MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 3 1.1. Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty 3 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty 3 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt của công ty 9 PHẦN II : ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 14 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty 14 2.2. Hình thức kế toán và đặc điểm các phần hành kế toán 16 2.2.1. Hình thức kế toán 16 2.2.1.1. Chế độ kế toán 16 2.2.1.2. Hệ thống báo cáo tài chính trong công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 19 2.2.1.3. Giới thiệu phần mềm kế toán AC Net 24 2.2.2. Đặc điểm các phần hành kế toán 25 2.2.2.1. Kế toán lao động tiền lương 25 2.2.2.2. Kế toán tài sản cố định 27 2.2.2.3. Kế toán mua hàng và thanh toán với người bán 29 2.2.2.3.1. Kế toán mua hàng 29 2.2.2.3.2. Kế toán thanh toán với người bán 31 2.2.2.4. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 32 2.2.2.5. Kế toán nhà câu lạc bộ 35 2.2.2.6. Kế toán các khoản phải thu 36 2.2.2.7. Kế toán tổng hợp 37 PHẦN III : ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 38 3.1. Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh 38 3.2. Đánh giá công tác kế toán 38 3.3. Một số kiến nghị về công tác kế toán 41 KẾT LUẬN 44
LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, nước ta thành viên thức tổ chức thưong mại giới WTO, kinh tế Việt Nam bước vào giai đoạn vừa thuận lợi vừa không khó khăn Khi hàng rào thuế quan giảm xuống, hưởng lợi xuất hàng hoá vào thị trường nước khối, đồng thời phải mở cửa thị trường cho hàng hoỏ cỏc nước tràn vào Các nhà sản xuất kinh doanh nước phải thay đổi để thích nghi với thông lệ chuẩn mực chung giới để không bị đánh bại trờn sõn nhà Với lợi cạnh tranh nay, Việt Nam điểm đến hấp dẫn nhà đầu tư nước Các ngành nghề kinh doanh truyền thồng phải không ngừng nổ lực nâng cao sức cạnh tranh tồn nhà đầu tư nước xâm nhập vào thị trường Việt Nam với chiến lược kinh doanh chuyên nghiệp hẳn so với kinh tế sau Nắm bắt xu đó, công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo đời với mục đích kinh doanh khai thác ngành nghề dịch vụ sân golf, môn thể thao mẻ thú chơi quen thuộc giới doanh nhân người có thu nhập cao Vào thời buổi mà vụ giao dịch, ký kết hợp đồng kinh tế không diễn thường xuyên cỏc phũng hội họp căng thẳng khụng thớ thân thiện thoả thuận công việc lúc chơi golf việc mà thường thấy với doanh nhân nước Ở Việt Nam không cú sõn golf Tam Đảo mà có nhiều sân golf khác với dịch vụ chơi golf đồng thời khu nghỉ mát đáp ứng nhu cầu nghỉ ngơi khách hàng Đến thực tập công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo em có điều kiện tìm hiểu tổng quan tình hình hoạt động công ty, tìm hiểu ngành nghề kinh doanh hấp dẫn Là sinh viên chuyên ngành kế toán tổng hợp, em sâu tìm hiểu hoạt động công việc phòng kế toán nhằm có nhìn khái quát công việc thực tế người làm kế toán Được giúp đỡ tạo điều kiện cỏc cụ, chỳ công ty đặc biệt phòng kế toán, em có hội quan sát tìm hiểu thực trạng hạch toán kế toán với mục đích học hỏi kinh nghiệm đồng thời có so sánh đối chiếu kiến thức lý thuyết học với thực tế Trong khuôn khổ báo cáo thực tập tổng hợp, em xin trình bày số nội dung sau: Phần I : Tổng quan công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Phần II : Đặc điểm công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Phần III: Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Do thiếu kinh nghiệm lĩnh vực kế toán nên việc trình bày báo cáo nhiều thiếu sót Em mong góp ý thầy cô người quan tâm Trong trình thực tập viết báo cáo, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Minh Phương, tạo điều kiện giúp đỡ cụ chú, anh chị công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo đặc biệt anh chị phòng kế toán giỳp em hoàn thành tốt giai đoạn thực tập tổng hợp viết báo cáo PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty Tên Việt Nam: Công ty Cổ phần đầu tư Tam Đảo Tên Tiếng anh: Tam Đảo Joint Stock Investement Company Tên viết tắt: TJIC Công ty có trụ sở đặt tại: xã Hợp Châu - Huyện Tam Đảo - Tỉnh Vĩnh Phúc Số điện thoại: 0211 537141 Fax: 0211 527142 Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 1903000025 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Vĩnh Phúc cấp ngày tháng năm 2003 với số vốn điều lệ 15.000.000.000 đồng Công ty thành lập sở tự nguyện góp vốn cổ đông, tổ chức hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, khoá X, kỳ họp thứ thông qua ngày 12/06/1999 Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo thuộc sở hữu cổ đông; có tư cách pháp nhân đầy đủ theo quy định pháp luật Việt Nam, có dấu riêng, mở tài khoản đồng Việt Nam tài khoản ngoại tệ Ngân hàng; có điều lệ tổ chức hoạt động; có vốn điều lệ chịu trách nhiệm tài hữu hạn khoản nợ số vốn đó; hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ tài chính, tự chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Công ty cổ phần đẩu tư Tam Đảo có mục tiêu hoạt động đầu tư xây dựng, vận hành khai thác sân golf 18 lỗ huyện Tam Đảo-Vĩnh Phúc Công ty có ngành nghề kinh doanh chủ yếu dịch vụ phục vụ cho sân golf dịch vụ câu lạc hội viên, nhà ăn, dịch vụ cửa hàng sân tập golf, du lịch sinh thái dịch vụ phụ trợ khác Ngoài nội dung, ngành nghề kinh doanh trên, trình hoạt động công ty mở rộng ngành nghề kinh doanh để đáp ứng yêu cầu phát triển công ty theo quy định pháp luật điều lệ công ty Thời gian hoạt động công ty 50 năm kể từ ngày công ty cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Thời gian hoạt động công ty gia hạn rút ngắn theo định đại hội cổ đông cấp có thẩm quyền cho phép Công ty hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ tôn trọng pháp luật Các cổ đông công ty góp vốn, chia lợi nhuận, chịu lỗ tương ứng với phần vốn góp chịu trách nhiệm khoản nợ công ty phạm vi phần vốn góp vào công ty Công ty thành lập cổ đông sáng lập với tỷ lệ góp vốn sau: Biểu 1: Danh sách cổ đông sáng lập TT Tên cổ đông Phần Tỷ sáng lập vốn góp lệ ( triệu đồng) Tổng công ty Đầu tư phát 16.500 (%) 55 Trong Cổ phần Cổ phần ưu Hình thức góp phổ thông đãi sáng lập 66.000 99.000 vốn Tiền mặt triển nhà đô thị (HUD) Công ty cổ phần đầu tư 10.500 35 42.000 63.000 Tiền mặt 3000 10 12.000 18.000 Tiền mặt xây dựng số Công ty cổ phần Trường Tiến Với mục đích kinh doanh dịch vụ golf, công ty tiến hành thực dự án xây dựng sân golf 18 lỗ xã Hợp Châu – Tam Đảo – Vĩnh Phúc chia làm hai giai đoạn Giai đoạn với lỗ golf đưa vào khai thác hoạt động ngày 17/10/2005 Giai đoạn với hố hoàn thành vào ngày 07/01/2007 Khu nghỉ mát sân golf Tam Đảo quần thể nghỉ mát sân golf 18 lỗ hàng đầu nằm vùng núi Tam Đảo, cách Hà Nội 70km phia Tây Bắc Theo quy hoạch tổng thể, điểm bật Khu nghỉ mát sân golf hàng đầu Tập đoàn quản lý tiếp thị thể thao tiếng giới IMG thiết kế, bên cạnh đú cũn cú cỏc tiện nghi hoàn hảo dành cho gia đình bể bơi, sân tennis, matxa, chăm sóc sắc đẹp, trung tâm hội nghị phòng nghỉ tiện nghi Ngoài dự án sân golf, công ty đầu tư vào xây dựng sở hạ tầng biệt thự nằm quần thể khu nghỉ mát sân golf Khu hạ tầng biệt thự thuộc dự án đầu tư xây dựng kinh doanh khu sân golf, biệt thự Tam Đảo bao gồm 290 lụ cú diện tích lô từ 9501500m2, nằm tổng thể cảnh quan thiên nhiên với nhiều xanh, thảm cỏ bên cạnh hồ nước, suối, thác nước tự nhiên Khu biệt thự qui hoạch dọc theo hai sườn đồi chân núi Tam Đảo, bao quanh sân golf cao cấp 18 lỗ phần khu nghỉ mát Tam Đảo Chỉ thời gian ngắn đưa vào khai thác sử dụng, khu nghỉ mát sân golf Tam Đảo thu hút lượng khách đáng kể, địa điểm phù hợp cho kỳ nghỉ cuối tuần hình thức hội họp, tổ chức kiện kết hợp với du lịch Trong thời gian hoạt động, để đáp ứng nhu cầu đầu tư kinh doanh công ty lần tiến hành tăng số vốn điều lệ từ 15 tỷ VND lên 30 tỷ VND vào cuối năm 2005 Hoạt động công ty qua số năm thể qua bảng sau: Biờủ 2: Một số tiêu tình hình hoạt động công ty Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2005(1000đ) Năm Chênh lệch 2006(1000đ) ± % 4,357,584,146 15,612,752,438 11,075,168,292 244% 3,989,554,148 14,123,295,855 10,133,741,707 254% Tổng lợi nhuận sau 548,029,998 thuế 1,489,456,583 941,426,585 172% Tổng tài sản bình 206,915,139,445 quân 287,304,120,355 80,388,980,910 39% Chi phí Lợi nhuận/ Tài sản bình quân 0.0026486 0.0051843 0.0025357 96% Thu nhập bình quân (đồng/người/tháng) 1.125.000 1.432.000 307.000 27.29% Qua bảng số liệu ta thấy tình hình hoạt động công ty qua số năm Về doanh thu: Doanh thu công ty năm 2005 khoảng 4,5 tỷ, đến năm 2006 tăng thêm khoảng 11 tỷ lên thành 15,5 tỷ tương đương với tỷ lệ tăng gấp 2,44 lần Về chi phí: Chi phí công ty tăng lên từ 3,9 tỷ năm 2005 lên thành 14 tỷ năm 2006 ( tăng thêm 10 tỷ hay tăng 2,54 lần) Ta thấy tỷ lệ tăng chi phí công ty lớn tỷ lệ tăng vê doanh thu Công ty cần có biện pháp nhằm sử dụng hiệu chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận Về lợi nhuận sau thuế: Mặc dù tỷ lệ tăng doanh thu nhỏ tỷ lệ tăng chi phí số tuyệt đối doanh thu lớn chi phí làm cho lợi nhuận công ty năm sau tăng so với năm trước Năm 2005 lợi nhuận công ty khoảng 548 triệu đến năm 2006 tăng lên 1489 triệu Về tài sản: Dựa vào bảng số liệu ta thấy tổng tài sản công ty lớn không ngừng tăng lên năm sau cao năm trước Năm 2005 khoảng 206 tỷ đến năm 2006 287 tỷ, tăng lên khoảng 80 tỷ hay tăng 39% Về lao động: Do yêu cầu hoạt động kinh doanh mà số lượng lao động công ty ngày tăng lên Tuy nhiên tăng lên số lượng không làm ảnh hưởng đến chất lượng sống người lao động Cụ thể, thu nhập bỡnh quõn lao động tăng lên qua năm Từ năm 2005 1.125.000đ/người/thỏng đến năm 2006 1.432.000đ/người/thỏng Điều cho thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh công ty ngày phát triển thể chổ thu nhập bình quân người lao động tăng lên, đảm bảo nâng cao chất lượng sống, khuyến khích người lao động gắn bó lâu dài với công ty tích cực cống hiến Qua phân tích tiêu thấy tình hình hoạt động công ty thời gian qua Tuy gặp nhiều khó khăn công ty đứng vững có bước tăng trưởng đáng kể Nhìn chung tình hình tài công ty chưa vào giai đoạn ổn định Đây giai đoạn đầu tư nên công ty gặp số khó khăn Nhưng từ năm 2006 công ty vào khai thác hoạt động sân golf lỗ sân golf 18 lỗ, công ty cú bước phát triển đạt số kết định Trong điều kiện kinh tế xã hội nay, ngành nghề kinh doanh dịch vụ sân golf công ty tiếp tục phát triển Trong thời gian tới, công ty tiếp tục đầu tư hoàn thiện dự án khu du lịch nghỉ mát sõn golf Tam Đảo Đặc biệt hoàn thiện hạ tầng khu biệt thự để bàn giao cho khách hàng Đồng thời công ty có kế hoạch quản lý khai thác hoạt động sõn golf 18 lỗ hoàn thành phục vụ cho khách đến chơi golf Không làm vừa lòng khách hàng cũ mà cũn mở rộng chiến dịch quảng cáo làm cho nhiều người biết đến lựa chọn dịch vụ công ty Trong điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt ngành nghề kinh doanh dịch vụ, công ty phải không ngừng đổi hoàn thiện Lựa chọn mô hình cấu quản lý phù hợp, có hiệu Xõy dựng máy kế toán chuyên nghiệp nhằm quản lý tình hình tài chớnh công ty đồng thời đáp ứng nhu cầu thông tin kịp thời cho ban lónh đạo công ty Có kế hoạch bồi dưỡng đội ngũ cán nõng cao trình độ chuyên môn, có nhiệt tình với công việc tích cực gắn bó lõu dài với công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt công ty Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo công ty cổ phần với góp vốn thành viên Để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty, công ty Cổ phần đẩu tư Tam Đảo tổ chức máy quản lý theo hình thức phõn tán Mỗi phòng ban đểu có chức năng, nghĩa vụ quyền hạn riêng Tuy nhiên có mối liên hệ chặt chẽ hỗ trợ lẫn để đảm bảo công tác quản lý linh hoạt, thông suốt hiệu Cụ thể công ty tổ chức theo mô hình sau: • Đại hội cổ đông gồm tất cà cổ đông có quyền biểu quyết, quan định cao công ty, kiểm soát hoạt động hội đồng quản trị ban kiểm soát • Hội quản trị quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông Biờủ 3: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị Ban kiểm soát Ban Giám đốc Ban điều hành P Tổ chức Hành Khối Văn phòng P Tài Kế toán BQL Dự án P Kinh doanh Kinh doanh thẻ Kinh doanh biệt thự • Ban Giám đốc công ty gồm Giám đốc phó Giám đốc Giám đốc Hội đồng quản trị tuyển dụng, bổ nhiệm uỷ nhiệm đủ quyền hạn cần thiết để thi hành định Hội đồng quản trị Giám đốc người điều hành hoạt động hàng ngày Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị việc thực quyền nhiệm vụ giao Giám đốc thực quyền hạn nhiệm vụ phù hợp với Điều lệ công ty, nội quy, quy chế nội khác công ty sở tuân thủ pháp luật Công ty có phó giám đốc giúp việc cho giám đốc Phó giám đốc quản lý điều hành số lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công giám đốc • Ban Kiểm soát công ty Đại hội đồng cổ đông bầu Nhiệm vụ ban kiểm soát kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh; ghi chép sổ sách kế toán báo cáo tài chính; kiến nghị biện pháp bổ sung, sửa đổi, cải tiến cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh công ty; thường xuyên thông báo với Hội đồng quản trị hoạt động ban kiếm soát • Cỏc phòng ban chức năng: công ty tổ chức thành ban chức Trong ban lại chia làm nhiều phận khác * Ban điều hành: chịu trách nhiệm tổ chức khai thác hoạt động sân golf Đứng đầu ban điều hành Giám đốc điều hành golf Giám đốc điều hành golf có chức nhiệm vụ giám sát công việc hàng ngày phận điều hành golf như: nhân viên sân tập, course marshal, starter, porters, phận caddie, nhà hàng, bếp nhà hàng…; đào tạo nhân viên điều hành golf có kiến thức golf, luật golf, quy định cho khách chơi golf cung cách phục vụ khách; trợ giúp giám đốc điều hành việc chuẩn bị tổ chức giải đấu; giải công việc liên quan trờn sõn * Khối văn phòng chia làm phòng với chức nhiệm vụ khác Đứng đầu phòng trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý chung, phân công, đôn đốc, theo dõi, kiểm tra việc thực nhiệm vụ phân công nhân viên phòng Trưởng phòng người chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị Ban giám đốc tình hình hoạt động phòng - Phòng tổ chức hành phận nghiệp vụ công ty có nhiệm vụ thực quản lý công việc liên quan đến: tổ chức máy, tổ chức cán bộ, liên quan đến thành lập, sát nhập, chia tách cỏc phũng ban Công ty, theo dõi việc chấm công, tính lương chế độ người lao động.; theo dõi biến động nhân công ty; phụ trách công tác tuyển dụng nhân viên + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ * Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết: thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật tư - Sổ tổng hợp: Sổ tài khoản 152, 153; bảng cân đối số phát sinh * Quy trình luân chuyển chứng từ: - Nghiệp vụ nhập kho: Bước 1: Người giao hàng đề nghị nhập kho (kèm theo chứng từ gốc: Hợp đồng mua hàng, hoá đơn mua hàng) Bước 2: Ban kiểm nhận lập biên kiểm nhận vật tư Bước 3: Cán cung ứng lập phiếu nhập kho chuyển cho phu trỏch phũng Bước 4: Phụ trách phòng ký phiếu nhập kho chuyển cho thủ kho Bước 5: Thủ kho thực nghiệp vụ giao nhận hàng phương pháp kiểm kờ.Thủ kho ký vào phiếu nhập kho với nguời giao hàng sau ghi sổ số lượng thực nhập, ghi thẻ kho chuyển cho kế toán Bước 6: Kế toán nhận chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền phiếu nhập, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp đưa vào bảo quản, lưu trữ chứng từ - Nghiệp vụ xuất kho: Bước 1: Khi phận có nhu cầu vật tư lập phiếu đề nghị xuất kho trình cho kế toán trưởng Bước 2: Kế toán trưởng ký duyệt lệnh xuất Bước 3: Căn vào phiều đề nghị xuất kho phe duyệt cán cung ứng lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Bước 4: Thủ kho thực trực tiếp nghiệp vụ xuất hàng ko sở phiếu xuất kho chứng từ kẻm theo Thủ kho kiểm giao hàng, ghi sổ số lượng thực xuất, ký vào phiếu xuất kho, ghi thẻ kho chuyển chứng từ cho kế toán Bước 5: Kế toán nhận chứng từ, ghi sổ đưa vào bảo quản lưu trữ chứng từ Hạch toán chi tiết vật tư công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo tiến hành theo phương pháp thẻ song song * Quy trình ghi sổ chi tiết theo phương pháp thẻ song song: Phiếu nhập Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư BTH Nhập, xuất, tồn vật tư Kế toán tổng hợp Phiếu xuất Căn vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho thủ kho chuyển lên, kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết vật tư Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư * Quy trình ghi sổ tổng hợp theo hình thức Nhật ký chung: Chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ vật tư Nhật ký chung Sổ, thẻ chi tiết vật tư Sổ tài khoản 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết nhập xuất tồn vật tư Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài 2.2.2.5 Kế toán nhà câu lạc * Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn golf fees, hoá đơn F&B, order - Hoá đơn GTGT * Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết: Sổ chi tiết doanh thu - Sổ tổng hợp: Sổ tài khoản 511, bảng cân đối số phát sinh, bảng tổng hợp chi tiết doanh thu * Quy trình luân chuyển chứng từ: Bước 1: Thu ngân vào order, hoá đơn golf fees, hoá đơn F&B khách chơi golf tính thành tiền xuất hoá đơn GTGT cho khách Bước 2: Kế toán nhà câu lạc vào chứng từ du thu ngân chuyển lên để xác định doanh thu chuyển cho kế toán tổng hợp ghi sổ hạch toán Kế toán nhà câu lạc làm nhiệm vụ tập hợp chứng từ, lập bảng kê chứng từ báo sổ cho kế toán tổng hợp để ghi sổ hạc toán 2.2.2.6 Kế toán khoản phải thu * Chứng từ sử dụng: - Chứng từ cung cấp dịch vụ golf: order, hoá đơn golf fees, hoá đơn F&B, hoá đơn GTGT - Chứng từ toán: Phiếu thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, giấy báo nợ ngân hàng * Sổ sách sử dụng: - Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 131, bảng tổng hợp chi tiết - Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ tài khoản 131, bảng cân đối số phát sinh * Quy trình luân chuyển chứng từ: Bước 1: Khi khách hàng có yêu cầu toán, kế toán toán lập phiếu thu chuyển cho thủ quỹ Bước 2: Thủ quỹ thu tiền, viết biên lai thu tiền cho khách hàng, chuyển phiếu thu cho kế toán toán Bước 3: Kế toán toán ghi sổ hạch toán đồng thời chuyển phiếu thu cho kế toán trưởng ký Bước 4: Kế toán trưởng ký phiếu thu, chuyển cho kế toán toán đưa vào bảo quản, lưu trữ chứng từ * Quy trình ghi sổ hạch toán khoản phải thu theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ bán hàng toán Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 131 Sổ TK131 BTH chi tiêt Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, vào hoá đơn GTGT chứng từ đầu vào(order, hoỏ đơn golf fees, hoỏ đơn F&B, hoá đơn GTGT), kế toán phản ánh nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký chung Cuối quý, kế toán tiến hành lập bảng kê chi tiết tình hình toán khách hàng bao gồm khoản phải thu theo đối tượng Qua đó, ta thấy tổng số phát sinh tăng, phát sinh giảm TK 131và số dư công nợ cuối kỳ đối tượng công nợ 2.2.2.7 Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết kế toán kho, kế toán tài sản cố định, kế toán nhà câu lạc cung cấp chứng từ có liên quan để tiến hành hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kê khai thuế lập bảng kê thuế để nộp cho quan thuế Cuối niên độ kế toán, kế toán tổng hợp thực cỏc bỳt toỏn điều chỉnh kết chuyển cuối kỳ, lập báo cáo tài PHẦN III ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 3.1 Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh Sau tám tuần đến thực tập tổng hợp công ty cổ phần đẩu tư Tam Đảo, em tiến hành tìm hiểu tình hình hoạt động công ty sâu vào hoạt động phòng tài kế toán Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo công ty thành lập vài năm gần Thời gian đầu giai đoạn đầu tư xây dựng dự án sân golf 18 lỗ hạ tầng cho khu biệt thự Từ cuối năm 2005, công ty đưa vào hoạt động sân golf lỗ, đáp ứng nhu cầu chơi golf cho lượng khách phần lớn giới doanh nhân người nước làm việc Việt Nam Đây thị trường tiềm để công ty khai thác mạnh tương lai Là nhà tiên phong lĩnh vực kinh doanh mẻ Việt Nam, công ty gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên lãnh đạo tài tình ban giám đốc công ty, tinh thần làm việc nhiệt tình có trách nhiệm toàn thể cán công nhân viên toàn công ty, sau thời gian vào hoạt động công ty đã đạt số kết định 3.2 Đánh giá công tác kế toán Sau tìm hiểu tổng quan doanh nghiệp, em tiếp xúc làm việc với phòng kế toán để tìm hiểu công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Nhìn chung nhận thấy công tác tổ chức máy kế toán công ty hợp lý, đáp ứng yêu cầu quản lý chung công ty giai đoạn Bộ máy kế toán công ty tổ chức gọn nhẹ, có phân công công việc hợp lý Toàn công tác kế toán từ việc thu thập, xử lý chứng từ, cập nhật số liệu, phân tích tình hình hoạt động đến việc kiểm tra công tác kế toán nhân viên kế toán tiến hành chặt chẽ Đó kết hợp kế toán tổng hợp kế toán chi tiết nhằm đảm bảo công tác kế toán tiến hành song song, thực việc kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên Bộ máy kế toán tổ chức đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc bất vị thân Đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn, lực, nhiệt tình với công việc, có kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, không ngừng học hỏi nâng cao trình độ Hệ thống chứng từ kế toán tổ chức ghi chép theo chế độ kế toán biểu mẫu, nội dung phương pháp lập Để phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty lập số sổ sách chứng từ riêng theo mẫu công ty Đây vận dụng linh hoạt, sáng tạo với quy định Bộ tài Việc lựa chọn hình thức Nhật ký chung giúp cho việc hạch toán công ty thực dễ dàng, đơn giản thuận lợi Hệ thống tài khoản kế toán công ty tiến hành mở chi tiết cho đối tượng hạch toán Điều giúp cho việc theo dõi thuận tiện, nhanh chóng Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo công ty có ngành nghề kinh doanh đặc thù, công ty giai đoạn vừa đầu tư xây dựng bàn vừa hoạt động kinh doanh , khối lượng công việc nhiều kể công việc kế toán Các nghiệp vụ phát sinh đa dạng, phức tạp, khối lượng công việc kế toán vừa phần xây dựng vừa phần kinh doanh khiến cho phận kế toán gặp nhiều khó khăn Tuy nhiên đội ngũ kế toán công ty có trình độ chuyên môn cao đồng đều, co nhiều năm kinh nghiệm làm kế toán nên xử lý khối lượng công việc lớn Ngoài kế toán viên hỗ trợ thiết bị điện tử đại phần mềm kế toán chuyên dùng Việc sử dụng phần mềm kế toán AC Net phù hợp với chế độ chuẩn mực kế toán Nhờ có hỗ trợ phần mềm kế toán mà công tác kế toán thực nhanh chóng, xác, quản lý thông tin có hệ thống tiện lợi, giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán viên đồng thời giúp cho máy kế toán gọn nhẹ Bộ máy kế toán công ty hoạt động có hiệu góp phần giỳp cỏc nhà điều hành nắm tình hình hoạt động công ty có sở để đưa định quản trị Tuy nhiên, bên cạnh tổ chức máy kế toán có số tồn như: - Việc công ty không sử dụng tài khoản dự phòng: Trong thực tế, việc trích lập dự phòng, dự phòng phải thu khú đũi dự phòng giảm giá hàng tồn kho có ý nghĩa lớn công ty Trong điều kiện sản xuất kinh doanh có nhiều rủi ro công ty nên lập hạch toán trờn cỏc khoản dự phòng để có nguồn bù đắp thiệt hại xảy - Hệ thống chứng từ tài khoản kế toán công ty áp dụng theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Tuy nhiên việc áp dụng chưa thống Một số tài khoản chưa sử dụng, số mẫu chứng từ công ty áp dụng theo chế độ cũ Chẳng hạn hệ thống báo cáo năm 2006 lập theo mẫu Quyết định 15/2006/QĐ-BTC mẫu phiếu thu, phiếu chi lại theo Quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ Tài - Việc xếp hoá đơn chứng từ chưa hợp lý gây khó khăn cho việc quản lý sử dụng lúc cần thiết Do đặc điểm công ty phòng kế toán không gần với phận khỏc nờn việc luân chuyển chứng từ chậm dẫn đến tình trạng công việc thường dồn vào cuối kỳ nên nhiều lúc việc hạch toán khó khăn dễ gây sai sót làm ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin xác cho ban lãnh đạo việc định Nhất chứng từ hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ sân golf tình trạng luân chuyển chứng từ cho phòng kế toán không kịp thời dẫn đến việc xác định kết kinh doanh công ty không kịp thời - Ngành nghề kinh doanh công ty ngành nghề kinh doanh dịch vụ Khách hàng công ty có khối lượng lớn người nước Khi toán toán tiền Việt Nam đồng USD Thực tế công ty sử dụng thống tỷ giá quy đổi ngân hàng Vietcombank công bố Tuy nhiên thực tế ngày khách hàng ghi nợ, ngày toán ngày hạch toán không giống dẫn đến chênh lệch tỷ giá Mà công ty không sử dụng tài khoản chênh lệch tỷ giá nên việc hạch toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty không xác 3.3 Một số kiến nghị công tác kế toán Xuất phát từ tồn tình hình cụ thể công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo công tác hạch toán kế toán, vào quy định chế độ hành Nhà nước Bộ Tài công tác kế toán, em xin có vài kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán công ty sau: - Việc trích lập dự phòng có ý nghĩa lớn với công ty điều kiện sản xuất kinh doanh gặp nhiều rủi ro Vào cuối niên dộ kế toán, giá trị thực nguyên vật liệu nhỏ giá gốc phải lập dự phòng hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập số chênh lệch giá gốc hàng tồn kho lớn giá trị thực Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch lớn lập thêm: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Có Tk 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối kỳ kế toán năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập cuối kỳ kế toán năm trước số chênh lệch nhỏ hoàn nhập, ghi: Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán ( chi tiết dự phòng giảm giá hàng tồn kho) Tương tự với khoản phải thu khách hàng, để đề phòng nợ phải thu thất thu khách hàng khả trả nợ để xác định giá trị thực khoản tiền nợ phải thu trờn cỏc báo cáo tài năm báo cáo Vào cuối niên độ kế toán, cú cỏc chứng chác chắn khoản nợ phải thu thất thu phù hợp với quy định chế độ tài hành, công ty tính toán số dự phòng cần lập dựa vào tỷ lệ ước tính tren tổng doanh số bán chịu dựa theo số phần trăm có khả thất thu - Về hệ thống chứng từ sổ sách công ty cần thực thống theo quy định Bộ tài Những sổ sách công ty mở thêm phải phù hợp với quy định chế độ hành Ngoài Nhật ký chung công ty nên mở thêm số nhật ký đặc biệt nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, nhật ký mua hàng để tiện cho việc theo dõi ghi vào nhật ký chung sổ số lượng nghiệp vụ liên quan đến tiền mua hàng lớn - Do đặc điểm cỏc phũng ban công ty đặt nhiều địa điểm khác gây khó khăn cho việc luân chuyển chứng từ hàng ngày phục vụ cho việc ghi sổ kế toán Để khắc phục tình trạng công ty cần quy định cho phận phòng ban thực trách nhiệm việc luân chuyển chứng từ Không để tình trạng chứng từ hạch toán bị “tắc nghẽn” phận Chứng từ chuyển cho phòng kế toán cần phải xếp có hệ thống Chứng từ hạch toán cần phải đóng sổ cho vào cặp tài liệu đưa vào bảo quản lưu trữ Chứng từ chưa hạch toán cần phải xếp gọn gàng - Giữa thủ quỹ kế toán toán cần phải có phối hợp chặt chẽ việc quản lý tài sản tiền công ty Hàng tuần hàng tháng nờn cú kiểm tra đối chiếu kế toán toán thủ quỹ để nắm tình hình lưu chuyển tiền tệ cân đối tiền mặt, tiền gửi quỹ công ty giúp cho kế toán trưởng cập nhật tình hình tài công ty - Công ty nên sử dụng tài khoản chênh lệch tỷ giá để tiện cho việc ghi nhận doanh thu xác định kết kinh doanh công ty KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường với cạnh tranh khốc liệt nay, công ty phải không ngừng tự hoàn thiện tìm hướng riêng đắn riêng cho tồn kinh doanh mang lại lợi nhuận Nhất với ngành nghề kinh doanh dịch vụ công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Công ty phải xây dựng chiến lược kinh doanh đắn đồng thời cần phải hoàn thiện máy tổ chức quản lý lẫn máy kế toán để quản lý cung cấp thông tin cần thiết xác cho việc đưa định Trong trình đến thực tập công ty em cú tiếp xúc, vận dụng kiến thức lý thuyết học vào thực tế công việc kế toán để từ rút so sánh nhận xét riêng cho Qua em hình dung phần công việc kế toán Thời gian thực tập khoảng thời gian cần thiết sinh viên chuyên ngành kế toán để tiếp xúc với thực tế, học hỏi kinh nghiệm để bỡ ngỡ trường làm công việc kế toán Do hạn chế thời gian kinh nghiệm thực tế ngành nghề kinh doanh công ty chưa nhiều nên báo cáo nhiều thiếu sót Em mong nhận góp ý người quan tâm Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Minh Phương giúp đỡ cỏc cụ chỳ, anh chị công ty phòng kế toán công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo để em hoàn thành tốt chương trình thực tập viết báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 1.1 Lịch sử hình thành trình phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt công ty PHẦN II 13 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 13 CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 13 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty 13 2.2 Hình thức kế toán đặc điểm phần hành kế toán 15 2.2.1 Hình thức kế toán 15 2.2.1.1 Chế độ kế toán 15 2.2.1.2 Hệ thống báo cáo tài công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo 18 2.2.1.3 Giới thiệu phần mềm kế toán AC Net 23 2.2.2 Đặc điểm phần hành kế toán 24 2.2.2.1 Kế toán lao động tiền lương 24 2.2.2.2 Kế toán tài sản cố định 26 2.2.2.3 Kế toán mua hàng toán với người bán 28 2.2.2.3.1 Kế toán mua hàng 28 2.2.2.3.2 Kế toán toán với người bán 30 2.2.2.4 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 31 2.2.2.5 Kế toán nhà câu lạc 34 2.2.2.6 Kế toán khoản phải thu 35 2.2.2.7 Kế toán tổng hợp 36 PHẦN III 37 ĐÁNH GIÁ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ 37 CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN 37 ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 37 3.1 Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh 37 3.2 Đánh giá công tác kế toán 37 3.3 Một số kiến nghị công tác kế toán 40 KẾT LUẬN 43 [...]... trách công tác quản lý thanh quyết toán vốn đầu tư, kiểm tra tính pháp lý của các gói thầu, quản lý các gói thầu hạ tầng kỹ thuật biệt thự; lập kế hoạch, xây dựng đơn giá, định mức thuộc dự án đầu tư xây dựng khu nghỉ mát sân golf Tam Đảo PHẦN II ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Tổ chức bộ máy kế toán là việc xây dựng hệ thống... hiệu quả cùng thực hiện tốt khối lượng công việc kế toán phần hành Bộ máy kế toán tại công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo được tổ chức theo mô hình tập trung có nghĩa là công ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán trong mọi phần hành kế toán Phòng kế toán tiến hành tất cả các bước tử lập, thu thập chứng từ đầu vào, ghi sổ, xử lý chứng từ để lập... động kế toán và giúp thực hiện công việc kế toán một cách có hệ thống và hiệu quả hơn 2.2 Hình thức kế toán và đặc điểm các phần hành kế toán 2.2.1 Hình thức kế toán 2.2.1.1 Chế độ kế toán Chế độ tài chính kế toán của công ty được áp dụng theo những chế độ và quy định hiện hành Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 dương lịch và chấm dứt vào hết ngày 31 tháng 12 cùng năm Năm tài chính đầu. .. chính của công ty Tuỳ thuộc yêu cầu quản lý và chế độ kế toán của mỗi công ty mà việc lập báo cáo kế toán cũng khác nhau Tại công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo, chế độ tài chính và báo cáo thường niên của công ty được lập phù hợp với quy định hiện hành của nhà nước về cả nội dung và thời gian Cuối quý, cuối năm, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu và lập các báo cáo sau: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả... của đơn vị Phòng kế tài chính kế toán của công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo được tổ chức thành ba bộ phận: bộ phận kế toán, bộ phận cung tiêu và bộ phận kho quỹ khác Bộ phận kế toán của công ty được tổ chức theo sơ đồ sau: Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán: * Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung, đôn đốc, theo dõi, hướng dẫn, kiểm tra việc thực hiện nhiệm vụ được phân công của các nhân... trị quy định trong quyết định bổ nhiệm Biểu4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán kho Kế toán nhà câu lạc bộ Kế toán thanh toán * Kế toán kho: Quản lý tình hình sử dụng TSCĐ CCDC của công ty, ban điều hành; kiểm soát TSCĐ, CCDC của cỏc phũng ban, lập bảng phân bổ khấu hao hàng quý của công ty chuyển kế toán tổng hợp vào ngày cuối cùng mỗi quý; theo dõi tình hình nhập,... chính - kế toán có chức năng: xây dựng bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán theo đúng chế độ của Nhà nước và phù hợp với thực tế hoạt động của công ty Theo dõi và quản lý tình hình tài chính của công ty, lập các kế hoạch tài chính, lập báo cáo về kết quả hoạt động của công ty để cung cấp cho Hội đồng quản trị và ban giám đốc cũng như các đối tư ng ngoài công ty - Phòng kinh doanh: Hiện tại phòng... tháng 12 cùng năm Năm tài chính đầu tiên bắt đầu từ ngày công ty bắt đầu hoạt động đến ngày 31 tháng 12 cùng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán tại công ty thống nhất là đồng Việt Nam Đối với đồng ngoại tệ, công ty quy đổi theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Vietcombank công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Trước đây công ty thực hiện kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định... hạch toán) ; làm báo cáo thuế hàng tháng; thực hiện các báo cáo phát sinh theo yêu cầu của Ban lãnh đạo công ty Sự phân công lao động kế toán như trên là hợp lý, đảm bảo sự cân đối về khối lượng công việc kế toán cho các kế toán viên, đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, hiệu quả và tiết kiệm, phù hợp với mô hình hoạt động của công ty Công ty đã trang bị hệ thống máy tính và sử dụng phần mềm kế toán nhằm... có được phần mềm trợ giúp công tác kế toán AC Net giai đoạn 2000-2020, các chuyên gia lập trình thuộc trung tâm thông tin khoa học công nghệ xây dựng đã kế thừa kinh nghiệm gần 10 năm chuyển giao và tham khảo các phần mềm kế toán Sys, Quicken, Balance, Fastcount Quy trình xử lý thông tin tự động hoỏ trờn phần mềm: - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng ... sau: Phần I : Tổng quan công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Phần II : Đặc điểm công tác kế toán công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo Phần III: Đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty. .. thuộc dự án đầu tư xây dựng khu nghỉ mát sân golf Tam Đảo PHẦN II ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Tổ chức máy kế toán việc... công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt công ty PHẦN II 13 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 13 CỔ PHẦN ĐẦU TƯ TAM ĐẢO 13 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế