Giám sát tính tuân thủ thuế ở việt nam

Giám sát tính tuân thủ thuế ở việt nam

CHUYÊN ĐỀ NGHIÊN CỨU GIÁM SÁT TÍNH TUÂN THỦ THUẾ Ở VIỆT NAM Chủ nhiệm: TS Nguyễn Thị Thanh Hoài Thành viên: PGS.,TS Nguyễn Thị Thƣơng Huyền TS Vƣơng Thị Thu Hiền Ts Nguyễn Đình Chiến TS Lý Phƣơng Duyên TS Nguyễn Thị Minh Hằng TS Tôn Thu Hiền Hà Nội - 2011 MỤC LỤC Trang MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ GIÁM SÁT TUÂN THỦ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận tuân thủ thuế 1.1.1 Quan niệm tuân thủ thuế 1.1.2 Nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế 1.1.3 Tiêu chí đo lường mức độ tuân thủ thuế 1.1.4 Phương pháp đánh giá, đo lường mức độ tuân thủ thuế 1.2 Giám sát tính tuân thủ thuế 1.2.1 Nội dung giám sát tính tuân thủ thuế 1.2.2 Các chủ thể tham gia giám sát tính tuân thủ thuế 1.2.3 Vai trò giám sát tính tuân thủ thuế CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ VÀ GIÁM SÁT TÍNH TUÂN THỦ THUẾ Ở VIỆT NAM 2.1 Thực trạng tuân thủ thuế Việt Nam 2.1.1 Tuân thủ việc đăng ký thuế 2.1.2 Tuân thủ việc kê khai, tính thuế 2.1.3 Tuân thủ việc nộp thuế 2.2 Tình hình giám sát tính tuân thủ thuế Việt nam 2.2.1 Hoạt động giám sát quan quản lý thuế 2.2.2 Hoạt động giám sát quan quản lý nhà nước khác 2.2.3 Hoạt động giám sát quan độc lập 2.3 Đánh giá chung tính tuân thủ giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam 2.3.1 Ưu điểm 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân CHƢƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG GIÁM SÁT TÍNH TUÂN THỦ THUẾ Ở VIỆT NAM 3.1 Quan điểm, định hƣớng nâng cao tính tuân thủ thuế 3.1.1 Quan điểm nâng cao tính tuân thủ thuế 3.1.2 Định hướng nâng cao tính tuân thủ thuế 3.2 Yêu cầu đặt việc giám sát tính tuân thủ thuế 3.2.1.Giám sát tính tuân thủ thuế phải đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế- xã hội hội nhập kinh tế quốc tế 3.2.2 Không ảnh hưởng đến hoạt động bình thường chủ thể bị giám sát 3.2.3 Cần có phối hợp quan khác nhằm nâng cao hiệu giám sát tính tuân thủ 3.2.4 Chú trọng phát huy vai trò quan dân cử việc giám sát tính tuân thủ thuế 3.3 Các giải pháp tăng cƣờng giám sát tính tuân thủ thuế Việt nam 3.3.1.Các giải pháp tăng cường giám sát tuân thủ người nộp thuế từ phía quan quản lý thuế 3.3.2 Giải pháp tăng cường giám sát tính tuân thủ thuế Quốc Hội HĐND cấp 3.3.3 Các giải pháp từ quan khác 3.3.4 Các giải pháp bổ trợ LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, hoạt động giám sát để nâng cao tính tuân thủ quan trọng Do vậy, việc xây dựng thiết lập chế giám sát tính tuân thủ thuế có hiệu đặt tất yếu chế quản lý thuế đại Vấn đề chỗ cần làm sáng tỏ lý luận thực tiễn giám sát tính tuân thủ thuế, đặc biệt phải đánh giá mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế đánh giá hiệu hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam để quan quản lý thuế có cách ứng xử phù hợp, hiệu công tác quản lý thuế Có thể nói, vấn đề lớn thu hút quan tâm sâu sắc quan dân cử, quan thừa hành lĩnh vực thuế cộng đồng doanh nghiệp thành viên xã hội Tuy nhiên phải thấy rằng, “sự đồng thuận” người nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế hiệu hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác như: hệ thống sách, pháp luật thuế; biện pháp quản lý thuế; ý thức tự giác tuân thủ thuế người nộp thuế; trình độ quản lý, điều hành cán công chức thuế v.v Xoay quanh vấn đề tuân thủ thuế, giới có nhiều công trình nghiên cứu, như: Alms J., Michael Mc.(2003): Tax compliance as coordination game, Department of Economics, Georgea State University, Atlanta Andrreoni J., Erard B.,(1998): Tax compliance, Journal of Economic Literature, Vol XXXVI, pp 818 – 860 Braithwaite,V.,(2001): a new approach to Tax compliance, Working paper, pp -11, Centre for tax system integrity, the Australian National University, Canberra 4 Cash Economy Task Force (1998): Improving Tax compliance in the cash economy, Australia Task office, Canberra Ở Việt Nam có nhiều công trình nghiên cứu tuân thủ thuế nói chung tuân thủ sắc thuế cụ thể như: tuân thủ thuế thu nhập cá nhân, tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp Nhìn chung, công trình nghiên cứu nước nước chủ yếu tập trung khía cạnh tuân thủ người nộp thuế, thể tháp tuân thủ chiến lược quản lý người nộp thuế theo mức độ tuân thủ Các công trình nghiên cứu Việt Nam phần lớn hạn chế lớn quản lý thuế, phối kết hợp chưa đồng quan thuế quan khác có liên quan, hiệu quản lý thuế chưa cao Tuy nhiên, công trình nghiên cứu chưa sâu xem xét khía cạnh giám sát tính tuân thủ người nộp thuế, quan quản lý thuế tổ chức, cá nhân có liên quan Vì vậy, chuyên đề nghiên cứu “Giám sát tính tuân thủ thuế Việt Nam” thực thiết thực có ý nghĩa giai đoạn Việt Nam Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm thực mục tiêu, nhiệm vụ sau đây: - Làm sáng tỏ vấn đề lý luận tuân thủ thuế sở lý luận tuân thủ thuế, nội dung tuân thủ thuế, nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế Đề tài sâu xem xét nội dung giám sát tính tuân thủ, chủ thể thực giám sát tính tuân thủ thuế, cách thức thực giám sát tính tuân thủ - Nghiên cứu, đánh giá việc giám sát tính tuân thủ thuế người nộp thuế Việt Nam nay; - Nghiên cứu kinh nghiệm giám sát tính tuân thủ thuế số nước rút học kinh nghiệm cho Việt Nam; - Xây dựng quan điểm, định hướng việc thiết lập chế giám sát tính tuân thủ thuế có hiệu Việt Nam đề xuất số giải pháp thực Phạm vi nghiên cứu Giám sát tính tuân thủ thuế nội dung có phạm vi rộng, nhiên đề tài chủ yếu tập trung nghiên cứu nội dung giám sát tuân thủ thuế người nộp thuế từ phía quan quản lý thuế từ tổ chức, cá nhân có liên quan từ năm 2007 (kể từ Luật quản lý thuế có hiệu lực) đến đề xuất giải pháp đến năm 2020 Phƣơng pháp nghiên cứu, kỹ thuật sử dụng Để đạt mục tiêu nghiên cứu, sở phương pháp tiếp cận nêu trên, đề tài sử dụng phương pháp sau nghiên cứu: - Phương pháp vật biện chứng, vật lịch sử; - Phương pháp phân tích, tổng hợp; - Phương pháp thống kê; - Phương pháp đối chiếu, so sánh CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ VÀ GIÁM SÁT TUÂN THỦ THUẾ 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ 1.1.1 Quan niệm tuân thủ thuế Tuân thủ việc chấp hành nghĩa vụ người nộp thuế theo luật định, bao gồm hoạt động đăng ký, kê khai, báo cáo, nộp thuế Bất kỳ vi phạm xuất khâu dẫn đến không tuân thủ mức độ khác Tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế thể việc chấp hành đầy đủ, kịp thời đắn quy định pháp luật thuế, cụ thể việc chấp hành tiêu chí thời gian, mức độ xác trung thực đầy đủ hoạt động đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế nghĩa vụ khác thuế người nộp thuế Khi tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế nâng cao, rõ ràng, sách pháp luật thuế ban hành thực thi có hiệu quả, đạt mục tiêu mong muốn Suy cho cùng, tính đắn hay tiên tiến sách thuế, tính hiệu công tác quản lý thuế thể rõ thực trạng chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Để đo lường đánh giá mức độ tuân thủ người nộp thuế, quốc gia sử dụng phương pháp, cách thức tiếp cận khác nhau, cụ thể: - Theo quan điểm Trung tâm nghiên cứu sách quản lý thuế OECD, tính tuân thủ người nộp thuế chia thành nhóm sau đây: + Tuân thủ quy định hành (Administrative compliance): việc người nộp thuế tuân thủ quy định hành việc kê khai, nộp thuế hạn Thông thường, quy định liên quan đến xác định hành vi tuân thủ quy định hành thường thể rõ ràng văn luật Tuy nhiên việc xác định tuân thủ kỹ thuật lại phức tạp luật thuế quy định không rõ ràng dễ hiểu việc xác định xác số thuế phải nộp gặp nhiều khó khăn + Tuân thủ kỹ thuật (Technical compliance): việc người nộp thuế thực tính toán nộp thuế theo quy định điều Luật thuế - Tại số nước, quan niệm tuân thủ NNT theo nghĩa vụ NNT: tuân thủ việc đăng ký thuế; tuân thủ việc nộp hồ sơ khai thuế; tuân thủ việc báo cáo thông tin đầy đủ xác; tuân thủ việc nộp thuế Nếu NNT không thực nghĩa vụ coi không tuân thủ mức độ tuân thủ không giống - Mô hình quản lý thuế đại gắn liền với nguyên tắc quản lý tuân thủ Quản lý tuân thủ quản lý dựa ý thức tuân thủ (chấp hành) pháp luật người nộp thuế Về nguyên tắc quản lý tuân thủ thể hai phương diện chủ yếu: + Nếu người nộp thuế sẵn sàng tuân thủ quan thuế tạo điều kiện thuận lợi tối đa để người nộp thuế tuân thủ thông qua chế hỗ trợ ưu đãi khác nhau; + Nếu người nộp thuế không muốn tuân thủ quan thuế áp dụng chế chế tài khác để buộc người nộp thuế tuân thủ Trong quản lý thuế, để nâng cao hiệu quản lý mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, quan quản lý thuế cần xem xét, đánh giá mức độ hiệu hoạt động máy quản lý thuế, mức độ thường xuyên hay không tình trạng không tuân thủ để xác định nhóm người nộp thuế khác tương ứng với mức độ tuân thủ thuế khác có biện pháp quản lý thuế phù hợp với nhóm người nộp thuế Theo mô hình quản lý thuế xác lập sở đánh giá tính tuân thủ người nộp thuế Grabosky Braithwaite năm 1986, toàn người nộp thuế chia thành nhóm tương ứng với mức độ tuân thủ pháp luật họ quan quản lý thuế có biện pháp tương ứng nhóm người nộp thuế để đảm bảo tuân thủ thuế tốt Mô hình thể qua sơ đồ sau: Đặc điểm NNT Phƣơng pháp xử lý quan thuế Hành vi NNT Cố tình không tuân thủ Áp dụng toàn quyền lực theo luật pháp 10 Chiến lƣợc KD Ngành nghề Không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm Ngăn chặn thông qua biện pháp phát vi phạm NNT Yếu tố xã hội Yếu tố kinh tế Yếu tố tâm lý Cố gắng tuân thủ lúc thành công Sẵn sàng tuân thủ Chiến lược CQT tạo áp lực để giảm số NNT không tuân thủ Hỗ trợ để tuân thủ Tạo điều kiện thuận lợi Hình kim tự tháp nêu thể chiến lược xử lý tuân thủ quan thuế Trong đó, cạnh bên trái kim tự tháp thể hành vi tuân thủ người nộp thuế; cạnh đối xứng bên phải thể nguyên tắc xử lý quan thuế hành vi tuân thủ Mũi tên nằm đường trung tuyến thể chiến lược xử lý quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ tự nguyện người nộp thuế Theo đó, toàn người nộp thuế chia thành nhóm tương ứng với mức độ tuân thủ pháp luật họ Bốn nhóm tương ứng với mức độ thể hành vi tuân thủ bên trái kim tự tháp Tương ứng với nhóm người nộp thuế nguyên tắc xử lý khác quan thuế Cụ thể là: + Nếu hành vi người nộp thuế “sẵn sàng tuân thủ” nguyên tắc xử lý quan thuế “tạo điều kiện thuận lợi nhất” để người nộp thuế tuân thủ + Nếu hành vi người nộp thuế “cố gắng tuân thủ lúc thành công” nguyên tắc xử lý quan thuế “hỗ trợ” để người nộp thuế tuân thủ + Nếu hành vi người nộp thuế “không muốn tuân thủ tuân thủ quan thuế quan tâm” nguyên tắc xử lý quan thuế “Ngăn chặn thông qua biện pháp phát vi phạm” để người nộp thuế tuân thủ + Nếu hành vi người nộp thuế “quyết tâm không tuân thủ” nguyên tắc xử lý quan thuế “áp dụng toàn quyền lực theo pháp luật” để buộc người nộp thuế tuân thủ 1.1.2 Nhân tố ảnh hƣởng đến tuân thủ thuế Tuân thủ thuế khái niệm phức tạp, diễn cấp độ khác Cấp độ tích cực cam kết tuân thủ, chấp nhận tuân thủ, tiêu cực miễn cưỡng tuân thủ trốn tránh thực nghĩa vụ thuế Vấn đề đặt NNT tuân thủ không tuân thủ NNT lại tuân thủ cấp độ Muốn nâng cao tính tuân thủ NNT cần phải hiểu tính tuân thủ bị tác động yếu tố mức độ tác động yếu tố để từ có biện pháp nâng cao tính tuân thủ thuế Hành vi tuân thủ người nộp thuế yếu tố độc lập, bất biến, chịu tác động yếu tố môi trường hoạt động yếu tố thân người nộp thuế Thứ nhất, nhóm yếu tố tình hình kinh tế, xã hội: Nhóm yếu tố bao gồm yếu tố tốc độ tăng trưởng kinh tế, lãi suất, lạm phát, tình hình trị, ngoại giao… Đây yếu tố vĩ mô nên ảnh hưởng đến tính tuân thủ tất nhóm người nộp thuế Một kinh tế phát triển ổn định, tỷ lệ lạm phát kiềm chế, tình hình trị ổn đinh có tác động tích cực đến tính tuân thủ thuế Ngược lại, có tác động bất lợi đến tính tuân thủ thuế Lạm phát cao ảnh hưởng đến thái độ tuân thủ thuế tác động đến mức sinh lợi hoạt động sản xuất kinh doanh Lạm phát ổn định 10 Đây sở để đánh giá nhu cầu cán để xây dựng tiêu chuẩn lực cho vị trí cán quản lý Hai là, xây dựng tiêu chuẩn lực cán quản lý Tiêu chuẩn lực hiểu kiến thức, kỹ năng, thái độ cần thiết để thực tốt công việc Sau có bảng mô tả công việc, cần thiết phải xây dựng tiêu chuẩn lực phù hợp với chức danh, công việc cụ thể để có kế hoạch tuyển chọn, phân công, sử dụng cán đưa chế độ đãi ngộ cách hợp lý Với nội dung này, phân chia vị trí cán theo cấp bậc theo mức độ phức tạp công việc từ A đến I Trong đó, A mức thấp nhất, với nhiệm vụ đơn giản có giới hạn định, I chuyên gia cấp cao nhất, chịu trách nhiệm giải tất vấn đề phức tạp Cùng với việc phân công bố trí cán theo mức trên, tiền lương cán thuế trả tương xứng với vị trí họ, đó, cấp I hưởng mức lương cao nhất, cấp, mức lương lại phân biệt theo số năm công tác Những qui định vừa động lực để cán thuế có hướng phấn đấu, vừa sử dụng có hiệu nguồn nhân lực quản lý, vậy, góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế, tăng cường khả giám sát tính tuân thủ người nộp thuế Ba là, tổ chức, xếp cán theo công việc, đảm bảo yêu cầu chất lượng công việc lực cán Đồng thời, vừa thực hài hòa việc chuyên môn hóa cán bộ, vừa thực việc luân phiên, luân chuyển cán để tạo động lực cho cán có hội tiếp cận với gây áp lực để họ phải không ngừng học hỏi, nâng cao trình độ thân Biện pháp luân chuyển cán ngành cho nhạy cảm thuế/hải quan biện pháp cân nhắc nhằm hạn chế hội dẫn đến tượng tiêu cực đội ngũ cán bộ, công chức Bốn là, tổ chức tốt công tác đào tạo phát triển nguồn nhân lực, đặc biệt, có kế hoạch mở rộng phát triển trường Nghiệp vụ thuế thành Trung tâm đào tạo thuế Việt Nam, xứng đáng trung tâm đào tạo có 96 đẳng cấp lĩnh vực thuế Việt Nam khu vực Đây trung tâm trao đổi phát triển nguồn nhân lực cho toàn ngành Thuế, đồng thời, thiết kế khoá học ngắn hạn để thu hút học viên từ nước khu vực, nhằm tạo hội cho cán thuế có hội học tập, trao đổi kinh nghiệm với nước Trung tâm có nhiệm vụ cập nhật cung cấp thông tin xác lĩnh vực thuế cho cán thuế để họ áp dụng công việc cách hiệu Đồng thời, trung tâm tổ chức khóa học từ kiến thức tài đến kỹ giao tiếp Các cán thuế dễ dàng lựa chọn khóa học cho phù hợp với thời gian công việc khóa học mà họ cho hay để theo học Để phát triển hình thức trung tâm vậy, bước công việc cần thực xây dựng tổ chức thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng ngắn hạn, trung hạn dài hạn cho đội ngũ cán ngành theo yêu cầu, nhiệm vụ thời kỳ; xây dựng hệ thống chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế cho loại công chức, vị trí công tác; xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách, giảng viên kiêm chức vừa công tác, vừa giảng dạy để bổ sung kịp thời đáp ứng yêu cầu đặt thời điểm lựa chọn cán trẻ, có tâm huyết, có kiến thức cho đào tạo chuyên sâu nước tiên tiến khu vực giới để đáp ứng yêu cầu đào tạo điều kiện hội nhập ngày cao Việt Nam - Đẩy mạnh hoạt động kiểm tra nội ngành thuế Hoạt động kiểm tra nội ngành thuế trọng phát huy vai trò chọn lọc cán tốt, hạn chế tiêu cực phát sinh nội ngành Đây coi hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế quan quản lý thuế Vì vậy, với chủ trương cải cách thủ tục hành phòng chống tham nhũng đến 2020 Đảng Nhà nước, ngành thuế phải xây dựng cho kế hoạch để kiện toàn hoạt động Kiểm tra nội ngành thuế Trong đó, sâu vào việc nâng cao trình độ, kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra cho cán làm công tác kiểm 97 tra nội bộ, nghiên cứu xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra nội ngành thuế nâng cao hiệu công tác tiếp dân, giải khiếu nại, tố cáo ngành Đồng thời, quan trọng phải coi kiểm tra nội hình thức kiểm tra độc lập, thường xuyên, qui định xử lý phải nghiêm khắc triệt để để hoạt động kiểm tra nội ngành thuế thực kênh việc giám sát tính tuân thủ thuế thân quan quản lý thuế 3.3.1.6 Nâng cao hiệu hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Việc tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT nội dung quan trọng quản lý thuế mà hầu hết quốc gia giới nhận thức nỗ lực thực Thực tốt việc tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT nâng cao tính tuân thủ cho ĐTNT, tăng tin tưởng người dân sách thuế Nhà nước góp phần giảm gánh nặng cho việc thực hiện, giám sát thực luật Thuế Hay nói cách khác, người nộp thuế hiểu rõ quyền nghĩa vụ họ việc nộp thuế, nội dung sách pháp luật thuế xác định số thuế mà họ phải nộp cách thức để nộp thuế việc giám sát quan quản lý dễ dàng thuận lợi Để tiếp tục trì phát triển hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT ngày mạnh mẽ hơn, xuất phát từ thực tế Việt Nam kinh nghiệm nước việc tuyên truyền cung cấp dịch vụ hỗ trợ ĐTNT, xem xét vài giải pháp sau: Thứ nhất, kết hợp tận dụng nguồn lực để cung cấp hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho ĐTNT với chất lượng tính chuyên nghiệp ngày cao Với nước phát triển, điều kiện nguồn lực có hạn việc thực tất hình thức tuyên truyền cung cấp toàn dịch vụ hỗ trợ ĐTNT dường sức Chính phủ Vì vậy, cách tiết kiệm 98 hiệu kết hợp việc sử dụng nguồn lực từ NSNN tạo chế để khu vực tư nhân tham gia vào hoạt động này, đồng thời kêu gọi nguồn tài trợ thông qua hình thức tư vấn tự nguyện Cụ thể: khu vực tư nhân thực việc xuất loại sách hướng dẫn việc xác định số thuế phải nộp cho đối tượng cụ thể Các loại sách liên quan đến việc hướng dẫn luật thuế cần biên soạn hình thức câu hỏi nhỏ, dễ đọc, dễ nhớ thay điều khoản luật Bên cạnh đó, kênh thông tin thực việc chuyển tải quy định, luật lệ, định phán tòa án trường hợp cụ thể để cá nhân liên hệ với trường hợp để thực Các tin hàng tuần với cập nhật thay đổi thuế gợi ý hay cho doanh nghiệp muốn đến gần với khách hàng Ngoài ra, quan thuế phối hợp với công ty truyền thông để sản xuất chương trình truyền hình đặc biệt hình thức trò chơi truyền hình, kết hợp với việc vấn cán thuế, kế toán, kiểm toán luật sư vấn đề phức tạp thời liên quan đến việc thực sắc thuế Việc tổ chức lớp giới thiệu cập nhật luật Thuế cho công ty thành lập, hay hướng dẫn giải tình phức tạp thông dụng thực tế số doanh nghiệp hình thức mà công ty tư vấn thực Bên cạnh việc sử dụng nguồn lực tư nhân việc cung cấp dịch vụ mang tính thương mại trên, việc sử dụng hình thức tư vấn tự nguyện ý kiến đáng quan tâm việc tuyên truyền hỗ trợ cho ĐTNT Do mang tính chất phi lợi nhuận nên chương trình sử dụng nguồn lực hảo tâm tổ chức phi phủ, chương trình, dự án hỗ trợ tổ chức tài giới, nên tập trung thực khoảng thời gian định để có tác động lan truyền mạnh mẽ đến với nguời dân, ĐTTN 99 Và hết việc sử dụng nguồn lực từ NSNN việc cung cấp dịch vụ lại mà khu vực tư nhân tổ chức phi Chính phủ chưa thực Vai trò Chính phủ thể rõ rệt việc thiết kế chương trình tuyên truyền, giáo dục thuế trường phổ thông cho công dân đến tuổi kê khai thuế Việc sản xuất băng video, đĩa mềm, hàng loạt chương trình học khác để ĐTNT tiếp cận cách dễ dàng linh hoạt khóa học khác kinh nghiệm Mỹ gợi ý hay cho việc sử dụng nguồn lực công việc nâng cao nhận thức thuế cho ĐTNT Thứ hai, bố trí nguồn nhân lực chuyên nghiệp giỏi nghiệp vụ cho việc cung cấp dịch vụ ban đầu cho ĐTNT việc trả lời điện thoại tiếp xúc cá nhân Chi phí kiểm tra, giám sát giảm đáng kể ĐTNT nhận thức đắn tính toán xác số thuế mà phải nộp Vì vậy, quan thuế cần bố trí cán thuế giỏi nhất, chuyên nghiệp để trả lời câu hỏi ĐTNT cách nhanh chóng xác nhất, đặc biệt hình thức trả lời qua điện thoại hình thức tiếp xúc cá nhân Chính việc tiết kiệm nhiều chi phí cho khâu vậy, tiết kiệm nguồn lực cho quản lý thuế Thứ ba, phải đa dạng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT cho gần gũi với quần chúng: Bên cạnh việc mở rộng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, cần thiết phải ý đến việc để ĐTNT tiếp cận với hình thức cách dễ dàng Như vậy, cách thức tuyên truyền, hỗ trợ ĐTNT vấn đề không quan trọng Các ấn phẩm xuất hay phụ trương báo cần đưa dạng câu hỏi nhỏ, tình cụ thể thay văn pháp luật Việc cung cấp tài liệu cần mở rộng - có sẵn bưu điện, quầy sách báo thay để tủ sách miễn phí quan thuế để ĐTNT có 100 thể dễ dàng tiếp cận tìm hiểu Các chương trình truyền hình phát dạng quảng cáo ngắn, trò chơi truyền hình phát kênh truyền hình có đông lượng khán giả, đựơc phát sóng rải rác năm tập trung vào thời gian định, ví dụ từ tháng đến tháng thời điểm lập tờ khai thuế TNDN TNCN 3.3.2 Giải pháp tăng cƣờng giám sát tính tuân thủ thuế Quốc Hội HĐND cấp Giám sát chức Quốc Hội quan dân cử địa phương mà cụ thể HĐND cấp Hoạt động giám sát quan dân cử hoạt động giám sát quan quyền lực Nhà nước vấn đề liên quan đến tình hình kết thực quy định cuả pháp luật thuế sau Quốc hội ban hành; rõ kết đạt được, tồn tại, hạn chế quy định hành, nguyên nhân vướng mắc tồn tại; từ đề xuất giải pháp giải Hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế người nộp thuế quan dân cử thực khác với quan quản lý thuế vì: thứ nhất, quan dân cử chức tra, kiểm tra người nộp thuế nên giám sát chi tiết nội dung đăng ký hay kê khai thuế; thứ hai: hoạt động giám sát quan dân cử không thực người nộp thuế mà nhiều trường hợp thực với quan quản lý thuế Vì vậy, thực tốt công tác giám sát quan dân cử có tác động lớn tính tuân thủ thuế Xuất phát từ thực tế công tác giám sát quan dân cử phân tích phần 2.2, phạm vi đề tài này, cần thiết phải có giải pháp sau: Thứ nhất, phải nâng cao nhận thức hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế quan dân cử lực cán giám sát: Cùng với việc giám sát chi NSNN giám sát tính tuân thủ thuế phận quan trọng giám sát thu NSNN, tuân thủ thuế tốt kế hoạch thu NSNN thực tốt đảm bảo nhiệm vụ chi NSNN Để tăng 101 cường giám sát tuân thủ thuế từ quan dân cử, cán giám sát phải nhận thức rõ chức năng, nhiệm vụ công tác giám sát tính tuân thủ thuế NNT để thực ; phải nắm rõ đối tượng chịu giám sát, nội dung, phương thức giám sát thẩm quyền, phạm vi giám sát tính tuân thủ thuế Hay nói cách khác, cán giám sát phải có lực chuyên môn lĩnh vực mà giám sát Vì vậy, cán giám sát lĩnh vực cần lựa chọn phù hợp cần phải có kế hoạch bồi dưỡng, nâng cao trình độ kỹ giám sát cho cán chuyên trách Thứ hai, xây dựng kế hoạch giám sát đảm bảo tính toàn diện, bao quát, có trọng tâm, trọng điểm để tránh chồng chéo tổ chức tốt giám sát Trước tiên phải xác định vấn đề trọng tâm cần giám sát tính tuân thủ thuế, sau xây dựng chương trình kế hoạch giám sát phù hợp, sở chương trình giám sát hàng năm HĐND thông qua Có vấn đề phát sinh thực tế, xúc, cần thiết việc tổ chức giám sát kịp thời cần thiết Trong thời gian tới, lựa chọn số chuyên đề giám sát “Việc thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân” “Việc thực Nghị 08/ 2011/QH 13”, “Việc thực chế ưu đãi thuế TNDN” làm chuyên đề giám sát vấn đề có nhiều ý kiến trái chiều Tuy nhiên, quan dân cử đại biểu dân cử làm thay quan hành pháp tư pháp Vì vậy, phương pháp tiến hành giám sát tính tuân thủ thuế NNT phải chặt chẽ, thực theo chức năng, thẩm quyền quy trình Các kiến nghị từ kết giám sát đoàn giám sát kênh thông tin xác hữu hiệu để đưa sửa đổi, bổ sung sách pháp luật thuế Để có kiến nghị xác đáng, hợp lý, cần phải chuẩn bị tổ chức tốt giám sát, từ khâu chuẩn bị nắm tình hình đến thu thập thông tin cần thiết liên quan đến nội dung, đối tượng giám sát tuân thủ thuế NNT Kinh nghiệm cho thấy, nên xây dựng chương trình giám sát vừa sức, chọn trúng vấn đề trọng tâm; đồng thời phân công trách nhiệm rõ ràng 102 trình tổ chức giám sát; giám sát đến nơi đến chốn để đưa kiến nghị, giải pháp cần thiết Thứ ba, có qui định việc phối hợp, trao đổi cung cấp thông tin cho đoàn giám sát Quốc Hội, HĐND để hoạt động giám sát đạt hiệu cao Thông tin đầy đủ, xác, đa chiều, kịp thời quan trọng, giúp đoàn giám sát đối chiếu, kiểm chứng đưa kiến nghị xác đáng Để có nguồn thông tin tin cậy, cần có chế trao đổi, cung cấp thông tin từ quan hành pháp UBND thân quan quản lý thuế, tổ chức xã hội khác Cần đưa danh mục thông tin cần xem xét thời hạn cung cấp thông tin định kỳ hàng năm để quan dân cử thường xuyên, chủ động việc thực chức giám sát Thứ tư: có chế công khai kết hoạt động giám sát quan dân cử để người dân biết Việc công khai mặt thể tính công minh quan lập pháp, đồng thời, tạo áp lực từ dư luận xã hội việc thực kiến nghị sau giám sát Vì vậy, kết hoạt động giám sát quan dân cử nói chung, hoạt động giám sát tính tuân thủ thuế nói riêng cần thông báo tiếp xúc cử tri thông báo phương tiện thông tin đại chúng để người dân biết Bên cạnh đó, kiến nghị giám sát phải rõ ràng, địa chỉ, rõ trách nhiệm bên liên quan đề xuất chỉnh sửa pháp luật, đồng thời, việc thực kiến nghị sau giám sát phải công khai Cả hai nội dung đưa vào mục website Bộ Tài Quốc Hội để người dân theo dõi đánh giá 3.3.3 Các giải pháp từ quan khác Các quan hữu quan có vai trò quan trọng giám sát tính tuân thủ thuế Các quan bao gồm: UBND cấp, Mặt trận tổ quốc, Viện kiểm sát, Kiểm toán, KBNN, NHTM, quan chi trả thu nhập… Trong đó, chia thành hai nhóm: nhóm có vai trò phối hợp thực 103 sách thuế, giám sát NNT thực tuân thủ thuế nhóm có vai trò giám sát quan quản lý thuế NNT thực tuân thủ thuế 3.3.3.1 Các chủ thể có vai trò phối hợp thực giám sát tính tuân thủ người nộp thuế Nhóm bao gồm đơn vị như: UBND cấp, Bộ Sở kế hoạch đầu tư, KBNN, ngân hàng thương mại, quan công an, quản lý thương mại, hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn…Để tăng cường giám sát tính tuân thủ thuế, nhóm đơn vị phải có nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin dạng “sơ cấp”, trao đổi, cung cấp thông tin cho quan quản lý thuế quan dân cử để quan thực chức giám sát Bên cạnh đó, quan có nhiệm vụ định việc thực thi sách thuế NNT nên trao đổi thông tin quan hình thức giám sát, kiểm tra chéo hiệu quả, nhằm tăng tính tuân thủ thuế NNT Để hoạt động giám sát nhóm đối tượng đạt hiệu quả, cần tiếp tục hoàn thiện số nhóm giải pháp sau: - Tiếp tục hoàn thiện chế cung cấp, trao đổi thông tin quan cấp phép đầu tư, đăng ký kinh doanh, quan quản lý nhân khẩu, nhà đất… Quy định trách nhiệm cung cấp thông tin người nộp thuế nêu Điều 72- Luật quản lý thuế năm 2007 cụ thể hoá Điều 33 Điều 34 - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP Tuy nhiên, hầu hết trường hợp, bên liên quan có nghĩa vụ cung cấp thông tin cho quan quản lý thuế có yêu cầu trường hợp cụ thể, thực tế việc cung cấp thông tin quan thuế có yêu cầu không dễ dàng, không kịp thời, đặc biệt từ phía ngân hàng thương mại Vì vậy, cần thiết phải có quy định cụ thể việc cung cấp, trao đổi thông tin quản lý thuế Ví dụ: để thuận tiện cho việc kiểm soát thu nhập xác định thuế TNCN, cần có quy định bắt buộc chủ lao động phải thông báo cho quan thuế thay đổi liên quan đến lao động sử dụng đơn vị 104 năm thay đổi mức lương, số lượng, hợp đồng lao động… Việc thông báo phải thực văn đặn hàng năm, trước thời điểm nộp tờ khai toán thuế TNCN tháng- khoảng trước ngày tháng hàng năm Bên cạnh đó, cần phải có trao đổi thông tin thường xuyên liên tục quan quản lý nhân với quan thuế Tốt có hệ thống thông tin nối mạng quan để việc quản lý miễn trừ gia cảnh thực cách xác đảm bảo công Một vấn đề cần đặc biệt trọng vai trò chủ động quan thuế chế phối hợp quan chức thẩm quyền quan thuế việc điều tra, kiểm soát thu nhập, xử phạt hành quyền định đoạt tài sản trường hợp đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật thuế - Hiện đại hóa thu NSNN đơn vị Thuế - Hải quan – KBNN – Tài Tiếp tục triển khai mở rộng việc đại hoá thu NSNN đơn vị Thuế- Hải quan – KBNN- Tài tất Cục, Chi cục Thuế chưa triển khai nâng cấp số chức hệ thống + Nâng cấp mô hình ứng dụng thu NSNN KBNN (TCS) từ phân tán KBNN tỉnh trở thành tập trung trung ương phục vụ kết nối với hệ thống Tabmis + Sử dụng chữ ký điện tử bảng kê chứng từ thu NSNN để có sở pháp lý thay hoàn toàn bảng kê chứng từ giấy xác nhận quan KBNN góp phần chuyển hình thức trao đổi chứng từ thu NSNN quan Tài sang phương pháp điện tử thay chứng từ giấy - Phối hợp thu Ngân sách với Ngân hàng thương mại Ban hành văn theo hướng xây dựng quy chế trách nhiệm bên liên quan việc phối hợp thu ngân sách nhà nước; xây dựng chế khuyến khích, ưu đãi người nộp thuế tăng cường sử dụng phương tiện toán không dùng tiền mặt thu nộp ngân sách nhà nước; quy định 105 cụ thể loại chứng từ điện tử hoạt động thu ngân sách nhà nước Cụ thể, phối hợp với đơn vị liên quan trình Bộ ban hành Thông tư hướng dẫn quy trình tổ chức phối hợp thu NSNN KBNN - TCT - TCHQ – NHTM; Thông tư giao dịch điện tử lĩnh vực thuế - Xây dựng phần mềm thu ngân sách nhà nước (TCS) xử lý liệu tập trung chuẩn hoá liệu thông tin số thu ngân sách nhà nước KBNN, Thuế, Hải quan để tập trung số liệu thu NSNN, tiết kiệm thời gian, chi phí triển khai, tạo điều kiện cho việc quản trị hệ thống TCS tổ chức phối hợp thu với ngân hàng - Xây dựng cổng thông tin cung cấp thông tin để hỗ trợ ngân hàng thương mại việc thu thuế - Thực kết nối trao đổi thông tin liệu điện tử thu ngân sách nhà nước Kho bạc nhà nước - quan thu - Ngân hàng để mở rộng đối tượng phối hợp thu Phấn đấu đến năm 2015 thực kết nối trao đổi thông tin, liệu điện tử 100% tỉnh, thành phố 3.3.3.2 Tăng cường vai trò giám sát tuân thủ thuế quan khác nhằm phát hành vi không tuân thủ, giám sát xử lý hình thức không tuân thủ - Phát huy vai trò quan điều tra, Viện kiểm sát, Toà án việc khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế - Phát huy vai trò Mặt trận Tổ quốc Việt Nam tổ chức thành viên Mặt trận tổ chức động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh thi hành pháp luật thuế; phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế - Tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp phối hợp với quan quản lý thuế việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế đến hội viên qua nâng cao nhận thức người nộp thuế, đồng thời cung cấp thông tin kịp thời liên quan đến việc thực nghĩa vụ 106 thuế cho quan hữu quan, qua có biện pháp ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi không tuân thủ - Phát huy vai trò tích cực quan thông tin, báo chí, thông qua họat động tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế; nêu gương tổ chức, cá nhân thực tốt pháp luật thuế; phản ánh phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế để từ nâng cao tính tuân thủ thuế 3.3.4 Các giải pháp bổ trợ 3.3.4.1 Phát triển hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế Cũng tương tự hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT, hệ thống dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế có vai trò việc tiết kiệm chi phí thời gian tuân thủ cho NNT Khi phát triển dịch vụ kế toán, tư vấn, kê khai thuế, chuyên nghiệp đối tác cung cấp dịch vụ giúp NNT có tờ khai thuế xác, hoàn chỉnh hơn, việc nộp tờ khai thuế, nộp thuế thời hạn giảm đáng kể thời gian quan thực việc giám sát – mà cụ thể quan thuế Phát triển loại hình dịch vụ cần phải xem xét giải pháp sau đây: Thứ nhất, cần phải có quy định rõ ràng quyền nghĩa vụ đại lý thuế để tạo hành lang pháp lý đủ rộng cho loại hình dịch vụ phát triển Mặc dù, luật Quản lý thuế có quy định điều kiện để trở thành đại lý thuế quyền, nghĩa vụ đại lý thuế Nhà nước thân NNT nhìn định đưa chưa cụ thể, đặc biệt, chưa đề cập đến nguyên tắc bảo mật thông tin cho NNT vấn đề đặc biệt nhạy cảm thuế TNCN Vì vậy, bên cạnh quy định điều kiện người cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, quy định việc cấp, thu hồi chứng cần cụ thể Ngoài ra, cần có quy định việc xử phạt đại lý thuế trường hợp vi phạm quy định việc bảo mật thông tin cho khách hàng NNT 107 Thứ hai, cần mở rộng việc đào tạo cấp chứng hành nghề cho cá nhân đủ điều kiện Đồng thời, có ràng buộc việc cập nhật kiến thức đào tạo chuyên sâu hàng năm để cá nhân hành nghề đại lý thuế tiếp cận thông tin cách nhanh chóng xác Về vấn đề này, quan thuế phối hợp với sở đào tạo để thực hợp đồng đào tạo cho doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực cung cấp dịch vụ làm thủ tục thuế Giải pháp mặt có lợi cho đại lý thuế việc tiếp cận cập nhật thay đổi sách để hoàn thành tốt công việc Mặt khác, giúp cho quan thuế thuận lợi quản lý tờ khai thuế đại lý thuế chuẩn bị có độ xác cao quan thuế tiết kiệm thời gian việc hướng dẫn, trả lời NNT kê khai thuế Thứ ba, cần tuyên truyền rộng rãi lợi ích việc sử dụng đại lý thuế cho đông đảo NNT để họ lựa chọn loại hình dịch vụ ngày nhiều hơn, đảm bảo cho đại lý thuế hoạt động ngày hiệu chuyên nghiệp Mở rộng phát triển đại lý thuế thực cần thiết điều kiện NNT phải tự kê khai, tự tính, tự nộp thuế kinh tế hội nhập ngày sâu Tuy nhiên, sử dụng dịch vụ NNT phải trả khoản phí không nhỏ, cản trở NNT có thu nhập thấp Vì vậy, bên cạnh việc phát triển đại lý thuế, cần mở rộng hình thức tư vấn tình nguyện để giúp NNT kê khai nộp thuế 3.3.4.2 Mở rộng phát triển việc toán không dùng tiền mặt Bên cạnh việc giám sát số lượng NNT, việc giám sát kê khai thuế nộp thuế hoạt động phức tạp quan trọng, định đến hiệu công tác giám sát Để giám sát thu nhập NNT, điều kiện quan trọng phải phát triển hệ thống toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng tổ chức tín dụng Đây coi điều 108 kiện môi trường kinh tế để đảm bảo kiểm soát khoản thu nhập NNT vậy, cần thiết phải có tham gia không ngành thuế, ngân hàng hay tổ chức tín dụng mà phải có đạo thống đầu tư thích đáng Chính phủ Trong điều kiện nước ta nay, điều có ý nghĩa quan trọng, không với mục đích đánh thuế mà góp phần thực công khai, minh bạch hóa hoạt động giao dịch thị trường khoản thu nhập phục vụ cho sách kinh tế - xã hội khác Để thực có hiệu chủ trương phát triển hệ thống toán không dùng tiền mặt, bên cạnh sách đẩy mạnh phát triển ngân hàng công nghệ ngân hàng, cần áp dụng biện pháp bắt buộc kết hợp với khuyến khích tự nguyện đối tượng tổ chức cá nhân tham gia hoạt động kinh tế có thu nhập Đối với việc phát triển toán không dùng tiền mặt khu vực công, cần đẩy mạnh nhanh chóng có giải pháp quản lý chi tiêu khu vực Chính phủ phương tiện toán không dùng tiền mặt; trả lương qua tài khoản chi trả trợ cấp ưu đãi xã hội trợ cấp xã hội qua tài khoản Đối với khu vực doanh nghiệp cần có biện pháp giám sát chặt chẽ việc thực quy định việc toán không dùng tiền mặt quy định việc yêu cầu bắt buộc phải toán qua ngân hàng… Đối với khu vực dân cư, cần có biện pháp cụ thể khu vực khó áp dụng số lượng giao dịch dân cư lớn, khó quản lý chủ yếu giao dịch tiền mặt Để phát triển toán không dùng tiền mặt dân cư, cần thiết phải phát triển đồng thời phương tiện, dịch vụ toán không dùng tiền mặt đáp ứng nhu cầu dân cư phù hợp với tiến trình hội nhập phát triển mạng lưới chấp nhận phương tiện toán không dùng tiền mặt Muốn vậy, cần trọng vào hai nhóm giải pháp gia tăng tiện ích kèm dịch vụ, phương tiện toán đại, dần thay dịch vụ đơn mục đích 109 dịch vụ đa mục đích (như sử dụng thẻ cho nhiều mục đích toán, chi trả hóa đơn định kỳ, vấn tin, rút tiền mặt… thay cho việc sử dụng thẻ để rút tiền mặt) tăng cường việc chấp nhận phương tiện toán không dùng tiền mặt toán tổ chức, cá nhân Tăng cường mạng lưới chấp nhận phương tiện toán không dùng tiền mặt cần thực theo tiến trình phát triển hệ thống thương mại dịch vụ để hỗ trợ giao dịch toán mặt đối mặt, giao dịch toán từ xa thương mại điện tử phục vụ cho giao dịch toán mua hàng hóa, dịch vụ không mang tính định kỳ khách sạn, nhà hàng, siêu thị Phát triển mạng lưới chấp nhận phương tiện toán không dùng tiền mặt điểm bán: Tập trung phát triển mạng lưới đơn vị chấp nhận thẻ hệ thống phân phối hàng hoá bán lẻ đại (bao gồm siêu thị, trung tâm thương mại, cửa hàng tự chọn v.v ), ngành dịch vụ khách sạn, nhà hàng, hàng không Trước mắt, phấn đấu 100% trung tâm thương mại, siêu thị, cửa hàng tự chọn nhà hàng, khách sạn lớn tỉnh, thành phố trọng điểm trở thành đơn vị chấp nhận thẻ phương tiện toán đại sau triển khai mở rộng phạm vi toàn quốc Song song với biện pháp trên, cần tuyên truyền phổ biến kiến thức để người dân tổ chức nhận thức rõ lợi ích việc toán không dùng tiền mặt cách thức để sử dụng phương tiện toán không dùng tiền mặt để việc toán không dùng tiền mặt trở thành thiết yếu thân họ phục vụ cho mục đích quản lý, đó, việc giám sát tính xác nghĩa vụ thuế tăng cao 110 [...]... gồm giám sát thuế đã phát sinh và thanh toán thuế theo phát sinh Giám sát này thuộc lĩnh vực thanh toán, được thực hiện bởi đơn vị (bộ phận) có chức năng kế toán thuế - Giám sát nộp thuế: là theo dõi việc chuyển số tiền thuế vào ngân sách nhà nước của các chủ thể có nghĩa vụ thuế Giám sát nộp thuế bao gồm giám sát thời hạn nộp thuế và giám sát số thuế phải nộp (gồm giám sát số thuế đã nộp và giám sát. .. nghĩa vụ thuế - Làm cho quyền lực và hoạt động của cơ quan quản lý thuế trở nên minh bạch theo đó xây dựng được niềm tin của cộng đồng vào cơ quan quản lý thuế - Đảm bảo tính bền vững và ổn định của nguồn thu Ngân sách nhà nước 34 CHƢƠNG 2 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ VÀ GIÁM SÁT TÍNH TUÂN THỦ THUẾ Ở VIỆT NAM 2.1 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ Ở VIỆT NAM 2.1.1 Tuân thủ trong việc đăng ký thuế Đăng ký thuế là... tính tuân thủ thuế là các biện pháp mang tính chất nghiệp vụ gồm: Giám sát đăng ký, kê khai thuế, giám sát nộp thuế và giám sát báo cáo thuế, kế toán, quyết toán thuế - Giám sát đăng ký thuế là việc các cơ quan nhà nước có thẩm quyền sử dụng các biện pháp nghiệp vụ để đánh giá mức độ tuân thủ trong việc đăng ký thuế của các chủ thể có nghĩa vụ thuế Giám sát đăng ký thuế bao gồm hai nội dung: 1 Giám sát. .. giám sát tính tuân thủ thuế Vai trò của giám sát tính tuân thủ thuế thường được xem xét trên ba phương diện cơ bản sau: Thứ nhất, đối với đối tượng nộp thuế - Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế - Giảm bớt các sai sót trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế - Hạn chế các hành vi vi phạm pháp luật thuế Thứ hai, đối với cơ quan quản lý thuế - Hệ quả của giám sát tính tuân thủ. .. gồm hai phương thức chính: (1) Giám sát đa tầng theo diện rộng; và (2) Giám sát trọng điểm Việc giám sát đa tầng theo diện rộng được triển khai trên cơ sở các tác nghiệp (các nghiệp vụ) giám sát đăng ký thuế, giám sát kê khai thuế, giám sát nộp thuế và giám sát báo cáo, kế toán, quyết toán thuế (đã được trình bày cụ thể ở trên) Giám sát trọng điểm là giám sát trên cơ sở áp dụng nguyên tắc quản lý rủi... (như thủ tục, hình thức, thời gian, nội dung, quy định…) mang tính hành chính thuế hoặc pháp lý thuế Giám sát kê khai thuế được thể hiện trên các phương diện cơ bản sau: Thứ nhất, giám sát nộp hồ sơ khai thuế, cụ thể là giám sát số lượng hồ sơ khai thuế được nộp Đây là một nghiệp vụ giám sát rất quan trọng, thể hiện sự 22 tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp, tuy nhiên trên thực tế nghiệp vụ giám sát. .. phải đăng ký thuế; 2 Giám sát thời gian đăng ký thuế của các chủ thể phải đăng ký thuế Giám sát đăng ký thuế hay còn gọi giám sát ban đầu, tức giám sát hành vi pháp lý đầu tiên của chủ thể có nghĩa vụ thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế Mục tiêu của giám sát ban đầu là nhằm đảm bảo tính pháp lý, cập nhật và cung cấp đầy đủ các yếu tố pháp lý làm tiền đề cho các hoạt động giám sát tiếp theo... nguồn nhân lực quản lý thuế còn mỏng không thể kiểm soát hết được… Để giảm các rủi ro và cũng là giảm “gánh nặng” cho công tác thanh tra, kiểm tra thì công tác giám sát tính tuân thủ thuế đặc biệt là giám sát kê khai thuế càng trở nên cần thiết hơn lúc nào hết Bởi giám sát kê khai thuế tốt đồng nghĩa với việc cơ quan thuế đã giám sát tốt “yếu tố đầu vào“ của quy trình quản lý thuế hiện đại Thực tế đã... định của pháp luật thuế như mức độ tuân thủ về đăng ký thuế, nộp hồ sơ khai thuế, mức độ tuân thủ về khai thuế và mức độ tuân thủ trong nộp thuế, cụ thể: - Tuân thủ trong việc đăng ký thuế: để đánh giá mức độ tuân thủ trong việc đăng ký thuế, các chỉ số sau đây thường được sử dụng: Chỉ tiêu 1: số NNT vi phạm về thời gian đăng ký thuế Trên thực tế có thể có một số đối tượng chậm đăng ký thuế để trì hoãn,... tuân thủ thuế - Các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, các thủ tục về thuế (thủ tục đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế, …) có tính ổn định, minh bạch rõ ràng sẽ tạo điều kiện thuận lợi tối đa và giảm chi phí tuân thủ cho NNT, giảm rủi ro do tham nhũng và phiền hà Nếu thủ tục hành chính thuế quá rườm rà, phức 11 tạp, khó thực hiện sẽ không khuyến khích NNT tuân thủ tự giác, chi phí tuân thủ vì ... tính tuân thủ thuế 1.2.3 Vai trò giám sát tính tuân thủ thuế CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ VÀ GIÁM SÁT TÍNH TUÂN THỦ THUẾ Ở VIỆT NAM 2.1 Thực trạng tuân thủ thuế Việt Nam 2.1.1 Tuân thủ việc... luận tuân thủ thuế sở lý luận tuân thủ thuế, nội dung tuân thủ thuế, nhân tố ảnh hưởng đến tính tuân thủ thuế Đề tài sâu xem xét nội dung giám sát tính tuân thủ, chủ thể thực giám sát tính tuân thủ. .. độ tuân thủ thuế 1.1.4 Phương pháp đánh giá, đo lường mức độ tuân thủ thuế 1.2 Giám sát tính tuân thủ thuế 1.2.1 Nội dung giám sát tính tuân thủ thuế 1.2.2 Các chủ thể tham gia giám sát tính tuân