Thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ kỹ thuật đông nam á

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật đông nam I Khái quát chung công ty cổ phần thương mại thương mại dịch vụ Đông nam Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đông Nam Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam công ty cổ phần có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nước Được thành lập ngày 28-3-2005 bà: Đỗ Thị Thanh Minh làm giám đốc Số vốn điều lệ: 1.800.000.000đ Giấy phép kinh doanh số: 0103011527 Mã số thuế: 0101900857 Điện thoại: 04.636.7689 Fax: 04.636.7689 Địa chỉ: số 10 Ngõ 19 Lạc Trung, Hai Bà Trưng, Hà Nội Các ngành nghề kinh tế chủ yếu công ty - Cung cấp văn phòng phẩm, thiết bị máy văn phòng - Cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy văn phịng Một số tiêu mà cơng ty đạt từ quý 2/2005 đến quý 6/2006 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết hoạt động kinh doanh Đơn vị: đồng Mã Chỉ tiêu số Quý 2/2005 Quý 2/2006 Sự tăng giảm Số tuyệt đối % DTBH cung cấp dịch vụ 01 3.268.740.000 3.889.825.750 621.085.750 119,001% Các khoản giảm trừ 03 17.365.890 18.731.180 1.365.290 107,86% Chiết khấu TM 04 12.530.000 14.521.000 1.991.000 115,89% Giảm giá hàng bán 05 3.471.000 2.782.650 -688.350 80,17% Hàng bán bị trả lại 06 1.364.890 1.431.530 66.640 104,89% Doanh thu 10 3.251.374.110 3.871.094.570 619.720.460 119,06 Doanh thu HĐTC 21 19.612.242 Giá vốn hàng bán 11 2.614.125.000 2.526.531.200 -87.593.800 Lợi nhuận gộp 20 637.249.110 944.563.370 307.314.260 148,23 Chi phí tài 22 215.867.797 206.590.381 -9.277.416 95,7 Chi phí bán hàng 24 17.021.500 19.325.680 2.304.180 113,54 Chi phí QLDN 25 12.764.000 13.623.370 859.370 106,73 HĐTC 30 411.208.055 722.331.107 311.123.052 175,67 Thu nhập khác 31 231.508.686 195.758.794 -35.749.892 84,57 Chi phí khác 32 32.819.352 29.325.757 -3.493.595 89,36 Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 198.689.334 166.433.037 -32.256.297 83,77 Tổng lợi luận (50=30+40) 50 609.897.389 888.764.144 278.866.755 145,72 Thuế TNDN phải nộp 51 162.568.705 193.553.729 30.986.024 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 60 447.328.684 695.209.415 247.880.731 155,4 Lợi nhuận từ 17.307.168 -2.305.074 88,25 96,65 30=20+(21-22)-(24-25) 119,06 Qua biểu báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quý 2/2005 so với quý 2/2006 cho thấy: + Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng năm trước - Về số tuyệt đối tăng 621.085.750đ - Về số tuyệt đối tăng 119,001% tức vượt 19,001% + Doanh thu tăng so với năm trước: - Về số tuyệt đối tăng 619.720.460đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Về số tương đối tăng 119,06% vượt 19,06% + Lợi nhuận sau thuế - Về số tuyệt đối tăng: 247.880.731đ - Về số tuyệt đối: 155,4% vượt 55,4% Như vậy, lợi nhuận sau nộp thuế thu nhập quý 2/2005 so với quý 2/2006 tăng 247.880.731đ hay 55,4% Đặc biệt tỷ lệ giá vốn hàng bán giảm 15,13% quý 2/2005 so với quý 2/2006 làm cho lợi nhuận tăng đáng kể x 100 = 65,27% < = 80,4% Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta thấy công ty ngày lớn mạnh làm ăn có lãi, tạo niềm tin cho cán cơng nhân viên, giúp họ hăng say công việc tạo nhiều lợi nhuận cho công ty làm cho sống họ ngày nâng cao Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam * Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy cơng ty quản lý theo hình thức tập chung, chức gọn nhẹ chuyên sản xuất, tổ chức máy gồm có Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giám đốc PGĐ phòng kỹ thuật PGĐ phịng tài Các phịng ban khối hành Phịng kinh doanh Phịng kỹ thuật Thủ kho Thủ quỹ Phịng kế tốn Kế tốn kho Kế tốn cơng nợ kế tốn tốn Kế tốn tổng hợp 4.1 Mơ hình máy quản lý cơng ty Giám đốc: người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân công ty người chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động kinh doanh cơng ty - Dưới giám đốc phó giám đốc + Phó giám đốc kỹ thuật: có nhiệm vụ xác định định mức kinh tế kỹ thuật Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Phó giám đốc tài chính: chịu trách nhiệm đạo, điều động nhân lực quản lý nguồn vốn gửi điểm công ty - Các phịng ban khối hành chính: chịu trách nhiệm phương hướng kinh doanh phát triển thị trường - Phịng kế tốn: Quản lý thực chặt chẽ chế độ tài vụ công ty theo nguyên tắc, quy định Nhà nước ban giám đốc cơng ty Hồn thành việc tốn sổ sách báo cáo tài chính, lưu trữ bảo mật hồ sơ, chứng từ… Thực nguyên tắc chế độ tiền lương, thường theo qui định Quản lý trực tiếp quỹ công ty theo dõi báo cáo kịp thời tình hình tài cho giám đốc Đặc điểm tổ chức kế toán công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam a Tổ chức máy công tác kế toán Tổ chức máy kế toán cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung chun sâu, người phịng kế tốn phân công phụ trách công việc định cơng tác kế tốn cơng ty tương đối hồn chỉnh, hoạt động khơng bị chồng chéo lên PGĐ Tài Kế tốn trưởng Kế tốn kho Kế tốn cơng nợ KT tốn Thủ quỹ Kế tốn tổng hợp 5.1 Tổ chức cơng tác kế tốn Phịng kế tốn cơng ty Đơng Nam có người có phó giám đốc, kế toán trưởng kế toán viên Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Chức phịng kế tốn: Giúp cho ban giám đốc đạo thực tồn sách Nhà nước quản lý tài - Nhiệm vụ: Thực ghi chép phản ánh toàn nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan Lập báo cáo cung cấp số liệu, tài liệu công ty theo yêu cầu giám đốc công ty quan quản lý Nhà nước Lập kế hoạch, kế tốn tài chính, tham mưu cho giám đốc định việc quản lý cơng ty - Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm trước ban giám đốc quan pháp luật tồn cơng việc kế tốn cơng ty Có nhiệm vụ theo dõi chung Chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra cơng việc nhân viên kế tốn - Kê toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất cho văn phịng, cơng ty lượng hàng hố mua vào cơng ty Dựa vào chứng từ xuất nhập vật tư, cuối tháng tính số tiền phát sinh lập báo cáo - Kế tốn tổng hợp: thực cơng tác cuối kỳ, giữ sổ tổng hợp cho tất phần hành ghi sổ tổng hợp, lập báo cáo nội cho bên đơn vị theo định kỳ báo cáo yêu cầu đột xuất - Kế tốn cơng nợ: phản ánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả khoản phải nộp, phải cấp tình hình tốn cịn phải tốn với đối tượng (người mua, người bán, người cho vay, cấp trên, ngân sách…) Ngồi mơ hình toán tức ghi chép kịp thời nghiệp vụ tốn phát sinh tính tốn tiền lương khoản trích theo lương tiến hành phân bổ khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ kế toán hành - Thủ quỹ: phản ánh thu, chi tồn quỹ tiền mặt hàng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát sai sót xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt số dư sổ sách b Hình thức kế tốn cơng ty áp dụng: Chứng từ ghi sổ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các chứng từ gốc: - Bảng toán TL - Bảng toán BHXH - Bảng toán TT - Phiếu chi… Sổ quỹ Sổ tài sản Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 334,TK 338 Chứng từ ghi sổ (theo phần hành) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ TK 334, TK 338 Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu Sơ đồ 5.2: Hình thức kế tốn cơng ty II Thực trạng thực cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đặc điểm lao động công ty cổ phần thương mại dịch vụ ã Đông Nam Đặc điểm kinh doanh củâ công ty kinh doanh văn phòng phẩm thiết bị văn phịng cơng ty khơng địihỏi tất người phải có trình độ đại học mà bắt buộc trưởng phòng đại diện nhữgn người làm phịng kế tốn Tại cơng ty tỷ trọng người có trình độ trung cấp chiếm 4% tổng số CBCNV toàn công ty thể qua bảng sau: STT Chỉ tiêu - Tổng số CNV + Nam + Nữ - Trình độ + Đại học + Cao đẳng + Trung cấp Số CNV 30 16 14 Tỷ trọng 30 16 14 20 20 Phương pháp xây dựng qũy lương công ty Quỹ lương cơng ty tồn số tiền lương trả cho cán CNV công ty Hiện công ty xây dựng qũy tiền lương tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 22% Hàng tháng sau tổng hợp toàn doanh số bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán lấy tổng doanh thu nhân với 22% quỹ lương cơng ty tháng Ví dụ: Doanh thu công ty tháng 12 năm 2005 136.274.545,46đ 136.274.545,46 x 22% = 35.920.400đ Hàng tháng công ty tính thưởng cho CNV lấy từ quỹ thưởng khoản tiền thưởng góp phần thoả mãn nhu cầu vật chất cho lao động, khuyến khích họ hăng say công việc với thời gian ngắn Tiền Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp thưởng công ty tính 15% tổng quỹ lương: 15% x 35.920.400 = 5.388.060đ Sau phân chia cho phận: - Bộ phận QLDN là: 2% x 35.920.400 = 718.408 đ - Bộ phận kinh doanh: 7% x 35.920.400 = 2.514.428đ - Bộ phận kỹ thuật: 5% x 35.920.400 = 1.796.020đ - Bộ phận kế toán: 1% x 35.920.400 = 359.204 đ Nguyên tắc trả lương phương pháp trả lương công ty Theo qui định Nhà nước hệ số lương bậc đại học, cao đẳng, trung cấp sau: - Đối với bậc đại học 2,34 - Đối với bậc cao đẳng 1,80 - Đối với bậc trung cấp 1,70 mức lương 350.000đ công ty việc chi trả lương thủ qũy thực hiện, thủ quỹ vào chứng từ "Bảng toán tiền lương" "Bảng toán BHXH" để chi trả lương khoản khác cho nhân viên cơng ty Do qui mơ cịn nhỏ nên cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Cơng thức tính sau: Ltg = x Số ngày làm việc tháng VD: Nhân viên Hồ Ngọc Chương thuộc phận kinh doanh tháng 12 làm 30 cơng, trưởng phịng nên có hệ số phụ cấp 0,30 hệ số lương 2,34 tháng lương Hồ Ngọc Chương tính sau: x 30 = 924.000 Cứ kế toán dựa vào hệ số lương, hệ số phụ cấp sô ngày làm việc nhân viên đẻ tính tiền lương hàng tháng cho cơng nhân viên Chỉ tính lương cho phận quản lý doanh nghiệp phải vào hệ số lương hệ số phụ cấp người với bảng chấm công Bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc người tháng Bảng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp chấm công cán phụ trách có trách nhiệm chấm cơng cho người, cuối tháng chuyển phịng kế tốn với chứng từ khác để tính số tiền lương phải trả cho cán công nhân viên Do doanh nghiệp cơng ty cổ phần có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nước nên hệ số chức vụ quản lý doanh nghiệp tính sau: Chức danh Hệ số lương - Giám đốc 4,98 - PGĐ - KTT 4,32 Hệ số phụ cấp - Trưởng phịng 0,30 - Phó phịng 0,20 4.1 Bảng tính hệ số lương, hệ số phụ cấp công ty Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Bộ phận: Phịng kinh doanh Bảng tốn lương Tháng 11 năm 2005 Lương TT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Họ tên Hồ Ngọc Chương Nguyễn Hồng Phong Nguyễn Ngọc Đức Nguyễn Thị Hương Đào Thanh Khoa Phạm Quỳnh Hoa Vũ Thị Hằng Trương Thị Trang Lê Thị Lan Trần Văn Lực Đỗ Bích Thuỷ Vũ Thị Yến Vũ Thị Trang Lê Thị Vân Trần Thị Nga Lê Ngọc Vân Vũ Ngọc Lương Phạm Văn Lực Nguyễn Thị Lệ Tổng Chức vụ TP PP NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV NV SC Hệ số bậc Lương TT 30 30 30 29 30 30 28 30 29 30 30 30 29 30 29 30 30 29 30 563 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 2,34 2,34 2,34 1,80 1,80 1,80 1,80 1,80 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 6.650.000 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Phụ cấp khác 0,30 0,20 Tổng số Tạm ứng kỳ I 924.000 889.000 819.000 791.000 819.000 819.000 588.000 630.000 609.000 630.000 630.000 630.000 630.000 791.700 819.000 791.000 630.000 609.000 630.000 14.309.400 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 300.000 5.700.000 Các khoản khấu trừ 6% BHXH 55.440 53.340 49.140 47.502 49.140 49.140 35.280 37.800 36.540 37.800 37.800 37.000 47.502 49.140 47.502 37.800 37.800 36.540 Thưởng Kỳ II thực lĩnh 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 132.338 700.898 667.998 602.198 576.536 602.198 602.198 385.058 424.538 404.798 424.538 424.538 424.538 576.536 602.198 576.536 424.538 504.798 424.538 783.006 2.514.428 10.340.822 Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4.4: Bảng toán lương phận kinh doanh tháng 11 bảng toán lương Tháng 11/2005 Bộ phận Lương Lương BHXH Tổng số Tạm ứng kỳ I Thưởng Kỳ II thực lĩnh 376.740 718.408 5.020.668 5.700.000 783.006 2.514.428 10.340.822 12.560.000 4.370.000 753.600 1.796.020 9.232.420 2.772.000 1.200.000 166.320 359.204 1.764.884 35.920.400 12.870.000 SC ST SC ST 120 6.279.000 0 6.279.000 1.600.000 Bộ phận kinh doanh 563 14.309.400 0 14.309.400 Bộ phận kỹ thuật 325 12.560.000 0 Bộ phận kê toán 59 2.772.000 35.920.4000 Bộ phận QLDN Tổng Số tiền KT 6% BHXH 2.079.666 5.388.060 4.5: Bảng tốn lương cơng ty tháng 11 năm 2005 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 26.358.794 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hàng tháng cơng ty có hai kỳ trả lương vào ngày 15 ngày 30 - Kỳ I: Tạm ứng cho CNV người có tham gia lao động tháng - Kỳ II: Sau tính lương khoản phải trả cho CNV tháng doanh nghiệp Kế toán trừ số tiền tạm ứng trước tốn nốt số tiền cịn lại mà CNV lĩnh tháng - Khi muốn tạm ứng người có trách nhiệm phận lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên cho thủ trưởng đơn vị để xin xét duyệt Trong giấy đề nghị tạm ứng phải ghi rõ số tiền tạm ứng, lý tạm ứng Sau giấy đề nghị chuyển cho kế toán trưởng kế toán trưởng xem xét ghi ý kiến đề nghị Căn vào định thủ trưởng kế toán trưởng, kế toán toán lập phiếu chi kèm giấy đề nghị tạm ứng, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Kính gửi: Ban giám đốc Tên là: Hồ Ngọc Chương Địa chỉ: Trưởng phòng kinh doanh Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Lý tạm ứng: Tạm ứng lương cho CNV Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Thủ trưởng đơn Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5.1: Giấy đề nghị tạm ứng Nợ TK: 334 Có TK111 Phiếu chi Ngày 15 tháng 11 năm 2005 Họ tên người nhận: Hồ Ngọc Chương Địa chỉ: Trưởng phòng kinh doanh Lý tạm ứng: Tạm ứng lương kỳ I cho CNV tháng Số tiền: 5.700.000đ (Viết chữ): Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo 02 chứng từ gốc Thủ trưởng đơn Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (bằng chữ) Năm triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn Ngày 15 tháng 11 năm 2005 5.2: Phiếu chi tạm ứng Hạch toán khoản trích theo lương cơng ty a Quỹ BHXH: Dùng để chi trả cho người lao động thời gian nghỉ ốm đau theo chế độ hành BHXH phải tính 20% tổng quỹ lương 15% tính vào chi phí kinh doanh cơng ty 5% người lao động góp trừ vào lương công ty nộp hết 20% cho quan bảo hiểm Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tháng 11 tổng quỹ lương công ty là: 35.920.400đ Theo quy định công ty nộp BHXH với số tiền là: 35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Trong NV đóng góp trừ vào lương là: 35.920.400 x 5% = 1.796.020đ Còn lại 15% cơng ty tính vào chi phí: 7.184.080 - 1.796.020 = 5.388.060đ VD: Hồ Ngọc Chương thuộc phận kinh doanh cuối tháng kế tốn tính số tiền lương 924.000 số tiền mà Chương phải nộp BHXH là: 924.000 x 5% = 46.200đ Cịn tiền BHXH mà cơng ty phải chịu vào chi phí là: 924.000 x 15% = 138.600đ b Quỹ BHYT: Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp thời gian khám chữa bệnh BHYT tính 3% tổng quỹ lương đó: - 2% tính vào chi phí cơng ty - 1% tính vào lương CNV Tháng 11 quỹ lương công ty 35.920.400đ Theo qui định công ty nộp BHYT với số tiền: 35.920.400 x 5% = 1.077.612đ Trong đó: Nhân viên chịu trừ vào lương 1% 35.920.400 x 1% = 359.204đ Cịn lại 2% cơng ty tính vào chi phí: 35.920.400 x 2% = 718.408 đ VD: Nhân viên Hồ Ngọc Chương với số lương 924.000 số tiền mà Chương phải nộp BHYT là: 924.000 x1% = 9.240đ Cịn 2% cơng ty tính vào chi phí: 924.000 x 2% = 18.480đ c KPCĐ: Dùng để trì hoạt động cơng đồn doanh nghiệp tính 2% tổng quỹ lương, 1% nộp cho cơng đồn cấp trên, 1% giữ lại doanh nghiệp.2% tính hết vào chi phí Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Quỹ lương tháng 11 công ty là: 35.920.400đ 2% KPCĐ cơng ty tính vào chi phí là: 35.920.400đ x 2% = 718.408đ Trong đó: 1% mà doanh nghiệp phải nộp cấp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ 1% giữ lại doanh nghiệp là: 35.920.400 x 1% = 359.204đ Như vậy: Hai khoản BHXH, BHYT phải thu nhân viên tính vào 6% trừ vào lương người lao động trả lương Số tiền mà doanh nghiệp trừ vào lương nhân viên là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cuối tháng kế tốn tính số tiền lương phải trả cho phận hạch toán sau: * Ngày 15/11 tạm ứng lương kỳ I cho CNV: Nợ TK 334 Có TK 111 11.870.000 * Ngày 28/11 tính số tiền lương phải trả cho nhân viên QLDN (bộ phận kỹ thuật + phận kế toán) phận bán hàng Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ Có TK 334: 35.920.400đ * Ngày 28/11 tính khoản phải trích theo lương Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Có TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100đ Có TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Có TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080đ Có TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Tính số tiền từ quỹ khen thưởng, tiền trợ cấp BHXH từ qũy BHXH khơng phản ánh vào chi phí: Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Có TK 334:7.467.726đ * Khi tốn lương cho cơng nhân viên (ngày 30/11/2005) Nợ TK 334 Có TK 111 26.358.794 * Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ lương chuyển khoản Nợ TK 338: x 24 = 8.620.896đ Nợ TK 3382: 359.204đ Nợ TK 3383: 7.184.080đ Nợ TK 3384: 1.077.612đ Có TK 111: 8.620.896đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp bảng phân bổ tiền lương BHxh Tháng 11 năm 2005 TK ghi có STT TK ghi nợ TK 334 Lương Phụ cấp Khác TK 338 Cộng 3382 3383 3384 Tổng 338 Tổng TK 641 14.309.400 14.309.400 286.188 2.146.410 286.188 2.718.786 17.028.186 TK 642 21.611.000 21.611.000 432.220 3.241.650 432.220 4.106.090 25.717.090 TK 338 2.079.666 2.079.600 TK 431 5.388.060 5.388.060 TK 334 35.920.400 7.467.726 35.920.400 718.408 1.796.020 359.204 2.155.224 2.155.224 7.184.080 1.077.612 8.980.100 52.368.160 6.1: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội tháng 11 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Từ bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương bảng toán tiền lương, kế toán lập số chứng từ ghi sổ Cuối tháng chứng từ tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ Chứng từ ghi sổ Số 01 Ngày 15/11/2005 Trích yếu Tạm ứng lương kỳ I Số hiệu TK Số tiền Nợ Có 334 111 12.870.000 x x 12.870.000 cho CNV Tổng cộng Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.2: Chứng từ ghi sổ số 01 Chứng từ ghi sổ Số 02 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Trích TL phải trả tháng - Tiền lương NV QLDN 642 21.611.000 - Tiền lương NV BH 641 14.309.400 334 Tổng cộng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 35.920.400 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.3 Chứng từ ghi sổ số 02 Chứng từ ghi sổ Số 03 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Số tiền Có Tính khoản trích theo lương - Tính vào chi phí bán hàng 641 2.718.786 - Tính vào chi phí QLDN 642 4.106.090 - Tính vào lương 334 2.155.224 338 Tổng cộng x x 8.980.100 Kèm theo 05 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.4 Chứng từ ghi sổ số 03 Chứng từ ghi sổ Số 04 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Trích yếu Số hiệu TK Nợ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Có Số tiền Báo cáo thực tập tốt nghiệp BHXH phải trả CNV tháng 334 2.079.666 338 Tổng cộng x x 2.079.666 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.5: Chứng từ ghi sổ số 04 Chứng từ ghi sổ Số 05 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Khấu trừ lương khốn BHXH Số tiền Có 334 2.155.224 338 Tổng cộng x x 2.155.224 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.6: Chứng từ ghi sổ số 05 Chứng từ ghi sổ Số 06 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số hiệu TK Trích yếu Nợ Tính số tiền thưởng phải trả CNV Số tiền Có 431 5.388.060 334 Tổng cộng x x 5.388.060 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.7: Chứng từ ghi sổ số 06 Chứng từ ghi sổ Số 07 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Thanh tốn lương cho cơng nhân viên Số tiền Có 334 26.358.794 111 Tổng cộng x x 26.358.794 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.8: Chứng từ ghi sổ số 07 Chứng từ ghi sổ Số 08 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho Số tiền Có 338 8.620.896 quan quản lý 112 Tổng cộng x x 8.620.896 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.8: Chứng từ ghi sổ số 08 - Cuối tháng tổng hợp chứng từ vào sổ đăng ký chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 11/2005 Chứng từ ghi sổ SH NT 01 15/11 02 28/11 03 28/11 04 28/11 Số tiền 12.870.000 35.920.000 8.980.100 2.079.600 Chứng từ ghi sổ SH NT 05 30/11 06 30/11 07 30/11 08 30/11 Số tiền 2.155.224 5.388.060 26.358.794 8.620.896 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Tài khoản 334 Đơn vị tính: đồng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH NT 01 15/11 Số dư đầu tháng Số phát sinh Tạm ứng lương kỳ I 02 28/11 TL phải trả CNV - TL trả NVQLDN - TL trả VNBH 04 28/11 BHXH phải trả CNV tháng 05 30/11 Khấu trừ lương khoản BHXH 06 30/11 Tiền thưởng phải trả 07 30/11 Thanh toán lương cho CNV Số phát sinh Dư cuối tháng Số tiền Số hiệu TK 111 Nợ Có 12.870.000 642 641 338 3383 431 111 21.611.000 14.309.400 2.079.666 2.155.224 5.388.060 26.155.224 41.180.448 43.388.126 2.207.678 6.11: Sổ tài khoản 334 Sổ Tài khoản 338 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT Số tiền Số hiệu Diễn giải TK Nợ Có Số dư đầu tháng 03 28/11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính vào CPBH Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3 641 2.718.786 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 04 28/11 - Tính vào CPQLDN 642 4.106.090 - Trừ vào lương 334 2.155.224 BHXH phải trả 334 2.079.600 tháng 08 30/11 Nộp BHXH, BHYT, 111 8.620.896 KPCĐ Cộng phát sinh 10.700.496 8.980.100 Dư cuối tháng 1.720.396 6.10 Sổ tài khoản 338 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Lớp: 34K3