Nguyên giá của TSCĐ được xác định: TSCĐ qua mua bán:
TSCĐ mua về =
Giá mua ghi trên hoá đơn +
Chi phí thu mua, chạy thử trước -
Chiết khấu thương mại, giảm giá được
TK 621, 627, 641, 642
thừa khi kiểm kê
TK 152, 153 Giá mua, chi phí thu mua
TK 133 TK 111, 112,331…
TK 151 VAT đầu vào
Hàng mua đang đi đường TK 336
Cấp trên cấp
TK 338, 711
Giá trị NVL,CCDC
Giá trị NVL sử dụng cho công trình
TK 138, 632 Giá trị NVL, CCDC
sử dụng hưởng
TSCĐ do cấp trên cấp:
TSCĐ do cấp
trên cấp =
Giá đánh giá lại của
TSCĐ đó +
Chi phí tiếp nhận
Hao mòn TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng:
Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ % khấu hao năm Số năm sử dụng dự kiến
Trong phần hành Kế toán TSCĐ công ty chủ yếu sử dụng các chứng từ kế toán:
+ Biên bản giao nhận TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ + Thẻ TSCĐ
+ Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Các chứng từ được tổ chức luân chuyển:
Sơ đồ luân chuyển chứng từ TSCĐ Chủ sở hữu Hợp đồng giao nhận, thanh lý Kế toán TSCĐ Bảo quản, lưu trữ Quyết định thanh lý, tăng, giảm TSCĐ Giao nhận TSCĐ và lập biên bản Lập hoặc huỷ Thẻ TSCĐ Nghiệp vụ TSCĐ
Sơ đồ 2.10 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quy trình lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Chứng từ tăng TSCĐ, sửa chữa nâng cấp
Bảng tính và phân bổ khấu hao kỳ trước
Thẻ TSCĐ TSCĐ khấu
hao hết giảm TSCĐChứng từ Sổ chi phí Lựa chọn phương pháp,
thời gian khấu hao
Mức khấu hao tăng Chế độ tài chính
của Nhà nước
Bảng tính và phân bổ khấu
hao kỳ này Mức khấu hao giảm
Sơ đồ 2.11
Quy trình ghi sổ TSCĐ
Sơ đồ 2.12
Quy trình ghi sổ chi tiết TSCĐ
Công ty tiến hành chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng bởi vì do đặc điểm của ngành sản xuất xây dựng là nơi thi công thường xa so với trụ sở của công ty, do đó
Thẻ TSCĐ
Sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng
Sổ TSCĐ dùng chung toàn công ty
Báo cáo tài chính Chứng từ gốc về tăng, giảm TSCĐ,
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Nhật ký chung
Sổ Cái TK 211, 212, 213, 214
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp tăng, giảm TSCĐ
Sổ chi tiết TSCĐ
Chứng từ tăng,
TSCĐ thường được bảo quản tại công trường thi công hay các chi nhánh của công ty.
Sơ đồ 2.13
Sơ đồ hạch toán TSCĐ tăng
TK 211, 212, 213 TK 111, 112, 331… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá mua và chi phí thu mua
VAT được khấu trừ
TK 133 TK 152, 334, 338 Chi phí lắp đặt TK 241 TSCĐ hoàn thành qua lắp đặt TK 336 Cấp trên cấp TK 711
Nhận biếu, tặng, viện trợ không hoàn lại
TK 3381
Sơ đồ 2.14
Sơ đồ hạch toán TSCĐ giảm