Thực trạng hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại công ty tại công ty TNHH thương mại dung vượng

Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán LI M U Trong nn kinh t th trng hin c bit l VIT NAM ó gia nhp t chc thng mi th gii WTO, cỏc doanh nghip cng cú s cnh tranh quyt lit trờn th trng Mi doanh nghip cn to dng nim tin cho cỏc khỏch hng trờn th trng, cỏc i tng quan tõm ti doanh nghip th ụng qua vic cung cp cỏc thụng tin ti chớnh chớnh xỏc v ỏng tin cy, õy l nhõn t quan i vi cỏc doanh nghip, chớnh vỡ vy h thng k toỏn ngy cng hon thin v phỏt trin l yờu cu v ũi hi ngy cng cp bỏch ca cỏc doanh nghip ú l tin trỡnh khụng th thiu c nn kinh t th trng hin nay, sn phm ca k toỏn l thụng tin , thụng tin ny cung cp cho nh qun lý, Nh Nc, c quan thu, c quan kim toỏn, cỏc nh u t, tra, i th cnh tranh Chớnh vỡ vy hch toỏn k toỏn l mụn khoa hc phn ỏnh v giỏm c cỏc mt hot ng kinh t ti chớnh doanh nghip Thng mi l khõu trung gian ni lin gia sn xut v tiờu dựng tham gia hot ng lnh vc ny l cỏc doanh nghip thng mi vi chc nng ch yu l t chc mua bỏn hng hoỏ, cung ng dch v thng mi v cỏc hot ng xỳc tin thng mi nhm phc v cho nhu cu sn xut kinh doanh v tiờu dựng ca xó hi i vi doanh nghip thng mi, vic t chc tt khõu bỏn hng v k toỏn bỏn hng l nhõn t cú nh hng trc tip quyt nh ti hot ng kinh doanh cng nh s tn ti, phỏt trin ca doanh nghip Thi gian thc ti cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng ó giỳp em hon thin bỏo cỏo ny Bao gm nhng ni dung sau : PHN : Bỏo cỏo tng quan chung v cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán PHN : Thc trng hch toỏn cỏc nghip v k toỏn ti cụng ty ti cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng PHN : Nhn xột v kin ngh hon thin cụng tỏc k toỏn ti cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng Do gii hn v mt thi gian thc tp, l ln u tiờn tip cn thc t cụng ty, cng nh hn ch ca bn thõn, nờn bi vit khụng th trỏnh nhng hn ch thiu sút Vỡ vy em kớnh mong nhn c nhng ý kin úng gúp bi vit ca em c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n ! PHN : BO CO TNG QUAN V CễNG TY TNHH THNG MI DUNG VNG 1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty TNHH thng mi Dung Vng Trong nn kinh t cú nhiu bin ng ca nc ta hin nay, trờn th trng ang din hot ng trao i mua bỏn vi nhiu mt hng cnh tranh khc lit.Cựng vi s i mi ca kinh t nc ta cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng ó i v khụng ngng phỏt trin Tờn cụng ty: Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng a ch: 73 Chựa Thụng, Sn Tõy, H Ni in thoi: 0433832156 Mó s thu: 0500238762 Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng c thnh lp nm 1997, l i lý u quyn ca Honda Vit Nam, l cụng ty t nhõn cú tr s chớnh nm trờn trc ng giao thụng chớnh ca th xó Sn Tõy nờn rt thun tin cho vic tip cn th trng, thun tin cho cụng tỏc chuyn sn phm Vi i ng 90 nhõn viờn cú trỡnh cựng vi c s vt cht c u t trang b tt v cú mt chi nhỏnh ti Quc Oai, cụng ty TNHH TM Dung Vng ó khụng ngng phỏt trin c gng v c tuyờn dng top 10 i lý ca Honda Vit Nam hoat ng tt nht nm 2011 Thành đợc thể rõ nét báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp qua số năm nh sau: ( ĐVT: 1000đ) Chỉ tiêu 1) Doanh thu 2) Lợi nhuận gp 3) Nộp ngân sách 4) Tổng tiền lơng binh quân Năm 2010 151.383.520 858.498 240.379 699.021 Năm 2011 167.023.860 922.308 258.246 793.800 Nhìn vào bảng ta thấy năm 2011 công ty t c mc doanh thu 167.023.860.000 VNĐ, công ty thực tốt việc giao nộp ngân sách nhà nớc, ổn định nâng cao đời sống ca nhân viên Nh nhìn vào kết sản xuất kinh doanh công ty năm vừa qua ta thy,năm 2011 tăng 15.640.340.000 VNĐ so với năm 2010 Đây biểu tốt cho phát triển Cùng với việc tăng doanh thu lợi nhuận doanh nghiệp liên tục tăng năm 2011 tăng 63.810.000 VNĐso với năm 2010, công ty có thay đổi công tác quản lý tổ chức nh công tác kinh doanh tiết kiệm đợc chi phí Việc tăng doanh thu tăng lợi nhuận giúp cho công ty liên tục hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho ngân sách nhà nớc mà ổn định Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán nâng cao đời sống cán công nhân viên bng việc trả lơng cho ngi lao ng năm 2011 tăng so với năm 2010 94.779.000VNĐ Nhìn chung tình hình hoạt động công ty năm vừa qua tốt, ổn định nâng cao đợc đời sống công nhân viên, đóng góp cho ngân sách nhà nớc năm sau cao năm trớc thành tựu đáng kể để công ty tiếp tục phát huy nhằm nâng cao tỉ suất lợi nhuận doanh thu để công ty phát triển bền vững kinh tế thị trờng Cựng vi s phỏt trin ca xó hi, s cnh tranh c ch th trng ngy cng quyt lit, cụng ty TNHH TM Dung Vng ó hot ng v tri qua nhiu bin i thng trm lờn t khng nh mỡnh v ho nhp vi nn kinh t nng ng khụng ngng phỏt trin Tuy nhiờn bi cnh i mi ca t nc, s cnh tranh gay gt ca th trng cụng ty cng gp nhiu khú khn, tr ngi v thỏch thc ln 1.2 c im hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng l i lý u quyn ca Honda Vit Nam Cụng ty cú tr s kinh doanh chớnh ti 73 Chựa Thụng, Sn Tõy, H Ni v mt chi nhỏnh ti Quc Oai Cụng ty chuyờn kinh doanh cỏc sn phm sau: - Bỏn buụn bỏn l cỏc sn phm xe mỏy Honda M bo him chớnh hóng Honda Cỏc loi ph tựng xe mỏy Honda Dch v ng ký v lm bo him xe mỏy Honda Dch v sa cha, bo dng, bo hnh xe mỏy Honda T thnh lp n cụng ty cú t cỏch phỏp nhõn , k t ngy c cp ng ký kinh doanh cụng ty thc hin ch hoch toỏn c lp, c s dng du riờng, c m ti khon ngõn hng theo quy nh ca phỏp lut v hot ng theo iu l ca cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng v lut doanh nghip Hin Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán tng s lao ng ca cụng ty cú 90 nhõn viờn ú s nhõn viờn cú trỡnh i hc, Cao ng v Trung cp chim t l cao Trong nhng nm qua quỏ trỡnh hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty ó cú nhng tớờn b ỏng k Khi doanh thu thp thu nhp ca nhõn viờn cụng ty gp khụng ớt nhng khú khn, nhng th nhõn viờn ca cụng ty ó c gng ng lũng vt qua mi khú khn th thỏch, n cụng ty ó n nh v phỏt trin c v quy mụ v cht lng dch v 1.3 c im t chc b mỏy ca cụng ty B mỏy t chc qun lý l yu t then cht quyt nh n s thnh t ca cụng ty Vỡ vy thi gian hot ng cụng ty khụng ngng ci tin b mỏy lm vic theo hng gn nh, khoa hc Gia cỏc b phn cú liờn quan cht ch vi , c phõn thnh cỏc khõu, cỏc cp qun lý vi cỏc chc nng v quyn hn nht nh nhm thc hin cỏc mc tiờu ó B mỏy qun lý c t chc theo chc nng, trng cỏc b phn cú nhim v qun lý nhõn viờn b phn mỡnh qun lý, nhn ch th trc tip t giỏm c v t chc cụng vic , bỏo cỏo kp thi nhanh chúng cú hiu qu phm vi phõn cụng ph trỏch Sau õy l s t chc b mỏy ca cụng ty: Giỏm c K toỏn Ca hng K thut trng trng trng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán K K Nhõn Nhõn K K toỏn toỏn viờn viờn Thut Thut Quc sn ca ca Sn Quc Oai Tõy hng hng Tõy Oai Sn Quc Tõy Oai Chc nng nhim v c th ca tng b phn nh sau: Giỏm c: L ngi ng u b mỏy cụng ty, chu trỏch nhim cao nht, l ngi i din cho nhõn viờn cụng ty , qun lý v iu hnh mi hot ng chung ca cụng ty, iu hnh hot ng kinh doanh ca cụng ty v hng mua, hng bỏn, dch vgiao cỏc k hoch cho cỏc b phn K toỏn trng: K toỏn trng cựng cỏc nhõn viờn phũng k toỏn ti chớnh m nhim chc nng hch toỏn k toỏn , giỳp giỏm c thy rừ mi hot ng kinh t ca cụng ty, trờn c s ú phõn tớch mi hot ng kinh t ca cụng ty, tham mu cho giỏm c v tỡnh hỡnh kinh doanh ca doanh nghip K toỏn trng cú nhim v qun lý, phõn cụng cụng vic cho nhõn viờn cp di Ca hng trng: cú nhim v qun lý nhõn viờn b phn mỡnh, hng ngy chm cụng, theo dừi nhõn viờn cú thc hin ỳng theo ni quy, quy ch ca cụng ty hay khụng Ca hng trng cú trỏch nhim quan tõm, x lý cỏc tớnh xy hng ngy ti cụng ty, gii quyt cỏc khiu ni ca khỏch hng, qun lý hng hoỏ nhõp xut ngy cỏc phng ỏn kinh doanh hiu qu vi ban giỏm c K thut trng : Qun lý nhõn viờn b phn mỡnh ph trỏch, hng ngy chm cụng nhõn viờn k thut, theo dừi nhõn viờn cú thc hin ỳng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán theo ni quy, quy ch ca cụng ty hay khụng, ch o v giao vic cho nhõn viờn k thut mi cú khỏch hng n sa cha hoc bo hnh xe, kim tra cht lng, thụng s k thut tt cỏc cỏc mt hng mua v v bỏn cho khỏch hng K toỏn Quc Oai : C s kinh doanh Quc Oai l mt a im kinh doanh mi, k toỏn Quc Oai cú nhim v hng ngy thu tin bỏn hng cho khỏch hng, kim soỏt thu chi hng ngy, vit s bo hnh, ng ký s bo hnh, vit hoỏ n GTGT, phiu thu, phiu chi n cui ngy bn giao chng t cho k toỏn Sn Tõy tng hp K toỏn Sn Tõy: Thu tin hang, kim soỏt thu chi, vit s bo hnh, ng ký s bo hnh,vit hoỏ n GTGT, phiu thu, phiu chi, nhn chng t bn giao ca k toỏn Quc Oai v tin hnh hch toỏn Nhõn viờn Quc Oai v nhõn viờn Sn Tõy: bao gm cỏc nhõn viờn bỏn hang, lao cụng, v, nhõn viờn chm súc khỏch hang K thut Sn Tõy, K thut Quc Oai :Kim tra xe ca khỏch hng, cỏc thụng s k thut, bo hnh,bo dng, lp t, kim tra nh k 1.4 T chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty 1.4.1 T chc b mỏy k toỏn ti cụng ty Cụng ty TNHH TM Dung Vng cú c s kinh doanh ti Sn Tõy v Quc Oai Tuy c s trờn cỏch xa nhng hng ngy cỏc chng t ti c s kinh doanh ti Quc Oai luụn c chuyn v c s kinh doanh chớnh ti Sn Tõy v c hch toỏn kp thi hng ngy Cụng ty ỏp dng mụ hỡnh k toỏn theo hỡnh thc trung, cụng vic hch toỏn trung chớnh phũng k toỏn K toỏn trng kiờm k toỏn tng hp K toỏn tin toỏn ThuK qu lng, k bng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 toỏn hng tin hoỏ Báo cáo thực tập tiờu th, bo K toỏn hnh Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán *Chc nng nhim v ca tng thnh viờn: K toỏn trng kiờm k toỏn tng hp: L ngi qun lý, ch o mi hot ng ca phũng k toỏn v l ngi chu trỏch nhim trc tip i vi cụng tỏc k toỏn núi chung ca cụng ty K toỏn trng l ngi phõn cụng, qun lý cụng vic k toỏn, l ngi chu trỏch nhim trc tip trc ban giỏm c v tỡnh hỡnh k toỏn ti chớnh ti cụng ty Là ngời ghi sổ tổng hợp đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài K toỏn tin lng kiờm k toỏn hng hoỏ: L ngi tớnh lng v cỏc khon trớch theo lng cho nhõn viờn cụng ty v theo dừi tỡnh hỡnh nhp xut tn, vt t hng hoỏ c v s lng v giỏ tr K toỏn bng tin: Là ngời theo dõi phản ánh chi tiết nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, tình hình toán với ngời bán, ngời mua, toán tiền tạm ứng Cuối kỳ lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với kế toán tổng hợp Th qu: L ngi qun lý thu chi tin mt, thu tin bỏn xe, bỏn ph tựng, tin dch v ca khỏch hng K toỏn tiờu th kiờm k toỏn bo hnh: L ngi theo dừi tỡnh hỡnh bỏn h ng v qun lý tỡnh hỡnh bo hnh xe bỏn ra, hng ngy bỏo cỏo s lng xe bỏn v Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán ng ký bo hnh cho tng chic xe trờn mng ca cụng ty Honda Vit Nam, bỏo cỏo tỡnh hỡnh bo hnh vi giỏm c cụng ty Mi k toỏn cú chc nng v nhim v riờng song u thc hin nhim v chung ca b mỏy k toỏn, ú l : + Phn ỏnh cỏc chng t, ghi chộp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh quỏ trỡnh kinh doanh mt cỏch y , trung thc, kp thi theo ỳng nguyờn tc, chun mc v ch quy nh + Thu thp, phõn loi, x lý, tng hp thụng tin v tỡnh hỡnh kinh doanh ca cụng ty + Tng hp s liu, lp h thng bỏo cỏo ti chớnh, cung cp cho cỏc i tng s dng liờn quan + Thc hin kim tra giỏm sỏt vic chp hnh cỏc ch qun lý kinh t núi chung, k toỏn núi riờng + Tham gia phõn tớch thụng tin k toỏn ti chớnh, xut kin ngh hon thin h thng k toỏn ti chớnh + Tham gia cụng tỏc kim kờ ti sn, t chc bo qun lu tr h s, ti liu k toỏn theo quy nh 1.4.2 Hỡnh thc k toỏn Cn c vo c im hot ng kinh doanh, cn c vo yờu cu v trỡnh nghip v ca cỏc nhõn viờn v trang thit b ca phũng k toỏn, c im, trỡnh t v phng phỏp ghi chộp s k toỏn, Cụng ty TNHH TM Dung Vng ó ỏp dng hỡnh thc k toỏn Chng t ghi s õy l hỡnh thc k toỏn c xõy dng trờn c s cht ch gia k toỏn tng hp v k toỏn chi tit, vic kim tra, s dng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 10 Khoa Kế toán Kiểm toán s liu c nhanh chúng, cụng vic k toỏn c tin hnh kp thi phc v cho yờu cu qun lý, m bo tin cụng vic cỏc khõu.Cụng ty ỏp dng phng phỏp kờ khai thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp khu tr *H thng chng t k toỏn: Cỏc nghip v k toỏn ca cụng ty khỏ a dng vy cỏc loi chng t k toỏn ca cụng ty cng rt a dng v phong phỳ Cỏc chng t c lp ti cụng ty TNHH TM Dung Vng theo ỳng quy nh ca ch k toỏn hin hnh v c ghi chộp y , kp thi, ỳng vi nghip v kinh t phỏt sinh, m bo tớnh hp phỏp, hp l ca chng t, lm cn c ghi s k toỏn v l thụng tin cho qun lý Cỏc chng t sau c ghi s s c lu v bo qun theo quy nh hin hnh Trên thực tế doanh nghiệp sử dụng loạt sổ kế toán nh: Sổ chi tiết vt liu,s chi tit hng húa,sn phm, sổ chi tiết với ngời mua, sổ chi tiết với ngời bán, nht ký thu tin, chi tin, s cỏi ti khon 911,641, 642, s tin gi Trình tự ghi sổ: Chng t ghi s k toỏn lp cho tng chng t gc, chng t gc c lp hng ngy S hiu ca chng t ghi s c ỏnh liờn tc hng ngy Ngy thỏng ca chng t ghi s l ngy lp chng t ghi s v c ng ký vo s ng ký chng t ghi s Sau phn ỏnh xong, k toỏn phi ghi s lng chng t gc kốm theo v bn giao cho ph trỏch k toỏn duyt v lm cn c ghi vo s ng ký chng t ghi s v s cỏi Hng ngy k toỏn cn c vo cỏc chng t gc lờn s chi tit cho tng ti khon, ng thi lờn chng t ghi s Cui thỏng t cỏc s chi tit lm c s lờn bng tng hp v t chng t ghi s lờn s cỏi v lờn s ang ký chng t ghi s Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập 62 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán a ch : i - Tớch Giang - Phỳc Th - HN Lý np: Thanh toỏn tin mua XM Air Blade mu vng ng SK: 256953 T 0983222664 S tin: 42.660.000 VN Vit bng ch: Bn mi hai triu sỏu trm sỏu mi nghỡn ng chn Kốm theo chng t gc: Ngy 15 thỏng 12 nm 2011 Th trng n v K toỏn trng Ngi lp phiu Ngi np Th qu ó ký ó ký ó ký ó ký ó ký Tại công ty đợc hạch toán nh sau: + Ghi nhận doanh thu: Nợ TK111.1 : 42.660.000 Có TK 511.1 : 42.660.000 TK TK 5111: TK 5113 : Có TK 333.1 : + Kết chuyển giá vốn: Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 42.240.000 420.000 4.266.000 Báo cáo thực tập 63 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Nợ TK 632: Khoa Kế toán Kiểm toán 42.020.000 Có TK 156: 147,5tr C ú TK 156: 42.020.000 2.2.4 K toỏn giỏ hng bỏn ti cụng ty TNHH TM Dung Vng a Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng Tk 632 Giá vốn hàng bán TK không đợc mở chi tiết cho hàng hoá Ngoài công ty sử dụng TK liên quan khác: 156, b Phơng pháp tính giá vốn hàng hoá xuất bán công ty Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền cho loại hàng hoá để xác định giá vốn hàng xuất bán Khi áp dụng phơng pháp này, kế toán phải tính đợc giá mua bình quân loại hàng hoá luân chuyển kỳ theo công thức: Đơn giá mua bình quân hàng hóa luân chuyển kỳ Trị giá vốn thành = Giá trị mua hàng tồn đầu kỳ + Số lợng hàng hóa tồn đầu kỳ + Tổng số lợng thành Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Trị giá mua hàng hóa Nhập kỳ Số lợng hàng hóa nhập kỳ Giá bình quân đơn Báo cáo thực tập 64 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán phẩm, hàng hoá xuất = phẩm, hàng hoá xuấtx vị thành phẩm, hàng bán kỳ bán kỳ hoá Phơng pháp đơn giản nhng mức xác không cao, công việc tính giá lại thực vào cuối tháng nên ảnh hởng đến độ xác tính kịp thời thông tin kế toán Ví dụ: Trong th ỏng 12 n m 2011 công ty nhập lô hàng 10 xe Lead mu nõu với giá ghi hóa đơn 35.300.000 , số lợng tồn kho ngày 30/11/2011 12 kho công ty 73 Chựa Thụng với giá toán 35.200.000 với giá xuất kho đợc tính nh sau: Đơn giá bình quân: 35.300.000 *10 +35.200.000*12 = 35.245.454 12+10 Nh giá xuất kho xe máy Lead mu nõu thỏng 12 năm 2011 là: 35.254.454 đồng PHIU XUT KHO Ngy 15 thỏng 12 nm 2011 S phiu: 01 n v mua hng: Nguyn Th Mựi a ch: i Sen chiu- Phỳc Th - HN Lý do: Xut bỏn ST xut ti kho: K001 Kho xe Honda Tờn hng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 S n giỏ Thnh tin Báo cáo thực tập 65 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội T Khoa Kế toán Kiểm toán lng Xe mỏy Honda Lead mu 01 35.245.454 35.245.454 nõu sn xut nm 2011 SK : 256895 SM : 2458269 Tng cng Tng 35.245.454 cng Thnh tin: Ba mi lm triu hai trm bn mi lm nghỡn bn trm nm mi bn ng Ngi giao Ngi nhn (ký,h tờn) (ký,h tờn) ó ký ó ký Th kho (ký,h tờn) K toỏn Th trng n v (ký,h tờn) (ký, h tờn) ó ký ó ký ó ký Trình tự hạch toán: n v: Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng a ch: 73 Chựa Thụng - Sn Tõy - HN Mu s S12 DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 Ca B trng BTC) TH KHO Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập 66 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Ngy lp th: Ngy 15 thỏng 12 nm 2011 T s: 01 Tờn, nhón hiu, quy cỏc vt t: Xe mỏy Honda Lead mu nõu sn xut nm 2011 n v tớnh: Chic Mó s: S TT s hiu chng thỏng A t Ngy B Ngy Din gii Nhp Xut C D E S lng nhp nhn ca xut Nhp Xut Tn KT F Tn K 15/12/11 85895 Nhp hng 12 15/12/ 10 2011 Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Ký xỏc Báo cáo thực tập 67 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Cng cui Khoa Kế toán Kiểm toán X 10 22 X k Tng t cỏc mt hng khỏc u phi vo th kho theo dừi tỡnh hỡnh nhp- xut - tn hng húa k Cn c vo s hng xut bỏn v bng nhp xut tn thỏng k toỏn phn ỏnh giỏ v vo chng t ghi s c th theo s liu: n v: Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng a ch: 73 Chựa Thụng - Sn Tõy - HN Mu s S02a DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Ngy 20/03/2006 ca B Trng BTC) Chng t ghi s S:03 Ngy 15 thỏng 12 nm 2011 Ngy chng t thỏng SH ngy nm chng thỏng t nm 7451 15/12/11 15/12/11 Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 VT: VN nh khon Din gii Xe mỏy Honda N Cú 632 156 S tin 35.245.454 Báo cáo thực tập 68 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Lead mu nõu sn xut nm 2011 15/12/11 7452 15/12/11 Xe mỏy Honda 632 156 36.300.000 X X 71.545.454 Air Blade mu vng ng sn xut nm 2011 Tng cng Ngi lp biu K toỏn trng ó ký ó ký Cn c vo Bng xut nhp tn, cỏc chng t ghi s thỏng 12 ta cú giỏ hng xut bỏn kinh doanh tng hp thỏng l 13.502.597.869 ng S liu ny l c s k toỏn kt chuyn sang TK 911 xỏc nh kt qu N TK 911: 13.502.597.869 Cú TK: 13.502.597.869 Cui thỏng vo s cỏi TK 632 - giỏ hng bỏn n v: Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng a ch: 73 Chựa Thụng - Sn Tõy - HN Mu s S02a DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập 69 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Ngy 14/09/2006 ca B Trng BTC) S CI ( trớch) Thỏng 12 nm 2011 Ti khon: 632 - Giỏ hng bỏn VT: VN N-T Chng t ghi Din gii TK s SH 15/12 7451 S tin N-T N 15/12 Xe mỏy Honda Lead 156 Cú 35.245.454 mu nõu sn xut nm 2011 15/12 7452 15/12 Xe mỏy Honda Air 156 36.300.000 Blade mu vng ng sn xut nm 2011 31/01 31/01 K/c giỏ 911 13.502.597.8 69 Cng phỏt T12/2011 Ngi ghi s Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 sinh 13.502.597.86 13.502.597.8 K toỏn trng Báo cáo thực tập 69 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 70 ó ký Khoa Kế toán Kiểm toán ó ký PHN : NHN XẫT V KIN NGH HON THIN CễNG TC K TON TI CễNG TY TNHH THNG MI DUNG VNG NHN XẫT Qua thời gian thực tập cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng đợc giúp đỡ cô phòng kế toán cách hạch toán kế toán công ty Em xin đa số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty nh: - Công ty nên áp dụng tài khoản hạch toán tổng hợp chi tiết cách hợp lý rõ ràng - Các tài khoản hạch toán chi phí nên tách biệt cho rõ ràng, không trùng lặp để cuối kỳ tập hợp chi phí bỏ kỳ - Công ty nên lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi, hàng tồn kho, khoản đầu t ngắn hạn - Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào hạch oán nhằm giảm bớt công việc ghi chép tay Tóm lại, hoàn thiện công tác kế toán giúp cho công ty hạch toán đợc xác, đầy đủ khoản mục chi phí bỏ từ giúp công ty kinh doanh có hiệu mang lại lợi nhuận cao Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 71 Khoa Kế toán Kiểm toán Kết luận Hạch toán kế toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò quan trọng công tác quản lý, điếu hành kiểm soát hoạt động kinh tế Với t cách công cụ quản lý kinh tế, tài chính, kế toán, lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho quyt định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không với hoạt động tài nhà nớc, mà góp phần quan trọng với hoạt động tì doanh nghiệp Hoà phát triển kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng đợc hoàn thiện phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng cờng chất lợng quản lý kinh tế doanh nghiệp nói riêng kinh tế nhà nớc nói chung Từ đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh,vai trò quan trọng công tác hạch toán kế toán cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng lựa chọn hình thức kế toán phù hợp đạt đợc nhiếu kết cao hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó, góp phần mở rộng qui mô sản xuất, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm Từ việc, vận dụng lý luận chung vào tìm hiểu thực tế cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng với giúp đỡ nhiệt tình cụ giỏo Nguyn Th Xuõn Hng v anh chị phòng kế toán cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng em phần hiểu đợc phơng pháp hạch toán công ty để hoàn thành báo cáo Do thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thân hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi sai sót Em mong có đợc góp ý thầy cô bạn Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 72 Khoa Kế toán Kiểm toán Em xin chõn thnh cm n! MC LC LI M U .1 PHN : BO CO TNG QUAN V CễNG TY TNHH THNG MI DUNG VNG 1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca cụng ty TNHH thng mi Dung Vng 1.2 c im hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty 1.3 c im t chc b mỏy ca cụng ty 1.4 T chc cụng tỏc k toỏn ti cụng ty 1.4.1 T chc b mỏy k toỏn ti cụng ty 1.4.2 Hỡnh thc k toỏn 10 PHN : THC TRNG HCH TON CC NGHIP V K TON TI CễNG TY 13 A CC VN BN PHP LUT M DOANH NGHIP P DNG 13 H thng Ti khon k toỏn ỏp dng ti Cụng ty 13 1.1 H thng bỏo cỏo k toỏn ca Cụng ty .13 1.2 Niờn k toỏn, n v tin t s dng k toỏn 14 1.3 Cỏc chớnh sỏch k toỏn ỏp dng .14 Cỏc bn quy phm phỏp lut ti cụng ty 15 B CC PHN HNH HCH TON K TON TI CễNG TY TNHH THNG MI DUNG VNG .19 Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 73 Khoa Kế toán Kiểm toán CHNG 1: K TON QUN TR 19 Khỏi nim .19 Ni dung ca k toỏn qun tr 19 Nhim v k toỏn qun tr 19 Vai trũ ca k toỏn qun tr 20 CHNG : K TON TI SN C NH 20 Khái niệm đặc điểm phân loại TSCĐ 20 1.1 Khái niệm 20 1.2 Đặc điểm 21 1.3 Phân loại TSCĐ 21 1.4 Nhiệm vụ kế toán TSCĐ .22 Phơng pháp hạch toán tài sản cố định 22 2.1 Tài sản cố định hữu hình 22 2.1.1 Tài khoản sử dụng phơng pháp hạch toán 22 2.1.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh .23 2.2 TSCĐ thuê cho thuê 26 2.3 Đánh giá lại TSCĐ .27 Hạch toán khấu hao TSCĐ 27 Khái niệm 27 3.1 3.2 Phơng pháp trích khấu hao TSCĐ Cụng ty TNHH TM Dung Vng 28 3.3 Kế toán hao mòn trích khấu hao TSCĐ 28 CHNG 3: NGUYấN VT LIU CễNG C DNG C 29 Nhiệm vụ kế toán vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp 29 1.1 Khái niệm đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC .29 1.2 Nhiệm vụ kế toán vật liệu, CCDC doanh nghiệp 29 Phân loại đánh giá vật liệu, CCDC .30 2.1 Phân loại vật liệu,CCDC 30 2.2 Phân loại công cụ dụng cụ 30 Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 74 Khoa Kế toán Kiểm toán Đánh giá thực tế vật liệu, CCDC 31 3.1 Giá thực tế vật liệu nhập kho 31 3.2 Đánh giá vật liệu thực tế xuất kho 32 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán .33 Hạch toán chi tiết NVL, CCDC .33 5.1 Phơng pháp ghi thẻ song song 33 5.2 Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng 35 Chơng 4: Kế toán tiền lơng Bảo Hiểm Xã Hội 36 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán tiền lơng BHXH .36 Nhiệm vụ kế toán tiền lơng BHXH 36 Phơng pháp theo dõi thời gian kết để tính tiền lơng 37 3.1 Phơng pháp theo dõi 37 3.2 Các hình thức tiền lơng 37 Quỹ tiền lơng, BHXH, BHYT KFCĐ 37 Phơng pháp tính lơng, tài khoản sử dụngvà phơng pháp hạch toán 38 5.1 Phơng pháp tính lơng 38 5.1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian 38 5.1.2 Hình thức trả lơng theo sản phẩm 39 Tài khoản hạch toán phơng pháp hạch toán 39 6.1 Hạch toán tiền lơng .39 6.2 Hạch toán khoản phải trích theo lơng 41 6.2.1 Tài khoản sử dụng 41 6.2.2 Kết cấu nội dung tài khoản 41 6.2.3 Phơng pháp hoạch toán 42 CHNG : K TON NHP KHO THNH PHM TIấU TH HNG HểA 43 Khái niệm thành phẩm, hàng hoá nhiệm vụ kế toán 43 1.1 Khái niệm 43 1.2 Nhiệm vụ kế toán 43 Hạch toán thành phẩm - hàng hoá 43 Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 2.1 2.2 2.3 75 Khoa Kế toán Kiểm toán Hạch toán chi tiết thành phẩm - hàng hoá 43 Hạch toán tổng hợp thành phẩm - hàng hoá 44 Hạch toán thành phẩm hàng hoá 44 2.3.1 Tài khoản sử dụng 44 2.3.2 Kết cấu nội dung cấu TK 44 2.3.3 Phơng pháp hạch toán thành phẩm - hàng hoá 46 2.4 Các phơng thức toán 50 2.5 Thực trạng kế toán bán hàng công ty TNHH TM Dung Vng 50 2.5.1 Các loại chứng từ sổ sách kế toán sử dụng .50 2.5.2 Thực trạng kế toán bán hàng công ty TNHH TM Dung Vng 51 2.5.3 Cỏc vớ d minh ha.52 2.5.3.1 K toỏn bỏn buụn52 2.5.3.2 K toỏn bỏn l 55 2.5.4 K toỏn giỏ hng bỏn 61 PHN : NHN XẫT V KIN NGH HON THIN CễNG TC K TON TI CễNG TY TNHH THNG MI DUNG VNG NHN XẫT 69 KT LUN 70 Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 76 Khoa Kế toán Kiểm toán Báo cáo thực tập [...]... Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 34 Khoa Kế toán Kiểm toán : Ghi hàng ngày hoặc định kỳ : Đối chiếu kiểm tra : Ghi cuối tháng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 35 Khoa Kế toán Kiểm toán 5.2 Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu tại Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng Tại Cụng ty TNHH Thng mi Dung Vng hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng... cáo thực tập 32 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán 4 Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán áp dụng với doanh nghiệp có qui mô lớn khối lợng vật t nhiều, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên, đảm bảo theo dõi kịp thời những biến động của NVL Phơng pháp này đợc thực hiện qua các bớc sau: Hàng ngày dùng giá hạch toán để ghi sổ kế toán Cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế Kế. .. và phòng kế toán của doanh nghiệp thực hiện 5.1 Phơng pháp ghi thẻ song song: 1.1 Nguyên tắc hạch toán: ở kho ghi chép về số lợng NVL ở phòng kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển 1 2 Trình tự ghi chép tại kho: Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 33 Khoa Kế toán Kiểm toán Mở sổ kho; sổ chi tiết để theo dõi số lợng từng nguyên vật liệu sau đó giao cho kế toán 1 3 Trình... TSCĐ phục vụ cho các yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 28 Khoa Kế toán Kiểm toán Đối với TSCĐ điều động nội bộ giữa các doanh nghiệp trong tổng công ty, bên giao TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và đánh giá thực trạng về mức độ hao mòn của tài sản Nếu giá trị hao mòn đánh giá lại lớn hơn giá trị trên sổ kế toán, ... Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 30 Khoa Kế toán Kiểm toán Các lán trại tạm thời, công cụ trong ngành XDCB Để phục vụ cho công tác kế toán CCDC đợc chia thành 3 loại: CCDC Bao bì luân chuyển Đồ dùng cho thuê Tóm lại, việc phân loại NVL, CCDC ở đây chỉ mang tính tơng đối Tuy nhiên, khi sử dụng cách phân loại này lại có ý nghĩa to lớn đối với mỗi doanh nghiệp có thể theo dõi một cách chính... liên quan kế toán ghi: Nợ TK214: 76.095.000 Nợ TK821: 23.905.000 Có TK211: 100.000.000 Nghiệp vụ 3: Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập 24 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán Ngày 12/12/2000 Công Ty xây dựng sửa sang lại nhà xởng, cửa hàng và đa vào sử dụng, tổng số tiền phải trả cho việc XDCB là 66.015.000 đồng Căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ kế toán ghi: Bàn giao công trình... trị trên sổ kế toán, bên giao TSCĐ hạch toán phần chênh lệch vào thu nhập bất thờng (TK 721) Trờng hợp giá trị hao mòn đánh giá lại thấp hơn giá trị hao mòn trên sổ kế toán thì hạch toán phần chênh lệch vào chi phí bất thờng (TK 821) CHNG 3: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 1 Nhiệm vụ kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp 1.1 Khái niệm và đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC Vật liệu là đối... Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng để tiến hành sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phải thờng xuyên nắm bắt đợc thông tin về thị trờng, giá cả, sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách đầy đủ Hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng là một vấn đề rất quan trọng nhng cần thực hiện tốt các nhiệm... HMTSCĐ do các nguyên nhân nh: thanh lý, KH Báo cáo thực tập 23 Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán Kiểm toán TK111,112,341,331 Mua TSCĐ bằng tiền mặt, TGNH, NVKD,vốn KH, vốn vay TK821 Chi phí thanh lý TSCĐ (giá trị còn lại) TK241 TSCĐ tăng do đầu t XDC 2.1.2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Từ các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết; đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ đến cuối quý kế toán. .. Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạoTSCĐ, sửa chữa TSCĐ 2> Phơng pháp hạch toán tài sản cố định 2.1 Tài sản cố định hữu hình: 2.1.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán: Tài khoản sử dụng Tài khoản 211 (( Tài sản cố định hữu hình )) Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 22 Khoa Kế toán Kiểm toán Kết cấu Bên nợ: - Trị giá của ... theo dõi công nợ kế toán mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho khách hàng hạch toán vào cuối tháng 2.5 Thực trạng kế toán bán hàng công ty TNHH TM Dung Vng Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập... pháp hạch toán đợc thực theo nguyên tắc chế độ kế toán ban hành - trình bày phần hạch Sv: Khut Th Thỳy _ KT1 K12 Báo cáo thực tập Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 45 Khoa Kế toán Kiểm toán toán NVL Hạch. .. Trờng ĐH Công nghiệp Hà Nội 35 Khoa Kế toán Kiểm toán 5.2 Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu Cụng ty TNHH Thng Mi Dung Vng Tại Cụng ty TNHH Thng mi Dung Vng hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng