thực trạng và giải pháp nghiệp vụ kế toán cho vay tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn huyện mường chà tỉnh điện biên

Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta giai đoạn đầu cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa, bước sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước Nền kinh tế thị trường kinh tế hoạt động sở quan hệ cung cầu quy luật thị trường Điều địi hỏi đơn vị kinh tế muốn tồn phát triển phải có chế thích ứng với quy luật thị trường Ngành ngân hàng ngày, tạo bước tiến bật, chuyển biến chất lượng hoạt động, góp phần khơng nhỏ vào cơng đổi đất nước Hoạt động NHTM huy động vốn vay nhằm mục đích thu lợi nhuận Bởi khách hàng thỏa mãn đầy đủ điều kiện Ngân hàng Ngân hàng cho vay, cho vay khoản mục tài sản lớn quan trọng Ngân hàng tổ chức thu hút tiết kiệm lớn hầu hết kinh tế, hàng triệu cá nhân, hộ gia đình doanh nghiệp, tổ chức kinh tế - xã hội gửi tiền Ngân hàng Ngân hàng đóng vai trị người thủ quỹ cho toàn xã hội, Thu nhập từ Ngân hàng thu nhập quan trọng nhiều hộ gia đình Quan sát bảng Tổng kết tài sản NHTM ta thấy cho vay khoản mục đem lại thu nhập cao cho Ngân hàng Đồng thời rủi ro hoạt động Ngân hàng có xu hướng tập trung vào danh mục khoản cho vay Tiền cho vay nợ lớn cá nhân hay doanh nghiệp vay lại tài sản lớn Ngân hàng Do Ngân hàng phải cân nhắc kỹ lưỡng, ước lượng khả rủi ro sinh lời định cấp Tín dụng cho doanh nghiệp NHNN & PTNT Việt Nam – với tên gọi nói lên chức năng, nhiệm vụ vừa vừa lâu dài phục vụ lợi nông nghiệp, nông thôn, nông dân Thực tế trải dài 24 năm qua (1988 -2012) kể từ thành lập ngày chứng minh tự khẳng định vị trí kinh tế Số lượng khách hàng vay vốn với dư nợ hộ sản xuất Nông – Lâm – Ngư nghiệp chiếm tỷ trọng lớn NHNN & PTNT Việt Nam Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường Chà huyện vùng cao với địa hình nói non hiểm trở giao thơng lại khó khăn SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh đời sống nhân dân dân tộc địa bàn huyện thấp, kinh tế địa phương chậm phát triển Trong hoạt động kinh doanh doanh thu từ tín dụng chiếm 90% tổng doanh thu NNNN & PTNT huyện Mường Chà Nhận thức tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay, kết hợp với nhiệm vụ đợt thực tập cuối khoá, em chọn đề tài " Thực trạng giải pháp nghiệp vụ kế tốn cho vay Ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường chà tỉnh Điện Biên " làm chuyên đề tốt nghiệp Kết cấu: lời mở đầu kết luận, chuyên đề gồm chương Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn cho vay Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên Chương III: giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kê tốn cho vay ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên Do tính chất phức tạp nghiệp vụ thời hạn nghiên cứu có hạn, trình độ cịn hạn chế nên chun đề em không tránh khỏi khiếm khuyết, mong giúp đỡ thầy, cô khoa ngân hàng – bảo hiểm Học Viện Tài Chính, cô công tác NNNN & PTNT huyện Mường Chà, PGS.TS Hà Minh Sơn giúp em hoàn thành chuyên đề SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CHO VAY 1.1 Một vài nét NHTM vai trị hoạt động tín dụng ngân hàng 1.1.1 Một nét NHTM Theo Điều 20 Luật tổ chức tín dụng Việt Nam quốc hội thơng qua tháng 12/1997 có nêu định nghĩa " Ngân hàng Thương mại loại hình tổ chức tín dụng thực toàn hoạt động Ngân hàng hoạt động khác có liên quan hoạt động tiền gửi, cho vay, toán dịch vụ bảo lãnh…" NHTM đời phát triển thực chức sau: Chức trung gian tín dụng xem chức quan trọng ngân hàng thương mại Khi thực chức trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trị cầu nối người thừa vốn người có nhu cầu vốn Với chức này, ngân hàng thương mại vừa đóng vai trị người vay, vừa đóng vai trị người cho vay hưởng lợi nhuận khoản chênh lệch lãi suất nhận gửi lãi suất cho vay góp phần tạo lợi ích cho tất bên tham gia: người gửi tiền người vay Chức trung gian tốn Ở NHTM đóng vai trị thủ quỹ cho doanh nghiệp cá nhân, thực tốn theo u cầu khách hàng trích tiền từ tài khoản tiền gửi họ để tốn tiền hàng hóa, dịch vụ nhập vào tài khoản tiền gửi khách hàng tiền thu bán hàng khoản thu khác theo lệnh họ Các NHTM cung cấp cho khách hàng nhiều phương tiện toán tiện lợi séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ tốn, thẻ tín dụng… Tùy theo nhu cầu, khách hàng chọn cho phương thức tốn phù hợp Nhờ mà chủ thể kinh tế giữ tiền túi, mang theo tiền để gặp chủ nợ, gặp người phải toán dù gần hay xa mà họ sử dụng phương thức để thực khoản toán Do chủ thể kinh tế tiết kiệm nhiều chi phí, thời gian, lại đảm bảo tốn an tồn Chức vơ hình chung thúc đẩy lưu thơng hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ tốn, tốc độ lưu chuyển vốn, từ góp phần phát triển kinh tế Chức tạo tiền chức quan trọng, phản ánh rõ chất NHTM Với mục tiêu tìm kiếm lợi nhuận yêu cầu SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh cho tồn phát triển mình, NHTM với nghiệp vụ kinh doanh mang tính đặc thù vơ hình chung thực chức tạo tiền cho kinh tế Chức tạo tiền thực thi sở hai chức khác NHTM chức tín dụng chức tốn Thơng qua chức trung gian tín dụng, ngân hàng sử dụng số vốn huy động vay, số tiền cho vay lại khách hàng sử dụng để mua hàng hóa, tốn dịch vụ số dư tài khoản tiền gửi toán khách hàng coi phận tiền giao dịch, họ sử dụng để mua hàng hóa, tốn dịch vụ… Với chức này, hệ thống NHTM làm tăng tổng phương tiện toán kinh tế, đáp ứng nhu cầu toán, chi trả xã hội 1.1.2 vai trị hoạt động tín dụng ngân hàng Tín dụng Ngân hàng cầu nối cung cầu vốn từ góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển Trong trình sản xuất kinh doanh, để trì hoạt động liên tục địi hỏi vốn doanh nghiệp phải tồn đồng thời ba giai đoạn: dự trữ, sản xuất lưu thông Tuy nhiên doanh nghiệp đảm bảo đủ vốn ba giai đoạn mà thường xuyên lâm vào tình trạng thừa thiếu vốn Nắm bắt tình trạng doanh nghiệp, Ngân hàng đưa nhiều sách tín dụng hợp lý nhằm trì hoạt động liên tục doanh nghiệp Như vậy, tín dụng Ngân hàng ln chiếm vị trí đáng kế kết cấu vốn doanh nghiệp, bao gồm vốn cố định vốn lưu động Đây chỗ dựa vững cho doanh nghiệp nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển a Đối với kinh tế:  Những người có tiền khơng đồng thời người có hội đầu tư sinh lời cao Vì thế, ngân hàng đóng vai trị trung gian thực việc luân chuyển vốn kinh tế, giải tình trạng ách tắc vốn chủ thể Tín dụng ngân hàng giúp vốn lưu thơng cách dễ dàng nhanh chóng người thặng dư vốn người có nhu cầu vốn Đây vai trò tín dụng ngân hàng với kinh tế vai trị quan trọng nhất, có ý nghĩa lớn việc thúc đẩy tính hiệu nên kinh tế SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh  Tín dụng ngân hàng giúp phân bổ hiệu nguồn lực tài kinh tế Trước cho vay, tài trợ, cán tín dụng ngân hàng phải phân tích, đánh giá tính hiệu dự án vay vốn dự án có hiệu cao, khả thu hồi vốn tốt cho vay Vì thế, tín dụng ngân hàng với đặc thù giúp kinh tế phân bổ vốn tới dự án, nhà đầu tư tốt giúp kinh tế tăng trưởng, tạo công ăn việc làm thu nhập cao  Hoạt động tín dụng góp phần ổn định lưu thơng tiền tệ, hàng hóa, điều tiết thị trường, kiểm sốt giá trị đồng tiền thúc đẩy trình mở rộng, giao lưu kinh tế nước  Với lưu thông tiền tệ: thơng qua hoạt động tín dụng, ngân hàng có thông tin quan trọng để điều tiết lưu thơng tiền tệ, thực sách tiền tệ, tính toán điều chỉnh mức cung tiền  Với lưu thơng hàng hóa: Qua họat động tín dụng góp phần cân cung cầu thị trường  Tín dụng ngân hàng số công cụ mà nhà nước sử dụng để điều hành sách kinh tế thơng qua việc đầu tư vốn tín dụng vào ngành nghề, khu vực kinh tế trọng điểm mà nhà nước ưu tiên phát triển thúc đẩy phát triển ngành nghề khu vực kinh tế đó, hình thành nên cấu kinh tế đại, hợp lý hiệu  Tín dụng ngân hàng giúp kiểm soát thị trường thu hút đầu tư nước, kênh truyền tải vốn tài trợ nhà nước đến nông nghiệp, nông thôn góp phần xóa đói giảm nghèo, ổn định kinh tế, trị  Cuối cùng, tín dụng ngân hàng mang lại nguồn thu lớn cho NSNN thông qua thuế thu nhập lãi ủy thác từ đầu tư vốn Chính phủ b Đối với khách hàng  Tín dụng ngân hàng có ưu điểm: an tồn, thuận tiện, nhanh chóng, dễ tiếp cận có khả đáp ứng nhu cầu vốn lớn, đa dạng nên hình thức đáp ứng kịp thời nhu cầu chất lượng số lượng vốn cho khách hàng  Nhờ có nghiệp vụ tín dụng mà ngân hàng cung cấp, nhà đầu tư nhạy bén nắm bắt tối đa hội kinh doanh dễ dàng tiếp cận vốn ngân hàng  Tín dụng ngân hàng giúp cá nhân có đủ khả tài để trang trải cho có khoản chi tiêu, nâng cao chất lượng sống SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh  Tín dụng ngân hàng ràng buộc khách hàng nghĩa vụ phải trả gốc lẫn lãi thời hạn thỏa thuận hợp đồng Nhờ đó, khách hàng có ý thức việc sử dụng vốn mình, tạo động lực cho họ sử dụng vốn mục đích hiệu quả, đẩy nhanh trình tái sản xuất, đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ với ngân hàng  Thơng qua hoạt động tín dụng, khách hàng có hội sử dụng thêm nhiều dịch vụ tiện ích khác ngân hàng như: toán điện tử,chuyển tiền, mở L/C… giúp khách hàng chủ động thuận lợi cho công việc kinh doanh  Các cán tín dụng ngân hàng cán có kiến thức sâu rộng lĩnh vực tài ngân hàng, tài doanh nghiệp, đào tạo Vì thế, thơng qua tín dụng ngân hàng, khách hàng cán tư vấn hướng dẫn thị trường tài chính, thị trường vốn… giúp q trình sử dụng vốn khách hàng hiệu c Đối với thân ngân hàng  Tín dụng hoạt động truyền thống, chiếm tỷ trọng lớn đem lại doanh thu chủ yếu cho hoạt động ngân hàng (từ 70- 80%) Trong năm gần đây, hoạt động tín dụng có xu hướng giảm nghiệp vụ sử dụng vốn quan trọng ngân hàng đồng thời nghiệp vụ tiềm ẩn nhiều rủi ro  Hoạt động tín dụng giúp ngân hàng đa dạng hóa danh mục tài sản có, giảm thiểu rủi ro  Tín dụng ngân hàng nghiệp vụ tảng, sở để ngân hàng phát triển nghiệp vụ khách toán, huy động vốn, tư vấn, kinh doanh ngoại tệ… 1.2 Định nghĩa, vai trị, nhiệm vụ kế tốn cho vay 1.2.1 Định nghĩa kế toán cho vay Kế toán cho vay công việc ghi chép, phản ánh tổng hợp cách đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay tất khâu từ giải ngân, thu nợ, thu lãi theo dõi dư nợ toàn q trình cấp tín dụng NHTM, sở để giám đốc chặt chẽ tồn số tiền cấp tín dụng cho khách hàng đồng thời làm tham mưu cho nghiệp vụ tín dụng 1.2.2 Vai trị kế tốn cho vay SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh Kế toán cho vay tạo điều kiện cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân nhanh chóng nhận khoản tín dụng mà ngân hàng cam kết từ đó, tăng cường mối quan hệ hợp tác lâu dài ngân hàng khách hàng Kế toán cho vay cung cấp số liệu tình hình đầu tư vốn vào ngành kinh tế, thành phần kinh tế, khu vực kinh tế Từ đó, ngân hàng nắm phạm vi, phương hướng đầu tư ngân hàng mình, đồng thời nắm tình hình tài khách hàng để có điều chỉnh kịp thời quan hệ tín dụng Thơng qua kế tốn cho vay, ngân hàng biết trình cho vay, thu nợ, thu lãi, tình hình nợ q hạn Từ đó, nhanh chóng đưa biện pháp giải quyết, đối phó kịp thời nhằm đảm bảo an toàn nguồn vốn tỷ lệ sinh lời cho ngân hàng 1.2.3 Nhiệm vụ kế toán cho vay Để đảm bảo hoạt động cho vay thực thường xuyên liên tục, đảm bảo an tồn đạt hiệu cao Kế tốn cho vay cần thực tốt nhiệm vụ sau đây: - Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời khoản cho vay, thu thu nợ, theo dõi dư nợ, chuyển nhóm nợ, trích lập dự phịng rủi ro qua hình thành thơng tin kế tốn phục vụ quản lý tín dụng Bảo vệ an toàn cho vốn vay - Quản lý hồ sơ cho vay, theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ hạn chuyển nợ hạn người vay khơng đủ khả trả nợ hạn - Tính thu lãi cho vay xác, đầy đủ, kịp thời.Giám sát tình hình tài khách hàng thơng qua hoạt động tài khoản tiền gửi tài khoản cho vay Phát kịp thời khách hàng có khả tài khơng lành mạnh, sở đó, tham mưu cho cán tín dụng để có biện pháp xử lý kịp thời 1.3 Nội dung kế toán cho vay 1.3.1 Chứng từ sử dụng kế toán cho vay Chứng từ dùng kế toán cho vay giấy tờ đảm bảo mặt pháp lý khoản cho vay Ngân hàng Mọi tranh chấp khoản cho vay hay trả nợ phải giải chứng từ kế toán cho vay Chứng từ Kế toán cho vay gồm có: SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh - Chứng từ gốc: chứng từ lập trực tiếp phát sinh nghiệp vụ kinh tế Chứng từ gốc pháp lý cho phép nghiệp vụ kinh tế thực Chứng từ gốc gồm loại sau: - Giấy đề nghị vay vốn: chứng từ khách hàng lập để xin vay vốn NHTM trình bày rõ mục đích vay, số tiền vay Đây ban đầu để NHTM xem xét cho vay - Hợp đồng tín dụng: Là thỏa thuận NHTM khách hàng nghiệp vụ cho vay có xác định rõ tính chất hình thức khoản vay, mục đích sử dụng khoản vay, thời hạn, lãi suất cho vay, kỳ hạn trả nợ gốc, lãi tiền vay,…là sở để phận thực giải ngân, đồng thời pháp lý quan trọng để giải tranh chấp (nếu có) ngân hàng khách hàng - Giấy nhận nợ: Là giấy tờ xác định trách nhiệm pháp lý khoản nợ, người vay nhận nợ với ngân hàng - Các loại giấy tờ xác nhận tài sản cầm cố, chấp… Chứng từ gốc quan trọng chúng chứng minh tính pháp lý khoản vay nên ngân hàng phải đảm bảo tuyệt đối an toàn cho chứng từ - Chứng từ ghi sổ: chứng từ làm thủ tục kế toán, lập sở chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ gồm: giấy lĩnh tiền mặt séc lĩnh tiền mặt trường hợp cho vay tiền mặt, chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc toán trường hợp cho vay chuyển khoản Đối với phương thức tín dụng theo hạn mức tín dụng, cho vay khơng phải lập khế ước vay tiền mà phải ký kết hợp đồng tín dụng tính chất pháp lý khoản cho vay thể chứng từ phát tiền vay séc lĩnh tiền mặt, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu hàng tháng tiến hành đối chiếu xác nhận nợ theo số dư tài khoản cho vay theo hạn mức tín dụng sở hạch tốn chi tiết Các chứng từ kế toán cho vay phải có đầy đủ tính pháp lý xác định quyền chủ thể cho vay ngân hàng khách hàng, rõ người nhận nợ cam kết trả nợ gốc lãi hạn cho ngân hàng SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh 1.3.1.1 Nguyên tắc lập chứng từ kế toán cho vay Lập chứng từ kế toán ngân hàng việc thực đầy đủ yếu tố cần thiết theo quy định chứng từ phù hợp với chuẩn mực chế độ chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ngân hàng thương mại pháp lý để thực hạch tốn nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh, việc lập chứng từ kế toán NHTM có ý nghĩa quan trọng Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ ngân hàng, tiếp nhận sử dụng nguồn vốn, kinh phí, khoản thu, chi, trích lập sử dụng quỹ ngân hàng…đều phải lập chứng từ kế toán Chứng từ kế toán ngân hàng lập lần cho nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Làm tốt việc lập chứng từ kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng chứng từ kế tốn ngân hàng vào mục đích định, từ góp phần thúc đẩy tốc độ luân chuyển chứng từ, có tác động tích cực đến q trình ln chuyển vốn tiết kiệm chi phí Việc lập chứng từ kế tốn ngân hàng phải đảm bảo tính khách quan, trung thực xác, kịp thời Vì lập chứng từ kế toán ngân hàng phải triệt để để chấp hành quy định có tính ngun tắc sau dây: a, Đối với chứng từ giấy Chứng từ giấy loại chứng từ thiết kế in giấy Khi lập chứng từ cần tuân theo quy định sau * Việc lập chứng từ phải thực nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh nhằm phục vụ cho việc phân loại, ghi số, tổng hợp dự liệu cách kịp thời * Trên chứng từ in sẵn phải điền đầy đủ nội dung quy định loại chứng từ cụ thể, không bỏ qua nội dung chứng từ *Phải đảm bảo tính thống tồn chứng từ cách điền yếu tố chứng từ máy chữ, máy tính viết lồng qua giấy carbone Trong trường hợp chứng từ kế tốn NHTM có liên phải viết mực khơng phai, máy chữ hoạc máy vi tính * Chứng từ khách hàng lập dùng làm chứng từ kế toán SV: Vũ Thị Hồng Hạnh Lớp: CQ 46/15.05 Luận văn tốt nghiệp Sơn GVHD: PGS.TS Hà Minh NHTM phải có chữ ký chủ tài khoản (đông thời chủ tài khoản), kế tốn trưởng (hoặc người ủy quyền) đóng dấu đơn vị theo mẫu chữ ký dấu khách hàngđã ký trước NHTM nơi khách hàng giao dịch * Các chứng từ kế toán NHTM phải thực theo quy định : khơng tẩy xóa, dán đè chỗ sai chứng từ mà phải hủy chứng từ lập sai lập chứng từ thay dối với loại giấy tờ có giá trị séc, giấy báo ngân hàng Đối với số chứng từ sửa sai cách xóa bỏ trực tiếp chỗ sai, chẳng hạn số yếu tố ngày, tháng diễn giải nội dung… mà lập chứng từ khác thay b, Đối với chứng từ điện tử Chứng từ điện tử loại chứng từ mà yếu tố thể dạng dự liệu điện tử mã hóa mà khơng có thay đổi trình truyền qua mạng máy tính vật mang tin băng từ, đĩa từ thẻ điện tử Các chứng từ điện tử phải tuân theo quy định sau đây: * Tất chứng từ điện tử phải lập mẫu quy định, cấu trúc, định dạng, đầy đủ nội dung, đảm bảo tính pháp lý chứng từ kế toán Chứng từ điệntử ghi vật mang tin phải có dẫn cụ thể thời gian yếu tố kỹ thuật đảm bảo cho việc sử dụng, kiểm tra, kiểm soát chứng từ điện tử cần thiết Các liệu thông tin chứng từ điện tử phải phản ánh rõ ràng, trung thực thực mã hóa theo quy định trước gửi Số tiền ghi chứng từ phải ghi số chữ, việc ghi chữ ký khách hàng cán nhân viên ngân hàng chứng từ điện tử thực chương trình máy tính * Khi chuyển hóa chứng từ giấy thành chứng từ điện tử chứng từ điện tử để in giấy phải đảm bảo khớp chứng từ dùng làm để chuyển hóa, mẫu quy định đảm bảo tính pháp lý chứng từ * Việc xử lý sai sót q trình lập chuyển hóa chứng từ điện tử: Nếu phát sai sót trình lập chứng từ điện tử sửa lại SV: Vũ Thị Hồng Hạnh 10 Lớp: CQ 46/15.05 ... II: Thực trạng cơng tác kế tốn cho vay ngân hàng nơng nghiệp phát triển nông thôn huyện Mường Chà tỉnh Điện Biên Chương III: giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kê tốn cho vay ngân hàng nơng nghiệp. .. II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NƠNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HUYỆN MƯỜNG CHÀ 2.1 Khái quát hình thành phát triển NHNN PTNT huyện mường chà 2.1.1 Lịch sử phát triển. .. PTNT huyện Mường Chà Nhận thức tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay, kết hợp với nhiệm vụ đợt thực tập cuối khoá, em chọn đề tài " Thực trạng giải pháp nghiệp vụ kế toán cho vay Ngân hàng