Chương trình kiểm toán thu nhập của công ty Cổ phần đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Gòn

Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa PHẦN GIỚI THIỆU LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam nay, đời nhiều đơn vị, tổ chức kinh doanh tạo nên môi trường vận động sôi cạnh tranh gay gắt Đặc biệt Việt Nam gia nhập vào tổ chức thương mại giới WTO tổ chức khác khu vực APEC, AFTA…thì cạnh tranh diễn mạnh mẽ hơn, với nước mà với tổ chức doanh nghiệp nước, tập đoàn xuyên quốc gia.Vì nhu cầu đầu tư, phát triển tổ chức đơn vị kinh doanh lớn Để thu hút đầu tư, đơn vị cần thể hoạt động hữu hiệu hiệu trình hoạt động thông qua báo cáo tài Nhưng báo cáo tài đơn vị lập lại không nhà đầu tư đánh giá cao, cần có bên thứ ba để chứng thực minh bạch chúng , công ty kiểm toán độc lập, kiểm toán viên độc lập Trong quy trình kiểm toán tổng thể có nhiều khoản mục như: tiền, nợ phải thu khách hàng, hàng tồn kho giá vốn hàng bán, tài sản cố định chi phí khấu hao, nợ phải trả vốn chủ sở hữu, thu nhập chi phí Nhằm cung cấp thông tin cần thiết cho người sử dụng, đưa định kinh doanh, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh giữ vai trò quan trọng hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp Nó giúp cho người sử dụng đánh giá khả tạo lợi nhuận doanh nghiệp Vì kiểm toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh nội dung quan trọng kiểm toán báo cáo tài thiếu mà khoản mục chủ yếu thu nhập chi phí Vì đề tài “Chương trình kiểm toán thu nhập công ty Cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn“ thực nhằm kiểm tra đưa kết luận tính trung thực hợp lý khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Kiểm toán khoản mục thu nhập công ty cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn Từ đưa kết luận tính trung thực hợp lý khoản mục báo cáo kết hoat động kinh doanh công ty đồng thời đánh giá ưu điểm nhược điểm hệ thống kiểm soát nội công ty đưa giải pháp giúp quy trình hoàn thiện 2.2 Mục tiêu cụ thể − Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội công ty − Thực hành kiểm toán khoán mục thu nhập đơn vị − Đánh giá ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp hạn chế rủi ro gian lận công ty PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1 Phương pháp thu thập số liệu − Số liệu sử dụng số liệu thứ cấp thu thập qua Internet, báo chí,sách − Báo cáo tài công ty năm 2010 3.2 Phương pháp phân tích − Mục tiêu 1: Sử dụng phương pháp mô tả để mô tả hệ thống kiểm soát nội đơn vị từ đánh giá hữu hiệu nhằm xác định sai sót tiềm tàng dẫn đến khoản mục thu nhập chi phí bị sai lệch trọng yếu − Mục tiêu 2: Sử dụng thủ tục phân tích số liệu chọn mẫu thử nghiệm để tìm kiếm sai sót, gian lận có ảnh hưởng đến khoản mục thu nhập báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty − Mục tiêu 3: Từ mô tả phân tích trên,sử dụng phương pháp suy luận để đánh giá ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội đưa giải pháp hạn chế rủi ro gian lận công ty SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa PHẠM VI NGHIÊN CỨU 4.1 Không gian Công ty cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn 4.2 Thời gian Số liệu công ty năm 2010 4.3 Đối tượng nghiên cứu Khoản mục doanh thu bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2010 công ty SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 CÁC VẤN ĐỀ VỀ KHOẢN MỤC 1.1.1 Nội dung đặc điểm khoản mục thu nhập -Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kì kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Đây khoản mục yếu báo cáo tài sở để người sử dụng đánh giá tình hình hoạt động quy mô kinh doanh doanh nghiệp Dó khoản mục đối tượng nhiều sai phạm dẫn đến báo cáo tài bị sai lệch trọng yếu -Doanh thu hoạt động tài khoản thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia khoản doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp.Vì đa dạng chủng loại phương pháp xử lý kế toán thời điểm ghi nhận, giá trị ghi nhận…Mặt khác nhiều đơn vị, doanh thu không gắn với mục đích kinh doanh chủ yếu đơn vị mà phát sinh mộ số tình đinh Do tồn khả việc ghi chép cac khoản không phù hợp với yêu cầu chuẩn mực chế độ kế toán, hoạc chúng bị phân loại sai -Thu nhập khác: khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động hoạt động tạo doanh thu , khoản thu nhập tạo từ hoạt động không thường xuyên Đặc điểm chung khoản mục thu nhập khác tính đa dạng, không thường xuyên khó dự đoán Vì vậy, nhiều đơn vị không phản ánh thu nhập nghiệp vụ phát sinh, mà họ ghi nhận thực thu tiền Sai sót không gây ảnh hưởng trọng yếu số tiền nhỏ nghiệp vụ xảy Tuy nhiên, nghiệp vụ lớn vấn đề trở nên nghiêm trọng cần ý đến kiểm tra 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán - Các khoản thu nhập ghi nhận phải thực phát sinh thuộc đơn vị SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa - Mọi khoản thu nhập phát sinh ghi nhận - Thu nhập tính toán xác thống sổ chi tiết sổ - Thu nhập phản ánh số tiền - Thu nhập chi phí trình bày đắn khai báo đầy đủ 1.2 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THU NHẬP - Đối chiếu số liệu loại doanh thu thu nhập sổ chi tiết với sổ cái, bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết hoạt động kinh doanh -So sánh loại doanh thu thu nhập năm so với năm trước xem có thay đổi bất thường tìm hiểu nguyên nhân thay đổi - Tìm hiểu quy trình bán hàng - Tìm hiểu thị trường, khách hàng chính; hợp đồng, văn kiện… ràng buộc nghĩa vụ hai bên - Kiểm tra doanh thu năm: + Ước tính doanh thu + Chọn mẫu số loại doanh thu, thu nhập cóa giá trị lớn năm +Đối chiếu số lượng bán sổ bán hàng với số lượng xuất kho báo cáo thu nhập xuất tồn kho để đảm bảo doanh thu ghi nhận - Kiểm tra phương pháp áp dụng tỷ giá để hạch toán doanh thu thời điểm phát sinh nghiệp vụ xem có phù hợp với quy định hay không - Kiểm tra chứng từ gốc khoản hạch toán giảm doanh thu thu nhập có giá trị lớn năm - Kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận doanh thu trước sau ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán để đảm bảo việc khóa sổ tiến hành - Kiểm tra việc chấp hành chế độ sử dụng hóa đơn có quy đinh hay không 1.2.1 Thử nghiệm kiểm soát - Đối với nghiệp vụ bán hàng thu tiền ngay: + Tổng cộng nhật ký quỹ lần theo số tổng cộng đến sổ + So sánh chi tiết danh sách thu tiền với bảng kê gửi tiền hàng ngày vào ngân hàng - Đối với nghiệp vụ bán chịu: SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa + Kiểm tra mẫu nghiệp vụ bán hàng: giúp so sánh hóa đơn với đơn đặt hàng nhằm đảm bảo thiết lập xác sở số hàng giao + Chọn mẫu đối chiếu chứng từ chuyền hàng với hóa đơn liên quan: giúp phát trường hợp hàng gửi chưa lập hóa đơn + Xem xét xét duyệt ghi chép hàng hóa bị trả lại, hay bị hư hỏng: kiểm soát nội tốt liên quan đến hàng bị trả lại phải bao gồm thủ tục kiểm tra xét duyệt trước nhận lại hàng 1.2.2 Thử nghiệm Các thử nghiệm mục tiêu kiểm toán thủ tục thu nhập trình bày tóm tắt bảng sau: Bảng BẢNG TÓM TẮT CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN KHOẢN MỤC TIỀN Loại Thủ Thủ tục kiểm toán Mục tiêu kiểm toán tục - Lập bảng phân tích doanh thu theo phân tích tháng, đơn vị trực thuộc … xem xét trường hợp tăng giảm thất thường - So sánh doanh thu kì với kì trước theo tháng Các biến động Phát sinh, đầy đủ, đánh bất thường cần giải thích nguyên giá nhân - Tính tỉ lệ lãi gộp mặt hàng, loại hình dịch vụ chủ yếu so sánh với năm trước Phát giải thích Thử thay đổi quan trọng …  Doanh thu bán hàng cung cấp nghiệm dịch vụ: chi tiết - Kiểm tra có thực khỏn Phát sinh doanh thu ghi chép - Kiểm tra việc ghi chép đầy đủ khoản doanh thu SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Đầy đủ Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa - Kiểm tra tính xác số tiền ghi Đánh giá nhận doanh thu - Kiểm tra phân loại doanh thu Trình bày, đánh giá - Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp Phát sinh, đầy đủ vụ bán hàng cung cấp dịch vụ  Doanh thu hoạt động tài chính: Kiểm tra lãi tiền gửi ngân hàng: - Sử dụng sổ chi tiết lãi tiền gửi ngân Chính xác hàng đối chiếu với sổ doanh thu hoạt động tài chính, bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Gửi thư xác nhận cho phần lãi tiền gửi Hiện hữu, phát sinh ngân hàng  Thu nhập khác: - Đối chiếu chứng từ trình Đầy đủ , Chính xác lý tài sản cố định (biên lý tài sản cố định, ….) với sổ chi tiết cho khoản mục - Chọn tất nghiệp vụ lý tài Phát sinh, Chính xác sản cố định … ghi sổ chi tiết để kiểm tra với chứng từ có liên quan(biên lý tài sản cố định, ….) - Khoá sổ thu nhập khác: Chọn mẫu Đầy đủ, phát sinh khoản thu nhập khác ghi trước sau ngày kết thúc niên độ CHƯƠNG SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa THỰC HIỆN KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY LẮP DẦU KHÍ SÀI GÒN 2.1 TÌM HIỂU VỀ CÔNG TY VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN 2.1.1 Tìm hiểu đặc điểm hoạt động công ty Công ty cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn công ty cổ phần đổi tên từ công ty cổ phần xây lắp dầu khí Miền Nam Vào ngày 01/01/2010 có sáp nhập công ty cổ phần đầu tư xây lắp Incomex vào công ty cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn Hoạt động công ty khai thác đá, cát, sỏi, đất sét(không hoạt động trụ sở); sản xuất thùng bể chứa, dụng cụ chứa đựng kim loại; gia công khí, xử lý tráng phủ kim loại; lắp đặt máy móc thiết bị công nghiệp( không sản xuất, gia công khí, tái chế phế thải, xi mạ điện trụ sở); xây dựng nhà loại; xây dựng công trình đường bộ, công trình công ích; xây dựng công trình kĩ thuật dân dụng; phá dỡ; chuẩn bị mặt bằng; ắp đặt hệ thống điện; lắp đặt hệ thống cấp thoát nước, lò sưởi điều hòa không khí; lắp đặt hệ thống xây dựng; hoàn thiện công trình xây dựng; buôn bán máy móc, thiết bị phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng;buôn bán kim loại;bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng; kinh doanh bất động sản 2.1.2.Tìm hiểu hệ thống kế toán công ty 2.2.2.1 Niên độ kế toán Kỳ kế toán năm công ty ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm dương lịch 2.2.2.2 Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán đồng Việt Nam (VND) 2.2.2.3 Chế độ kế toán áp dụng Các báo cáo tài công ty trình bày đồng Việt Nam phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp đượ quy định Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài TT244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 việc hướng dẫn, sữa chữa, bổ sung chế độ kế toán doanh nghiệp 2.2.2.4 Hình thức kế toán áp dụng SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ 2.2.2.5 Chính sách kế toán áp dụng Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu xác định theo giá trị hợp lý khoản thu thu Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện: - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Doanh thu hàng bán ghi nhận phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa chuyển giao cho người mua không tồn yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến việc toán tiền, chi phí kèm theo khả hàng bán bị trả lại - Tiền lãi, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận công ty có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch doanh thu tương đối chắn 2.2 ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY 2.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội công ty  Mô tả hệ thống kiểm soát nội Dựa hiểu biết hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phải đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu cho số dư tài khoản loại nghiệp vụ phát sinh chủ yếu.Sau bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội lưu đồ chu trình doanh thu nhằm giúp kiểm toán viên xác định thực trạng hệ thống kiểm soát nội công ty chu trình doanh thu Bảng BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Câu hỏi SVTH: Dương Thị Ngọc Hân Trả lời Ghi Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa Có (1) (2) Tất hóa đơn bán hàng có Yếu Quan Thứ (3) trọng yếu (4) (5) (6) (3) (4) (6)   Khôn g phê duyệt thủ trưởng đơn vị hay  không? Các chứng từ ( hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho…) có lập  nghiệp vụ xảy không? Người phụ trách kế toán có độc lập với chức thu tiền hay không?  Định kỳ, công ty có gửi bảng kê công nợ cho khách hàng hay  không? Có bảng giá xét duyệt để làm sở tính tiền hóa đơn hay không?  Thủ quỹ có kiểm tra tính hợp lệ phiếu thu trước thu hay chi tiền  hay không? Việc nhận hàng bị trả lại có xét duyệt người có thẩm quyền hay  không? Hóa đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển có đánh số trước, liên  tục theo dõi ghi sổ hay không? (1) (2) Có kiểm tra độc lập ngày ghi chứng từ với ngày ghi vào sổ hay không? 10 Hóa đơn chưa toán có lưu trữ tách biệt với hóa đơn  toán hay không? SVTH: Dương Thị Ngọc Hân 10 (5) Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 27 Tháng Năm 2010 Số: 07TLII Nợ: 214 Có: 211 I Ban lý TSCĐ gồm: Ông (bà): Phan Huy Hà … đại diện:…………………trưởng ban Ông (bà): Lâm Bích Ngọc đại diện:……………… ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ - Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy photo Canon (số lượng: 4) - Nước sản xuất (xây dựng): - Nguyên giá TSCĐ: 160.035.702 đồng (số lượng: 4) - Giá trị hao mòn: 160.035.702 đồng (số lượng: 4) - Giá trị lại TSCĐ: đồng III Kết luận ban lý TSCĐ Việc lý diễn nghiêm túc tuân thủ theo quy định công ty Ngày 27 tháng năm 2010 Trưởng ban lý Phan Huy Hà (Đã ký) IV Kết lý TSCĐ - Chi phí lý TSCĐ: 200.000 đồng - Giá trị thu hồi: 27.164.328 đồng.(viết chữ): Hai mươi bảy triệu trăm sáu mươi bốn nghìn ba trăm hai mươi tám đồng Ngày 27 tháng năm 2010 Giám đốc (ký,họ tên, đóng dấu) SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang76 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 22 Tháng 10 Năm 2010 Số: 09TLII Nợ: 214 Có: 211 I Ban lý TSCĐ gồm: Ông (bà): Đỗ Thanh Hải … đại diện:…………………trưởng ban Ông (bà): Nguyễn Phương Ngân .đại diện:……………… ủy viên II Tiến hành lý TSCĐ - Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: máy Fax Canon (số lượng: 4) - Nước sản xuất (xây dựng): - Nguyên giá TSCĐ: 11.186.000 đồng (số lượng: 4) - Giá trị hao mòn: 11.186.000 đồng (số lượng: 4) - Giá trị lại TSCĐ: đồng III Kết luận ban lý TSCĐ Việc lý diễn nghiêm túc tuân thủ theo quy định công ty Ngày 22 tháng 10 năm 2010 Trưởng ban lý Đỗ Thanh Hải (Đã ký) IV Kết lý TSCĐ - Chi phí lý TSCĐ: 100.000 đồng - Giá trị thu hồi: 562.400 đồng.(viết chữ) Năm trăm sáu mươi hai nghìn bốn trăm đồng Ngày 22 tháng 10 năm 2010 Giám đốc (ký,họ tên, đóng dấu) SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Kế toán trưởng (ký,họ tên) Trang77 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa TEST KIỂM TRA 18 Cty kiểm toán L&G Thực hiện: Lê Thị Thúy Kiều Khách hàng: Cty CP đầu tư xây lắp Ngày thực hiện: 02/03/2011 dầu khí Sài Gòn Kiểm tra: Nguyễn Minh Vũ Nội dung: Thu nhập Năm kết thúc: 31/12/2010 Số: Z18 Trang: Ngày kiểm tra: 03/03/2011 Thử nghiệm: Chọn mẫu khoản thu nhập khác ghi trước sau ngày kết thúc niên độ để kiểm tra việc khóa sổ Mục tiêu: o Ghi chép xác Kết quả: Xem Z18-1 Kết luận: Việc khóa sổ khoản thu nhập chép xác SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Trang78 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa TEST KIỂM TRA 18-1 Cty kiểm toán L&G Thực hiện: Lê Thị Thúy Kiều Số: Z18-1 Khách hàng: Cty CP đầu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn Ngày thực hiện: 02/03/2011 Trang: Kiểm tra: Nguyễn Minh Vũ Nội dung: Thu nhập Ngày kiểm tra: 03/03/2011 Năm kết thúc: 31/12/2010 KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ THU NHẬP TRƯỚC VÀ SAU NGÀY 31/12/2010 ĐVT: Đồng Chứng từ Số hiệu TK Nội dung Ngày 081021 12/11/2010 03/12/2010 Thu tiền bồi thường bảo hiểm Thanh lý máy in (Canon) 13TLII 30/12/2010 Thanh lý ghế salon 081032 20/12/2010 Thu tiền xử lý bao bì cược 090011 01/01/2011 Thu nhập quà biếu 090012 02/01/2011 090013 03/01/2011 Số tiền ứng 11TLII 28/11/2010 Thanh lý container 12TLI đối Thu nhập bồi thường hợp đồng Thu tiền bồi thường bảo hiểm Ghi 112 125.596.890 α1 112 42.209.235  111 2.863.028  111 998.032  112 250.231.545 α4 211 35.097.456 α3 112 62.097.534 α2 112 37.824.536 α1 α1: phù hợp hợp đồng bảo hiểm α2: Phù hợp với hợp đồng kinh tế α3: Phù hợp với thẻ tài sản cố định SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Trang79 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa α4: Phù hợp với sổ phụ ngân hàng : Phù hợp với chứng từ liên quan đến trình lý TSCĐ(biên lý TSCĐ…)  Ghi chú: Những mẫu lại kiểm tra tương tự CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Trang80 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa 3.1 Đánh giá Sau tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu Công ty cổ phần đầu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn xét thấy khoản mục doanh thu công ty trình bày trung thực hợp lí bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ngày kết thúc niên độ 31/12/2010 khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định hành Tuy nhiên hạn chế hệ thống kiểm soát nội công ty chưa kiểm soát kĩ chứng từ.Thêm vào công ty kinh doanh nhiều mặt hàng xây lắp nên khó khăn việc quản lý số lượng lớn chi tiết Do công ty có quy mô lớn nên việc kiểm soát bên khó khăn 3.2 Giải pháp Hệ thống kiểm soát nội công ty hữu hiệu hiệu quả, có phân chia trách nhiệm phận cần thiết Tuy nhiên, công ty cần ý đến rủi ro thông đồng nhân viên tạo nên môi trường làm việc lành mạnh để hạn chế rủi ro Công ty nên ý đến chế độ đãi ngộ nhân viên khen thưởng, quan tâm đến đời sống công nhân viên để họ trung thực công việc, không sống mà làm hại đến lợi ích công ty Công ty nên hạn chế thu tiền mặt với khoản thu có số phát sinh lớn 20 triệu đồng Đồng thời, công ty khuyến khích khách hàng chi trả tiền cho công ty qua ngân hàng Để giảm thiểu tối đa rủi ro kiểm soát khoản mục doanh thu cần có kiểm tra độc lập phận độc lập thường xuyên SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Trang81 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua trình tiến hành kiểm toán khoản mục doanh thu báo cáo tài công ty cổ phần BiBiCa, kiểm toán viên thực đầy đủ thủ tục kiểm toán để từ đưa kết luận khoản mục Nhìn chung khoản mục doanh thu trung thực hợp lý sai phạm trọng yếu xảy khoản mục Công ty thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu nên tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên tiến hành kiểm toán công ty Tuy khoản mục trung thực hợp lý chứa đựng vài sai sót nhỏ chưa hạch toán thiếu hạch toán sai số tiền hóa đơn vào sổ chi tiết hệ thống kiểm soát nội đơn vị hữu hiệu thiếu sót vài khâu nhận đơn đặt hàng đơn vị không lập lệnh bán hàng, không quy định tối đa khoản tiền mà người có trách nhiệm thu hay hàng hóa gởi không theo dõi ghi sổ nên đơn vị cải thiện lại hệ thống hoạt động hiệu công cụ giúp phát cải tiến điểm yếu hệ thống quản lý doanh nghiệp làm tăng thêm niềm tin cho nhà quản lý đơn vị việc định Do thời gian có hạn điều kiện không cho phép nên việc kiểm tra mang tính lý thuyết phân tích đơn giản dựa vào báo cáo tài công ty công bố Do đó, tồn thiếu xót định cần khắc phục để hoàn thiện quy trình kiểm toán, giúp cho việc kiểm toán Báo cáo tài chính, hạn chế sai sót, đánh giá xác, trung thực, hợp lý… khoản mục kiểm toán SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Trang82 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa TÀI LIỆU THAM KHẢO Kiểm toán ( Đại học kinh tế TPHCM ), nhà xuất Lao động-Xã hội, năm 2007 Hệ thống thông tin kế toán ( Đại học kinh tế TPHCM ), nhà xuất Thống kê, năm 2004 Báo cáo tài công ty cổ phần đâu tư xây lắp dầu khí Sài Gòn Giáo trình kiểm toán 2- Cô Nguyễn Thị Thúy Hằng SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Trang83 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa PHỤ LỤC CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY LẮP DẦU KHÍ SÀI GÒN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài Kết thúc ngày 31/12/2010 Số 11 Bis Nguyễn Gia Thiều, P6, Q3, TPHCM BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 ĐVT: VND TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền Mã Số Ghi 100 110 Số CK Số ĐK 853.656.515.476 V.01 8.886.795.064 8.886.795.064 111 31.761.791.453 112 108.000.000.000 120 Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 121 129 SVTH:Dương Thị Ngọc Hân 516.112.455.644 A - NỢ PHẢI TRẢ 139.671.791.453 Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Nguồn Vốn I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả 15.000.000.000 tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà 15.000.000.000 nước Phải trả người lao động Trang84 Mã số Ghi Số CK Số ĐK 300 675.052.865.590 400.618.938.582 310 606.588.797.508 400.618 938.582 311 232.619.569.085 153.400.414.646 312 201.422.144.490 72.288.403.178 313 35.874.111 93.984.997.891 314 14.094.426.902 4.182.264.329 9.778.303.166 2.171.677.161 315 V.13 Chuyên đề kiểm toán III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi GVHD:Nguyễn Hồng Thoa 130 432.118.944.857 322.004.607.252 Chi phí phải trả 316 16.440.207.708 15.078.417.562 131 338.107.213.004 317 0 132 30.316.594.144 133 134 36.741.523.064 148.075.364.218 Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp 95.257.549.661 đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 92.758.400 hạn khác 10 Dự phòng phải 49.606.790.278 trả ngắn hạn 11 Quỹ khen 28.972.144.695 thưởng phúc lợi II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn 162.207.974.625 người bán Phải trả dài hạn 162.207.974.625 nội Phải trả dài hạn khác 135 V.02 139 26.953.614.645 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Tài sản ngắn hạn 141 260.170.179.113 149 150 16.695.600.053 151 28.656.400.020 152 144.713.088 8.013.078.703 Vay nợ dài hạn Thuế thu nhập 1.478.842.157 hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp 3.399.029.988 việc làm 154 158 13.684.488.645 Dự phòng phải trả 120.743.082 dài hạn 3.014.463.476 Doanh thu chưa SVTH:Dương Thị Ngọc Hân V.03 V.04 260.170.179.113 Trang85 318 V.14 1.200.162.750 319 V.15 91.642.373.394 57.352.201.654 320 4.644.630.542 573.061.361 323 11.268.110 387.338.110 330 68464068082 2528835905 331 0 332 0 333 2.691.374.749 3.841.334.174 335 0 336 524.698.919 210.654.087 337 338 26.834.652.693 2.318.181.818 334 V.16 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa khác thực TÀI SẢN B - TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi Mã Số Ghi Số CK Số ĐK 200 198.772.909.197 210 211 212 213 218 Nguồn Vốn Quỹ phát triển khoa học công 2.618.24.95.408 nghệ B- VỐN CHỦ SỞ HỮU Mã số Ghi Số CK Số ĐK 339 0 400 377.376.559.083 139.147.176.565 377.376.559083 139.147.176.565 411 350.000.000.000 130.000.000.000 412 0 410 0 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu 413 0 219 0 414 0 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 31.923.081.118 14.195.690.161 415 0 30.971.282.005 14.162.611.768 416 0 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 2.Tài sản cố định thuê tài 222 39.674.967.946 18.875.904.491 417 1.152.917.617 1.254.841.027 223 (8.703.685.941) (4.713.292.723) 418 1.015.194.043 519.112.749 224 0 419 0 - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế 225 0 420 25.208447.423 7.373.222.789 226 0 421 0 221 SVTH:Dương Thị Ngọc Hân V.05 Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phòng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB Trang86 V.17 Chuyên đề kiểm toán TÀI SẢN Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác 4.Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn 2.Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài khoản dài hạn khác GVHD:Nguyễn Hồng Thoa Mã Số Ghi 227 228 V.06 229 Số ĐK 56.993.918 119.825.125 (62.831.207) 230 240 241 Số CK 894.805.195 II Nguồn kinh phí 33.078.993 quỹ khác 65.108.725 Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí (32.030.332) hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 42.079.389.147 45.750.250.000 0 242 (3.670.860.853) 250 88.196.999.458 251 0 50.846.999.458 37.350.000.000 0 259 0 260 36.573.439.474 11.986.805.427 31.989.439.474 11.986.805.427 262 0 268 4.584.000.000 252 258 261 SVTH:Dương Thị Ngọc Hân V.07 Nguồn Vốn V.08 V.09 V.10 Trang87 Mã số 430 431 432 440 Ghi Số CK Số ĐK 0 0 0 1.052.429.424.67 542.294.951.052 Chuyên đề kiểm toán TÀI SẢN TỔNG CỘNG TÀI SẢN GVHD:Nguyễn Hồng Thoa Mã Số 270 Lập biểu SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Ghi Số CK Số ĐK 1.052.429.424.67 542.294.951.052 Nguồn Vốn Kế toán trưởng Mã số Ghi Số CK Lập, ngày…… tháng……năm… Giám Đốc Trang88 Số ĐK Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY LẮP DẦU KHÍ SÀI GÒN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài Kết thúc ngày 31/12/2010 Số 11 Bis Nguyễn Gia Thiều, P6, Q3, TPHCM BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010 Đvt: đồng CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 – 22) – (24 + 25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 – 52) 18.Lãi cổ phiếu SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Mã số 01 02 10 11 20 21 22 23 24 25 30 31 32 10 50 51 52 60 61 Ghi VI.18 VI.19 VI.20 VI.21 VI.22 VI.23 VI.24 Trang89 Năm 848.789.268.1 45 848.789.268.1 45 752.232.216.9 76 96.557.051.16 8.387.790.917 17.980.686.17 17.980.686.17 264.602.182 41.447.709.02 45.251.844.70 49.937.165.81 504.618.465.1 18 (511.299.307) 44.740545.466 Năm trước 322.077.708.47 322.077.708.47 292.817.187.28 29.260.521.189 4.435.486.169 5.568.572.093 5.568.572.093 18.434.175.543 9.693.259.722 1.834.796.119 1.626.439.995 208.356.124 9.901.615.846 1.827.671.626 8.073.944.220 621 Chuyên đề kiểm toán GVHD:Nguyễn Hồng Thoa 12.731.407.10 32.009.138.30 1.532 Lập biểu (ký,họ tên) SVTH:Dương Thị Ngọc Hân Kế toán trưởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên,đóng dấu) Trang90 [...]... doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2010 không có sự biến động lớn trong các quý Tuy nhiên lại có sự biến động lớn giữa doanh thu năm 2010 và doanh thu năm 2009 Nguyên nhân của sự biến động này là do sự sáp nhập của công ty Cp đầu tư và xây lắp Incomex vào công ty cố phần đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Gòn SVTH: Dương Thị Ngọc Hân 31 Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa Công ty kiểm. .. Thu nhập khác 711 49.937.165.816 1.834.796.119 48.102.369.697 2.621,67 SVTH: Dương Thị Ngọc Hân 28 Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa NHẬN XÉT: • Doanh thu bán hàng năm 2010 đạt 848.789.268.145đ tăng lên 526.711.559.672đ so với năm 2009 và chiếm tỷ trọng 163,54% Nguyên nhân chủ yếu là do có sự sáp nhập giũa công ty cổ phần đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Gòn và công ty cổ phần đầu tư và xây lắp. .. hữu: Doanh thu được ghi nhận là có thực o Trình bày và công bố: Các thông tin về doanh thu được trình bày hợp lý, đầy đủ trên các báo cáo tài chính Công ty kiểm toán: L&G Tên Ngày Số: Z3 Khách hàng: Cty CP đầu tư và xây lắp dầu Thực hiện: Thị Hiền 29/01/2011 Trang: 3 khí Sài Gòn Kiểm tra:Thúy Kiều 30/01/2011 Nội dung: Thu nhập Năm kết thúc: 31/12/2010 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN Trình tự kiểm toán Mục tiêu... 24.633.400.069  dầu khí – Indico Long Sơn PVCSG cung cấp sản 95.315.672.005  PVCSG cung cấp sản phẩm xây lắp cho công ty Cp đầu tư và xây lắp dầu 20/03/2010 HD100115 khí Việt Nam PVCSG cung cấp sản phẩm xây lắp cho Công ty Cp đầu tư khu công nghiệp 11/04/2010 HD100129 phẩm xây lắp cho Công ty Cp đầu tư hạ tầng và đô thị 10/05/2010 HD100137 25/07/2010 HD100157 24/08/2010 HD10- dầu khí PVCSG cung cấp... toán: L&G Thực hiện: Lại Mỹ Tiền Số: Z5-2 Khách hàng: Cty CP đầu tư và xây lắp dầu Ngày thực hiện: 21/02/2011 Trang: 1 khí Sài Gòn Kiểm tra: Nguyễn Minh Vũ Nội dung: Thủ tục Phân tích – Thu nhập Ngày kiểm tra: 22/02/2011 Năm kết thúc: 31/12/2010 BẢNG PHÂN TÍCH DOANH THU CHÍNH NĂM 2010 Quý 1 2 3 4 Công ty kiểm toán: L&G Thực hiện: Lại Mỹ Tiền Số: Z5-2 BIẾN ĐỘNG Khách hàng: Cty CP đầu tư và xây lắp dầu. .. mức trọng yếu khi kiểm toán báo cáo tài chính của công ty là:  Sai lệch tổng cộng của báo cáo tài chính nếu vượt quá 1% của doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ thì được xem là trọng yếu  Trong tình huống kiểm tra tính trung thực và hợp lý của khoản mục thu nhập cho công ty CP Đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Gòn thì khoản sai lệch nói trên được tính toán trên cơ sở tổng của doanh thu cung cấp hàng... Z16 phát sinh 15 Chọn mẫu các khoản thu nhập khác được ghi trước và sau ngày kết thúc niên độ để kiểm tra việc khóa sổ của khoản mục thu nhập khác Công ty kiểm toán: L&G Ghi chép chính xác Z17 Thực hiện: Ngô Thị Yến Linh Khách hàng: Cty CP đầu tư và xây lắp dầu khí Ngày thực hiện: 21/02/2011 Sài Gòn Kiểm tra: Nguyễn Minh Vũ Nội dung: Thủ tục phân tích – Thu nhập Ngày kiểm tra: 22/02/2011 Năm kết thúc:... động của các khoản thu nhập là phù hợp SVTH: Dương Thị Ngọc Hân 27 Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa Công ty kiểm toán: L&G Thực hiện: Nguyễn Văn A Số: Z4-1 Khách hàng: Cty CP đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Gòn Ngày thực hiện: 27/01/2011 Trang: 1 Nội dung: Thủ tục phân tích – Thu nhập Kiểm tra: Nguyễn Minh Vũ Năm kết thúc: 31/12/2010 Ngày kiểm tra: 27/01/2011 BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG THU NHẬP... Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa Công ty kiểm toán: L&G Tên Khách hàng: Cty CP đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Thực hiện:Ngô Thị Yến Linh Gòn Kiểm tra: Nguyễn Minh Vũ Nội dung: Thu nhập Ngày 27/01/2011 30/01/2011 Năm kết thúc: 31/12/2010 Ghi chú:  Lấy từ bảng cân đối tài khoản năm 2009 (đã kiểm toán)  Lấy từ sổ cái φ Đã kiểm tra số tổng cộng Kết luận: khoản mục thu nhập là trung thực và hợp... 20 84.878.926.815 của Chuyên đề kiểm toán GVHD: Nguyễn Hồng Thoa 2.4 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 2.4.1 Biểu chỉ đạo Công ty kiểm toán: L&G Tên Khách hàng: Cty CP Đầu tư và xây lắp dầu khí Sài Thực hiện:Ngô Thị Yến Linh Gòn Kiểm tra: Nguyễn Minh Vũ Nội dung: Thu nhập Ngày 27/01/2011 Số: Z1 Trang: 1 30/01/2011 Năm kết thúc: 31/12/2010 BIỂU CHỈ ĐẠO Số liệu đã kiểm Số tài khoản Tên tài khoản toán 31/12/2010 31/12/2009 ... bình 6% - 12% Thấp 11% - 20% Không tin cậy Không kiểm tra (Nguồn: AICPA, Audit and Accounting Guide, Audit Sampling (New York 193 Trích lại theo Principles of Audit, Meigs, Pany, Meigs, 1989) Theo