Nội dung báo cáo thực tập thực tập bao gồm 4 chương Chương I Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh ở công ty Chương II Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty, Chương III Đặc điểm một số phần hành kế toán tại công ty, Chương IV Nhận xét về tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty. báo cáo được lấp dựa trên quy đinh về kết cấu nội dung báo cáo tổng hợp của trường ĐH Lao Động – Xã Hội
Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên MỤC LỤC Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên MỤC LỤC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên LỜI NĨI ĐẦU Những năm gần cơng đổi kinh tế nước ta đạt thành tựu to lớn Nền kinh tế dần vào ổn định ngày phát triển.Công đổi kinh tế đất nước mở cho doanh nghiệp hội tạo bước quan trọng sản xuất kinh doanh, bước thích nghi với thử thách khốc liệt chế thị trường Tất thông tin kinh tế liên quan đến trình hoạt động doanh nghiệp kế toán phản ánh, kiểm tra xử lý kịp thời Trên sở cung cấp thơng tin xác cho nhà doanh nghiệp đề định tối ưu có hiệu Vì thế, máy kế tốn phận thiếu doanh nghiệp Trong thời gian thực tập phịng kế tốn cơng ty TNHH Tân Cương, nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu q trình sản xuất , hướng dẫn nhiệt tình cô giáo – T.S Bùi Thị Ngọcvà giúp đỡ tận tình cán nhân viên phịng Kế tốn cơng ty TNHH Tân Cương, em nghiên cứu sơ lược tình hình cơng tác kê tốn cơng ty TNHH Tân Cương Trên sở tìm hiểu thực tế tình hình cơng tác kế tốn nói chung cơng ty để tìm ưu điểm, nhược điểm hạn chế kế tốn Cơng ty, từ vận dụng thêm kiến thức nhà trường trang bị để đưa ý kiến nhằm giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tân Cương Báo cáo gồm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh công ty TNHH Tân Cương Chương II: Hình thức kế tốn tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Tân Cương Chương III: Đặc điểm số phần hành kế tốn cơng ty TNHH Tân Cương Chương IV: Nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tốn công ty TNHH Tân Cương Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Đây lần thực tế thời gian có hạn bên cạnh mặt trình độ em cịn có nhiều mặt hạn chế Do báo cáo em khơng tránh khỏi sai sót Em kính mong thầy giáo, anh chị cơng ty giúp đỡ góp ý kiến để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường, đặc biệt cô giáo Bùi Thị Ngọc trực tiếp hướng dẫn em, tập thể cán công nhân viên kế tốn phịng kế tốn Cơng Ty TNHH Tân Cương tận tình giúp đỡ em để em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Đào Thị Phương Liên Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên I Đặc điểm tổ chức kinh doanh quản lý kinh doanh cơng ty Q trình hình thành phát triển công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Tân Cương Trụ sở chính: Ngã tư Phụ Sơn – Thị trấn Kinh Môn – Huyện Kinh Môn – Tỉnh Hải - Dương Giám đốc: Bùi Thanh Cương Điện thoại: 03203.937.888 Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0800866969 cấp ngày 10/12/2010 Sở Kế - hoạch đầu tư tỉnh Hải Dương cấp Năm 2010, công ty đời hồn cảnh khó khăn, sở vật chất, máy móc - thiết bị khai thác nghèo nàn, chủ yếu mua lại máy móc cũ Năm 2011, cơng ty sử dụng lợi nhuận để mở rộng sản xuất, thay đổi trang thiết bị, làm sở hạ tầng Công ty mang màu sắc doanh nghiệp mới, chuyên - nghiệp nhiều so với năm 2011 Từ năm 2011 trở đi, công ty mạnh dạn đầu tư thêm đội xe vận chuyển thay thuê trước đây, mở rộng mối quan hệ làm ăn đối tác thu thành tựu đáng kể Lĩnh vực kinh doanh quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm - Ngành nghề kinh doanh: ngành nghề mà công ty TNHH Tân Cương đăng ký giấy phép kinh doanh khai thác đá, cát, sỏi, đất sét, nhiên, thực chất doanh - nghiệp tiến hành khai thác đá vơi Sản phẩm chính: Đá vơi Cơng ty áp dụng loại hình sản xuất sản phẩm với khối lượng lớn, chu kỳ ngắn (chỉ khoảng thời gian từ 3-4 ngày) Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Khoan nổ Bốc xúc Vận tải đất Khai thác đá Bãi thải Vận tải đá nguyên khai Bãi chứa đá Sàng tuyển, chế biến Vận tải đá sau chế biến Máng, cảng tiêu thụ đá Sơ đồ 1: Sơ đồ minh họa quy trình sản xuất sản phẩm Để khai thác đá vôi, phải tiến hành khoan lỗ khoan - nơi chứa thuốc nổ, kết hợp với dây dẫn kíp điện để gây nổ để thu đá vơi vận chuyển Tuy nhiên, núi đá vơi có cịn tồn nhiều đất chứa hang, hốc đá Vậy nên, ngồi việc chuyển đá, cịn phải vận chuyển đất bãi thải Phần đá vừa khai thác vận chuyển để chế biến tiêu thụ vận chuyển vào bãi đá chờ tiêu thụ Như nói trên, chu kỳ sản xuất cơng ty ngắn, thời gian quay vịng chu kỳ sản xuất nhanh nên lượng NVL kíp mìn, thuốc nổ, dầu, mỡ…cần phải cung ứng kịp thời để chu kỳ sản xuất không bị gián đoạn, khơng, ảnh hưởng lớn đến q trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên 3.Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh công ty 3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý: Tổ chức quản lý công ty thực theo phương thức trực tuyến tham mưu Xuất phát từ quy trình cơng nghệ, đặc điểm sản xuất, máy quản lý công ty TNHH Tân Cương tổ chức thành phịng ban, cơng trường phân xưởng đội xe ô tô vận chuyển Ban giám đốc công ty TNHH Tân Cương gồm: Giám đốc Phó giám đốc • Giám đốc: người chịu trách nhiệm quản lý, giám sát toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Tổ chức xếp việc làm cho cán công nhân viên , quản lý theo chế độ thủ trưởng • Phó giám đốc: có nhiệm vụ quan sát, tham mưu cho Giám đốc quản lý, điều hành sản xuất tồn quy trình cơng nghệ chung công ty, trực tiếp điều hành sản xuất, kinh doanh ủy quyền Giám đốc Giám đốc vắng mặt Các phòng ban có liên quan: Phịng kế tốn: Tham mưu cho ban Giám đốc mặt công tác kế toán như: kế toán tiền, vật tư, TSCĐ, đầu tư, cơng nợ… Phịng tổ chức đào tạo: Tham mưu giúp ban Giám đốc công tác tổ chức sản xuất, tổ chức cán bộ, bồi dưỡng, đào tạo nguồn nhân lực cho cơng ty Phịng KTQ: Tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác sản xuất, tiêu thụ sản phẩm hợp đồng kinh tế Chủ trì nghiên cứu cân đối kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài hàng năm, giao kế hoạch sản xuất kế hoạch vật tư theo định mức hàng tháng cho đơn vị Phòng vật tư:Tham mưu cho ban Giám đốc công tác quản lý, cung ứng vật tư, nguyên liệu phục vụ sản xuất, xây dựng mức tiêu hao vật tư kỹ thuật Phòng bảo vệ: Tham mưu cho Giám đốc công tác bảo vệ tài sản, thực kế hoạch bảo vệ sản xuất, bảo vệ tài nguyên quan nhà nước Phòng điều khiển sản xuất:Triển khai lệnh điều động xe, máy phục vụ cho đơn vị cơng ty Phịng KCS: Giúp ban Giám đốc kiểm tra, giám định chất lượng loại đá, quản lý chất lượng từ khâu khai thác đến khâu tiêu thụ Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Phịng an tồn: Tham mưu cho ban Giám đốc cơng tác an tồn bảo hộ lao động Phịng y tế: Chăm sóc sức khỏe cho cán bộ, nhân viên công ty Giám Đốc P.GĐ Kỹ thuật Phịng an tồn Phịng điều khiển sản xuất Phòng y tế Phòng KCS Phòng bảo vệ P.GĐ Sản xuất Phịng tổ chức đào tạo Các cơng trường sản xuất Phịng vật tư P.GĐ Tài Phịng kế tốn Phòng KTQ Quan hệ lãnh đạo Quan hệ lãnh đạo theo chức Sơ đồ 2: Sơ đồ máy tổ chức Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên 3.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty TNHH Tân Cương: Công ty TNHH Tân Cương doanh nghiệp cung cấp sản phẩm đá vơi cho cơng tyVicem Hồng Thạch – nhà máy xi măng lớn nước ta Đá vôi sản phẩm công ty TNHH Tân Cương, lại nguyên liệu để sản xuất xi măng Do nhu cầu nguyên vật liệu cơng ty xi măng Hồng Thạch lớn, từ đó, cơng ty TNHH Tân Cương ngày đẩy mạnh sản xuất, áp dụng công nghệ khai thác tiên tiến, sách nguồn nhân lực,… để nâng cao hiệu sản xuất đáp ứng nhu cầu khách hàng Kết kinh doanh công ty năm gần ĐVT: đồng Chỉ tiêu DT CP Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 So sánh 2011/2012 Chênh (đồng) lệch So sánh 2012/2013 % Chênh lệch (đồng) % 8.637.060.055 21.244.336.313 29.939.640.598 12.607.306.258 145,97 8.695.304.285 40,93 8.577.255.272 20.667.092.776 29.780.305.536 12.089.837.504 140,95 9.113.212.760 44,09 577.243.537 159.335.062 517.438.574 865,21 (397.908.295) (72,40) LNST 59.804.783 Bảng Kết kinh doanh công ty năm gần Nhận xét: Qua bảng số liệu trên, ta thấy năm 2011, 2012, 2013, cơng ty TNHH Tân Cương có biến động thất thường tiêu doanh thu, chi phí lợi nhuận - Năm 2012 doanh thu công ty tăng lên vượt trội: 12.607.306.258 đồng so với năm 2011 ứng với tỷ lệ tăng 145,97% chi phí tăng 12.089.837.504 đồng (140,95%) làm cho lợi nhuận sau thuế năm 2012 tăng 517.438.574 đồng ứng với 865,21% Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên - Năm 2013, doanh thu công ty tăng 8.695.304.285 đồng ứng với 40,93% chi phí tăng 9.113.212.760 đồng ứng với 44,09% , tỷ lệ tăng chi phí lớn tỷ lệ tăng doanh thu làm cho lợi nhuận sau thuế năm 2013 giảm 397.908.295 đồng so với 2012 ứng với 72,40% Như vậy, ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Tân Cương năm không ổn định Nếu năm 2012, lợi nhuận sau thuế công ty tăng so với năm 2011 865,21% - số lớn đến năm 2013, lợi nhuận doanh nghiệp lại giảm nhiều (giảm 72,40%) so với năm 2012 - Ngun nhân: • Năm 2012, cơng ty có lợi nhuận cao năm này, cơng ty khai thác mỏ đá xanh có chất lượng đánh giá tốt đồng thời công ty bắt đầu cung cấp nguyên liệu cho công ty Xi măng Vicem Hồng Thạch (thuộc Tổng cơng ty Xi măng Việt Nam) thay cung cấp cho nhà máy nghiền đá trước Vị trí mỏ đá gần công ty xi măng nên việc cung ứng nguyên vật liệu cho công ty trở nên thuận lợi • Năm 2013, chịu cạnh tranh nhiều công ty như: công ty TNHH Thiên Phú (Kinh Môn- Hải Dương), công ty cổ phần khai thác chế biến khoáng sản Hải Dương, số công ty khai thác Hải Phòng(Do khu vực giáp ranh: Hải Phòng - Quảng Ninh – Hải Dương ) công ty khai thác lớn nhà cung cấp nguyên vật liệu cho cơng ty Xi măng Vicem Hồng Thạch Đồng thời, phát triển công ty xi măng khu vực huyện Kinh Môn như: xi măng Phúc Sơn, xi măng Cường Thịnh, xi măng Hải Âu, xi măng Duyên Linh làm tăng sức cạnh tranh với cơng ty Xi măng Hồng Thạch, nhu cầu NVL cơng ty xi măng Hồng Thạch lấy từ nhiều nguồn Do vậy, lợi nhuận công ty TNHH Tân Cương giảm so với năm 2012 10 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Đối với giao dịch tiền mặt quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷ nhiệm thu/ uỷ nhiệm chi Sau lập xong chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt gửi cho thủ quỹ để chi, thu tiền - Kế toán dựa vào chứng từ phiếu thu, chi để tiến hành ghi sổ kế toán Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Tân Cương 2.1 Phân loại: - Nhóm nguyên vật liệu nổ: Vật liệu nổ công ty dùng để khai thác đá, vật - liệu nổ cơng ty gồm: Kíp điện, thuốc nổ, que hàn, dây dẫn Nhóm nhiên liệu: Nhiên liệu công ty dùng để phục vụ cho phương - tiện công ty Nhiên liệu cơng ty gồm: Dầu, xăng, mỡ Nhóm phụ tùng: Phụ tùng công ty dùng để sửa chữa, thay máy móc thiết bị cơng ty bị hư hỏng Phụ tùng cơng ty gồm: Vịng bi, phớt, nhíp, - lốp, sơn chống gỉ Cơng cụ dụng cụ: máy khoan, máy đầm Nguyên vật liệu cơng ty TNHH Tân Cương kế tốn cơng ty theo dõi chi tiết tài khoản cấp 2, cấp Các nhà cung ứng NVL, CCDC nói đến hầu hết tỉnh Quảng Ninh Các loại NVL, CCDC đặc biệt nhóm NVL nổ nhóm nhiên liệu yêu cầu bảo quản chặt chẽ để đảm bảo an tồn Vì vậy, thủ kho ngồi việc quản lý số lượng cịn phải người chịu trách nhiệm bảo quản loại NVL, CCDC này, tránh để xảy tai nạn lý bảo quản 2.2 Đặc điểm: 2.2.1 Tính giá NVL, CCDC a Giá xuất kho - Cơng ty tính giá NVL, CCDC xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ Do doanh nghiệp loại vật tư, nhiên số lần nhập, xuất lại thường xuyên Theo phương pháp giá gốc vật liệu xuất dùng kỳ tính theo đơn giá bình qn Cơng thức tính: 17 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Giá thực tế loại xuất kho Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Số lượng loại xuất kho x Giá đơn vị bình quân Giá thực tế loại tồn đầu kỳ + nhập kỳ = Lượng thực tế loại tồn đầu kỳ +nhập kỳ b Giá nhập kho: - NVL, CCDC nhập kho tính theo giá thực tế bao gồm giá mua hóa đơn, chi phí thu mua trừ khoản giảm trừ: Giá NVL nhập kho = Giá mua hoá đơn (Chưa có VAT) + Chi phí dịch vụ mua ngồi Các khoản giảm giá chiết khấu hưởng 2.3 Kế tốn chi tiết NVL, CCDC cơng ty TNHH Tân Cương - Kế toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Cơng ty có kho hàng: kho chứa nhiên liệu kho chứa phụ tùng - nguyên vật liệu nổ Mỗi kho hàng có thủ kho riêng Kiểm kê NVL, CCDC: theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế tốn theo dõi cách thường xun liên tục tình hình nhập - xuất - tồn NVL Cuối tháng kế toán thủ kho tiến hành kiểm kê để xác định số thực tế nguyên vật liệu kho để ghi vào tài khoản tồn kho 2.3.1 Phương pháp hạch toán (hạch toán theo phương pháp thẻ song song) Quy trình hạch tốn: - Tại kho (ghi chép mặt số lượng NVL, CCDC): Hàng ngày vào chứng từ NhậpXuất-Tồn Thủ kho ghi số lượng NVL,CCDC thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho thủ kho xếp theo loại để tiên cho việc kiểm tra đối chiếu Thủ kho thường xuyên đối chiếu thẻ kho (số tồn) với số tồn thực tế NVL,CCDC Hàng ngày thủ kho phải chuyển chứng từ Nhập-Xuất cho kế tốn có kèm theo giấy giao nhận chứng từ thủ kho lập - Tại phịng kế tốn (ghi chép số lượng giá trị NVL, CCDC): Kế toán mở sổ thẻ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cho tùng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ cho với thẻ kho để theo dõi mặt số lượng giá trị.Hàng ngày định kỳ nhận 18 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên chứng từ nhập, xuất kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ ghi đơn giá tính thành tiền phân loại chứng từ sau ghi vào thẻ kho sổ chi tiết Cuối tháng kế toán thủ kho đối chiếu số liệu thẻ kho, sổ chi tiết nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn vật tư thực bút tốn kết chuyển khóa sổ in sổ kế toán, báo cáo, thực thủ tục pháp lý, đóng thành lưu trữ bảo quản phòng 19 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ sổ chi tiết vật liệu, công cụ dung cụ; bảng kê nhập, xuất Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật liệu, công cụ dụng cụ Sổ NKC, sổ TK 152, 153 Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song 2.3.2 Chứng từ sổ sách sử dụng Tài khoản sử dụng: - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 152.1: Nhóm NVL nổ - - TK 152.1.1: Kíp điện TK 152.1.2: Thuốc nổ TK 152.1.3: Que hàn TK 152.1.4: Dây dẫn TK 152.2: Nhóm nhiên liệu TK 152.2.1: Dầu TK 152.2.2: Xăng TK 152.2.3: Mỡ TK 152.3: Nhóm phụ tùng TK 152.3.1: Vịng bi TK 152.3.2: Phớt TK 152.3.3: Nhíp TK 152.3.4: Lốp 20 Báo cáo tổng hợp - - Sinh viên: Đào Thị Phương Liên TK 152.3.5: Sơn chống gỉ TK 153: Công cụ dụng cụ - TK 153.1: Máy khoan - TK 153.2: Máy đầm TK 151: Hàng mua đường Và TK liên quan Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho (Mẫu 01- VT) Phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT) Hóa đơn GTGT (Mẫu 01GTKT3/001) Biên kiểm nghiệm vật tư (Mẫu 03- VT) Thẻ kho Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Mẫu 04 - VT) Biên kiểm kê vật tư (Mẫu 05- VT) Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03 - XKNB) Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 152, 153 Người giao hàng Ban kiểm nghiệm Kế toán vật tư Thủ kho Kế toán vật tư Giấy đề nghị nhập kho (hóa đơn GTGT, chứng từ liên quan khác) Kiểm nghiệm vật tư (biên kiểm nghiệm vật tư) Lập phiếu nhập kho Ghi thẻ kho nhập kho vật tư Các chứng từ chuyển cho KT vật tư để ghi sổ lưu giữ, bảo quản chứng từ 21 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán nhập kho NVL, CCDC Hàng ngày, người giao hàng đề nghị nhập kho nguyên vật liệu, cơng cụ kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng… Khi đó, ban kiểm nghiệm kiểm tra nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo số lượng, chất lượng lập biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ dụng cụ Hóa đơn GTGT, biên kiểm nghiệm chuyển cho kế toán vật tư để kế toán vật tư lập phiếu nhập kho Các chứng từ chuyển cho thủ kho xác nhận, tiến hành ghi thẻ kho, nhập kho vật tư Cuối chứng từ chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán, lưu giữ , bảo quản, làm thủ tục pháp lý theo quy định 22 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Trưởng phận sử dụng Giám đốc Kế toán vật tư Thủ kho Kế toán vật tư Lập phiếu yêu cầu vật tư (tùy vào kế hoạch SX khối lượng sử dụng) Ký duyệt Lập phiếu xuất kho Xuất kho ghi thẻ kho Các chứng từ chuyển cho KT vật tư để ghi sổ lưu giữ, bảo quản chứng từ Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán xuất kho NVL, CCDC Hàng ngày vào kế hoạch sản xuất, tình hình sản xuất, tổ trưởng phận kiểm tra xác minh số lượng, khối lượng , loại vật tư cần sử dụng sau lập phiếu u cầu xuất vật tư, trình lên giám đốc phê duyệt chuyển lên cho kế toán vật tư để lập phiếu xuất kho Sau giám đốc kế toán tổng hợp phê duyệt, kế toán chuyển cho thủ kho để thủ kho tiến hành ghi thẻ kho xuất kho vật tư chuyển lại cho kế toán để tiến hành ghi sổ, theo dõi, lưu giữ bảo quản 2.4 Dự phòng giảm giá NVL tồn kho TK sử dụng: TK 159 Với số lượng đội xe tải, máy xúc lớn cơng ty TNHH Tân Cương việc dự trữ nhiên liệu vô quan trọng Tuy nhiên, ác nhiên liệu xăng, dầu, mỡ thường có giá lên xuống thất thường theo ngày nên việc lập dự phòng nghiệp vụ đặc biệt lưu tâm Vậy nên, công ty TNHH Tân Cương, lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho cho mảng nhiên liệu tiến hành vào cuối kỳ kế toán năm sau lập báo cáo tài 23 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên để xem xét điều chỉnh số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cho phù hợp với tình hình thực tế theo nguyên tắc giá trị hàng tồn kho phản ánh Bảng Cân đối kế toán Chênh lệch dự phịng kế tốn ghi vào giá vốn hàng bán Cơng thức: Mức dự phịng cần lập = số lượng hàng tồn kho loại x mức giảm giá loại Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Tân Cương 3.1 Đặc điểm lao động doanh nghiệp Lao động công ty TNHH Tân Cương chia: lao động phịng hành lao động cơng trường khai thác - Lao động phịng hành bao gồm: nhân Ban Giám đốc: Giám đốc Phó Giám đốc tốt nghiệp Thạc sĩ kinh tế, - Phó Giám đốc tốt nghiệp đại học nhân phịng kế tốn: Kế tốn trưởng tốt nghiệp đại học, kế tốn cịn lại - thủ quỹ tốt nghiệpcao đẳng; thuộc chun ngành kế tốn 12 nhân phịng tổ chức đào tạo phòng kỹ thuật: tốt nghiệp cao đẳng, ngồi - có chứng chỉ, giấy phép hành nghề khai thác đá Còn lại lao động tốt nghiệp trung cấp Lao động công trường khai thác bao gồm: Nhân có giấy chứng nhận nghề khai thác, giấy chứng nhận an toàn lao động (đối với 25nhân viên trực tiếp khai thác khoan, nổ mìn); giấy phép lái xe tải, máy xúc - (đối với 50 nhân viên vận chuyển) 17 nhân viên san bãi đá: lao động tự do, khơng có cấp 3.2 Các hình thức trả lương Tùy thuộc vào lĩnh vực mà lao động thực hiện, công ty TNHH Tân Cương có cách tính lương khác Các lao động công ty TNHH Tân Cương (trừ nhân viên san bãi đá) hưởng chế độ bề bảo hiểm theo quy định Nhà nước Hàng tháng, công ty tiến hành trích lập quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định năm 2014 sau: + BHXH = 26% x Tổng quỹ lương (người sử dụng lao động đóng 18% người lao động đóng 8%) 24 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên + BHYT= 4,5% x Tổng quỹ lương (người sử dụng lao động đóng 3% người lao động đóng 1,5%) + BHTN= 2% x Tổng quỹ lương (người sử dụng lao động đóng 1% người lao động đóng 1%) + KPCĐ = 2% x Tổng quỹ lương (nộp KPCĐ cho cấp trên) Tất lao động công ty hưởng mức thưởng lễ, tết 3.2.1 Trả lương cho nhân viên công trường khai thác a Đối với đội trực tiếp khai thác khoan, nổ mìn: tính lương khốn Các đội khai thác chia tổ khai thác, tổ gồm từ 4-6 người chịu trách nhiệm khu vực núi đá gọi máng đá Mỗi đội khoán khối lượng đá (tính theo khối đá) định Sau khai thác, dựa vào số xe vận chuyển để tính khối đá mà đội khai thác sản xuất so sánh với mức khốn để tính lương Hiện nay, cơng ty TNHH Tân Cương có đội khai thác Cơng thức tính lương: Lương khốn = Tỷ lệ hồn thành cơng việc Mức lương khốn x tỷ lệhồn thành công việc+ Phụ cấp = Số khối đá khai thác Số khối đá khoán Phụ cấp độc hại, nguy hiểm: 700.000đ/nhân viên/tháng Riêng tổ trưởng máng đá có thêm phụ cấp trách nhiệm: 200.000đ/tháng Đối với nhân viên có thâm niên làm việc >5 năm: phụ cấp thâm niên: 250.000đ/tháng Tuy nhiên, việc khai thác đá vơi ngồi trời nên phụ thuộc nhiều vào thời tiết Vì thời tiết có mưa, núi đá trơn, khơng đảm bảo an tồn để tiến hành khai thác Do tháng có tổng số ngày mưa lớn 15 ngày, đội khai thác khoan, nổ mìn nhận mức lương cứng 2.500.000 đồng chưa kể cộng lương khoán b Đối với đội xe vận chuyển 25 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Một máng đá có đội xe gồm 11 xe vận chuyển, làm ca thay Cứ tháng lần Phòng điều khiển sản xuất tiến hành đổi nhóm đội xe đổi vị trí vận chuyển máng đá Lương nhân viên lái xe áp dụng mức lương cứng: 7.000.000.000 đồng/ tháng làm đủ 26 ca/tháng Trường hợp không đủ công tính 230.000 đồng/ ca Trường hợp cơng ty huy động xe đột xuất, làm thêm giờ: tính 270.000 đồng/ ca làm thêm c Đối với nhân viên tự san bãi đá: Khi đội xe vận chuyển đá không tránh khỏi tình trạng rơi, đổ đá đường Các nhân viên san bãi chịu trách nhiệm cào, san bãi để xe dễ dàng di chuyển Áp dụng mức lương tháng: 3.800.000 đồng/tháng Ngồi ra, nhân viên cơng trường khai thác phụ cấp thêm bữa ăn trưa, ăn ca 3.2.2 Trả lương cho lao động phịng hành Cơng ty TNHH Tân Cương công ty nhỏ, lao động hành áp dụng mức lương 3.700.000đ/nhân viên/tháng chưa bao gồm phụ cấp Phụ cấp: - Đối với trường phòng: hưởng phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp chức vụ 750.000đ/tháng - Đối với nhân viên thông thường: hưởng phụ cấp chức vụ: 400.000đ/tháng 3.3 Kế toán chi tiết tiền lương 3.3.1 Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công (Mẫu số 01a – LĐTL) Bảng chấm công làm thêm (Mẫu số 01b – LĐTL Bảng toán tiền lương (Mẫu Số 02 – LĐTL) Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội Bảng kê khoản trích nộp theo lương (MS 10- LĐTL) Bảng tính thuế thu nhập cá nhân, hồ sơ giấy tờ khác có liên quan Tổ trưởng phận chấm công KT lương tập hợp bảng chấm cơng lập bảng tính lương, thưởng & khoản phải nộp KT trưởng kiểm tra ký xác nhận Giám đốc ký xác nhận KT lương ghi sổ lưu trữ chứng từ 26 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Sơ đồ Sơ đồ luân chuyển chứng từ KT lương khoản trích theo lương Hàng ngày, tổ trưởng phận theo dõi chấm công cho thành viên tổ Cuối tháng gửi lại bảng chấm cơng cho kế tốn tiền lương Kế tốn tiền lương tập hợp tất bảng lương tổ trưởng công ty tổng hợp lập bảng tính lương, thưởng, khoản trích theo lương sau gửi cho kế toán trưởng kiểm duyệt Kế toán trưởng gửi bảng tính lương cho Giám đốc để xin chữ ký xác nhận trả lại cho kế toán lương để kế tốn lương dựa vào để thơng báo lương cho nhân viên đồng thời kế tốn lương có nhiệm vụ ghi sổ kế toán lưu trữ chứng từ 3.3.2 Phương pháp hạch toán Tài khoản sử dụng: - TK 334: Phải trả người lao động - TK 338: TK 3382: Kinh phí cơng đồn TK 3383 : Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Sổ sách sử dụng: - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 334, 338 - Sổ chi tiết TK 334, 338 - Bảng tổng hợp toán lương - Bảng phân bổ tiền lương - Bảng chấm công Bảng chấm cơng làm thêm Bảng tốn tiền lương Bảng phân bổ tiền lươngvà BHXH Bảng kê khoản trích nộp theo lương 27 BảngBáo câncáo đối tài số phát sinh Sổ TKký334, 338 Sổcái nhật chung Sổ chi tiết TK 334, 338 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Sơ đồ Sơ đồ quy trình hạch tốn lương khoản trích theo lương IV Nhận xét tình hình tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tân Cương Ưu điểm - Về máy quản lý Công ty: Công ty xác định mơ hình quản lý khoa học, hợp lý có hiệu phù hợp với yêu cầu thích ứng nhanh chế thị trường Với quy mô quản lý tạo điều kiện cho quản lý chủ động sản xuất, quan hệ với khách hàng ngày có uy tín thị trường, đảm bảo đứng vững cạnh tranh - Về công tác tổ chức máy kế tốn: Phịng kế tốn bố chi gọn nhẹ hợp lý Tuy có người với tinh thần trách nhiệm, cộng với trợ giúp máy vi tính họ đảm đương khối lượng lớn Mỗi người đảm nhận công việc định không chồng chéo lên cung không tạp trung nặng vào người, tạo nên phối hợp nhịp nhàng công việc 28 Báo cáo tổng hợp - Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Về hình thức kế tốn lựa chọn áp dụng: Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Nhật ký chung Việc lựa chọn hình thức xác khoa học, phù hợp với đặc điểm thực tế công ty công việc nhiều, số lượng cán kế tốn khơng nhiều thực cơng nghệ hố cơng tác kế tốn Theo hình thức kế tốn này, cơng ty mở hệ thống sổ sách kế toán đầy đủ - Về chứng từ sử dụng: Mọi ghi sổ lấy từ chứng từ hợp lệ, quy trình luân chuyển chứng từ đảm bảo nguyên tắc Kế tốn phần hành lưu giữ, bảo quản chứng từ phần hành đó, giúp nâng cao tính thận trọng tinh thần trách nhiệm kế toán viên - Về sổ kế toán:Sổ kế toán, tài khoản kế toán, phương pháp kế toán điều chỉnh kịp thời theo quy định Bộ Tài Chính Qua phân tích tình hình chung cơng tác kế tốn cơng ty thấy rằng: cơng tác kế toán tiến hành nề nếp, đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu thực tế, đồng thời đáp ứng yêu cầu công tác quản lý, cung cấp kịp thời cho ban lãnh đạo thơng tin xác tình hình cơng ty góp phần làm cho công ty đứng vững chế thị trường Tồn - Về cơng tác kế tốn nói chung: Do ngày công ty mở rộng sản xuất, số công trường khai thác nhân viên ngày nhiều, nghiệp vụ kế toán tăng lên đáng kể, nhiên doanh nghiệp chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Điều làm chậm q trình hạch tốn kế tốn viên, chí xảy sai sót q trình hạch toán, đồng thời, sổ sách làm file excel có tính bảo mật khơng cao Cơng trường khai thác văn phịng khơng nơi khó khăn cho kế tốn thu thập chứng từ - Về hình thức sổ kế tốn: Bên cạnh việc cơng ty áp dụng việc ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung ưu điểm, cịn có nhược điểm việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác kế tốn khơng hợp lý - Về mảng kế tốn lương: cơng ty áp dụng mức lươngcứng cho nhân viên không tạo tinh thần làm việc hết mình, cống hiến nhân viên 29 Báo cáo tổng hợp - Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Về mảng kế toán vật liệu: Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết yêu cầu thị trường nay, công trình đựơc Cơng ty phải bảo đảm chất lượng; tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, đợt khai thác có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đội tiến hành khai thác cơng trường.Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế tốn ngun vật liệu đội thi cơngcơng trường thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu quản lý sản xuất nói chung hạch tốn chi phí vật liệu nói riêng Các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tân Cương Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Tân Cương, sở lý luận đựơc học kết hợp với thực tế tìm hiểu, tiếp cận với cơng tác kế toán, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hồn thiện tồn tạicủa cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Tân Cương Về cơng tác kế tốn nói chung: Doanh nghiệp nên tiến hành đưa phần mềm để thực công tác kế tốn Về hình thức sổ kế tốn: Do cơng trường phịng kế tốn khơng địa điểm nên cuối ngày, trưởng phòng, tổ đội phải tiến hành tổng hợp chứng từ để kế toán kịp thời phản ánh vào sổ nhật ký chung Về kế tốn lương: phịng kế tốn nên đưa kiến nghị với ban Giám đốc xem xét lại hình thức trả lương cho nhân viên, tránh mức lương cứng mức lương giành cho đội lái xe Về kế toán vật liệu: Kế toán phải tiến hành phân bổ chi phí, có tiêu phân bổ rõ ràng, tránh nhầm lẫn việc hạch tốn chi phí cho đội, công trường 30 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH Tân Cương, hướng dẫn tận tình Cơ giáo Bùi Thị Ngọc anh chị, phịng kế toán giúp em nắm phần thực tế hạch toán kế toán Hiểu tầm quan trọng cần thiết cơng tác kế tốn nói chung kế tốn số phần hành nói riêng Đó cơng cụ đắc lực, sắc bén giúp cho công tác quản lý, lãnh đạo hiệu Thông qua báo cáo tổng hợp này, nhờ kết hợp lý thuyết thực tế, em thấy ưu điểm tìm thấy số nhược điểm cấn khắc phục Ý kiến em đưa hy vọng công ty tham khảo để nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Từ đó, em mong muốn hoạt động cơng ty ngày tốt Trên toàn báo cáo tổng hợp em Công ty TNHH Tân Cương Để có kết này, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giáo Bùi Thị Ngọc, với giúp đỡ tạo điều kiện cán bộ, nhân viên phịng kế tốn Nhưng thời gian có hạn trình độ nhận thức thân cịn hạn chế nên báo cáo em có thiếu sót định Vì vậy, em mong góp ý bảo giáo Em xin chân thành cảm ơn! 31 ... máy kế toán 12 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty - Cơng ty TNHH Tân Cương hạch tốn theo chế độ kế toán doanh nghiệp theo định số 48/2006/QĐ-BTC ban. .. tượng tổng hợp lương vào chí phí sản xuất 11 Báo cáo tổng hợp Sinh viên: Đào Thị Phương Liên Kế toán TSCĐ đầu tư XDCB kiêm kế tốn NVL: Có nhiệm vụ theo dõi quản lý toàn tài sản cố định công ty, ... cho công tác hạch tốn thuận lợi, kế tốn Cơng ty TNHH Tân Cương ápdụng hình thức kế tốn nhật ký chung, hệ thống sổ sách kế toán chi tiết, tổng hợp báo cáo đầy đủ theo quy - định Hình thức kế tốn: