Công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh khánh hòa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG TRẦN MINH CHIẾN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ Khánh Hòa – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG TRẦN MINH CHIẾN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA LUẬN VĂN THẠC SĨ Ngành đào tạo : Quản trị kinh doanh Mã số : 60 34 01 02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ THỊ THANH VINH CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG KHOA SAU ĐẠI HỌC TS NGUYỄN VĂN NGỌC Khánh Hòa - 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Công tác tra thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa” công trình nghiên cứu riêng Các số liệu luận văn thu thập sử dụng cách trung thực Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm nội dung tính trung thực đề tài nghiên cứu Khánh Hòa, tháng 07 năm 2015 Trần Minh Chiến ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Quý thầy cô trường Đại học Nha Trang toàn thể anh chị lớp Cao học Quản trị kinh doanh 2011 giúp đỡ trình học tập Tôi xin đặc biệt cảm ơn TS Đỗ Thị Thanh Vinh quan tâm nhiệt tình hướng dẫn cho suốt thời gian thực luận văn để giúp hoàn thành tốt luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến bạn bè, đồng nghiệp cán công chức ngành Thuế tỉnh Khánh Hòa tạo điều kiện để hoàn thành luận văn cao học Sau cùng, xin cảm ơn người thân gia đình hết lòng quan tâm tạo điều kiện tốt cho để hoàn thành chương trình cao học Trong trình thực hiện, cố gắng để hoàn thiện luận văn, trao đổi tiếp thu ý kiến đóng góp thầy cô bạn bè, tham khảo nhiều tài liệu song tránh khỏi sai xót Rất mong nhận thông tin đóng góp, phản hồi từ quý thầy cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn kính chúc thầy cô, bè bạn đồng nghiệp sức khỏe, hạnh phúc thành công lĩnh vực Khánh Hòa, tháng 07 năm 2015 Trần Minh Chiến iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH VẼ VÀ BIỂU ĐỒ viii PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN 1.1 Tổng quan thuế công tác tra thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Chức vai trò thuế 1.1.4 Công tác tra thuế 1.2 Các sắc thuế áp dụng Doanh nghiệp khai thác khoáng sản 10 1.2.1 Thuế môn 10 1.2.2 Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) 11 1.2.3 Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 15 1.2.4 Thuế Tài nguyên 18 1.2.5 Phí Bảo vệ môi trường (BVMT) 24 1.3 Hiệu công tác tra thuế 27 1.3.1 Quan điểm đánh giá 27 1.3.2 Nguyên tắc hoạt động 27 1.3.3 Các tiêu đánh giá hiệu công tác tra thuế 28 1.4 Các kinh nghiệm nước công tác tra thuế doanh nghiệp 30 1.4.1 Kinh nghiệm tra thuế Malaysia 30 1.4.2 Kinh nghiệm tra thuế Indônêxia 30 1.4.3 Kinh nghiệm tra thuế Hàn Quốc 31 1.4.4 Kinh nghiệm tra thuế Mỹ 31 1.4.5 Kinh nghiệm tra thuế Anh 33 iv 1.5 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác tra thuế 33 1.5.1 Về mô hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra thuế 33 1.5.2 Công tác tuyển chọn đào tạo cán tra 34 1.5.3 Về công tác xây dựng kế hoạch tra hàng năm 34 1.5.4 Về chiến lược xử lý rủi ro 35 1.5.5 Ứng dụng công nghệ thông tin tra thuế 35 1.5.6 Khả vận dụng vào hoạt động tra thuế Việt Nam 35 TÓM TẮT CHƯƠNG 36 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ, HỖ TRỢ NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG KHAI THÁC KHOÁNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH KHÁNH HÒA 37 2.1 Giới thiệu chung máy quản lý thuế, tra thuế 37 2.1.1 Bộ máy tổ chức quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 37 2.1.2 Cơ chế quản lý thuế 39 2.1.3 Thanh tra thuế 40 2.2 Tổng quan doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa 42 2.2.1 Các loại hình doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản 42 2.2.2 Các hình thức kê khai nộp thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản 44 2.3 Tình hình thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa 46 2.3.1 Tình hình kê khai nộp thuế doanh nghiệp 46 2.4 Thực trạng công tác tra thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa 52 2.4.1 Đánh giá quy trình thực tra thuế 52 2.4.2 Kết tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 đến 2014 56 2.4.3 Kết tra thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 đến 2014 59 2.4.4 Các sai phạm chủ yếu phát qua công tác tra 65 2.5 Điều tra khảo sát, đánh giá chất lượng phục vụ tổ chức cá nhân Bộ phận Thanh tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa 67 v 2.6 Đánh giá chung công tác tra thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản 70 2.6.1 Tồn bất cập 70 2.6.2 Nguyên nhân 77 TÓM TẮT CHƯƠNG 79 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP ĐẨY MẠNH CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ VÀ HỖ TRỢ CÁC DOANH NGHIỆP TRONG CÔNG TÁC KÊ KHAI NỘP THUẾ 80 3.1 Căn đề xuất giải pháp 80 3.1.1 Mục tiêu ngành Thuế Khánh Hòa 80 3.1.2 Định hướng đẩy mạnh công tác Thanh tra thuế thời gian tới 80 3.2 CÁC NHÓM GIảI PHÁP Đề XUấT 81 3.2.1 Nhóm giải pháp tổ chức máy tra thuế 81 3.2.2 Nhóm giải pháp nâng cao hiệu tra 83 3.2.3 Nhóm giải pháp đào tạo 97 3.2.4 Nhóm giải pháp công tác phối hợp 98 3.2.5 Nhóm giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp 98 3.3 Kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị với UBND tỉnh sở ban ngành 99 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế 100 TÓM TẮT CHƯƠNG 101 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BVMT Bảo vệ môi trường DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TN Tài nguyên UBND Ủy ban nhân dân VLXD Vật liệu xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Thống kê bậc thuế môn 10 Bảng 2.1: Bảng thống kê loại hình doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 43 Bảng 2.2: Tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế GTGT doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012-2014 46 Bảng 2.3: Tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế TNDN doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 47 Bảng 2.4: Tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế TN doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 49 Bảng 2.5: Tình hình thực nhiệm vụ nộp phí BVMT doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 50 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa 51 Bảng 2.7: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch số lượng tra trụ sở NNT từ năm 2012-2014 56 Bảng 2.8: Tình hình vi phạm pháp luật thuế phát qua tra 58 Bảng 2.9: Thống kê loại hình doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa tra từ năm 2012-2014 59 Bảng 2.10: Tình hình truy thu thuế GTGT thông qua tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 60 Bảng 2.11: Tình hình truy thu thuế TNDN thông qua tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 61 Bảng 2.12: Tình hình truy thu thuế TN thông qua tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 đến 2014 62 Bảng 2.13: Tình hình truy thu phí BVMT thông qua tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 - 2014 .62 Bảng 2.14: Bảng thống kê số tiền phạt thông qua tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012 đến 2014 63 Bảng 2.15: Kết tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 63 Bảng 2.16: Tổng hợp phiếu thăm dò hài lòng người nộp thuế công tác tra thuế .67 viii DANH MỤC HÌNH VẼ VÀ BIỂU ĐỒ Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Cục thuế tỉnh Khánh Hòa 38 Hình 2.2: Sơ đồ Phương pháp tính rủi ro, phân ngưỡng gán điểm 54 Biểu đồ 2.1: Thống kê loại hình doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 43 Biểu đồ 2.2: Tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế GTGT doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 .47 Biểu đồ 2.3: Tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế TNDN doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 .48 Biểu đồ 2.4: Tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế TN doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 .49 Biểu đồ 2.5: Tình hình thực nhiệm vụ nộp Phí Bảo vệ môi trường doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa từ năm 2012-2014 50 Biểu đồ 2.6: Tình hình thực nhiệm vụ nộp thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa 52 Biểu đồ 2.7: Tình hình thực kế hoạch tra doanh nghiệp địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 - 2014 .57 Biểu đồ 2.8: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch số lượng 57 Biểu đồ 2.9: Thống kê loại hình doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa tra năm 2012 – 2014 .60 Biểu đồ 2.10: Phân tích kết tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 - 2014 64 100 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế - Kiến nghị Tổng Cục Thuế xây dựng quy chế luân phiên, luân chuyển công việc thống toàn ngành đảm bảo kế thừa, phát huy tính sáng tạo đổi công việc - Tổng cục Thuế xem xét lại việc giao tiêu số lượng phải thực tra sở tính toán ngày công thực tế ngày làm việc cần thiết cho tra theo luật định Tránh tình trang giao kế hoạch cao dễn đến tình trạng Cục Thuế phải lo “chạy” cho đủ số lượng mà không thời gian tập trung cho việc nâng cao chất lượng tra - Đề nghị Bộ Tài sửa đổi lại Thông tư 105/2010/TT-BTC theo tinh thần Luật Thuế tài nguyên Cụ thể cần phải thêm từ “không kể xuất khẩu” vào đoạn “trường hợp loại tài nguyên xác định sản lượng khâu khai thác mô hình tổ chức, khai thác, sàng tuyển, tiêu thụ qua nhiều khâu độc lập nên đủ để xác định giá bán tài nguyên khai thác áp dụng giá bán đơn vị tài nguyên UBND cấp tỉnh địa phương có khai thác tài nguyên quy định cho thời kỳ để tính thuế tài nguyên” Nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế - Đề nghị Bộ Tài nghiên cứu có quy định để ngăn chặn việc chuyển giá tách doanh nghiệp để “tránh” thuế TNDN, Thuế Tài nguyên nêu trên, cụ thể phải quy định doanh nghiệp chế biến có quan hệ liên kết có giao dịch liên kết với doanh nghiệp khai thác khoáng sản giá giao dịch không phù hợp với giá thị trường không miễn giảm thuế TNDN - Bộ Tài cần tham mưu cho Chính phủ sớm ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật nhanh chóng ban hành Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Nghị định để đảm bảo việc thực thống Tránh tình trạng nay, nội dung xử phạt vi phạm hành thuế sửa đổi theo Luật số 21/2012/QH13 “Sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế” có hiệu lực từ ngày 01/7/2013, đến ngày 16/10/2013 Chính phủ ban hành Nghị định số 129/2013/NĐ – CP “Quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế” có hiệu lực thi hành từ ngày 15/12/2013 Bộ Tài chưa ban hành Thông tư hướng dẫn thi hành Việc chậm ban hành văn luật không thống thời điểm có hiệu lực gây khó khăn việc thực quan thuế 101 Tóm tắt chương Trên sở mục tiêu định hướng cho công tác tra thuế nói chung tra thuế lĩnh vự khoáng sản Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa nói riêng, chương luận văn tác giả đề nghị nhóm giải pháp Cục Thuế để nâng cao hiệu công tác tra bao gồm: Nhóm giải pháp tổ chức máy tra thuế, Nhóm giải pháp nâng cao hiệu tra, Nhóm giải pháp đào tạo, Nhóm giải pháp công tác phối hợp, Nhóm giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp Đồng thời sở tồn tại, vướng mắc nêu chương 2, tác giả đề xuất kiến nghị UBND tỉnh Khánh Hòa, Tổng cục Thuế Bộ Tài để hoàn thiện chế quản lý, hoàn thiện sách thuế nhằm quản lý tốt tài nguyên khoáng sản tránh thất thu thuế lĩnh vực 102 KẾT LUẬN Bằng trình nghiên cứu qua thực tế làm việc Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa thời gian 20 năm, luận văn “Hoàn thiện Công tác tra thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa” hệ thống hóa vấn đề lý luận tra thuế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn Khánh Hòa Đồng thời, đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản thời gian tới Ngoài ra, luận văn đề xuất số kiến nghị UBND tỉnh Khánh Hòa, Tổng cục Thuế, Bộ Tài để nâng cao hiệu công tác quản lý nhà nước khai thác khoáng sản quản lý thu thuế lĩnh vực này, bên cạnh cần giao thêm thẩm quyền cho quan thuế chức điều tra thuế Do luận văn lĩnh vực chưa có nhiều nên tác giả mong muốn hy vọng luận văn góp phần đưa cách nhìn mới, cách tiếp cận cụ thể chi tiết công tác tra thuế tra thuế lĩnh vực khai thác khoáng sản Với giới hạn mặt thời gian, luận văn không tránh khỏi sai sót, tác giả luận văn mong nhận góp ý nhà khoa học, nhà quản lý độc giả để hoàn thiện luận văn Xin chân thành cám ơn! 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Thanh Bình (2013), “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học Viện Tài Hà Nội Chính Phủ (2011), Nghị định số 74/2011/NĐ-CP quy định chi tiết Phí bảo vệ môi trường khai thác khoáng sản, Hà Nội Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2013 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2014 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa (2013), Báo cáo đánh giá công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2012 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ( 2014), Báo cáo đánh giá công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2013 Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa ( 2015), Báo cáo đánh giá công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa năm 2014 Võ Tiến Dũng ( 2014), “Nâng cao hiệu công tác kiểm tra, tra Cục Thuế TP Hồ Chí MInh”, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Tài Marketing 10 Kiểm toán nhà nước khu vực VIII ( 2012), Báo cáo kiểm toán chuyên đề quản lý, khai thác chế biến khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa giai đoạn 2008 đến 2011 11 Kiểm toán nhà nước ( SAV) Hiệp hội kế toán viên công chứng Anh (ACCA) (2013) Hội thảo lãnh đạo kiểm toán nhà nước “Tổ chức kiểm toán hoạt động quản lý, khai thác kinh doanh tài nguyên khoáng sản” Hà Nội 12 Nghị Hội đồng Nhân dân Tỉnh, (2008), Quy hoạch thăm dò, khai thác, chế biến sử dụng khoáng sản tỉnh Khánh Hòa đến năm 2015 định hướng sau năm 2015 13 Phạm Thị Lan Phương ( 2012) “Hoàn thiện hoạt động tra đối tượng nộp thuế Việt Nam”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Học Viện Hành quốc gia việt nam 14 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 quản lý thuế 104 15 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 16 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2010), Luật số 57/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 Luật thuế bảo vệ môi trường 17 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật số 45/2009/QH12 ngày 25 tháng 11 năm 2009 Luật thuế tài nguyên 18 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Luật thuế giá trị gia tăng 19 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 ngày 03 ngày năm 2008: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Quốc Hội (2010), Luật số 60/2010/QH12 ngày 17 ngày 11 năm 2010 Luật Khoáng sản, Nhà xuất tài chính, Hà Nội 21 Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt nam(2010), Luật số 56/2010/QH12 ngày 15 tháng 11 năm 2010 Luật tra 22 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế 23 Hồ Hoàng Trường (2012), “Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Đồng Nai”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Kỹ thuật công nghệ TP.Hồ Chí Minh 24 Lê Thanh Trường (2014), “Các nhân tố tác động đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sỹ Kinh tế, Trường Đại học Tài Marketing 25 Trường cán tra (2008), Tài liệu đào tạo Nghiệp vụ công tác tra chương trình 26 Trường nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ Thanh tra viên thuế chương trình 27 UBND tỉnh Khánh Hòa (2012), Báo cáo việc thực sách, pháp luật quản lý, khai thác khoáng sản 28 Bùi Thị Hồng Viễn (2013), “Tăng cường quản lý thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa”, Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Trường Đại Học Nha Trang 29 Các trang Web UBND tỉnh Khánh Hòa, Bộ Tài nguyên Môi trường, Kiểm toán nhà nước Tổng cục Thuế PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng giá tính thuế tài nguyên BẢNG GIÁ TÍNH THUẾ TÀI NGUYÊN (Đính kèm Quyết định số 17/2012/QĐ-UBND ngày 19 tháng năm 2012 UBND tỉnh Khánh Hòa Công văn số 1486/TB-STC ngày 06/5/2014 Sở Tài tỉnh Khánh Hòa) TT Nhóm, loại tài nguyên ĐVT Đơn giá tính thuế Khoáng sản không kim loại Đồng/tấn Cát trắng nguyên khai Thủy Triều ( cát rửa Thủy Triều) Đồng/tấn 109.000 Cát trắng nguyên khai hạt to Đồng/tấn 109.000 Cát vàng nguyên khai Đầm Môn Đồng/tấn 70.000 Cát xây dựng nguyên khai Đồng/m3 45.000 Cát san lấp mặt nguyên khai Đồng/m3 31.000 Đất Bazan nguyên khai Đồng/m3 15.000 Đất làm nguyên khai làm gạch Đồng/m3 36.000 Đất san lấp mặt nguyên khai Đồng/m3 23.000 Đồng/m3 1.600.000 Đồng/m3 2.000.000 Đồng/m3 230.000 Đồng/m3 98.000 I.1 10 11 12 Đá khối xây dựng cao cấp nguyên khai (đá khối granit chế biến làm đá ốp lát) Đá khối xây dựng cao cấp nguyên khai ( chế biến đá quy cách) Đá tảng lăn nguyên khai làm đá chẻ Đá nguyên khai chế biến loại đá làm vật liệu xây dựng thông thường ( trừ đá chẻ) 13 Đá cuội lớn nguyên khai Đồng/m3 115.000 14 Đá cuội 4x6 nguyên khai Đồng/m3 140.000 15 San hô chết nguyên khai Đồng/m3 31.000 16 Sạn, sỏi nguyên khai Đồng/m3 170.000 17 Sét bùn nguyên khai (Bùn khoáng thô) Đồng/tấn 1.200.000 18 Sa khoáng đen (tital) nguyên khai Đồng/tấn 1.000.000 Cát trắng tuyển rửa Thủy Triều Đồng/m3 125.000 Cát trắng tuyển rửa hạt to Đồng/tấn 125.000 Cát vàng tuyển rửa Đầm Môn Đồng/tấn 150.000 Đất làm gạch Đồng/tấn 55.000 Đá chẻ 20x20x25 Đồng/tấn 270.000 Đá vi Đồng/tấn 90.000 Đá 1x2 Đồng/m3 178.000 Đá 2x4 Đồng/m3 150.000 Đá 3x8 Đồng/m3 218.000 10 Đá 4x6 Đồng/m3 127.000 11 Đá 5x7 Đồng/m3 118.000 12 Đá cấp phối 25 Đồng/m3 109.000 13 Đá cấp phối 37,5 Đồng/m3 104.000 14 Đá mi Đồng/m3 137.000 15 Đá hộc Đồng/m3 91.000 16 Đá bụi Đồng/m3 75.000 17 Đá lô ka Đồng/m3 95.000 II Sản phẩm rừng tự nhiên Lồ ô Đồng/cây 2.400 I.2 Song mây Đồng/cây 3.600 Tre, nứa Đồng/cây 1.300 Lá buông Đồng/kg 4.800 Củi đốt Đồng/m3 168.000 Gỗ nhóm Đồng/m3 5.020.000 Gỗ nhóm 3, Đồng/m3 2.880.000 Gỗ nhóm 5, 6, 7, Đồng/m3 2.700.000 Gỗ cành, Đồng/m3 1.700.000 III Nước khoáng, nước thiên nhiên Nước khoáng đóng chai, đóng hộp (lon) Đồng/lít 144 Nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp (lon) Đồng/lít 120 Nước khoáng nóng thiên nhiên phục vụ sản xuất, dịch vụ Đồng/m3 6.000 Nước thiên nhiên phục vụ sản xuất, dịch vụ Đồng/m3 4.000 Đồng/kg 39.000.000 IV Tài nguyên thiên nhiên khác Yến sào thiên nhiên Phụ lục 2: Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên BIỂU MỨC THUẾ SUẤT THUẾ TÀI NGUYÊN (Ban hành kèm theo Nghị số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 Ủy ban thường vụ Quốc hội) Biểu mức thuế suất loại tài nguyên, trừ dầu thô khí thiên nhiên, khí than: STT Nhóm, loại tài nguyên Thuế suất (%) I Khoáng sản kim loại Sắt 12 Măng-gan 11 Ti-tan (titan) 16 Vàng 15 Đất 15 Bạch kim 10 Bạc, thiếc 10 Vôn-phờ-ram (wolfram), ăng-ti-moan (antimoan) 18 Chì, kẽm 10 10 Nhôm, bô-xít (bouxite) 12 11 Đồng 13 12 Ni-ken (niken) 10 13 Cô-ban (coban), mô-lip-đen (molipden), thủy ngân, ma-nhê (magie), va-na-đi (vanadi) 10 14 Khoáng sản kim loại khác 10 II Khoáng sản không kim loại Đất khai thác để san lấp, xây dựng công trình Đá, sỏi Đá nung vôi sản xuất xi măng Đá hoa trắng Cát 11 Cát làm thủy tinh 13 Đất làm gạch 10 Gờ-ra-nít (granite) 10 Sét chịu lửa 10 10 Đô-lô-mít (dolomite), quắc-zít (quartzite) 12 11 Cao lanh 10 12 Mi-ca (mica), thạch anh kỹ thuật 10 13 Pi-rít (pirite), phốt-pho-rít (phosphorite) 14 A-pa-tít (apatit) 15 Séc-păng-tin (secpentin) 16 Than an-tra-xít (antraxit) hầm lò 17 Than an-tra-xít (antraxit) lộ thiên 18 Than nâu, than mỡ 19 Than khác 20 Kim cương, ru-bi (rubi), sa-phia (sapphire) 22 21 E-mô-rốt (emerald), a-lếch-xan-đờ-rít (alexandrite), ô-pan (opan) quý màu đen 20 22 Adít, rô-đô-lít (rodolite), py-rốp (pyrope), bê-rin (berin), sờ-pinen (spinen), tô-paz (topaz) 15 23 Thạch anh tinh thể màu tím xanh, vàng lục, da cam; cờ-ri-ô-lít (cryolite); ô-pan (opan) quý màu trắng, đỏ lửa; phen-sờ-phát (fenspat); birusa; nê-phờ-rít (nefrite) 15 24 Khoáng sản không kim loại khác III Sản phẩm rừng tự nhiên Gỗ nhóm I 35 Gỗ nhóm II 30 Gỗ nhóm III, IV 20 Gỗ nhóm V, VI, VII, VIII loại gỗ khác 15 Cành, ngọn, gốc, rễ 10 Củi Tre, trúc, nứa, mai, giang, tranh, vầu, lồ ô 10 Trầm hương, kỳ nam 25 Hồi, quế, sa nhân, thảo 10 10 Sản phẩm khác rừng tự nhiên IV Hải sản tự nhiên Ngọc trai, bào ngư, hải sâm 10 Hải sản tự nhiên khác V Nước thiên nhiên Nước khoáng thiên nhiên, nước nóng thiên nhiên, nước thiên nhiên tinh lọc đóng chai, đóng hộp Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện 3.1 Nước thiên nhiên dùng cho sản xuất, kinh doanh, trừ nước quy định điểm điểm Nhóm Nước mặt a Nước dùng cho sản xuất nước b Nước dùng cho mục đích khác 3.2 Nước đất a Nước dùng cho sản xuất nước b Nước dùng cho mục đích khác VI Yến sào thiên nhiên 20 10 VII Tài nguyên khác Biểu mức thuế suất dầu thô khí thiên nhiên, khí than: Thuế suất (%) STT Sản lượng khai thác Dự án khuyến khích Dự án khác đầu tư I Đối với dầu thô Đến 20.000 thùng/ngày 10 Trên 20.000 thùng đến 50.000 thùng/ngày 12 Trên 50.000 thùng đến 75.000 thùng/ngày 11 14 Trên 75.000 thùng đến 100.000 thùng/ngày 13 19 Trên 100.000 thùng đến 150.000 thùng/ngày 18 24 Trên 150.000 thùng/ngày 23 29 II Đối với khí thiên nhiên, khí than Đến triệu m3/ngày 3 Trên triệu m đến 10 triệu m /ngày Trên 10 triệu m3/ngày 10 Phụ lục 3: PHIẾU KHẢO SÁT SỰ HÀI LÒNG CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI CÔNG TÁC THANH TRA TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ PHIẾU KHẢO SÁT Tôi công tác Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa học viên cao học chuyên ngành Quản trị kinh doanh- trường Đại học Nha Trang Đây chương trình nghiên cứu nhằm khảo sát ý kiến người nộp thuế địa bàn tỉnh Khánh Hòa hài lòng công tác tra trụ sở người nộp thuế Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian trả lời số câu hỏi sau tất câu trả lời câu trả lời hay sai mà tất câu trả lời thông tin hữu ích Tôi cam kết thông tin thu thập từ phiếu khảo sát sử dụng cho mục đích nghiên cứu thông tin Anh/Chị cung cấp bảo mật Xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ Anh/Chị Anh/Chị vui lòng đánh giá khách quan nội dung sau theo mức độ Trong câu sau xin trả lời cách khoanh tròn vào ô thích hợp theo dẫn sau: Nếu Anh/Chị: Rất hài lòng Anh/Chị khoanh tròn số Ví dụ: Hài lòng Anh/Chị khoanh tròn số Ví dụ: Trung dung Anh/Chị khoanh tròn số Ví dụ: Không hài lòng Anh/Chị khoanh tròn số Ví dụ: Rất không hài lòng Anh/Chị khoanh tròn số Ví dụ: ST T Các phát biểu Trung dung Không hài lòng Rất không hài lòng 5 Rất hài lòng Hài lòng 1 Về tinh thần, thái độ, tác phong, trang phục … công chức tra thuế trình tiếp xúc, làm việc với NNT ? Về việc đảm bảo thời gian quy định tra thuế trụ sở NNT? Về việc tuân thủ sách pháp luật công chức thuế 5 5 tra thuế trụ sở NNT? Về trình độ lực phương pháp làm việc công chức tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT? Về kết luận xử lý quan thuế sau tra thuế trụ sở NNT? (mức độ chấp nhận “tâm phục, phục” NNT) Về công tác giải tố cáo thuế quan thuế sau tra? Ý kiến khác Tiếp theo xin Anh/chị vui lòng cung cấp số thông tin cá nhân (nhằm mục đích thống kê) cách điền vào khoảng trống hay đánh dấu  vào ô thích hợp đây: Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Công ty cổ phần Công ty trách nhiệm hữu hạn Lĩnh vực kinh doanh Thương mại Sản xuất Dịch vụ Khai thác khoáng sản Khác Chức danh công việc Chủ doanh nghiệp/ Giám đốc/ Chủ tịch HĐQT Kế toán trưởng Nhân viên Xin chân thành cảm ơn Anh/chị dành thời gian trả lời bảng khảo sát ý kiến Kính chúc Anh/chị gia đình dồi sức khỏe đạt nhiều thành công công việc sống  [...]... và thanh tra thuế đối với hoạt động khai thác khoáng sản Chương 2: Thực trạng về công tác thanh tra thuế, hỗ trợ người nộp thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa Chương 3: Giải pháp đẩy mạnh công tác thanh tra thuế và hỗ trợ các doanh nghiệp khai thác khoáng sản 5 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ VÀ THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KHAI. .. Tăng cường quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa , Tác giả đã tập trung phân tích thực trạng quản lý Nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa Từ các số liệu cụ thể về công tác quản lý thu thuế, tác giả đã đưa ra đánh giá về công tác quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh, làm rõ được một... thanh tra thuế thông qua kết quả điều tra khảo sát ý kiến của các doanh nghiệp trên địa bàn Tỉnh trực thuộc sự quản lý thuế của Cục Thuế Khánh Hòa - Đề xuất và kiến nghị các giải pháp; Hoàn thiện kỹ thuật thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu Công tác thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp. .. đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản; công tác tổ chức bộ máy của cơ quan thuế và bộ phận thanh tra thuế  Phạm vi nghiên cứu - Công tác thanh tra việc kê khai và nộp thuế của các doanh nghiệp hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn, phát hiện những bất cập trong chính sách làm ảnh hưởng đến việc kê khai thuế, công tác thanh tra thuế, công tác hỗ trợ người nộp thuế - Số liệu thứ cấp được... hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra - Luận văn thạc sỹ kinh tế của Phạm Thanh Bình (2013) “Hoàn thiện công tác thanh kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Hưng Yên” Tác giả này đã đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên; đồng thời, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên... thuế  Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý và thanh tra thuế đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản làm cơ sở cho việc phân tích đánh giá công tác thanh tra thuế - Phân tích thực trạng công tác thanh tra thuế ở Cục Thuế Khánh Hòa, cũng như tình hình gian lận trong việc kê khai nộp thuế của các doanh nghiệp - Phát hiện những bất cập trong chính sách thanh. .. quản lý thuế và giải pháp kinh tế xã hội để nâng cao chất lượng của công tác quản lý khai thác khoáng sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa Tuy nhiên, tác giả mới chỉ đưa ra các giải pháp mang tính kinh tế, xã hội mà chưa đưa ra được các giải pháp để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế và kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn Tuy nhiên cho đến nay vẫn chưa có một công. .. hóa công tác quản lý thuế, cơ chế phối hợp và những biện pháp cụ thể đối với Cục Thuế TP HCM nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra, thanh tra thuế Cũng đã có một số đề tài nghiên cứu từ nhiều góc độ khác nhau nhằm đưa ra các giải pháp để chấn chỉnh hoạt động khai thác khoáng sản tại Việt Nam và tỉnh Khánh Hòa, đưa ra các giải pháp về công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản. .. một công trình nghiên cứu chuyên sâu nào đề cập đến vấn đề những bất cập trong thanh tra về kê khai thuế đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản ở địa bàn Khánh Hòa, những kỹ thuật thanh tra nhằm kịp thời phát hiện các gian lận thuế và hỗ trợ doanh nghiệp khai thác khoáng sản trong công tác kê khai thuế Đề tài của tác giả không có sự trùng lắp về nội dung 6 Kết cấu của đề tài Ngoài phần mở đầu,... sản trên địa bàn tỉnh Khánh Hòa làm luận văn tốt nghiệp cao học 2 Mục tiêu của đề tài  Mục tiêu chung Nghiên cứu đề xuất các giải pháp hoàn thiện kỹ thuật thanh tra nhằm phát hiện những sai phạm kịp thời trong kê khai nộp thuế, thanh tra thuế đối với các doanh 2 nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn để nâng cao hiệu quả của công tác này và hỗ trợ các doanh nghiệp thực hiện tốt hơn việc kê khai ... trạng công tác tra thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa 52 2.4.1 Đánh giá quy trình thực tra thuế 52 2.4.2 Kết tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Khánh Hòa. .. kê khai nộp thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản 44 2.3 Tình hình thu thuế doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa 46 2.3.1 Tình hình kê khai nộp thuế doanh nghiệp. .. tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa năm 2012 đến 2014 60 Bảng 2.11: Tình hình truy thu thuế TNDN thông qua tra doanh nghiệp khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Khánh Hòa