báo cáo tổng hợp kế toán tại Công ty Cổ phần cơ khí ôtô 19 -5

Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh LỜI MỞ ĐẦU Gia nhập Tổ chức thương mại giới (WTO) từ cuối năm 2006 tạo cho Việt Nam nhiều hội phát triển, song khơng thách thức Các doanh nghiệp, bên cạnh lợi vươn xa thị trường tiềm nước giới phải đối mặt với thách thức cạnh tranh nước đó.Vì vậy, để tồn phát triển doanh nghiệp cần phải tự thân vận động, biết cách thắng đối thủ cạnh tranh Để đạt mục tiêu ấy, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải không ngừng phát huy điểm mạnh khắc phục yếu điểm, tự lực hoạt động sản xuất kinh doanh sở lấy thu bù chi làm ăn có lãi khơng cịn bao cấp Nhà nước trước nữa, cụ thể thực tế doanh nghiệp để tăng khả cạnh tranh sản phẩm thị trường ngồi việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá mẫu mã, phương thức phục vụ bán hàng…thì doanh nghiệp cần đặc biệt trọng công tác tổ chức máy kế tốn, hệ thống thơng tin kế toán với việc nâng cao quản lý doanh nghiệp Như đă biết, hệ thống thơng tin kế tốn vơ quan trọng sinh tồn phát triển doanh nghiệp Hiệu quản lý doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào chất lượng hệ thống thơng tin kế tốn dùng hệ thống máy tính doanh nghiệp Trong trình hoạt động doanh nghiệp, liệu hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều đa dạng, vấn đề phải quản lý chúng cách có hiệu cách xây dựng hệ thống liên lạc xử lý thông tin rộng lớn đầy đủ nhằm mục đích cung cấp xác kịp thời thông tin làm sở để định quản trị Những nguồn thông tin quan trọng phục vụ quản trị doanh nghiệp xuất phát từ hệ thống thông tin kế toán Trong giai đoạn đợt thực tập, lần tiếp xúc với môi trường doanh nghiệp thực tế tiếp xúc với công việc phịng kế tốn.Tại cơng ty thực tập – Cơng ty Cổ phần khí ơtơ 19/5- bước đầu làm quen với phịng kế tốn, em cố gắng học hỏi để nâng cao kiến thức từ lý thuyết nghiệp vụ đă học Qua tìm hiểu chung sơ đồ tổ chức công ty Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh phòng ban, em tiếp cận nhiều hơnvới kiến thức thực tế Được giúp đỡ nhiệt tình tất cán phịng kế tốn Trường Đại học Kinh tế Quốc dân suốt năm qua hướng dẫn trực tiếp tận tình Cơ giáo Phạm Thị Mai Anh, bên cạnh cịn người hướng dẫn trực tiếp khơng thể thiếu anh, chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần khí ơtơ 19/5 bước đầu em làm quen với cơng việc phịng kế tốn hồn thành Báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu ấy! Ngồi phần lời nói đầu phần kết luận, Báo cáo tổng hợp em bao gồm ba phần chủ yếu: Phần 1: Tổng quan công ty cổ phần khí ơtơ 19/5 Phần : Tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần khí ôtô 19/5 Phần : Đánh giá khái quát tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần khí ôtô 19/5 số ý kiến đề xuất Với cố gắng bước đầu khả học hỏi có hạn trình độ lý luận thời gian tiếp cận thực tế hạn chế từ thời gian đầu thực tập Công ty, em đă cố gắng hồn thành báo cáo thực tập nhằm tiếp cận am hiểu vấn đề ban đầu bước vào thực công việc kế tốn q trình kế tốn không tránh khỏi khiếm khuyết Em mong nhận đóng góp ý kiến để viết em hồn thiện hơnđể em nâng cao kinh nghiệm thực tế thân từ thực tế hoạt động Cơng ty, từ giúp em tự tin cho giai đoạn trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Lê Thị Mai Lan Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ ƠTƠ 19/5 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/5 1.1.1 Hoàn cảnh đời giai đoạn thay đổi tên tổ chức Cơng ty Cổ phần khí ôtô 19/5 trước nguyên xí nghiệp tập trung đại tu ôtô 19/5, thành lập ngày 19 tháng năm 1968 theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 055747 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hoá Trong thời kỳ chiến tranh chống Mỹ đơn vị phải nhiều lần sơ tán lên Triệu Sơn, Quảng Xương với mục đích chủ yếu sửa chữa xe để đảm bảo giao thông lại thuận lợi cho ngành vận tải tỉnh nhà Trải qua năm tháng lao động trưởng thành đơn vị có thời kỳ số công nhân lên đến 420 cán công nhân viên với quy mơ phân xưởng, phịng ban năm sửa chữa đại tu đến 300 xe ơtơ loại Thàch tích đơn vị ghi nhận vào năm 1980, đơn vị Nhà nước trao tặng Huân Chương Lao động Hạng Năm 1992 xu hội nhập kinh tế nuớc giới để tồn phát triển song song doanh nghiệp sản xuất khác đơn vị đổi tên thành Nhà máy khí giao thơng Thanh Hóa với quy mơ rộng lớn Đến năm 1999 vào luật tổ chức HĐND UBND công bố ngày 05/07/1994, vào nghị định số 44/1998/NĐ - CP ngày 29 tháng 06 năm 1998 Chính phủ chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần, vào định số 1507/QĐ - UB ngày 05/08/1999 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa việc phê duyệt phương án cổ phần hóa Nhà máy khí ơtơ 19/5, xét đề nghị giám đốc Sở giao thông vận tải trưởng ban đổi quản lí doanh nghiệp tỉnh Thanh Hóa Quyết định chuyển Nhà máy khí ơtơ 19/5 doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc sở giao thông Thanh Hóa thành Cơng ty cổ phần từ ngày 01 tháng 10 năm 1999 Với tên doanh nghiệp là: Công ty cổ phần khí ơtơ 19/5 - Tên giao dịch quốc tế: 19/5 AUTOMECHANICAL - JONK STOCK COMPANY - Trụ sở chính: Số 280 Bà Triệu- Phường Đơng Thọ- TP.Thanh Hóa - Vốn điều lệ: 1.950.000.000 đ (Một tỷ chín trăm năm mươi triệu đồng) Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh - Gíam đốc: Ơng Lê Đình Lan - Quy mơ cơng ty: 250 người - Điện thoại liên hệ : 0373 - 961.515 / 960.834 - Fax: 0373 - 961.447 - Website: chưa có - Email: chưa có - Mã số thuế: 2800218577 - Đến đầu năm 2009, Cơng ty có bắt đầu vào xây dựng thêm sở Hoằng Quý, Hoằng Hóa, Thanh Hóa nhằm giải việc làm cho gần 100 lao động phục vụ tốt cho việc sửa chữa xe ôtô tỉnh thuận tiện - Vốn điều lệ :1.950.000.000( tỉ chín trăm năm mươi triệu đồng)( Tham khảo danh sách thành viên góp vốn theo bảng 1.1.1 đây) Bảng 1.1.1 Danh sách thành viên góp vốn STT Tên thành viên Lê Đình Lan Nơi đăng ký hộ TT Số tiền Thôn 6- Định Hồ – Tỉ lệ(%) góp(đồng) 670.000.000 34.36 455.000.000 23.23 350.000.000 17.95 Đơng Cương – Thanh Hố Lê Ngọc Minh 56 Đình Hương – Đơng Trần Thị Cương – Thanh Hoá 78- Bà Triệu – TH Hường Nguyễn Thị Thơn 4- Định Hồ- Đơng 200.000.000 10.26 Hạnh Các cá nhân Cương – Thanh Hoá TP Thanh Hoá 275.000.000 14.11 khác 1.1.2 Thành tựu công ty - Nhờ quản lý, dẫn dắt tài tình, nhạy bén đội ngũ ban lãnh đạo mà liên tục 10 năm gần cơng ty cổ phần khí ôtô 19/5 đạt danh hiệu “Đơn vị lao động, sản xuất giỏi” đơn vị sửa chữa xe ôtô đầu tỉnh chất lượng, giá hợp lý đặc biệt phục vụ nhiệt tình chu đáo đội ngũ nhân viên lành nghề Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh - Năm nhận giấy khen Chi cục Thuế tỉnh nhà “Đơn vị ln hồn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ cho Nhà nước”, khách hàng Công ty lâu năm ln tin cậy sách bảo hành dịch vụ sửa chữa Công ty tiếp tục làm ăn lâu dài với Công ty; với nhà cung cấp Cơng ty ln trả tiền hạn, nên thường xuyên hưởng sách ưu đãi chiết khấu hay tín dụng; với ngân hàng Cơng ty ln ưu tiên khoản vay tín dụng lãi suất tiền gửi tiền vay.(Danh mục khách hàng nhà cung cấp xem phụ lục 02) - Mang lại công ăn việc làm ổn định cho 250 công nhân viên tỉnh - Đảm bảo tốt sách an sinh xã hội cho người lao động - Tham gia đóng bảo hiểm 100% cho tồn thể nhân viên cơng ty - Ngồi ra, cơng ty kinh doanh thêm vận tải Bus Thiệu Dương, Tĩnh Gia, Nơng Cống góp phần đảm bảo giao thơng lại an toàn cho người đặc biệt đối tượng học sinh, sinh viên 1.1.3 Chiến lược phát triển Công ty Hiện nay, Công ty không trọng chưa thực đầu tư đến Công tác nghiên cứu thị trường, marketing, thiết kế trang web riêng … để mở rộng thị trường khu vực nước nước ngồi, Cơng ty quan tâm vào bạn hàng làm ăn lâu dài uy tín sản phẩm dịch vụ tạo để thu hút khách hàng Do đó, thị trường sản phẩm chiến lược phát triển Công ty giới hạn phạm vi tỉnh Miền trung Đây điểm yếu mà Công ty cần xem xét để đưa sách phù hợp giúp mở rộng thị trường,bạn hàng để gia tăng lợi nhuận 1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/5 1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh - Sửa chữa, bảo dưỡng, đóng hồn cải phương tiện vận tải đường bộ, vận tải hành khách công cộng - Đại lý bán bảo hành xe ôtô cho số đơn vị liên doanh sản xuất ôtô nước Vinastar - Misubishi,… Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh - Sửa chữa thiết bị máy móc cơng trình sửa chữa thiết bị máy nâng hạ 25 - Kinh doanh cho thuê xe hợp đồng, xe hoa, xe du lịch,… - Kinh doanh xe Bus tuyến Thiệu Dương, Tĩnh Gia, Nơng Cống,… (Nguồn: Giâý phép đăng kí kinh doanh có đính kèm phần phụ lục 01) - Từ năm 2009, Cơng ty có xây dựng sở Hoằng Hoá nhằm kinh doanh Thùng bệ, sở trình xây dựng dở dang, chưa vào hoàn thành, đến năm 2012, dự án vào hoàn tất, nhiên, Thùng bệ khơng cịn ưa chuộng trước, dự án bị lỗi thời, dự án công ty khác thuê, công ty đứng với tư cách cho thuê quyền sử dụng đất Công ty thực chế độ hạch toán độc lập, phép vay vốn, ký kết hợp đồng kinh tế, có dấu riêng theo thể thức nhà nước quy định, đăng ký theo Luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân đầy đủ để mở tài khoản tiền Việt Nam Ngoại tệ ngân hàng theo quy định pháp luật 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Lưu chuyển hàng hoá hoạt động kinh doanh gồm hai giai đoạn: mua ô tô(theo đơn đặt hàng khách hàng) bán otơ, có kèm theo dịch vụ sửa chữa bảo hành; mua bán phụ tùng ơtơ - Cơng ty có hai loại hình bán hàng bán hàng trả bán hàng trả chậm, đối tượng khách hàng cá nhân, đơn vị tổ chức kinh doanh Tuỳ vào đối tượng khách hàng mà Cơng ty có sách thu hồi cơng nợ chế độ đãi ngộ khác 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh Công ty Vì cơng ty cơng ty CP thương mại dịch vụ nên quy trình tổ chức sản xuất công ty minh hoạ sơ đồ 1.2.2 sau : Tiền Hàng, dịch vụ Tiền Sơ đồ 1.2.2: Quy trình tổ chức kinh doanh cơng ty Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh 1.2.2.1 Sữa chữa, bảo dưỡng, đóng hồn cải phương tiện vận tải đường vận tải hành khách công cộng Với xe ôtô, xe bus… khách hàng bị hỏng phần cứng ghế, kính, thùng xe, bánh xe,… khách hàng có nhu cầu đem đến Cơng ty Cơng ty làm thủ tục hành cần thiết Bộ phận Điều hành Kĩ thuật kiểm tra sơ lược xem lỗi kĩ thuật sau tùy vào trục trặc, hỏng hóc mà chuyển xuống Tổ sữa chữa, Tổ gò mỏng, Tổ thùng bệ, Tổ bảo dưỡng… để tiến hành xử lý kịp thời Nếu trình kiểm tra sơ lược mà Bộ phận Điều hành Kĩ thuật có phát lỗi nghiêm trọng vượt q khả Cơng ty Cơng ty liên hệ, tư vấn cho khách hàng hãng hay nơi sửa chữa uy tín để kịp thời sửa chữa 1.2.2.2 Đại lý bán bảo hành cho hãng liên doanh nước Khi khách hàng có nhu cầu loại xe gửi đơn đặt hàng Công ty, Công ty liên hệ với hãng liên doanh Vinastar – Misubishi để đặt hàng với họ thỏa thuận thời gian giá đơn đặt hàng đồng thời phúc đáp lại khách hàng thông báo thời gian giá đơn đặt hàng, thời gian Công ty có phận nghiên cứu điều tra khả tốn khách hàng để tránh tình trạng đơn đặt hàng sản xuất mà không bán hàng bán mà khách hàng khơng tốn, hoàn thành đơn đặt hàng, hãng liên doanh chuyển hàng đến Công ty, Công ty liên lạc với khách hàng làm thủ tục bán hàng đóng vai trò đại lý bán hàng mạng lưới dịch vụ Misubishi Miền Trung bảo hành cho hãng để lấy hoa hồng kiếm lời 1.2.2.3 Sửa chữa thiết bị máy móc, cơng trình Các máy móc cơng trình máy ủi, máy trộn bê tơng, xe cẩu, máy thi cơng cơng trình khách hàng đem đến Công ty, sau tiến hành thủ tục hành cần thiết, Bộ phận Điều hành Kĩ thuật kiểm tra bước đầu chuyển đến Tổ Công ty để tiến hành sửa chữa 1.2.2.4 Kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách công công du lịch Hiện nay, Công ty doanh nghiệp tham gia vận tải hành khách xe bus hoạt động địa bàn tỉnh Thanh Hóa, với đội ngũ 36 xe Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh Và đơn vị, Công ty, Hộ gia đình, cá nhân có nhu cầu th xe lái xe để du lịch hay đám cưới… Công ty làm hợp đồng cho thuê xe cung cấp dịch vụ 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/5 1.3.1 Đặc điểm nguồn nhân lực Kể từ vào hoạt động, Công ty không ngừng mở rộng đội ngũ nhân viên, nâng cao số lượng nhân viên, lên đến 250 người, hoạt động Công ty đa chủ yếu sửa chữa ôtô nên đội ngũ nhân viên Công ty chủ yếu người thợ qua đào tạo nghiệp vụ sửa chữa ơtơ, đối tượng Cao đẳng nam giới chiếm số lượng đông  Cơ cấu lao động theo Bộ phận(minh hoạ bảng 1.3.1.1) Bảng 1.3.1.1 Cơ cấu lao động theo Bộ phận STT Bộ phận Số lượng người Tỉ lệ(%) I Lao động gián tiếp 40 16.0 Phịng tổ chức Hành 3.2 Phòng Tài vụ 10 4.0 Phòng điều hành kĩ thuật 22 8.8 II Lao động trực tiếp 210 84.0 Phòng vật tư 3.2 Đội xe 25 10.0 Cửa hàng đại lý 2.8 Các tổ đội 170 68.0 250 100 Cộng Dựa vào bảng 1.3.1.1 trên, thấy tỉ lệ lao động trực tiếp gián tiếp tương ứng 84 :16 hay 5,25:1 cấu lao động hợp lí Cơng ty Cổ phần thương mại cung cấp dịch vụ Điều này, giúp cho Công ty nâng cao suất lao động người, tối ưu hoá chi phí QLDN Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh  Cơ cấu lao động theo giới tính(minh hoạ bảng 1.3.1.2) Bảng 1.3.1.2.Cơ cấu lao động theo giới tính STT Giới tính Số lượng người Tỉ lệ(%) Nam 214 85.6 Nữ 36 14.4 Cộng 250 100 Dựa vào bảng 1.3.1.2 thấy nam nữ chênh lệch(nam gấp lần nữ) nhiều Cơng ty chuyên sửa chữa bảo hành ôtô, thuộc mảng kĩ thuật cấu khơng phải hợp lý mà phù hợp với đặc thù kinh doanh Công ty  Cơ cấu lao động theo trình độ Cơng ty(minh hoạ bảng 1.3.1.3) Bảng 1.3.1.3.Cơ cấu lao động theo trình độ STT Cộng Trình độ Đại học trở lên Cao đẳng Lao động phổ thông Số lượng người 35 190 25 250 Tỉ lệ(%) 14 76 10 100 Dựa vào bảng 1.3.1.3 trên, nhận thấy rẳng, người có trình độ Cơng ty chiếm 14%, Cao đẳng lại chiếm dến 76%, có chênh lệch lớn điều không ảnh hưởng đến chất lượng dịch vụ sửa chữa ôtô 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Hiện nay, cấu tổ chức Công ty bao gồm phận sau: (được minh hoạ sơ đồ 1.1) Bộ máy tổ chức cơng ty theo mơ hình tập trung, tổ chức gọn nhẹ, động, phù hợp với cấu kinh doanh Công ty Cổ phần - Hội đồng quản trị - Ban kiểm sốt - Ban giám đốc - Các phịng ban phận + Phịng tổ chức hành + Phịng tài vụ + Phòng điều hành kĩ thuật Lê Thị Mai Lan D Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh + Phòng vật tư + Đội xe + Cửa hàng đại lý - Bên cạnh cịn có tổ đội: Tổ sửa chữa, Tổ gò mỏng, Tổ thùng bệ, Tổ sơn, Tổ bảo dưỡng, Tổ khí Hội đồng quản trị Ban kiểm sốt Ban giám đốc Phịng Tổ chức Hành Chính Tổ sữa chữa Phịng tài vụ Tồ gò mỏng Phòng điều hành kĩ thuật Phòng vật Cửa hàng đại lý Đội xe tư Tổ thùng bệ Tổ sơn Tổ bảo dưỡng Tổ khí Sơ đồ 1.1 Cơ cấu máy tổ chức quản lý cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/5 - Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý Vì Cơng ty cổ phần nên CTCP khí ơtơ 19/5 có tổ chức máy quản lý công ty cổ phần theo Điều 77 Luật Doanh nghiệp năm 2005, nhiên máy hoạt động công ty tổ chức gọn nhẹ, khoa học phù hợp với đặc điểm kinh doanh điều lệ hoạt động công ty bao gồm: Hội đồng quản trị, Ban giám đốc Các phòng chức Mỗi phịng có chức năng, quyền hạn rõ ràng có mối quan hệ chặt chẽ với q trình hoạt động kinh doanh cho tồn hoạt động diễn nhịp nhàng ăn khớp, nhằm thực thống mục tiêu doanh nghiệp Cụ thể là: Lê Thị Mai Lan D 10 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, loại hàng hoá Sổ chi tiết vật liệu, Thẻ kho dụng cụ, loại hàng hoá Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 2.4.2.2 Sơ đồ kế toán chi tiết hàng tồn kho Thủ kho theo dõi, phản ánh số lượng NVL, CCDC, hàng hoá nhập, xuất, tồn kho “ Thẻ kho” Kế toán theo dõi phản ánh số lượng, giá trị NVL, CCDC, hàng hoá nhập, xuất, tồn kho “ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ” Cuối tháng lập “ Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, hàng hoá” Số liệu “ Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ” đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp theo dõi “ Sổ cái” Riêng sổ chi tiết NVL, CCDC, hàng hóa, dùng để theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho số lượng giá trị danh điểm NVL, CCDC, hàng hoá kho, làm đối chiếu với việc ghi chép thủ kho Hàng ngày, vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán ghi vào tiêu tương ứng sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mỗi chứng từ ghi dịng Lê Thị Mai Lan D 29 Lớp: Kế tốn 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh 2.4.2.3 Kế toán tổng hợp Tài khoản sử dụng: Cơng ty tiến hành hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên TK 156 sử dụng để phản ánh giá trị có hàng hoá tồn kho xuất nhập kỳ báo cáo theo giá trị nhập kho thực tế Giá thực tế nhập kho xác định theo chứng từ nhập tuỳ nguồn nhập hàng hoá Giá thực tế xuất kho tính theo phương pháp thực tế đích danh Quy trình ghi sổ: Chứng từ gốc Thẻ kho Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết TK111,112 SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 2.4.2.3 Sơ đồ quy trình luân chuyển sổ hàng tồn kho Tại kho, thủ kho theo dõi, phản ánh số lượng vật liệu nhập, xuất, tồn thẻ kho Tại phịng kế tốn, kế tốn vật tư theo dõi phản ánh số lượng, giá trị vật liệu Sổ chi tiết vật liệu Đồng thời phản ánh lên nhật kí chung Định kỳ kế tốn đối chiếu sổ chi tiết với thẻ kho, kịp thời phát sai sót xử lý Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu sổ chi tiết để phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết, số liệu nhật kí chung để phản ánh vào sổ tài khoản Lê Thị Mai Lan D 30 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh 2.4.3 Kế toán tiêu thụ 2.4.3.1 Đặc điểm chung Công ty CPCK ôtô 19-5 sử dụng phương thức bán buôn bán lẻ hàng hố q trình tiêu thụ hàng hố xác nhận doanh thu khách hàng chấp nhận toán - Phương thức bán hàng trả nhanh trả chậm Chứng từ, sổ sách sử dụng - Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho: Hàng ngày khách hàng có nhu cầu mua hàng hố đến phịng kinh doanh làm thủ tục mua hàng Nhân viên phòng kinh doanh xem xét nhu cầu khách hàng, kiểm tra lại số lượng hàng hóa tồn kho thoả thuận với khách hàng giá cả, phương thức toán Nếu hai bên chấp nhận việc mua bán, nhân viên phòng kinh doanh lập giấy đề nghị xuất hàng gửi cho phịng kế tốn tài Nhân viên phịng kế tốn kiểm tra tính hợp lệ giấy đề nghị vào để viết hoá đơn GTGT chuyển cho thủ kho làm xuất hàng, sau chuyển phịng kế toán để làm ghi sổ - Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý - Bảng toán hàng gửi đại lý - Thẻ kho - Sổ chi tiết : sổ mở theo loại hàng hoá, dịch vụ bán hay cung cấp khách hàng toán tiền chấp nhận toán Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho Sổ nhật kí chung Sổ chi tiết TK 511, TK 632 Sổ TK 511, TK 632 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, TK 632 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 2.4.3.1 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ Lê Thị Mai Lan D 31 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh Căn vào hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho hay hóa đơn bán hàng thơng thường, kế tốn vào sổ kế tốn chi tiết Sau vào sổ chi tiết kế toán phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết đồng thời phản ánh lên nhật kí chung Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, sổ nhật kí chung để phản ánh vào sổ tài khoản liên quan 2.4.3.2 Kế toán tổng hợp Tài khoản sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: TK 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp TK 521- Chiết khấu thương mại: TK 521 dùng để phản ánh khoản chiết khấu doanh nghiệp trừ cho người mua khách mua hàng với số lượng lớn TK 531- Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh số hàng bán bị trả lại sai phẩm chất, qui cách, không tiêu chuẩn TK 532 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá hàng bán kỳ kế toán TK 632 - Giá vốn hàng bán: TK 632 dùng để phản ánh giá vốn hàng hoá tiêu thụ kỳ TK 157- Hàng gửi bán: Dùng để phản ánh giá trị hàng hoá tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý TK 131- Phải thu khách hàng: Tài khoản theo dõi chi tiết theo khách hàng Mỗi khách hàng quy định mã riêng kế toán theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng theo mã khách hàng đặt Chứng từ gốc Sổ nhật kí chung SỔ CÁI Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sơ đồ 2.4.3.2 Sơ đồ luân chuyển sổ kế toán tiêu thụ Lê Thị Mai Lan D 32 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh Căn vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất hàng gửi đại lý thủ kho theo dõi, phản ánh số lượng hàng hoá nhập, xuất, tồn Tại phịng kế tốn, kế tốn tiêu thụ theo dõi phản ánh số lượng, giá trị hàng hoá Sổ chi tiết hàng hoá Đồng thời phản ánh lên nhật kí chung Cuối tháng kế tốn tổng hợp số liệu sổ chi tiết để phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết, số liệu nhật kí chung để phản ánh vào sổ tài khoản Lê Thị Mai Lan D 33 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh PHẦN 3: ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ ƠTƠ 19/5 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Nền kinh tế thị trường chứa ẩn biến động thách thức, cạnh tranh quy luật tất yếu kinh tế Lãnh đạo công ty năm qua liên tục đổi phương thức quản lý để phù hợp với xu phát triển kinh tế, vạch chiến lược kinh doanh đắn, kịp thời góp phần đưa cơng ty tiến bước tiến xa đường hội nhập thị trường - Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức khoa học, hợp lý, đáp ứng phần yêu cầu quản lý việc cung cấp thông tin quản lý kinh tế - Kế toán phần hành công ty kiểm tra tương đối tốt tính hợp pháp, hợp lý chứng từ kế tốn, xây dựng quy trình ln chuyển chứng từ hợp lý, quản lý chứng từ theo quy định giúp cho q trình hạch tốn nghiệp vụ xác, đầy đủ - Vì đặc thù cơng ty đa dạng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh nên kế toán phân chia loại vật tư thành nhóm vật tư có đặc điểm chung giúp cho việc theo dõi kế toán dễ dàng hơn, tránh chồng chéo Đồng thời tất mặt hàng công ty mã hoá theo nguyên tắc định, tiện lợi việc kiểm tra, xử lý số liệu - Hàng hố cơng ty phong phú, đa dạng kế tốn cơng ty áp dụng phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO) việc tính trị giá hàng xuất kho hoàn toàn phù hợp Như tránh tình trạng hàng kho lâu, dễ dẫn đến hư hỏng thời gian sử dụng, đồng thời tiết kiệm chi phí bảo quản, lưu kho - Trong kế toán hàng hoá: Hàng hóa nhập, xuất cơng ty cập nhật đầy đủ, chi tiết rõ ràng Mặc dù công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho xong kế toán nắm bắt, quản lý tình hình biến động hàng hố cách thường xuyên, kịp thời xác Lê Thị Mai Lan D 34 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt với đội ngũ nhân viên có trình độ nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy vi tính, nhiệt tình với cơng việc - Bên cạnh sổ kế toán tổng hợp, kế toán mở sổ kế toán chi tiết cho tài khoản để phục vụ cho kế toán quản trị đảm bảo theo dõi tình hình cơng ty, khách hàng với công ty đầy đủ, rõ ràng - Phần mềm kế toán Cyber Accounting 2004 đáp ứng đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán theo thơng tư Bộ tài ban hành,cho phép tích hợp cách thơng minh kế thừa liệu với phòng ban khác doanh nghiệp (như phòng vật tư, kinh doanh, phận kho, phân xưởng 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh ưu điểm nêu trên, tổ chức kế tốn cơng ty số tồn cần phải khắc phục tiếp tục hoàn thiện - Việc vận dụng định chưa dược thống nhất, cụ thể sổ sách chứng từ, theo định 15 hệ thống BCTC lại lập theo định 48 Đây không đồng việc áp dụng chế độ Công ty - Công ty CPCK ôtô 19/5 kinh doanh nhiều mặt hàng nhiều lĩnh vực khối lượng cơng việc kế tốn lớn Cơng ty có nhiều đối tượng khách hàng, từ khách hàng lớn cửa hàng đại lý, cơng ty cịn có khách hàng lẻ khách hàng thường toán chậm sau hồn thành phần cơng việc sữa chữa cơng việc sửa chữa xe ơtơ hồn thiện địi hỏi kế tốn phải thường xun kiểm tra, theo dõi tình hình thu nợ dễ xảy tượng sai sót cơng nợ, gây thất cho công ty, với khách hàng lẻ Đối với việc thu hồi cơng nợ, cơng ty chưa có quy định định thống thời hạn cho nợ nợ hạn bị xử phạt - Mặc dù công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, xong thực tế việc phân cơng cơng tác kế tốn cho nhân viên kế tốn cơng ty cịn chưa rõ ràng Cụ thể kế toán bán hàng phụ trách nhiều việc dẫn tới tình trạng sức ép khối lượng công việc, ảnh hưởng tới sức khoẻ thời gian nhân viên từ ảnh hưởng đến tình hình chung cơng ty Mặt khác tổ chức, xếp thời gian chưa hợp lý nên khối lượng công việc thường bị dồn vào cuối tháng Lê Thị Mai Lan D 35 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh - Đối với đơn vị kinh doanh, sản xuất tài sản lưu động chiếm tỷ lệ cao loại tài sản vô quan trọng, “phải thu khách hàng” loại tài sản cần phải quản lý cách chặt chẽ, nghiêm ngặt, phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ đến hạn tốn, tránh tình trạng chiếm dụng vốn, thực tế sách phải thu khách hàng cịn chưa tốt, cịn để tồn đọng tình trạng chiếm dụng vốn nhiều - Sổ chi tiết công nợ phải thu: Hiện Công ty chưa phân lọai thành công nợ phải thu ngắn hạn; công nợ phải thu dài hạn để trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực kế tốn VN số 21 - Sổ nhật ký bán hàng: Công ty cần bổ sung thêm cột “ Thuế VAT đầu ra” để tiện cho cơng tác theo dõi kế tốn Cũng để lấy số liệu sang tài khoản doanh thu cách xác đặc tính thuế đầu khác loại hàng hoá khác - Ngồi hạn chế số lượng nhân viên phịng kế tốn phụ trách phần hành kế tốn riêng biệt cịn thiếu, người kiêm nhiệm nhiều cơng việc dẫn đến khối lượng công việc nhiều, việc kiểm tra đối chiếu số liệu phần hành không đảm bảo độ xác cao, dễ xảy sai sót, trùng lặp, việc hạch tốn nghiệp vụ chưa tập trung, thống đầy đủ - Việc bảo vệ máy tính tránh lây nhiễm virut cách cài đặt phần mềm diệt virut, có đội ngũ kĩ thuật máy vi tính để phịng tránh rủi ro liên quan đến máy tính chưa trọng - Sự kiểm soát máy kiểm soát nội số người cịn hoạt động khơng hiệu quả, tình trạng lập để làm bù nhìn - Cơng tác nghiên cứu thị trường kém, chưa khả thi, nguyên nhân thiếu nắm bắt nhu cầu thị trường trình độ hạn hẹp phận lập kế hoạch sản xuất dẫn đến lãng phí nguồn lực chỗ việc xây dựng sở Hoằng Hố hồn thành Thùng bệ lỗi thời nên Công ty ngừng dự án Thùng bệ cho doanh nghiệp khác thuê quyền sử dụng đất với giá rẻ mạt khoảng 8-9 triệu đồng/ tháng với diện tích sử dụng sở tầm 2-3 Lê Thị Mai Lan D 36 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh KẾT LUẬN Trải qua trình tìm hiểu, nghiên cứu lý luận đặc biệt qua thời gian thực tập Cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/5 giúp em có nhìn đầy đủ thực tế vai trò quan trọng tổ chức kế toán doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp thương mại Những cơng ty đạt chứng tỏ cố gắng công ty ngày cao môi trường khắc nghiệt địi hỏi tồn thể thành viên công ty phải nỗ lực nhiều để đưa công ty ngày phát triển lên tạo nên thương hiệu vững mạnh Với kiến thức học trường trải qua trình thực tập Cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/5 với hướng dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn cơng ty em giúp em hoàn thành Báo cáo tổng hợp Do kinh nghiệm thực tế kiến thức nhiều hạn chế Nên q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi sai sót, em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy giáo khoa để chuyên đề hoàn thiện Cuối em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô giáo: Phạm Thị Mai Anh Ban lãnh đạo cơng ty tận tình bảo giúp đỡ em hoàn thành báo cáo Lê Thị Mai Lan D 37 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài (Trường Đại học Kinh tế Quốc dân) Hệ thống tài khoản kế toán ( Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT- BTC ngày 31/12/2007 Bộ Tài Chính) Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán (Ban hành theo định số 15/2006/QĐ- BTC sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 161/2007/TT- BTC ngày 31/12/2007 Bộ Tài Chính) Chế độ kế tốn doanh nghiệp hướng dẫn lập chứng từ kế toán hướng dẫn ghi sổ kế toán( Ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ –BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính) Lê Thị Mai Lan D 38 Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh MỤC LỤC PHỤ LỤC Lê Thị Huyên Lớp: Kế toán tổng hợp 51D Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh DANH MỤC BẢNG BIỂU Lê Thị Huyên Lớp: Kế toán tổng hợp 51D Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh PHỤ LỤC - Phụ lục 01: Giấy phép đăng kí kinh doanh Cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/5 - Phụ lục 02: danh mục khách hàng, nhà cung cấp - Phụ lục 03: Báo cáo tài năm 2010 - Phụ lục 04: Báo cáo tài năm 2011 - Phụ lục 05: Hệ thống tài khoản Công ty cổ phần khí ơtơ 19/5 Lê Thị Hun Lớp: Kế toán tổng hợp 51D Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh PHỤ LỤC 02  Danh mục khách hàng STT Tên khách hàng Công ty quản lý Đường sông Công ty vận tải ôtô hàng hải Công ty CPTM Sơn Anh Công ty TNHH Tiên Sinh Công ty TNHH Việt Thanh Phương Công ty TNHH thành viên Tân Thành Sở giao thong vận tải Thanh Hoá UBND tỉnh Thanh Hố Văn phịng tỉnh uỷ 10 Ban tổ chức tỉnh uỷ Thanh Hoá  Danh mục nhà cung cấp STT Lê Thị Huyên Tên nhà cung cấp Công ty TNHH liên doanh sản xuất ôtô Ngôi Công ty TNHH thương mại dịch vụ ôtô Tiến Phát Công ty TNHH Ford Việt Nam Công ty cổ phần ôtô Huyndai Thành Công Việt Nam Công ty quản lý cổ phần đầu tư phát triển Công ty TNHH Huy Tân Công ty TNHH công nghiệp tô tô Đaklak Công ty TNHH thương mại Kim Liên Trung tâm ôtô Daesco Lớp: Kế toán tổng hợp 51D ... Lớp: Kế toán 52 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Mai Anh PHẦN 2: TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ ƠTƠ 19/ 5 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/ 5... Anh PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ ƠTƠ 19/ 5 1.1 Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần khí ơtơ 19/ 5 1.1.1 Hoàn cảnh đời giai đoạn thay đổi tên tổ chức Công ty Cổ phần khí. .. Báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ q báu ấy! Ngồi phần lời nói đầu phần kết luận, Báo cáo tổng hợp em bao gồm ba phần chủ yếu: Phần 1: Tổng quan công ty cổ phần khí ơtơ 19/ 5 Phần