MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG ( TDC) 2 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty 2 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất kinh doanh của công ty 4 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý 4 2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 6 2.3. Phương châm hoạt động của công ty 6 3. Đặc điểm quy trình công nghệ của công ty 7 4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 8 4.1. Đặc điểm tổ chức kế toán 8 4.2. Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán 10 4.3. Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán trong công ty 12 4.4. Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 14 4.5. Đặc điểm vận dụng hệ thống Báo cáo kế toán 14 PHẦN II. ĐẶC ĐIỂM MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU 15 1. Kế toán vốn bằng tiền 15 2. Kế toán vật tư, vật liệu, hàng hoá 17 3. Kế toán Tài sản cố định 20 4. Kế toán tiền lương 25 5. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm 27 6. Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 29 PHẦN III. NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ SƠ BỘ 31 1. Đánh giá chung 31 2. Ưu điểm 31 2.1.Về tổ chức kế toán 31 2.2. Về các phần hành kế toán 32 3. Nhược điểm 33 4. Một số kiến nghị 34 KẾT LUẬN 37
LỜI MỞ ĐẦU Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế nay, bên cạnh mặt tích cực thuận lợi mặt khó khăn đặt thách thức doanh nghiệp Việt nam Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường cần phải tự đổi mình, tăng khả nhạy bén với thay đổi thị trường phải tạo cho ngành nghề kinh doanh phù hợp với phát triển chung Việt nam trình công nghiệp hóa, đại hoá đất nước tiến tới trở thành nước công nghiệp yêu cầu đặt cần phải có hệ thống sơ sở vật chất kỹ thuật thật tốt Do đó, ngành xây dựng ngành đóng vai trò chủ chốt Sản phẩm sản xuất công ty xây dựng công trình xây dựng: nhà cửa, cầu, đường… phục vụ cho hoạt động ngành, lĩnh vực kinh tế quốc dân Bất kể hoạt động lĩnh vực hay ngành nghề cần phải sử dụng sản phẩm ngành xây dựng Những sản phẩm không phục vụ cho mục đích cá nhân, tập thể mà phục vụ cho hoạt động công cộng: trường học, bệnh viện, đường giao thông… Vì thế, sản phẩm ngành xây dựng có ý nghĩa quan trọng góp phần tạo đòn bẩy thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước Hơn nữa, công tác hạch toán kế toán công ty chuyên kinh doanh lĩnh vực xây dựng có đặc điểm khác biệt so với ngành nghề kinh doanh khác như: việc sản xuất sản phẩm xây lắp thường thực có chủ đầu tư; đối tượng hạch toán chi phí sản xuất doanh nghiệp xây lắp thường hạng mục công trình, giai đoạn công việc hạng mục công trình, nhóm giai đoạn công việc công trình; giá thành công trình hay hạng mục công trình có loại: giá trúng thầu, giá dự toán giá thành thực tế… Xuất phát từ lí đó, em chọn Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng để thực trình thực tập Qua trình thực tập tìm hiểu công ty em xin trình bày khái quát đặc điểm chung đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Báo cáo thực tập tổng hợp có nội dung gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng ( TDC ) Phần 2: Đặc điểm số phần hành kế toán chủ yếu Phần 3: Nhận xét số kiến nghị sơ Em xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS.TS Nguyễn Thị Lời tận tình giúp đỡ em bảo cô, phòng Tài chính-Kế toán công ty giúp em hoàn thành báo cáo PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG ( TDC) Quá trình hình thành phát triển công ty Tên Việt Nam: CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG Tên tiếng Anh: Technology Development Contruction Joint Stock Company Tên viết tắt: TDC Năm 1993, Bộ trưởng Bộ Xây dựng ký Quyết định số 177N /BXD-TCLĐ, ngày tháng năm 1993 thành lập lại Doanh nghiệp Nhà nước: Công ty phát triển kỹ thuật Xây dựng, trực thuộc Bộ Xây dựng.Qua trình hoạt động, đến năm 2005 Công ty chuyển đổi thành công ty cổ phần Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng (Technology Development of Construction JSC) doanh nghiệp Cổ phần chuyển đổi sở từ doanh nghiệp nhà nước Công ty Phát triển Kỹ thuật Xây dựng theo định số 2022/QĐ-BXD ngày 27 tháng 10 năm 2005 Bộ trưởng Bộ Xây dựng Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội (HANCOR) Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng (TDC) cấp Đăng ký kinh doanh số 0103010433 ngày 28 tháng 12 năm 2005, hoạt động lĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, tư vấn, khảo sát, thiết kế, thí nghiệm, thẩm định dự án, hợp tác quốc tế, đầu tư phát triển nhà, kinh doanh nhập khẩu… Vốn điều lệ công ty: 9.600.000.000 đồng (Chín tỷ, sáu trăm triệu đồng chẵn) Cổ phần phát hành lần đầu: 960.000 cổ phần, mệnh giá cổ phần 10.000 đồng, trị giá 9.600.000.000 đồng Trong đó: + Cổ phần nhà nước: 491.600 cổ phần, chiếm 51% cổ phần phát hành lần đầu; + Cổ phần bán ưu đãi cho người lao động doanh nghiệp: 276.400 cổ phần, chiếm 29% cổ phần phát hành lần đầu; + Cổ phần bán đấu giá: 192.000 cổ phần, chiếm 20% cổ phần phát hành lần đầu Trong năm qua, công trình Công ty thi công đạt chất lượng, đảm bảo tiến độ không xảy an toàn lao động Một số công trình đạt danh hiệu công trình chất lượng cao, Bộ Xây dựng Công đoàn ngành tặng huy chương vàng Do vậy, Công ty tín nhiệm cao thị trường xây dựng Trong năm vừa qua, Công ty thực thành công nhiều công trình hạng mục công trình, công việc có yêu cầu kỹ thuật cao phức tạp Công ty thực nhiệm vụ nghiên cứu, tư vấn đầ tư lĩnh vực khác Kết sản xuất kinh doanh Công ty liên tục tăng ổn định Hiện Công ty mở rộng kết hợp đa dạng hoá loại hình sản xuất đầu tư phát triển khu dân cư, khu công nghệp tập trung, xuất nhập xây dựng Công ty thực theo hệ thống Quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2000 Kết hoạt động kinh doanh công ty thể hiện: Bảng 01 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM Đơn vị: Đồng CHỈ TIÊU Doanh thu bán hàng 2004 175.307.415.789 2005 ĐẾN QIII 2006 284.767.063.785 125.244.083.381 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ Doanh thu bán 175.307.415.789 0 284.767.063.785 125.244.083.381 hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng 164.053.046.263 11.254.369.526 266.945.980.681 119.530.096.718 17.821.083.104 5.713.986.663 cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài 95.495.705 149.588.648 Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh 2.520.775.227 2.520.775.227 7.759.208.109 6.429.796.288 6.429.796.288 11.091.571.030 666.002.203 666.002.203 4.214.149.835 nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt 1.069.881.895 449.304.434 833.834.625 động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán 72.900.000 52.494.062 20.405.938 1.090.287.833 4.790.429 501.000 4.289.429 453.593.863 20.000.000 20.000.000 853.834.625 trước thuế 15 Thuế thu nhập doanh 364.919.071 67.367.802 nghiệp 16 Lợi nhuận sau thuế thu 725.368.762 386.226.061 853.834.625 nhập doanh nghiệp Qua báo cáo ta thấy lợi nhuận công ty năm 2004 đạt cao đến năm 2005 giảm xuống nhiều, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty năm 2005 có tăng Đó việc sử dụng yếu tố chi phí chưa phù hợp lãng phí Tuy nhiên, đến năm 2006, hình thức công ty cổ phần thức vào hoạt động, việc sử dụng yếu tố chi phí công ty có thay đổi mang tính tích cực Thể hiện: Giá vốn hàng bán đến Quý năm 2006 là: 119.530.096.718 đồng, giảm so với năm 2005 là: 266.945.980.681 - 119.530.096.718 = 147.415.883.963 đồng Như vậy, ta dự đoán lợi nhuận công ty đến cuối năm 2006 đạt mức cao đến năm 2007 tăng cao Chứng tỏ hiệu kinh doanh công ty ngày nâng cao Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty 2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Để đáp ứng nhu cầu phát triển công ty yêu cầu trình hoạt động, công ty bước ổn định nâng cao trình độ, chất lượng đội ngũ cán công nhân viên Công ty có lực lượng chuyên gia, cán kỹ thuật có lực kinh nghiệm quản lý, điều hành dự án, tổ chức, quản lý thi công, nghiên cứu khoa học, chuyển giao công nghệ, kiểm định chất lượng công trình công tác tư vấn đầu tư Đội ngũ cán kỹ thuật công ty đào tạo quy, trình độ chuyên môn cao, thường xuyên đào tạo bổ sung nâng cao trình độ nước thông qua chương trình đào tạo quan hệ hợp tác công ty Công ty tổ chức máy quản lý thành phòng ban, xí nghiệp nhằm phân công nhiệm vụ tạo liên kết phòng, ban để nâng cao hiệu quản lý công ty Ban giám đốc có 04 người chịu trách nhiệm quản lý chung hoạt động công ty Gồm: + Giám đốc công ty ( 01 người ): Giám đốc công ty Tổng Công ty bổ nhiệm, người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm trước Nhà nước cấp toàn kết sản xuất kinh doanh Công ty + Phó Giám đốc phụ trách kế hoạch sản xuất ( 02 người ):Là người Tổng Công ty bổ nhiệm, giám đốc phân công theo dõi, đạo công tác kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiếp thị, kỹ thuật thi công công trình + Phó Giám đốc khoa học công nghệ thiết bị ( 01 người ): Là người Tổng Công ty bổ nhiệm, Giám đốc công ty phân công uỷ quyền đạo, theo dõi lĩnh vực công tác Khoa học công nghệ, kỹ thuật vật tư: xe, máy móc chịu trách nhiệm trước Giám đốc nhiệm vụ phân công uỷ quyền Dưới Ban Giám đốc khối phòng ban, quan chuyên môn nghiệp vụ, quan tham mưu giúp việc cho Giám đốc phạm vi chuyên môn phân công tiến hành công tác quản lý, đạo chuyên ngành, xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn cho công ty Đồng thời, có phối hợp phòng ban với để thực công tác quản lý chung, hướng dẫn đơn vị nghiệp vụ, tổng hợp báo cáo thuộc phần việc quản lý Trong chi nhánh công ty có tổ đội xây dựng để tiến hành hoạt động theo chức nhiệm vụ giao Tổ chức máy công ty thể qua sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.1 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC BAN GIÁM ĐỐC Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC1 Văn phòng đại diện TP HCM Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC2 TDC Trung tâm tư vấn Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC3 TDC Thương mại Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC4 Phòng Kế hoạch - Đầu tư Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC5 Phòng Kỹ thuật thi công Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC6 Phòng Kinh tế thị trường - Dự án Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC7 Phòng Tài - Kế toán Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC8 Phòng Tổ chức lao động Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC9 Phòng Hành quản trị Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC10 Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC 16 Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC 12 Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC15 Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC 13 Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC14 Sơ đồ tổ chức máy hoạt động công ty 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Chi nhánh CTCPPTKTXD-TDC11 Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng hoạt động lĩnh vực nhận thầu thi công xây lắp công trình lĩnh vực tư vấn đầu tư, khảo sát, thiết kế Nhận thầu xây lắp công trình: + Công trình dân dụng công nghiệp, công trình công cộng, trường học, văn hoá, thể thao… + Công trình giao thông, thuỷ lợi, công trình hạ tầng kỹ thuật đô thị nông thôn… + Công trình đường dây trạm biến điện, công trình bưu viễn thông… + Các công tác san lấp, xử lý đất yếu, gia cố móng… cho khu công nghiệp, khu đô thị nông thôn + Khoan khai thác nước ngầm Khoan xử lý công trình đê đập, kè hồ chứa nước, thi công công trình kỹ thuật hạ tầng nông nghiệp nông thôn… + Đầu tư, kinh doanh phát triển nhà hạ tầng đô thị, du lịch, khách sạn + Thi công công trình có quy mô lớn, tổng thầu theo hình thức EPC, BT… + Thực dự án theo hình thức BOT + Lắp đặt thiết bị điện, điện lạnh; Trang trí nội, ngoại thất + Ứng dụng kết nghiên cứu khoa học kỹ thuật tiến kỹ thuật thi công xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng + Tư vấn đầu tư, khảo sát, thiết kế + Tư vấn xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi, đường dây điện, trạm biến thế, công trình kỹ thuật hạ tầng khu đô thị công nghiệp, gồm: Lập dự án đầu tư, khảo sát, thiết kế thiết kế kỹ thuật thi công, tư vấn đấu thầu thẩm định dự án đầu tư, thiết kế, dự toán Thí nghiệm kiểm tra chất lương công trình vật liệu xây dựng Quản lý dự án, tư vấn giám sát thi công, xây dựng thực nghiệm + Tư vấn chuyển giao công nghệ xây dựng Việt Nam Hợp tác với đơn vị nước để triển khai công nghệ xây dựng 2.3 Phương châm hoạt động công ty Công ty phấn đấu để cung cấp sản phẩm dịch vụ tốt nhất, đáp ứng yêu cầu khách hàng Công ty coi chất lượng nhiệm vụ quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Để đạt mục tiêu đề ra, Công ty đưa nguyên tắc để thực cam kết thực nguyên tắc: Tìm hiểu kỹ yêu cầu khách hàng để đảm bảo sản phẩm dịch vụ đáp ứng nhu cầu khách hàng cách tốt Thường xuyên phổ biến cho cán công nhân viên để người hiểu rằng: Chất lượng sản phẩm định hưng thịnh Công ty Cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng Mọi cán bộ, công nhân, nhân viên phải không ngừng nâng cao lực chuyên môn, tích luỹ kinh nghiệm để đáp ứng yêu cầu ngày tăng chất lượng sản phẩm nhằm thoả mãn nhu cầu ngày cao khách hàng Tiến hành đổi thường xuyên công tác quản lý, trì hiệu lực Hệ thống Quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2000 với tham gia toàn bộ máy cán công nhân viên Công ty Tuân thủ nghiêm túc quy định chất lượng quan quản lý Nhà nước yêu cầu chất lượng khách hàng Đặc điểm quy trình công nghệ công ty Công ty tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh theo hình thức đấu thầu Sau hợp đồng ký kết với bên chủ đầu tư ( Bên A ), phòng chức năng, đội thi công, xí nghiệp xây dựng ban huy công trình định tiến công ty tham gia lớp học nhằm nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ Ngoài ra, công ty có sách tiền thưởng để khuyến khích lao động làm việc có hiệu Từ nâng cao hiệu công tác, góp phần vào phát triển chung công ty Ngoài lao động trực tiếp thuộc biên chế công ty lực lượng lao động thời vụ đóng vai trò quan trọng cho kết công trình hoàn thành, công ty đưa sách tiền lương thoả đáng, phù hợp để khuyến khích lao động làm việc tích cực Ưu điểm 2.1.Về tổ chức kế toán Về tổ chức máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối hợp lý, có phân công nhiệm vụ rõ ràng, có đội ngũ cán kế toán viên có trình độ giàu kinh nghiệm Nhờ đó, công tác hạch toán kế toán công ty thực cách có hiệu Mặt khác, công ty chủ động ứng dụng tiến khoa học công nghệ việc sử dụng phần mềm kế toán CAP 3.1 vào công tác kế toán Nhờ đó, giúp đỡ cho kế toán viên trình hạch toán, giảm bớt khối lượng công việc cần thực sai sót Vì thế, hoạt động kế toán thực có hiệu mà không cần sử dụng nhiều lao động Đồng thời, việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho việc lưu trữ sổ sách dễ dàng, tránh mát Hệ thống sổ sách kế toán công ty năm lưu tệp riêng dễ dàng cho việc tra cứu cần thiết Điều làm tăng tính xác thông tin kế toán cung cấp Công ty tổ chức kế toán theo hình thức nửa tập trung, nửa phân tán Nhân viên kế toán công ty bao gồm: nhân viên làm việc phòng kế toán công ty nhân viên kế toán xí nghiệp, tổ đội thực công tác kế toán công trình Trong trường hợp nhân viên kế toán xí nghiệp chưa có đủ trình độ thực hiên công tác kế toán toàn bôn chứng từ chuyển cho Phòng Tài chínhKế toán tiến hành hạch toán Như giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán viên công ty, vào cuối quý thực tính giá thành công trình hoàn thành lập báo cáo tài cần thiết Về hệ thống chứng từ kế toán: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quy định chế độ kế toán Bộ tài ban hành, phù hợp với pháp luật: Hoá đơn GTGT, Phiếu thu, phiếu chi, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho… Bên cạnh đó, công ty xây dựng thêm cho chứng từ cần thiết cho công tác kế toán dựa hướng dẫn: Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên đánh giá lại TSCĐ, Giấy đề nghị tạm ứng…Nhờ đó, công tác kế toán thực hiên tốt hơn, thông tin có xác đầy đủ Về hệ thống sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung, hình thức sổ đơn giản, dễ thực Nhờ giúp cho kế toán viên dễ dàng, thuận tiện công tác kế toán máy Công ty sử dụng hình thức sổ tổng hợp, sổ chi tiết phù hợp góp phần nâng cao hiệu công tác kế toán 2.2 Về phần hành kế toán Nhìn chung việc lập chứng từ liên quan đến phần hành thực theo quy trình có đầy đủ chữ ký cần thiết theo quy định chế độ kế toán Và chứng từ liên quan đến phần hành lưu giữ cách cẩn thận Nhờ có trợ giúp phần mềm kế toán nên công tác hạch toán kế toán phần hành thực nhanh chóng xác kế toán thủ công Nhược điểm Công tác hạch toán kế toán công ty muốn thực tốt cần phải có đội ngũ kế toán viên có trình độ Đòi hỏi không đặt kế toán viên phòng Tài chính-Kế toán công ty mà nhân viên kế toán xí nghiệp Hiện nay, hầu hết nhân viên kế toán xí nghiệp tự hạch toán, tập hợp chi phí công trình hàng quý chuyển lên phòng Tài chínhKế toán công ty Tuy nhiên, số nhận viên kế toán xí nghiệp chưa có đủ trình độ khả để tiến hành công tác kế toán có nhiệm vụ tập hợp chứng từ liên quan để kế toán viên phòng Tài chính-Kế toán công ty tiến hành hạch toán Điều làm cho khối lượng công việc kế toán viên phòng Tài chính-Kế toán công ty nhiều lại nhiều hơn, vào cuối quý phải lập báo cáo tài Do đặc điểm công ty kinh doanh ngành nghề xây lắp, công trường xây dựng thường xa so với trụ sở công ty nên việc luân chuyển chứng từ chậm làm ảnh hưởng đến công tác hạch toán kế toán Hơn nữa, Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng công ty xây dựng lớn, có nhiều chi nhánh, xí nghiệp địa điểm khác khắp nước việc luân chuyển chứng từ chậm điều thường xuyên xảy công ty Đối với công trình xa, chứng từ có hàng tháng chưa đến công ty làm cho công tác hạch toán dễ dẫn đến nhầm lẫn sai sót Việc chứng từ chậm làm ảnh hưởng lớn đến công tác hạch toán nhiều chi phí tháng bị dồn sang tháng sau làm cho thông tin đưa không xác Nhất vào cuối quý, công việc phải thực nhiều, kế toán phải tập hợp chứng từ để xác định kết lập báo cáo kế toán cần thiết, chứng từ không kịp thực công việc Trong công trình xây dựng chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất giá thành công trình Vì quản lý tốt chí phí nguyên vật liệu góp phần hạ giá thành công trình hoàn thành, từ hạ giá dự thầu công trình Tuy nhiên, công ty, nguyên vật liệu sử dụng cho công trình không nhập kho mà giao cho chủ công trình tự mua phòng Tài chính-Kế toán theo dõi mặt giá trị Như vậy, chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho công trình không kiểm tra thực tế mà kế toán viên biết mặt giá trị Điều dẫn đến việc thất thoát nguyên vật liệu công trình diễn công ty quản lý được, dẫn đến chi phí nguyên vật liệu công trình hoàn thành tăng lên, làm giảm lợi nhuận công ty Hơn nữa, nguyên vật liệu mua để công trường thi công, không bảo quản, ảnh hưởng thời tiết yếu tố khác dễ dẫn đến hư hỏng làm tốn nhiều chi phí nguyên vật liệu cho công trình Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung lại không lập sổ Nhật ký đặc biệt Như tất nghiệp vụ hạch toán vào sổ Nhật ký chung không tách biệt nghiệp vụ liên quan đến thu tiền, chi tiền, bán hàng, mua hàng Một số kiến nghị Để công tác hạch toán kế toán đạt hiệu tốt vấn đề nâng cao trình độ kế toán viên yêu cầu đặt Hiện nay, công ty có phận kế toán viên chưa đủ khả để thực công tác kế toán Do đó, theo em công ty cần cho kế toán viên tham gia lớp học để nâng cao trình độ khả để đáp ứng yêu cầu đặt Hoặc công ty chuyển kế toán viên thực công việc thống kê đội tuyển kế toán viên có đủ trình độ để thực công việc Về vấn đề hao phí nguyên vật liệu, công ty nên tiến hành lập kế hoạch chi phí vật tư Ngoài ra, công ty nên thực mua vật tư nhập kho xuất vật tư theo đợt, đồng thời xây dựng thêm kho bãi để lưu trữ vật tư, thường xuyên kiểm tra để tránh mát, thất thoát Về phần mềm kế toán: Công ty sử dụng phần mềm kế toán CAP 3.1 Công ty đầu tư phát triển kỹ thuật công nghệ Bình Minh sản xuất năm 1998 Đây phần mềm kế toán sản xuất từ lâu có thay đổi chế độ mà phần mềm không cập nhật VD:Trong sổ Nhật ký chung cột: Đã ghi sổ Cái Số thứ tự dòng, Trong sổ Cái cột: Nhật ký chung ( Trang sổ STT dòng )… Đồng thời, giao diện phần mềm không chia thành phần hành riêng biệt dẫn đến kế toán viên gặp nhiều khó khăn công tác hạch toán kiểm tra Do công ty nên mời chuyên gia công ty sản xuất phần mềm kế toán để nâng cấp thực thay đổi cần thiết nhằm phục vụ tốt cho công tác kế toán công ty Công ty sử dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chung lại không mở sổ Nhật ký đặc biệt Công ty nên mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt để đảm bảo thông tin cung cấp xác Sổ Nhật ký đặc biệt gồm có: + Nhật ký thu tiền: sở để ghi sổ Phiếu thu Giấy báo Có ngân hàng Mỗi chứng từ gốc ghi dòng vào Nhật ký thu tiền theo trình tự thời gian Cuối tháng cộng Nhật ký thu tiền, kế toán ghi vào sổ TK 111 TK 112 ( Bên phát sinh Nợ ) sổ tài khoản liên quan khác Nhật ký thu tiền mở riêng cho thu tiền mặt, thu qua ngân hàng, cho loại tiền ( Tiền Việt nam Tiền gửi ngân hàng) cho nơi thu tiền + Nhật ký chi tiền: Căn để ghi sổ Phiếu chi giấy báo Nợ ngân hàng, chứng từ ghi dòng Nhật ký thu tiền theo trình tự thời gian Cuối tháng cộng sổ Nhật ký chi tiền, kế toán ghi vào sổ TK 111 TK 112 ( Bên phát sinh Có ) sổ tài khoản liên quan khác Nhật ký chi tiền mở riêng cho chi tiền mặt, chi qua ngân hàng, cho loại tiền cho nơi chi tiền + Nhật ký mua hàng: Dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng cho laọi hàng tồn kho: NVL, CCDC… Được sử dụng trường hợp mua chịu ứng trước tiền cho người bán Trường hợp mua hàng trả tiền phản ánh vào sổ Nhật ký chung Cơ sở phương pháp lập Nhật ký mua hàng vào Hoá đơn bán hàng Mỗi chứng từ gốc ghi dòng Nhật ký mua hàng Cuối tháng cộng Nhật ký mua hàng kế toán ghi sổ TK 331 ( Phần phát sinh Có ) sổ TK liên quan khác + Nhật ký bán hàng: Dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng Được sử dụng trường hợp bán chịu bán hàng theo phương thức người mua ứng trước tiền hàng Cơ sở phương pháp lập vào chứng từ bán hàng, chứng từ gốc ghi dòng Nhật ký bán hàng, cuối tháng cộng Nhật ký bán hàng kế toán ghi vào sổ TK 331 ( Phần phát sinh Nợ ) sổ tài khoản liên quan khác Trình tự hạch toán thể qua sơ đồ 3.1 Sơ đồ 3.1 Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng cuối quý Quan hệ đối chiếu Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung ( Có Nhật ký đặc biệt ) KẾT LUẬN Trong giai đoạn phát triển đất nước ngàng xây dựng ngàng quan trọng đặc thù Sản phẩm ngành tảng cho phát triển quốc gia Vì vậy, yêu cầu đặt ngành xây dựng phải tạo sản phẩm thật tốt, có chất lượng cao đáp ứng nhu cầu cá nhân, tập thể toàn xã hội Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng, em nghiên cứu tìm hiểu khái quát cách thức hoạt động công ty công tác kế toán đặc điểm phần hành kế toán phòng Tài chính-Kế toán công ty Trong Báo cáo thực tập tổng hợp, em trình bày thông tin khái quát nhất, chung hoạt động xây dựng công ty kiến thức thu từ thực tế hoạt động kế toán Từ để có so sánh thực tế với chế độ kế toán nâng cao hiểu biết ngành nghề kế toán thấy cần thiết phải gắn lý thuyết học nhà trường với thực tiễn Qua đó, em đưa đánh giá, nhận xét mặt tích cực tồn tổ chức máy hoạt động công ty, tổ chức hoạt động kế toán xin đưa số phương hướng khắc phục mặt tồn Do hạn chế hiểu biết nên Báo cáo thực tập có điểm chưa phù hợp Em mong nhận bảo giúp đỡ cô giáo cô, phòng Tài chính-Kế toán công ty để báo cáo em hoàn thiện DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG DÙNG TRONG BÁO CÁO Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ 1.4 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ 2.6 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ 2.8 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ 2.11 Sơ đồ 2.12 Sơ đồ 2.13 Sơ đồ 2.14 Sơ đồ 2.15 Sơ đồ 2.16 Sơ đồ 2.17 Sơ đồ 2.18 Sơ đồ 2.19 Sơ đồ 2.20 Sơ đồ 3.1 Bảng 01 Bảng 02 Sơ đồ tổ chức máy hoạt động công ty Sơ đồ thể quy trình công nghệ công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung Quy trình lập luân chuyển phiếu thu Quy trình lập luân chuyển phiếu chi Quy trình ghi sổ tổng hợp tiền mặt Quy trình ghi sổ tiền gửi ngân hàng Quy trình lập phiếu nhập kho Quy trình lập phiếu xuất kho Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ hạch toán NVL, CCDC Sơ đồ luân chuyển chứng từ TSCĐ Quy trình lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Quy trình ghi sổ TSCĐ Quy trình ghi sổ chi tiết TSCĐ Sơ đồ hạch toán TSCĐ tăng Sơ đồ hạch toán TSCĐ giảm Quy trình ghi sổ tổng hợp tiền lương Sơ đồ hạch toán tiền lương Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành Quy trình ghi sổ thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Sơ đồ hạch toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Trình tự ghi sổ theo hình thức NKC ( Có sổ Nhật ký đặc biệt ) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm Chứng từ ghi sổ DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BH BHXH CCDC CTCPPTKTXD CP DDĐK GTGT KT NLĐ NVL PX QLDN STT TK TL TSCĐ VAT Bảo hiểm Bảo hiểm xã hội Công cụ dụng cụ Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng Chi phí Dở dang đầu kỳ Giá trị gia tăng Kế toán Người lao động Nguyên vật liệu Phân xưởng Quản lý doanh nghiệp Số thứ tự Tài khoản Tiền lương Tài sản cố định Thuế giá trị gia tăng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG ( TDC) Quá trình hình thành phát triển công ty Đặc điểm tổ chức máy quản lý sản xuất kinh doanh công ty 2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý .6 2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty 2.3 Phương châm hoạt động công ty 10 Đặc điểm quy trình công nghệ công ty 10 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 12 4.1 Đặc điểm tổ chức kế toán 12 4.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán .14 4.3 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán công ty 18 4.4 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 20 4.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống Báo cáo kế toán 20 PHẦN II ĐẶC ĐIỂM MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU .22 Kế toán vốn tiền .22 Kế toán vật tư, vật liệu, hàng hoá .24 Kế toán Tài sản cố định 29 Kế toán tiền lương 37 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh giá thành sản phẩm 40 Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 43 PHẦN III NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ SƠ BỘ 46 Đánh giá chung 46 Ưu điểm 47 2.1.Về tổ chức kế toán 47 2.2 Về phần hành kế toán 48 Nhược điểm 49 Một số kiến nghị .50 KẾT LUẬN .56 [...]... kế bản vẽ, khảo sát lập dự toán, lập kế hoạch thi công công trình Giao nhiệm vụ thi công cho Chi nhánh công ty cụ thể Các đội,xí nghiệp tiến hành thi công công trình Công trình hoàn thành được nghiệm thu bàn giao Sơ đồ thể hiện quy trình công nghệ của công ty 4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán 4.1 Đặc điểm tổ chức kế toán Phòng Tài chính - Kế toán là một phòng riêng biệt trong tổ chức bộ máy của công. .. định kỳ chuyển lên phòng Tài chính -Kế toán của công ty để kế toán tiến hành tập hợp chi phí tính giá thành công trình, lập các báo cáo kế toán cần thiết Trong trường hợp nhân viên kế toán xí nghiệp chưa thực hiện công tác kế toán được thì vẫn ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào Chứng từ ghi sổ Bảng 02 Tổng công ty Xây dựng Hà Nội CÔNG TY CP PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG DIỄN GIẢI CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày……... cáo giá thành Báo cáo thuế PHẦN II ĐẶC ĐIỂM MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU 1 Kế toán vốn bằng tiền Phòng Tài chính- Kế toán của công ty được tổ chức có một thủ quỹ chuyên trách việc thu, chi tiền mặt của công ty và không thực hiện bất cứ công tác hạch toán kế toán nào ngoài những nhiệm vụ được giao Tổ chức hạch toán tiền mặt: Sơ đồ 2.1 2 liên Người nộp tiền 1 liên Kế toán kiểm tra 1 liên Kế toán trưởng... máy kế toán của công ty 4.2 Đặc điểm tổ chức hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng theo chế độ kế toán của Quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 do Bộ Tài chính ban hành Trong quá trình thực hiện, công ty vận dụng thêm những Chuẩn mực kế toán mới do Bộ Tài chính ban hành sau này Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là hình thức Nhật ký chung, thực hiện ghi sổ kế toán trên máy vi tính Công ty sử... Trong phần hành kế toán vốn bằng tiền, chứng từ được sử dụng chủ yếu là phiếu thu, phiếu chi, Báo cáo quỹ Báo cáo kế toán được sử dụng là: Sổ cái TK 111, 112; Sổ chi tiết TK 111, 112, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền 2 Kế toán vật tư, vật liệu, hàng hoá Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng thường được mua ngoài, công ty không tự sản xuất Do những công trình xây dựng thường... trong công ty Ngoài ra, còn có kế toán các xí nghiệp, nhân viên thống kê đội có nhiệm vụ theo dõi tình hình tài chính ở các công trình, trực tiếp chi các khoản chi phí: về vật tư, nhân công; đồng thời định kỳ hàng tháng tập hợp các khoản chi phí báo cáo về phòng Tài chính - Kế toán của công ty Sơ đồ 1.3 Kế toán vật tư, tài sản Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán ngân hàng Kế toán. .. chính, hoạch định chiến lược phát triển của công ty + Kế toán tổng hợp ( kiêm phó phòng Tài chính - Kế toán ): 02 người, có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu; tập hợp chi phí sản xuất phát sinh, tính giá thành các công trình, hạng mục công trình; xác định kết quả kinh doanh, lập các báo cáo kế toán cần thiết Đồng thời có trách nhiệm kiểm tra, giám sát công tác kế toán của các kế toán viên khác trong phòng... Tài sản của công ty tại một thời điểm nhất định Bảng cân đối kế toán được lập theo kỳ kế toán là quý + Bảng tổng kết tài sản: Phản ánh tình hình tài sản của công ty trong kỳ kế toán, và cũng được lập vào cuối mỗi quý + Báo cáo kết quả kinh doanh: cho biết kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong kỳ kế toán, phản ánh tình hình doanh thu, chi phí và kết quả cho từng hoạt động Báo cáo kết quả kinh... phòng Tài chính -Kế toán của công ty Trong thời gian gần đây, công ty đã tiến hành những đợt tập huấn, học tập nâng cao trình độ của nhân viên kế toán xí nghiệp cũng như nhân viên kế toán của công ty Do đó, các nhân viên kế toán ở hầu hết các xí nghiệp cũng thực hiện tập hợp chứng từ gốc và hạch toán các khoản chi phí phát sinh, các nghiệp vụ thanh toán của xí nghiệp mình trên phần mềm kế toán, sau đó... hạch toán công ty không sử dụng những tài khoản:631, 611, … Đồng thời hệ thống tài khoản của công ty vẫn chưa được cập nhật theo QĐ 15/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006 4.5 Đặc điểm vận dụng hệ thống Báo cáo kế toán Công ty sử dụng các Báo cáo kế toán theo quy định của chế độ kế toán Bao gồm: Báo cáo tổng hợp: + Bảng cân đối kế toán: phản ánh tổng quát tình hình Tài sản, nguồn hình thành ... chính -Kế toán công ty giúp em hoàn thành báo cáo PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG ( TDC) Quá trình hình thành phát triển công ty Tên Việt Nam: CÔNG TY CỔ PHẦN... thành lập lại Doanh nghiệp Nhà nước: Công ty phát triển kỹ thuật Xây dựng, trực thuộc Bộ Xây dựng. Qua trình hoạt động, đến năm 2005 Công ty chuyển đổi thành công ty cổ phần Công ty cổ phần phát. .. Bộ trưởng Bộ Xây dựng Công ty doanh nghiệp hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty Xây dựng Hà Nội (HANCOR) Công ty cổ phần phát triển kỹ thuật xây dựng (TDC) cấp Đăng ký kinh doanh số 0103010433