: - Yêu cầu mở thư tín dụng (thanh toán bằng L/C) - Lệnh chuyển tiền - Giấy báo nợ của ngân hàng Hợp đồng nhập khẩu hàng hóa: tương tự như hợp đồng thương mại đối vớinhàcungcấp trong nước. Hợp đồng quy định quyền và nghĩa vụ của hai bên trong việc kinh doanh hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, tuy nhiên vì có yếu tố nước ngoài nên các khoản mục rất chi tiết và quy định cụ thể luật pháp áp dụng khi có tranh chấp xẩy ra. Comerical invoice: hóa đơn này do nhàcungcấp nước ngoài phát hành. Hóa đơn là căn cứ xác định sự tồn tại của nghiệp vụ kinh tế phát sinh và thể hiện nghĩa vụ thanhtoán của Côngtyvớinhàcung cấp. Hóa đơn vận chuyển: là hóa đơn do đơn vị vận chuyển lập, có thể đơn vị vận chuyển đường biển hoặc đường không. Đây là căn cứ để xác định chi phí vận chuyển hàng từ nước ngoài về. Côngty có trách nhiệm trả toàn bộ chi 9 Phan ThÞ H¬ng phí này cho Côngty vận tải. Tuy nhiên tùy từng điều kiện thanhtoán mà chứng từ này có tồn tại hay không ví dụ khi điều khoản thanhtoán là CIF thì không phát sinh chứng từ vận chuyển, khoản này do nhàcungcấp chi trả. Hóa đơn bảo hiểm: Là hóa đơn do Côngty bảo hiểm lập. Hóa đơn này là căn cứ xác định phí bảo hiểm mà Côngty phải trả. Tương tự như vận đơn tùy từng điều khoản thanhtoán mà khoản chứng từ này có phát sinh hay không. Biều 2-7 : Hóa đơn bảo hiểm HÓA ĐƠN THU PHÍ BẢO HIỂM (GTGT) (Invoice for insuarance fee) TỔNG CÔNGTY BẢO VIỆT VIỆT NAM Ký hiệu: BG/2009T CÔNGTY BẢO VIỆT HÀ NỘI Số: 0002088 Địa chỉ: 15 Trần Khánh Dư, MST: 0101527385 - 009 Quận Hoàn Kiếm, Tp Hà Nội Số tài khoản: Đại diện người mua (Representative of the buyer): Đơn vị (Enterprise): Côngty Cổ phần Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư Địa chỉ (Address): Số 2 Lô F1 khu ĐTM Đại Kim Hà Nội Số tài khoản (Number of account): Tại (In the bank): Mã số thuế (Code of VAT): Hình thứcthanhtoán (Mode of payment): Số thứ tự Loại hình bảo hiểm Số tiền phí bảo hiểm Giấy chứng nhận (Hợp đồng, Đơn) Bảo hiểm Số….ngày…/ …/20…. (No) (Class of insurance) (Amount of premium) (Reference number and date of insurance certificate) Đồng Việt Nam Ngoại tệ 10 Phan ThÞ H¬ng [...]... ngân hàng, ngân hàng phát hành giấy báo nợ gửi về Côngty để thông báo số tiền trong tài khoản của Côngty đã bị giảm đi Đây là căn cứ để kếtoán ghi giảm khoản phải trả nhàcungcấp 2.1.2 Kế toán chi tiết thanhtoánvới nhà cungcấptạiCôngtyGS – GROUP JSC Sổ sách sử dụng Sổ chi tiết Sổ chi tiết thanhtoánvới người bán: Sổ này được dùng để theo dõi tình - hình thanhtoánvớinhàcungcấpvà được... tượng thanhtoán Sổ tổng hợp chi tiết thanhtoánvớinhàcung cấp: sổ này dùng để theo - dõi tổng hợp tình hình thanhtoánvớinhàcungcấp Sổ tổng hơp: Sổ Nhật ký chung, sổ Cái TK 331… Trình tự hạch toánCôngty sử dụng phần mềm kếtoán Fast Acounting 2004, quy trình hạch toán qua phần mềm kếtoán như sau: 12 Phan ThÞ H¬ng Sơ đồ 2-1 Sơ đồ hạch toán phần hành thanhtoánvớinhàcungcấptạiCôngty GS. .. Côngty xác nhận sau khi được xác nhận ngân hàng gửi giấy báo Nợ tới Côngty thể hiện số tiền đã được chuyển vào L/C Khi nghiệp vụ mua bán hàng hóa kết thúcnhàcungcấp gửi bộ chứng từ thanhtoán vào ngân hàngvà đề nghị thanhtoán Ngân hàng tiến hành thanhtoánvà gửi giấy báo nợ về Côngty để thông báo việc thanhtoán đã được thực hiện, việc lập yêu cầu mở thư tín dụng, hạch toán về tiền do kế toán. .. Tập đoàn Phát triển Công nghệ và Đầu tư) 19 … 2.1.3 Kếtoán tổng hơp thanhtoánvớinhàcungcấptạiCôngtyGS – GROUP JSC 2.1.3.1 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình thanhtoánvới người bán, người cungcấphàng hóa , tài sản cố định, dịch vụ Côngty sử dụng tài khoản 331 “phải trả nhàcungcấpTài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng thanhtoán tuy nhiên côngty không mở chi tiết... Phát triển Công nghệ và Đầu tư) 22 Phan ThÞ H¬ng 2.2 .Kế toán các nghiệp vụ thanh toánvớikháchhàng tại CôngtyGS – GROUP JSC 2.2.1 Thủ tục chứng từ Côngty hạch toán chi tiết các nghiệp vụ thanh toánvớikháchhànghàng ngày khi có nghiệp vụ phát sinh Từ các chứng từ có liên quan kếtoán nhập số liệu vào máy vi tính, phần mềm kếtoán sẽ tự động lên các sổ sách báo cáo thích hợp Côngty mở sổ chi... bán lô hàngvới tổng giá trị chưa có thuế là 90,000,000 đồng cho Côngty TNHH TM và XNK Viettel thuế GTGT 10% Hàng đã chuyển cho kháchhàngvàkháchhàngthanhtoán 10.000.000 đồng bằng tiền mặt Số còn lại được thanhtoán bằng tiền gửi ngân hàng sau 15 ngày Tuy nhiên đến ngày 20/12/2009 kháchhàng đã thanhtoán tiền Côngty tiến hành chiếu khấu thanhtoán 0.5% tổng giá trị thanhtoán cho kháchhàng bằng... liệu được nhập vào máy vi tính phần mềm kếtoán sẽ tự động lên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi tiết 2.2.2 Kế toán chi tiết thanhtoánvớikháchhàng tại CôngtyGS – GROUP JSC Trình tự hạch toán: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kếtoáncập nhật thông tin vào phần cập nhật hóa đơn bán hàng trong phần mềm Các thông tin mà kếtoán nhập vào máy bao gồm: - Tài khoản: 131 - Mã số kháchhàng - Ngày nhập... tổng hợp thực hiện Lệnh chuyển tiền: chứng từ này do Côngty lập gửi tới ngân hàng yêu cầu thanhtoán bằng chuyển khoản cho nhàcungcấp nước ngoài Khi thực hiện xong ngân hàng gửi giấy báo Nợ tới Côngty thông báo nghiệp vụ thanh 11 Phan ThÞ H¬ng toán đã thực hiện, số tiền trong tài khoản của Côngty đã được chuyển cho nhàcungcấp Giấy báo nợ: phát sinh khi có nghiệp vụ thanhtoán cho nhàcungcấp qua... Khi xuất bán hàng cho kháchhàngkếtoán lập hóa đơn GTGT như biểu 2-13 giao cho khách hàng, thủ kho lập phiếu xuất kho như biểu 2-16 để xuất hàng cho kháchhàng - Khi kháchhàngthanhtoán tiền mặt kếtoán tổng hợp lập phiếu thu, thủ quỹ căn cứ phiếu thu để nhập quỹ tiền mặt và ghi sổ quỹ - Ngày 20/12 Côngty nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo số tiền kháchhàngthanhtoánCôngty tiến hành... bán hàng: Là hợp đồng được ký kết giữa Côngtyvàkháchhàng Trong hợp đồng quy định cụ thể quyền và nghĩa vụ của các bên Hợp đồng quy định rõ về mặt hàng, số lượng, chất lượng của hàng hóa, hình thứcvà thời hạn thanhtoánvà các điều khoản có liên quan Trường hợp kháchhàng mua hợp đồng với giá trị nhỏ hợp đồng bán hàng không được lập, Côngty dựa vào chứng từ yêu cầu mua hàng của kháchhàng để thực . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG VÀ NHÀ CUNG CẤP TẠI CÔNG TY GS – GROUP JSC 2.1. Thực trạng kế toán thanh toán với nhà cung cấp tại Công ty. bán hàng hóa kết thúc nhà cung cấp gửi bộ chứng từ thanh toán vào ngân hàng và đề nghị thanh toán. Ngân hàng tiến hành thanh toán và gửi giấy báo nợ về Công