2. Hạch toán thành phẩ m hàng hoá
2.5.1Các loại chứng từ sổ sách kế toán sử dụng
* Hạch toán ban đầu:
Tổ chức hạch toán ban đầu có ý nghĩa quan trọng đối với việc ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ và trung thực các số liệu kế toán. Dựa trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh ở công ty, kế toán tiến hành tổ chức hạch toán ban đầu. Việc hạch toán ban đầu bao gồm:
- Xác định chính xác các loại chứng từ cần sử dụng cho từng bộ phận, các chứng từ cần phải đợc sử dụng và ghi chép theo đúng quy định của bộ Tài chính ban hành. Nếu cần thiết có thể xây dựng một số loại chứng từ cho phù hợp.
- Quy định ngời ghi chép các chứng từ: Việc ghi chép phải đầy đủ và về nội dung lẫn tính hợp pháp.
- Quy định trình tự luân chuyển chứng từ ban đầu từ các bộ phận lên phòng kế toán.
b. Phơng thức thanh toán trả chậm
Để khuyến khích bán hàng và tăng doanh thu, công ty đã thực hiện biện pháp bán hàng theo phơng thức thanh toán trả chậm.
Kế toán phản ánh doanh thu bán hàng khi thực hiện việc giao hàng cho khách hàng vào bên Có TK 511 và đồng thời kế toán ghi bên Nợ TK 131. Để theo dõi công nợ kế toán mở sổ chi tiết theo dõi công nợ cho từng khách hàng và hạch toán vào cuối tháng.
2.5.2.1 Các loại chứng từ sổ sách kế toán sử dụng
* Hạch toán ban đầu:
Tổ chức hạch toán ban đầu có ý nghĩa quan trọng đối với việc ghi chép, phản ánh kịp thời đầy đủ và trung thực các số liệu kế toán. Dựa trên cơ sở các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh ở công ty, kế toán tiến hành tổ chức hạch toán ban đầu. Việc hạch toán ban đầu bao gồm:
- Xác định chính xác các loại chứng từ cần sử dụng cho từng bộ phận, các chứng từ cần phải đợc sử dụng và ghi chép theo đúng quy định của bộ Tài chính ban hành. Nếu cần thiết có thể xây dựng một số loại chứng từ cho phù hợp.
- Quy định ngời ghi chép các chứng từ: Việc ghi chép phải đầy đủ và về nội dung lẫn tính hợp pháp.
- Quy định trình tự luân chuyển chứng từ ban đầu từ các bộ phận lên phòng kế toán.
TK này dùng để phản ánh trị giá của số hàng hoá dịch vụ đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do không đúng quy cách phẩm chất hoặc do vi phạm hợp đồng kinh tế.
- TK 532 “ giảm giá hàng bán”
- TK này dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng với giá bán đã thoả thuận.
- TK 632 “ Giá vốn hàng bán.
TK này dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
- TK 111 “tiền mặt”
TK này dùng để phản ánh việc thu chi bằng tiền mặt của công ty - TK 112 “Tiền gửi ngân hàng”
TK này dùng để phản ánh việc thu chi, thanh toán qua ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng giữa công ty với khách hàng và ngợc lại.
2.2.3 Cỏc vớ dụ minh họa
2.2.3.1 Kế toỏn bỏn buụn
Bán buôn là bán hàng với số lợng lớn khi có khách hàng yêu cầu mua hàng,
nhõn viờn bỏn hàng tiến hành xác định số hàng tồn kho tại thời điểm mua hàng và
viết phiếu bỏn xe. Phiếu này đợc lập làm 3 liên, đội bỏn hàng giữ 1 liên gốc làm căn cứ theo dõi số hàng xuất kho, còn hai liên làm căn cứ để phòng kế toán viết hoá đơn bán hàng. Thủ kho giữ 1 phiếu xuất kho làm chứng từ gốc để lên thẻ kho. Hoá đơn bán hàng đợc lập thành 3 liên trong đó 1 liên phòng kế toán lu làm chứng từ gốc vào sổ chi tiết TK5112 liên còn lại giao cho khách hàng để thanh toán. Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên tơng ứng với hoá đơn bán hàng. Căn cứ vào hoá đơn
GTGT kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632, sau đó phản ánh trên bảng kê sổ 1 và sổ chi tiết TK 5111.
Phiếu bỏn xe số 009889 ngày 10/12/2011 cụng ty bỏn xe cho cụng ty TNHH Hựng Hữu địa chỉ 50 Phố Gạch tổng số 20 chiếc xe Air Blade màu vàng đồng với giỏ
36.300.000 đ/chiếc. Tổng giỏ thanh toỏn cả thuế giỏ trị gia tăng 10% là 726.000.000 đ
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
HểA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kớ hiệu:01AA/11P
Liờn 1: Lưu Số:0007451 Ngày 10 thỏng 12 năm 2011
Địa chỉ: 73 Chựa Thụng - Sơn Tõy - Hà Nội
Điện thoại:…………0433832156………MS: 0500238762
Số tài khoản: 14102050666 ( Tại ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Việt Nam BIDV)
Họ và tờn người mua hàng:………. Tờn đơn vị: Cụng ty TNHH Hựng Hữu
Địa chỉ: 50 Phố Gạch – TT Phỳc Thọ - Phỳc Thọ - HN
Số tài khoản:11935267156( Tại ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Việt Nam BIDV)
Hỡnh thức thanh toỏn: CK MS:0700220794 ST T Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
1 Xe mỏy Honda Air Blade màu vàng đồng sản xuất năm 2011 Chiế c 20 33.000.0 00 660.000.000 Cộng tiền hàng: 660.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tổng thuế GTGT:
66.000.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn:
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Đó ký Đó ký Đó ký
Tại công ty đợc hạch toán nh sau: + Ghi nhận doanh thu: Nợ TK112.1 : 726.000.000 Có TK 511.1 : 660.000.000 Có TK 333.1 : 66.000.000 + Kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632: 722.000.000 Có TK 156: 147,5tr Cú TK 156: 722.000.000 2.2.3.2 Kế toán bán lẻ
Theo trờng hợp này khi có khách hàng yêu cầu mua hàng với số lợng nhỏ hoặc đơn chiếc thì nhân viên bán hàng sẽ ghi “Phiếu bỏn xe” các Phiếu bỏn xe này sau đó đợc kế toán ghi vào bảng kê chi tiết bán hàng. Khi nhận kèm phiếu thu tiền (trờng hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt) kế toán phản ánh
doanh thu vào các sổ chi tiết bán hàng, ghi có TK511, ghi nợ TK 111 đồng thời phản ánh vào bảng kê số 1, các trờng hợp sau tơng tự nh trờng hợp bán buôn.
Theo hoá đơn thuế giá trị gia tăng và bảng kê bán lẻ hàng hoá dịch vụ:
PHIẾU BÁN XE S ố: 009889 10h 15’ Ngày 15 thỏng 12 năm 2011 Họ và tờn chủ xe: ……..Nguyễn Nhõn Quõn………....
Ngày thỏng năm sinh: …13/11/1986………. Nghề nghiệp: L ỏi xe………...
Đ ịa ch ỉ: ……… Đội 6 - Tớch Giang - Phỳc Thọ - HN……….…………..
Điện thoại : ………0983222664 ………...
Loại xe: …..Air Blade…… …….…. Màu : …….đồng vàng……….
Số khung: ….053698………...….. Số mỏy: 4591269……..
Giỏ : ….36.300.000đ………..Số lượng: ……01 chiếc………...
Giỏ gửi đăng ký:….. 4.600.000…………..………. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phụ kiện mua kốm:………….Đ ủ bộ:……1.340.000đ………...
………
………
……….
Tổng số tiền phải trả: ….42.660.000đ………...
Số tiền thanh toỏn: …42.660.000 đ………
Cũn nợ lại:….. Khụng………. Thời gian trả nợ:………...…. Nhõn viờn bỏn hàng Khỏch hàng Kế toỏn Thủ quỹ (Ký và ghi rừ họ tờn) (Ký và ghi rừ họ tờn) (Ký và ghi rừ họ tờn) (Ký và
ghi rừ họ tờn)
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 thỏng 12 năm 2011
Số phiếu: 01
Đơn vị mua hàng: Nguyễn Nhõn Quõn
Địa chỉ: Đội 6 - Tớch Giang - Phỳc Thọ - HN
Lý do: Xuất bỏn xuất tại kho: K001 Kho xe Honda
STT Tờn hang Số
lượng
Đơn giỏ Thành tiền
1 Xe mỏy Honda Air Blade
màu vàng đồng sản xuất năm 2011 01 36.300.00 0 36.300.000 Tổng cộng Tổng 36.300.000
cộng
Thành tiền: Ba mươi sỏu triệu ba trăm nghỡn đồng chẵn.
Người giao người nhận thủ kho kế toỏn thủ trưởng đơn vị (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký, họ tờn)
HểA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kớ hiệu:01AA/11P
Liờn 1: Lưu Số:0007451 Ngày 15 thỏng 12 năm 2011
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Thương Mại Dung Vượng
Địa chỉ: 73 Chựa Thụng - Sơn Tõy - Hà Nội
Điện thoại:…………0433832156………MS: 0500238762
Số tài khoản: 14102050666 ( Tại ngõn hàng đầu tư và phỏt triển Việt Nam BIDV)
Họ và tờn người mua hàng: Nguyễn Nhõn Quõn
Tờn đơn vị: Địa chỉ: Đội 6 - Tớch Giang - Phỳc Thọ - HN (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số tài khoản: Hỡnh thức thanh toỏn: TM MS: ST T Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
1 Xe mỏy Honda Air Blade màu vàng đồng sản xuất năm 2011 Chiế c 01 33.000.00 0 33.000.000 Cộng tiền hàng:
33.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tổng thuế GTGT:
3.300.000
Tổng cộng tiền thanh toỏn:
36.300.000
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Đó ký Đó ký Đó ký
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương Mại Dung Vượng
Địa chỉ: 73 Chựa Thụng - Sơn Tõy - Hà Nội
PHIẾU THU Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Ngày 15 thỏng 12 năm 2011 Số: 01
Ghi nợ: 1111 Ghi cú: 511,3331 Họ và tờn người nộp tiền: Nguyễn Nhõn Quõn -13/11/1986
Địa chỉ : Đội 6 - Tớch Giang - Phỳc Thọ - HN
Lý do nộp: Thanh toỏn tiền mua XM Air Blade màu vàng đồng SK: 256953 – ĐT 0983222664
Số tiền: 42.660.000 VNĐ
Viết bằng chữ: Bốn mươi hai triệu sỏu trăm sỏu mươi nghỡn đồng chẵn.
Kốm theo chứng từ gốc:
Ngày 15 thỏng 12 năm 2011
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ
Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký
Tại công ty đợc hạch toán nh sau:
+ Ghi nhận doanh thu: Nợ TK111.1 : 42.660.000 Có TK 511.1 : 42.660.000 TK TK 5111: 42.240.000 TK 5113 : 420.000 Có TK 333.1 : 4.266.000 + Kết chuyển giá vốn:
Nợ TK 632: 42.020.000
Có TK 156: 147,5tr
Cú TK 156: 42.020.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.4 Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn tại cụng ty TNHH TM Dung Vượng
a. Tài khoản kế toán sử dụng.
Để hạch toán giá vốn hàng bán, kế toán sử dụng Tk 632 “Giá vốn hàng bán ’’ TK này không đợc mở chi tiết cho từng hàng hoá.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các TK liên quan khác: 156,…
b. Phơng pháp tính giá vốn hàng hoá xuất bán tại công ty
Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền cho từng loại hàng hoá để xác định giá vốn hàng xuất bán. Khi áp dụng phơng pháp này, kế toán phải tính đợc giá mua bình quân của từng loại hàng hoá luân chuyển trong kỳ theo công thức:
Đơn giá mua bình quân của hàng hóa
luân chuyển trong kỳ
=
Giá trị mua hàng tồn
đầu kỳ +
Trị giá mua hàng hóa Nhập trong kỳ Số lợng hàng hóa tồn
đầu kỳ +
Số lợng hàng hóa nhập trong kỳ
phẩm, hàng hoá xuất bán trong kỳ = phẩm, hàng hoá xuất bán trong kỳ x vị thành phẩm, hàng hoá
Phơng pháp này tuy đơn giản nhng mức chính xác không cao, công việc tính giá lại thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hởng đến độ chính xác và tính kịp thời của thông tin kế toán.
Ví dụ: Trong thỏng 12 năm 2011 công ty nhập một lô hàng 10 xe Lead màu nõu với giá ghi trên hóa đơn là 35.300.000 đ, số lợng tồn kho của ngày 30/11/2011 là 12 chiếc tại kho của công ty 73 Chựa Thụng với giá của thanh toán là 35.200.000
đ vì vậy với giá xuất kho đợc tính nh sau: Đơn giá bình quân:
35.300.000 *10 +35.200.000*12
= 35.245.454 12+10
Nh vậy giá xuất kho của một chiếc xe máy Lead màu nõu trong thỏng 12 năm 2011 là: 35.254.454 đồng
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 15 thỏng 12 năm 2011
Số phiếu: 01
Đơn vị mua hàng: Nguyễn Thị Mựi
Địa chỉ: Đội 6 – Sen chiểu- Phỳc Thọ - HN
Lý do: Xuất bỏn xuất tại kho: K001 Kho xe Honda
T lượng
1 Xe mỏy Honda Lead màu
nõu sản xuất năm 2011 SK : 256895 SM : 2458269 01 35.245.454 35.245.454 Tổng cộng Tổng cộng 35.245.454
Thành tiền: Ba mươi lăm triệu hai trăm bốn mươi lăm nghỡn bốn trăm năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
mươi bốn đồng.
Người giao Người nhận Thủ kho Kế toỏn Thủ trưởng đơn vị (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký,họ tờn) (ký, họ tờn)
Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký Đó ký Trình tự hạch toán:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương Mại Dung Vượng Địa chỉ: 73 Chựa Thụng - Sơn Tõy - HN
Mẫu số S12 – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Của Bộ trưởng BTC)
Ngày lập thẻ: Ngày 15 thỏng 12 năm 2011 Tờ số: 01
Tờn, nhón hiệu, quy cỏc vật tư: Xe mỏy Honda Lead màu nõu sản xuất năm 2011 Đơn vị tớnh: Chiếc Mó số: ... Số TT Ngày thỏng số hiệu chứng từ Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xỏc nhận của KT Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn A B C D E F 1 2 3 4 1 15/12/11 85895 Tồn ĐK Nhập hàng 15/12/ 2011 10 12
Cộng cuối kỳ
X 10 22 X
Tương tự cỏc mặt hàng khỏc đều phải vào thẻ kho để theo dừi tỡnh hỡnh nhập- xuất - tồn hàng húa trong kỳ.
Căn cứ vào số hàng xuất bỏn và bảng nhập xuất tồn trong thỏng kế toỏn phản ỏnh giỏ vốn và vào chứng từ ghi sổ cụ thể theo số liệu:
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương Mại Dung Vượng Địa chỉ: 73 Chựa Thụng - Sơn Tõy - HN
Mẫu số S02a – DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC)
Chứng từ ghi sổ Số:03 Ngày 15 thỏng 12 năm 2011 ĐVT: VNĐ Ngày thỏng năm chứng từ Diễn giải Định khoản Số tiền SH chứng từ ngày thỏng năm Nợ Cú 15/12/11 7451 15/12/11 Xe mỏy Honda 632 156 35.245.454
Lead màu nõu sản xuất năm
2011 15/12/11 7452 15/12/11 Xe mỏy Honda
Air Blade màu vàng đồng sản xuất năm 2011
632 156 36.300.000
Tổng cộng X X 71.545.454
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
Đó ký Đó ký
Căn cứ vào Bảng xuất nhập tồn, cỏc chứng từ ghi sổ trong thỏng 12 ta cú giỏ vốn hàng xuất bỏn kinh doanh tổng hợp trong thỏng là 13.502.597.869 đồng. Số liệu này là cơ sở để kế toỏn kết chuyển sang TK 911 xỏc định kết quả.
Nợ TK 911: 13.502.597.869 Cú TK: 13.502.597.869
Cuối thỏng vào sổ cỏi TK 632 - giỏ vốn hàng bỏn.
Đơn vị: Cụng ty TNHH Thương Mại Dung Vượng Địa chỉ: 73 Chựa Thụng - Sơn Tõy - HN
Mẫu số S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI ( trớch)
Thỏng 12 năm 2011
Tài khoản: 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
ĐVT: VNĐ N-T Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH N-T Nợ Cú
15/12 7451 15/12 Xe mỏy Honda Lead màu nõu sản xuất năm 2011 156 35.245.454 15/12 ……. 7452 ……… 15/12 …….
Xe mỏy Honda Air Blade màu vàng đồng sản xuất năm 2011 ……….. 156 ... 36.300.000 ………. ………. 31/01 31/01 K/c giỏ vốn 911 13.502.597.8 69 Cộng phỏt sinh T12/2011 13.502.597.86 9 13.502.597.8 69
Đó ký Đó ký
PHẦN 3 : NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DUNG
VƯỢNG
1. NHẬN XẫT
Qua thời gian thực tập tại cụng ty TNHH Thương Mại Dung Vượng đợc sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng kế toán về cách hạch toán kế toán tại công
ty. Em xin đa ra một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty nh: - Công ty nên áp dụng các tài khoản hạch toán tổng hợp và chi tiết một cách
hợp lý rõ ràng.
- Các tài khoản hạch toán về chi phí nên tách biệt cho rõ ràng, không trùng lặp để cuối kỳ tập hợp đúng chi phí bỏ ra trong kỳ.
- Công ty nên lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, hàng tồn kho, các khoản đầu t ngắn hạn...
- Công ty nên áp dụng phần mềm kế toán vào hạch oán nhằm giảm bớt công việc ghi chép bằng tay.
Tóm lại, hoàn thiện công tác kế toán sẽ giúp cho công ty hạch toán đợc chính xác, đầy đủ đúng các khoản mục chi phí đã bỏ ra từ đó giúp công ty kinh
2. Kết luận
Hạch toán kế toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò quan trọng trong công tác quản lý,