Xây dựng kiểm soátnội bộtrong chu trình chi phí xây lắp tại công ty TNHH Minh Quang

Lời nói đầu Cơ sở hình thành đề tài Bất doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế hướng đến mục tiêu lợi nhuận doanh nghiệp ngày tăng, qui mô hoạt động ngày mở rộng, đem lại nhiều lợi ích cho xã hội…Để thỏa mãn mục tiêu ấy, việc doanh nghiệp nghiên cứu sản phẩm mới, đề kế hoạch hoạt động rõ ràng, nghiên cứu đối tác đối thủ…doanh nghiệp cần có kiểm soát nội bộhữu hiệu Bởi lợi ích kiểm soát nội bộvững mạnh đem đến cho doanh nghiệp như: đảm bảo tính trung thực hợp lý số liệu kế toán sổ sách, báo cáo tài chính; giảm bớt rủi ro gian lận trộm cắp công ty bên thứ ba nhân viên công ty gây ra; giảm bớt rủi ro sai sót không cố ý nhân viên lại gây tổn hại cho doanh nghiệp; giảm bớt rủi ro không tuân thủ sách quy trình kinh doanh công ty; cuối kiểm soát nội bộcó thể giúp ngăn chặn việc tiếp xúc rủi ro không cần thiết quản lý rủi ro chưa đầy đủ Đối với doanh nghiệp nhỏ công ty TNHH Minh Quang kiểm soát nội bộhiệu vô quan trọng lực cạnh tranh doanh nghiệp không mạnh doanh nghiệp vừa lớn hoạt động ngành xây lắp Mặt khác, đặc điểm trình xây lắp trình thi công chia làm nhiều giai đoạn, công việc chủ yếu thực trời nên điều kiện thiên nhiên ảnh hưởng đến tiến trình thi công Quá trình tập hợp chi phí kéo dài, phát sinh nhiều chi phí dự toán, chi phí không ổn định phụ thuộc vào giai đoạn thi công Do đó, kiểm soát tốt chi phí việc cần thiết doanh nghiệp, vừa hạ thấp giá thành sản phẩm mà đảm bảo chất lượng từ doanh nghiệp tạo dựng hình ảnh chất lượng thương trường Bên cạnh đó, thủ tục chất lượng kiểm soát chi phí thể văn hóa doanh nghiệp, lực quản lý chủ doanh nghiệp việc chống lãng phí thất thoát tài sản Vì doanh nghiệp có qui mô nhỏ doanh nghiệp xây lắp thường phát sinh thêm khoản chi phí dự toán, nên người nghiên cứu lựa chọn tìm hiểu, đánh giá đề nghị số phương pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộđối với chu trình chi phí xây lắp doanh nghiệp với tên đề tài “Xây dựng kiểm soát nội bộtrong chu trình chi phí xây lắp công ty TNHH Minh Quang” Mục tiêu Thiết kế thủ tục kiểm soát để tạo lập kiểm soát nội bộcho công ty TNHH Minh Quang chu trình chi phí xây lắp Nội dung nghiên cứu - Tìm hiểu kiểm soát nội bộcủa doanh nghiệp - Tìm hiểu hoạt động kiểm soát chu trình chi phí xây lắp - Đánh giá kiểm soát nội bộđối với chu trình chi phí xây lắp - Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu kiểm soát nội bộtrong chu trình chi phí xây lắp - Đưa số biện pháp để hoàn thiện kiểm soát nội bộđối với chu trình chi phí xây lắp Phạm vi nghiên cứu a Nghiên cứu trường thực công ty TNHH Minh Quang b Nghiên cứu kiểm soát nội bộcủa doanh nghiệp chu trình chi phí xây lắp c Nghiên cứu hoạt động kiểm soát loại chi phí: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí chung Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu tiến hành qua bước: nghiên cứu sơ nghiên cứu thức Nghiên cứu sơ thực phương pháp nghiên cứu định tính Trong bước này, liệu thứ cấp thu thập kỹ thuật quan sát từ nguồn: báo cáo tài năm 2012, 2013 2014; sổ tài khoản liên quan; điều lệ hoạt động doanh nghiệp… Kỹ thuật thảo luận tay đôi với chủ doanh nghiệp dàn vấn sử dụng bước thu thập liệu sơ cấp Bước thực để thu thập liệu xung quanh đề tài nghiên cứu nhằm hoàn thiện bảng câu hỏi kiểm soát nội bộtrong chu trình chi phí xây lắp doanh nghiệp phục vụ cho nghiên cứu thức Trong bước nghiên cứu sơ phương pháp tổng hợp sử dụng để phân tích liệu thu thập Nghiên cứu thức cho phép tìm hiểu sâu doanh nghiệp thực trạng kiểm soát nội bộđối với chu trình chi phí xây lắp doanh nghiệp Từ đó, người nghiên cứu đưa nhận xét KSNB chu trình chí phí, số đề nghị nhằm hoàn thiện kiểm soát nội bộtrong chu trình Phương pháp nghiên cứu định tính tiếp tục sử dụng trình nghiên cứu thức Dữ liệu thứ cấp tiếp tục thu thập kỹ thuật quan sát từ nguồn: bảng dự toán toán công trình; sổ chi tiết tài khoản liên quan; chứng từ liên quan đến trình kiểm soát nội chu trình chi phí xây lắp… Và liệu sơ cấp thu thập kỹ thuật vấn trực tiếp chủ doanh nghiệp nhân viên văn phòng bao gồm: kế toán viên, thủ quỹ nhân viên kỹ thuật theo bảng câu hỏi dạng đóng soạn sẵn Đối với bước này, phương pháp phân tích liệu áp dụng phương pháp tổng hợp từ liệu thu thập Ý nghĩa Qua đề tài nghiên cứu, doanh nghiệp nhận thấy tầm quan trọng kiểm soát nội bộđối với toàn doanh nghiệp nói chung, chu trình chi phí nói riêng Dựa vào đề tài, doanh nghiệp phân tích đánh giá hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp Từ đó, doanh nghiệp tìm phương pháp riêng kết hợp với số đề nghị người nghiên cứu để thiết lập kiểm soát nội bộđối với chu trình chi phí hiệu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Định nghĩa phận hợp thành kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội Báo cáo COSO định nghĩa: “Kiểm soát nội trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị chi phối, thiết lập để cung cấp bảo đảm hợp lý nhằm thực ba mục tiêu: - Báo cáo tài đáng tin cậy - Các luật lệ quy định tuân thủ - Hoạt động hữu hiệu hiệu quả.” Định nghĩa hiểu sau: Kiểm soát nội trình Kiểm soát nội bao gồm chuỗi hoạt động kiểm soát diện phận đơn vị kết hợp với thành thể thống Quá trình kiểm soát phương tiện để giúp cho đơn vị đạt mục tiêu Kiểm soát nội thiết kế vận hành người Bởi người định mục tiêu, thiết lập chế kiểm soát nơi vận hành chúng Kiểm soát nội bao gồm người doanh nghiệp sách, thủ tục, biểu mẫu…do người doanh nghiệp đặt Kiểm soát nội cung cấp đảm bảo hợp lý, không đảm bảo tuyệt đối mục tiêu đạt Vì kiểm soát nội bộluôn có rủi ro tiềm tàng Kiểm soát nội ngăn chặn phát sai phạm đảm bảo chúng không xảy Đồng thời, nguyên tắc việc đưa định quản lý chi phí cho trình kiểm soát vượt lợi ích Các mục tiêu kiểm soát nội bộ: - Đối với báo cáo tài chính: kiểm soát nội phải bảo đảm tính trung thực đáng tin cậy báo tài mà cung cấp - Đối với tính tuân thủ: kiểm soát nội đảm bảo tính hợp lý việc chấp hành luật pháp quy định, sách đơn vị nhà nước - Đối với mục tiêu hữu hiệu hiệu hoạt động kiểm soát nội giúp đơn vị bảo vệ sử dụng hiệu nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín…  Các mục tiêu kiểm soát nội rộng, chúng bao trùm lên mặt hoạt động có ý nghĩa quan trọng tồn phát triển doanh nghiệp 1.1.2 Các phận hợp thành kiểm soát nội Bảng 1.1: Các phận kiểm soát nội Bộ phận Nội dung chủ yếu Các nhân tố - Tính trực giá trị đạo đức Môi trường kiểm Soát Tạo sắc thái chung tổ chức, chi phối đến ý thức kiểm soát người tổ chức, tảng cho phận khác kiểm soát nội - Đảm bảo lực - Hội đồng quản trị Ủy ban kiểm toán - Triết lý quản lý phong cách điều hành - Cơ cấu tổ chức - Phân định quyền hạn trách nhiệm - Chính sách nhân Đánh giá rủi Ro Hoạt động kiểm Soát Đơn vị phải nhận biết đối phó với rủi ro cách thiết lập mục tiêu tổ - Xác định mục tiêu đơn vị chức hình thành chế để - Nhận dạng rủi ro nhận - Phân tích đánh giá rủi ro dạng, phân tích đánh giá rủi ro có liên quan Các sách thủ tục - Phân chia trách nhiệm đầy đủ để giúp đảm bảo - Kiểm soát trình xử lý thông tin thị nhà quản lý thực - Kiểm soát vật chất có hành động cần - Kiểm tra độc lập việc thực thiết đối phó với rủi ro nhằm - Phân tích rà soát hay soát xét lại việc đạt mục tiêu thực đơn vị thông tin thiết Thông lập để thành viên tin đơn vị có khả nắm bắt trao đổi thông tin cần truyền thiết Thông cho việc điều hành, quản trị kiểm soát hoạt động - thông tin, bao gồm hệ thống thông tin kế toán phải bảo đảm chất lượng thông tin - Truyền thông bảo đảm kênh thông tin bên bên hoạt động hiệu Toàn quy trình hoạt động phải giám sát điều chỉnh cần thiết Hệ thống Giám Sát - Giám sát thường xuyên phải có khả phản ứng động thay đổi theo yêu cầu môi trường bên bên - Giám sát định kỳ 1.2 Đặc điểm sản phẩm xây dựng Quá trình sản xuất doanh nghiệp xây lắp sản phẩm xây lắp có đặc điểm riêng biệt, khác với ngành sản xuất vật chất khác điều ảnh hưởng đển công tác quản lý, kiểm soát chi phí sản xuất, sản phẩm xây lắp: Mang tính riêng lẻ, có kết cấu kỹ thuật, mỹ thuật, vật tư, địa điểm, nhân lực, dự toán phương pháp thi công khác Có giá trị lớn thường vượt khả vốn lưu động doanh nghiệp kỳ; trình thi công thường kéo dài, chịu chi phối thời tiết Thời gian hữu dụng tương đối dài; đòi hỏi tiêu chuẩn kỹ thuật, mỹ thuật trình thi công, bàn giao khắt khe Gắn liền với địa điểm cố định suốt trình thi công sử dụng 1.3 Khái niệm, phân loại ý nghĩa khoản mục chi phí sản xuất xây lắp 1.3.1 Khái niệm Chi phí sản xuất xây lắp toàn chi phí lao động sống lao động vật hóa phát sinh trình sản xuất xây lắp bao gồm chi phí sản xuất xây lắp chi phí sản xuất khác 1.3.2 Phân loại Xuất phát từ đặc điểm doanh nghiệp xây lắp phương pháp lập dự toán xây lắp nên phương pháp phân loại chi phí xây lắp phổ biến doanh nghiệp xây lắp áp dụng phân loại theo khoản mục chi phí, bao gồm: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm giá mua theo đơn giá xây dựng vật liệu chính, vật liệu phụ, vật liệu luân chuyển, vật kết cấu dùng trực tiếp thi công xây lắp công trình, hạng mục công trình - Chi phí nhân công trực tiếp: lương bản, khoản phụ cấp có tính chất lương chi phí theo chế độ tính cho ngày công định mức liên quan trực tiếp đến thi công xây lắp công trình, hạng mục công trình - Chi phí sử dụng máy thi công: chi phí tính cho việc điều khiển sửa chữa, vận hành, khấu hao máy móc thiết bị thi công công trình, hạng mục công trình - Chi phí chung: bao gồm toàn chi phí trực tiếp khác, chi phí phục vụ, quản lý trình thi công tính theo tỷ lệ chi phí nhân công trực tiếp 1.3.3 Ý nghĩa khoản mục chi phí xây lắp Cung cấp thông tin thực trạng, quy mô sản xuất doanh nghiệp Ảnh hưởng trực tiếp đến khoản mục bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ khoản mục chi phí xây lắp với báo cáo tài Bảng Cân đối kế toán: Chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí chung - Hàng tồn kho - Chi phí sản xuất dở dang - Lợi nhuận chưa phân phối - Thuế khoản phải nộp nhà nước Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Giá vốn hàng bán - Lợi nhuận gộp - Lợi nhuận - Tổng lợi nhuận trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Lợi nhuận sau thuế - Cùng với thông tin khác như: doanh thu, đối thủ cạnh tranh… thông tin chi phí xây lắp có ảnh hưởng đến việc định chiến lược kinh doanh mới, hay dự toán xây dựng công trình chủ doanh nghiệp Cơ quan thuế dựa vào chi phí sản xuất, doanh thu để xác định mức thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận… 1.4 Kiểm soát nội chu trình chi phí xây lắp 1.4.1 Các rủi ro thường gặp trình sản xuất sản phẩm xây lắp 1.4.1.1 Rủi ro chung trình sản xuất - Lập dự toán sản xuất không xác người lập dự toán nhập sai khối lượng công việc cần hoàn thành, nhập sai khối lượng, chủng loại nguyên vật liệu cần sử dụng… - Xây dựng không kịp tiến độ thi công phát sinh thêm hạng mục công trình phải làm, hạng mục công trình không theo yêu cầu phải phá bỏ làm lại, tác động thời tiết mưa, bão… - Sản phẩm không theo yêu cầu kỹ thuật hạng mục công trình đổ bêtông lót móng có chiều rộng 250 cm yêu cầu phải sử dụng khoảng m3 cát sử dụng 1m cát Về tiêu chuẩn mỹ thuật sai màu sơn tường, sai vị trí đặt cửa đi, cửa sổ… 1.4.1.2 - Đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Quá trình mua hàng – nhập kho nguyên vật liệu:  Mua hàng không nhu cầu  Mua giá cao  Sai sót ghi chép nghiệp vụ báo cáo sai sót việc ghi nhận khối lượng, số lượng nguyên vật liệu nhập kho, có chênh lệnh số liệu ghi nhật ký mua hàng sổ tài khoản 152…  … - Quá trình xuất kho sử dụng, bảo quản nguyên vật liệu:  Xuất vật tư không nhu cầu người yêu cầu xuất vật tư người yêu cầu xuất vật tư đề nghị xuất vật tư không phù hợp với công việc cần làm  Vật tư bị thất thoát bị cắp, ảnh hưởng môi trường  Xuất vật tư chưa xét duyệt: công nhân tự ý lấy nguyên vật liệu sử dụng mà chưa có đồng ý người có thẩm quyền phê duyệt yêu cầu xuất vật tư không lấy vật tư theo đề nghị ban đầu mà lấy loại nguyên vật liệu khác … A KIỂM SOÁT CHUNG: Doanh nghiệp có sử dụng chi phí tiêu chuẩn? Mọi biến động trọng yếu chi phí dự toán với chi phí thực tế có doanh nghiệp phát kịp thời không? Định kỳ hàng tuần có so sánh chi phí dự toán chi phí thực tế phát sinh không? Các khoản mục chi phí phát sinh có tập hợp rõ ràng cho công trình không? Có thường phát sinh chi phí dự toán không? B THÔNG TIN: Doanh nghiệp có sử dụng máy tính, phần mềm để lập dự toán, lập báo cáo tài không? Có sách thủ tục văn bảo mật hệ thống thông tin máy tính không? Có buộc khai báo tên người sử dụng, mật trước đăng nhập không? Có phân loại đối tượng sử dụng không? Có kiểm soát mật nhằm đảm bảo chúng bảo mật thay đổi hay không? Có ghi nhận tự động trình sử dụng nhân viên không? Doanh nghiệp có quy định rõ ràng sách nhân có liên quan đến sử dụng thiết bị máy tính phần mềm không? Có hạn chế đối tượng bên tiếp cận trực tiếp với xử lý không? Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa nhân viên theo chức quản lý thực riêng không? Có báo lỗi không khi: Nhập liệu trùng lắp? Kiểu liệu không theo qui định phần mềm? Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? Chủ doanh nghiệp có thường xuyên kiểm tra trình nhập liệu đầu vào nhân viên không? Có thường xuyên bảo trì máy tính không? Có thường xuyên cập nhật nâng cấp phần mềm không? Doanh nghiệp có ngăn chặn virus kịp thời không? C CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Doanh nghiệp có sử dụng đơn đặt hàng cần mua nguyên vật liệu không? Đơn đặt hàng có đánh số thứ tự trước sử dụng không? Nghiệp vụ mua nguyên vật liệu có giá trị lớn có phê duyệt chủ doanh nghiệp không? Doanh nghiệp có theo dõi tăng giá vật tư xây dựng hàng tuần không? Việc lựa chọn nhà cung cấp có phê duyệt người có thẩm quyền không? Nguyên vật liệu mua có kiểm tra chất lượng số lượng nhận không? Hóa đơn mua hàng có kiểm tra tính toán xác đối chiếu với đơn đặt hàng phiếu nhập kho không? Mỗi cuối tuần có đối chiếu giá trị hóa đơn phát sinh với nhà cung cấp không? Các chức đặt hàng, nhận hàng, bảo quản kế toán kho có bố trí cho cá nhân độc lập hay không? Trước xuất kho nguyên vật liệu có kiểm tra số lượng, chất lượng không? Doanh nghiệp có hành động thay đổi kịp thời với biến động giá nguyên vật liệu không? Có phân công người giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu trình thi công không? D CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Doanh nghiệp có thường xuyên tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên, công nhân không? Có thiết lập chế khen thưởng hoàn thành hạng mục, công trình trước thời hạn bàn giao không? Có hoạch định theo dõi việc thực bảng dự toán tiền lương không? Quá trình làm việc công nhân trình thi công có giám sát không? Doanh nghiệp có sử dụng thẻ, bảng chấm công không? Có tách rời chức năng: theo dõi công nhân; tính lương ghi chép lương; phát lương không? E CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG 38 Doanh nghiệp có thuê loại thiết bị, máy móc thi công công trình không? 39.Có sử dụng thiết bị phân công công nhân theo giỏi số chạy máy thi công? Doanh nghiệp có thường xuyên kiểm tra chất lượng thiết bị, máy móc thi công không? Có thường xuyên bảo trì, bảo dưỡng loại máy móc, thiết bị thi công không? Định kỳ hàng năm có cải tiến công nghệ cho thiết bị, máy thi công không? Doanh nghiệp có theo dõi chi phí sử dụng máy thi công cho công trình không? Có theo dõi chi phí nhiên liệu sử dụng cho máy thi công không? F CHI PHÍ CHUNG Các tiêu chí phân bổ chi phí chung có áp dụng quán suốt năm tài không? Công cụ dụng cụ mua với số lượng lớn có phê chuẩn người có thẩm quyền không? Khi nhập kho, công cụ dụng cụ có kiểm tra số lượng chất lượng không? Có so sánh giá công cụ dụng cụ nhà cung cấp hay không? Khi xuất kho công cụ có kiểm tra số lượng chất lượng không? Hàng tuần có kiểm tra số lượng chất lượng công cụ không? Chi phí tiếp khách có giá trị lớn có phê duyệt người có thẩm quyền không? Có phân công nhân viên khác kiểm tra, giám sát trình làm việc đội trưởng? Chủ doanh nghiệp có kiểm tra trình độ đội trưởng trước ký hợp đồng tuyển dụng không? TÀI LIỆU THAM KHẢO Đoàn Văn Hoạt 2007 “ kiểm soát nội bộ” Vũ Hữu Đức Võ Anh Dũng (đồng chủ biên) Kiểm toán TP HCM: NXB Lao động – Xã hội Nguyễn Thế Lộc 2007 “ Kiểm toán môi trường tin học” Vũ Hữu Đức Võ Anh Dũng (đồng chủ biên) Kiểm toán TP HCM: NXB Lao động – Xã hội Giáo trình Kiểm toán hoạt động 2009 Chủ biên: GS.TS Nguyễn Quang Quynh NXB Kinh tế Quốc dân Trang web Tailieu.vn NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: XÂY DỰNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH QUANG Họ tên sinh viên: Hồ Thị Đào Lớp : KTDND Khóa : 14 Khoa : Kế toán-Kiểm toán Hà Nội – 2015 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: XÂY DỰNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH QUANG Họ tên sinh viên: Hồ Thị Đào Lớp : KTDND Khóa : 14 Khoa : Kế toán-Kiểm toán Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan báo cáo thực tập thực Các số liệu thu thập kết phân tích báo cáo trung thực, không chép từ đề tài nghiên cứu khoa học Ngày 25 tháng năm 2015 Sinh viên thực Hồ Thị Đào MỤC LỤC TÓM TẮT MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU Cơ sở hình thành đề tài Mục tiêu Nội dung nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 1.1 Định nghĩa phận hợp thành kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.2 Các phận hợp thành kiểm soát nội 1.2 Đặc điểm sản phẩm xây dựng 1.3 Khái niệm, phân loại ý nghĩa khoản mục chi phí xây lắp 1.3.1 Khái niệm 1.3.2 Phân loại 1.3.3 Ý nghĩa khoản mục chi phí xây lắp 1.4 Kiểm soát nội chu trình chi phí xây lắp 1.4.1 Các rủi ro thường gặp trình sản xuất sản phẩm xây lắp 1.4.2 Thủ tục kiểm soát khoản mục chi phí xây lắp 1.4.3 Các đối tượng tham gia vào trình kiểm soát nội chu trình chi phí xây lắp 1.4.4 Kiểm soát nội môi trường tin học CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 2.1 GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP 2.1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 2.1.3 Chính sách kế toán áp dụng đơn vị 2.1.4 Tình hình hoạt động năm 2012, 2013, 2014 2.2 Quy chế kiểm soát chi phí xây lắp doanh nghiệp 2.2.1 Quy chế kiểm soát chung 2.2.2 Các thủ tục kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.2.3 Các thủ tục kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 2.2.4 Các thủ tục kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 2.2.5 Các thủ tục kiểm soát chi phí chung 2.3 Kiểm soát nội môi trường tin học 2.3.1 Hoạt động kiểm soát chung 2.3.2 Hoạt động kiểm soát ứng dụng 2.4 Nhận xét thực trạng kiểm soát nội bộtrong chu trình chi phí xây lắp công ty TNHH Minh Quang 2.4.1 Ưu điểm 2.4.2 Hạn chế 2.5 Phương hướng kinh doanh doanh nghiệp tương lai 2.5.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp 2.5.2 Mục tiêu phát triển doanh nghiệp 2.6 Những thuận lợi khó khăn doanh nghiệp 2.6.1 Thuận lợi 2.6.2 Khó khăn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 3.1 Quy chế kiểm soát chi phí xây lắp 3.1.1 Quy chế kiểm soát chung chu trình chi phí xây lắp 3.1.2 Kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3.1.3 Kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp 3.1.4 Kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công 3.1.5 Kiểm soát chi phí chung 3.2 Kiểm soát nội môi trường tin học 3.2.1 Hoạt động kiểm soát chung 3.2.2 Hoạt động kiểm soát ứng dụng Tóm tắt KẾT LUẬN PHỤ LỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CPC : chi phí chung CPNCTT : chi phí nhân công trực tiếp CPNVLTT : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp CPSDMTC : chi phí sử dụng máy thi công DN : doanh nghiệp KSNB : kiểm soát nội NVL : nguyên vật liệu TK : tài khoản DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Các phận kiểm soát nội Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh từ năm 2012 đến năm 2014 Bảng 2.2: Trích bảng câu hỏi kiểm soát nội Bảng 2.3: Những sai sót, gian lận thủ tục kiểm soát doanh nghiệp sử dụng máy thi công doanh nghiệp mua thuê Bảng 2.4: Những sai sót, gian lận thủ tục kiểm soát doanh nghiệp khoán gọn CPSDMTC cho đội thi công Bảng 3.1: Những sai sót, gian lận thủ tục kiểm soát chung đề nghị Bảng 3.2: Những gian lận, sai sót thủ tục kiểm soát CPNVLTT Bảng 3.3: Thủ tục kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp Bảng 3.4: Thủ tục kiểm soát chi phí sử dụng máy thi công Bảng 3.5: Thủ tục kiểm soát chi phí chung DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ khoản mục chi phí xây lắp với báo cáo tài Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức doanh nghiệp Sơ đồ 2.2: Quá trình kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp [...]... 2.2.5 Các thủ tục kiểm soát chi phí chung Chi phí chung đối với doanh nghiệp xây dựng bao gồm nhiều loại: chi phí công cụ dụng cụ sử dụng trong quá trình thi công; chi phí lương cho các đội trưởng, chi phí giao tiếp (chi phí tiếp khách)… nên rất khó phân bổ và kiểm soát Theo dự toán, chi phí chung được tính theo tỷ lệ nhất định của chi phí nhân công trực tiếp Nhưng thực tế, chi phí chung được tập hợp... việc thực hiện: so sánh chi phí xây lắp thực tế phát sinh và chi phí dự toán ban đầu, chi phí thực tế giữa các công trình, hạng mục công trình 1.4.3 Các đối tượng tham gia vào quá trình kiểm soát chu trình chi phí xây lắp Đối tượng bên trong doanh nghiệp: chủ doanh nghiệp, nhân viên, công nhân Đối tượng bên ngoài doanh nghiệp: kiểm toán viên độc lập, thanh tra thuế 1.4.4 Kiểm soát nội bộ trong môi... tài chính của CÔNG TY TNHH MINH QUANG qua 3 năm Do các đặc điểm của sản phẩm xây lắp đã trình bày ở trên nên khi hoàn thành quá trình xây dựng, sản phẩm xây lắp được xem là tài sản cố định của bên đặt hàng Do đó, trước khi tiến hành xây lắp phải thực hiện việc lập dự toán và phải có sự đồng ý của cả 2 bên – doanh nghiệp xây dựng và bên đặt hàng Vì thế, để kế toán chi phí trở thành công cụ kiểm soát hữu... và tổng chi phí thực tế phát sinh nhưng trong khi thi công không phân tích được nguyên nhân dẫn đến sự tăng - giảm từng khoản mục chi phí nên chưa có biện pháp phù hợp để kiểm soát chi phí xây lắp Bảng 2.2: Trích bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ TRẢ LỜI CÂU HỎI CÓ KHÔNG A KIỂM SOÁT CHUNG: 1 Doanh nghiệp có sử dụng chi phí tiêu chu n? √ Mọi sự biến động trọng yếu giữa chi phí dự toán với chi phí 2 thực... sở hữu đã được tăng lên đến 19.452.300.000đ Chủ doanh nghiệp là ông Lê Quang Huy Đặt tên công ty là Công ty TNHH Minh Quang Ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp như xây dựng công trình dân dụng, xây dựng công trình công nghiệp, san lấp mặt bằng, sản xuất đồ dùng bằng khung nhôm, sản xuất các cấu kiện thép cho xây dựng Trong quá trình hoạt động, doanh nghiệp đã dần tạo được uy tín trong các mối quan... trong việc tuyển dụng, quản lý, phân công công việc, kiểm tra công nhân tại các công trường, lập bảng chấm công và tiến hành thanh toán lương cho công nhân Các đội xây lắp bao gồm những công nhân trực tiếp xây dựng công trình Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp Chủ doanh nghiệp Nhân viên Nhân viên Đội trưởng kỹ thuật đội xây lắp Thủ quỹ kế toán Các đội xây lắp quan hệ điều hành trực tiếp quan... sai về số giờ chạy máy thi công - Sai sót trong việc tính lương cho công nhân vận hành máy thi công … 1.4.1.5 Đối với chi phí chung: - Công cụ, dụng cụ bị thất thoát - Cách phân bổ chi phí không đồng nhất giữa các công trình, hạng mục … 1.4.2 Thủ tục kiểm soát các khoản mục chi phí xây lắp Phân chia trách nhiệm đầy đủ: tách biệt giữa nhân viên có nhiệm vụ ghi chép bảng chấm công và nhân viên có nhiệm... dụng chứng từ luân chuyển… + Kiểm soát các thông tin đầu ra: giám sát việc chuyển giao thông tin, hủy bỏ các bản in nháp CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY TNHH MINH QUANG 2.1 GIỚI THIỆU DOANH NGHIỆP 2.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển Doanh nghiệp được thành lập từ năm 2008 với số vốn ban đầu là 1.650.000.000đ, có trụ sở đặt tại Xóm 7, xã Quỳnh... sánh giữa chi phí dự toán và chi phí 3 thực √ tế phát sinh không? 4 Các khoản mục chi phí phát sinh có được tập hợp rõ ràng cho √ từng công trình không? 5 Có thường phát sinh chi phí ngoài dự toán không? √ 2.2.2 Các thủ tục kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Do sản phẩm xây lắp chỉ được sản xuất khi có yêu cầu của khách hàng, khối lượng nguyên vật liệu phụ thuộc vào quy mô công trình nên không... khi kiểm tra về bản vẽ thiết kế, doanh nghiệp sẽ tiến hành kiểm tra sự hợp lý của những dự toán do chủ đầu tư tự lập Việc kiểm tra được thực hiện đối với khối lượng từng hạng mục công trình và công trình, khối lượng, đơn giá vật tư sử dụng, giá trị của chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công và chi phí chung Trường hợp này, vì chủ doanh nghiệp không phải lập bảng dự toán nên quá trình