Trong doanh nghiệp việc quản lý NVL, CCDC do nhiều bộ phận tham gia nhng việc quản lý tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL, CCDC chủ yếu do bộ phận kho và phòng kế toán của doanh nghiệp thực hiện.
5.1 Ph ơng pháp ghi thẻ song song:
1.1. Nguyên tắc hạch toán:
ở kho ghi chép về số lợng NVL.
ở phòng kế toán mở “sổ đối chiếu luân chuyển”.
Mở sổ kho; sổ chi tiết để theo dõi số lợng từng nguyên vật liệu sau đó giao cho kế toán.
1. 3. Trình tự ghi chép ở phòng kế toán:
Kế toán mở sổ Sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền theo từng kho, từng nhóm nguyên vật liệu cho cả năm nhng mỗi tháng chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho phát sinh trong tháng của từng loại nguyên vật liệu, mỗi thứ ghi một dòng. Cuối tháng đối chiếu số lợng NVL với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp.
Ưu điểm: đơn giản dễ làm, công việc gọn nhẹ. Nh
ợc điểm: việc ghi chếp bị trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, thông tin về tình hình NVL không đợc kịp thời.
Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển thích hợp trong các doanh nghiệp sản xuất có khối lợng nghiệp vụ xuất không nhiều, không bố trí riêng nhân viên kế toán chi tiết nguyên vật liệu nên không có điều kiện ghi chép theo dõi hàng ngày
Sơ đồ 6
Sơ đồ hạch toán vật t theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển
Ghi chú:
Chứng từ nhập, xuất
Bảng kê nhập xuất Thẻ kho
: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ. : Đối chiếu kiểm tra
5.2 Tổ chức hạch toán chi tiết vật liệu tại Cụng ty TNHH Thương Mại Dung
Vượng
TạiCụng ty TNHH Thương mại Dung Vượng hạch toán chi tiết vật liệu theo ph- ơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển. Các chứng từ hạch toán liên quan đến tình hình nhập xuất kho nguyên vật liệu:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Hoá đơn thuế GTGT
Thủ tục nhập kho: theo chế độ kế toán qui định tất cả các nguyên vật liệu khi về đến công ty dều phải làm thủ tục nhập kho.
Khi NVL về đến công ty, ngời chịu trách nhiệm mua NVL có hoá đơn bán hàng (do ngời bán giao cho). Từ hoá đơn đó thủ kho vào sổ cái chính của kho vật t. Thủ kho là ngời chịu trách nhiệm kiểm tra số vật t đó về: số lợng, qui cách và chất lợng. Sau đó thủ kho kí vào sổ cái chứng minh số vật t đã nhập, hoá đơn đ- ợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán kiểm tra chứng từ viết phiếu nhập kho. Sau đó thủ kho ký vào phiếu nhập để ghi vào thẻ kho loại, qui cách chất lợng.
Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của kế toán, thủ kho, ngời mua hàng, thủ trởng đơn vị.
- Liên 1: Phòng kế toán lu lại
- Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho. Định kỳ (tuần, tháng) thủ kho sẽ giao lại cho phòng kế toán.
- Liên 3: Giao cho ngời mua để thanh toán
Vật liệu hoàn thành thủ tục nhập kho theo đúng qui định sẽ đợc thủ kho sắp xếp, bố trí NVL trong kho một cách khoa học hợp lý cho việc bảo quản vật liệu và thuận tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập - xuất -tồn.
Chơng 4 : Kế toán tiền lơng và Bảo Hiểm Xã Hội.