ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 3 1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty 3 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 3 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt của công ty 9 PHẦN II : ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 14 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty 14 2.2. Hình thức kế toán và đặc điểm các phần hành kế toán 16 2.2.1. Hình thức kế toán 16 2.2.1.1. Chế độ kế toán 16 2.2.1.2. Hệ thống báo cáo tài chính trong công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 19 2.2.1.3. Giới thiệu phần mềm kế toán AC Net 24 2.2.2. Đặc điểm các phần hành kế toán 25 2.2.2.1. Kế toán lao động tiền lương 25 2.2.2.2. Kế toán tài sản cố định 27 2.2.2.3. Kế toán mua hàng và thanh toán với người bán 29 2.2.2.3.1. Kế toán mua hàng 29 2.2.2.3.2. Kế toán thanh toán với người bán 31 2.2.2.4. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 32 2.2.2.5. Kế toán nhà câu lạc bộ 35 2.2.2.6. Kế toán các khoản phải thu 36 2.2.2.7. Kế toán tổng hợp 37 PHẦN III : ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 38 3.1. Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh 38 3.2. Đánh giá công tác kế toán 38 3.3. Một số kiến nghị về công tác kế toán 41 KẾT LUẬN 44

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, khi nước ta đã là thành viên chính thức của tổ chức thưongmại thế giới WTO, kinh tế Việt Nam sẽ bước vào một giai đoạn mới vừathuận lợi vừa không ít khó khăn Khi hàng rào thuế quan giảm xuống, chúng

ta sẽ được hưởng lợi thế khi xuất hàng hoá vào thị trường các nước trongkhối, đồng thời chúng ta cũng phải mở cửa thị trường cho hàng hoỏ cỏc nướctràn vào Các nhà sản xuất kinh doanh trong nước sẽ phải thay đổi để thíchnghi với các thông lệ và chuẩn mực chung của thế giới để không bị đánh bạingay trờn sõn nhà Với các lợi thế cạnh tranh như hiện nay, Việt Nam đang làmột điểm đến hấp dẫn của các nhà đầu tư cả trong và ngoài nước Các ngànhnghề kinh doanh truyền thồng phải không ngừng nổ lực nâng cao sức cạnhtranh mới có thể tồn tại được khi các nhà đầu tư nước ngoài xâm nhập vào thịtrường Việt Nam với những chiến lược kinh doanh chuyên nghiệp hơn hẳn sovới nền kinh tế đi sau như chúng ta Nắm bắt được xu thế đó, công ty cổ phầnđầu tư Tam Đảo ra đời với mục đích kinh doanh là khai thác ngành nghề dịch

vụ sân golf, một môn thể thao mới mẻ đối với chúng ta nhưng là một thú chơiquen thuộc của giới doanh nhân và những người có thu nhập cao Vào thờibuổi khi mà các vụ giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế không diễn ra thườngxuyên trong cỏc phũng hội họp căng thẳng thì một khụng thớ thân thiện khithoả thuận các công việc trong lúc chơi golf là việc mà chúng ta thường thấyvới các doanh nhân ở nước ngoài Ở Việt Nam hiện nay không chỉ cú sõn golfTam Đảo mà còn có nhiều sân golf khác với dịch vụ chơi golf đồng thời làmột khu nghỉ mát đáp ứng nhu cầu nghỉ ngơi của khách hàng

Đến thực tập ở công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo em đã có điều kiện tìmhiểu về tổng quan tình hình hoạt động của công ty, tìm hiểu về một ngànhnghề kinh doanh rất mới và hấp dẫn Là một sinh viên chuyên ngành kế toántổng hợp, em đã đi sâu tìm hiểu hoạt động và các công việc của phòng kế toán

nhằm có cái nhìn khái quát về công việc thực tế của một người làm kế toán.Được sự giúp đỡ tạo điều kiện của cỏc cụ, chỳ ở công ty đặc biệt là ở phòng

kế toán, em đã có cơ hội quan sát tìm hiểu về thực trạng hạch toán kế toán vớimục đích học hỏi kinh nghiệm đồng thời có sự so sánh đối chiếu những kiếnthức lý thuyết đã học với thực tế Trong khuôn khổ một báo cáo thực tập tổnghợp, em xin trình bày một số nội dung cơ bản sau:

Phần I : Tổng quan về công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo

Phần II : Đặc điểm công tác kế toán tại công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Phần III: Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế toán của công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo

Do còn thiếu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán nên việc trình bày báocáo còn nhiều thiếu sót Em rất mong được sự góp ý của thầy cô và nhữngngười quan tâm Trong quá trình thực tập và viết báo cáo, em xin chân thànhcảm ơn sự hướng dẫn tận tình của PGS.TS Nguyễn Minh Phương, sự tạo điềukiện giúp đỡ của các cụ chú, anh chị trong công ty cổ phần đầu tư Tam Đảođặc biệt là các anh chị tại phòng kế toán đó giỳp em hoàn thành tốt giai đoạnthực tập tổng hợp và viết báo cáo

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO

1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty

Tên Việt Nam: Công ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo

Tên Tiếng anh: Tam Đảo Joint Stock Investement Company

Tên viết tắt: TJIC

Công ty có trụ sở chính đặt tại: xã Hợp Châu - Huyện Tam Đảo - TỉnhVĩnh Phúc

Số điện thoại: 0211 537141

Fax: 0211 527142

Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo được thành lập theo giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh số 1903000025 do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấpngày 9 tháng 6 năm 2003 với số vốn điều lệ là 15.000.000.000 đồng

Công ty được thành lập trên cơ sở tự nguyện cùng góp vốn của các cổđông, được tổ chức hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp đã đượcQuốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, khoá X, kỳ họp thứ 5thông qua ngày 12/06/1999

Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo thuộc sở hữu của các cổ đông; có tưcách pháp nhân đầy đủ theo quy định của pháp luật Việt Nam, có con dấuriêng, được mở tài khoản đồng Việt Nam và tài khoản ngoại tệ tại Ngân hàng;

có điều lệ và tổ chức hoạt động; có vốn điều lệ và chịu trách nhiệm tài chínhhữu hạn đối với các khoản nợ bằng số vốn đó; hạch toán kinh tế độc lập, tựchủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty

Công ty cổ phần đẩu tư Tam Đảo có mục tiêu hoạt động là đầu tư xâydựng, vận hành và khai thác sân golf 18 lỗ tại huyện Tam Đảo-Vĩnh Phúc

Công ty có ngành nghề kinh doanh chủ yếu là các dịch vụ phục vụ cho sângolf như dịch vụ câu lạc bộ hội viên, nhà ăn, dịch vụ cửa hàng và sân tập golf,

du lịch sinh thái và các dịch vụ phụ trợ khác Ngoài các nội dung, ngành nghềkinh doanh trên, trong quá trình hoạt động công ty có thể mở rộng ngành nghềkinh doanh để đáp ứng yêu cầu phát triển của công ty theo quy định của phápluật và điều lệ của công ty

Thời gian hoạt động của công ty là 50 năm kể từ ngày công ty được cấpgiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Thời gian hoạt động của công ty có thểđược gia hạn hoặc rút ngắn theo quyết định của đại hội cổ đông và được cáccấp có thẩm quyền cho phép Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện,bình đẳng, dân chủ và tôn trọng pháp luật Các cổ đông của công ty cùng gópvốn, cùng chia nhau lợi nhuận, cùng chịu lỗ tương ứng với phần vốn góp vàchỉ chịu trách nhiệm về khoản nợ của công ty trong phạm vi phần vốn gópvào công ty

Công ty được thành lập do 3 cổ đông sáng lập với tỷ lệ góp vốn như sau:

Biểu 1: Danh sách cổ đông sáng lập

sáng lập

Phần vốn góp ( triệu đồng)

Tỷ lệ (%)

thức góp vốn

Cổ phần phổ thông

Cổ phần ưu đãi sáng lập

1 Tổng công ty Đầu tư phát

triển nhà và đô thị (HUD)

Với mục đích kinh doanh dịch vụ golf, công ty đã tiến hành thực hiện dự

án xây dựng sân golf 18 lỗ tại xã Hợp Châu – Tam Đảo – Vĩnh Phúc chia làm

hai giai đoạn Giai đoạn 1 với 9 lỗ golf đầu tiên được đưa vào khai thác hoạtđộng ngày 17/10/2005 Giai đoạn 2 với 9 hố tiếp theo được hoàn thành vàongày 07/01/2007 Khu nghỉ mát và sân golf Tam Đảo là một quần thể nghỉmát và sân golf 18 lỗ hàng đầu nằm trên vùng núi Tam Đảo, cách Hà Nội70km về phia Tây Bắc Theo như quy hoạch tổng thể, điểm nổi bật của Khunghỉ mát chính là sân golf hàng đầu được Tập đoàn quản lý và tiếp thị thểthao nổi tiếng thế giới IMG thiết kế, bên cạnh đú cũn cú cỏc tiện nghi hoànhảo dành cho gia đình như bể bơi, sân tennis, matxa, chăm sóc sắc đẹp, trungtâm hội nghị và các phòng nghỉ tiện nghi Ngoài dự án sân golf, công ty cònđầu tư vào xây dựng cơ sở hạ tầng biệt thự nằm trong quần thể khu nghỉ mát

và sân golf Khu hạ tầng biệt thự thuộc dự án đầu tư xây dựng và kinh doanhkhu sân golf, biệt thự Tam Đảo bao gồm 290 lụ cú diện tích mỗi lô từ 950-1500m2, nằm trong tổng thể cảnh quan thiên nhiên với nhiều cây xanh, thảm

cỏ bên cạnh là các hồ nước, suối, thác nước tự nhiên Khu biệt thự được quihoạch dọc theo hai sườn đồi dưới chân núi Tam Đảo, bao quanh sân golf caocấp 18 lỗ và là một phần của khu nghỉ mát Tam Đảo Chỉ trong một thời gianngắn đưa vào khai thác và sử dụng, khu nghỉ mát và sân golf Tam Đảo đã thuhút một lượng khách đáng kể, là một địa điểm phù hợp cho những kỳ nghỉcuối tuần và các hình thức hội họp, tổ chức sự kiện kết hợp với du lịch

Trong thời gian hoạt động, để đáp ứng nhu cầu đầu tư và kinh doanh công ty đã một lần tiến hành tăng số vốn điều lệ từ 15 tỷ VND lên 30 tỷ VND vào cuối năm 2005

Hoạt động của công ty qua một số năm thể hiện qua bảng sau:

Biờủ 2: Một số chỉ tiêu về tình hình hoạt động của công ty

2005(1000đ)

Năm 2006(1000đ)

11,075,168,292 244% Chi phí

3,989,554,148 14,123,295,855 10,133,741,707 254% Tổng lợi nhuận sau

thuế

548,029,998

1,489,456,583

941,426,585 172%

Tổng tài sản bình

quân

206,915,139,445 287,304,120,355 80,388,980,910 39%

Lợi nhuận/ Tài sản

bình quân 0.0026486 0.0051843 0.0025357 96%Thu nhập bình quân

Về chi phí: Chi phí của công ty cũng tăng lên từ 3,9 tỷ năm 2005 lênthành 14 tỷ năm 2006 ( tăng thêm 10 tỷ hay tăng 2,54 lần) Ta thấy tỷ lệ tăng

về chi phí của công ty lớn hơn tỷ lệ tăng vê doanh thu Công ty cần có biệnpháp nhằm sử dụng hiệu quả chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận

Về lợi nhuận sau thuế: Mặc dù tỷ lệ tăng về doanh thu nhỏ hơn tỷ lệ tăng

về chi phí nhưng về số tuyệt đối thì doanh thu vẫn lớn hơn chi phí làm cho lợi

nhuận của công ty năm sau tăng so với năm trước Năm 2005 lợi nhuận củacông ty chỉ khoảng 548 triệu nhưng đến năm 2006 đã tăng lên 1489 triệu.

Về tài sản: Dựa vào bảng số liệu ta có thể thấy được rằng tổng tài sản củacông ty rất lớn và không ngừng tăng lên năm sau cao hơn năm trước Năm

2005 chỉ khoảng 206 tỷ đến năm 2006 đã là 287 tỷ, tăng lên khoảng 80 tỷ haytăng 39%

Về lao động: Do yêu cầu của hoạt động kinh doanh mà số lượng lao độngcủa công ty ngày càng tăng lên Tuy nhiên sự tăng lên về số lượng không làmảnh hưởng đến chất lượng cuộc sống của người lao động Cụ thể, thu nhậpbỡnh quõn một lao động tăng lên qua các năm Từ năm 2005 là1.125.000đ/người/thỏng đến năm 2006 là 1.432.000đ/người/thỏng Điều nàycho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh của công ty càngngày càng phát triển thể hiện ở chổ là thu nhập bình quân của người lao độngtăng lên, đảm bảo nâng cao chất lượng cuộc sống, khuyến khích người laođộng gắn bó lâu dài với công ty và tích cực cống hiến

Qua phân tích các chỉ tiêu trên có thể thấy được tình hình hoạt động củacông ty trong thời gian qua Tuy gặp rất nhiều khó khăn nhưng công ty đãđứng vững và có những bước tăng trưởng đáng kể Nhìn chung tình hình tàichính của công ty chưa đi vào giai đoạn ổn định Đây vẫn là giai đoạn đầu tưnên công ty vẫn còn gặp một số khó khăn Nhưng từ năm 2006 khi công ty đivào khai thác hoạt động của sân golf 9 lỗ và bây giờ là sân golf 18 lỗ, công ty

đó cú những bước phát triển và đạt được một số kết quả nhất định Trong điềukiện kinh tế xã hội hiện nay, ngành nghề kinh doanh dịch vụ sân golf củacông ty sẽ tiếp tục phát triển

Trong thời gian tới, công ty tiếp tục đầu tư hoàn thiện dự án khu du lịchnghỉ mát và sõn golf ở Tam Đảo Đặc biệt là hoàn thiện hạ tầng khu biệt thự

để bàn giao cho khách hàng Đồng thời công ty có kế hoạch quản lý và khai

thác hoạt động của sõn golf 18 lỗ đã hoàn thành phục vụ cho khách đến chơigolf Không những làm vừa lòng những khách hàng cũ mà cũn mở rộng chiếndịch quảng cáo làm cho nhiều người biết đến và lựa chọn dịch vụ của công ty.Trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt nhất là trong ngành nghề kinhdoanh dịch vụ, công ty phải không ngừng đổi mới và hoàn thiện mình Lựachọn mô hình cơ cấu quản lý phù hợp, có hiệu quả Xõy dựng bộ máy kế toánchuyên nghiệp nhằm quản lý tình hình tài chớnh của công ty đồng thời đápứng nhu cầu về thông tin kịp thời cho ban lónh đạo công ty Có kế hoạch bồidưỡng đội ngũ cán bộ nõng cao về trình độ chuyên môn, có nhiệt tình vớicông việc và tích cực gắn bó lõu dài với công ty

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt của công ty

Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo là một công ty cổ phần với sự góp vốncủa 3 thành viên Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty,công ty Cổ phần đẩu tư Tam Đảo đã tổ chức bộ máy quản lý theo hình thứcphõn tán Mỗi phòng ban đểu có chức năng, nghĩa vụ và quyền hạn riêng Tuynhiên vẫn có mối liên hệ chặt chẽ hỗ trợ lẫn nhau để đảm bảo công tác quản

lý được linh hoạt, thông suốt và hiệu quả Cụ thể công ty được tổ chức theo

mô hình sau:

• Đại hội cổ đông gồm tất cà các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quanquyết định cao nhất của công ty, kiểm soát hoạt động của hội đồng quản trị vàban kiểm soát

• Hội đổng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, có toàn quyền nhândanh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi củacông ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông

Biờủ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

• Ban Giám đốc của công ty gồm Giám đốc và phó Giám đốc Giám đốc

do Hội đồng quản trị tuyển dụng, bổ nhiệm và được sự uỷ nhiệm đủ quyềnhạn cần thiết để thi hành quyết định của Hội đồng quản trị Giám đốc là ngườiđiều hành hoạt động hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hộiđồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Giám đốcthực hiện quyền hạn và nhiệm vụ của mình phù hợp với Điều lệ công ty, cácnội quy, quy chế nội bộ khác của công ty và trên cơ sở tuân thủ pháp luật.Công ty có một phó giám đốc giúp việc cho giám đốc Phó giám đốc quản lý

và điều hành một số lĩnh vực hoạt động của công ty theo sự phân công củagiám đốc

Hội đồng quản trịBan Giám đốc

Ban kiểm soát

Kinh doanh thẻ

Kinh doanh biệt thựBan điều hành

• Ban Kiểm soát của công ty do Đại hội đồng cổ đông bầu ra Nhiệm vụcủa ban kiểm soát là kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong quản lý, điều hànhhoạt động kinh doanh; trong ghi chép sổ sách kế toán và báo cáo tài chính;kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cơ cấu tổ chức quản lý, điềuhành hoạt động kinh doanh của công ty; thường xuyên thông báo với Hộiđồng quản trị về hoạt động của ban kiếm soát.

• Cỏc phòng ban chức năng: công ty được tổ chức thành 3 ban chức năng.Trong mỗi một ban lại chia ra làm nhiều bộ phận khác nhau

* Ban điều hành: chịu trách nhiệm tổ chức khai thác hoạt động của sângolf Đứng đầu ban điều hành là Giám đốc điều hành golf Giám đốc điềuhành golf có chức năng nhiệm vụ giám sát công việc hàng ngày của các bộphận điều hành golf như: nhân viên sân tập, course marshal, starter, porters,

bộ phận caddie, nhà hàng, bếp nhà hàng…; đào tạo nhân viên điều hành golf

có kiến thức về golf, luật golf, những quy định cho khách chơi golf và cungcách phục vụ khách; trợ giúp giám đốc điều hành trong việc chuẩn bị và tổchức các giải đấu; giải quyết các công việc liên quan trờn sõn

* Khối văn phòng được chia làm 3 phòng với chức năng nhiệm vụ khácnhau Đứng đầu mỗi phòng là trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý chung,phân công, đôn đốc, theo dõi, kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ được phâncông của các nhân viên trong phòng Trưởng phòng là người chịu trách nhiệmchính trước Hội đồng quản trị và Ban giám đốc về tình hình hoạt động củaphòng

- Phòng tổ chức hành chính là bộ phận nghiệp vụ của công ty có nhiệm vụthực hiện quản lý các công việc liên quan đến: tổ chức bộ máy, tổ chức cán

bộ, liên quan đến thành lập, sát nhập, chia tách cỏc phũng ban Công ty, theodõi việc chấm công, tính lương và các chế độ đối với người lao động.; theodõi biến động nhân sự của công ty; phụ trách công tác tuyển dụng nhân viên

mới khi công ty có yêu cầu; giám sát việc thực hiện nội quy lao động, kỷ luậtlao động của các bộ phận; là đầu mối giải quyết các công việc giúp cho lãnhđạo công ty điều hành và chỉ đạo thống nhất và tập trung trong hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty; quản lý công tác hành chính; tổ chức điểu hànhcông tác thông tin, tổng hợp tình hình, xử lý công việc theo nhiệm vụ đượcphân công, giúp lãnh đạo công ty về mặt pháp chế hành chính trong công tácsoạn thảo và ban hành các văn bản pháp quy; quản lý công văn giấy tờ, tổchức thực hiện công tác văn thư, lưu trữ.

-Phòng tài chính - kế toán là bộ phận chức năng giúp cho giám đốc trongviệc tổ chức thực hiện công tác tài chính kế toán, chịu trách nhiệm về các vấn

đề tài chính - kế toán trước Hội đồng quản trị và các cơ quan quản lý của Nhànước Phòng tài chính - kế toán có chức năng: xây dựng bộ máy kế toán và tổchức công tác kế toán theo đúng chế độ của Nhà nước và phù hợp với thực tếhoạt động của công ty Theo dõi và quản lý tình hình tài chính của công ty,lập các kế hoạch tài chính, lập báo cáo về kết quả hoạt động của công ty đểcung cấp cho Hội đồng quản trị và ban giám đốc cũng như các đối tượngngoài công ty

- Phòng kinh doanh: Hiện tại phòng kinh doanh được chia thành phòngkinh doanh thẻ và phòng kinh doanh biệt thự

+ Phòng kinh doanh thẻ: Chịu trách nhiệm tổ chức, triển khai cụ thể côngtác kinh doanh bán thẻ hội viên, tour du lịch, các giải đấu, các sự kiện thểthao, hội nghị, hội thảo… liên quan đến dịch vụ golf của công ty Ngoài racòn đề ra các chiến lược, kế hoạch, chương trình nhằm tăng cường hiệu quảkinh doanh của công ty

+ Phòng kinh doanh biệt thự: Theo dõi tình hình kinh doanh hạ tầng biệtthự Ngoài ra do yêu cầu của công ty, phòng Kinh doanh nhà cũng tham giacác công việc khác nhu làm thủ tục ký hợp đồng thuê đất, làm việc với Sở taỡ

nguyờn môi trường về việc điều chỉnh số liệu diện tích đất dự án, đất thươngphẩm…

Trong tương lai phòng kinh doanh nhà và phòng kinh doanh thẻ sẽ đượchợp nhất lại thành một phòng kinh doanh

* Ban quản lý dự án: Giám sát và chỉ đạo thi công dự án xây dựng sângolf theo đúng thiết kế và kỹ thuật thi công; phụ trách công tác quản lý thanhquyết toán vốn đầu tư, kiểm tra tính pháp lý của các gói thầu, quản lý các góithầu hạ tầng kỹ thuật biệt thự; lập kế hoạch, xây dựng đơn giá, định mứcthuộc dự án đầu tư xây dựng khu nghỉ mát sân golf Tam Đảo

PHẦN II ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Tổ chức bộ máy kế toán là việc xây dựng hệ thống các chỉ tiêu thông qua

hệ thồng của tổ chức hạch toán trên cơ sở chứng từ, sổ kế toán và hệ thốngbáo cáo kế toán cho mục tiêu quản lý đối tượng trong từng đơn vị kinh tế Tổchức hạch toán kế toán là một bộ phận không thể thiếu được trong hệ thốngquản lý tại mọi đơn vị kinh tế cơ sở, có chức năng thu thập, xử lý thông tincung cấp cho các đối tượng quan tâm Nhờ sự phân công lao động kế toángiúp cho các nhân viên kế toán có sự phối hợp chặt chẽ và hiệu quả cùng thựchiện tốt khối lượng công việc kế toán phần hành Bộ máy kế toán tại công ty

cổ phần đầu tư Tam Đảo được tổ chức theo mô hình tập trung có nghĩa làcông ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiệntất cả các giai đoạn hạch toán trong mọi phần hành kế toán Phòng kế toántiến hành tất cả các bước tử lập, thu thập chứng từ đầu vào, ghi sổ, xử lýchứng từ để lập hệ thống báo cáo tài chính của đơn vị Phòng kế tài chính kếtoán của công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo được tổ chức thành ba bộ phận: bộphận kế toán, bộ phận cung tiêu và bộ phận kho quỹ khác Bộ phận kế toáncủa công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

* Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung, đôn đốc, theo dõi, hướng dẫn,kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ được phân công của các nhân viên trongphòng, thực hiện các nhiện vụ khác theo đúng chức năng, nhiệm vụ đã đượcHội đồng quản trị quy định trong quyết định bổ nhiệm

Biểu4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

* Kế toán kho: Quản lý tình hình sử dụng TSCĐ CCDC của công ty, banđiều hành; kiểm soát TSCĐ, CCDC của cỏc phũng ban, lập bảng phân bổkhấu hao hàng quý của công ty chuyển kế toán tổng hợp vào ngày cuối cùngmỗi quý; theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn và định mức sử dụng các kho: khophân bón, kho xăng dầu; lập kế hoạch, quy trình quản lý kho cùng thủ kho

* Kế toán nhà câu lạc bộ: Quản lý bộ phận clockerroom hàng tuần, tậphợp báo cáo bán hàng, quản lý toàn bộ TSCĐ, CCDC cho khỏch thuờ, quản

* Kế toán tổng hợp: Lập các báo cáo quản trị, báo cáo tài chính theo yêu

cầu của Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc; kiểm soát hồ sơ, chứng từ kế toán

Kế toán trưởng

câu lạc bộ

Kế toán thanh toán

Kế toán tổng hợp

(chứng từ tiền mặt, ngân hàng, hạch toán); làm báo cáo thuế hàng tháng; thựchiện các báo cáo phát sinh theo yêu cầu của Ban lãnh đạo công ty.

Sự phân công lao động kế toán như trên là hợp lý, đảm bảo sự cân đối vềkhối lượng công việc kế toán cho các kế toán viên, đảm bảo nguyên tắc bấtkiêm nhiệm, hiệu quả và tiết kiệm, phù hợp với mô hình hoạt động của công

ty Công ty đã trang bị hệ thống máy tính và sử dụng phần mềm kế toán nhằmgiảm nhẹ lao động kế toán và giúp thực hiện công việc kế toán một cách có hệthống và hiệu quả hơn

2.2 Hình thức kế toán và đặc điểm các phần hành kế toán

2.2.1 Hình thức kế toán

2.2.1.1 Chế độ kế toán

Chế độ tài chính kế toán của công ty được áp dụng theo những chế độ vàquy định hiện hành Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01dương lịch và chấm dứt vào hết ngày 31 tháng 12 cùng năm Năm tài chínhđầu tiên bắt đầu từ ngày công ty bắt đầu hoạt động đến ngày 31 tháng 12 cùngnăm Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán tại công ty thống nhất là đồng ViệtNam Đối với đồng ngoại tệ, công ty quy đổi theo tỷ giá thực tế do ngân hàngVietcombank công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trước đây công tythực hiện kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định

số 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính Còn hiện nay công

ty đang thực hiện kế toán theo hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp banhành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính

Về nguyên tắc ghi nhận nguyên giá TSCĐ là toàn bộ chi phí hợp lý màcông ty đã bỏ ra để có được TSCĐ đó Công ty trích khấu hao cơ bản theonguyên tắc đường thẳng dựa trên quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày12/12/2003 của Bộ Tài chính

Đối với hàng tồn kho: nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho là theo giá trịthực, phương phỏp tỡnh giá hàng tồn kho cuối kỳ là theo phương pháp nhậptrước xuất trước Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên Hiện tại công ty chưa có chế độ tiến hành trích lập các khoản

dự phòng

Hình thức kế toán công ty đang áp dụng là hình thức nhật ký chung

Biểu5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật kí chung

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ:

Quan hệ đối chiếu:

Công tác kế toán của công ty được hỗ trợ bởi phần mềm kế toán AC Net

Từ chứng từ gốc, kế toán thực hiện thao tác nhập số liệu vào máy tính, máy sẽ

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

tự động thực hiện các bước theo chương trình đã cài đặt và tự động lờn cỏc

sổ

Công ty áp dụng hệ thống chứng từ được ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Danh mục chứng từ kếtoán bao gồm:

- Chứng từ lao động tiền lương: bảng chấm công, bảng thanh toán tiềnlương

- Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểmnghiệm, thẻ kho, biên bản kiểm kê vật tư bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồnvật tư

- Chứng từ bán hàng: Hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho

- Chứng từ tiền: Phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm chi, giấy đề nghị tạm ứng,giấy thanh toán tiền tạm ứng, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ

- Chứng từ TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ, biên bản thanh

lý TSCĐ

Hệ thống tài khoản kế toán hiện công ty đang áp dụng cũng theo Quyếtđịnh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính Một số tài khoảnđược công ty sử dụng:

131: Phải thu khách hàng

1311: Phải thu ngắn hạn khách hàng mua thẻ hội viên

1312: Phải thu ngắn hạn khách hàng đầu tư hạ tầng

1313: Phải thu ngắn hạn khách hàng chơi golf

511: Doanh thu cung cấp hàng hoá, dịch vụ

5111: Doanh thu cung cấp hàng hoá

5112: Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm

51121: Doanh thu bán sản phẩm xây lắp

51122: Doanh thu bán thẻ phân bổ trong kỳ

5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

141: Tạm ứng

1411: Tạm ứng lương và phụ cấp theo lương

1412: Tạm ứng mua vật tư, hàng hoá

1413: Tạm ứng chi phí giao khoán nội bộ

1414: Tạm ứng xăng dầu

1415: Tạm ứng khác

Các loại thuế công ty phải nộp là: Thuế giá trị gia tăng tính theo phươngpháp khấu trừ, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập cá nhân cho người nướcngoài (nộp hộ) Hiện nay công ty đang được miễn thuế thu nhập doanh nghiệptheo giấy chứng nhận ưu đãi đẩu tư số 1119/CĐƯĐĐT ngày 09/04/2004 của

Uỷ ban nhân dân tỉnh Vĩnh Phúc

Lợi nhuận ròng của công ty cuối mỗi niờn khoỏ tài chính được sử dụngnhư sau:

Trích 5% lập quỹ dự phòng tài chính cho đến khi bằng 10% vốn điều lệcủa công ty Phần còn lại được sử dụng như sau:

- Bù các khoản lỗ năm trước (nếu có);

- Lập các quỹ tự nguyện khác (nếu có), trả cổ tức cho cổ đông

2.2.1.2 Hệ thống báo cáo tài chính trong công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo

Báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình

hình kinh doanh và các luồng tiền của một công ty, đáp ứng yêu cầu quản lýcủa chủ công ty, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sửdụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản,vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanhcủa công ty trong kỳ Ngoài các thông tin này, doanh nghiệp còn phải cungcấp các thông tin khác trong “Bản thuyết minh báo cáo tài chớnh” nhằm giảitrình thêm về các chỉ tiêu đã phản ánh trờn cỏc báo cáo tài chính tổng hợp vàcác chính sách kế toán đã áp dụng để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, lập và trình bày báo cáo tài chính Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáođược lập theo chuẩn mực và chế dộ kế toán hiện hành phản ánh các thông tinkinh tế, tài chính chủ yếu của đơn vị, đây là phương tiện trình bày thực trạngtài chính và khả năng sinh lời của doanh nghiệp Mục đích của việc ghi chép

sổ sách hàng ngày của kế toàn là nhằm tổng hợp, lưu trữ, xử lý và đánh giáthông tin làm cơ sở cho việc lập các báo cáo tài chính của công ty Tuỳ thuộcyêu cầu quản lý và chế độ kế toán của mỗi công ty mà việc lập báo cáo kếtoán cũng khác nhau Tại công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo, chế độ tài chính

và báo cáo thường niên của công ty được lập phù hợp với quy định hiện hànhcủa nhà nước về cả nội dung và thời gian Cuối quý, cuối năm, kế toán tiếnhành tổng hợp số liệu và lập các báo cáo sau:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo tổng hợp kiểm kê tài sản niên độ

Ngoài ra công ty còn lập một phụ biểu là bản kê khai thuế nộp cho cơquan thuế phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

Các báo cáo này phải được gửi đến các thành viên Hội đồng quản trị,Kiểm soát viên ít nhất là 15 ngày trước ngày tiến hành họp Đại hội cổ đôngthường niên Báo cáo tài chính phải được lập theo đúng quy định và mẫu của

Bộ Tài chính quy định và gửi cho các cơ quan chức năng bao gồm: cơ quanđăng ký kinh doanh, cơ quan thống kê, cơ quan thuế

Về cách thức lập báo cáo tài chính: cuối mỗi quý, kế toán tiến hành tổnghợp số liệu trờn cỏc sổ sách kế toán Từ đó tiến hành lập bảng cân đối kế toán,báo cáo kết quả hoạt đồng sản xuất kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính,báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cuối năm, khi niên độ kế toán kết thúc kế toán tậphợp và lập các báo cáo như trên cho cả năm Bảng cân đối kế toán phản ánhtổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo giá trị và nguồn hình thànhtài sản tại thời điểm lập báo cáo Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo

kế toán phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả các hoạt động kinhdoanh của công ty trong năm Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổnghợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ củacông ty Thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo tài chính kế toán tổnghợp nhằm mục đích giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tìnhhình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của công ty trong năm

mà chưa được trình bày đầy đủ trong các báo cáo khác Bản kê khai thuế phảnánh tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước được lập để gửicho cơ quan thuế Đây là bảng theo dõi về số thuế tăng trong năm, số thuế đãnộp trong năm và số thuế còn phải nộp tính đến cuối năm tài chính Báo cáonày được kế toán công ty lập dựa trên sổ sách kế toán theo dõi trên tài khoản

133 và tài khoản 333, ngoài ra còn dựa trên thông báo nộp thuế mà cơ quanthuế gửi đến hàng tháng

Ngoài các báo cáo tài chính ra, tuỳ theo yêu cầu quản lý của Ban Giámđốc và Hội đồng quản trị, kế toán còn phải lập các báo cáo quản trị, và cácbáo cáo khác khi có yêu cầu Báo cáo quản trị được lập và gửi cho Giỏm đốcđiều hành và Hội đồng quản trị Gồm các báo cáo về tình hình tài sản hiện cótrong công ty; tiền tại quỹ tại thời điểm báo cáo; tình hình sử dụng tổng quỹlương trong năm tài chính; tình hình công nợ với người mua, người bán chitiết theo đối tượng; báo cáo TSCĐ cuối kỳ về nguyên giá, giá trị hao mòn, giátrị còn lại; báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh trong năm…

Như vậy chúng ta thấy, ngoài những báo cáo tài chính bắt buộc phải lậptheo quy định, công ty đã sử dụng các báo cáo khác cho phù hợp với yêu cầuquản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Điều này đãđáp ứng được nhu cầu cung cấp thông tin cho cơ quan quản lý và những đốitượng quan tâm Chẳng hạn việc lập báo cáo quản trị vào cuối tháng để phục

vụ cho nhu cầu quản trị của bộ phận điều hành công ty, việc lập báo cáo tàichính và báo cáo quản trị vào cuối quý để thấy được tình hình hoạt động củacông ty qua một quý, qua đó có thể theo dõi sát sao và đánh giá tình hình hoạtđộng của công ty, đề ra những kế hoạch phù hợp cho sự phát triển của công tytrong thời gian tiếp theo Báo cáo cuối năm tài chính nhằm cung cấp thông tincho cơ quan quản lý Nhà nước và các đối tượng bên ngoài công ty theo quyđịnh của chế độ kế toán

Biểu 6: Trích báo cáo kết quả kinh doanh của công ty

Doanh thu từ khai thác dịch vụ

Doanh thu từ bán thẻ san đều

01 VI.25

4.357.584.146

4.408.589.970 124.994.176

15.612.752.438

14.968.914.027 643.838.411

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

30.956.562 88.175.871

3 Doanh thu thuần về bán hàng và

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

51 52

VI.30 VI.30

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

548.029.998 1.489.456.583

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị tính: VNĐ

2.2.1.3 Giới thiệu phần mềm kế toán AC Net

AC Net (Acounting Construction Network) là phần mềm trợ giúp côngtác quản lý kế toán Phần mềm được áp dụng cho các loại hình doanh nghiệpnhất là doanh nghiệp xây dựng Thời kỳ đầu, vào năm 1991, AC Net đượcđưa vào sử dụng theo hình thức nhật ký chứng từ áp dụng đối với hệ thống tàikhoản 50, 51 Vào năm 1994, với sự phối hợp của vụ tài chính kế toán, bộ xâydựng, AC Net là phần mềm kế toán đi đầu trong việc cải cách kế toán Hiệntại được thiết kế trên hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định167/2000/QĐ-BTC của bộ tài chính, sử dụng hình thức nhật ký chung Để cóđược phần mềm trợ giúp công tác kế toán AC Net giai đoạn 2000-2020, cácchuyên gia lập trình thuộc trung tâm thông tin khoa học công nghệ xây dựng

đã kế thừa kinh nghiệm gần 10 năm chuyển giao và tham khảo các phần mềm

kế toán Sys, Quicken, Balance, Fastcount

Quy trình xử lý thông tin tự động hoỏ trờn phần mềm:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tínhtheo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhậpvào sổ nhật ký chung và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiệncác thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa sốliệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảochính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Kế toán có thểkiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in

ra giấy

- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định