- Các nghiệp vụ tiền mặt
chung Sổ chi tiết TK111,
2.4.3. Kế toán tiêu thụ
2.4.3.1. Đặc điểm chung
Công ty CPCK ôtô 19-5 sử dụng cả phương thức bán buôn và bán lẻ hàng hoá trong quá trình tiêu thụ hàng hoá và xác nhận doanh thu khi khách hàng chấp nhận thanh toán.
- Phương thức bán hàng trả nhanh và trả chậm
Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho: Hàng ngày khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hoá sẽ đến phòng kinh doanh làm thủ tục mua hàng. Nhân viên phòng kinh doanh sẽ xem xét nhu cầu của khách hàng, kiểm tra lại số lượng hàng hóa tồn kho và thoả thuận với khách hàng về giá cả, phương thức thanh toán... Nếu hai bên chấp nhận việc mua bán, nhân viên phòng kinh doanh sẽ lập giấy đề nghị xuất hàng gửi cho phòng kế toán tài chính. Nhân viên phòng kế toán kiểm tra tính hợp lệ của giấy đề nghị và căn cứ vào đó để viết hoá đơn GTGT rồi chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất hàng, sau đó chuyển về phòng kế toán để làm căn cứ ghi sổ.
- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý - Bảng thanh toán hàng gửi đại lý - Thẻ kho
- Sổ chi tiết : sổ này mở theo từng loại hàng hoá, dịch vụ bán ra hay đã cung cấp được khách hàng thanh toán tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Sơ đồ 2.4.3.1. Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiêu thụ.
Sổ chi tiết TK 511, TK 632 Sổ nhật kí chung Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, TK 632 Sổ cái TK 511, TK 632
Hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho
Căn cứ vào hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho hay hóa đơn bán hàng thông thường, kế toán vào các sổ kế toán chi tiết. Sau đó căn cứ vào các sổ chi tiết kế toán phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết và đồng thời phản ánh lên nhật kí chung. Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, sổ nhật kí chung để phản ánh vào sổ cái các tài khoản liên quan.
2.4.3.2. Kế toán tổng hợp
Tài khoản sử dụng.
TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: TK 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp.
TK 521- Chiết khấu thương mại: TK 521 dùng để phản ánh khoản chiết khấu doanh nghiệp trừ cho người mua khi khách mua hàng với số lượng lớn.
TK 531- Hàng bán bị trả lại: Tài khoản này dùng để phản ánh số hàng bán bị trả lại do sai phẩm chất, qui cách, không đúng tiêu chuẩn...
TK 532 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản này phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán.
TK 632 - Giá vốn hàng bán: TK 632 dùng để phản ánh giá vốn của hàng hoá đã tiêu thụ trong kỳ.
TK 157- Hàng gửi bán: Dùng để phản ánh giá trị hàng hoá tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý.
TK 131- Phải thu khách hàng: Tài khoản này được theo dõi chi tiết theo từng khách hàng. Mỗi khách hàng đều được quy định một mã riêng và kế toán theo dõi tình hình công nợ của khách hàng theo mã khách hàng đã được đặt.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu
Sơ đồ 2.4.3.2. Sơ đồ luân chuyển sổ kế toán tiêu thụ.
Chứng từ gốc
Sổ chi tiết Sổ nhật kí chung
SỔ CÁI Bảng tổng hợp
Căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất hàng gửi đại lý thủ kho theo dõi, phản ánh số lượng hàng hoá nhập, xuất, tồn.
Tại phòng kế toán, kế toán tiêu thụ theo dõi phản ánh số lượng, giá trị hàng hoá trên Sổ chi tiết hàng hoá. Đồng thời phản ánh lên nhật kí chung.
Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết để phản ánh vào bảng tổng hợp chi tiết, số liệu trên nhật kí chung để phản ánh vào sổ cái các tài khoản.