Thông tin tài liệu
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lýMỤC LỤC
* Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH MTV Minh Thuận. 16
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
1
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gần đây đã và đang có những bước
chuyển mình mạnh mẽ. Bắt đầu từ nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung bao cấp sang
nền kinh tế thị trường và gia nhập với nền kinh tế thế giới (WTO) đã tạo nên một
diện mạo mới cho Việt Nam.
Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế, tính độc lập
tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn, mỗi doanh nghiệp phải năng
động sáng tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của
mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi. Doanh
nghiệp kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế cao là cơ sở để doanh nghiệp có thể tồn tại
và phát triển ngày càng vững chắc trong nền kinh tế thị trường. Cùng với sự chuyển
mình của kinh tế, để bắt kịp với tốc độ phát triển của kinh tế đòi hỏi đội ngũ cán bộ
quản lý, đặc biệt là cán bộ quản lý kinh tế phải trau dồi kiến thức, đủ điều kiện đáp
ứng được với sự chuyển mình đó. Trong mô hình chung của quản lý kinh tế, Kế
toán là một công cụ đắc lực và không thể không có ở bất cứ loại hình doanh nghiệp
nào. Bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổ chức hợp lý công tác kế toán là
rất hợp lý và cần thiết, giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời, chính xác để
đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn.
Chính vì vậy, trong những năm gần đây, việc tổ chức quản lý nói chung và
quản lý kế toán nói riêng của Công ty TNHH MTV Minh Thuận đã có những kết
quả cơ bản và phát huy được những tác dụng nhất định trong công tác quản lý, chỉ
đạo sản xuất kinh doanh, nó có tác động liên quan đến các lĩnh vực kinh tế khác.
Xuất phát từ lý luận đã học và được sự truyền đạt giảng dạy của các thầy cô
giáo của trường đại học Kinh tế quốc dân, kết hợp giữa lý thuyết và thực tế, em đã
tiếp thu được những lý thuyết cơ bản của chuyên ngành kế toán, em đã tìm hiểu về
đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, mô hình tổ chức bộ máy quản lý, đặc điểm
về hệ thống kế toán của Công ty TNHH MTV Minh Thuận, được thể hiện qua báo
cáo thực tập tốt nghiệp này. Em xin cảm ơn sự hướng dẫn, chỉ bảo tận tình của thầy
giáo, Ths.Nguyễn Minh Đức, cùng các thành viên trong phòng kế toán Công ty
TNHH MTV Minh Thuận đã giúp em hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp
này.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
1
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
PHẦN 1
GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV MINH THUẬN
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
1.1.1 Vài nét về Công ty
Tên Công ty :
CÔNG TY TNHH 1TV MINH THUẬN
Địa chỉ trụ sở chính : Tổ 5 Khu 6 phường yết kiêu/ Hạ Long Quảng Ninh
Điện thoại: (+84) 02183895742
Fax: (+84) 02183895197
Email: anhkyap@gmail.com
www: applaza.vn
Số tài khoản: 44010000401305 Tại ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam
BIDV
Loại hình doanh nghiệp: Cổ ty cổ phần.
Giám đốc: Vũ Thị Lộc
Vốn kinh doanh:
Vốn Điều lệ : 5,5. Tỷ Thành lập ngày 25 tháng 5 năm 2010
- Tổng số lao độ ng có có đến 31/12/2013 là 190 người
1.1.2. Quá trình phát triển Công ty
Công ty TNHH 1TV Minh Thuận được thành lập ngày 12 tháng 7 năm 2006
theo giấy phép kinh doanh số 5400242147 ngày 10 tháng 4 năm 2006 do Sở kế
hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Ninh cấp. Đến nay công ty TNHH 1TV Minh Thuận đã
phát triển lớn mạnh rất nhiều so với những ngày đầu thành lập. Tuy chỉ là một
doanh nghiệp mới nhưng trong những năm qua công ty đã đạt được những thành
công đáng kể và được đánh giá là doanh nghiệp tư nhân luôn lấy chữ tín làm hàng
đầu. Trải qua 9 năm xây dựng và trưởng thành, cán bộ công nhân viên, quản lí tại
công ty có thể tự hào về những bước phát triển mạnh mẽ và vững vàng của công ty
trong những giai đoạn phát triển mới. Hàng năm công ty luôn hoàn thành xuất sắc
nhiệm vụ kinh tế, chính trị, số nộp Ngân sách Nhà nước luôn vượt chỉ tiêu. Những
đóng
góp không nhỏ của công ty cho sự phát triển chung của tỉnh Quảng Ninh đã
được công nhận, công ty luôn nhân được sự quan tâm, đông viên được chính quyền
địa phương.
Thành tích đạt được:
+ ND tỉnh Quảng Ninh tặng Bằng khen cho tập thể và cá nhân xuất sắc năm
2013.
+ Cục thuế tỉnh Quảng Ninh tặng Giấy khen cho đơn vị đã có thành tích thực
hiện các chính sách của nhà nước năm 2013
+ Công an tỉnh Quảng Ninh tặng Bằng khen cho tập thể CBCNV đã có thành
tích xuất sắc trong việc bảo vệ đại hội Đảng các cấp năm 2013.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
2
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
+ Trung ương Hội các Doanh nghiệp trẻ Việt Nam bình chọn là thương hiệu
tiêu biểu các tỉnh miền núi phía Bắc và được trao tặng giải Sao Vàng Miền núi phía
Bắc năm 2008.
1.2. Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty
1.2.1. Chức năng
Là doanh nghiệp tư nhân có tư cách pháp nhân và được hạch toán kinh doanh
độc lập.
Công ty phải đảm bảo tiến hành kinh doanh có lãi dựa trên hoạt động kinh
doanh theo đúng luật định.
Công ty chuyên kinh doanh các sản phẩm, dịch vụ như bàn, ghế, xe máy…
Làm nhà phân phối chính cho các sản phẩm của các hãng xe máy như:
Honda, Piaggio, Yamaha…
1.2.2. Nhiệm vụ
- Công ty phải đẩy mạnh công tác kinh doanh, phục vụ tối ưu các yêu cầu của
khách hàng trong khả năng của mình.
- Hạch toán minh bạch, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước, với
địa phương nơi Công ty đóng địa bàn kinh doanh.
-Đảm bảo kinh doanh có lãi, có uy tín với tất cả mọi khách hàng. Đảm bảo
quyền lợi, đời sống của công nhân viên trong Công ty ở mức khá so với các doanh
nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề khác. Thực hiện nghĩa vụ và quyền lợi đối với
người lao động theo đúng quy định.
- Cân bằng giữa tài sản và nguồn vốn để nguồn vốn kinh doanh luôn dồi dào,
đầu tư có hiệu quả nhất. Quản lý chặt chẽ công nợ khách hàng để có kế hạch thu hồi
nợ một cách hiệu quả. Thực hiện các báo cáo thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ lên
Ban quản trị Công ty và các cơ quan quản lý cấp trên...
1.2.3. Đặc điểm lĩnh vực hoạt động
Trong những năm đầu tiên với số vốn ban đầu chưa nhiều công ty chỉ tập
trung vào những mặt hàng nhỏ lẻ và chưa được nhiều về mặt số lượng như một số
mặt hàng về bàn, ghế, đồ dùng học sinh... Nhưng cho đến nay với sự phát triển ngày
càng đi lên, công ty đã trở thành một công ty có quy mô lớn trên địa bàn tỉnh Quảng
Ninh và là đại lí lớn nhất chuyên kinh doanh các sản phẩm về xe máy, ô tô,...Công
ty là nhà phân phối chính thức cho một số hãng xe như Honda, Piaggio, Yamaha...
Công ty TNHH 1TV Minh Thuận là nhà phân phối và nhập khẩu các mặt
hàng nội thất, đồ gỗ mỹ nghệ, đồ gia dụng thiết bị văn phòng với các thương hiệu
trong nước Hòa Phát, Xuân Hòa, Dafuco..và các mặt hàng tinh xảo tại các làng
nghề . Từ cuối năm 2010 một số mặt hàng ô tô, xe máy cũng được công ty mạnh
dạn kinh doanh với các sản phẩm của nhà cung cấp Yamaha, Honda...
Hoạt động chủ yếu của công ty là:
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
3
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
- Tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng thuộc lĩnh vực hoạt động kinh
doanh của công ty( Hàng nội thất, đồ ghỗ mỹ nghệ, thiết bị văn phòng, xe máy các
loại honda, Yamaha...)
- Tổ chức dịch vụ lắp đặt, bảo dưỡng, sửa chữa các loại sản phẩm( giường tủ,
bàn ghế, thiết bị văn phòng, xe máy....) do công ty kinh doanh
- Chủ động tìm hiểu thị trường, khách hàng và ký kết hợp đồng kinh tế.
Vì là doanh nghiệp kinh doanh thương mại nên công ty rất quan tâm đến
các ý kiến phản hồi từ người tiêu dùng để rút kinh nghiệm và phục vụ tốt hơn chính
vì vậy ngoài việc đảm bảo nguồn hàng cung cấp chất lượng tốt nhất công ty còn chú
trọng khâu dịch vụ bán hàng và sau bán hàng xây dựng đội ngũ nhân viên bán
hàng nhiệt tình, đội ngũ thợ lắp ráp và kỹ thuật lành nghề, tạo được niềm tin nơi
khách hàng nhằm thoả mãn mọi nhu cầu của khách hàng. Các chương trình chăm
sóc khách hàng như gọi điện hỏi thăm ý kiến khách hàng, bảo trì, bảo dưỡng miễn
phí các sản phẩm... luôn được phòng kinh doanh chú trọng kên kế hoạch triển khai.
Từ các hoạt động đó thương hiệu và uy tín của công ty ngày càng được mở rộng
trên thị trường.
1.2.5. Cơ cấu tổ chức của Công ty
Bộ máy quản lý của công ty xây dựng theo phương pháp trực tuyến chức
năng. Phương pháp này tạo được sự thống nhất từ trên xuống và cũng là một loại
hình được áp dụng phổ biến nhất nước ta hiện nay, nhất là đối với những doanh
nghiệp thương mại. Bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.2. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Ban giám đốc
Phòng kinh
doanh
Phòng tổ
chức - hành
chính
Bộ phận
bán hàng
Phòng kế
toán tài
chính
Bộ phận
bốc xếp
Phòng kế
hoạch
Bộ phận
sửa chữa
bảo dưỡng
(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính)
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
4
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
+ Giám đốc: Có nhiệm vụ: Tổ chức thực hiện các nghị quyết, quyết định của
Hội đồng cổ đông; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư; ký
kết các hợp đồng tài chính và thương mại, tổ chức và điều hành hoạt động sản xuất
kinh doanh thường nhật của Công ty theo những thông lệ quản lý tốt nhất; Miễn
nhiệm, cách chức hoặc ký hợp đồng, chấm dứt hợp đồng, khen thưởng, kỷ luật, cho
nghỉ chế độ, quyết định mức lương của Phó giám đốc, Kế toán trưởng Công ty và
cử, bãi miễn người đại diện quản lý phần vốn của Công ty đầu tư ở doanh nghiệp
khác; Quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, khen thưởng, kỷ luật, xếp
lương, cho nghỉ chế độ các chức danh cán bộ, nhân viên Công ty; Tuyển dụng lao
động, ký kết hợp đồng, bố trí sử dụng, quyết định lương và phụ cấp (nếu có), khen
thưởng, kỷ luật, cho nghỉ chế độ hoặc cho thôi việc người lao động trong Công ty
theo quy định của pháp luật và quy chế của Công ty.
+ Phó giám đốc: Là người giúp giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc
về nhiệm vụ của mình được phân công. Phó giám đốc có nhiệm vụ thay mặt giám
đốc khi giám đốc đi vắng hoặc được giám đốc uỷ quyền để giải quyết và điều hành
công tác nội chính, có trách nhiệm thường xuyên bàn bạc với giám đốc về công tác
tổ chức, tài chính, sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt và điều
chỉnh kế hoạch. Triển khai các công việc đã thống nhất xuống các bộ phận thuộc
khối mình phụ trách kịp thời và thông tin nhanh những thuận lợi, khó khăn trong
việc điều hành để giám đốc rút kinh nghiệm và đề ra phương hướng chỉ đạo mới.
Các phòng ban chức năng:
+ Phòng kế toán: Phụ trách thực hiện các công việc về tài chính kế toán của
công ty, là một trong những phòng giữ vị trí quan trọng trong việc điều hành quản
lý kinh tế, thông tin kinh tế trong mọi lĩnh vực kinh doanh. Phòng kế toán có nhiệm
vụ tổ chức sắp xếp hợp lý, khoa học tập trung các bộ phận trong phòng để hoàn
thành nhiệm vụ được giao về công tác kế toán tài chính. Giúp đỡ cấp trên đề ra kế
hoạch sản xuất kinh doanh (doanh thu, tiền lương, thuế…). Ghi chép phản ánh số
liệu hiện có về tình hình vận động toàn bộ tài sản của công ty, giám sát việc sử
dụng, bảo quản tài sản của công ty, đặc biệt là các phương tiện vận tải, máy móc
thiết bị.
+ Phòng kinh doanh: Là phòng quan trọng nhất của Công ty, giúp giám đốc
các mặt về tình hình khách hàng là bao nhiêu, lập các kế hoạch xây dựng chiến lược
mở rộng thị trường. Tham mưu cho giám đốc về công tác kinh doanh của công ty
bao gồm: Công tác tìm kiếm nguồn hàng, công tác tiếp thị sản phẩm, tìm kiếm mở
rộng khách hàng, lập hợp đồng, làm thủ tục thanh toán và thanh lý hợp đồng.
+ Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ giúp giám đốc thực hiện công tác
tuyển dụng lao động căn cứ vào nhu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty. Thực
hiện việc tập hợp các bảng chấm công tại các bộ phận, phòng ban, tham mưu đề
xuất lộ trình nâng lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
5
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
+ Phòng kế hoạch: Giúp giám đốc thực hiện các kế hoạch về kinh doanh của
Công ty.
+ Các bộ phận bán hàng, bộ phận sửa chữa, bảo dưỡng: có nhiệm vụ thực
hiện công việc sản xuất kinh doanh của Công ty dưới sự điều hành của ban giám
đốc và sự quản lý gián tiếp của các phòng ban.
1.3. Tình hình tiêu thụ sản phẩm và các công tác Marketing:
1.3.1 Tình hình tiêu thụ sản phẩm trong những năm gần đây
Doanh thu một số dịch vụ Công ty TNHH MTV Minh Thuận trong những năm
vừa qua như sau
Bảng 1.1. Doanh thu một số dịch vụ chính
Đơn vị: Triệu đồng
Dịch vụ
Kinh doanh xe máy
Vận tải hàng hóa
Sửa chữa, bảo dưỡng
Các loại dịch vụ khác
Tổng doanh thu
Năm 2012
Năm 2013
Tỷ
Tỷ
Giá trị
Giá trị
trọng
trọng
25.535 84,41 23.582 86,11
3.761 12,43 2.881 10,52
650 2,15
647 2,36
306 1,01
275 1,00
30.252
100 27.385
100
Chênh lệch
Tỷ lệ
Giá trị
%
-1.953
-7,65
-880
-23,40
-3
-0,46
-31
-10,04
-2.867
-9,48
Nguồn: Phòng kinh doanh – Công ty TNHH MTV Minh Thuận
Qua bảng phân tích ta thấy tổng doanh thu của Công ty năm 2013 có xu
hướng giảm mạnh so với năm 2012, cụ thể doanh thu năm 2013 chỉ đạt 27.385 triệu
đồng, giảm 2.867 triệu so với năm 2012, tương đương với tỷ lệ giảm 9,48%.
Theo số liệu của phòng kế toán của công ty thì doanh thu của công ty trong
nhiều loại hình dịch vụ thì dịch vụ cung ứng phương tiện xe máy chiếm tỷ lệ cao
hơn nhất, sau đó là đến dịch vụ vận tải, và tiếp theo đó là dịch vụ sửa chữa, bảo
dưỡng, còn lại là các loại dịch vụ khác. Năm 2013 thì mức doanh thu của dịch vụ
cung ứng xe máy đóng góp vào doanh thu chung của công ty là 23.582 triệu đồng
chiếm 86,11%, dịch vụ vận tải là 2.881 triệu đồng chiếm 10,52%, dịch vụ sửa chữa,
bảo dưỡng là 647 triệu đồng chiếm 2,36%, dịch còn lại là các dịch vụ khác là 275
triệu đồng chiếm 1%.
1.3.2 Hoạt động Marketing
a) Chính sách thị trường của Công ty
* Thị trường của công ty.
Hoạt động sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường, công ty luôn quan
tâm đến việc giữ vững và mở rộng một số thị trường mới. Đây là yếu tố quyết định
tới vận mệnh của công ty.
Công ty luôn chú trọng về thị trường tỉnh Quảng Ninh, ngoài ra công ty cũng
là đại lý phân phối lớn chuyên phân phối các mặt hàng về xe máy cho rất nhiều các
của hàng hay công ty nhỏ ở các tỉnh phía Bắc và một số tỉnh phía Nam.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
6
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
* Đặc điểm về khách hàng của công ty.
Công ty luôn tập trung vào 2 nhóm khách hàng chính là khách hàng mua sử
dụng trực tiếp và các đại lí nhỏ lẻ để đảm bảo cho việc kinh doanh của công ty được
diễn ra thông suốt, ngoài ra công ty thường xuyên thường xuyên tìm kiếm, khai thác
và mở rộng thị trường trên phạm vi toàn quốc.
b) Chính sách sản phẩm.
Đối với thị trường hiện nay công ty luôn hướng đến nhu cầu của hầu hết tất
cả các nhóm khách hàng để đáp ứng tối đa mong muốn và nguyện vọng của họ như:
+ Đối với khách hàng là người có thu nhập vừa hoặc thấp thì có thể sử dụng
các sản phẩm ở mức độ trung bình của các hãng như Honda, Yamaha như một số
dòng xe số: Wave, Jupiter, Dream…
+ Đối với khách hàng là người có thu nhập cao có thể sử dụng các dòng xe
tay ga như Lead, Airblade, Vespa…
Ngoài ra công ty còn cung cấp các sản phẩm như giường, tủ, bàn, ghế…
Danh mục hàng hóa của công ty:
Sản phẩm( NT)
Nhà phân phối
XUÂN HÒA
DAFUCO
Bàn ghế học sinh
Nhà phân
phối
YAMAHA
Sản phẩm(Xe)
Nozza
Tủ hồ sơ
Mio classico
Bàn làm việc, bàn họp
Nouvo SX, LX
Ghế
Taurus( cơ, đĩa)
Kệ kính
Sirius ( cơ, đĩa, đúc)
Bộ giường tủ
Jupiter( cơ, đĩa, đúc)
Sopha
Exciter đúc RC, GP
Salon gỗ
HÀNG NHẬP
KHẨU
Thảm
Sopha
KHÁC
Honda( Drem, wa &,
Future,
Lead, vision..)
SYM( EZ, Attila,
Elegant, joyride
Bộ Giưởng tủ TE
Thiết bị vệ sinh: Bồn tắm,
vòi xịt, chậu rửa…
Xe đạp, xe máy điện
c) Chính sách giá
Với mỗi loại hàng hoá khác nhau và mỗi khách hàng khác nhau sau khi đã
tính toán mức chi phí phải trả cộng với phần lãi được hưởng, Công ty sẽ tiến hành
đàm phán với khách hàng để nhận thức được vấn đề cạnh tranh gay gắt trong thị
trường vận tải biển. Công ty mới thành lập với thị phần thị trường chưa lớn, nên
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
7
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
trong quá trình thương lượng Công ty nên có những điều chỉnh giá để giành được
quyền vận chuyển.
Như vậy, việc tính giá phương tiện vận tải cũng giống như các loại hàng hoá
và dịch vụ khác, việc xác định giá cũng dựa trên các yếu tố sau:
+ Giá bán phải đảm bảo tính có lãi.
+ Giá dựa trên nhu cầu thị trường.
+ Giá phải đảm bảo cho sự phát triển của hàng.
+ Giá phải đảm bảo cho cạnh tranh.
1.4. Tình hình lao động tiền lương
1.4.1. Cơ cấu lao động tại Công ty
Công ty TNHH MTV Minh Thuận hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực cung
ứng xe máy. Sản phẩm chính của Công ty là các loại xe máy mà Công ty làm đại lý
cho các khách hàng ở khu vực tỉnh Quảng Ninh. Mang nhiều đặc thù của doanh
nghiệp thương mại nên lao động của Công ty cũng có những đặc điểm riêng biệt.
Theo số liệu thống kê đến hết ngày 31/12/2013, Công ty TNHH MTV Minh
Thuận có 190 cán bộ công nhân viên. Trong đó lực lượng gián tiếp sản xuất có 20,
trong đó người đạt trình độ đại học là 9 người, còn lại đều đạt trình độ cao đẳng,
trung cấp. Lực lượng nòng cốt của Công ty là lao động bán hàng, lao động trực tiếp
tạo ra dịch vụ với số lượng 170 người. Trong đó thợ bậc 5, bậc 6 có 15 người, lao
động trực tiếp có 30 người.
Còn những bộ phận quản lý thì được bố trí rất gọn nhẹ và hợp lý như bộ
phận kế toán mỗi phần hành được đảm nhiệm bởi một kế toán viên.
Có thể khái quát đặc điểm lao động của Công ty qua bảng phân tích sau:
Bảng 1.2. Đội ngũ lao động của Công ty giai đoạn 2012 – 2013
TT
Các tiêu thức
31/12/2012
Số
người
1
Tổng số nhân viên
%
31/12/2013
Số
người
%
Chênh Lệch
178
100
190
100
Số tuyệt
đối
(người)
12
Số
tương đối
(%)
6,74
Theo tính chất lao động
2
- Gián tiếp SX
- Trực tiếp SX
Theo giới tính
18
160
10,11
89,89
20
170
10,53
89,47
2
10
11,11
6,25
3
- Nam
- Nữ
Theo trình độ
- Đại học
- Trung cấp, cao đẳng
- Lao động khác
Theo độ tuổi lao động
- Từ 20 – 30
162
16
91,01
8,99
174
16
91,58
8,42
12
-
7,41
-
16
8
154
8,99
4,49
86,52
20
11
159
10,53
5,79
83,68
4
3
5
25,00
37,50
3,25
104
58,43
113
59,47
9
8,65
4
5
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
8
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
- Từ 30 -40
- Từ 40 – 50
- Trên 50
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý36
37
1
20,22
20,79
0,56
39
37
1
20,53
19,47
0,53
3
8,33
-
-
(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính)
Nhận xét: Từ bảng phân tích số liệu lao động của Công ty qua các năm
2012, 2013 ta có những đánh giá như sau:
Tổng số lao động của Công ty năm 2013 tăng 12 người so với năm 2012,
tương ứng với tốc độ tăng là 6,74%. Lao động tăng là do Công ty mở rộng quy mô
sản xuất kinh doanh, điều này là phù hợp với tình hình thực tế của Công ty.
Lao động tăng ở cả lao động trực tiếp và lao động gián tiếp. Cụ thể: lao động
gián tiếp năm 2013 so với năm 2012 tăng 02 người, tương ứng với tốc độ tăng
11,11% là do trong năm 2013 Công ty đã tuyển dụng thêm 2 kỹ sư phụ trách mảng
kỹ thuật. Lao động trực tiếp năm 2013 so với năm 2012 tăng 10 người, tương ứng
với tốc độ tăng 6,25%.
Ta thấy rằng lao động gián tiếp có tốc độ tăng lớn hơn tốc độ tăng của lao
động trực tiếp, tuy nhiên xét về cơ cấu lao động trực tiếp vẫn chiếm tỷ trọng lớn
nhất – trên 89%, điều này phù hợp với tính chất doanh nghiệp sản xuất của Công ty.
Về giới tính, theo số liệu thống kê số lao động nữ trong năm 2012 và 2013 là
không thay đổi. Lao động nữ của Công ty chủ yếu được bố trí làm việc tại các bộ
phận có tính chất công việc không vất vả như tạp vụ, dọn dẹp vệ sinh phương tiện,
kho bãi,….Xét về cơ cấu ta thấy cơ cấu lao động nam trong tổng số CNV của Công
ty chiếm tỷ trọng lớn nhất – 91,58% năm 2013.
Về trình độ lao động, có thể thấy trình độ lao động của Công ty tương đối
cao, cụ thể:
Lao động có bằng đại học năm 2012 là 16 người, chiếm 8,99%; năm 2013 là
20 người, chiếm 10,53% và tăng 4 người (25%) so với năm 2012. Số lao động này
chủ yếu nằm ở bộ phận lao động quản lý, gián tiếp sản xuất, một số kỹ sư phụ trách
mảng kỹ thuật.
Lao động có bằng cao đẳng, trung cấp năm 2012 là 8 người, chiếm 4,49%;
năm 2013 là 11 người, chiếm 5,79% và tăng 3 người (37,5%) so với năm 2012. Lao
động này chủ yếu nằm ở các bộ phận gián tiếp sản xuất và một số người ở đội vận
tải.
Về độ tuổi lao động: Ta thấy rằng Công ty có cơ cấu lao động trẻ, điều này
được thể hiện qua tỷ trọng lao động, cụ thể lao động có độ tuổi từ 20-30 chiếm tỷ
trọng cao nhất (58,43% năm 2012; 59,47% năm 2013), đây là đội ngũ lao động trẻ,
nhiệt huyết, sáng tạo và là nhân tố quan trọng giúp Công ty ổn định và phát triển
trong thời gian tới.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
9
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
1.4.2. Các hình thức phân phối tiền lương tại Công ty
Công ty áp dụng hình thức tính lương duy nhất là tính lương khoán sản phẩm
theo tập thể áp dụng cho cả bộ phận văn phòng Công ty và bộ phận trực tiếp sản xuất,
tùy theo tính chất công việc mà Công ty áp dụng đơn giá giao khoán khác nhau, điều
này nhằm đảm bảo phân phối thu nhập một cách công bằng nhất.
Công thức tính lương như sau:
TLi = TLK
Trong đó:
TLi: Là tiền lương của công nhân thứ i
TLK: Là tiền lương khoán mà người lao động được hưởng.
+ Công thức tính tiền lương khoán:
Vql
TLK =
x
∑NixHixKdci
Ni x Hi xKdci
Trong đó:
- Ni: Là số ngày làm việc thực tế của người lao động thứ i trong tháng, số
ngày làm việc thực tế được lấy căn cứ vào bảng chấm công của từng cá nhân, từng
bộ phận phòng ban
- Hi: Là hệ số lương theo cấp bậc công việc và hệ số khuyến khích công việc
được quy định tại Công ty
Hi = HCB + HPC
Trong đó:
HCB: Là hệ số lương cán bộ công nhân viên
HPC: Là hệ số phụ cấp mà người lao động được hưởng
Kdci: là hệ số điều chỉnh công việc
Vql: Quỹ tiền lương khoán của từng bộ phận, phòng ban.
Vql = Q x ĐGTL
Trong đó:
- Q: Là sản lượng sản phẩm hoặc doanh thu thực hiện trong kỳ
- ĐGTL: Là đơn giá tiền lương giao khoán
Nđm x((HCBCV/24) x 2.100.000 x Kđc x Pc)
ĐGTL =
đ/tấn (đ/đồng)
SLđm
Ví dụ đơn giá tiền lương cho 1 số chức danh như sau:
Bảng 1.3. Bảng tính đơn giá cho 1 số công việc chính
STT
1.
2.
3.
Nội dung
Đơn giá tiền lương
Ghi chú
Quản lý Công ty
20đ/1.000 đ doanh thu
Bán xe
70 đ/1.000 đ doanh thu
Dịch vụ khác
60 đ/1.000 đ doanh thu
(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính)
Cuối tháng bảng chấm công và bảng đánh giá chất lượng công việc được
chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ để tính lương cho từng lao động theo công
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
10
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
thức tính lương đã được thể hiện như ở phần 1, sau đó kế toán lập bảng chia lương
cho từng lao động.
Ví dụ:
Tổng doanh thu thực hiện trong tháng của Công ty TNHH MTV Minh Thuận
là 11.652.810.700 đồng, đơn giá lương bộ phận quản lý là 20đ/1.000đ doanh thu.
Vậy tổng quỹ lương khoán bộ phận văn phòng trong tháng 05/2013:
Tổng quỹ lương văn phòng = 11.652.810.700 x 0,02 =233.056.214 đồng,
làm tròn 233.056.000 đồng
Tổng điểm của công nhân viên bộ phận văn phòng(∑NixHixKdci) = 3.305,25
điểm, vậy:
Từ kết quả tính toán, ta có công thức tính lương cho từng nhân viên bộ phận
văn phòng như sau:
Tính tổng thu nhập của ông Đặng Đình Nam– nhân viên phòng hành chính –
tổ chức, ông Nam có hệ số lương cơ bản theo quy định là 2,18, hệ số phân loại của
ông Nam là 1, trong tháng 05/2013 ông Nam có số ngày công làm việc thực tế là
25 công.
Điểm lương của ông Nam được tính theo công thức sau:
NixHixKdci = 25x2,18x1=54,5 điểm
Vậy tiền lương khoán của ông Nam trong tháng 05/2013 là:
TLK
233.056.000
x 54,5
3.305,25
= 3.842.845 đồng, làm tròn = 3.843.000 đồng
Ngoài lương khoán như trên, trong tháng 05/2013 ông Nam còn được lĩnh
thêm khoản tiền lương thêm giờ, được tính theo công thức sau:
TLTG =
=
( H CB + H PC ) xLmin xN TG
x 20%
26
TLTG: Tiền lương thêm giờ
Lmin: là mức lương tối thiểu áp dụng, theo quy định của Công ty là 1.050.000
NTG: Số ngày lễ mà người lao động được hưởng lương lễ trong tháng
Ví dụ trong tháng 05/2013 ông Đặng Đình Nam có 5 ngày lương thêm giờ,
vậy tiền lương thêm giờ của ông Nam được tính như sau:
TLTG =
2,18 x 2.100.000 x5
x 20%
26
= 176.077 đồng làm tròn = 176.000 đồng
Tổng thu nhập ông Nam được hưởng :
= 3.843.000+176.000 = 4.019.000 đồng
Tương tự sẽ tính ra tiền lương thực lĩnh của các cá nhân khác trong bộ phận
văn phòng
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
11
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
Đối với bộ phận trực tiếp
Áp dụng cho bộ phận bán xe máy, bộ phận vận chuyển hàng hóa
Ví dụ:
Tổng quỹ lương của bộ phận cung ứng dịch vụ là 194.251.000 đồng
Tổng điểm của công nhân viên bộ phận cung ứng dịch vụ (∑N ixHixKcdi) =
1.528,82 điểm, vậy:
Từ kết quả tính toán, ta có công thức tính lương cho từng nhân viên bộ phận
cung ứng dịch vụ như sau:
Tính tổng thu nhập của ông Đỗ Văn Ngần– nhân viên kinh doanh, có hệ số
lương cơ bản theo quy định là 5,17, số ngày làm việc thực tế của ông Ngần là 29
công.
Điểm lương của ông Ngần được tính theo công thức sau:
NixHixKcdi = 25x2,18x1=149,93 điểm
Vậy tiền lương khoán của ông Ngần trong tháng 05/2013 là:
TLK
=
194.251.000
x 149,93
1.528,82
= 19.050.021 đồng, làm tròn = 19.050.000 đồng
Tương tự sẽ tính ra tiền lương thực lĩnh của các cá nhân khác trong bộ phận
cung ứng dịch vụ cũng như tại các bộ phận trực tiếp khác.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
12
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-§HBK Hµ Néi
Bảng 1.4. Bảng chia lương văn phòng
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Minh Thuận
Bộ phận: Văn phòng
Cộng
132,01
...
...
2,65
2,65
2,96
2,34
0,20
132,21
25
25
25
25
1.05
0
5
...
...
...
...
-
-
12
B
B
B
B
B
B
B
B
...
66,25
66,25
74,00
58,50
15
11
1
1
1
1
1
1
1
1
...
B
B
B
B
...
1
1
1
1
3.305,25
...
15
16
17
176.000
...
4.671.000
4.671.000
5.218.000
4.125.000
-
233.056.000
233.056.000
555.000
19
...
...
-
20
11.123.000
9.960.000
9.378.000
9.378.000
7.564.000
6.293.000
6.857.000
5.376.000
4.019.000
3.843.000
3.014.000
...
4.671.000
4.671.000
5.218.000
4.125.000
-
233.611.000
...
4.671.000
4.671.000
5.218.000
4.125.000
18
...
-
Tổng cộng
Lễ
14
11.123.000
9.960.000
9.378.000
9.378.000
7.564.000
6.293.000
6.857.000
5.376.000
3.843.000
3.843.000
3.014.000
Phép
13
11.123.000
9.960.000
9.378.000
9.378.000
7.564.000
6.293.000
6.857.000
5.376.000
3.843.000
3.843.000
3.014.000
Thêm giờ
10
157,75
141,25
133,00
133,00
107,25
89,25
97,25
76,25
54,50
54,50
42,75
Khoán
9
TL cha phân loại
8
Hệ số phân loại
Làm trong lễ
7
Điểm giao khoán
Lễ
6
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
25
PC tổ trưởng
...
2,65
2,65
2,96
2,34
5
6,31
5,65
5,32
5,32
4,29
3,57
3,89
3,05
2,18
2,18
1,71
Tiền lương
Làm trong lễ
...
4
Thêm giờ
3
6,31
5,65
5,32
5,32
4,29
3,57
3,89
3,05
2,18
2,18
1,71
Khoán
2
Vũ Văn Tâm
Trần Vũ Bình
Trần Viết Viện
Phạm Thị Thu Hà
Hoàng Văn Thương
Nguyễn Hoàng Quân
Dương Lệ Anh
Hà Trọng Khoản
Đặng Đình Nam
Vũ Văn Bách
Phạm Thị Hằng
...
Vũ Đức Minh
Vũ Trờng Giang
Nguyễn Bích Thủy
Lê Thị Thu Huyền
Ngày công thực tế
Tổng HS+PC
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
...
38
39
40
41
Họ và tên
PC CVTN
STT
HSCBCV cơ bản
Hệ số cấp bậc GK
thànhPhân loại mức độ hoàn
BẢNG CHIA LƯƠNG
Tháng 05 năm 2013
(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính)
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
13
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-§HBK Hµ Néi
Bảng 1.5. Bảng chia lương đội xe vận tải
Đơn vị: Công ty TNHH MTV Minh Thuận
Bộ phận: Cung ứng dịch vụ
-
149,93
135,72
109,48
113,39
126,88
132,24
65,80
120,64
68,15
68,15
68,15
65,80
63,22
63,22
58,86
63,22
55,97
3
3
3
3
3
3
2
3
3
1
3
3
-
-
1.528,82
B
B
B
B
B
B
B
B
B
B
B
B
B
B
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
19.050.000
17.245.000
13.910.000
14.407.000
16.121.000
16.802.000
8.361.000
15.328.000
8.659.000
8.659.000
8.659.000
8.361.000
8.033.000
8.033.000
7.479.000
8.033.000
7.111.000
129.639.000
194.251.000
-
-
-
-
Tổng cộng
PC tổ trưởng
Làm trong lễ
6.514.000
5.897.000
3.284.000
4.927.000
5.746.000
2.961.000
5.242.000
2.961.000
2.961.000
2.961.000
1.974.000
2.747.000
2.747.000
916.000
2.747.000
2.432.000
36.395.000
57.017.000
Lễ
19.050.000
17.245.000
13.910.000
14.407.000
16.121.000
16.802.000
8.361.000
15.328.000
8.659.000
8.659.000
8.659.000
8.361.000
8.033.000
8.033.000
7.479.000
8.033.000
7.111.000
129.639.000
194.251.000
Phép
TL cha phân loại
Hệ số phân loại
44
Điểm giao khoán
485
Làm trong lễ
53,67
Lễ
3
3
2
3
Thêm giờ
29
29
28
29
26
29
28
29
29
29
29
28
29
29
27
29
29
Thêm giờ
53,67
5,17
4,68
3,91
3,91
4,88
4,56
2,35
4,16
2,35
2,35
2,35
2,35
2,18
2,18
2,18
2,18
1,93
Tiền lương
Khoán
5,17
4,68
3,91
3,91
4,88
4,56
2,35
4,16
2,35
2,35
2,35
2,35
2,18
2,18
2,18
2,18
1,93
Khoán
Đỗ Văn Ngần
Phạm Tuấn Anh
Nguyễn Văn Thoại
Nguyễn Xuân Bắc
Lê Kim Hải
Nguyễn Xuân Sao
Nguyễn Doãn Lương
Vũ Văn Đoàn
Đoàn Văn Luân
Nguyễn Việt Quang
Nguyễn Viết Tuân
Hoàng Ngọc Tuyền
Vũ Văn Túy
Trần Văn Thành
Vũ Văn Dụng
Đặng Đình Hào
Dư Đức Việt
Cộng
Tổng cộng
Ngày công thực tế
Tổng HS+PC
1
2
3
4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
Họ và tên
PC CVTN
STT
HSCBCV cơ bản
Hệ số cấp bậc GK
thànhPhân loại mức độ hoàn
BẢNG CHIA LƯƠNG
Tháng 05 năm 2013
25.564.000
23.142.000
17.194.000
19.334.000
16.121.000
22.548.000
11.322.000
20.570.000
11.620.000
11.620.000
11.620.000
10.335.000
10.780.000
10.780.000
8.395.000
10.780.000
9.543.000
166.034.000
251.268.000
(Nguồn: Phòng Tổ chức Hành chính)
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
14
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
* Nhận xét về công tác lao động, tiền lương của Công ty
Công tác lao động tiền lương của Công ty rất năng động, lương của lao động
được trả theo doanh thu. Doanh thu của Công ty thường dao động lớn tuỳ theo từng
tháng. Có tháng doanh thu rất cao, gấp đôi giá trị trung bình, có tháng lại rất thấp. Sự
biến động của tiền lương theo doanh thu là hợp lý bởi doanh thu tăng, cường độ làm
việc tăng, lương công nhân và các bộ phận liên quan cũng tăng theo. Khối văn phòng,
phụ trợ cũng phấn khởi hơn khi làm việc vất vả được bù đắp lại. Khi doanh thu thấp,
lương sản xuất thấp. Nếu lương khối văn phòng, phụ trợ cao mà lương sản xuất, những
người trực tiếp làm ra sản phẩm thấp thì sẽ gây ra đố kị, ảnh hưởng đến sản xuất
chung. Bởi vậy, lương được trả một cách hợp lý, công bằng tác động trực tiếp đến kết
quả lao động của từng cán bộ, công nhân viên trong Công ty.
1.5. Tình hình vật tư, tài sản cố định
1.5.1 Tình hình vật tư
* Đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty TNHH MTV Minh Thuận
Đối với công ty, chi phí nguyên vật liệu chỉ chiếm tỷ lệ nhỏ vì khoản chi phí
này mang tính hỗ trợ cho việc bán hàng của Công ty.
Để đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu được đầy đủ, kịp thời phục vụ hiệu quả
cho việc bán hàng, phòng kinh doanh Công ty dựa trên kế hoạch bán hàng, kế hoạch
kinh doanh, thông qua các chỉ tiêu quy định của Công ty, các đơn đặt hàng và khả
năng tiêu thụ sản phẩm của Công ty mà lập kế hoạch thu mua vật liệu cho từng tháng,
quý, năm. Vật liệu mua phải đảm bảo đầy đủ cả về số lượng, chủng loại và chất lượng,
có đội ngũ chuyên làm nhiệm vụ thu mua. Tuỳ theo hiệu quả kinh tế mà bộ phận thu
mua quyết định thuê vận chuyển hay tự vận chuyển bằng phương tiện của mình.Việc
giao nhận vật liệu ở bộ phận thu mua cũng như ở kho được tiến hành cân đo, kiểm tra
chủng loại và kiểm nghiệm vật tư.
Giá vật liệu luôn thay đổi nên Công ty thường dự trữ vật liệu ở mức cần thiết có
thể sản xuất liên tục không làm ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất của công ty khi
nguyên vật liệu có sự biến đổi lớn và khan hiếm nguyên liệu.
Các loại nguyên vật liệu chủ yếu phục vụ sản xuất tại Công ty bao gồm các loại
nhiên liệu, phụ tùng phục vụ sửa chữa, các loại phụ tùng thay thế thiết bị sản xuất, một
số hóa chất đầu vào phục vụ quá trình sản xuất.
* Phân loại nguyên vật liệu
Hiện nay chủng loại các loại nguyên vật liệu trong Công ty rất phong phú, đa
dạng, để thực hiện tốt công tác quản lý nguyên vật liệu, Công ty TNHH MTV Minh
Thuận căn cứ vào tác dụng của nguyên vật liệu để xây dựng lên hệ thống danh điểm
nguyên vật liệu tại Công ty theo mã hiệu của từng loại vật tư. Mã hiệu các loại vât tư
được sắp xếp theo vần và theo trình tự thời gian xuất hiện của từng loại vật tư đó.
Nguyên vật liệu trong Công ty được chia thành những loại sau:
SV: TrÇn Quang Th¾ng
Long
Líp: QTTC K2b_H¹
15
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
- Vật liệu: Hiện nay Công ty không chia các loại vật tư thành nguyên vật liệu
chính hay NVL phụ mà gọi chung các loại vật liệu phụ tùng sửa chữa và nhiên liệu.
Các loại vật liệu tại Công ty rất đa dạng và phong phú, chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí
nguyên vật liệu tại Công ty. Các loại vật liệu sẽ chuyển hóa thành thành phẩm sau quá
trình sản xuất. Các loại vật liệu của Công ty bao gồm phụ tùng phục vụ sửa chữa như
vòng bi, đèn pha, bình ắc quy....
- Phụ tùng thay thế: Các loại bu lông, ốc vít, dây đai thiết bị sản xuất....
- Nhiên liệu: Xăng dầu chạy phương tiện vận tải, máy phát điện phục vụ sản xuất...
1.5.2 Tình hình tài sản cố định
* Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH MTV Minh Thuận
Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ cung ứng xe máy, dịch
vụ vận tải nên tỷ trọng TSCĐ trong tổng tài sản của Công ty chiếm tỷ lệ lớn, là một
phần không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh của Công ty. Tài sản cố định của
Công ty chủ yếu phục vụ cho hoạt động vận tải bao gồm 4 xe ô tô tải ben,…, ngoài ra
TSCĐ còn dùng để phục vụ cho hoạt động quản lý như hệ thống văn phòng làm việc
của Công ty, các thiết bị phục vụ quản lý như máy tính, bàn làm việc, máy điều
hòa….để phục vụ tốt cho công tác quản lý TSCĐ, Công ty tiến hành phân loại TSCĐ
theo hình thái biểu hiện, bao gồm:
- Nhà cửa vật kiến trúc: Văn phòng làm việc, hệ thống kho hàng, cửa hàng kinh
doanh xe máy
- Phương tiện vận tải: Ô tô tải ben, ô tô thùng bệ,....
- Máy móc thiết bị: Các thiết bị phục vụ cho công tác hỗ trợ vận tải như máy
cẩu, máy phát điện,....
Trên cơ sở việc phân loại TSCĐ, các TSCĐ của Công ty được theo dõi chặt chẽ
theo cả ba mặt: Nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, vì vậy việc theo dõi TSCĐ
sẽ được thuận lợi, giúp phản ánh được chính xác tình hình TSCĐ, trình độ trang bị
TSCĐ, nguồn hình thành TSCĐ….
* Phương pháp trích khấu hao TSCĐ
Công ty thực hiện việc trích khấu hao TSCĐ theo hướng dẫn của Thông tư
203/2009/TT-BTC, ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính về việc hướng dẫn chế độ quản
lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo công thức tính như sau:
Số KH phải
Số KH phải trích
Số khấu hao tăng
Số KH giảm
=
+
trích trong tháng
tháng trước
trong tháng này
trong tháng này
Mức trích khấu hao của từng TSCĐ:
Mức trích
Nguyên giá x tỷ lệ KH
Số ngày thực tế sử
=
x
KHTSCĐ
12 x ngày trong tháng
dụng trong tháng
Căn cứ vào công thức tính khấu hao TSCĐ như trên, cuối tháng kế toán TSCĐ
tiến hành lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
16
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
PHẦN 2
PHÂN TÍCH CÔNG TÁC TÀI CHÍNH - KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH
MTV MINH THUẬN
2.1. Nội dung, nhiệm vụ và tổ chức bộ máy tài chính kế toán của Công ty TNHH
MTV Minh Thuận
Để phù hợp với đặc điểm quy trình kinh doanh và mô hình quản lý kinh doanh, bộ
máy kế toán của Công ty cũng được tổ chức theo mô hình tập trung. Trong đó kế toán
trưởng chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động theo sự phân công, điều hành của
mình. Các kế toán viên có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho kế toán trưởng thực hiện
tốt các nhiệm vụ phần hành được giao. Hiện tại Công ty TNHH MTV Minh Thuận có
05 kế toán, được phân công làm các nhiệm vụ phần hành kế toán khác nhau, được khái
quát qua mô hình tổ chức bộ máy kế toán như sau:
Sơ đồ 2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH MTV Minh Thuận
Kế toán trưởng
Kế toán
TSCĐ
Kế toán
lương kiêm
kế toán thanh
toán
Kế toán vốn
bằng tiền
Thủ quỹ
kiêm kế toán
theo dõi vật
tư
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:
+ Kế toán trưởng: Tổ chức quản lý và điều hành bộ máy kế toán, tổ chức quản
lý công tác tài chính của Công ty, thực hiện việc chỉ đạo kiểm tra các thành phần
nghiệp vụ của các bộ phận kế toán. Hàng tháng căn cứ vào nghiệp vụ của các bộ phận
kế toán để vào sổ cái và lên biểu bảng báo cáo tài chính. Tổng hợp chi phí sản xuất và
tính giá thành sản phẩm. Cuối kỳ thực hiện kết chuyển xác định kết quả sản xuất kinh
doanh.
+ Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ theo dõi, hạch toán tình hình thu chi tiền
mặt tại Công ty và tiền gửi tại ngân hàng. Lập các phiếu thu - chi, giấy báo có - giấy
báo nợ, kiểm tra chứng từ, thủ tục trước khi thanh toán. Theo dõi tình hình phát sinh
doanh thu, ghi chép phản ánh một cách chính xác, đầy đủ tình hình biến động doanh
thu của Công ty.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
17
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
+ Kế toán lương kiêm công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi và thanh toán các khoản
công nợ của các khách hàng, đôn đốc các khoản công nợ đến hạn phải thu công nợ nội
bộ công ty, theo dõi tình hình các công nợ phải trả, tham mưu đề xuất với trưởng
phòng kế toán các công nợ sắp đến hạn trả và đến hạn trả. Tập hợp, theo dõi tình hình
biến động phát sinh các loại thuế, thực hiện việc khai thuế theo đúng chế độ quy định.
+ Kế toán tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi hạch toán
tình hình tăng giảm, trích khấu hao tài sản cố định. Lập bảng tính và phân bổ khấu hao
tài sản cố định. Cùng với các bộ phận sử dụng máy móc thiết bị thường xuyên làm báo
cáo về tình hình tài sản cố định bao gồm cả về số lượng và chất lượng các tài sản.
+ Thủ quỹ kiêm kế toán vật tư: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất nhập tồn
các loại vật tư nhiên liệu, tổng hợp phân loại các khoản mục, chi phí trong các loại
hình đồng thời có nhiệm vụ lập bảng phân bộ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ.
Theo dõi tình hình thu chi quỹ tiền mặt, thực hiện chi tiền cho khách hàng, nội bộ công
ty, thu tiền từ khách hàng và thu từ nội bộ công ty.
Với bộ máy kế toán được tổ chức hợp lý gọn nhẹ, có hệ thống, được chuyên môn
hoá cao, Phòng Kế toán Công ty luôn đáp ứng đầy đủ yêu cầu mà cấp trên đặt ra, giúp Công
ty hoạt động có hiệu quả xứng đáng là công cụ quản lý trong hệ thống kế toán của công ty
cũng như góp phần nâng cao được chất lượng kiểm soát nội bộ trong Công ty.
2.2. Phân tích hệ thống kế toán của Công ty
* Các chính sách kế toán chung
- Đơn vị tiền tệ dùng để hạch toán: đồng Việt Nam.
- Phương pháp tính nguyên giá TSCĐ: theo giá mua thực tế.
- Phương pháp tính khấu hao: theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Niên độ kế toán: được tính bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty TNHH MTV Minh
Thuận
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC, ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính.
Các chứng từ kế toán được lập theo đúng mẫu biểu quy định, trong đó có đầy
đủ các thông tin sau:
- Tên và số hiệu của chứng từ kế toán.
- Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán.
- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế toán.
- Tên, địa chỉ của đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán.
- Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh.
- Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng số; tổng
số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và bằng chữ.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
18
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
- Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt và những người có liên quan đến
chứng từ kế toán;
- Những chứng từ dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm chỉ
tiêu định khoản kế toán.
Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại công ty bao gồm các bước sau:
- Lập chứng từ kế toán theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận chứng từ
từ bên ngoài)
- Kiểm tra chứng từ: kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ
như: chữ ký, tính chính xác của số liệu.
- Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán
- Bảo quản và sử dụng chứng từ kế toán trong kỳ hạch toán
- Chuyển chứng từ vào lưu trữ và huỷ
Chứng từ mệnh lệnh: Loại chứng từ này có tác dụng truyền đạt những chỉ thị hoặc
mệnh lệnh công tác nào đó. Loại chứng này không được dùng để ghi vào sổ sách kế toán.
Ví dụ: Lệnh chi tiền mặt. Lệnh xuất kho vật tư.
- Chứng từ chấp hành: Đây là loại chứng từ xác minh rằng chứng từ mệnh lệnh
đã được thực hiện. Loại chứng này dùng để làm cơ sở để ghi vào sổ sách kế toán.
Ví dụ: Phiếu chi, phiếu thu, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy báo có, giấy báo nợ,….
Trong thực tế để đơn giản và thuận tiện trong khi lập chứng từ người ta thường kết hợp
02 loại chứng từ: Chứng từ mệnh lệnh và chứng từ chấp hành thành chứng từ liên hợp.
Ví dụ: Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu lĩnh vật tư.
+ Sổ nhật ký chung: Là loại chứng từ dùng để tổng hợp số liệu của các chứng từ
gốc theo từng nghiệp vụ kinh tế, đồng thời định khoản các nghiệp vụ để nhằm giảm
bớt khối lượng ghi chép kế toán.
Ví dụ: Các nghiệp vụ thu hoặc chi tiền mặt phát sinh trong khoảng thời gian từ
05 đến 10 ngày được tập hợp để lên 01 Sổ nhật ký chung để ghi vào sổ sách kế toán 01
lần. Lập Sổ nhật ký chung là bước kế tiếp sau bước lập các chứng từ gốc. Tính chính
xác và kịp thời của nó phụ thuộc trực tiếp vào tính chính xác và kịp của chứng từ gốc.
Các loại chứng từ thường được áp dụng tại công ty như sau:
Bảng 2.1. Bảng danh mục chứng từ tại Công ty
STT
Tên chứng từ
1
Lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ,
bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền lương làm thêm giờ,
Giấy đi đường, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương.
2
Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho. Phiếu xuất kho. Bảng kê mua hàng. Bảng
phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng, vật rẻ tiền mau hỏng. Biên
bản kiểm kê vật tư công cụ, sẩn phẩm, hàng hoá.
3
Tiền tệ: Phiếu thu. Phiếu chi. Giấy đề nghị tạm ứng. Giấy đề nghị thanh
toán. Biên bản kiểm kê quỹ
4
Tài sản cố định: Hợp đồng mua, bán tài sản cố định, Biên bản thanh lý
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
19
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
hợp đồng mua, bán tài sản cố định. Biên bản kiểm kê tài sản cố định.
Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định.
5
Doanh thu: Bảng tính doanh và thuế giá trị gia tăng phải nộp. Bảng kê
chi tiết doanh thu. Phiếu kế toán.
6
Khác: Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH. Hoá đơn giá trị gia tăng.
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
* Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐBTC, ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính.
Hệ thống tài khoản sử dụng trong Công ty được mở để ghi chép, phản ánh các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra để phục vụ cho việc theo dõi chi tiết và chính xác,
phần lớn các tài khoản được mở thành các tài khoản cấp II, III chi tiết cho từng đối tượng.
Bảng 2.2. Bảng danh mục hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty
STT
Số hiệu TK
Tên tài khoản
1
111
Tiền mặt
2
112
Tiền gửi Ngân hàng
3
113
Tiền đang chuyển
4
131
Phải thu khách hàng
5
133
Thuế GTGT được khấu trừ
6
138
Phải thu khác
7
139
Dự phòng phải thu khó đòi
8
141
Tạm ứng
9
142
Chi phí trả trước ngắn hạn
10
151
Hàng mua đang đi đường
11
152
Nguyên vật liệu
12
153
Công cụ dụng cụ
13
154
Chi phí SXKDDD
14
155
Thành phẩm
15
156
Hàng hoá
16
157
Hàng gửi bán
17
211
TSCĐ HH
18
213
TSCĐ VH
19
214
Hao mòn TSCĐ
20
241
Xây dựng cơ bản dở dang
21
242
Chi phí trả trước dài hạn
22
311
Vay ngắn hạn
23
315
Nợ dài hạn đến hạn trả
24
331
Phải trả người bán
25
333
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
26
334
Phải trả Công nhân viên
27
335
Chi phí phải trả
28
338
Phải trả, phải nộp khác
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
20
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
341
342
411
415
421
441
511
521
621
622
627
632
635
641
642
711
811
821
911
Vay dài hạn
Nợ dài hạn
Nguồn vốn kinh doanh
Các quỹ
Lợi nhuận chưa phân phối
Nguồn vốn đầu tư XDCB
Doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu
Chi phí NVLTT
Chi phí NCTT
Chi phí SXC
Giá vốn hàng bán
Chi phí tài chính
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Thu nhập khác
Chi phí khác
Chi phí thuế TNDN
Xác định kết quả kinh doanh
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
* Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
Với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như hiện nay. Hình
thức kế toán mà Công ty TNHH MTV Minh Thuận áp dụng là hình thức kế toán:
“Nhật ký chung” đây là hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh, quá trình
hạch toán và được sử dụng trên máy vi tính với các mẫu bảng biểu theo đúng quy định
của Bộ tài chính, trên cơ sở tuân thủ các nguyên tắc kế toán Nhà nước quy định.
Quá trình hạch toán được thể hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung tại Công ty
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Ghi hàng ngày
Ghi cuối kỳ, định kỳ
SV: Th©n
ĐốiNgäc
chiếuLinh
kiểm tra
Sổ nhật ký
chung
Sổ, thẻ kế
toán chi tiết
Sổ cái
Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
Báo cáo tài
chính
Líp: QTTC K12
21
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Tuy nhiên tất cả các định khoản và tạo lập các sổ sách đều được thực hiện trên
máy tính theo chu trình sau:
Sơ đồ 2.3. Sơ đồ quy trình công tác kế toán trong hệ thống kế toán máy
Nghiệp vụ phát sinh
Xử lý nghiệp vụ
Nhập chứng từ
Máy thực hiện in các sổ sách liên quan :
- Sổ đăng ký Sổ nhật ký chung
- Sổ cái, sổ chi tiết
- Bảng cân đối tài khoản
- Báo cáo tài chính, thuế
In tài liệu và lưu giữ
Khoá sổ kết chuyển kỳ sau
(Nguồn số liệu: Phòng kế toán)
Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán tiến hành phân loại chứng từ, định
khoản (xử lý nghiệp vụ) sau đó nhập chứng từ vào máy, toàn bộ dữ liệu kế toán đư ợc
xử lý tự động trên máy: vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản, sổ cái tài khoản, sổ
tổng hợp tài khoản, các bảng kê và các các báo cáo kế toán.
* Báo cáo kế toán tại Công ty
Báo cáo tài chính là những báo cáo được lập dựa vào phương pháp kế toán tổng
hợp số liệu từ các sổ sách kế toán theo các chỉ tiêu tài chính phát sinh tại những thời
điểm hoặc thời kỳ nhất định. Các báo cáo tài chính phản ánh một cách hệ thống tình
hình tài sản của đơn vị tại những thời điểm. Kết quả hoạt động kinh doanh và tình hình
sử dụng vốn trong những thời kỳ nhất định, đồng thời được giải trình giúp cho đối
tượng sử dụng thông tin tài chính nhận biết được thực trạng tài chính, tình hình sản
xuất kinh doanh của đơn vị để đề ra các quyết định phù hợp.
Các báo cáo tài chính phải đảm bảo tính hệ thống, đồng bộ, số liệu phản ánh
trung thực, chính xác, phục vụ đầy đủ và kịp thời.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
22
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
Hệ thống báo cáo tài chính trong công ty bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả kinh doanh
- Báo cá lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
Những báo cáo này được lập 01 lần/năm vào cuối niên độ kế toán. Ngoài ra để
đáp ứng yêu cầu quản lý, hệ thống báo cáo tài chính có thể được lập theo tháng,
quý….
+/ Nơi gửi Báo cáo tài chính: Sở tài chính, Sở Kế hoạch và Đầu tư, Cục thống
kê, Cục thuế; các đơn vị khác có liên quan như: Ngân hàng, Tổ chức tín dụng ...
- Việc lập báo cáo tài chính giúp cho Công ty tổng hợp và trình bày một
cách khái quát, toàn diện về tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn hình thành tài sản và
tình hình hoạt động kinh doanh trong năm tài chính
Thông tin báo cáo tài chính đó là căn cứ quan trọng cho việc ra quyết
định về quản lý, điều hành kinh doanh của các chủ Doanh nghiệp.
Ngoài ra Công ty còn sử dụng các lạo báo cáo khác như:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
- Quyết toán sử dụng hoá đơn.
2.3. Phân tích chi phí và giá thành
Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp dịch vụ nên chi phí của Công ty bao gồm
chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh.
* Chi phí hàng hóa:
Chi phí hàng hóa chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí của Công ty và là
khoản mục lớn trong tổng chi phí. Chi phí hàng hóa của công ty rất phong phú và đa
dạng với các loại sắt thép xây dựng...đến các loại thiết bị nước....Các loại hàng hóa này
đều được mua ngoài nên giá cả thường biến động rất lớn, phụ thuộc nhiều vào tỷ giá
ngoại tệ trên thị trường.
Chi phí hàng hóa được tính bằng công thức:
Chi phí hàng hóa = Chi phí giá vốn mua hàng + Chi phí vận chuyển (nếu có)
Chi phí hàng hóa được tập hợp và tính ngay sau từng lần xuất hàng giao cho
người mua.
Hiện nay công ty đang chọn phương pháp tính giá hàng hóa xuất kho theo phương
pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ. Và việc tính giá này do phòng kế toán của Công ty
đảm nhiệm.
Trị giá vốn hàng hóa xuất kho = lượng thực tế xuất kho x đơn giá bình quân
Đơn giá bình quân gia
quyền cả kỳ dự trữ
SV: Th©n Ngäc Linh
=
Trị giá thực tế HH +
tồn đầu kỳ
Trị giá HH nhập trong
kỳ
Líp: QTTC K12
23
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
Số lượng thực tế HH +
tồn đầu kỳ
* Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Số lượng HH nhập kho
trong kỳ
- Chí phí tiền lương: Đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong cơ cấu
chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty. Chi phí tiền lương cho bộ phận quản lý của
Công ty bao gồm: Tiền lương, tiền công và các khoản tiền phụ cấp, tiền ăn giữa ca, các
khoản trích BHTN, BHYT, BHXH (tỷ lệ trích 22% tính vào chi phí SXKD, trong đó
18% BHXH, 3% BHYT và 1% BHTN).
- Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh chi phí CCDC đồ dùng cho công tác
quản lý.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh các chi phí TSCĐ dùng chung cho Công ty
như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng vật kiến trúc, phương tiện truyền
dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phòng.
Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế phí, lệ phí như: thuế môn bài,
thuế nhà đất và các khoản nhà đất và các khoản phí, lệ phí khác.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ
chung toàn Công ty như: Các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng
sáng chế, giấy phép chuyển giao công nghệ nhãn hiệu thương mại.
- Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác phát sinh thuộc quản lý
chung toàn Công ty, ngoài các chi phí kể trên như: Chi phí tiếp khách chi phí hội nghị,
công tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ…
2.4. Phân tích tình hình tài chính của Công ty
2.4.1. Phân tích khái quát các báo cáo tài chính
2.4.1.1. Phân tích khái quát bảng cân đối kế toán
Đánh giá khái quát tình hình tài chính là việc xem xét, nhận định sơ bộ bước
đầu về tình hình tài chính của doanh nghiệp, cung cấp cho nhà quản lý biết thực trạng
tình hình tài chính của doanh nghiệp cũng như đánh giá sức mạnh tài chính của mình.
Để đánh giá một cách khái quát tình hình tài chính của thông qua các chỉ tiêu
Công ty chủ yếu của bảng cân đối kế toán, tiến hành so sánh theo chiều ngang và chiều
dọc đối với từng chỉ tiêu để xác định các chênh lệch, mức độ tăng giảm từ đó rút ra kết
luận chung về tình hình tài chính của Công ty .
Bảng 2.4. Bảng cân đối kế toán năm 2012, 2013
ĐVT: Đồng
31/12/2012
STT
I
1
Diễn giải
TÀI SẢN NGẮN HẠN
Tiền và các khoản tương đương
tiền
SV: Th©n Ngäc Linh
31/12/2013
Chênh lệch
Tỷ
Giá trị
trọng
5.222.348.319 26,01
Tỷ
Giá trị
trọng
4.793.047.270 25,03
Tỷ lệ
%
-429.301.049 -8,22
1.914.519.801
1.094.246.190
-820.273.611 -42,84
9,54
5,71
Líp: QTTC K12
Giá trị
24
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
a
2
a
b
c
Tiền
Các khoản phải thu ngắn hạn
Phải thu của khách hàng
Trả trước cho người bán
Các khoản phải thu khác
1.914.519.801
1.771.558.850
1.570.463.573
156.025.000
45.070.277
9,54
8,82
7,82
0,78
0,22
1.094.246.190
335.773.115
257.663.408
52.000.000
26.109.707
5,71
1,75
1,35
0,27
0,14
-820.273.611
-1.435.785.735
-1.312.800.165
-104.025.000
-18.960.570
3
Hàng tồn kho
1.460.034.843
7,27
3.286.052.151
17,16
1.826.017.308
a
4
a
b
II
Hàng tồn kho
Tài sản ngắn hạn khác
Chi phí trả trước ngắn hạn
Thuế GTGT được khấu trừ
TÀI SẢN DÀI HẠN
1.826.017.308
740.989
-30.290.797
31.031.786
-497.463.741
1
Tài sản cố định
-493.010.899
-3,33
a
Tài sản cố định hữu hình
1.460.034.843
7,27 3.286.052.151 17,16
76.234.825
0,38
76.975.814
0,40
45.783.311
0,23
15.492.514
0,08
30.451.514
0,15
61.483.300
0,32
14.853.243.349 73,99 14.355.779.608 74,97
14.815.737.46
73,80 14.322.726.566 74,80
5
14.815.737.46
73,80 14.322.726.566 74,80
5
15.580.282.08
77,61 15.351.026.966 80,17
1
(1.028.300.400
(764.544.616) (3,81)
(5,37)
)
37.505.884
0,19
33.053.042
0,17
37.505.884
0,19
33.053.042
0,17
20.075.591.668 100,00 19.148.826.878 100,00
13.167.703.441 65,59 11.675.183.308 60,97
8.466.719.988 42,17 6.786.243.081 35,44
806.078.818
4,02
828.037.229
4,32
7.082.758.784 35,28 5.322.126.855 27,79
129.056.325
0,64
102.593.000
0,54
-42,84
-81,05
-83,59
-66,67
-42,07
125,0
7
125,07
0,97
-66,16
101,91
-3,35
-493.010.899
-3,33
-229.255.115
-1,47
-263.755.784
34,50
-4.452.842
-4.452.842
-926.764.790
-1.492.520.133
-1.680.476.907
21.958.411
-1.760.631.929
-26.463.325
-11,87
-11,87
-4,62
-11,33
-19,85
2,72
-24,86
-20,51
- Nguyên giá
- Gía trị hao mòn luỹ kế (*)
2
a
I
1
a
b
c
d
e
2
a
II
1
a
b
Tài sản dài hạn khác
Chi phí trả trước dài hạn
Tổng cộng tài sản
NỢ PHẢI TRẢ
Nợ ngắn hạn
Vay và nợ ngắn hạn
Phải trả người bán
Người mua trả tiền trước
Thuế và các khoản phải nộp Nhà
nước
Các khoản phải trả, phải nộp khác
Nợ dài hạn
Vay và nợ dài hạn
VỐN CHỦ SỞ HỮU
Vốn chủ sở hữu
Vốn đầu tư của chủ sở hữu
Lợi nhuận chưa phân phối
Tổng cộng nguồn vốn
379.185.494
1,89
241.763.400
1,26
-137.422.094 -36,24
69.640.567
0,35
291.722.597
1,52
4.700.983.453 23,42 4.888.940.227 25,53
4.700.983.453 23,42 4.888.940.227 25,53
6.907.888.227 34,41 7.473.643.570 39,03
6.907.888.227 34,41 7.473.643.570 39,03
5.500.000.000 27,40 5.500.000.000 28,72
1.407.888.227
7,01 1.973.643.570 10,31
20.075.591.668 100,00 19.148.826.878 100,00
222.082.030 318,90
187.956.774
4,00
187.956.774
4,00
565.755.343
8,19
565.755.343
8,19
0
0,00
565.755.343 40,18
-926.764.790 -4,62
(Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính năm 2012, 2013)
* Phân tích tình hình cơ cấu tài sản
Là việc so sánh giữa số cuối kỳ và đầu kỳ hay giữa năm nay với năm trước về
số tuyệt đối, về tỷ trọng của từng chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán.Từ đó đánh giá tỷ
trọng từng loại so với tổng số và xu hướng biến động của chúng thông qua các niên độ
kế toán, kết quả sẽ giúp cho việc ra quyết định đầu tư vào các loại tài sản cũng như
huy động các loại tài sản một cách hợp lý.
Từ bảng phân tích trên ta thấy:
- Tài sản ngắn hạn có sự biến động qua các năm. Cụ thể: năm 2012 có giá trị là
5.222.348.319 đồng, chiếm tỷ trọng 26,01%/tổng tài sản; năm 2013 giảm với giá trị
tuyệt đối là: 429.301.049 đồng (tương ứng 8,22%). Nguyên nhân là do:
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
25
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
+ Vốn bằng tiền là một loại vốn linh hoạt và rất cần thiết cho Công ty. Vốn
bằng tiền của Công ty TNHH MTV Minh Thuận có xu hướng giảm mạnh. Cụ thể năm
2012 là 1.914.519.801 đồng, chiếm tỷ trọng 9,54%/tông tài sản, và năm 2013 giảm còn
1.094.246.190 đồng (giảm 820.273.611 đồng so với năm 2012, tương ứng 42,84%).
Đứng trên góc độ của một nhà quản trị, sự thay đổi này không tốt vì nó làm khả năng
thanh toán của Công ty giảm xuống.
+ Các khoản phải thu: năm 2012 là 1.771.558.850 đồng, chiếm tỷ trọng
8,82%/tổng tài sản, đến năm 2013 giảm với giá trị tuyệt đối là: 1.435.785.735 đồng
(tương ứng 81,05%). Chứng tỏ Công ty đã cố gắng trong việc đôn đốc khách hàng trả
tiền.
+ Hàng tồn kho: là khoản mục chiếm 7,27% đến 17,16%, so sánh kết quả năm
2013 với năm 2012 hàng tồn kho tăng về giá trị tuyệt đối là 1.826.017.308 đồng
(tương ứng 125,07%). Kết quả này cho thấy Công ty đang gặp nhiều khó khăn trong
tiêu thụ, làm tăng dự trữ vật tư, từ đó làm tăng tình trạng ứ đọng vốn, làm cho đồng
vốn quay vòng kém hiệu quả hơn trong quá trình tái sản xuất.
+ Tài sản ngắn hạn khác tăng nhẹ qua các năm, từ 76.234.825 đồng lên thành
76.975.814 đồng. Nguyên nhân là do chi phí thuế GTGT chưa được khấu trừ tăng, tuy
nhiên TSNH khác tăng nhẹ chứng tỏ Công ty có ít chi phí phát sinh liên quan đến kết
quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều niên độ kế toán.
- Tài sản dài hạn cũng có xu hướng giảm xuống, năm 2013 đạt giá trị
14.355.779.608 đồng, chiếm tỷ trọng 74,97%, giảm 497.463.741 đồng so với cuối năm
2012, với tỷ lệ giảm tương ứng là 3,35%. Nguyên nhân là do: Tài sản cố định giảm
493.010.899 đồng so với cuối năm 2012, với tỷ lệ giảm tương ứng là 3,33%. Mặc dù
vậy nhưng do tốc độ giảm của tài sản cố định thấp hơn tốc độ giảm chung của tài sản
dẫn tới tỷ trọng tài sản cố định vẫn tăng từ 73,8% lên thành 74,8%.
Ta có thể đưa ra chỉ số tỷ suất đầu tư:
Tài sản dài hạn
Tỷ suất đầu tư =
Tổng tài sản
Tỷ suất đầu tư2012 = 73,99%
Tỷ suất đầu tư2013 = 74,97%
Tóm lại, qua việc phân tích sự biến động của cơ cấu tài sản giai đoạn 20122013, ta có thể nhận thấy: Tài sản dài hạn luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản
(từ 73,99% đến 74,97%). Bên cạnh đó, tỷ trọng tài sản dài hạn có xu hướng tăng qua
các năm => Công ty đang đầu tư vào máy móc thiết bị, cơ sở vật chất để tăng năng
suất lao động và mở rộng sản xuất.
* Phân tích tình hình cơ cấu nguồn vốn
Đó là việc so sánh giữa số cuối kỳ và số đầu kỳ hoặc số năm nay với số năm
trước về số tuyệt đối, số tương đối của từng chỉ tiêu nguồn vốn trong bảng CĐKT. Qua
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
26
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
việc phân tích các số liệu đó, ta sẽ biết được tình hình cơ cấu vốn và quản lý vốn của
Công ty.
Từ bảng phân tích ta thấy:
- Nợ phải trả của Công ty có sự biến động qua các năm. Cụ thể: năm 2013 đạt
11.675.183.308 đồng, chiếm tỷ trọng 60,97%/tổng nguồn vốn, giảm với giá trị tuyệt
đối là: 1.492.520.133 đồng (tương ứng 11,33%). Bên cạnh đó, so với tổng tài sản, nợ
phải trả của Công ty chiếm tỷ trọng rất cao (chiếm từ 65,59% năm 2012 và 60,97%
năm 2013) => mức chiếm dụng vốn của Công ty rất lớn, điều này khó khăn cho Công
ty trong việc trang trải các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn:
+ Nợ ngắn hạn của Công ty vào năm 2013 có giá trị là 6.786.243.081 đồng,
chiếm tỷ trọng 35,44%/tổng nguồn vốn, giá trị tuyệt đối giảm so với cuối năm 2012 là:
1.680.476.907 đồng (tương ứng 19,85%).
+ Nợ dài hạn: vào năm 2013 đạt giá trị 4.888.940.227 đồng, chiếm tỷ trọng
25,53%/tổng nguồn vốn, giá trị tuyệt đối tăng lên là: 187.956.774 đồng (tương ứng
4%) so với năm 2012
- Nguồn vốn chủ sở hữu tăng qua các năm, cụ thể là: năm 2012 có giá trị là
6.907.888.227 đồng, chiếm tỷ trọng 34,41%/tổng nguồn vốn, đến năm 2013 tăng lên
so với năm 2012 là 565.755.343 đồng (tương ứng với 8,19%). Nguồn vốn chủ sở hữu
tăng do được bổ sung từ lợi nhuận => Điều này rất tốt cho Công ty, nã phản ánh được
khả năng tự chủ và hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Từ đó , ta có
thể đưa ra chỉ số tỷ suất tự tài trợ:
Nguồn vốn chủ sỏ hữu
Tỷ suất tự tài trợ =
Tổng nguồn vốn
Tỷ suất tự tài trợ 2012 = 34,41%
Tỷ suất tự tài trợ 2013 = 39,03%
Tóm lại, cơ cấu nguồn vốn của Công ty trong giai đoạn 2010-2013 không hợp
lý, nợ phải trả chiếm tỷ lệ rất cao, điều này không tốt cho hoạt động sản xuất kinh
doanh, khả năng thanh toán kém trong việc trang trải các khoản nợ ngắn hạn và dài
hạn. Nguồn vốn chủ sở hữu tăng, đây là dấu hiệu tốt thể hiện khả năng tự chủ của
Công ty.
2.4.1.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh
BẢNG 2.5. BẢNG PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2013
ĐVT: Đồng
STT
1
2
3
4
5
Chỉ tiêu
Tổng doanh thu và dịch vụ
Các khoản giảm trừ doanh thu
Doanh thu thuần
Giá vốn hàng bán
Lợi nhuận gộp
SV: Th©n Ngäc Linh
Năm 2012
Năm 2013
So sánh
Giá trị
Giá trị
±
30.252.124.309 27.385.374.712 -2.866.749.597
0
30.252.124.309 27.385.374.712 -2.866.749.597
28.252.464.410 25.699.263.172 -2.553.201.238
1.999.659.899 1.686.111.540
-313.548.359
Líp: QTTC K12
%
-9,48
-9,48
-9,04
-15,68
27
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí tài chính
- Trong đó : Lãi vay phải trả
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh
Thu nhập khác
Chi phí khác
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận trước thuế
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Lợi nhuận sau thuế
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý14.623.993
169.929.284
169.929.284
14.759.685
192.904.236
192.904.236
765.295.858
135.692
22.974.952
22.974.952
0
-49.502.676
0,93
13,52
13,52
-6,08
814.798.534
1.029.556.074
742.671.131
-286.884.943
-27,86
45.378.288
53.443.066
(8.064.778)
1.021.491.296
255.372.824
64.026.298
52.356.971
11.669.327
754.340.458
188.585.115
41,09
-2,03
-244,69
-26,15
766.118.472
565.755.343
18.648.010
-1.086.095
19.734.105
-267.150.838
-66.787.709
0
-200.363.129
-26,15
(Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính năm 2012, 2013)
Mục tiêu của phân tích tài chính qua bảng báo cáo tài chính là phân tích biến
động doanh thu, chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp là tìm hiểu nguồn gốc, thực trạng
và xu hướng của doanh thu, chi phí, lợi nhuận. Nó giúp ta có được niềm tin đáng tin
cậy từ doanh thu, chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp và nhận thức được nguồn gốc
và khả năng tạo lợi nhuận và những xu hướng của chúng trong tương lai.
Qua bảng trên ta thấy: Doanh thu thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty có xu hướng giảm xuống, năm 2012 doanh thu đạt 30.252.124.309 đồng, sang
năm 2013 giảm còn 27.385.374.712 đồng. Điều này cho thấy: tình hình tiêu thụ sản
phẩm của Công ty ngày càng khó khăn và thị trường có xu hướng ngày càng thu hẹp.
Giá vốn hàng bán trong năm 2013 giảm so với năm 2012 là 9,04%. Ta thấy tốc độ
giảm giá vốn hàng bán chậm hơn so với tốc độ giảm doanh thu thuần, đây là một dấu
hiệu không tốt, thể hiện trong năm 2013 Công ty sử dụng không tốt các nguồn lực hiện
có, sử dụng lãng phí chi phí.
Do doanh thu thuần giảm làm chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp của
Công ty giảm qua các năm, năm 2013 so với năm 2012 giảm 6,08%. Ta thấy tốc độ
giảm chi phí bán hàng và QLDN thấp hơn tốc độ giảm doanh thu, như vậy để tạo ra 1
đồng lãi gộp Công ty cần nhiều chi phí BH và QLDN hơn.
Qua bảng 2.5 ta thấy: Lợi nhuận sau thuế của Công ty năm 2013 thì giảm xuống
là 200.363.129 đồng so với năm 2012, tương ứng với tỷ lệ giảm tương đối là 26,15%.
Nguyên nhân là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 giảm so với
năm 2012, mặt khác do công tác quản lý chi phí không tốt cũng là nguyên nhân chính
làm giảm lợi nhuận của Công ty.
2.4.2. Phân tích hiệu quả tài chính
2.4.2.1. Phân tích hiệu quả hoạt động tài chính của Công ty
a) Năng suất của tổng tài sản
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
28
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
Doanh thu thuần
Tổng tài sản bình quân
30.252.124.309
Năng suất của tổng tài sản 2012 =
= 1,79 lần
16.928.050.298
27.385.374.712
Năng suất của tổng tài sản 2013 =
= 1,4 lần
19.612.209.273
Trong đó, tổng tài sản bình quân của các năm được tính như sau:
Năng suất của tổng tài sản
=
Tổng tài sản
13.780.508.928 + 20.075.591.668
=
= 16.928.050.298 đồng
2
bình quân 2012
Tổng tài sản
20.075.591.668 + 19.148.826.878
=
= 19.612.209.273 đồng
2
bình quân 2013
Qua đó ta thấy năng suất của tổng tài sản giảm. Năm 2012, cứ một đồng tài sản
góp phần tạo ra được 1,79 đồng doanh thu thuần tương ứng với 1,79 lần. Năm 2013,
chỉ số này còn 1,4 lần, giảm 0,39 lần so với năm 2012. Để hiểu rõ được nguyên nhân
ta sẽ đi sâu vào phân tích các nhân tố ảnh hưởng qua các chỉ số sau đây:
Do ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Δ1 = 27.385.374.712/16.928.050.298 - 30.252.124.309/16.928.050.298 = -0,17
Do ảnh hưởng của tổng tài sản:
Δ2 = 27.385.374.712/19.612.209.273 - 27.385.374.712/16.928.050.298 = -0,22
Tổng hợp ảnh hưởng của 2 nhân tố: Δ = Δ1 + Δ2 = (-0,17) + (-0,22) = -0,39
Nhận xét: Như vậy năng suất tổng tài sản giảm là do ảnh hưởng của cả 2 nhân
tố: Do doanh thu thuần giảm 9,48% làm cho năng suất tổng tài sản giảm 0,17 lần. Do
tổng tài sản bình quân tăng làm cho năng suất tổng tài sản giảm 0,22 lần. Như vậy có
thể thấy trong năm 2013 Công ty đã sử dụng không tốt tài sản mà nguyên nhân chính
là do việc đầu tư tài sản chưa hợp lý, trong khi Công ty tăng cường đầu tư tài sản thì
hiệu quả thu được lại giảm xuống.
b. Năng suất tài sản dài hạn
Năng suất tài sản dài hạn
=
Doanh thu thuần
Tài sản dài hạn bình quân
30.252.124.309
= 2,66 lần
11.384.680.839
27.385.374.712
Năng suất tài sản dài hạn 2013 =
= 1,88 lần
14.604.511.479
Trong đó, Tài sản dài hạn bình quân các năm được tính như sau:
Tài sản dài hạn
7.916.118.328 + 14.853.243.349
=
11.384.680.839 đồng
2
bình quân 2012
Tài sản dài hạn = 14.853.243.349 + 14.355.779.608 = 14.604.511.479 đồng
Năng suất tài sản dài hạn 2012
SV: Th©n Ngäc Linh
=
Líp: QTTC K12
29
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
bình quân 2013
2
Năng suất tài sản dài hạn năm 2012 là 2,66 lần, phản ánh trong năm 2012 cứ 1
đồng tài sản dài hạn tham gia SXKD sẽ rạo ra 2,66 đồng doanh thu thuần, chỉ tiêu này
năm 2013 giảm còn 1,88 đồng, giảm 0,78 lần so với năm 2012, tương ứng với tỷ lệ
giảm 29,43%. Điều này cho thấy, hiệu suất sử dụng tài sản cố định của Công ty có xu
giảm xuống.
Để hiểu rõ được nguyên nhân ta sẽ đi sâu vào phân tích các nhân tố ảnh hưởng
qua các chỉ số sau đây:
Do ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Δ1 = 27.385.374.712/11.384.680.839 - 30.252.124.309/11.384.680.839 = -0,25
Do ảnh hưởng của tài sản dài hạn:
Δ2 = 27.385.374.712/14.604.511.479 - 27.385.374.712/11.384.680.839 = -0,53
Tổng hợp ảnh hưởng của 2 nhân tố: Δ = Δ1 + Δ2 = (-0,25) + (-0,53) = -0,78
Nhận xét: Như vậy năng suất tài sản dài hạn giảm là do ảnh hưởng của cả 2
nhân tố: Do doanh thu thuần giảm 9,48% làm cho năng suất tài sản dài hạn giảm 0,25
lần. Do tài sản dài hạn bình quân tăng làm cho năng suất tài sản dài hạn giảm 0,53 lần.
Như vậy trong năm 2013 Công ty sử dụng tài sản dài hạn chưa hiệu quả, trong thời
gian tới Công ty cần tăng cường nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản này bằng cách tăng
cường xúc tiến mở rộng thị trường, tiến hành thanh lý những tài sản cố định có hiệu
quả sử dụng thấp.
c. Năng suất tài sản ngắn hạn
Doanh thu thuần
Năng suất tài sản ngắn hạn
=
Tài sản ngắn hạn bình quân
30.252.124.309
Năng suất tài sản ngắn hạn 2012 =
= 5,46 lần
5.543.369.460
27.385.374.712
Năng suất tài sản ngắn hạn 2013 =
= 5,47 lần
5.007.697.795
Trong đó, Tài sản ngắn hạn bình quân các năm được tính:
Tài sản ngắn hạn
5.864.390.600 + 5.222.348.319
=
= 5.543.369.460 đồng
2
bình quân 2012
Tài sản ngắn hạn
5.222.348.319 + 4.793.047.270
=
= 5.007.697.795 đồng
2
bình quân 2013
Qua chỉ tiêu năng suất tài sản ngắn hạn cho thấy một cái nhìn khái quát về hiệu
quả sử dông tài sản ngắn hạn của Công ty. Năm 2012, cứ đầu tư bình quân một đồng
tài sản ngắn hạn tham gia SXKD sẽ góp phần tạo ra 5,46 đồng doanh thu thuần. Sang
năm 2013 tạo ra được 5,47 đồng. Nguyên nhân là do trong năm 2013, trong khi doanh
thu thuần giảm 9,48% thì tài sản ngắn hạn cũng giảm 9,66%. Điều đó cho thấy việc sử
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
30
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
dụng tài sản ngắn hạn đã có hiệu quả hơn, thể hiện chất lượng công tác sử dông tài sản
ngắn hạn trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty ngày càng tăng lên.
Để hiểu rõ được nguyên nhân ta sẽ đi sâu vào phân tích các nhân tố ảnh hưởng
qua các chỉ số sau đây:
Do ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Δ1 = 27.385.374.712/5.543.369.460 - 30.252.124.309/5.543.369.460 = -0,52
Do ảnh hưởng của tài sản ngắn hạn bình quân:
Δ2 = 27.385.374.712/5.007.697.795 - 27.385.374.712/5.543.369.460 = 0,53
Tổng hợp ảnh hưởng của 2 nhân tố: Δ = Δ1 + Δ2 = (-0,52) + 0,53 = 0,01
Nhận xét: Như vậy năng suất tài sản ngắn hạn tăng là do ảnh hưởng của cả 2
nhân tố: Do doanh thu thuần giảm 9,48% làm cho năng suất tài sản ngắn hạn giảm
0,52 lần. Do tài sản ngắn hạn bình quân giảm làm cho năng suất tài sản ngắn hạn tăng
0,53 lần.
d. Vòng quay hàng tồn kho
Vòng quay hàng tồn kho
=
Vòng quay hàng tồn kho 2012
=
Vòng quay hàng tồn kho 2013
=
Doanh thu thuần
Giá trị hàng tồn kho bình quân
30.252.124.309
1.914.007.915
27.385.374.712
2.373.043.497
= 15,81 vòng
= 11,54 vòng
Trong đó, hàng tồn kho bình quân các năm được tính:
Hàng tồn kho
bình quân 2012
Hàng tồn kho
bình quân 2013
=
=
2.367.980.986 + 1.460.034.843
2
1.460.034.843 + 3.286.052.151
2
= 1.914.007.915 đồng
= 2.373.043.497 đồng
=> Thời gian một vòng quay hàng tồn kho
Kỳ luân chuyển hàng
=
tồn kho
360
Vòng quay hàng tồn kho
Kỳ luân chuyển hàng
360
=
= 23 (ngày/vòng)
15,81
tồn kho 2012
Kỳ luân chuyển hàng
360
=
= 31 (ngày/vòng)
11,54
tồn kho 2013
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
31
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
Qua trên ta nhận thấy, số vòng quay hàng tồn kho của năm 2013 là 11,54 vòng
giảm so với năm 2012 là 15,81 vòng; đồng thời thời gian của một vòng quay năm
2013 là 31 ngày tăng so với năm 2012 là 23 ngày. Vậy số vòng quay hàng tồn kho của
Công ty có xu hướng giảm xuống, cho thấy công tác quản lý hàng tồn kho chưa hiệu
quả, điều này sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn do số vốn giữ lại trong kho sẽ nhiều
hơn. Công ty cần có biện pháp đẩy mạnh tiêu thụ hơn nữa, giải phóng lượng hàng tồn
kho dù trữ để xoay vòng vốn nhanh, tạo điều kiện thuận lợi để thu lại vốn đã bỏ ra.
e.Vòng quay thu nợ (bán chịu)
Doanh thu thuần
Vòng quay thu nợ
=
Nợ phải thu bình quân
30.252.124.309
= 13,99 vòng
2.162.430.229
27.385.374.712
Vòng quay thu nợ 2013 =
= 25,99 vòng
1.053.665.983
Trong đó nợ phải thu bình quân được trích từ số liệu trong bảng cân đối kế toán, được
tính như sau:
Nợ phải thu
2.553.301.608 + 1.771.558.850
=
= 2.162.430.229 đồng
2
bình quân 2012
Nợ phải thu
1.771.558.850 + 335.773.115
=
= 1.053.665.983 đồng
2
bình quân 2013
Vòng quay thu nợ 2012 =
=> kỳ thu tiền bình quân
Kỳ thu tiền bình quân
=
Kỳ thu tiền bình quân 2012
=
Kỳ thu tiền bình quân 2013
360
Vòng quay thu nợ
360
= 26 (ngày/vòng)
13,99
360
=
= 14 (ngày/vòng)
25,99
Quá trình kinh doanh luôn làm phát sinh các mối quan hệ giữa người mua và
người bán. Một doanh nghiệp muốn đẩy nhanh quá trình tiêu thụ sản phẩm phải có
chính sách phải có chính sách bán hàng, sách lược thu tiền và chưa chắc khi sản phẩm
của xuất kho là đã tiêu thụ và thu tiền được ngay. Vì vậy đứng trên góc độ nhà quản trị
doanh nghiệp thì vấn đề luôn phải quan tâm đến là thời gian thu hồi các khoản nợ. Do
vậy chỉ tiêu Kỳ thu tiền bình quân là một trong các chỉ tiêu quan trọng cho thấy khả
năng thu hồi vốn trong thanh toán của doanh nghiệp. Ta thấy, vòng thu nợ của hai năm
2012 và 2013 là khá tốt
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
32
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
2.4.2.2. Phân tích khả năng sinh lợi
a. Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu (ROE)
ROE là tiêu chuẩn phổ biến để đánh giá tình hình hoạt động tài chính của các
nhà đầu tư và các nhà quản lý. ROE đo lường tính hiệu quả của đồng vốn chủ sở hữu
của Công ty. Chỉ tiêu này xem xét lợi nhuận trên mỗi đồng của vốn chủ sở hữu mang
đi đầu tư.
Tỷ suất sinh lời vốn chủ
Lợi nhuận sau thuế
=
sở hữu (ROE)
Vốn chủ sở hữu bình quân
766.118.472
x 100% = 12,47%
6.524.828.991
565.755.343
ROE 2013
=
x 100% =8,19%
7.190.765.899
Trong đó nguồn vốn chủ sở hữu bình quân được tính như sau:
ROE 2012
=
Vốn chủ sở hữu
6.141.769.754 + 6.907.888.227
=
= 6.524.828.991 đồng
2
bình quân 2012
Vốn chủ sở hữu
6.907.888.227 + 7.473.643.570
=
= 7.190.765.899 đồng
2
bình quân 2013
Ta thấy, năm 2012 là 12,47% có nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu mang đi
đầu tư thì thu được 12,47 đồng lợi nhuận sau thuế và năm 2013 tỷ suất này giảm
xuống là 8,19%.
b. Tỷ suất sinh lời tài sản (ROA)
Chỉ tiêu ROA nhắm xem xét sự kết hợp tác động giữa tỷ suất lợi nhuận trên
doanh thu và số vòng quay tổng. ROA là công cụ đo lường cơ bản tính hiệu quả của
việc phân phối và quản lý các nguồn lực ở Công ty
Tỷ suất sinh lời tài sản
=
(ROA)
ROA 2012
=
ROA 2013
=
Lợi nhuận sau thuế
Tổng tài sản bình quân
766.118.472
16.928.050.298
565.755.343
19.612.209.273
x 100% = 4,53%
x 100% = 2,88%
Ta nhận thấy tỷ suất sinh lời tài sản của Công ty giảm cụ thể: năm 2012 là
4,53%, điều đó có nghĩa là cứ 100 đồng tài sản bỏ ra thì thu về được 4,53 đồng lợi
nhuận sau thuế và năm 2013 là 2,88% giảm 1,64%. Điều đó cho thấy hiệu suất sử
dụng tài sản năm này là không tốt. Vậy Công ty cần có giải pháp nhằm nâng cao hiệu
quả sử dụng tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
33
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
c. Đòn bẩy tài chính (Đòn cân nợ)
Đòn bẩy tài chính là một công cụ để gia tăng tỷ suất sinh lời vốn góp. Vấn đề
khó khăn và thách thức của đòn cân nợ là cố gắng sao cho nó có sự cân bằng giữa lợi
ích và chi phí của việc đi vay nợ.
Tổng vốn bình quân
Đòn bẩy tài chính
=
Vốn chủ sở hữu bình quân
Đòn bẩy tài chính 2012
=
Đòn bẩy tài chính 2013
=
16.928.050.298
6.524.828.991
19.612.209.273
7.190.765.899
= 2,59 lần
= 2,73 lần
d. Doanh lợi doanh thu sau thuế (ROS)
Khả năng sinh lợi phản ánh năng lực kinh doanh, là tiền đề cho tương lai, cho
phép Công ty đánh giá được tình trạng tiềm năng tăng trưởng, qua đó giúp nhà quản trị
điều chỉnh lại cơ cấu tài chính và hoạch định chiến lược ngăn ngõa rủi ro ở mức độ tốt
nhất, cũng như phương hướng tăng trưởng sản xuất kinh doanh trong tương lai.
Doanh lợi doanh thu sau
=
thuế (ROS)
ROS 2012
=
ROS 2013
=
Lợi nhuận sau thuế
Doanh thu thuần
766.118.472
30.252.127.309
565.755.343
27.385.374.712
x 100% = 2,53%
x 100% = 2,07%
Ta thấy, Doanh lợi doanh thu sau thuế thấp và giảm rất nhiều, cụ thể là: năm
2012 là 2,53% có nghĩa là cứ 100 đồng doanh thu thuần thì Công ty thu được 2,53
đồng lợi nhuận sau thuế, và năm 2013 tỷ lệ này là 2,07%. Điều này cho thấy Công ty
ngày càng đang gặp nhiều khó khăn.
2.4.3. Phân tích an toàn tài chính
2.4.3.1. Phân tích tình hình cân đối giữa tài sản và nguồn vốn
BẢNG 2.6: SO SÁNH CÂN ĐỐI GIỮA TÀI SẢN - NGUỒN VỐN
(Đơn vị tính: Đồng)
Tài sản ngắn hạn
So sánh
Nợ ngắn hạn
Năm 2012
Năm 2013
SV: Th©n Ngäc Linh
5.222.348.319
4.793.047.270
>
<
8.466.719.988
6.786.243.081
Líp: QTTC K12
34
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
Tài sản dài hạn
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
So sánh
Nợ dài hạn + Vốn CSH
14.853.243.349
11.608.871.680
Năm 2012
>
14.355.779.608
12.362.583.797
Năm 2013
>
(Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính năm 2012, 2013)
Qua bảng so sánh trên ta thấy:
Năm 2012 và năm 2013: Mối quan hệ giữa Tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn
thì Tài sản ngắn hạn luôn nhỏ hơn nợ ngắn hạn, cụ thể là : năm 2012 Tài sản ngắn hạn
có 5.222.348.319 đồng trong khi đó nợ ngắn hạn là 8.466.719.988 đồng; năm 2012 Tài
sản ngắn hạn có 4.793.047.270 đồng trong khi đó nợ ngắn hạn là 6.786.243.081 đồng.
Mối quan hệ giữa Tài sản dài hạn với nợ dài hạn và vốn chủ sở hữu, ta thấy Tài sản dài
hạn cũng luôn nhỏ hơn nợ dài hạn và vốn chủ sở hữu. Cụ thể: năm 2012 Tài sản dài
hạn là 14.853.243.349 đồng còn nợ dài hạn và vốn chủ sở hữu là 11.608.871.680 đồng.
Năm 2013, Tài sản dài hạn là 14.355.779.608 đồng còn nợ dài hạn và vốn chủ sở hữu
là 12.362.583.797 đồng. Với cơ câu tài sản - nguồn vốn nh vậy, trong 2 năm này hoạt
động sản xuất kinh doanh có phần trầm lắng hơn, vốn dài hạn và chủ sở hữu không đủ
tài trợ cho tài sản dài hạn dẫn tới 1 phần tài sản dài hạn được tài trợ bởi nợ ngắn hạn,
điều này làm tăng rủi ro tài chính cho Công ty. Phương hướng của Công ty trong thời
gian tới là hoàn tất quá trình cổ phần hoá huy động vốn để sản xuất kinh doanh dần đi
vào ổn định
* Phân tích sự đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh
Vốn luân chuyển là chỉ tiêu rất quan trọng trong việc đánh giá mức độ an toàn
tài chính của doanh nghiệp. Chỉ tiêu này cho biết hai điều cốt yếu:
- Tài sản cố định của doanh nghiệp có được tài trợ vững chắc bằng nguồn vốn
dài hạn hay không?
- Doanh nghiệp có khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn hay không?
Vốn luân chuyển = Nguồn vốn dài hạn - Tài sản dài hạn
= Tài sản lưu động - Nợ ngắn hạn
Trong đó: Nguồn vốn dài hạn = Nợ dài hạn + Nguồn vốn chủ sở hữu
BẢNG 2.7: VỐN LUÂN CHUYỂN
(Đơn vị tính: Đồng)
CHỈ TIÊU
1. Tài sản dài hạn
2. Nguồn vốn chủ sở hữu
3.Nợ dài hạn
SV: Th©n Ngäc Linh
Năm 2012
14.853.243.349
6.907.888.227
4.700.983.453
Năm 2013
14.355.779.608
7.473.643.570
4.888.940.227
Líp: QTTC K12
35
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
4. Nguồn vốn dài hạn (2+5)
Vốn luân chuyển (4-1)
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý11.608.871.680
-3.244.371.669
12.362.583.797
-1.993.195.811
(Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính năm 2012, 2013)
Từ bảng trên ta thấy: Vốn luân chuyển năm 2012 và năm 2013 lại âm => nguồn
vốn dài hạn không đủ tài trợ cho tài sản dài hạn và doanh nghiệp phải đầu tư thêm
bằng một phần nguồn vốn ngắn hạn. Tài sản ngắn hạn không đáp ứng đủ để trả các
khoản nợ ngắn hạn. Nh vậy, ta thấy mức độ an toàn tài chính của Công ty thấp.
2.4.3.2. Phân tích các khoản phải thu và phải trả trong ngắn hạn
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp thường xuyên phát
sinh các khoản phải thu, phải trả giữa khách hàng, nhà cung cấp với doanh nghiệp. Mà
các khoản phải thu , phải trả đòi hỏi phải co một thời gian nhất định, do đó việc Công
ty bị chiếm dụng vốn hoặc đi chiếm dụng vốn của các khách hàng hoặc các doanh
nghiệp khác là điều không thể tránh khỏi. Tuy nhiên, trong hoạt động của Công ty
còng nh các doanh nghiệp khác nói chung cần tránh tình trạng khách hàng nợ quá
nhiều trong thời gian quá lâu. Do đó, thông qua việc nghiên cứu khả năng thanh toán
của Công ty cho ta thấy được mức độ an toàn tài chính và đánh giá được tình hình tài
chính của Công ty.
BẢNG 2.8: NỢ PHẢI THU - PHẢI TRẢ
(Đơn vị tính: Đồng)
Chỉ tiêu
31/12/2013
So sánh
31/12/2012
Giá trị
1. Các khoản phải thu ngắn hạn
2. Nợ ngắn hạn
Chênh lệch Phải thu – Phải trả
335.773.115
6.786.243.081
-6.450.469.966
1.771.558.850
8.466.719.988
-6.695.161.138
-1.435.785.735
-1.680.476.907
244.691.172
Tỷ lệ
%
-81,05
-19,85
-3,65
(Nguồn số liệu: Báo cáo tài chính năm 2012, 2013)
Qua bảng trên ta thấy:
Các phải thu luôn nhỏ hơn các khoản phải trả. Điều này chứng tỏ, Công ty
chiếm dụng vốn nhiều hơn đang bị chiếm dụng vốn trong ngắn hạn. Nguyên nhân là
do: Công ty thực hiện đầu tư theo chiều sâu (mua sắm dây chuyền sản xuất, máy móc
thiết bị mới) nên nhu cầu vốn để tài trợ cho TSDH là lớn, nhưng nguồn vốn từ bên
trong Công ty lại không đủ đáp ứng nên Công ty phải đi vay làm cho tổng nợ của
Công ty tăng lên, bên cạnh đó giá trị Tài sản dài hạn cũng tăng, buộc Công ty phải vay
ngắn hạn của Ngân hàng và các quỹ hỗ trợ khác làm các khoản nợ của Công ty tăng
Từ việc xem xét các khoản phải thu và phải trả trong ngắn hạn của Công ty qua
các năm gần đây, ta có thể đưa ra hệ số công nợ như sau:
Hệ số công nợ
SV: Th©n Ngäc Linh
=
Nợ phải thu ngắn hạn
Nợ phải trả ngắn hạn
Líp: QTTC K12
36
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
Hệ số công nợ2012
=
Hệ số công nợ 2013 =
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý1.771.558.850
x 100% = 20,92%
8.466.719.988
335.773.115
x 100% = 4,95%
6.786.243.081
2.4.3.3. Phân tích khả năng thanh toán của Công ty
a. Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành
Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành cho biết doanh nghiệp có bao nhiêu đồng
tài sản lưu động để đảm bảo cho một đồng nợ ngắn hạn.
Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành
=
Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành2012
=
Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành2013
=
Giá trị Tài sản ngắn hạn
Nợ ngắn hạn phải trả
5.222.348.319
8.466.719.988
4.793.047.270
6.786.243.081
= 0,62 lần
= 0,71 lần
Ta thấy tỷ số khả năng thanh toán hiện hành của Công năm 2012 là 0,62 lần,
năm 2013 tăng lên đạt 0,71 lần. Tuy nhiên hệ số này cả 2 năm đều nhỏ hơn 1 cho thấy
tài sản ngắn hạn của Công ty không đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn.
Điều này cho thấy khả năng thanh toán hiện hành của Công ty là không được tốt. Như
vậy, khả năng thanh toán hiện hành của Công ty trong các năm qua rất kém mặc dù có
tăng và hiện tại là không thuận lợi để Công ty có thể huy động thêm vốn vay ngắn hạn
để đầu tư cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
b. Tỷ số khả năng thanh toán nhanh
Tỷ số này cho biết khả năng thanh toán thực sự của doanh nghiệp và được tính
toán dùa trên các tài sản lưu động có thể chuyển đổi nhanh thành tiền để đáp ứng nhu
cầu khi cần thiết.
Tỷ số khả năng thanh
toán nhanh
Tỷ số khả năng thanh
toán nhanh 2012
Tỷ số khả năng thanh
toán nhanh 2013
=
=
=
Tài sản lưu động – Hàng tồn kho
Nợ ngắn hạn phải trả
5.222.348.319 – 1.460.034.843
= 0,44 lần
8.466.719.988
4.793.047.270 – 3.286.052.151
= 0,22 lần
6.786.243.081
Thông qua tính toán trên ta nhận thấy hệ số khả năng thanh toán nhanh của
Công ty có sự chuyển biến theo chiều hướng giảm dần. Tỷ số này năm 2012 là 0,44
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
37
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
lần có nghĩa là cứ 1 đồng nợ ngắn hạn chỉ được đảm bảo bởi 0,44 đồng có khả năng
quy đổi nhanh ra tiền, năm 2012 tỷ số này giảm xuống 0,22 lần. Điều này cho thấy sự
phụ thuộc của Công ty vào các khoản nợ ngắn hạn là rất cao hay khả năng thanh toán
nhanh của Công ty là rất thấp. Nguyên nhân là do sự tăng giảm tài sản lưu động. Như
vậy, khả năng thanh toán nhanh của Công ty là không tốt, Công ty cần có biện pháp
thu hồi công nợ để đáp ứng nhu cầu thanh toán khi cần thiết.
c. Tỷ số khả năng thanh toán tức thời
Tỷ số khả năng thanh toán
tức thời
Tỷ số khả năng thanh toán
tức thời 2012
Tỷ số khả năng thanh toán
tức thời 2013
=
=
=
Tiền
Nợ ngắn hạn phải trả
1.914.519.801
= 0,23 lần
8.466.719.988
1.094.246.190
= 0,16 lần
6.786.243.081
Khả năng thanh toán tức thời của Công ty năm 2013 có xu hướng giảm so với
năm 2012 và tỷ số này còn tương đối thấp điều đó cho thấy Công ty đang gặp khó
khăn trong thanh toán do lượng tiền chiếm tỷ trọng rất bé. Công ty cấn có biện pháp
thu hồi công nợ nhanh nhất nhắm đáp ứng nhu cầu thanh toán.
* Nhận xét về tình hình tài chính của Công ty
+ Doanh thu năm 2013 tăng 6.136.286.866đ tăng tuyệt đối là 66,75% so với
năm 2012 mặt khác hiệu quả kinh doanh khá cao do Công ty thực hiện rất tốt việc
quản lý các khoản chi làm chi phí giảm, nhất là chi phí giá vốn hàng bán, để tạo ra một
đồng doanh thu cần ít chi phí giá vốn hơn.
+ Tài sản ngắn hạn giảm 23,42% do tiền mặt giảm 86,83%, Phải thu của khách
hàng tăng 1,54%, chứng tỏ nợ đọng nhiều, Công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn gây
khó khăn trong các khoản thanh toán ngắn hạn.
+ Tài sản dài hạn tăng, Công ty rất quan tâm tới công tác đầu tư mua sắm
TSCĐ nâng cao năng lực sửa chữa.
+ Năm 2013, nguồn vốn giảm 3.347.543.922 đồng chủ yếu là do nợ phải trả
giảm, giảm 3.737.317.954 đồng. Trong khi đó vốn chủ sở hữu lại có xu hướng tăng
nhẹ, điều này góp phần nâng cao khả năng tự chủ về mặt tài chính cho Công ty.
+ Sức sinh lời của năm 2013 tốt hơn so với năm 2012 do lợi nhuận biên ROS
tăng, sức sinh lời cơ sở BEP tăng, tỷ suất sinh lời tài sản ROA tăng. Muốn tăng sức
sinh lời, Công ty phải tăng lợi nhuận ròng bằng cách quản lý chặt các khoản chi phí
hơn nữa.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
38
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
+ Khả năng thanh toán các khoản nợ tức thời còn yếu, Công ty sẽ gặp khó khăn
trong thanh toán các khoản nợ tức thời. Bù lại, tỷ suất tự tài trợ cao, lượng vốn chủ sở
hữu đủ lớn để tài trợ cho tài sản, Công ty không sợ rủi ro trong hoạt động tài chính.
Nhìn chung, khả năng tài chính của Công ty tương đối mạnh. Công ty bị khách
hàng chiếm dụng vốn nên gặp khó khăn trong thanh toán các khoản nợ ngắn hạn. Do
chưa quản lý chặt các khoản chi nên hiệu quả kinh doanh của năm 2013 chưa cao.
Công ty cần có biện pháp tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận, tăng sức sinh lời.
PHẦN 3
ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP
3.1 Đánh giá chung về công tác tài chính kế toán của Công ty
3.1.1. Những ưu điểm
*Về tổ chức công tác kế toán:
- Về thực hiện chức năng hạch toán: bộ máy kế toán đã giúp đơn vị thực hiện
đầy đủ giai đoạn hạch toán của một Doanh nghiệp hạch toán độc lập. Từ chứng từ
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
39
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
hạch toán, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế toán đã có sự phối hợp chặt chẽ
giữa các phòng ban trong Công ty với phòng kế toán, đảm bảo công tác được trôi
chảy, nhịp nhàng.
- Phòng tài vụ đã xây dựng được quy chế về chức năng nhiệm vụ, quyền hạn
của nhân viên, do đó đã tạo được mối quan hệ có tính vị trí, lệ thuộc và kiểm soát lẫn
nhau. Bộ máy kế toán đã hoạt động rất hiệu quả do sự phân công, tạo mối liên hệ chặt
chẽ giữa các kế toán theo tính chất khác nhau của khối lượng công tác kế toán.
- Các số liệu kế toán được hạch toán một cách chính xác, đầy đủ, kịp thời cung
cấp thông tin cho các nhà quản lý để từ đó có các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng
tài sản, sử dụng đồng vốn, đây chính là nhân tố quan trọng góp phần giúp Công ty tăng
trưởng liên tục trong thời gian vừa qua.
- Mọi hoạt động kinh tế phát sinh đều được ghi chép trên chứng từ ban đầu, số
liệu kế toán sạch sẽ, rõ ràng và đáng tin cậy.
- Các chứng từ được lập trên máy vi tính, theo đúng mẫu biểu quy định theo
quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006, các thông tin trên các
chứng từ được ghi chép phản ánh một cách đầy đủ, thể hiện đúng theo quy định của
Bộ Tài chính.
- Với mỗi loại chứng từ Công ty quy định quy trình luân chuyển một cách rõ
ràng, kịp thời, góp phần phản ánh một cách chính xác tình hình phát sinh các hoạt
động kinh tế tại Công ty.
- Các chứng từ sau khi được cập nhật hạch toán đầy đủ được lưu tại phòng kế
toán với các tủ đựng tài liệu kiên cố, vững chắc đảm bảo lưu trữ theo đúng quy định
của Nhà nước.
Khi mở các tài khoản để theo dõi ghi lại những nội dung nghiệp vụ kinh tế phát
sinh Công ty TNHH MTV Minh Thuận đã tuân thủ theo mọi nguyên tắc, quy định về
hệ thống tài khoản kế toán của pháp lệnh kế toán hiện hành
- Việc sử dụng bộ sổ kế toán theo hình thức ghi sổ “Sổ nhật ký chung” đã mang
lại nhiều thuận lợi phù hợp với việc thực hiện chuyên môn hóa và phân công lao động
kế toán. Mẫu sổ in sẵn và thống nhất tạo nên những quy định chung cho việc thực hiện
ghi chép sổ sách, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cho quản lý và lập báo cáo định
kỳ đúng thời hạn. Hệ thống sổ đơn giản, thuy nhiên quy mô công việc kế toán rất lớn
nên khối lượng công việc kế toán nhiều, đòi hỏi trình độ kế toán cao.
- Hệ thống sổ sách kế toán của Công ty tương đối hoàn chỉnh. Bộ máy kế toán
được phân công bố trí theo từng bộ phận cụ thể, rõ ràng. Bộ phận kế toán là bộ phận
không thể thiếu được trong Công ty, cán bộ nhân viên trong phòng đều là những người
có trình độ, có năng lực, nhiệt tình, trung thực đã góp phần tích cực vào công tác hạch
toán kế toán của Công ty.
*Về tình hình tài chính:
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
40
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
- Hệ số tự tài trợ năm 2013 tăng mạnh so với năm 2012, đạt 39,03% cho thấy
khả năng tự chủ về mặt tài chính của Công ty đã tăng mạnh.
- Số vòng quay các khoản phải thu tăng tới 85,78% so với năm 2012 thể hiện
hiệu quả thu hồi công nợ của Công ty là rất tốt, điều này giúp cho lượng vốn bị chiếm
dụng giảm, Công ty có thêm vốn để nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh.
- Các chỉ tiêu vòng quay tài sản ngắn hạn có xu hướng tăng lên so với năm
2012 cho thấy hiệu quả sử dụng tài sản ngắn hạn của Công ty là rất tốt.
3.1.2. Những mặt hạn chế
Bên cạnh những ưu điểm công tác tài chính kế toán của Công ty còn tồn tại
những nhược điểm sau:
* Về công tác kế toán
Hiện tại các nhân viên trong phòng kế toán của Công ty kiêm nhiệm các phần
hành kế toán khác nhau . Điều này giúp Công ty tiết kiệm được chi phí, tuy nhiên nếu
khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều sẽ dẫn đến chậm cung cấp thông tin, gây
khó khăn cho hoạt động quản lý.
Về hệ thống tài khoản chi tiết dùng để tập hợp CPSX và tính giá thành sản
phẩm hiện nay chưa đáp ứng được yêu cầu của kế toán tập hợp CPSX và chưa phù hợp
với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Chi phí sản xuất được tập hợp vào TK
621, 622, 627 những tài khoản này chưa chi tiết theo từng yếu tố chi phí, chưa thể hiện
chi tiết đầy đủ các yếu tố của chi phí như quy định của Bộ Tài chính và gây khó khăn
trong việc theo dõi biến động các chi phí sản xuất theo yếu tố. Công ty áp dụng ghi sổ
theo hình thức Sổ nhật ký chung là hoàn toàn phù hợp với quy mô cũng như đặc điểm
tổ chức bộ máy kế toán. Tuy nhiên cùng với việc ngày càng phát triển mở rộng hơn thì
công việc kế toán cũng ngày càng nhiều hơn, các nghiệp vụ phát sinh lớn, do đó việc
phản ánh tất cả các nghiệp vụ vào sổ Sổ nhật ký chung sẽ dễ dẫn đến bị trùng lặp
nghiệp vụ, dẫn đến sai sót về số liệu kế toán. Theo kiến nghị của em, Công ty nên
chuyển sang sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung, Công ty có thể tham khảo tại
Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
*Về tình hình tài chính:
- Hệ số khả năng thanh toán hiện hành mặc dù tăng nhưng ở mức nhỏ hơn 1 cho
thấy tài sản ngắn hạn không đủ để tài trợ cho các khoản nợ ngắn hạn.
- Hệ số khả năng thanh toán lãi vay giảm 29,96% so với năm 2012 cho thấy
hiệu quả sản xuất kinh doanh đã giảm đi rõ rệt.
- Hệ số khả năng thanh toán nhanh và khả năng thanh toán tức thời giảm cho
thấy Công ty gặp nhiều khó khăn trong việc huy động tiền để thanh toán các khoản nợ
ngắn hạn bằng các tài sản có khả năng chuyển hóa thành tiền mặt cao.
- Vòng quay tài sản dài hạn, vòng quay tổng tài sản còn thấp và giảm cho thấy
hiệu quả sử dụng tài sản dài hạn, tổng tài sản là chưa cao.
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
41
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
- Số vòng quay hàng tồn kho giảm 26,99% so với năm 2012 thể hiện công tác
quản lý, lập kế hoạch sử dụng vật tư là rất kém, làm tăng chi phí lưu kho.
- Các chỉ tiêu phản ánh khả năng sinh lợi đều giảm so với năm 2012 cho thấy
hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 đã giảm hơn so với năm 2012.
3.2 Định hướng đề tài tốt nghiệp
Qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH MTV Minh Thuận vận dụng những
kiến thức đã học, được sự giúp đỡ của các phòng ban, tham khảo kinh nghiệm của
những người đi trước và sự chỉ bảo tận tình của Giảng viên Ths.Nguyễn Minh Đức,
dựa vào tình hình thực tế tại Công ty, em lựa chọn đề tài tốt nghiệp:
"PHÂN TÍCH & ĐỀ XUẤT BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MINH THUẬN"
Kính mong được sự hướng dẫn, chỉ bảo của Thầy giáo, Cô giáo trong Viện kinh
tế & quản lý - Trường Đại Học Bách Khoa - Hà Nội để em hoàn thiện đồ án tốt
nghiệp.
Đề cương sơ bộ đồ án tốt nghiệp:
LỜI MỞ ĐẦU
PHẦN 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
DOANH NGHIỆP
1.1. Tổng quan về tài chính doanh nghiệp
1.1.1. Khái niệm về tài chính doanh nghiệp
1.1.2. Các quan hệ tài chính chủ yếu của doanh nghiệp
1.1.3. Vị trí, vai trò của tài chính doanh nghiệp
1.1.3.1.Vị trí của tài chính doanh nghiệp
1.1.3.2.Vai trò của tài chính doanh nghiệp
1.1.4.Các chức năng của tài chính doanh nghiệp
1.1.4.1. Chức năng phân phối
1.1.4.2. Chức năng giám đốc
1.2.Quản trị tài chính doanh nghiệp
1.2.1. Khái niệm về quản trị tài chính doanh nghiệp
1.2.2. Vai trò của quản trị tài chính doanh nghiệp
1.2.3. Nội dung chủ yếu của quản trị tài chính doanh nghiệp
1.2.4. Những nhân tố chủ yếu ảnh hưởng tới quản trị tài chính doanh nghiệp
1.3. Phân tích tài chính doanh nghiệp
1.3.1. Khái niệm phân tích tài chính doanh nghiệp
1.3.2. Mục đích, ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp
1.3.2.1. Mục đích của phân tích tài chính doanh nghiệp
1.3.2.2. Ý nghĩa của phân tích tài chính doanh nghiệp
1.3.3.Các tài liệu sử dụng trong phân tích tài chính doanh nghiệp
1.3.4. Phương pháp phân tích tài chính doanh nghiệp
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
42
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
1.3.4.1. Phương pháp so sánh
1.3.4.2. Phương pháp phân tích tỷ lệ
1.3.4.3. Phương pháp thay thế liên hoàn
1.3.4.4. Phương pháp phân tích Dupont
1.4.Nội dung phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp
1.4.1.Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các
báo cáo tài chính
1.4.1.1. Phân tích tình hình tài chính qua Bảng cân đối kế toá
1.4.1.2. Phân tích tình hình tài chính qua Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
1.4.2. Phân tích rủi ro tài chính
1.4.2.1. Phân tích khả năng thanh toán
1.4.2.2. Phân tích khả năng quản lý nợ
1.4.3. Phân tích hiệu quả tài chính
1.4.3.1.Phân tích khả năng quản lý tài sản
1.4.3.2. Phân tích khả năng sinh lời
1.4.4. Phân tích đẳng thức Dupont
1.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Error:
Reference source not found
1.5.1. Môi trường bên ngoài doanh nghiệp
1.5.2. Các nhân tố bên ngoài doanh nghiệp
1.6. Phương hướng biện pháp cải thiện tình hình tài chính doanh nghiệp
PHẦN 2. PHẦN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH
MTV MINH THUẬN
2.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH MTV Minh Thuận.
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
2.1.2. Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH MTV Minh Thuận
2.1.4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong một số năm gần đây
2.2. Phân tích tình hình tài chính của Công ty TNHH MTV Minh Thuận
2.2.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính
2.2.1.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính thông qua bảng cân đối kế toán
2.2.1.2. Đánh giá khái quát tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả hoạt
động kinh doanh
2.2.2. Phân tích rủi ro tài chính
2.2.3. Phân tích hiệu quả tài chính
2.2.3.1. Phân tích khả năng quản lý tài sản
2.2.4. Phân tích mô hình dupont
2.3. Đánh giá chung về tình hình tài chính của Công ty
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
43
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§HBK Hµ Néi
ViÖn Kinh tÕ vµ Qu¶n lý-
PHẦN 3. MỘT SỐ BIỆN PHÁP ĐỀ XUẤT CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI
CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH MTV MINH THUẬN
3.1. Biện pháp 1
3.2. Biện pháp 2
SV: Th©n Ngäc Linh
Líp: QTTC K12
44
[...]... cáo thực tập tốt nghiệp ĐHBK Hà Nội Viện Kinh tế và Quản lý- PHN 2 PHN TCH CễNG TC TI CHNH - K TON CA CễNG TY TNHH MTV MINH THUN 2.1 Ni dung, nhim v v t chc b mỏy ti chớnh k toỏn ca Cụng ty TNHH MTV Minh Thun phự hp vi c im quy trỡnh kinh doanh v mụ hỡnh qun lý kinh doanh, b mỏy k toỏn ca Cụng ty cng c t chc theo mụ hỡnh tp trung Trong ú k toỏn trng chu trỏch nhim iu hnh mi hot ng theo s phõn cụng,... inh hu hỡnh ti Cụng ty TNHH MTV Minh Thun L mt doanh nghip hot ng trong lnh vc dch v cung ng xe mỏy, dch v vn ti nờn t trng TSC trong tng ti sn ca Cụng ty chim t l ln, l mt phn khụng th thiu trong hot ng kinh doanh ca Cụng ty Ti sn c nh ca Cụng ty ch yu phc v cho hot ng vn ti bao gm 4 xe ụ tụ ti ben,, ngoi ra TSC cũn dựng phc v cho hot ng qun lý nh h thng vn phũng lm vic ca Cụng ty, cỏc thit b phc... thp thỡ s gõy ra k, nh hng n sn xut chung Bi vy, lng c tr mt cỏch hp lý, cụng bng tỏc ng trc tip n kt qu lao ng ca tng cỏn b, cụng nhõn viờn trong Cụng ty 1.5 Tỡnh hỡnh vt t, ti sn c nh 1.5.1 Tỡnh hỡnh vt t * c im nguyờn vt liu ca Cụng ty TNHH MTV Minh Thun i vi cụng ty, chi phớ nguyờn vt liu ch chim t l nh vỡ khon chi phớ ny mang tớnh h tr cho vic bỏn hng ca Cụng ty m bo cung cp nguyờn vt liu c y... Cỏc k toỏn viờn cú nhim v tham mu, giỳp vic cho k toỏn trng thc hin tt cỏc nhim v phn hnh c giao Hin ti Cụng ty TNHH MTV Minh Thun cú 05 k toỏn, c phõn cụng lm cỏc nhim v phn hnh k toỏn khỏc nhau, c khỏi quỏt qua mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn nh sau: S 2.1 S t chc b mỏy k toỏn ti Cụng ty TNHH MTV Minh Thun K toỏn trng K toỏn TSC K toỏn lng kiờm k toỏn thanh toỏn K toỏn vn bng tin Th qu kiờm k toỏn theo... ni b cụng ty, thu tin t khỏch hng v thu t ni b cụng ty Vi b mỏy k toỏn c t chc hp lý gn nh, cú h thng, c chuyờn mụn hoỏ cao, Phũng K toỏn Cụng ty luụn ỏp ng y yờu cu m cp trờn t ra, giỳp Cụng ty hot ng cú hiu qu xng ỏng l cụng c qun lý trong h thng k toỏn ca cụng ty cng nh gúp phn nõng cao c cht lng kim soỏt ni b trong Cụng ty 2.2 Phõn tớch h thng k toỏn ca Cụng ty * Cỏc chớnh sỏch k toỏn chung - n... cụng ty nh hin nay Hỡnh thc k toỏn m Cụng ty TNHH MTV Minh Thun ỏp dng l hỡnh thc k toỏn: Nht ký chung õy l hỡnh thc k toỏn phự hp vi c im kinh doanh, quỏ trỡnh hch toỏn v c s dng trờn mỏy vi tớnh vi cỏc mu bng biu theo ỳng quy nh ca B ti chớnh, trờn c s tuõn th cỏc nguyờn tc k toỏn Nh nc quy nh Quỏ trỡnh hch toỏn c th hin theo s sau: S 2.2 Trỡnh t ghi s k toỏn theo hỡnh thc nht ký chung ti Cụng ty. .. chng loi cỏc loi nguyờn vt liu trong Cụng ty rt phong phỳ, a dng, thc hin tt cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu, Cụng ty TNHH MTV Minh Thun cn c vo tỏc dng ca nguyờn vt liu xõy dng lờn h thng danh im nguyờn vt liu ti Cụng ty theo mó hiu ca tng loi vt t Mó hiu cỏc loi võt t c sp xp theo vn v theo trỡnh t thi gian xut hin ca tng loi vt t ú Nguyờn vt liu trong Cụng ty c chia thnh nhng loi sau: SV: Trần Quang... Vn bng tin l mt loi vn linh hot v rt cn thit cho Cụng ty Vn bng tin ca Cụng ty TNHH MTV Minh Thun cú xu hng gim mnh C th nm 2012 l 1.914.519.801 ng, chim t trng 9,54%/tụng ti sn, v nm 2013 gim cũn 1.094.246.190 ng (gim 820.273.611 ng so vi nm 2012, tng ng 42,84%) ng trờn gúc ca mt nh qun tr, s thay i ny khụng tt vỡ nú lm kh nng thanh toỏn ca Cụng ty gim xung + Cỏc khon phi thu: nm 2012 l 1.771.558.850... phỏp kờ khai thng xuyờn - Phng phỏp tớnh thu GTGT: Theo phng phỏp khu tr - Niờn k toỏn: c tớnh bt u t ngy 01/01 v kt thỳc vo ngy 31/12 hng nm * T chc vn dng h thng chng t k toỏn ti Cụng ty TNHH MTV Minh Thun Cụng ty ỏp dng h thng chng t k toỏn theo Quyt nh s 15/2006/QBTC, ngy 20/3/2006 ca B ti chớnh Cỏc chng t k toỏn c lp theo ỳng mu biu quy nh, trong ú cú y cỏc thụng tin sau: - Tờn v s hiu ca chng... V c Minh V Trng Giang Nguyờn Bớch Thy Lờ Th Thu Huyn Ngy cụng thc t Tng HS+PC 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 38 39 40 41 H v tờn PC CVTN STT HSCBCV c bn H s cp bc GK thnhPhõn loi mc hon BNG CHIA LNG Thỏng 05 nm 2013 (Ngun: Phũng T chc Hnh chớnh) SV: Thân Ngọc Linh Lớp: QTTC K12 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Viện Kinh tế và Quản lý-ĐHBK Hà Nội Bng 1.5 Bng chia lng i xe vn ti n v: Cụng ty TNHH MTV Minh ... Kinh tế Quản lý- PHN GII THIU CHUNG V CễNG TY TNHH MTV MINH THUN 1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty 1.1.1 Vi nột v Cụng ty Tờn Cụng ty : CễNG TY TNHH 1TV MINH THUN a ch tr s chớnh :... CHNH TI CễNG TY TNHH MTV MINH THUN 2.1 Gii thiu chung v Cụng ty TNHH MTV Minh Thun 2.1.1 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty 2.1.2 Lnh vc hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty 2.1.3 T chc... CễNG TY TNHH MTV MINH THUN 2.1 Ni dung, nhim v v t chc b mỏy ti chớnh k toỏn ca Cụng ty TNHH MTV Minh Thun phự hp vi c im quy trỡnh kinh doanh v mụ hỡnh qun lý kinh doanh, b mỏy k toỏn ca Cụng ty
Ngày đăng: 12/10/2015, 23:09
Xem thêm: GIỚI THIỆU CHUNG về CÔNG TY TNHH MTV MINH THUẬN, GIỚI THIỆU CHUNG về CÔNG TY TNHH MTV MINH THUẬN, 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty, * Báo cáo kế toán tại Công ty, * Phân tích tình hình cơ cấu tài sản, a) Năng suất của tổng tài sản, b. Năng suất tài sản dài hạn, => Thời gian một vòng quay hàng tồn kho, e.Vòng quay thu nợ (bán chịu), ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ LỰA CHỌN HƯỚNG ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP, 1 Đánh giá chung về công tác tài chính kế toán của Công ty