kế toán huy động vốn và phân tích tình hình huy động vốn tại ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương việt nam chi nhánh cần thơ

b Khái niệm về vốn huy động của ngân hàng thương mại Vốn huy động của NHTM là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy động được trên thị trường thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số n

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

TRƯƠNG ÁNH TUYẾT MSSV: 4114185

KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN

LỜI CẢM TẠ Sau hơn 3 năm học tập và rèn luyện tại trường Đại học Cần Thơ, em đã tích lũy được nhiều kiến thức từ chuyên môn đến những kỹ năng cần thiết cho sinh viên Đó là nhờ vào sự chỉ bảo, giảng dạy nhiệt tình và tận tâm của quý thầy cô, cán bộ của trường Đại học Cần Thơ, đặc biệt là thầy cô Khoa Kinh tế

và Quản trị kinh doanh trong suốt quá trình học tập tại trường

Trong thời gian thực tập tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ, em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của chị Trần Mai Lan và chị Vũ Ánh Tuyết cùng với Ban lãnh đạo, cán bộ, các anh/chị nhân viên trong ngân hàng nhờ đó mà em học hỏi được nhiều kiến thức từ thực tế công việc

Em xin cảm ơn cô Hồ Hữu Phương Chi, người trực tiếp hướng dẫn em trong suốt quá trình thực hiện luận văn Cô đã hết lòng giúp đỡ, chỉ dẫn và góp

ý để bài viết của em được hoàn thành một cách tốt nhất

Do kiến thức còn hạn hẹp và thời gian tìm hiểu chưa sâu nên bài luận văn của em không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô và Ban lãnh đạo ngân hàng giúp em khắc phục được những thiếu sót và khuyết điểm

Cuối cùng em xin kính chúc quý thầy cô Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Ban lãnh đạo, các anh chị trong Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ lời chúc sức khỏe và không ngừng thăng tiến trên con đường sự nghiệp của mình

Cần Thơ, ngày … tháng … năm …

Người thực hiện

TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác

Cần Thơ, ngày … tháng … năm …

Người thực hiện

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Cần Thơ, ngày tháng năm

GIÁM ĐỐC

(Ký tên và đóng dấu)

MỤC LỤC

Trang

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1

1.1 Lý do chọn đề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.3.1 Phạm vi không gian 2

1.3.2 Phạm vi thời gian 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 Cơ sở lý luận 3

2.1.1 Khái quát huy động vốn của ngân hàng 3

2.1.2 Kế toán huy động vốn trong ngân hàng thương mại 7

2.1.3 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình huy động vốn 16

2.2 Lược khảo tài liệu 18

2.3 Phương pháp nghiên cứu 20

2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 20

2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu 20

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 21

3.1 Lịch sử hình thành của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 21

3.1.1 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam 21

3.1.2 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 22

3.2 Ngành nghề kinh doanh 22

3.3 Cơ cấu tổ chức 23

3.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức 23

3.3.2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban 23

3.4 Tổ chức bộ máy kế toán 24

3.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 24

3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán 26

3.4.3 Phương pháp kế toán 27

3.5 Khái quát chung về hình thức huy động vốn của ngân hàng 28

3.5.1 Các sản phẩm huy động vốn của Ngân hàng 28

3.5.2 Quy trình nghiệp vụ huy động vốn 29

3.6 Sơ lược về kết quả kinh doanh 31

3.6.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ (2011 – 2013) 31

3.6.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2014 35 3.7 Thuận lợi, khó khăn và phương hướng hoạt động 36

3.7.1 Thuận lợi 36

3.7.2 Khó khăn 37

3.7.3 Phương hướng hoạt động 37

CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 38

4.1 Kế toán huy động vốn 38

4.1.1 Chứng từ 38

4.1.2 Tài khoản sử dụng 38

4.1.3 Luân chuyển chứng từ 39

4.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh 43

4.1.5 Sổ sách kế toán và báo cáo 62

4.2 Phân tích tình hình huy động vốn tại ngân hàng 63

4.2.1 Phân tích cơ cấu vốn của ngân hàng qua 3 năm (2011-2013) và 6 tháng đầu năm (2013-2014) 63

4.2.2 Phân tích tình hình huy động vốn tại ngân hàng trong 3 năm (2011-2013) và 6 tháng đầu năm (2013-2014) 66

4.2.3 Phân tích chỉ tiêu đánh giá tình hình huy động vốn 71

CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN HUY ĐỘNG VỐN VÀ TÌNH HÌNH HUY ĐỘNG VỐN TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 73

5.1 Nhận xét chung 73

5.1.1 Nhận xét về công tác kế toán 73 5.1.2 Nhận xét về kế toán huy động vốn và tình hình huy động vốn tại Ngân

5.2 Các giải pháp về công tác kế toán 75

CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77

6.1 Kết luận 77

6.2 Kiến nghị 77

6.2.1 Đối với cơ quan nhà nước 77

6.2.2 Đối với ngân hàng 78

TÀI LIỆU THAM KHẢO 79

PHỤ LỤC 80

DANH SÁCH BẢNG

Trang

Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2011-2013) 31 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 6 tháng đầu năm 2013-2014 35 Bảng 4.1 Cơ cấu nguồn vốn của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2011-2013) 63 Bảng 4.2 Cơ cấu nguồn vốn của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ qua 6 tháng đầu năm 2013 – 2014 65 Bảng 4.3 Tình hình huy động vốn Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm (2011-2013) 66 Bảng 4.4 Tình hình huy động vốn Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ qua 6 tháng đầu năm 2013-2014 70 Bảng 4.5 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình huy động vốn của Ngân hàng TMCP

Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ trong 3 năm 2011-2013 71

DANH SÁCH HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán lãi tiền gửi theo phương pháp phân bổ 14 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán lãi tiền gửi theo phương pháp thực chi 14 Hình 2.3 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán lãi tiền gửi theo phương pháp dự thu – dự chi 15 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Ngân hàng 23 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ 24 Hình 3.3 Sơ đồ kế toán máy 27 Hình 3.4 Biểu đồ kết quả hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ qua 3 năm 2011-2013 32 Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của nghiệp vụ gửi tiền gửi thanh toán 39 Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của nghiệp vụ chi trả tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi thanh toán) 40 Hình 4.3 Lưu đồ luân chuyển chứng từ của nghiệp vụ gửi tiền tiết kiệm 41 Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ nghiệp vụ trả lãi và tất toán sổ tiết kiệm 42

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN: Dư nợ

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Trong nền kinh tế chuyển đổi, muốn kinh tế phát triển trong một thời gian dài, thị trường hàng hóa mở rộng và phát triển thì phải có một thị trường tài chính phát triển nhằm xây dựng được cơ chế hình thành và phân phối nguồn vốn có hiệu quả cao nhất Hệ thống ngân hàng tỏa ra như mạch máu cung cấp vốn cho đất nước và cũng là tấm gương phản ánh một cách nhanh nhất thực trạng phát triển của nền kinh tế

Ngân hàng là một ngành kinh tế quan trọng có tính đặc thù, là hoạt động trung gian – cầu nối, gắn liền với sự vận động của nền kinh tế, thừa hưởng những thành quả của nền kinh tế Hoạt động kinh doanh của ngân hàng là một loại hình kinh doanh đặc biệt với đối tượng đặc biệt là tiền tệ và các dịch vụ liên quan, khác hẳn nội dung và tính chất hoạt động của doanh nghiệp kinh doanh khác Chức năng đầu tiên mang tính truyền thống của ngân hàng là đáp ứng nhu cầu vốn của nền kinh tế Đây là chức năng quan trọng, đặc biệt là đối với các nước đang chuyển từ nền kinh tế hàng hóa tập trung sang kinh tế thị trường như Việt Nam

Cũng như các tổ chức tín dụng khác, ngân hàng thương mại thường xuyên phải tìm nguồn tài trợ cho tài sản đưa vào các hoạt động kinh doanh của mình, nguồn tài trợ chủ yếu là huy động vốn Huy động vốn là huy động tiền nhàn rỗi của cá nhân, doanh nghiệp, hay các tổ chức dưới các hình thức tiền gửi, tiền tiết kiệm Các khoản tiền này là nền tảng quan trọng đảm bảo cho sự phát triển kinh doanh của ngân hàng Việc thực hiện nghiệp vụ này cũng tạo nên điểm khác biệt chính của ngân hàng thương mại so với các loại hình tổ chức kinh doanh khác Các nguồn huy động vốn của ngân hàng thương mại rất

đa dạng và phong phú về quy mô, chi phí huy động vốn, kỳ hạn Do vậy, nắm bắt những thay đổi trong nghiệp vụ huy động vốn để ghi chép thông tin, cung cấp cho các nhà lãnh đạo ngân hàng, cũng như các đối tượng bên ngoài những

số liệu cần thiết là công việc quan trọng của kế toán Một công tác kế toán tốt

sẽ tạo điều kiện cho việc ra quyết định của nhà quản trị ngân hàng chính xác hơn, tạo lòng tin với khách hàng và nhà đầu tư

Đặc biệt, với mục tiêu xây dựng Chi nhánh Cần Thơ trở thành siêu chi nhánh của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam thì đẩy mạnh huy động vốn đóng vai trò hết sức quan trọng Chính vì vậy, đề tài “Kế toán huy động vốn và phân tích tình hình huy động vốn tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ” được

thực hiện nhằm giúp hiểu rõ hơn về vốn huy động và kế toán huy động vốn tại Ngân hàng

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá về kế toán huy động vốn và phân tích tình hình huy động vốn của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả huy động vốn tại Ngân hàng

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Khái quát chung về công tác kế toán huy động vốn tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ

- Phân tích tình hình huy động vốn tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần

Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ

- Đưa ra nhận xét về ưu và khuyết điểm của công tác kế toán Đề xuất một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hiệu quả huy động vốn tại Ngân hàng

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Phạm vi về không gian

Đề tài được thực hiện tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ Các số liệu dùng để thực hiện và phân tích trong đề tài được cung cấp từ phòng kế toán của Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ

Thời gian thực hiện đề tài từ tháng 8/2014 đến tháng 11/2014

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu về kế toán huy động vốn và phân tích tình hình huy động vốn và đưa ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả huy động vốn của ngân hàng

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN

2.1.1 Khái quát vốn huy động của ngân hàng thương mại

2.1.1.1 Khái niệm vốn huy động của ngân hàng thương mại

a) Khái niệm về ngân hàng thương mại

Ngân hàng thương mại theo bản chất là một doanh nghiệp đặc biệt Vì hoạt động kinh doanh của NHTM như các doanh nghiệp bình thường, song hàng hóa của nó kinh doanh là tiền tệ, vàng bạc, giấy tờ có giá, chứng khoán NHTM không trực tiếp tham gia sản xuất và lưu thông hàng hóa như các doanh nghiệp thông thường, nhưng nó góp phần phát triển kinh tế qua ba chức năng: trung gian tín dụng, trung gian thanh toán và làm dịch vụ tiền tệ, tín dụng, chứng khoán cho khách hàng (Nguyễn Thị Thu Hương và Nguyễn Thiện Thập, 2007)

Nguồn vốn của NHTM bao gồm hai nguồn chủ yếu là vốn huy động và vốn tự có

b) Khái niệm về vốn huy động của ngân hàng thương mại

Vốn huy động của NHTM là giá trị tiền tệ mà các NHTM huy động được trên thị trường thông qua nghiệp vụ tiền gửi, tiền vay và một số nguồn vốn khác Nói cách khác, vốn huy động là tài sản bằng tiền mà ngân hàng tạm thời quản lý và sử dụng, nhưng với nghĩa vụ hoàn trả kịp thời, đầy đủ khi khách hàng yêu cầu Bộ phận vốn huy động có ý nghĩa quyết định khả năng hoạt động của mỗi ngân hàng

Đối với tiền gửi của các cá nhân hay tổ chức thì ngoài lãi suất, nhu cầu giao dịch với những tiện lợi, nhanh chóng và an toàn là yếu tố cơ bản để thu hút nguồn tiền này Đối với tiền gửi tiết kiệm, tiền phát hành kỳ phiếu, trái phiếu thì lãi xuất là yếu tố quyết định Vì người gửi tiết kiệm hay mua kỳ phiếu, trái phiếu đều nhằm mục đích kiếm lời

c) Khái niệm kế toán ngân hàng thương mại

Kế toán ngân hàng là việc thu thập, ghi chép, xử lý, phân tích các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính về hoạt động tiền tệ, tín dụng và dịch vụ ngân hàng dưới hình thức chủ yếu là giá trị để phản ánh, kiểm tra toàn bộ hoạt động kinh doanh của đơn vị ngân hàng, đồng thời cung cấp thông tin cần thiết phục vụ

cho công tác quản lý hoạt động tiền tệ ngân hàng ở tầm vĩ mô và vi mô, cung cấp thông tin cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật

2.1.1.2 Một số vai trò về vốn huy động của ngân hàng thương mại

Vốn huy động quyết định quy mô của hoạt động và tín dụng của ngân hàng Thông thường nếu so với ngân hàng lớn thì ngân hàng nhỏ có khoản mục đầu tư và cho vay kém đa dạng hơn, phạm vi và khối lượng cho vay của ngân hàng này cũng nhỏ hơn Trong khi các ngân hàng lớn cho vay cả trong nước lẫn nước ngoài thì các ngân hàng nhỏ chỉ thu gọn trong phạm vi hẹp Mặt khác do khả năng vốn hạn hẹp nên ngân hàng nhỏ không phản ứng nhạy bén với sự biến động về chính sách, gây ảnh hưởng đến khả năng thu hút vốn đầu tư từ các tầng lớp dân cư và các thành phần kinh tế

Nghiệp vụ huy động vốn của ngân hàng giúp cho việc điều chuyển vốn nhàn rỗi từ những nơi thừa vốn cung cấp cho những nơi thiếu vốn để đầu tư và phát triển

Vốn huy động quyết định khả năng thanh toán và đảm bảo uy tín của các ngân hàng trên thị trường trong nền kinh tế Để tồn tại và ngày càng mở rộng quy mô hoạt động đòi hỏi ngân hàng phải có uy tín trên thị trường là điều trọng yếu Điều đó thể hiện bằng khả năng sẵn sàn thanh toán chi trả cho khách hàng, khả năng thanh toán cho khách hàng càng cao thì vốn khả dụng của ngân hàng càng lớn Đồng thời, nó sẽ tạo cho ngân hàng dễ dàng tiến hành các hoạt động cạnh tranh và đảm bảo uy tín, nâng cao thanh thế của ngân hàng trên thị trường (Nguyễn Thị Loan và Lâm Thị Hồng Hoa, 2012)

2.1.1.3 Một số hình thức huy động vốn trong ngân hàng thương mại

a) Tiền gửi không kỳ hạn

- Tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi thanh toán)

Loại tiền gửi này của doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, cá nhân gửi vào ngân hàng với mục đích chính là để thực hiện các khoản chi trả trong hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng

Với nội dung chi trả như vậy và việc sử dụng séc để thanh toán nên tài khoản tiền gửi không kỳ hạn còn gọi là tài khoản tiền gửi thanh toán hay tài khoản séc Ngân hàng không cấp sổ cho khách hàng như tiền gửi tiết kiệm vì như thế sẽ làm phức tạp đối với việc cập nhật trên sổ Ngân hàng có thẻ lưu theo dõi và khách hàng cũng mở sổ theo dõi riêng Căn cứ vào sổ phụ của ngân hàng gửi đến để khách hàng cập nhật sổ sách, nếu số liệu đôi bên sai sót thì phải phối hợp tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời

Đặc điểm của tiền gửi không kỳ hạn là người gửi tiền có thể gửi và rút tiền ra bất kỳ lúc nào trong phạm vi tài khoản Với tính chất linh hoạt của số

dư và người gửi tiền hưởng được tiện ích thanh toán Mặt khác, ngân hàng phải thường xuyên thu và chi trả theo yêu cầu của khách hàng nên tốn nhiều chi phí kiểm điếm và bảo quản Bên cạnh đó, ngân hàng cũng không chủ động trong công tác cho vay Vì vậy, tiền gửi thanh toán thường không được ngân hàng trả lãi, hoặc được trả lãi với lãi suất thấp (Nguyễn Minh Kiều, 2009)

- Tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Loại tiền gửi này chủ yếu là tiền nhàn rỗi của dân cư Nhưng do nhu cầu chi tiêu không xác định được trước nên khách hàng chỉ gửi không kỳ hạn, nghĩa là có thể rút tiền theo yêu cầu mà không cần báo trước, vào bất kỳ ngày làm việc nào của tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm

Trong hình thức huy động này, người gửi tiền được cấp một sổ tiết kiệm

Sổ này được coi như giấy chứng nhận có tiền gửi tiết kiệm của ngân hàng Khi

có nhu cầu chi tiêu người gửi có thể rút một phần trên sổ tiết kiệm sau khi xuất trình các giấy tờ hợp lệ Ngân hàng rút số dư trên sổ tiết kiệm không kỳ hạn và trả lại cho khách hàng

Do nhu cầu chi tiêu không xác định được trước của khách hàng nên ngân hàng không chủ động được nguồn vốn Vì vậy, lãi suất tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn thường thấp hơn lãi xuất của tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

b) Tiền gửi có kỳ hạn

- Tiền gửi có kỳ hạn

Là loại tiền gửi của doanh nghiệp, cá nhân, tổ chức kinh tế gửi vào NHTM với mục đích hưởng lãi Đây là nguồn tiền tương đối ổn định nên NHTM luôn tìm cách đa dạng hóa loại tiền gửi bằng cách áp dụng nhiều kỳ hạn với mức lãi xuất khác nhau nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng Đối tượng

sử dụng thường là doanh nghiệp

Đặc điểm của tiền gửi có kỳ hạn là người gửi tiền chỉ được lĩnh tiền sau một thời hạn nhất định từ một vài tháng đến một vài năm Vì vậy, lãi suất tiền gửi có kỳ hạn sẽ cao hơn lãi suất tiền gửi không kỳ hạn Tuy nhiên, do những

lý do khác nhau, người gửi tiền có thể rút tiền trước hạn Trường hợp này người gửi tiền không được hưởng lãi, hoặc được hưởng theo lãi suất thấp, tùy theo quy định của ngân hàng

- Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

Là tiền nhàn rỗi của dân cư được gửi vào tài khoản tiền gửi tiết kiệm Người gửi tiền chỉ có thể rút tiền sau một kỳ hạn gửi tiền nhất định theo thỏa thuận với tổ chức nhận tiền gửi tiết kiệm

Đối tượng sử dụng thường là cá nhân Người gửi tiền thường được cấp một sổ gọi là sổ tiết kiệm Trên sổ này ghi rõ tất cả các khoản tiền gửi vào, rút

ra và lãi suất Mỗi lần gửi tiền hoặc rút tiền, khách hàng phải xuất trình sổ tiết kiệm cho ngân hàng để ngân hàng ghi bút toán

Với hình thức tiết kiệm này khách hàng được hưởng lãi suất cao, tỉ lệ với

độ dài kỳ hạn Khách hàng chỉ được rút tiền khi đáo hạn, nếu rút trước hạn thì phải được chấp nhận của Lãnh đạo ngân hàng và chỉ được hưởng lãi suất không kỳ hạn

c) Giấy tờ có giá

Giấy tờ có giá là công cụ Nợ do ngân hàng phát hành để huy động vốn trên thị trường Nguồn vốn này tương đối ổn định để sử dụng cho một mục đích nào đó Lãi suất của loại này phụ thuộc vào sự cấp thiết của việc huy động vốn nên thường cao hơn lãi suất tiền gửi có kỳ hạn thông thường (Trương Thị Hồng, 2008)

Các giấy tờ có giá do NHTM phát hành gồm kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi có mệnh giá

Theo chuẩn mực kế toán số 16, các doanh nghiệp trong đó có NHTM phát hành giấy tờ có giá theo 3 phương thức là: Phát hành giấy tờ có giá ngang giá, Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu, Phát hành giấy tờ có giá có phụ trội

d) Nguồn vốn vay

Nguồn vốn đi vay nhằm tạo khả năng thanh toán cho NHTM Nguồn vốn

đi vay được hình thành bởi:

- Vay các tổ chức tín dụng trong nước

- Vay các ngân hàng nước ngoài

- Vay Ngân hàng nhà nước

Khi vay vốn các NHTM phải thực hiện quy định của chế độ tín dụng hiện hành và hợp đồng tín dụng với cương vị là người đi vay

e) Các nguồn vốn khác

Bao gồm vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, vốn để cho vay đồng tài trợ, nhận vốn liên doanh, liên kết,

2.1.2 Kế toán huy động vốn trong ngân hàng thương mại

2.1.2.1 Kế toán tiền gửi

a) Phân loại

- Tiền gửi có kỳ hạn: tiền gửi có kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

- Tiền gửi không kỳ hạn: tiền gửi thanh toán, tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

b) Những vấn đề chung về lãi

- Đối với tiền gửi có kỳ hạn

+ Hình thức tính lãi: hình thức tính lãi đơn hoặc kép

 Hình thức tính lãi đơn: đây là hình thức mà lãi được tính bằng cách

cộng dồn lãi theo số dư hiện hành của tài khoản, lãi được nhập gốc theo chu

+ Thời điểm trả lãi: có 3 hình thức trả lãi là

 Trả lãi trước (trả lãi đầu kỳ)

I = C (x) n (x) i (2.1)

Số tiền lãi = Số tiền vốn gốc (x) số tháng kỳ hạn (x) Lãi suất kỳ hạn (2.3)

 Trả lãi sau (trả lãi khi đáo hạn)

 Trả lãi định kỳ (hàng tháng)

+ Phương pháp hạch toán

 Hạch toán dự chi: là việc thực hiện tính và hạch toán vào tài khoản chi phí theo định kỳ những khoản lãi sẽ phải trả tại một thời điểm nhất định trong tương lai, không phụ thuộc vào việc tại thời điểm tính và hạch toán lãi vẫn chưa được chi trả

 Hạch toán phân bổ: là việc thực hiện tính và chuyển dần (phân bổ) vào tài khoản chi phí theo từng định kỳ đối với những khoản lãi đã chi trả trước

- Đối với tiền gửi không kỳ hạn

+ Hình thức tính lãi: hình thức tính lãi kép

+ Phương pháp tính lãi: sử dụng phương pháp tích số Đối với phương pháp này, việc tính lãi được thực hiện vào ngày cuối tháng (ngày cụ thể do từng ngân hàng quy định)

+ Thời điểm trả lãi: trả lãi định kỳ hàng tháng nhập vào vốn gốc

+ Phương pháp hạch toán: sử dụng phương pháp thực chi Là việc hạch toán vào tài khoản chi phí theo số tiền thực tế đã chi ra

c) Tài khoản sử dụng

 Tài khoản tiền gửi

- Tài khoản 421: Tiền gửi của khách hàng trong nước bằng đồng Việt Nam

+ Nội dung tài khoản: để phản ảnh số tiền bằng đồng Việt Nam của khách hàng trong nước gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn vốn chuyên dùng tại ngân hàng

Tổng tích số tính lãi trong tháng =  (Số dư x số ngày tồn tại số dư) (2.5)

Số tiền lãi của

(2.4)

+ Kết cấu tài khoản

- Tài khoản 423: Tiền gửi tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

+ Nội dung TK: để phản ánh số tiền đồng Việt Nam của khách hàng gửi vào ngân hàng theo các thể thức tiền gửi tiết kiệm

+ Kết cấu tài khoản

 Tài khoản lãi

- Tài khoản 801: Trả lãi tiền gửi

+ Nội dung TK: gồm các khoản phải trả lãi tiền gửi bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ cho các tổ chức kinh tế, cá nhân, Tổ chức tín dụng khác trong nước và nước ngoài

Ghi các khoản chi về

hoạt động kinh doanh

- Tài khoản 491: Lãi phải trả cho tiền gửi

+ Nội dung TK: phản ánh số lãi phải trả dồn tích tính trên số tiền gửi của khách hàng đang gửi tại Tổ chức tín dụng

+ Kết cấu tài khoản

- Tài khoản 388: Chi phí chờ phân bổ

+ Nội dung TK: Phản ánh chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả kinh doanh của nhiều kỳ kế toán và việc kết chuyển phân bổ các khoản chi này vào chi phí của các kỳ kế toán phù hợp với quy định của chuẩn mực kế toán

+ Kết cấu tài khoản

 Tài khoản khác

- Tài khoản 1011: Tiền mặt tại đơn vị bằng đồng Việt Nam

+ Nội dung TK: dùng để hạch toán số tiền tại quỹ nghiệp vụ của Tổ chức tín dụng

Số tiền lãi đã trả Số tiền lãi phải trả dồn tích

TK 491

Số dư: Phản ảnh số tiền lãi phải trả dồn tích, chưa thanh toán

Chi phí trả trước được phân

bổ vào chi phí trong kỳ

Số dư: Phản ảnh số tiền

lãi phải trả dồn tích,

chưa thanh toán

+ Kết cấu tài khoản

d) Chứng từ sử dụng

Nhóm chứng từ sử dụng cho nghiệp vụ huy động vốn khá phong phú, đặc biệt chứng từ dùng cho tài khoản tiền gửi thanh toán Ngoài chứng từ giấy còn sử dụng chứng từ điện tử Một số loại chứng từ sử dụng phổ biến là:

- Nhóm chứng từ tiền mặt: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, séc tiền mặt

- Nhóm chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: séc chuyển khoản, séc bảo chi, ủy nhiệm chi (lệnh chi), ủy nhiệm thu (nhờ thu)

- Nhóm chứng từ điện tử: ủy nhiệm chi điện tử, ủy nhiệm thu điện tử, thẻ thanh toán

- Các loại kỳ phiếu, trái phiếu, chứng chỉ tiền gửi

- Các loại sổ tiết kiệm

- Các loại hợp đồng tín dụng đi vay và nhận vốn

e) Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

 Kế toán tiền gửi có kỳ hạn và tiền gửi không kỳ hạn

- Kế toán nghiệp vụ tăng tiền gửi khách hàng (Trần Quốc Dũng và cộng

sự, 2012)

Có 2 cách nộp tiền vào tài khoản là nộp bằng tiền mặt và nộp bằng chuyển khoản

Nợ TK thích hợp: Số tiền chuyển vào tài khoản

Có TK 42: Số tiền chuyển vào tài khoản

- Kế toán nghiệp vụ ghi giảm tiền gửi cho khách hàng

Dựa vào chứng từ kế toán làm giảm tiền gửi cho tài khoản tiền gửi của khách hàng, ngân hàng ghi:

Nợ TK 42: Số tiền chuyển ra khỏi tài khoản

Có TK thích hợp: Số tiền chuyển ra khỏi tài khoản

Nghiệp vụ thu phí dịch vụ:

Nợ TK 711: Phí chưa có thuế VAT

Có TK 4531: Thuế VAT

- Kế toán nghiệp vụ trả lãi tiền gửi cho khách hàng

+ Kế toán nghiệp vụ trả lãi tiền gửi không kỳ hạn

Lãi được tính vào cuối hàng tháng và nhập vốn cho khách hàng (phương pháp thực thu – thực chi) Dựa vào bảng kê số dư tính lãi, ghi:

Nợ TK 801: Số tiền lãi

Có TK tiền gửi thanh toán không kỳ hạn: Số tiền lãi

+ Kế toán nghiệp vụ trả lãi tiền gửi có kỳ hạn: tương tự trả lãi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

 Kế toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn

- Kế toán nghiệp vụ tăng tiền gửi tiết kiệm

+ Trường hợp khách hàng gửi bằng đồng Việt Nam

Nợ TK 1011: Số tiền khách hàng gửi tiết kiệm

Có TK 4231: Nếu khách hàng gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Có TK 4232: Nếu khách hàng gửi tiết kiệm có kỳ hạn

+ Trường hợp khách hàng gửi tiết kiệm bằng ngoại tệ, vàng

Nợ TK 1031, 1051: Số ngoại tệ, vàng khách hàng gửi tiết kiệm

Có TK 4241: Nếu khách hàng gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Có TK 4242: Nếu khách hàng gửi tiết kiệm có kỳ hạn

- Kế toán nghiệp vụ giảm tiền gửi tiết kiệm

+ Trường hợp khách hàng rút tiết kiệm bằng đồng Việt Nam

Nợ TK 4231: Nếu khách hàng rút tiết kiệm không kỳ hạn

Nợ TK 4232: Nếu khách hàng rút tiết kiệm có kỳ hạn

Có TK 1011: Số tiền khách hàng rút tiết kiệm

+ Trường hợp khách hàng rút tiết kiệm bằng ngoại tệ, vàng

Nợ TK 4241: Nếu khách hàng rút tiết kiệm không kỳ hạn

Nợ TK 4242: Nếu khách hàng rút tiết kiệm có kỳ hạn

Có TK 1031, 1051: Số ngoại tệ, vàng khách hàng rút tiết kiệm

- Kế toán nghiệp vụ chuyển đổi kỳ hạn cho khách hàng

+ Đối với kỳ hạn chuyển đi: Dựa vào giấy đề nghị lĩnh tiền mặt của khách hàng, ghi

Nợ TK tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn chuyển đi: Số tiền

Có TK tiền mặt tại quỹ (1011, 1031, 1051): Số tiền

+ Đối với kỳ hạn chuyển đến: Dựa vào giấy đề nghị nộp tiền mặt, kế toán ghi

Nợ TK tiền mặt tại quỹ (1011, 1031, 1051): Số tiền

Có TK tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn chuyển đến: Số tiền

- Kế toán nghiệp vụ trả lãi tiền gửi tiết kiệm

+ Trả lãi tiền gửi tiết kiệm không kỳ hạn

Phương pháp trả lãi: phương pháp tích số

Hạch toán: lãi được tính vào ngày cuối tháng và nhập vốn cho khách hàng (phương pháp thực thu – thực chi)

Có TK tiền mặt tại quỹ: lãi kỳ hạn trả trước

Định kỳ (tháng) tiến hành phân bổ lãi trả trước vào chi phí trả lãi

Nợ TK 801: số tiền phân bổ cho một kỳ

Có TK 388: số tiền phân bổ cho một kỳ

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán lãi tiền gửi tiết kiệm theo phương pháp phân bổ

 Trường hợp trả lãi theo tháng (định kỳ): hạch toán trả lãi theo một trong 2 phương pháp

 Nếu hạch toán theo phương pháp thực thu – thực chi

Trả lãi cho khách hàng

Nợ TK 801: số tiền lãi dự trả

Có TK tiền mặt tại quỹ: số tiền lãi dự trả

Đến cuối ngày 31/12 hàng năm, đối với các khoản lãi ngân hàng chưa trả được cho khách hàng thì tiến hành hạch toán dự trả lãi để đưa vào chi phí cho năm tài chính

Nợ TK 801: số tiền lãi dự trả

Có TK lãi dự trả: số tiền dự trả lãi

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán lãi tiền gửi theo phương pháp thực chi

 Nếu hạch toán theo phương pháp dự chi – dự thu

Cuối hàng tháng (hoặc định kỳ), tiến hành hạch toán dự trả lãi để tính lãi vào chi phí cho tháng (kỳ) hiện tại

Khi trả lãi cho khách hàng

Nợ TK lãi dự trả: số tiền lãi trả

Có TK tiền mặt tại quỹ: số tiền lãi trả

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán lãi tiền gửi theo phương pháp dự thu – dự chi

 Trường hợp trả lãi sau khi đáo hạn: hạch toán theo phương pháp dự thu – dự chi

 Cuối tháng, tiến hành hạch toán dự trả lãi để tính vào chi phí cho

tháng hiện tại

Nợ TK 801: số tiền lãi dự trả

Có TK lãi dự trả: số tiền lãi dự trả

 Khi đáo hạn, ngân hàng trả vốn gốc và trả lãi cho khách hàng

Nợ TK lãi dự trả: số tiền lãi dự trả cả kỳ hạn

Nợ TK 801: số tiền lãi chưa hạch toán dự trả

Nợ TK tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn: số tiền gốc gửi của khách hàng

Có TK tiền mặt tại quỹ: tổng số tiền trả cho khách hàng

2.1.2.2 Phát hành giấy tờ có giá

a) Trả lãi phát hành giấy tờ có giá

Trả lãi trước: số tiền lãi được khấu trừ vào mệnh giá của giấy tờ có giá Trả lãi sau: số tiền lãi được trả cùng gốc khi thanh toán giấy tờ có giá đáo hạn

Trả lãi định kỳ: số tiền lãi được trả định kỳ

TK 4911/4913

Định kỳ Trả lãi

b) Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 43: Tổ chức tín dụng phát hành giấy tờ có giá

+ Nội dung tài khoản: để phản ánh tình hình phát hành giấy tờ có giá và thanh toán giấy tờ có giá của các tổ chức tín dụng phát hành

+ Tài khoản 43 có các tài khoản cấp 3:

 TK 431: Mệnh giá giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

 TK 432: Chiết khấu giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

 TK 433: Phụ trội giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam

 TK 434: Mệnh giá giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

 TK 435: Chiết khấu giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

 TK 436: Phụ trội giấy tờ có giá bằng ngoại tệ và vàng

+ Kết cấu tài khoản

 TK 431, 434:

 TK 432, 435

Mệnh giá thanh toán cho

giấy tờ có giá khi đáo hạn

Mệnh giá của giấy tờ có giá phát hành

TK 431,434

Số dư: Mệnh giá giấy tờ

có giá đã phát hành nhưng chưa thanh toán

Số chiết khấu giấy tờ có

 TK 433, 436:

c) Chứng từ sử dụng: giấy nộp tiền, giấy lĩnh tiền, phiếu thu, phiếu chi,

ủy nhiệm chi, phiếu chuyển khoản, bảng kê tính tiền, bảng phân bổ lãi 2.1.3 Các chỉ tiêu đánh giá tình hình huy động

- Vốn huy động (VHĐ)/ Tổng nguồn vốn(TNV)

Chỉ tiêu này nói lên tổng vốn huy động chiếm trong tổng nguồn vốn hoạt động, nghĩa là trong 1 đồng vốn sẽ có bao nhiêu đồng vốn huy động được từ bên ngoài Tỷ số này càng cao thì khả năng huy động của ngân hàng càng lớn

- Vốn điều chuyển (VĐC)/ Tổng nguồn vốn

Chỉ số này nói lên vốn điều chuyển trong tổng vốn hoạt động Chỉ số này càng nhỏ thì khả năng chủ động vốn càng lớn

- Vốn huy động không kỳ hạn (VHĐKKH)/ Tổng vốn huy động

Số dư: Số phụ trội giấy

tờ có giá chưa phân bổ còn cuối kỳ

Tỷ lệ này cho biết vốn huy động không kỳ hạn chiếm bao nhiêu phần trăm trong tổng số vốn huy động Nếu tỉ lệ này càng lớn thì sự chênh lệch lãi suất giữa đầu vào và đầu ra của tổ chức tín dụng ngày càng cao, từ đó làm gia tăng lợi nhuận của tổ chức tín dụng

- Vốn huy động có kỳ hạn (VHĐCKH)/ Vốn huy động

Tỷ lệ này cho biết tính ổn định của nguồn vốn huy động tại một tổ chức tín dụng Tỷ số này càng cao thì nguồn vốn huy động càng ổn định, tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức tín dụng trong cho vay

- Dư nợ (DN)/ vốn huy động

Tỷ lệ này đánh giá khả năng sử dụng vốn huy động vào việc cho vay Nếu ngân hàng sử dụng vốn cho vay phần lớn từ nguồn vốn cấp trên thì không hiệu quả bằng việc sử dụng nguồn vốn huy động được Vì vậy, tỷ lệ này càng gần 1 thì càng tốt cho hoạt động của ngân hàng, khi đó ngân hàng sử dụng một cách có hiệu quả đồng vốn huy động được

2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU

Nguyễn Thị Tuyết Anh (2011) nghiên cứu “Phân tích tình hình huy động vốn tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Á Châu Chi nhánh Cần Thơ”, Luận văn tốt nghiệp đại học, Đại học Cần Thơ Tác giả đã thu thập số liệu từ Phòng kinh doanh của Ngân hàng TMCP Á Châu Chi nhánh Cần Thơ Tác giả đã sử dụng phương pháp so sánh để xác định xu hướng, mức biến động của chỉ tiêu phân tích trong giai đoạn 2009 – 2010 Kết quả nghiên cứu cho thấy nguồn vốn huy động tăng trưởng chậm, chưa đa dạng hóa được loại tiền gửi tại chi nhánh Người dân chưa quen với việc thanh toán không dùng tiền mặt Từ những hạn chế đó, tác giả đã đưa ra một vài giải pháp giúp ngân hàng cải thiện tình hình huy động vốn như đa dạng hóa các dịch vụ huy động vốn để phù hợp với từng khách hàng trọng tâm là cá nhân và tổ chức kinh tế Thực hiện chính

sách lãi suất linh hoạt và hợp lý Nâng cao chất lượng phục vụ và đảm bảo các tiện ích

Lê Anh Tú (2010) nghiên cứu “Giải pháp nâng cao hiệu quả huy động vốn tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn huyện Bình Minh”, luận văn tốt nghiệp đại học, Đại học Cần Thơ Tác giả kết hợp thu thập số liệu

sơ cấp từ việc phỏng vấn khách hàng thông qua bảng câu hỏi Bên cạnh đó, số liệu thứ cấp được tác giả thu thập từ các phòng ban của chi nhánh Kết quả nghiên cứu cho thấy Ngân hàng chưa chú trọng đến công tác quảng bá Ngoài

ra, Ngân hàng cũng ít chú trọng đến việc đưa ra các chính sách khuyến mãi để thu hút khách hàng Ngân hàng còn phải đối mặt với nhiều đối thủ cạnh tranh

Từ đó tác giả đã đưa ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả huy động vốn như đa dạng hóa các hình thức huy động vốn và đa dạng hóa khách hàng Tăng cường các chương trình khuyến mãi, quảng bá hình ảnh Ngân hàng Quản lý lãi suất để thu hút thêm khách hàng

Vũ Thanh Nhàn (2008) nghiên cứu “Kế toán các nghiệp vụ huy động vốn và phân tích vốn huy động tại Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Vũng Liêm”, luận văn tốt nghiệp đại học, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Tác giả sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp về các nghiệp vụ, tình hình huy động vốn và kết quả kinh doanh trong giai đoạn 2004 -2007 Bằng việc sử dụng phương pháp so sánh các chỉ tiêu đánh giá tình hình huy động vốn Kết hợp với phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kết quả nghiên cứu cho thấy hoạt động quảng bá còn chưa đa dạng, chưa quan tâm đúng mức tỉ trọng từng loại tiền gửi Bên cạnh đó, thiết bị công nghệ chưa đáp ứng được nhu cầu giao dịch Nhận thấy những mặt hạn chế đó, tác giả đã đưa ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả huy động vốn đó là: quan tâm nhiều hơn đến việc quảng bá các sản phẩm dịch vụ của Ngân hàng, đầu tư thêm máy móc mới nhằm nâng cao trình độ công nghệ và đa dạng hóa hình thức huy động

Qua lược khảo tài liệu cho thấy, các nghiên cứu trước đây điều sử dụng

số liệu thứ cấp thu thập từ các phòng ban của Ngân hàng Bên cạnh đó, còn tiến hành phỏng vấn khách hàng, nhân viên phối hợp với quan sát trình tự luân chuyển chứng từ tại đơn vị Từ đó, tác giả đã thực hiện một số hạch toán một

số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại ngân hàng Do vậy, nghiên cứu này kế thừa các phương pháp nghiên cứu của các tác giả đi trước Bên cạnh việc thực một

số nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nghiên cứu còn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán huy động vốn; đồng thời, đề xuất phương án nhằm nâng cao hiệu quả huy động vốn tại Ngân hàng

2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu

Số liệu thứ cấp được thu thập chủ yếu thông qua các báo cáo tổng kết tình hình huy động vốn của Ngân hàng; Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011-2013 và 6 tháng năm 2014 của Ngân hàng

Thu thập từ Internet, báo chí: các thông tin liên quan đến Ngân hàng Tham khảo báo cáo chuyên đề, luận văn của sinh viên khóa trước

Tham khảo tài liệu và giáo trình có liên quan tới tình hình huy động vốn

và hoạt động của Ngân hàng

2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu

- Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để khái quát công tác kế toán huy động vốn của ngân hàng

- Sử dụng phương pháp so sánh, đối chiếu số liệu để phân tích tình hình huy động vốn của ngân hàng

- Sử dụng phương pháp tổng hợp để đưa ra nhận xét và đề xuất giải pháp

về công tác kế toán huy động vốn của ngân hàng

CHƯƠNG 3GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN KỸ THƯƠNG VIỆT NAM – CHI NHÁNH CẦN THƠ

3.1.1 Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Tên đầy đủ: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam Tên quốc tế: Vietnam Technological and Commercial Joint Stock Bank Tên viết tắt: Techcombank

Hội sở chính: 191 Bà Triệu, Hoàn Kiếm, Hà Nội

Ngày thành lập: ngày 27 tháng 9 năm 1993

Tính đến ngày 31/12/2013, tổng tài sản của Ngân hàng đã đạt hơn 158.896 tỷ đồng, vốn điều lệ đạt hơn 8.878 tỷ đồng Với đội ngũ nhân lực lên đến 7.290 nhân viên cùng sự tham gia điều hành của các chuyên gia nước ngoài, các cán bộ cao cấp giàu kinh nghiệm và một mạng lưới rộng khắp gồm

1 hội sở chính, 2 văn phòng đại diện, 315 điểm giao dịch trên cả nước và 3 công ty con

Là ngân hàng Việt Nam đầu tiên áp dụng chuẩn mực quốc tế trong mọi hoạt động cùng với cam kết “Khách hàng là trên hết” Trong năm 2013, Techcombank đã vinh dự nhận được 13 giải thưởng trong nước và quốc tế Trong đó có giải thưởng Sao vàng Đất Việt và giải Ngân hàng bán lẻ tiêu biểu tại Việt Nam Với tầm nhìn trở thành ngân hàng dẫn đầu có tiêu chuẩn quốc

tế về tính chuyên nghiệp, dựa trên thế mạnh các nguồn lực về vốn, mạng lưới, nhân sự và công nghệ Ngân hàng đang nổ lực xây dựng một chương trình chuyển đổi chiến lược để trờ thành ngân hàng thương mại cổ phần hàng đầu Việt Nam

3.1.2 Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ

Ngày 12 tháng 4 năm 2007, Ngân hàng Thương mại Cổ phần (TMCP)

Kỹ thương Việt Nam - Chi nhánh Cần Thơ chính thức được thành lập có trụ

sở chính đặt tại số 293 đường Trần Văn Khéo, Phường Cái Khế, Quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ Trong 6 năm hoạt động, Ngân hàng đã xây dựng được nền mống vững vàng cho hoạt động kinh doanh với một đơn vị cấp chi nhánh và bốn phòng giao dịch trực thuộc trên địa bàn thành phố với tổng tài sản lên đến 1.000 tỷ đồng, tổng dư nợ cho vay đạt 830 tỷ đồng; một mạng lưới khách hàng lên đến 10.000 khách hàng doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân Lợi nhuận cá nhân đều đạt và vượt mức chỉ tiêu được giao

Ngày 17 tháng 7 năm 2013, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam - Chi nhánh Cần Thơ (gọi tắt là Techcombank Cần Thơ) khai trương trụ sở mới tại địa chỉ 45 – 47A đường 30/4, Quận Ninh Kiều, Thành Phố Cần Thơ Đây là một trong những bước đi chính của Ngân hàng nhằm xây dựng Chi nhánh Cần Thơ thành một “Siêu chi nhánh”, đóng vai trò trung tâm phát triển của Ngân hàng tại khu vực Đồng bằng sông Cửu Long

Là một trong số các chi nhánh của hệ thống Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam có dịch vụ giành riêng cho khách hàng ưu tiên Mỗi khách hàng ưu tiên sẽ được chăm sóc bởi một chuyên viên quan hệ khách hàng cao cấp Khách hàng sẽ không phải chờ đợi lâu khi đến giao dịch tại ngân hàng vì ở đây đã có khu vực giành riêng cho khách hàng ưu tiên Dịch vụ

tư vấn, hỗ trợ tại nhà sẽ giúp khách hàng tiết kiệm thời gian tối đa

3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

Các hoạt động chính của ngân hàng gồm huy động vốn và nhận tiền gửi ngắn, trung và dài hạn từ các tổ chức và cá nhân; cung cấp tín dụng ngắn, trung và dài hạn dựa trên các tính chất và khả năng cung ứng nguồn vốn của

hàng khác được Ngân hàng nhà nước Việt Nam cho phép; thực hiện góp vốn, mua cổ phần, đầu tư trái phiếu và kinh doanh ngoại tệ theo quy định của pháp luật

Nguồn: Văn phòng Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ, 2014

Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Ngân hàng

3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban

- Giám đốc chi nhánh: quản lý nhân lực trong đơn vị nhằm đảm bảo duy trì nguồn nhân lực đầy đủ và chất lượng Theo dõi và quản lý mức độ hoàn thành công việc so với ngân sách và chi tiêu Đánh giá các báo cáo công việc của nhân viên và toàn bộ quy trình Tổ chức huấn luyện nhân viên, định hướng phát triển nghề nghiệp cho nhân viên Đảm bảo chất lượng và hiệu quả của hoạt động phục vụ khách hàng tại đơn vị Phê duyệt và ký các khoản cấp tín dụng trong phạm vi thẩm quyền Tạo và duy trì quan hệ với khách hàng tiềm năng trên địa bàn, tạo dựng quan hệ với cộng đồng

- Phòng dịch vụ khách hàng:

+ Về nhân sự gồm có giám đốc dịch vụ khách hàng (DVKH), kiểm soát viên, giao dịch viên, chuyên viên ATM, chuyên viên chuyển khoản VIP, trưởng quỹ, thủ quỹ và văn phòng, chuyên viên tư vấn tài chính cá nhân + Hướng dẫn khách hàng làm thủ tục mở và sử dụng tài khoản, thực hiện giải ngân, thu nợ tiền vay, thu phí các dịch vụ theo biểu phí Theo dõi đôn đốc khách hàng trả nợ đúng hạn Lưu hồ sơ của khách hàng Nhận tiếp quỹ dịch vụ đầu vào và kết quỹ cuối ngày

Giám Đốc Chi Nhánh

Phòng DVKH Phòng KHCN và KHDN Văn Phòng

- Phòng khách hàng cá nhân và khách hàng doanh nghiệp (KHCN và KHDN):

+ Về nhân sự gồm có giám đốc KHCN và KHDN, trưởng nhóm KHCN, trưởng nhóm KHDN, chuyên viên KHCN, chuyên viên KHDN, chuyên viên

hỗ trợ pháp lý KHCN, chuyên viên hỗ trợ pháp lý KHDN

+ Chủ động tìm kiếm khách hàng Tìm hiểu, thu thập thông tin tổng quát của khách hàng tiềm năng Thu thập thông tin liên quan đến tình hình kinh doanh, tài chính, năng lực và uy tín của khách hàng Thẩm định khách hàng, lập tờ trình đề xuất cấp tín dụng và các vấn đề có liên quan

- Văn phòng:

+ Thực hiện công tác văn thư theo quy định quản lý Lưu trữ hồ sơ, tài liệu, sách báo, công văn đi – đến theo đúng quy định của pháp luật và của ngân hàng

Nguồn: Văn phòng Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ, 2014

Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ

Trưởng

quỹ

Kiểm soát viên

Chuyên viên ATM

Chuyênviên CK

ưu tiên

Văn phòng

Tư vấn TC

cá nhân (CSO)

Giám Đốc DVKH (Kế toán trưởng)

Thủ

quỹ

Giao dịchviên

3.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ

Tổ chức nhân sự gồm có 14 người: 1 kế toán trưởng; 1 trưởng quỹ sẽ quản lý 2 thủ quỹ; 2 kiểm soát viên, mỗi kiểm soát viên quản lý 2 giao dịch viên; 1 chuyên viên ATM; 1 chuyên viên chuyển khoản ưu tiên; 1 chuyên viên

tư vấn tài chính cá nhân và 1 nhân viên văn phòng

- Giám đốc dịch vụ khách hàng (Kế toán trưởng): là người lãnh đạo của phòng, chịu trách nhiệm trước công ty về tất cả các hoạt động của phòng Có trách nhiệm quản lý, kiểm soát mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán Tổ chức công tác kế toán tài chính và bộ máy quân sự theo yêu cầu chiến lược theo từng giai đoạn Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát, giám sát toàn bộ công việc của phòng để kịp thời giải quyết các khó khăn Chủ trì các cuộc hợp để giải quyết các vấn đề liên quan đến công tác của phòng Báo cáo thường xuyên tình hình hoạt động của phòng cho giám đốc chi nhánh

- Trưởng quỹ: có trách nhiệm quản lý, kiểm soát các hoạt động của thủ quỹ Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát, giám sát toàn bộ công việc của thủ quỹ để kịp thời giải quyết khó khăn Đảm bảo chất lượng và hiệu quả hoạt động phục vụ khách hàng của đơn vị

- Thủ quỹ: đảm bảo an toàn tuyệt đối các loại tiền mặt thuộc quỹ tiền mặt, tài sản quý, giấy tờ có giá Đảm bảo quy trình hạch toán, chi tiền mặt, ngoại tệ, giấy tờ có giá theo đúng chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp Đảm bảo ghi chép sổ quỹ và các sổ sách cần thiết khác đầy đủ theo đúng chứng từ kế toán hợp lệ Thu chi tiền mặt với các ngân hàng khác hoặc chi nhánh khác Giao nhận tiền trong nội bộ chi nhánh Tiến hành kiểm tra, đối chiếu lượng tiền mặt sau khi hết giờ giao dịch Chọn lọc tiền không đủ tiêu chuẩn lưu thông

- Kiểm soát viên: hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soát, phê duyệt các giao dịch do giao dịch viên chuyển đến Kiểm soát các chứng từ hạch toán, báo cáo

số liệu hàng ngày theo quy định Thực hiện công tác kế toán cuối ngày, tháng, năm, đối chiếu sổ sách với bộ phận kho quỹ cân đối số tiền mặt tồn kho thực

tế để chuẩn bị cho việc khóa sổ kế toán Giải thích, hướng dẫn, thu thập thông tin từ khách hàng đồng thời có trách nhiệm phản hồi đến lãnh đạo phòng Hướng dẫn nghiệp vụ, đôn đốc, giám sát các giao dịch viên

- Giao dịch viên: thực hiện các giao dịch nhằm cung cấp các sản phẩm, dịch vụ của ngân hàng cho khách hàng một cách tốt nhất (các giao dịch rút/gửi, mở tài khoản tiết kiệm, giao dịch chuyển khoản, nghiệp vụ kế toán liên quan đến nợ vay, xác nhận số dư, thu đổi ngoại tệ) Lập chứng từ, in sao

kê, quản lý các loại tài khoản, thực hiện các báo cáo liên quan Khai thác các

nhu cầu của khách hàng trong quá trình giao dịch nhằm tiếp thị, quảng bá các sản phẩm, dịch vụ thêm Mỗi giao dịch viên sẽ được phân hạn mức, hạn mức thấp nhất là 50 triệu đồng và cao nhất là 100 triệu đồng Nếu khách hàng giao dịch trên hạn mức của giao dịch viên sẽ chuyển cho thủ quỹ xử lý

- Chuyên viên ATM: quản lý giao dịch các máy ATM Đảm bảo tiền mặt

dự trữ phù hợp đối với mỗi máy ATM của chi nhánh và khu vực lân cận Thực hiện quy trình tiếp quỹ theo chỉ dẫn của thủ quỹ và dưới sự giám sát của Giám đốc dịch vụ khách hàng, đảm bảo quy trình của ngân hàng Đề xuất và hỗ trợ thực hiện các biện pháp cải tiến tỉ lệ sử dụng ATM Giải quyết các trường hợp khiếu nại của khách hàng trong trường hợp bị nuốt thẻ, ghi nợ đúp

- Chuyên viên chuyển khoản ưu tiên: chuyên phục vụ các khách hàng cao cấp Thực hiện theo đúng chính sách, quy trình, hướng dẫn nội bộ và cam kết chất lượng dịch vụ Quản lý, chăm sóc, nắm rõ và khai thác thông tin khách hàng trong danh mục khách hàng cao cấp Giới thiệu và truyền thông về các chính sách, ưu đãi cho khách hàng Tìm hiểu, phân tích nhu cầu và trực tiếp tư vấn cho khách hàng Tìm kiếm, mở rộng và phát triển thêm khách hàng cao cấp cho ngân hàng sau mỗi tháng

- Tư vấn tài chính cá nhân (CSO): chịu trách nhiệm tất cả các hoạt động bán chéo của phân khúc thu nhập trung bình khá và trung bình, bao gồm tiếp nhận khách hàng, quản lý hậu mãi thời gian đầu, và khai thác trong dài hạn Phối hợp giao dịch viên để nhận đầu mối khách hàng phục vụ mục đích bán chéo Gọi điện và gặp khách hàng để bán chéo tất cả các sản phẩm (huy động vốn và cho vay)

- Văn phòng: triển khai công việc được giao theo mục tiêu của công việc, trách nhiệm của bộ phận trên cơ sở tuân thủ quy định nội bộ, áp dụng và vận dụng pháp luật sử lý tình huống Đảm bảo phản hồi các yêu cầu hoặc mệnh lệnh nhận được từ cơ quan quản lý kịp thời Hỗ trợ tư vấn các đơn vị trong việc cung cấp các tài liệu ra bên ngoài theo đúng quy định của pháp luật 3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán

3.4.2.1 Chế độ kế toán áp dụng

- Theo quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29 tháng 4 năm 2004 do

Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2005 và các quyết định bổ sung, sửa đổi quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN, Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18 tháng 4 năm 2007 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam ban hành

- Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ tài chính ban hành

Hình 3.3 Sơ đồ kế toán máy

Core Banking T24 là công nghệ ngân hàng mới, có thể tự động hóa lịch trình công việc, do vậy có thể phản hồi nhanh các yêu cầu của khách hàng Dựa trên T24, việc quản lý dữ liệu của khách hàng, xây dựng sản phẩm mới, tạo báo cáo về hoạt động của ngân hàng sẽ rất nhanh chóng và có hệ thống Đặc biệt phần mềm này hỗ trợ tốt việc triển khai các sản phẩm, dịch vụ mới của ngân hàng Với T24, khách hàng chỉ cần có một mã duy nhất ở ngân hàng

là có thể giao dịch với rất nhiều sản phẩm và ở bất cứ điểm giao dịch nào cùng

hệ thống hoặc khác hệ thống

Một trong những đặc tính nổi bật của T24 là hệ thống quản lý ngân hàng linh hoạt, tích hợp hàng đầu thế giới, đáp ứng các yêu cầu trực tuyến và xử lý tức thời Mức độ tích hợp cao và thiết kế chú trọng vào việc thông suốt, linh hoạt các thông số, sẽ giúp cho hệ thống hoạt động chính xác và theo sát các nghiệp vụ của ngân hàng

3.4.3 Phương pháp kế toán

- Niên độ kế toán áp dụng: từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ kế toán: Đồng Việt Nam

- Nguyên tắc hạch toán Nợ trước, Có sau

3.5 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HÌNH THỨC HUY ĐỘNG VỐN CỦA NGÂN HÀNG

3.5.1 Các sản phẩm huy động vốn của Ngân hàng

Cũng như các NHTM khác, để tạo lập nguồn vốn, ngoài nguồn vốn Hội

sở điều chuyển thì còn có nguồn vốn do phòng giao dịch huy động tại chỗ Hiện nay, Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam – Chi nhánh Cần Thơ có khá nhiều sản phầm để thu hút nguồn vốn mới, trong đó có một số sản phẩm tiêu biểu:

- Tiết kiệm Phát Lộc:

+ Thích hợp với khách hàng có kế hoạch tài chính ổn định và muốn hưởng lãi suất cao

+ Lãi suất: cố định trong suốt thời gian gửi

+ Loại tiền gửi: VND, USD, EUR

+ Số tiền gửi tối thiểu: 5.000.000 VND, 500 USD hoặc 500 EUR

+ Kỳ hạn: 1 – 36 tháng

+ Phương thức trả lãi: trả lãi cuối kỳ

+ Kéo dài kỳ hạn gửi tiền: khi đến hạn thanh toán, nếu khách hàng không đến lĩnh, phần lãi sẽ được nhập gốc, và được chuyển sang hình thức tiết kiệm thường hoặc tiết kiệm Phát Lộc cùng kỳ

- Tiết kiệm linh hoạt

+ Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn nhàn rỗi: khi tiền gửi trên tài khoản thanh toán của Doanh nghiệp vượt quá số dư nhất định, phần số dư vượt quá

sẽ được tự động chuyển sang một tài khoản đặc biệt – tài khoản tiết kiệm linh hoạt Khi số dư tài khoản tiền gửi thanh toán giảm xuống dưới mức số dư này, tiền sẽ được chuyển bằng ủy nhiệm chi để chuyển từ tài khoản tiết kiệm linh hoạt về tài khoản tiền gửi thanh toán của Doanh nghiệp

+ Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn nhàn rỗi trong ngắn hạn nhưng vẫn đảm bảo tính linh hoạt khi doanh nghiệp có sự thay đổi trong nhu cầu sử dụng vốn Tài khoản linh hoạt được hưởng mức lãi suất cao hơn tài khoản tiền gửi thanh toán thông thường

3.5.2 Quy trình nghiệp vụ huy động vốn

3.5.2.1 Tiền gửi không kỳ hạn (tiền gửi thanh toán)

a) Nghiệp vụ mở tài khoản

- Nhận yêu cầu gửi tiền của khách hàng: Khách hàng đến quầy và điền đầy đủ thông tin vào Đề nghị kiêm hợp đồng Mở tài khoản & Sử dụng dịch vụ tài khoản

- Giao dịch viên kiểm tra giấy đề nghị và yêu cầu khách hàng xuất trình giấy tờ tùy thân (đối với cá nhân) hoặc giấy tờ chứng minh tư cách pháp nhân (đối với doanh nghiệp) Và tiến hành nhập thông tin khách hàng vào hệ thống

Hệ thống tự động cấp mã tài khoản cho khách hàng

- Giao dịch viên sẽ lập Giấy nộp tiền (2 liên) để thu tiền tối thiểu để duy trùy tài khoản Sau đó, đưa cho khách hàng ký tên Nếu số tiền thu trong hạn mức của giao dịch viên, nên giao dịch viên sẽ thu và đóng dấu Nếu vượt hạn mức sẽ chuyển thủ quỹ

- Trả 1 liên giấy nộp tiền cho khách hàng Giữ liên còn lại, cất tiền vào thùng và hẹn khách hàng ngày đến nhận thẻ

b) Nghiệp vụ nộp tiền vào tài khoản

- Khách hàng đến nộp tiền và điền đầy đủ thông tin vào Giấy nộp tiền

- Giao dịch viên kiểm tra Giấy nộp tiền, yêu cầu khách hàng xuất trình giấy tờ tùy thân

- Lập bảng kê nộp tiền Nếu số tiền trong hạn mức của giao dịch viên thì giao dịch viên thu, nếu vượt hạn mức thì hướng dẫn khách hàng sang thủ quỹ thu Giao dịch viên sẽ nhập thông tin vào máy tính Chuyển toàn bộ chứng từ cho kiểm soát viên phê duyệt

- Nhận lại chứng từ từ kiểm soát viên, trả lại 1 liên giấy nộp tiền cho khách hàng và giấy tờ tùy thân

- Cất tiền vào thùng và lưu chứng từ

c) Nghiệp vụ rút tiền

- Khách hàng đến rút tiền, yêu cầu khách hàng điền vào Giấy lĩnh tiền và xuất trình giấy tờ tùy thân Sau khi kiểm tra chứng từ và thông tin khách hàng, giao dịch viên sẽ kiểm tra số dư của khách hàng trên tài khoản

- Nếu số dư còn đủ để chi, giao dịch viên sẽ nhập liệu vào máy tính và in phiếu chi Chuyển toàn bộ chứng từ cho kiểm soát viên duyệt