kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần vận tải và giao nhận bia sài gòn miền tây

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH SINH VIÊN THỰC HIỆN PHẠM THỊ NGỌC NGỠ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành : Kế Toán Mã Số Ngành: 52340301 Tháng 12 – 2013 1 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH SINH VIÊN THỰC HIỆN PHẠM THỊ NGỌC NGỠ MSSV: LT11329 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH : KẾ TOÁN Mã Số Ngành: 52340301 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN BÙI DIÊN GIÀU Tháng 12- 2013 2 LỜI CẢM TẠ -----Được sự phân công của các thầy cô khoa Kinh Tế và Quản Trị Kinh Doanh trường Đại học Cần Thơ, sau gần 03 tháng được thực tập tại phòng Kế toán của Công ty Cổ Phần Vận tải Và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây, em đã hoàn thành xong luận văn tốt nghiệp “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền tây ”. Đạt được kết quả này em vô cùng biết ơn và em xin gởi lời cảm ơn chân thành, lời tri ân sâu sắc nhất đến: - Ban giám hiệu trường Đại học Cần Thơ, Ban lãnh đạo Khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh Doanh, cùng tất cả các thầy cô đã tận tình dạy bảo và truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho em trong suốt quá trình học. - Thầy: Bùi Diên Giàu, đã giành nhiều thời gian hướng dẫn, giúp đỡ, đóng góp ý kiến, sữa chữa những sai sót để giúp em hoàn thành bài luận văn này. - Ban lãnh đạo Công ty Cổ Phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây, cùng toàn thể lãnh đạo, nhân viên của các phòng ban đã tạo điều kiện cho em được thực tập tại cơ quan. Đặc biệt là các cô chú, anh chị công tác tại phòng Kế toán của công ty đã tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, tạo điều kiện cho em được hiểu biết các quy trình nghiệp vụ. Đối với em, được thực tập tại đây là cơ hội lớn giúp em có được nhiều kinh nghiệm quý báu trong công việc sau này. Xin kính chúc quý thầy cô của trường Đại học Cần Thơ, Khoa Kinh tế & Quản Trị Kinh Doanh và Ban lãnh đạo Công ty cùng toàn thể các cán bộ và nhân viên đang làm việc tại các phòng, ban của Công ty Cổ Phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây được dồi dào sức khỏe và đạt nhiều thành công trong công tác. Cần Thơ, ngày.....tháng.....năm 2013 Sinh viên thực hiện Phạm Thị Ngọc Ngỡ 3 LỜI CAM ĐOAN -----Tôi xin cam đoan đề tài: “ Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài gòn Miền Tây” là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, ngày.....tháng.....năm 2013 Sinh viên thực hiện Phạm Thị Ngọc Ngỡ 4 NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ------ .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Cần Thơ, Ngày …. tháng …. Năm 2013 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ 5 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ------ .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Cần Thơ, Ngày …. tháng …. Năm 2013 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN BÙI DIÊN GIÀU 6 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ------ .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Cần Thơ, Ngày …. tháng …. năm 2013 GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 7 MỤC LỤC ...… Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1.Đặt vấn đề nghiên cứu ...................................................................................1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu .....................................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung...........................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể...........................................................................................2 1.3. Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................2 1.3.1 Không gian ................................................................................................ 2 1.3.2 Thời gian ...................................................................................................2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu .................................................................................2 1.4. Lược khảo tài liệu có liên quan.....................................................................2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận ................................................................................................. 4 2.1.1 Một số khái niệm ........................................................................................4 2.1.2 Khái niệm, nguyên tắc và nhiệm vụ của kế toán ........................................8 2.1.3 Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh .....................................8 2.1.4 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh.................................................... 46 2.2 Phương pháp nghiên cứu ............................................................................. 48 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................... 48 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .................................................................. 49 Chương 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY 3.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền tây ..................................................................................................................... 51 3.1.1 Khái quát lịch sử hình thành và phát triển................................................. 51 3.1.2 Mục tiêu, phạm vi hoạt động và các mối quan hệ ..................................... 52 3.1.3 Bộ máy tổ chức tại công ty ...................................................................... 53 3.1.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng.................................................................... 55 8 3.2. Khái quát về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty.......................... 56 3.2.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh ................................................................ 56 3.2.2 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .................................................... 57 3.2.3 Thuận lợi và khó khăn .............................................................................. 57 3.2.4 Phương hướng hoạt động trong tương lai.................................................. 58 Chương 4: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY 4.1. Kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 1 năm 2012 ................................ 59 4.1.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh .......................... 59 4.1.2 Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính............................................ 68 4.1.3 Kế toán xác định kết quả hoạt động khác.................................................. 70 4.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ............................................ 71 4.2. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh...................................................... 75 4.2.1 Phân tích tình hình biến động của kết quả kinh doanh giai đoạn 2010 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 .......................................................................... 75 4.2.2 Phân tích khả năng sinh lời ...................................................................... 81 Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 5.1. Đánh giá công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và tình hình kinh doanh ................................................................................................................ 84 5.1.1 Công tác kế toán ....................................................................................... 84 5.1.2 Tình hình kinh doanh................................................................................ 85 5.2.Giải pháp..................................................................................................... 86 5.2.1 Công tác kế toán ....................................................................................... 86 5.2.2 Tình hình kinh doanh................................................................................ 86 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. Kết luận ..................................................................................................... 89 6.2. Kiến nghị.................................................................................................... 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................. 90 PHỤ LỤC ......................................................................................................... 9 9 DANH SÁCH BẢNG -----Bảng Trang Bảng 4.1. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh quý 1 năm 2012 ................................ 74 Bảng 4.2. Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 ...........................76 Bảng 4.3. Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013............................ 77 Bảng 4.4. Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận hoạt động ...........................................81 Bảng 4.5. Bảng phân tích lợi nhuận ròng trên doanh thu........................................82 Bảng 4.6. Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu....................82 Bảng 4.7. Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản .........................83 Bảng 4.8. Bảng tổng hợp các tỷ số tài chính của công ty ......................................83 10 DANH SÁCH HÌNH -----Hình Trang Hình 2.1. Sơ đồ kế toán tài khoản 511 ..................................................................11 Hình 2.2. Sơ đồ kế toán tài khoản 512 .................................................................14 Hình 2.3. Sơ đồ kế toán tài khoản 521, 531, 532 ..................................................17 Hình 2.4. Sơ đồ kế toán tài khoản 632 .................................................................21 Hình 2.5. Sơ đồ kế toán tài khoản 641 .................................................................25 Hình 2.6. Sơ đồ kế toán tài khoản 642 .................................................................28 Hình 2.7. Sơ đồ kế toán tài khoản 515 .................................................................32 Hình 2.8. Sơ đồ kế toán tài khoản 635 .................................................................35 Hình 2.9. Sơ đồ kế toán tài khoản 711 .................................................................38 Hình 2.10. Sơ đồ kế toán tài khoản 811 ............................................................... 40 Hình 2.11. Sơ đồ kế toán tài khoản 8211 ............................................................. 42 Hình 2.12. Sơ đồ kế toán tài khoản 911 .................................................................44 Hình 3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức công....................................................................55 Hình 3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung............................. 56 Hình 4.1. Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 1 năm 2012 ..................73 11 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT -----SXKD Sản xuất kinh doanh TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước GTGT Giá trị gia tăng QL Quản lý TK Tài khoản SXC Sản xuất chung CPSXC Chi phí sản xuất chung BĐS Bất động sản XDCB Xây dựng cơ bản BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí công đoàn BHTN Bảo hiểm thất nghiệp LD Liên doanh CT Công ty TNDN Thu nhập doanh nghiệp QĐ Quyết định BTC Bộ tài chính 12 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1. ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Hiện nay cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế thị trường và các nước có xu hướng hòa nhập để giúp đỡ nhau cùng tiến bộ. Vì vậy, Việt Nam đang từng bước đẩy mạnh kinh doanh xuất khẩu, có nhiều chuyển biến, bằng chứng là Việt Nam đã gia nhập vào ASEAN, APEC, WTO và nhiều tổ chức khác trên thế giới đã tạo ra nhiều cơ hội cho nước ta học hỏi thêm những kinh nghiệm thực tiễn quý báu từ các nước phát triển. Đặc biệt là sự kiện gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO) ngày 7/11/2006 nhằm thúc đẩy tăng trưởng thương mại và dịch vụ để phục vụ cho việc phát triển ổn định và bền vững. Bên cạnh những thuận lợi, nước ta cũng phải đối mặt với vô vàn khó khăn khi hòa nhập vào cơ chế kinh tế thị trường bởi nền kinh tế càng phát triển thì các doanh nghiệp, công ty cổ phần, liên doanh xuất hiện ngày càng nhiều tạo nên sức ép về cạnh tranh rất lớn. Các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có nguồn vốn mạnh và ổn định. Để đảm bảo được điều đó, các sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp phải được tiêu thụ với số lượng lớn trong thời gian ngắn để thu lại nguồn vốn kịp thời tiếp tục sản xuất, kinh doanh, đồng thời cải tiến kỹ thuật tạo ra các sản phẩm mới cung cấp cho nhu cầu của xã hội và tạo ra lợi nhuận ngày càng cao hơn cho doanh nghiệp.Việc xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh góp phần vào sự phát triển của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp xác định, phân tích, đánh giá, xử lý, thu thập những thông tin bổ ích đề ra những quyết định kinh doanh đúng đắn, thúc đẩy doanh nghiệp kinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn, tạo ra lợi nhuận cao hơn. Thấy được tầm quan trọng của kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời qua quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty em đã chọn đề tài “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây” làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình. 13 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1. Mục tiêu chung Đề tài tập trung đánh giá công tác kế toán, xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013, đồng thời đề ra một số giải pháp để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu về công tác kế toán để xác định kết quả kinh doanh tại công ty. - Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giai đoạn 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. - Phân tích các nguyên nhân và chỉ ra mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình doanh thu và lợi nhuận của công ty. - Đề ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao lợi nhuận kinh doanh. 1.3. PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1. Không gian Đề tài tập trung xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây. 1.3.2. Thời gian Thời gian thực hiện luận văn từ ngày 12/08/2013 đến 18/11/2013. Các số liệu dùng để nghiên cứu trong đề tài được thu thập trong 3 năm 2010 -2012 và 6 tháng đầu năm 2013. 1.3.3. Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu về tình hình vận tải hàng hóa đường bộ, từ đó xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. 1.4. LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN 1). Đề tài luận văn tốt nghiệp “ Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Tài Lộc – An Giang”. Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diễm Hồng (Năm 2007). Nội dung chính: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giai đoạn 2005 - 2007. Tìm ra những nguyên nhân và mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình biến động của doanh thu và lợi nhuận. Đồng thời nêu ra một số giải pháp nhằm làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 14 2). Đề tài luận văn tốt nhiệp “Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh của Trung tâm rừng tỉnh Bến Tre”. Sinh viên thực hiện: Chu Lệ Dung (Năm 2007). Nội dung chính: Tìm hiểu sơ lược về Trung tâm rừng phòng hộ tỉnh Bến Tre, đồng thời phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận qua 3 năm 2005,2006,2007. Đề tài còn phân tích các chỉ tiêu biểu hiện hiệu quả hoạt động của Trung tâm, từ đó đưa ra một số giải pháp nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí cho Trung tâm. 15 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1. Một số khái niệm 2.1.1.1. Doanh thu Dùng để phản ánh toàn bộ doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không được coi là doanh thu. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 385) a). Doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động SXKD từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau: - Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư. - Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 387) b). Doanh thu từ bán hàng nội bộ. Dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty tính theo giá bán nội bộ. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 403) 16 c). Doanh thu từ hoạt động tài chính Dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,… - Cổ tức, lợi nhuận được chia; - Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn; - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác; - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác; - Lãi tỷ giá hối đoái; - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ; - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn; - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 411) d). Chiết khấu thương mại Dùng để phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng đã mua hàng (Sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 417) e). Hàng bán bị trả lại Dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 419) f). Giảm giá hàng bán Dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. Giảm giá hàng bán là khoản 17 trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 421) g) Thu nhập khác Dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản; - Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản; - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ; - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại; - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có); - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp; - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 470) 2.1.1.2. Chi phí a). Giá vốn hàng bán Dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (Đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 448) b). Chi phí tài chính Dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; 18 Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 453) c). Chi phí bán hàng Dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (Trừ hoạt động xây lắp), chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển,…. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 460) d). Chi phí quản lý doanh nghiệp Dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,…); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCD dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi; dịch vụ mua ngoài (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng,…). (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 464) e). Chi phí khác Dùng để phản ánh các khoản chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 479) 2.1.1.3. Kết quả kinh doanh a). Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. b). Kết quả hoạt động tài chính Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. 19 c). Kết quả hoạt động khác Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 490) 2.1.2. Khái niệm, nguyên tắc và nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh. 2.1.2.1. Khái niệm kế toán Hoạt động của doanh nghiệp là liên tục, nhưng để xác định lãi, lỗ của doanh nghiệp kế toán viên cần phải ghi chép, báo cáo các khoản doanh thu, chi phí, lãi hoặc lỗ cho một kỳ nhất định, đó là kỳ kế toán. Kỳ kế toán là những khoảng thời gian bằng nhau để thuận tiện cho việc so sánh. Kỳ kế toán chính thức là một năm nhưng cũng có thể thực hiện cho kỳ ngắn hơn: Quý, tháng. 2.1.2.1. Nguyên tắc kế toán Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi xác định chắc chắn đã tiêu thụ trong kỳ kế toán. Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán. 2.1.2.2. Nhiệm vụ - Phản ánh kịp thời, đầy đủ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Phản ánh kịp thời tình hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanh. - Phân tích tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.3. Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1. Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh a). Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ * Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và dịch vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa,… 20 - Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán. - Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán (Bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu); - Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công. - Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, ký gửi theo phương thức bán đúng hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp được hưởng. * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT (Mẫu 01- GTKT- 3LL) - Phiếu xuất kho - Báo cáo bán hàng, Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ. - Giấy nộp tiền của nhân viên bán hàng - Bảng kê nhận hàng và thanh toán hàng ngày - Bảng thanh toán hàng đại lý - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Bảng kê nộp séc, Báo có của ngân hàng,… * Tài khoản sử dụng - Sử dụng TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tài khoản này dùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế, các khoản giảm trừ doanh thu và xác định doanh thu thuần của doanh nghiệp. - TK 511 không có số dư cuối kỳ. 21 - Khi hạch toán cần cụ thể từng tài khoản cấp 2 theo quy định của Bộ Tài Chính. + TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa + TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm + TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá + TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư * Kết cấu của tài khoản Bên nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong kỳ kế toán; - Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ; - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ; - Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ; - Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên có: Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán. 22 * Sơ đồ kế toán 911 511 (4) Kết chuyển 112,131 (1) Doanh thu doanh thu thuần 521,531,532 (2)Doanh thu bán bán hàng hàng bị trả lại, giảm giá, chiết 33311 Thuế GTGT khấu đầu ra Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, giảm giá, ck (3) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá Hình 2.1. Sơ đồ kế toán tài khoản 511 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là đã bán trong kỳ kế toán theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT; Nợ TK 111, 112, 131,... (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Xuất sản phẩm, hàng hóa để đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ; Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Nợ TK 152,153,156,211,... Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 131 - Phải thu của khách hàng - Khi xuất sản phẩm, hàng hóa không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp để đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng 23 Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 152,153,156,211,... Theo giá thanh toán Có TK 131 - Phải thu của khách hàng - Khi bán hàng hóa theo phương pháp trả chậm, trả góp; + Kế toán phản ánh doanh thu; Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện + Khi thu được tiền bán hàng; Nợ TK 111,112,... Có TK 131 - Phải thu của khách hàng + Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - Trường hợp thu trước tiền nhiều kỳ về cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê hoạt động bất động sản đầu tư; + Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về cho thuê hoạt động TSCĐ và cho thuê bất động sản đầu tư cho nhiều kỳ; Nợ TK 111,112,... Tổng số tiền nhận trước Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp + Định kỳ, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán; Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 385 - 402) 24 b) Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ. * Nguyên tắc hạch toán - Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ được thực hiện như quy định đối với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - Tài khoản này chỉ sử dụng cho các đơn vị có bán hàng nội bộ giữa các đơn vị trong một công ty hay một tổng công ty. - Không hạch toán vào tài khoản này các khoản doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ cho các đơn vị không trực thuộc công ty, Tổng công ty; cho công ty con, cho công ty mẹ trong cùng tập đoàn. - Doanh thu bán hàng nội bộ là cơ sở để xác định kết quả kinh doanh nội bộ của công ty, Tổng công ty và các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc. * Tài khoản sử dụng - Sử dụng TK 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” dùng để phản ánh doanh thu các hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ Công ty hoặc Tổng công ty … hạch toán ngành. - TK 512 không có số dư cuối kỳ - TK 512 có 3 tài khoản cấp 2 + Tài khoản 5121: Doanh thu bán hàng hóa + Tài khoản 5122: Doanh thu bán các thành phẩm + Tài khoản 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ * Kết cấu của tài khoản Bên nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán; - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán nội bộ; - Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ; - Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. 25 Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán. * Sơ đồ kế toán TK 911 TK 512 TK 112, 136 (4) Kết chuyển (1) Doanh thu bán doanh thu thuần hàng nội bộ TK 531 (2) Doanh thu hàng bán bị trả lại 33311 Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT hàng bán bị trả lại (3) Kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ Hình 2.2. Sơ đồ kế toán tài khoản 512 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Đối với sản phẩm, hàng hóa xuất bán tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc. - Khi doanh nghiệp xuất hàng hóa đến các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc phải lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; + Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, xác định giá vốn của sản phẩm, hàng hóa xuất cho các đơn vị trực thuộc để bán; Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán Có TK 155, 156,… + Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận được hàng hóa do công ty, đơn vị cấp trên chuyển đến; Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 336 - Phải trả nội bộ 26 - Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, bán sản phẩm, hàng hóa chịu thuế GTGT do công ty, đơn vị cấp trên chuyển đến phải lập hóa đơn GTGT hàng hóa bán ra theo quy định; + Đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc căn cứ vào Hóa đơn GTGT phản ánh doanh thu bán hàng; Nợ TK 111, 112, 131,… Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp + Công ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra do đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc lập chuyển đến phải lập Hóa đơn GTGT phản ánh hàng bán đã bán nội bộ gửi cho các đơn vị trực thuộc; Nợ TK 111, 112, 136 Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán nội bộ Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi đi bán + Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc nhận được Hóa đơn GTGT về hàng bán đã bán nội bộ do công ty, đơn vị cấp trên chuyển đến trên cơ sở số hàng đã bán; Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 156 - Hàng hóa Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ; Nợ TK 623, 627, 641, 642,… Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ - Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để khuyến mại, quảng cáo; Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ - Sản phẩm, hàng hóa để biếu, tặng; Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi 27 Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 403 - 410) c). Kế toán các khoản làm giảm doanh thu * Nguyên tắc hạch toán - Khoản chiết khấu thương mại: Chỉ phản ánh khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định; Trường hợp người mua hàng nhiều lần mới đạt được lượng hàng mua được hưởng chiết khấu thì khoản chiết khấu thương mại này được ghi giảm trừ vào giá bán trên “ Hóa đơn GTGT” hoặc “Hóa đơn bán hàng” lần cuối cùng; Phải theo dõi chi tiết chiết khấu thương mại đã thực hiện cho từng khách hàng và từng loại hàng hóa. - Hàng bán bị trả lại: Trong kỳ, giá trị của sản phẩm, hàng hóa đã bị trả lại được phản ánh bên Nợ TK 531 “Hàng bán bị trả lại”. Cuối kỳ, tổng giá trị hàng bán bị trả lại được kết chuyển sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. Hàng hóa bị trả lại phải nhập kho thành phẩm, hàng hóa và xử lý theo chính sách tài chính, thuế hiện hành. - Giảm giá hàng bán: Trong kỳ kế toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên Nợ của TK 532 “Giảm giá hàng bán”. Cuối kỳ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính thực hiện kết chuyển tổng số tiền giảm giá hàng bán sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần thực hiện trong kỳ. * Tài khoản sử dụng - TK 521 “Chiết khấu thương mại” - TK 531 “Hàng bán bị trả lại” - TK 532 “Giảm giá hàng bán” Các TK trên không có số dư cuối kỳ. * Kết cấu của tài khoản - Tài khoản 521 28 Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. - Tài khoản 531 Bên Nợ: Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã bán. Bên Có: Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. - Tài khoản 532 Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng do hàng bán kém, mất phẩm chất hoặc sai quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế. Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc TK 512 “ Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo. * Sơ đồ kế toán TK 111,112,131 TK 521,531,532 Khi phát sinh các khoản làm giảm doanh thu TK 511,512 Cuối kỳ, kết chuyển các khoản giảm doanh thu Hình 2.3. Sơ đồ kế toán tài khoản 521, 531, 532 29 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ; Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,112,131,… - Cuối kỳ, kết chuyển số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua phát sinh trong kỳ sang tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”; Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Chiết khấu thương mại - Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại,kế toán phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại; Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - Hàng hóa Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Thanh toán với người mua hàng về số tiền của hàng bán bị trả lại; Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131,… - Các chi phí phát sinh liên quan đến hàng bán bị trả lại; Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 111, 112, 141, 334,… - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ doanh thu của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”; Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 531 - Hàng bán bị trả lại - Khi có chứng từ xác định khoản giảm giá hàng bán cho người mua về số lượng hàng đã bán do kém, mất phẩm chất, sai quy cách hợp đồng; 30 Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112, 131,… - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tổng số giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ”. Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 532 – Giảm giá hàng bán (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 417 - 422) d) Kế toán chi phí  Giá vốn hàng bán * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 632 để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư,.. bán trong kỳ. Tài khoản 632 không có số dư cuối kỳ. * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ; - Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và CPSXC cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ; - Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra; - Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành; - Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết). Bên Có: - Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”; 31 - Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước); - Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho. 32 * Sơ đồ kế toán tài khoản 632 ( Hình 2.4) 154,155 632 911 Trị giá vốn của sản Kết chuyển giá vốn hàng bán và phẩm, dịch vụ xuất bán các chi phí khi xác định kết quả 156, 157 kinh doanh Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán 138,152,153,155,156,… 155,156 Phần hao hụt, mất mát hàng Hàng bán bị trả lại nhập kho tồn kho được tính vào 627 giá vốn Chi phí SXC cố định không được phân bổ được ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ 159 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 154 Giá thành thực tế của SP chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD Chi phí vượt quá mức bình thường của TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý tính vào giá vốn hàng bán 217 Bán bất động sản đầu tư 214(7) Trích khấu hao bất động sản đầu tư Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 33 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu: - Khi xuất bán các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ; Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154, 155, 156, 157,… - Phản ánh các khoản chi phí được hạch toán trực tiếp vào giá vốn hàng bán; + Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường thì kế toán phải tính và xác định chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho một đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường; Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 - Chi phí sản xuất chung + Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra; Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 152, 153, 156, 138(1),… + Phản ánh chi phí tự xây dựng, tự chế TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành; Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 241 - Xây dựng cơ bản dở dang ( tự xây dựng) Có TK 154 - Chi phí SXKD dở dang ( tự chế) - Hạch toán khoản trích lập hoặc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm; + Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch lớn hơn được trích bổ sung; Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 34 + Trường hợp số dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập năm trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập; Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư; + Định kỳ tính, trích khấu hao BĐS đầu tư đang nắm giữ chờ tăng giá, đang cho thuê hoạt động; Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 2147 - Hao mòn BĐS đầu tư + Khi phát sinh chi phí liên quan đến BĐS đầu tư sau ghi nhận ban đầu nếu không thỏa điều kiện ghi tăng giá trị BĐS đầu tư; Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Nợ TK 242- Chi phí trả trước dài hạn Có TK 111, 112, 152, 153, 334,…. + Các chi phí liên quan đến cho thuê hoạt động BĐS đầu tư; Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 111, 112, 331, 334,… + Kế toán giảm nguyên giá và giá trị hao mòn của BĐS đầu tư do bán, thanh lý; Nợ TK214- Hao mòn TSCĐ Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Có TK 217- Bất động sản đầu tư + Các chi phí bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh; Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331,… - Trường hợp dùng sản phẩm sản xuất ra chuyển thành TSCĐ để sử dụng; Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán 35 Có TK 154- Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang - Hàng bán bị trả lại nhập kho; Nợ TK 155, 156 Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, dịch vụ được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán. (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 448 - 452)  Chi phí bán hàng * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí. Tùy theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp, TK 641 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí. - Tài khoản 6411- Chi phí nhân viên - Tài khoản 6412- Chi phí vật liệu, bao bì - Tài khoản 6413- Chi phí dụng cụ, đồ dùng - Tài khoản 6414- Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6415- Chi phí bảo hành - Tài khoản 6417- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6418- Chi phí bằng tiền khác * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Bên Có: Kết chyển chi phí bán hàng vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 641 không có số dư cuối kỳ. 36 * Sơ đồ kế toán 111,112 152,153,… 641 Chi phí vật liệu, công cụ 111,112 Các khoản giảm chi 133 334,338 Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương 911 214 Chi phí khấu hao TSCĐ K/c chi phí bán hàng 352 Dự phòng phải trả về chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm 142,242,335 Chi phí phân bổ dần chi phí trả trước 512 352 Thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí 33311 Thuế GTGT bảo hành sản phẩm 111,112 hàng hóa 141,331,.... Chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác 133 Thuế Thuế GTGT đầu vào GTGT không được khấu trừ Hình 2.5. Sơ đồ kế toán tài khoản 641 37 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ; Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 334, 338,... - Giá trị vật tư, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng; Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 152, 153, 142, 242 - Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận bán hàng; Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 214- Hao mòn TSCĐ - Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin, chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ có giá trị không lớn, được tính trực tiếp vào chi phí bán hàng; Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 141, 331,... - Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng; Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Có TK 335- Chi phí phải trả - Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh; Nợ TK 335- Chi phí phải trả Có TK 331, 241, 111, 112, 152,... - Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý; Nợ TK 641- Chi phí bán hàng Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 131- Phải thu của khách hàng - Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng; Nợ TK 111, 112,... Có TK 641- Chi phí bán hàng 38 - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 460 - 463)  Chi phí quản lý doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. TK 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tùy theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, TK 642 được mở chi tiết: - Tài khoản 6421- Chi phí nhân viên quản lý - Tài khoản 6422- Chi phí vật liệu quản lý - Tài khoản 6423- Chi phí đồ dùng văn phòng - Tài khoản 6424- Chi phí khấu hao TSCĐ - Tài khoản 6425- Thuế, phí và lệ phí - Tài khoản 6427- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6428- Chi phí bằng tiền khác * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: - Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Dự phòng trợ cấp mất việc làm. Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. 39 * Sơ đồ kế toán tài khoản 642 (Hình 2.6) 111,112 152,153 642 Chi phí vật liệu, công cụ 111,112,... Các khoản thu giảm chi 133 334,338 Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, 911 tiền ăn ca và các khoản trích theo lương 214 K/c chi phí QLDN Chi phí khấu hao TSCĐ 142,242,335 Chi phí phân bổ dần, chi phí trích trước 139 Hoàn nhập số chênh lệch 352 Dự phòng phải trả về tái cơ cấu DN giữa số dự phòng phải thu HĐ có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết 351 Trích lập quỹ dự phòng Trợ cấp mất việc làm lớn hơn số phải trích lập năm nay 111,112,336 Chi phí QL cấp dưới phải nộp cấp trên 139 Dự phòng phải thu khó đòi 352 111,112 Hoàn nhập dự phòng 141,331,… phải trả về chi phí bảo Chi phí dịch vụ mua ngoài 133 Thuế 333 GTGT Thuế môn bài, thuế đất phải nộp NSNN 40 hành sản phẩm, hàng hóa * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Tính tiền lương, tiền công, phụ cấp, trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho nhân viên quản lý doanh nghiệp; Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334, 338,... - Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp; Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152- Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111, 112, 142, 242, 331,... - Trích khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp; Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214- Hao mòn TSCĐ - Chi phí điện, nước mua ngoài, chi phí sửa chữa TSCĐ có giá trị nhỏ; Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 335,... - Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm; Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351- Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm - Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp; Nợ TK 642- Chi phíquản lý doanh nghiệp Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ - Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp; Nợ TK 111, 112,... Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 41 - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 464 - 468) 2.1.3.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính a). Doanh thu hoạt động tài chính * Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ, không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền. - Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng khoán, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc, số lãi về trái phiếu, tín phiếu hoặc cổ phiếu. - Đối với các khoản doanh thu từ hoạt động mua, bán ngoại tệ, doanh thu được ghi nhận là số chênh lệch lãi giữa giá ngoại tệ bán ra và giá ngoại tệ mua vào. - Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có phần tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư này mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó. - Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết, doanh thu được ghi nhận vào TK 515 là số chênh lệch giữa giá bán lớn hơn giá gốc. * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính”. * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); 42 - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia; - Lãi do nhượng bán các khoản đâu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết; - Chiết khấu thanh toán được hưởng; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ; - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; - Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính; - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. 43 * Sơ đồ kế toán 911 515 111,112,... Thu lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay Thu lãi cổ phiếu, trái phiếu Thanh toán chứng khoán đến hạn,bán trái phiếu, tín phiếu 121,228 Dùng lãi cổ phiếu, trái phiếu Giá gốc mua bổ sung cổ phiếu, trái phiếu 221,222,223 Cổ tức, LN được chia bổ sung vốn góp LD, đầu tư vào CT liên kết, CT con 331 Chiết khấu t.toán mua hàng được hưởng Cuối kỳ, kết chuyển 1112,1122 1111,1121 doanh Thu hoạt động Bán ngoại tệ tài chính (tỷ giá ghi sổ) Lãi bán ngoại tệ 128,228 221,222,223 Bán các khoản đầu tư (giá gốc) Lãi bán khoản đầu tư 111,112 152,156 211,627,642,... Muavật tư,hàng hóa,tài sản dịch vụ bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá 3387 Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm Lãi nhận trước K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại Số dư ngoại tệ cuối kỳ Hình 2.7. Sơ đồ kế toán tài khoản 515 44 413 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư; Nợ TK 111, 112, 138,... Nợ TK 221- Đầu tư vào công ty con Nợ TK 222- Vốn góp liên doanh Nợ TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Kế toán bán ngoại tệ nếu có lãi; Nợ TK 111, 112- Tổng giá thanh toán – tỷ giá thực tế bán Có TK 111, 112- Tỷ giá ghi trên sổ kế toán Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (số chênh lệch) - Theo định kỳ tính lãi, tính toán xác định số lãi cho vay phải thu trong kỳ theo khế ước vay; Nợ TK 138- Phải thu khác Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ; Nợ TK 111, 112,... Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng; Nợ TK 331- Phải trả cho người bán Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Khi bán các khoản đầu tư vào công ty con, cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, công ty liên kết; Nợ TK 111, 112,... Có TK 221- Đầu tư vào công ty con Có TK 222- Vốn góp liên doanh Có TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái; 45 Nợ TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Hàng kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước; Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Cuối kỳ kế toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính. Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 411 - 416) b). Chi phí hoạt động tài chính * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”. TK 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ; - Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán. Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán; - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. 46 * Sơ đồ kế toán 413 635 129,229 Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá Hoàn nhập số chênh lệch dự lại các khoản mục tiền tệ phòng giá đầu tư ngắn hạn, có gốc ngoại tệ cuối kỳ dài hạn 121,228 221,222,223 Lỗ về bán các khoản đầu tư 111,112 Tiền thu bán Chi phí các khoản Đtư hoạt động L/doanh 129,229 Liên kết Lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn 111,112,331 Chiết khấu thanh toán cho người mua 111,112,335,242,... Lãi tiền vay phải trả, phân bổ Lãi mua hàng trả chậm, trả góp 1112,1122 1111,1121 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ 152,156 211,642 Mua vật tư, hàng hóa 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí dịch vụ bằng ngoại tệ tài chính Lỗ tỷ giá Hình 2.8. Sơ đồ kế toán tài khoản 635 47 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán; Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 141,... - Khi bán vốn góp liên doanh, bán vốn đầu tư vào công ty con, công ty liên kết mà giá bán nhỏ hơn giá trị vốn góp (lỗ); Nợ TK 111, 112,...(giá bán) Nợ TK 635- Chi phí tài chính (số lỗ) Có TK 221- Đầu tư vào công ty con Có TK 222- Vốn góp liên doanh Có TK 223- Đầu tư vào công ty liên kết - Các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ; Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 141,... - Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng do thanh toán trước hạn phải thanh toán theo thỏa thuận khi mua, bán hàng; Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 111, 112, 131,... - Trường hợp đơn vị trả trước tiền lãi vay cho bên vay; Nợ TK 142, 242- Chi phí trả trước ngắn và dài hạn Có TK 111, 112,... Định kỳ, khi phân bổ lãi tiền vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính; Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 142, 242- Chi phí trả trước ngắn và dài hạn Một số nghiệp vụ kinh tế khác theo quy định. - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh 48 Có TK 635- Chi phí tài chính (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 453 - 459) 2.1.3.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác a). Doanh thu từ hoạt động khác * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 711 “Thu nhập khác. * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp; - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ. 49 * Sơ đồ kế toán 911 711 111,112 Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường 338,344 Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký Kết chuyển thu nhập khác quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn vào TK 911 152,156,211 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư, hàng hóa, tài sản cố định 111,112 Thu được khoản phải thu khó đòi 333 Các khoản thuế đã xóa sổ trừ vào thu nhập khác (nếu có) 331,338 Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ 111,112 Các khoản thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt NSNN hoàn lại 3387 Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác TK ngoài bảng: 352 Hoàn nhập số dự phòng chi phí bảo hành công trình xây lắp không sử dụng hoặc 004 xxx Ghi giảm khoản phải thu chi bảo hành thực tế nhỏ hơn số đã trích khó đòi đã xóa sổ khi thu trước hồi nợ Hình 2.9. Sơ đồ kế toán tài khoản 711 50 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Nợ TK 111, 112, 131 (Tổng giá thanh toán) Có TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Thu phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng kinh tế; Nợ TK 111, 112,... Có TK 711- Thu nhập khác - Phản ánh tiền bảo hiểm được các tổ chức bảo hiểm bồi thường; Nợ TK 111, 112,... Có TK 711- Thu nhập khác - Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xóa và tính vào thu nhập khác; Nợ TK 331- Phải trả cho người bán Nợ TK 338- Phải trả, phải nộp khác Có TK 711- Thu nhập khác - Các khoản hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, tính vào thu nhập khác; Nợ TK 111, 112,... Có TK 711- Thu nhập khác - Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ; Nợ TK 152, 156, 211,... Có TK 711- Thu nhập khác - Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác; Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp - Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. 51 Nợ TK 711-Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 470 - 478) b). Chi phí từ hoạt động khác * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 811 “Chi phí khác”. * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. * Sơ đồ kế toán 111,112 811 911 Các chi phí bằng tiền (Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ....) 338,331 Khi nộp phạt khoản bị phạt do Kết chuyển chi phí khác vi phạm hợp đồng để xác định kết quả kinh 211,213 214 Nguyên doanh Giá trị giá TSCĐ hao mòn góp vốn 222,223 liên doanh, Giá trị vốn góp liên kết liên doanh, liên kết Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ Hình 2.10. Sơ đồ kế toán tài khoản 811 52 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Nhượng bán, thanh lý TSCĐ; + Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý; Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 211- TSCĐ hữu hình Có TK 213- TSCĐ vô hình + Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ; Nợ TK 811- Chi phí khác Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 141,.... - Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế; Nợ TK 811- Chi phí khác Có TK 111, 112,... Có TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có TK 338- Phải trả, phải nộp khác - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 811- Chi phí khác (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1 - Bộ Tài chính, 2006, trang 480 - 482) c) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 8211 “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”. * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm; 53 - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại. Bên Có: - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm; - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại; - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ. * Sơ đồ kế toán 333 (3334) 8211 911 Số thuế TNDN hiện hành phải nộp K/c chi phí thuế trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định TNDN hiện hành Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp Hình 2.11. Sơ đồ kế toán tài khoản 8211 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu - Hàng quý, khi xác định thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh; Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334- Thuế TNDN Khi nộp thuế vào NSNN ghi; Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 111,112,... 54 - Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo; + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp; Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 3334- Thuế TNDN Khi nộp thuế vào NSNN ghi; Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 111,112,... + Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp; Nợ TK 3334- Thuế TNDN Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành; + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có; Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có; Nợ TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 485 - 486) 2.1.3.4. Tập hợp và xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ * Nguyên tắc hạch toán - Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. - Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động. Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. - Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. 55 * Tài khoản sử dụng Sử dụng TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. * Kết cấu của tài khoản Bên Nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi. Bên Có: - Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ. * Sơ đồ kế toán 632,635, 511,512 641,642,811 911 Kết chuyển chi phí 515,711 Kết chyển doanh thu và thu nhập khác 8211,8212 8212 Kết chuyển chi phí thuế Kết chuyển khoản làm giảm TNDN hiện hành và chi phí chi phí thuế TNDN hoãn lại thuế TNDN hoãn lại 421 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ hoạt động kinh doanh trong kỳ Hình 2.12. Sơ đồ kế toán tài khoản 911 56 * Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Vào cuối kỳ kế toán, - Thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”; Nợ TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển Giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ; Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 632- Giá vốn hàng bán - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác; Nợ TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK 711- Thu nhập khác Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh - Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác; Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Nợ TK 635- Chi phí tài chính Có TK 811- Chi phí khác - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành; Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ; Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641- Chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ; Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 57 - Tính và kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ; Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ. Nợ TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911- Xác định kết quả kinh doanh (Chế độ kế toán Doanh nghiệp - Bộ Tài chính, 2006, trang 490 - 492) 2.1.4. Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.4.1. Khái niệm Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là quá trình nghiên cứu để đánh giá toàn bộ quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp, nhằm làm rõ chất lượng hoạt động kinh doanh và các nguồn tiềm năng cần được khai thác, trên cơ sở đó đề ra các phương án và giải pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp. 2.1.4.2.Mục đích của phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Nhằm đánh giá và kiểm tra khái quát giữa kế hoạch đạt được so với mục tiêu kế hoạch đề ra, để xem trong quá trình hoạt động doanh nghiệp đã có cố gắng trong việc hoàn thành mục tiêu đề ra hay không? Từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục. - Giúp cho doanh nghiệp tìm ra các nhân tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng đến lợi nhuận, từ đó giúp đề ra các biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng và khắc phục những yếu kém, tồn tại của quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.4.3. Nội dung của phân tích kết quả hoạt động kinh doanh - Phân tích tình hình lợi nhuận chung của doanh nghiệp + So sánh tổng mức lợi nhuận trong ba năm gần nhất của doanh nghiệp nhằm đánh giá chung tình hình lợi nhuận của toàn doanh nghiệp. + So sánh tổng mức lợi nhuận thực tế của các kỳ kinh doanh trước nhằm đánh giá tốc độ tăng trưởng về lợi nhuận của doanh nghiệp. + Phân tích sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tăng giảm tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp. 58 - Phân tích các chỉ số + Tổng mức lợi nhuận: Đây là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh lên kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp, nói lên quy mô của kết quả và phản ánh một phần hiệu quả hoạt động doanh nghiệp. Tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động khác. TLNtrước thuế = LNthKD + LNK (2.1) LNthKD: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh LNK: Lợi nhuận khác LNthBH: Lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. LNthBH = DT thuần – Giá vốn HB – Chi phí BH – Chi phí QLDN (2.2) Lãi Gộp(Lg) = DT thuần – Giá vốn hàng bán (2.3) LNthuần = Lg - Chi phí BH – Chi phí QLDN (2.4) LNT/C = DTT/C – TcpT/C (2.5) LNthKD = LNthBH + LNT/C (2.6) DTT/C: Thu nhập từ hoạt động tài chính Tcp T/C: Chi phí cho hoạt động tài chính LNK = DTK – CPK (2.7) DTK: Thu nhập khác CPK: Chi phí khác LNsau thuế = TLNtrước thuế - Thuế TNDN (2.8) Trong các doanh nghiệp, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là bộ phận chủ yếu quyết định toàn bộ lợi nhuận của doanh nghiệp. + Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Tỷ số này phản ánh cứ một đồng doanh thu thuần thì có bao nhiêu phần trăm lợi nhuận ròng. Sự biến động của tỷ số này phản ánh sự biến động về hiệu quả hay ảnh hưởng của các chiến lược tiêu thụ, nâng cao chất lượng sản phẩm. ROS = LNth x 100 DTth (2.9) LNth: Lợi nhuận thuần 59 DTth: Doanh thu thuần + Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản có (ROA): Chỉ tiêu lợi nhuận trên tổng vốn đầu tư đo lường khả năng sinh lời của một đồng vốn đầu tư vào doanh nghiệp. ROA = LNR x 100 TTSC (2.10) LNR: Lợi nhuận ròng TTSC: Tổng tài sản có + Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ số này mang ý nghĩa cứ một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận ròng cho chủ sở hữu. ROE = LR x 100 VCSH (2.11) LR: Lãi ròng VCSH: Vốn chủ sở hữu Các nhà đầu tư rất quan tâm đến tỷ số này của doanh nghiệp, bởi đây là khả năng thu nhập mà họ có thể nhận được nếu họ quyết định đầu tư vào công ty. 2.1.4.4. Các tài liệu dùng trong phân tích lợi nhuận - Bảng cân đối kế toán: Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn vốn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. - Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Là một báo cáo tổng hợp tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và hoạt động khác, tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về Thuế và các khoản phải nộp khác. 2.2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1. Phương pháp thu thập số liệu - Đề tài được thực hiện dựa trên số liệu thứ cấp. Nguồn số liệu này thu thập trực tiếp từ các báo cáo tài chính ở phòng kế toán tại Công ty cổ phần vận tải và giao nhận bia sài gòn miền tây. - Ngoài thu thập số liệu của Công ty, đề tài còn thu thập thông tin từ các báo cáo, tạp chí và internet để phục vụ cho việc phân tích. 60 2.2.2. Phương pháp phân tích số liệu Sử dụng phương pháp so sánh: Khi sử dụng phương pháp so sánh cần nắm chắc 3 nguyên tắc sau: - Lựa chọn tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn làm căn cứ để so sánh, được gọi là gốc so sánh. Các chỉ tiêu kỳ được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ thực hiện. - Điều kiện so sánh: Được quan tâm về cả thời gian và không gian + Thời gian: Các chỉ tiêu được tính trong cùng một khoảng thời gian hạch toán phải thống nhất trên 3 mặt: Cùng phản ánh một nội dung kinh tế, cùng một phương án tính toán, cùng một đơn vị đo lường. + Không gian: Các chỉ tiêu phải được quy đổi về cùng quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự nhau. - Kỹ thuật so sánh: + So sánh bằng số tuyệt đối: Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế. ΔQ = Q1 – Q0 (2.12) + So sánh bằng số tương đối: Là kết quả của phép chia giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện kết cấu mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức độ phổ biến của các hiện tượng kinh tế. ΔQ = Q1 / Q0 * 100 (2.13) Trong đó: Q0: Trị số kỳ gốc Q1: Trị số kỳ phân tích Quá trình phân tích theo kỹ thuật của phương pháp so sánh có thể thực hiện được qua 3 hình thức: + So sánh theo chiều dọc: Là quá trình so sánh nhằm xác định các tỷ lệ tương quan giữa các chỉ tiêu từng kỳ của các báo cáo kế toán – tài chính. + So sánh theo chiều ngang: Là quá trình so sánh nhằm xác định các tỷ lệ và chiều hướng biến động giữa các kỳ trên báo cáo kế toán – tài chính. + So sánh xác định xu hướng và tính quan hệ của các chỉ tiêu: Các chỉ tiêu riêng biệt hay các chỉ tiêu tổng cộng trên báo cáo được xem xét trong mối quan hệ với các chỉ tiêu phản ánh quy mô chung và chúng có thể được 61 xem xét nhiều kỳ để ta thấy rõ hơn xu hướng phát triển của các hiện tượng nghiên cứu. ( TS. Phạm Văn Dược- Đặng Thị Kim Cương, 2005. Phân tích hoạt động kinh doanh. Nhà xuất bản tổng hợp TP. HCM) 62 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY 3.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY. 3.1.1. Khái quát lịch sử hình thành và phát triển - Công ty Cổ phần Vận tải & Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây (gọi tắt là Công ty) được thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5403000059 đăng ký lần đầu ngày 06 tháng 11 năm 2007 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Vĩnh Long cấp. - Trong quá trình hoạt động, Công ty đã được Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Vĩnh Long cấp bổ sung các Giấy chứng nhận đăng ký thay đổi kinh doanh sau: Đăng ký thay đổi lần thứ 1 ngày 10 tháng 06 năm 2008 về việc thay đổi người đại diện theo pháp luật của Công ty. Đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 15 tháng 06 năm 2009 về việc thay đổi số Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Đăng ký thay đổi lần 3 ngày 22 tháng 07 năm 2010 về việc thay đổi trụ sở chính. Đăng ký thay đổi lần 4 ngày 26 tháng 09 Năm 2011 về việc thay đổi trụ sở chính. - Vốn điều lệ theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 27.000.000.000 VND - Số cổ phần: 2.700.000 CP - Mệnh giá: 10.000 VND/CP - Tên chính thức: Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Giao Nhận Bia Sài Gòn Miền Tây. - Tên giao dịch: Western Saigon Beer Tranportation Joint Stock Company. - Tên viết tắt: Western – Sabetran JSC. - Công ty là một Công ty Cổ phần có tư cách pháp nhân phù hợp với pháp luật Việt Nam. 63 - Công ty có thể thành lập Chi nhánh, văn phòng đại diện tại địa bàn kinh doanh để thực hiện các mục tiêu của Công ty phù hợp với Nghị quyết của Hội đồng quản trị và trong phạm vi pháp luật cho phép. - Công ty đặt tại đường số 5, Khu công nghiệp Trà Nóc, Phường Trà Nóc, Quận Bình Thủy, Thành Phố Cần Thơ. - Điện thoại : 0710.3.744.862 - Fax : 0710.3.744.863 - Mã số thuế : 1500496853 - Hiện nay số lao động của công ty là 46 người. 3.1.2. Mục tiêu, phạm vi hoạt động và các mối quan hệ. 3.1.2.1. Mục tiêu hoạt động - Khai thác hiệu quả vốn cổ đông và vốn huy động để phát triển các hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi nhuận; Tạo công ăn việc làm, nâng cao thu nhập và cải thiện đời sống cho người lao động; Đảm bảo lợi ích cổ đông và làm tròn nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. - Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh vận tải và giao nhận hàng hóa, vận chuyển hành khách bằng ô tô; Mua bán vật tư, phụ tùng, thiết bị vận tải; Sửa chữa phương tiện vận tải đường bộ; Mua bán bia rượu, nước giải khát; Cho thuê nhà xưởng, kho bãi và văn phòng; Dịch vụ vệ sinh công nghiệp. - Ngành nghề kinh doanh chính: Vận tải hàng hóa đường bộ. 3.1.2.2. Phạm vi hoạt động Trong và ngoài nước. 3.1.2.3. Quan hệ với Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Giao Nhận Bia Sài Gòn Miền Tây - Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Giao Nhận Bia Sài Gòn Miền Tây là công ty liên kết của Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Giao Nhận Bia Sài Gòn, thuộc Tổng công ty bia rượu NGK Sài Gòn. - Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Giao Nhận Bia Sài Gòn có quan hệ hoạt động với Công Ty Cổ Phần Vận Tải Và Giao Nhận Bia Sài Gòn Miền Tây thông qua: + Quy định của pháp luật về mối quan hệ giữa Công ty mẹ và Công ty liên kết; 64 + Điều phối nhu cầu vận chuyển các sản phẩm bia Sài Gòn đến các khách hàng của hệ thống Bia Sài Gòn tại các tỉnh Miền Tây theo kế hoạch bán hàng của Tổng công ty Bia Rượu NGK Sài Gòn; + Định hướng phát triển; + Cử người đại diện phần vốn và tham gia tổ chức, quản lý công ty. 3.1.3. Bộ máy tổ chức tại công ty 3.1.3.1. Ban Giám Đốc - Chịu trách nhiệm chính về mọi kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. - Chỉ đạo trực tiếp mảng kinh doanh, tài chính – kế toán. 3.1.3.2. Bộ phận Tài chính – Kế toán * Chức năng: - Quản trị tài chính Công ty. - Thực hiện các nghiệp vụ kế toán. - Điều hành Bộ phận kế toán Công ty và các đơn vị trực thuộc về chính sách thống nhất và tổ chức nhân sự. * Nhiệm vụ: a. Tổng hợp, phân tích, đánh giá thực trạng về tài chính và đưa ra những quyết định về mặt tài chính ngắn hạn cũng như dài hạn của Công ty. - Đánh giá tình hình tài chính của Công ty so với cùng kỳ, so với Công ty cùng lĩnh vực, so sánh với các chuẩn mực của nghành. - Tham mưu đề xuất cho Ban Giám đốc chiến lược tham gia vào thị trường tiền tệ, thị trường chứng khoán; xác định chiến lược tài chính cho các chương trình, dự án của Công ty. - Nghiên cứu, cập nhật các quy định, chính sách, thông tư có liên quan đến tài chính, kế toán tham mưu cho Ban Giám đốc Công ty. - Báo cáo kết quả các hoạt động theo quy định của ban Giám đốc công ty. b. Tổ chức, áp dụng hệ thống kế toán phù hợp với đặc điểm, loại hình kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và pháp luật hiện hành. 65 - Ghi chép, phản ảnh, chính xác, kịp thời toàn bộ hoạt động của Công ty. Tổ chức bảo quản, lưu trữ số liệu kế toán theo luật định. Bảo mật các thông tin tài liệu của kế toán. - Thực hiện các báo cáo tài chính theo quy định và yêu cầu quản lý của lãnh đạo. - Phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh, làm tham mưu cho lãnh đạo về hiệu quả sử dụng vốn. - Xây dựng các định mức chi phí, phương án trích lương, thưởng. - Áp dụng kịp thời và hướng dẫn thực hiện các chính sách,thông tư quy định hiện hành về tài chính, về thuế, về tiền lương, BHXH…theo luật định. - Quản lý, kiểm tra, bảo tồn vật tư, thiết bị, máy móc, tài sản, tiền vốn của toàn Công ty, ngăn ngừa mất mát, lãng phí. - Kiểm soát, giám sát, việc thực hiện các quy chế tài chính của đơn vị. Đôn đốc thu hồi công nợ của toàn hệ thống Công ty. Đề ra biện pháp kiểm soát thường xuyên, chặt chẽ việc bảo đảm an toàn tài chính và thu hồi nợ chiếm dụng. - Đào tạo đội ngũ kế thừa đảm bảo nhu cầu phát triển của Công ty. 3.1.3.3. Bộ phận kinh doanh - Tham gia soạn thảo và theo dõi tình hình thực hiện các hợp đồng. - Tổ chức giao nhận hàng hóa và làm các thủ tục xuất nhập hàng hóa. - Soạn thảo các bảng chiết tính hiệu quả kinh doanh theo các phương án hoặc hợp đồng được Ban giám đốc ký kết. - Nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước để có các thông tin về giá cả, khách hàng,… cung cấp thông tin cho Ban giám đốc. 66 GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC KINH DOANH PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN TRƯỞNG KINH DOANH NHÂN NHÂN NHÂN VIÊN VIÊN VIÊN NHÂN VIÊN NHÂN NHÂN VIÊN VIÊN Hình 3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty 3.1.4. Hình thức sổ kế toán áp dụng 3.1.4.1. Chế độ kế toán áp dụng - Công ty áp dụng Chế độ Kế Toán Doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Quyết định số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các Thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực và Chế độ kế toán của Bộ Tài Chính. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 cùng năm. - Đơn vị tiền tệ: sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ) - Chứng từ: sử dụng chứng từ ban hành theo Quyết định số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. - Tài khoản: sử dụng bảng hệ thống tài khoản theo Bộ Tài Chính và không có chỉnh sửa. - Sổ sách: Hình thức kế toán nhật ký chung. - Báo cáo: Công ty áp dụng các loại báo cáo như trong hệ thống báo cáo chế độ tài chính. 67 3.1.4.2. Trình tự ghi sổ kế toán (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, đồng thời ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. (2) Cuối kỳ kế toán, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính. Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ,thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Hình 3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung. 3.2. KHÁI QUÁT VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY. 3.2.1. Hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, hoạt động kinh doanh chính của Công ty là vận tải hàng hóa đường bộ. 68 3.2.2. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Để khái quát về tình hình kinh doanh của công ty,dựa vào bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta xem xét kết quả kinh doanh của công ty qua 2 năm 2011- 2012, để xem công ty hoạt động có hiệu quả như thế nào? - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 là 7.570.179.273 đ; năm 2012 là 2.588.316.582 đ, lợi nhuận giảm đáng kể là do Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm đáng kể, chi phí lãi vay, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao. - Lợi nhuận sau thuế TNDN năm 2011 là 5.565.581.705 đ; năm 2012 là 1.260.604.766 đ, lợi nhuận giảm đáng kể là do Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm đáng kể, lãi cơ bản trên cổ phiếu giảm. → Trong năm 2011 – 2012 Doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả. 3.2.3. Thuận lợi và khó khăn 3.2.3.1. Thuận lợi - Đồng Bằng Sông Cửu Long là một thị trường tiêu thụ rộng lớn các mặt hàng bia rượu, nước giải khát, là nơi để phát triển các dịch vụ vận tải, với mật độ dân cư đông đúc là một lợi thế để Công ty kinh doanh có hiệu quả. - Là một công ty cổ phần với sự góp vốn của nhiều cổ đông giúp cho việc xoay chuyển đồng vốn được ổn định, tránh được tình trạng thiếu hụt vốn trong kinh doanh. - Công ty kinh doanh nhiều hoạt động dịch vụ, góp phần thúc đẩy làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. - Bộ máy tổ chức quản lý ổn định, hệ thống kế toán đúng nguyên tắc đảm bảo cho sự quản lý chặt chẽ trong toàn công ty. 3.2.3.2. Khó khăn - Môi trường kinh doanh đòi hỏi có sự cạnh tranh mạnh mẽ giữa các công ty vì vậy doanh nghiệp cần phải có những chính sách và dịch vụ tốt để giữ chân khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới, điều này đòi hỏi doanh nghiệp không ngừng cải tiến những dịch vụ, đáp ứng nhu cầu của hầu hết khách hàng, đây là một việc làm không hề dễ. - Kinh doanh nhiều dịch vụ tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp là một lợi thế cho doanh nghiệp song bên cạnh đó doanh nghiệp cũng cần phải điều động vốn và nhân lực cho các dịch vụ khác nhau điều này cũng gây khó khăn cho doanh nghiệp. 69 3.2.4. Phương hướng hoạt động trong tương lai. - Tiếp tục bổ sung cơ sở vật chất, kỹ thuật phục vụ cho hoạt động kinh doanh. - Củng cố điều phối nhân viên đáp ứng yêu cầu của khách hàng một cách nhanh chóng hơn, giữ vững lòng tin của khách hàng cũ, thu hút khách hàng mới. - Mở rộng thị trường kinh doanh sang các tỉnh miền tây. - Sử dụng một cách có hiệu quả các nguồn nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu, không để xảy ra tình trạng dư thừa, lãng phí. 70 CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY 4.1. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUÝ 1 NĂM 2012. 4.1.1. Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 4.1.1.1. Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp sử dụng TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh, theo đúng chuẩn mực và kết cấu tài khoản do Bộ Tài Chính quy định. Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ doanh thu sau: - Ngày 15/03/2012, theo Hợp đồng số 0000001, ghi nhận doanh thu vận chuyển Bia rượu, NGK cho Công ty Cổ phần Vận tải & Giao nhận Bia Sài Gòn, tháng 1 đợt 1 với tổng số tiền 1.806.819.230 đ (xem phụ lục trang 97); Nợ TK 131 - 1.806.819.230 đ Có TK 511 - 1.806.819.230 đ - Ngày 15/03/2012, theo Hợp đồng số 0000002, ghi nhận doanh thu vận chuyển Bia rượu, NGK cho Công ty Cổ phần Vận tải & Giao nhận Bia Sài Gòn, tháng 1 đợt 2 với tổng số tiền 4.605.677.532 đ; Nợ TK 131 - 4.605.677.532 đ Có TK 511 - 4.605.677.532 đ - Ngày 22/03/2012, theo Hợp đồng số 0000003, ghi nhận doanh thu vận chuyển Bia rượu, NGK cho Công ty Cổ phần Vận tải & Giao nhận Bia Sài Gòn, tháng 2 đợt 1 với tổng số tiền 1.078.159.636 đ; Nợ TK 131 - 1.078.159.636 đ Có TK 511 - 1.078.159.636 đ - Ngày 22/03/2012, theo Hợp đồng số 0000004, ghi nhận doanh thu vận chuyển Bia rượu, NGK cho Công ty Cổ phần Vận tải & Giao nhận Bia Sài Gòn, tháng 2 đợt 2 với tổng số tiền 3.636.363.636 đ; Nợ TK 131 - 3.636.363.636 đ 71 Có TK 511 - 3.636.363.636 đ - Ngày 25/03/2012, theo Hợp đồng số 0000005, ghi nhận doanh thu vận chuyển Bia rượu, NGK cho Công ty Cổ phần Vận tải & Giao nhận Bia Sài Gòn, tháng 3 đợt 1 với tổng số tiền 297.909.607 đ; Nợ TK 131 - 297.909.607 đ Có TK 511 - 297.909.607 đ - Ngày 31/03/2012, kết chuyển doanh thu vận chuyển sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Nợ TK 511- 11.424.929.641 đ Có TK 911 - 11.424.929.641 đ 4.1.1.2. Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh a). Giá vốn hàng bán trong kỳ: Sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”. Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ sau: - Ngày 31/01/2012, Tổng hợp giá vốn hàng vận chuyển trong tháng 1/2012 với tổng số tiền 4.125.842.171 đ; Nợ TK 632 Có TK 154 - 4.125.842.171 đ 4.125.842.171 đ - Ngày 28/02/2012, Tổng hợp giá vốn hàng vận chuyển trong tháng 2/2012 với tổng số tiền 4.289.945.383 đ; Nợ TK 632Có TK 154 - 4.289.945.383 đ 4.289.945.383 đ - Ngày 31/03/2012, Tổng hợp giá vốn hàng vận chuyển trong tháng 3/2012 với tổng số tiền 473.450.845 đ; Nợ TK 632 Có TK 154 - 473.450.845 đ 473.450.845 đ - Ngày 31/03/2012, kết chuyển giá vốn hàng vận chuyển trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 8.889.238.399 đ. Nợ TK 911Có TK 632 - 8.889.238.399 đ 8.889.238.399 đ 72 b) Chi phí bán hàng. Doanh nghiệp sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” để hạch toán. Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ sau: - Ngày 06/01/2012, theo PC số 010/01/12 thanh toán tiền tiếp khách cho khách hàng Nguyễn Quý Mão số tiền 764.364 đ (xem phụ lục trang 92); Nợ TK 641 Có TK 111 - 764.364 đ 764.364 đ - Ngày 18/01/2012, theo PC số 025/01/12 thanh toán tiền điện thoại khoán Trưởng phòng tháng 1/2012 cho khách hàng Nguyễn Quý Mão số tiền 181.818 đ (xem phụ lục trang 93); Nợ TK 641 Có TK 111 - 181.818 đ 181.818 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 007/01/12 trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên bán hàng tháng 1 số tiền 1.026.960 đ; Nợ TK 641 Có TK 338 - 1.026.960 đ 1.026.960 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 011/01/12 trích lương bộ phận quản lý tháng 1 số tiền 15.000.000 đ; Nợ TK 641 – Có TK 334 - 15.000.000 đ 15.000.000 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 012/01/12 trích lương năng suất bổ sung tháng 12/2011 số tiền 30.000.000 đ; Nợ TK 641 Có TK 334 - 30.000.000 đ 30.000.000 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 201201 mua bàn làm việc 6x1.2 (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 41.667 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 41.667 đ 41.667 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 201201 mua ghế xoay (3 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 30.304 đ; Nợ TK 641 - 30.304 đ 73 Có TK 242 - 30.304 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 201201 mua giường sắt (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 55.556 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 55.556 đ 55.556 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 201201 mua máy lạnh LG 1.0 HP (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 259.066 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 259.066 đ 259.066 đ - Ngày 31/01/2012, theo PKT số 201201 mua máy vi tính E2160 (3 bộ) phân bổ cho kỳ này số tiền 633.644 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 633.644 đ 633.644 đ - Ngày 15/02/2012, theo PC số 001/02/12 thanh toán tiền thay tụ điện máy lạnh phòng kinh doanh cho khách hàng Võ Hữu Dũng số tiền 300.000 đ; Nợ TK 641 Có TK 111 - 300.000 đ 300.000 đ - Ngày 28/02/2012, theo PKT số 006/02/12 trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên bán hàng tháng 2 số tiền 1.026.960 đ; Nợ TK 641 Có TK 338 - 1.026.960 đ 1.026.960 đ - Ngày 28/02/2012, theo PKT số 001/02/12 trích lương bộ phận quản lý tháng 2 số tiền 15.000.000 đ; Nợ TK 641 Có TK 334 - 15.000.000 đ 15.000.000 đ - Ngày 28/02/2012, theo PKT số 011/02/12 trích lương năng suất bổ sung tháng 1/2011 số tiền 2.000.000 đ; Nợ TK 641 Có TK 334 - 2.000.000 đ 2.000.000 đ - Ngày 28/02/2012, theo PKT số 201202 mua bàn làm việc 6x1.2 (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 41.667 đ; 74 Nợ TK 641 Có TK 242 - 41.667 đ 41.667 đ - Ngày 28/02/2012, theo PKT số 201202 mua giường sắt (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 55.556 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 55.556 đ 55.556 đ - Ngày 28/02/2012, theo PKT số 201202 mua máy lạnh LG 1.0 HP (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 259.066 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 259.066 đ 259.066 đ - Ngày 08/03/1012, theo PC số 005/03/12 thanh toán tiền điện thoại khoán Trưởng phòng tháng 2/2012 cho khách hàng Nguyễn Quý Mão số tiền 181.818 đ; Nợ TK 641 Có TK 111 - 181.818 đ 181.818 đ - Ngày 28/03/1012, theo PC số 041/03/12 thanh toán tiền điện thoại khoán Trưởng phòng tháng 3/2012 cho khách hàng Nguyễn Quý Mão số tiền 181.818 đ; Nợ TK 641 Có TK 111 - 181.818 đ 181.818 đ - Ngày 31/03/2012, theo PKT số 007/03/12 trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên bán hàng tháng 3 số tiền 1.026.960 đ; Nợ TK 641 Có TK 338 - 1.026.960 đ 1.026.960 đ - Ngày 31/03/2012, theo PKT số 011/03/12 trích lương bộ phận quản lý tháng 3 số tiền 16.845.000 đ; Nợ TK 641 Có TK 334 - 16.845.000 đ 16.845.000 đ - Ngày 31/03/2012, theo PKT số 201203 mua bàn làm việc 6x1.2 (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 41.667 đ; Nợ TK 641 - 41.667 đ 75 Có TK 242 - 41.667 đ - Ngày 31/03/2012, theo PKT số 201203 mua giường sắt (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 55.556 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 55.556 đ 55.556 đ - Ngày 31/03/2012, theo PKT số 201203 mua máy lạnh LG 1.0 HP (2 cái) phân bổ cho kỳ này số tiền 259.066 đ; Nợ TK 641 Có TK 242 - 259.066 đ 259.066 đ - Ngày 31/03/2012, kết chuyển chi phí bán hàng trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 85.268.513đ. Nợ TK 911 Có TK 641 - 85.268.513 đ 85.268.513 đ b). Chi phí quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp sử dụng TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán các khoản chi phí phát sinh trong doanh nghiệp. Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ kinh tế sau: - Ngày 05/01/2012, thanh toán tiền photo giấy tờ theo PC số 003/01/12 cho nhân viên Trần Thị Kim Thoa, số tiền 69.800 đ (xem phụ lục trang 94); Nợ TK 642 - 69.800 đ Có TK 111- 69.800 đ - Ngày 07/01/2012, thanh toán tiền điện thoại khoán Trưởng phòng tháng 01/2012 theo PC số 013/01/12 cho nhân viên Trần Công Vân, số tiền 181.818 đ; Nợ TK 642 - 181.818 đ Có TK 111- 181.818 đ - Ngày 13/01/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Võ Hữu Dũng, với tổng số tiền 3.740.084 đ; Nợ TK 642 - 3.740.084 đ Có TK 111- 3.740.084 đ 76 - Ngày 21/01/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Võ Hữu Dũng, Nguyễn Thị Mỹ Duyên với tổng số tiền 510.000 đ; Nợ TK 642 - 510.000 đ Có TK 111- 510.000 đ - Ngày 24/01/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Võ Hữu Dũng, Phạm Vũ Đức Minh, Nguyễn Minh Hùng với tổng số tiền 6.855.304 đ; Nợ TK 642- 6.855.304 đ Có TK 111- 6.855.304 đ - Ngày 28/01/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Nguyễn Thị Mỹ Duyên, Võ Hữu Dũng, Huỳnh Thị Bạch Tuyết với tổng số tiền 4.327.947 đ; Nợ TK 642- 4.327.947 đ Có TK 111- 4.327.947 đ - Ngày 29/01/2012, thanh toán tiền tiếp khách Kiểm toán ngày 26/01/2012 theo PC số 048/01/12 cho nhân viên Phạm Vũ Đức Minh, số tiền 1.670.000 đ (xem phụ lục trang 95); Nợ TK 642 - 1.670.000 đ Có TK 111- 1.670.000 đ - Ngày 31/01/2012, tổng hợp các BN, PKT với tổng số tiền 421.659.920 đ; Nợ TK 642- 421.659.920 đ Có TK 112- 2.291.800 đ Có TK 242- 419.368.120 đ - Ngày 15/02/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Võ Hữu Dũng với tổng số tiền 1.500.000 đ; Nợ TK 642- 1.500.000 đ Có TK 111- 1.500.000 đ - Ngày 16/02/2012, nhận được giấy BN về thanh toán tiền điện, nước tháng 01/2012 với số tiền 1.037.820 đ; Nợ TK 642- 1.037.820 đ Có TK 112- 1.037.820 đ 77 - Ngày 17/02/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Võ Hữu Dũng với tổng số tiền 3.546.572 đ; Nợ TK 642- 3.546.572 đ Có TK 111- 3.546.572 đ - Ngày 28/02/2012, tổng hợp các PKT, PC, BN với tổng số tiền 192.831.107 đ; Nợ TK 642- 192.831.107 đ Có TK 111- 2.063.636 đ Có TK 112- 224.600 đ Có TK 142- 9.300.000 đ Có TK 242- 4.031.716 đ Có TK 214- 3.097.075 đ Có TK 331- 45.000.000 đ Có TK 334- 169.826.000 đ Có TK 3382- 440.880 đ Có TK 3383- 3.077.760 đ Có TK 3384- 577.080 đ Có TK 3389- 192.360 đ - Ngày 02/03/2012, nhận được giấy BN về chuyển trả tiền phát hành báo cáo kiểm toán năm 2011 cho CN Cty TNHH Kiểm Toán CT theo BN số 003/03/12 với số tiền 500.000 đ; Nợ TK 642- 500.000 đ Có TK 112- 500.000 đ - Ngày 07/03/2012, thanh toán tiền điện thoại giám đốc tháng 01/2012 theo PC số 004/03/12 cho nhân viên Võ Hữu Dũng với tổng số tiền 374.414 đ; Nợ TK 642- 374.414 đ Có TK 111- 374.414 đ - Ngày 08/03/2012, nhận được giấy BN về thanh toán tiền điện, nước tháng 02/2012 theo BN số 009/03/12 với số tiền 959.640 đ; Nợ TK 642- 959.640 đ 78 Có TK 112- 959.640 đ - Ngày 10/03/2012, nhận được giấy BN số 015B/03/12 của Ngân hàng MHB ( CN Cần Thơ) về tiền mua quyển séc với số tiền 10.000 đ; Nợ TK 642- 10.000 đ Có TK 112- 10.000 đ - Ngày 15/03/2012, thanh toán tiền bơm mực máy in theo PC số 006/03/12 cho nhân viên Võ Hữu Dũng với tổng số tiền 90.909 đ; Nợ TK 642- 90.909 đ Có TK 111- 90.909 đ - Ngày 17/03/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Võ Hữu Dũng với tổng số tiền 11.500.272 đ; Nợ TK 642- 11.500.272 đ Có TK 111- 11.500.272 đ - Ngày 28/03/2012, tổng hợp các PC cho nhân viên Lê Thị Tố Khang, Võ Hữu Dũng, Trương Thị Bích Đào với tổng số tiền 17.343.000 đ; Nợ TK 642- 17.343.000 đ Có TK 111- 17.343.000 đ - Ngày 29/03/2012, chi tiền đổ rác tháng 02+ 03/2012 theo PC số 055/03/12 cho nhân viên Huỳnh Thị Bạch Tuyết với số tiền 300.000 đ; Nợ TK 642- 300.000 đ Có TK 111- 300.000 đ - Ngày 31/03/2012, tổng hợp các PKT, BN với tổng số tiền 179.971.230 đ; Nợ TK 642- 179.971.230 đ Có TK 112- 1.649.874 đ Có TK 142- 9.300.000 đ Có TK 242- 4.570.858 đ Có TK 214- 2.628.640 đ Có TK 334- 157.533.778 đ Có TK 3382- 440.880 đ Có TK 3383- 3.077.760 đ 79 Có TK 3384- 577.080 đ Có TK 3389- 192.360 đ - Ngày 31/03/2012, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 893.979.837 đ. Nợ TK 911Có TK 642- 893.979.837 đ 893.979.837 đ 4.1.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động tài chính 4.1.2.1. Doanh thu hoạt động tài chính Doanh nghiệp sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh các khoản lãi tiền gửi trong doanh nghiệp. Trong quý 1 năm 2012, các khoản doanh thu tài chính doanh nghiệp thu được: - Ngày 31/01/2012, nhận được GBC số 006/01/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về lãi tiền gửi thu được tháng 01/2012 số tiền 2.796.813 đ; Nợ TK 112- 2.796.813 đ Có TK 515- 2.796.813 đ - Ngày 31/01/2012, nhận được GBC số 007/01/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Sài Gòn) về lãi tiền gửi thu được tháng 01/2012 số tiền 1.553.011 đ; Nợ TK 112- 1.553.011 đ Có TK 515- 1.553.011 đ - Ngày 08/02/2012, nhận được GBC số 001/02/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về lãi tiền gửi thu được từ 01/01/2012 đến 03/02/2012 số tiền 14.666.667 đ; Nợ TK 112- 14.666.667 đ Có TK 515- 14.666.667 đ - Ngày 08/02/2012, nhận được GBC số 001/02/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về lãi tiền gửi thu được từ 04/02/2012 đến 08/02/2012 số tiền 770.600 đ; Nợ TK 112- 770.600 đ 80 Có TK 515- 770.600 đ - Ngày 08/02/2012, nhận được GBC số 001/02/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về lãi tiền gửi thu được từ 09/02/2012 đến 16/02/2012 số tiền 1.233.600 đ; Nợ TK 112- 1.233.600 đ Có TK 515- 1.233.600 đ - Ngày 28/02/2012, nhận được GBC số 002/02/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về lãi tiền gửi thu được tháng 02/2012 số tiền 1.193.188 đ; Nợ TK 112- 1.193.188 đ Có TK 515- 1.193.188 đ - Ngày 28/02/2012, nhận được GBC số 003/02/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Sài Gòn) về lãi tiền gửi thu được tháng 02/2012 số tiền 28.084 đ; Nợ TK 112- 28.084 đ Có TK 515- 28.084 đ - Ngày 09/03/2012, nhận được GBC số 002/03/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về lãi tiền gửi thu được từ ngày 01/01/2012 đến ngày 09/03/2012 số tiền 318.319.444 đ; Nợ TK 112- 318.319.444 đ Có TK 515- 318.319.444 đ - Ngày 31/03/2012, nhận được GBC số 006/03/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về lãi tiền gửi thu được tháng 03/2012 số tiền 3.034.759 đ; Nợ TK 112- 3.034.759 đ Có TK 515- 3.034.759 đ - Ngày 31/03/2012, nhận được GBC số 007/03/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Sài Gòn) về lãi tiền gửi thu được tháng 03/2012 số tiền 777.557 đ; Nợ TK 112- 777.557 đ Có TK 515- 777.557 đ 81 - Ngày 31/03/2012, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 344.373.723 đ. Nợ TK 515Có TK 911- 344.373.723 đ 344.373.723 đ 4.1.2.2. Chi phí hoạt động tài chính Doanh nghiệp sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính” để phản ánh chi phí trả lãi tiền vay Ngân hàng trong quý 1 năm 2012. Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ trả lãi tiền vay như sau: - Ngày 21/02/2012, nhận được GBN số 006A/02/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về trả lãi tiền vay của món tiền 10.312.380.000 đ từ ngày 01/01/2012 đến ngày 19/02/2012 số tiền 212.304.370đ; Nợ TK 635- 212.304.370 đ Có TK 112- 212.304.370 đ - Ngày 08/03/2012, nhận được GBN số 015/03/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về trả lãi tiền vay Hợp đồng cầm cố số NE 0024.1101 từ ngày 01/01/2012 đến 08/03/2012 số tiền 97.689.763 đ; Nợ TK 635- 97.689.763 đ Có TK 112- 97.689.763 đ - Ngày 31/03/2012, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 309.994.133 đ. Nợ TK 911Có TK 635- 309.994.133 đ 309.994.133 đ 4.1.3. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác 4.1.3.1. Thu nhập khác Doanh nghiệp sử dụng TK 711 “Thu nhập khác” để phản ánh các khoản ngoài 2 khoản thu nhập trên. Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ sau: - Ngày 09/03/2012, nhận được GBC số 003/03/12 của Ngân hàng MHB (Chi nhánh Cần Thơ) về thu thưởng tiền gửi kỳ hạn số tiền 32.500.000đ; Nợ TK 112- 32.500.000 đ Có TK 711- 32.500.000 đ 82 - Ngày 31/03/2012, kết chuyển thu nhập khác trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 32.500.000 đ. Nợ TK 711Có TK 911- 32.500.000 đ 32.500.000 đ 4.1.3.2. Chi phí khác Doanh nghiệp sử dụng TK 811 “Chi phí khác” để phản ánh các khoản chi phí ngoài các khoản chi phí đã kể trên. Trong kỳ doanh nghiệp có các nghiệp vụ phát sinh sau: - Ngày 17/02/2012, chi tiền nộp phạt “Chậm kê khai lệ phí trước bạ phương tiện ô tô tải” theo PC 009/02/12 cho Cục Thuế Thành Phố Cần Thơ số tiền 1.500.000 đ (xem phụ lục trang 96); Nợ TK 811- 1.500.000 đ Có TK 111- 1.500.000 đ - Ngày 31/03/2012, kết chuyển chi phí khác trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với số tiền 1.500.000 đ. Nợ TK 911Có TK 811- 1.500.000 đ 1.500.000 đ 4.1.4. Kế toán xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ Vào ngày 31/03/2012, kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh như sau: - Kết chuyển doanh thu sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 11.801.803.364 đ; Nợ TK 511- 11.424.929.641 đ Nợ TK 515- 344.373.723 đ Nợ TK 711- 32.500.000 đ Có TK 911- 11.801.803.364 đ - Kết chuyển giá vốn hàng vận chuyển trong quý 1 năm 2012 sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” quý 1 với tổng số tiền 10.179.962.882đ; Nợ TK 911Có TK 632- 10.179.962.882 đ 8.889.238.399 đ 83 Có TK 641- 85.250.513 đ Có TK 642- 893.979.837 đ Có TK 635- 309.994.133 đ Có TK 811- 1.500.000 đ - Tính và kết chuyển lãi, lỗ trong kỳ sang TK 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”. Lợi nhuận trước thuế = 11.801.803.364 - 10.179.962.882 = 1.621.840.482 đ Thuế TNDN = 25% x 1.621.840.482 đ = 405.460.120 đ Lợi nhuận sau thuế = 1.621.840.482 – 405.460.120 = 1.216.380.362 đ Kết chuyển thuế TNDN: Nợ TK 8211- 405.460.120 đ Có TK 3334Nợ TK 911- 405.460.120 đ Có TK 8211Kết chuyển lãi: 405.460.120 đ Nợ TK 911- 405.460.120 đ 1.216.380.362 đ Có TK 421- 84 1.216.380.362 đ SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 1 NĂM 2012 TK632 8.889.238.399 TK 911 TK511 8.889.238.399 11.424.929.641 11.424.929.641 TK641 85.250.513 85.250.513 TK 642 893.979.837 893.979.837 TK 635 309.994.133 TK515 344.373.723 344.373.723 309.994.133 TK 811 1.500.000 1.500.000 TK 8211 405.460.120 TK711 32.500.000 32.500.000 405.460.120 TK 421 1.216.380.362 1.216.380.362 Hình 4.1. Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh quý 1 năm 2012 85 CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY Địa chỉ: đường số 5, KCN Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ 1 NĂM 2012 Đvt: Đồng Chỉ Tiêu Mã số Thuyết minh 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.1 11.424.929.641 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.1 - 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dich vụ 10 VI.1 11.424.929.641 4. Giá vốn hàng bán 11 VI.2 8.889.238.399 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.3 344.373.723 7. Chi phí tài chính 22 VI.4 309.994.133 Trong đó: chi phí lãi vay Quý 1 2.535.691.242 23 309.994.133 8. Chi phí bán hàng 24 VI.5 85.250.513 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.6 893.979.837 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 1.590.840.482 11. Thu nhập khác 31 32.500.000 12. Chi phí khác 32 13. Lợi nhuận khác 40 31.000.000 14. Tổng lợi nhuận trước thuế 50 1.621.840.482 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 405.460.120 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 1.216.380.362 VI.7 1.500.000 Cần thơ, ngày 15 tháng 04 năm 2012 Bảng 4.1. Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý 1 năm 2012 86 4.2. PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 4.2.1. Phân tích tình hình biến động của kết quả kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Để phân tích tình hình biến động của kết quả kinh doanh ta dựa vào Bảng Cân Đối Kế Toán (xem phụ lục trang 123-126) và Bảng Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh của Công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền tây giai đoạn 2010 - 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 (trang 76-77). 87 BẢNG 4.2. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2010 – 2012 đvt: Đồng Năm Chỉ tiêu 2010 2011 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 53.553.358.546 2.Các khoản giảm trừ doanh thu - 2012 39.610.366.735 Chêch lệch năm 2011 so với năm 2010 2012 so với năm 2011 Giá trị 93.097.591.554 - Chêch lệch năm - Tỷ lệ (%) (13.942.991.811) (73,96) - - Giá trị 53.487.224.819 Tỷ lệ (%) 235,03 - - 3. Doanh thu thuần 53.553.358.546 39.610.366.735 93.097.591.554 (13.942.991.811) (73,96) 53.487.224.819 235,03 4. Giá vốn hàng bán 44.575.988.776 30.006.589.004 85.563.172.012 (14.569.399.772) (67,32) 55.556.583.008 285,15 8.977.369.770 9.603.777.731 7.534.419.542 626.407.961 106,98 (2.069.358.189) (78,45) 395.502.600 986.299.805 829.445.853 590.797.205 249,38 (156.853.952) (84,09) 5. Lợi nhuận gộp 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính - 347.364.511 1.957.850.731 347.364.511 100 1.610.486.220 563,63 8. Chi phí bán hàng - 413.004.176 316.824.983 413.004.176 100 (96.179.193) (76,71) 1.584.265.384 2.259.529.576 3.500.873.099 675.264.192 142,62 1.241.343.523 154,94 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 7.788.606.986 7.570.179.273 2.588.316.582 (218.427.713) (97,20) (4.981.862.691) (34,19) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 11. Thu nhập khác - - 32.500.086 - - 32.500.086 100 12. Chi phí khác - - 24.980.090 - - 24.980.090 100 13. Lợi nhuận khác - - 7.519.996 - - 7.519.996 100 14. Tổng lợi nhuận trước thuế 7.788.606.986 7.570.179.273 2.595.836.578 (218.427.713) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 1.398.761.733 2.004.597.568 1.335.233.812 605.835.835 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 6.389.845.253 5.565.581.705 1.260.602.766 (824.263.548) 88 (97,20) (4.974.342.695) (34,29) 143,31 (669.363.756) (66,61) (87,10) (4.304.978.939) (22,65) BẢNG 4.3. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 6 tháng đầu năm 2013 Chêch lệch năm Năm Chỉ tiêu 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2012 Đvt: Đồng 2013 so với năm 2012 2013 Giá trị 16.489.283.491 50.430.703.838 - - 3. Doanh thu thuần 16.489.283.491 50.430.703.838 33.941.420.347 305,84 4. Giá vốn hàng bán 14.754.827.928 44.362.747.037 29.607.919.109 300,67 1.734.455.563 6.067.956.801 4.333.501.238 349,85 212.571.889 613.338.603 400.766.714 288,53 6.616.200 1.075.477.665 1.068.861.465 16.255,22 6.616.200 1.075.477.665 1.068.861.465 16.255,22 185.749.845 149.012.605 (36.737.240) (80,22) 1.051.788.811 1.590.325.597 538.536.786 151,20 702.872.596 3.866.479.537 3.163.606.941 550,10 11. Thu nhập khác - 32.500.086 32.500.086 100 12. Chi phí khác - 2.580.000 2.580.000 100 13. Lợi nhuận khác - 29.920.086 29.920.086 100 14. Tổng lợi nhuận trước thuế 702.872.596 3.896.399.623 3.193.527.027 554,35 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 175.718.149 1.335.233.812 1.159.515.663 759,87 16. Lợi nhuận sau thuế TNDN 527.154.447 3.074.299.683 2.547.145.236 583,19 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 5. Lợi nhuận gộp 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính Trong đó: chi phí lãi vay 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 89 33.941.420.347 Tỷ lệ (%) 305,84 - - Khi tìm hiểu về hoạt động của công ty thì vấn đề hết sức quan trọng mà chúng ta cần quan tâm đó là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua các năm. Thông qua bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài gòn Miền tây, ta thấy rõ sự biến động về doanh thu, chi phí và lợi nhuận qua các năm 2010, 2011 và 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Giai đoạn 2010 – 2013, hoạt động kinh doanh của công ty đã được được nhiều thành tựu đáng kể, mỗi năm đều mang lại một khoản lợi nhuận nhất định cho công ty. Nguồn lợi nhuận của công ty chủ yếu được hình thành từ lợi nhuận trong hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu là về dịch dụ vận tải hàng hóa đường bộ, còn lợi nhuận từ hoạt động tài chính và hoạt động khác thì chiếm tỷ trọng ít, không có sự ảnh hưởng đáng kể tới tổng lợi nhuận chung của công ty. Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm 2010 đến 2013 có sự biến động bất thường. 4.2.1.1. Tình hình biến động doanh thu Sự biến động về các khoản doanh thu và thu nhập của công ty giai đoạn 2010 – 2013 cho thấy doanh thu, thu nhập tăng giảm không đồng đều qua các năm. + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2011 so với 2010 giảm 13.942.991.811 đồng, tỷ lệ giảm là 73,96% và năm 2012 so với 2011 tăng 53.487.224.819 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 235,03%. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 giảm mạnh so với năm 2010 nguyên nhân là do năm 2011 Công ty vận chuyển hàng hóa cho Công ty Cổ phần Bia Sài Gòn với số lượng ít hơn, làm doanh thu giảm mạnh. + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2012 so với năm 2011 tăng 53.487.224.819 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 235,03%. Nguyên nhân là do tình hình tiêu thụ Bia rượu, NGK ở các tỉnh Miền Tây tăng lên làm cho số lượng hợp đồng và số lần vận chuyển các mặt hàng này tăng cao, điều đó cũng góp phần tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp. Bên cạnh đó, Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu, đều này rất tốt cho việc kinh doanh của doanh nghiệp vì vậy Doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng là Doanh thu thuần. + Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2013 là 50.430.703.838 đồng, trong khi 6 tháng kỳ trước chỉ là 16.489.283.491 đồng, tăng 33.941.420.347 đồng, điều này chứng tỏ trong 6 tháng đầu năm nay tình hình kinh doanh đạt hiệu quả, số lượng hợp đồng tăng hơn gấp 3 lần. Đây là một dấu hiệu đáng mừng cho tình hình kinh doanh 6 tháng tới. + Doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 so với năm 2010 tăng 590.797.205 đồng với tỷ lệ tăng là 249,38%. Nguyên nhân tăng là do trong năm 2011 công ty phát sinh nhiều hơn năm 2010 các hoạt động tài chính như mua bán 90 chứng khoán, chênh lệch tỷ giá hối đoái khi bán ngoại tệ, cho thuê tài sản (cho thuê xe tải chở hàng, thuê mặt bằng…). + Năm 2012 doanh thu hoạt động tài chính so với năm 2011 giảm 156.853.952 đồng, tỷ lệ giảm là 84,09%. Giảm chủ yếu là do năm 2012 công ty gặp khó khăn về nguồn vốn nên thu hồi một số khoản đầu tư tài chính. + Doanh thu từ hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 cũng tăng từ 212.571.889 đồng lên đến 613.338.603 đồng, nguyên nhân chủ yếu là do các khoản đầu tư tài chính thuận lợi, tạo ra được thu nhập cho doanh nghiệp. + Thu nhập khác năm 2011và năm 2010 không phát sinh. Năm 2012 thu nhập khác so với năm 2011 là tăng 32.500.086 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 100%. Trong năm 2012 công ty được cơ quan cấp trên tặng một số máy tính, máy in để trang bị cho các phòng ban trong công ty, thu vi phạm hợp đồng của phía đối tác nên thu nhập khác có sự tăng nhanh như vậy. 6 tháng đầu năm 2013 doanh nghiệp phát sinh thêm khoản thu nhập khác 32.500.086 đồng. 4.2.1.2. Tình hình biến động chi phí Cùng với sự biến động của doanh thu, thu nhập khác thì các khoản chi phí cũng có sự tăng giảm qua các năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. + Chi phí giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 giảm 14.569.399.772 đồng tương ứng tỷ lệ giảm là 67,32%. Năm 2011 dịch vụ vận chuyển hàng hóa của công ty giảm nên chi phí giá vốn hàng bán cũng giảm theo. Năm 2012 chi phí giá vốn hàng bán so với năm 2011 tăng 55.556.583.008 đồng với tỷ lệ tăng là 285,15%. Nguyên nhân là do dịch vụ vận chuyển hàng hóa của công ty tăng mạnh nên chi phí giá vốn hàng bán cũng tăng theo. 6 tháng đầu năm 2013 Giá vốn hàng bán là 44.362.747.037 đồng, kỳ trước là 14.754.827.928 đồng, tăng 29.607.919.109, điều này chứng tỏ giá bán các mặt hàng bia, nước ngọt không biến động lắm, đây là điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của công ty. + Chi phí bán hàng năm 2010 không phát sinh, năm 2011 phát sinh chi phí bán hàng là 413.004.176 đồng tăng so với năm 2010 là 100%. Nguyên nhân tăng là do trong năm 2011 công ty phát sinh nhiều các dịch vụ vận chuyển hàng hóa làm cho các chi phí bán hàng từ đó cũng tăng lên, khấu hao máy móc, mua văn phòng phẩm phục vụ cho công tác bán hàng, chi phí tiếp thị đều tăng cao. Năm 2012 chi phí bán hàng giảm xuống 96.179.193 đồng, tỷ lệ giảm là 76,71% so với năm 2011 chủ yếu là do công ty cắt giảm một số hoạt động bán hàng như quảng cáo, tiếp thị do năm này công ty đang gặp khó khăn. Đầu năm 2013 chi phí bán hàng lại giảm từ 158.749.845 đồng xuống 149.012.605 đồng do doanh nghiệp chủ động cắt giảm các khoản chi phí không cần thiết, đã tạo ra được hiệu quả. 91 + Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 tăng 675.264.192 đồng, tỷ lệ tăng là 142,62 %. Nguyên nhân là do công ty đã đầu tư thêm một số thiết bị máy móc cho bộ phận quản lý nên chi phí khấu hao cũng tăng cao, chi phí tiếp khách, chi phí mua văn phòng phẩm như giấy, mực in cũng tăng so với năm 2011 và còn nhiều khoản chi khác. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 tăng so với năm 2011 là 1.241.343.523 đồng với tỷ lệ tăng là 154,94 %. Đầu năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp tăng từ 1.051.788.811 đồng lên 1.590.325.597 đồng. Nguyên nhân là do Công ty tiếp tục tăng thêm một số khoản chi phí như tiếp khách, các chi phí mua ngoài như điện nước, điện thoại… + Chi phí tài chính năm 2010 không phát sinh do doanh nghiệp không trả lãi tiền vay. Năm 2011 chi phí tài chính phát sinh 347.364.511 đồng tăng 100% so với năm 2010. Tăng chủ yếu là do lỗ tỷ giá hối đoái, đầu tư vào các công ty liên kết bị thu lỗ và chi phí lãi vay. Năm 2012 chi phí tài chính tăng so với năm 2011 là 1.610.486.220 đồng, tỷ lệ tăng là 563,63%. Nguyên nhân là do năm 2012 lãi suất Ngân hàng tăng lên công ty phải trả lãi tiền vay cao hơn đồng thời trả lãi tiền vay của hợp đồng cầm cố cũng tăng đã dẫn đến chi phí tài chính bị đội lên rất cao tăng hơn gấp năm lần. Đầu năm 2013 Chi phí hoạt động tài chính cũng tăng từ 6.616.200 đồng lên 1.075.477.665 đồng, nguyên nhân chính là do chi phí lãi vay tăng. + Chi phí khác năm 2010 và năm 2011 không phát sinh. Năm 2012 chi phí khác phát sinh là 7.519.996 đồng, tăng 100% so với năm 2011. Đầu năm 2013 khoản chi phí khác 2.580.000 đồng. Nguyên nhân tăng là do chi phí thanh lý máy móc cũ, khoản vi phạm hợp đồng, công ty thu hồi một số tài sản đem đi góp vốn liên doanh, khi đánh giá lại bị lỗ dẫn đến chi phí khác tăng lên và một số khoản chi phí khác… + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 tăng so với năm 2010 là 605.835.835 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 143,31%. Năm 2012 chi phí thuế TNDN giảm 669.363.756 đồng, tỷ lệ giảm 66,61%, nguyên nhân là do năm 2012 lợi nhuận của doanh nghiệp giảm từ đó dẫn đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giảm theo. Đầu năm 2013, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tăng từ 175.718.149 lên 1.335.233.812 do lợi nhuận của doanh nghiệp tăng. 4.2.1.3. Tình hình biến động lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế năm 2011 so với năm 2010 giảm 824.263.548 đồng, tỷ lệ giảm là 87,1%. Nguyên nhân giảm chủ yếu là do các dịch vụ vận chuyển hàng hóa giảm dẫn đến doanh thu cũng giảm theo. Năm 2012 lợi nhuận sau thuế so với năm 2011 giảm 4.304.978.939 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 22,65 % là do các hoạt động đầu tư tài chính bị lỗ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận chung của công ty. Năm 2013 Lợi nhuận sau thuế TNDN kỳ này là 3.074.299.683 đồng, kỳ trước 92 là 527.154.447 đồng, tăng 2.547.145.236 đồng so với kỳ trước điều này chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh ngày càng có hiệu quả. Qua phân tích ở bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên ta thấy lợi nhuận của Công ty biến động tăng giảm qua các năm 2010, 2011, 2012. Sự biến động này là do nhiều nhân tố khách quan lẫn chủ quan của công ty và do nhiều nhân tố khác tác động. 6 tháng đầu năm 2013, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đang có chiều hướng đi lên, lợi nhuận thì tăng lên trong khi chi phí thì giảm xuống, các khoản thu nhập khác tăng lên, doanh nghiệp cần cố gắng duy trì hoạt động kinh doanh, đây sẽ là đòn bẩy rất tốt cho tình hình kinh doanh 6 tháng cuối. Muốn hiểu rõ nguyên nhân của sự biến động này ta phải đi sâu phân tích rõ từng nhân tố ảnh hưởng đến chúng, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao lợi nhuận của Công ty trong thời gian tới. 4.2.2. Phân tích khả năng sinh lời 4.2.2.1. Tỷ suất lợi nhuận hoạt động Tỷ suất lợi nhuận hoạt động = Lợi nhuận thuần HĐKD/ Doanh thu thuần Chỉ Tiêu Lợi nhuận thuần HĐKD (đ) Doanh thu thuần (đ) 2010 2011 2012 7.788.606.986 7.570.179.273 2.588.316.582 53.553.358.546 39.610.366.735 93.097.591.554 14,54 19,11 2,78 Tỷ suất lợi nhuận hoạt động (%) Bảng 4.4. Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận hoạt động (Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012) Qua bảng phân tích cho thấy: Năm 2010 tỷ suất lợi nhuận hoạt động là 14,54%, nghĩa là cứ 100 đ doanh thu thuần đem lại 14,54 đ lợi nhuận thuần. Năm 2011 tỷ suất lợi nhuận hoạt động là 19,11% tăng 4,57% so với năm 2010, tức là 100 đ doanh thu thuần tạo ra 19,11 đ lợi nhuận thuần, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 2 năm này tương đối hiệu quả. Nhưng năm 2012, tỷ suất này giảm còn 2,78 %, giảm 16,33% so với năm 2011 và giảm 11,76% so với năm 2010, cho thấy năm 2012 doanh nghiệp kinh doanh không hiệu quả, doanh nghiệp cần đẩy mạnh các biện pháp kinh doanh để tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, cũng là tăng tỷ suất lợi nhuận hoạt động doanh nghiệp. 93 4.2.2.2. Tỷ suất lợi nhuận ròng/ Doanh thu (ROS) Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) = Lợi nhuận ròng/ Doanh thu Chỉ Tiêu Lợi nhuận ròng (đ) Doanh thu thuần (đ) 2010 2011 6.389.845.253 2012 5.565.581.705 1.260.602.766 53.553.358.546 39.610.366.735 93.097.591.554 ROS (%) 11,93 14,05 1,35 Bảng 4.5. Bảng phân tích lợi nhuận ròng trên doanh thu (Nguồn: Bảng phân tích kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2010 – 2012) Qua bảng phân tích ta thấy: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu năm 2010 là 11,93%, tức là 100 đ doanh thu sẽ mang lại 11,93 đ lợi nhuận thuần. Năm 2011, tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu tăng 2,12% so với năm 2010. Nhưng đến năm 2012, tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu giảm 12,7% so với năm 2011, và giảm 10,58% so với năm 2010. Điều này cho thấy năm 2011 hoạt động kinh doanh hiệu quả hơn so với năm 2010 và năm 2012. Năm 2012, doanh nghiệp kinh doanh kém hiệu quả, doanh nghiệp cần có biện pháp để tăng lợi nhuận ròng cho doanh nghiệp từ đó thúc đẩy tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu tăng lên. 4.2.2.3. Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất LN trên vốn chủ sở hữu (ROE) = Lợi nhuận ròng/ Vốn chủ sở hữu Chỉ Tiêu 2010 2011 2012 Lợi nhuận ròng (đ) 6.389.845.253 5.565.581.705 1.260.602.766 Vốn chủ sở hữu (đ) 4.829.292.973 30.453.612.836 34.161.571.097 132,31 18,28 3,69 ROE (%) Bảng 4.6. Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (Nguồn: Bảng CĐKT, Bảng báo cáo KQHĐKD giai đoạn 2010 – 2012) Qua bảng phân tích lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu cho ta thấy: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu năm 2010 là 132,31%, nghĩa là cứ 100 đ vốn chủ sở hữu sẽ tạo ra 132,31 đ lợi nhuận ròng. Năm 2011, Tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu giảm chỉ còn 18,28 %, doanh nghiệp đã sử dụng lãng phí vốn chủ sở hữu nhưng không tạo được hiệu quả kinh doanh, năm 2012 tiếp tục giảm chỉ còn 3,69 %. Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu giảm liên tục qua 3 năm điều này cho thấy đến năm 2012, 100 đ vốn chủ sở hữu chỉ tạo ra được 3,69 đ lợi nhuận ròng, sự tuột dốc như vậy chứng tỏ doanh nghiệp đã sử dụng vốn chủ sở hữu không hiệu quả. 94 4.2.2.4. Tỷ suất lợi nhuận/ Tổng tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) = Lợi nhuận ròng / Tổng tài sản Chỉ Tiêu 2010 Lợi nhuận ròng (đ) Tổng tài sản (đ) 2011 2012 6.389.845.253 5.565.581.705 1.260.602.766 12.727.448.865 53.412.455.512 59.816.958.945 50,21 10,42 2,11 ROA (%) Bảng 4.7. Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (Nguồn: Bảng CĐKT, bảng báo cáo KQHĐKD giai đoạn 2010 – 2012) Qua bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản cho ta thấy: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản năm 2010 là 50,21 %, nghĩa là cứ 100 đ tổng tài sản sẽ tạo ra 50,21 đ lợi nhuận ròng. Năm 2011, Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản giảm chỉ còn 10,42 %, doanh nghiệp đã sử dụng lãng phí tài sản nhưng không tạo được hiệu quả kinh doanh, năm 2012 tiếp tục giảm chỉ còn 2,11%. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản giảm liên tục qua 3 năm điều này cho thấy đến năm 2012, 100 đ tổng tài sản chỉ tạo ra được 2,11 đ lợi nhuận ròng như vậy chứng tỏ doanh nghiệp đã sử dụng tài sản không hiệu quả. BẢNG 4.8. TỔNG HỢP CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY Chỉ Tiêu 2010 2011 2012 Phân tích khả năng sinh lời - Tỷ suất lợi nhuận hoạt động (%) 14.54 19.11 2.78 - Tỷ suất lợi nhuận ròng/ Doanh thu (%) 11.93 14.05 1.35 - Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu (%) 132,31 18,28 3,69 50,21 10,42 2,11 - Tỷ suất lợi nhuận/ Tổng tài sản (%) (Nguồn: Báo cáo tài chính giai đoạn 2010 – 2012) * Nhận xét - Khả năng sinh lời + Tỷ suất lợi nhuận hoạt động và Tỷ suất lợi nhuận ròng/ Doanh thu: có sự biến động tăng giảm qua các năm, 2 năm đầu doanh nghiệp kinh doanh tương đối hiệu quả nhưng năm sau lại kém hiệu quả. + Tỷ suất lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu và Tỷ suất lợi nhuận/ Tổng tài sản: giảm đáng kể qua các năm, chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu chưa đạt hiệu quả. 95 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 5.1. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH KINH DOANH. 5.1.1. Công tác kế toán 5.1.1.1. Ưu điểm - Công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây đã đáp ứng được yêu cầu của ban giám đốc trong việc cung cấp các thông tin về tình hình kinh doanh của toàn công ty một cách kịp thời và chính xác. Việc ghi chép, phản ánh được tiến hành dựa trên căn cứ khoa học của chế độ kế toán hiện hành và dựa vào tình hình thực tế của công ty. - Kết quả kinh doanh của công ty được xác định phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Qui trình tập hợp số liệu tính toán khoa học, nhanh gọn, tiết kiệm được thời gian. - Phòng kế toán trên công ty và bộ phận kế toán các cửa hàng có mối quan hệ gắn kết với nhau, thường xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác cho ban lãnh đạo công ty cũng như các đối tượng có quan tâm như: cơ quan thuế, ngân hàng . . . - Tuy phòng kế toán của công ty chỉ có ít người nhưng nhờ có sự gắn kết giữa công ty và các cửa hàng nên kế toán kết quả kinh doanh vẫn theo dõi xác định kết quả kinh doanh kịp thời và chính xác, đáp ứng được yêu cầu của công tác quản lý. Đó chính là những thành tích mà kế toán công ty đã đạt được và cần phải phát huy. 5.1.1.2. Nhược điểm - Công ty chưa phân biệt rạch ròi giữa chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, việc hạch toán các khoản chi phí này diễn ra lẫn lộn gây ảnh hưởng đến công tác quản lý chi phí kinh doanh. - Trong chi phí bán hàng, ngoài những khoản chi phí có liên quan đến bộ phận quản lý thì còn có quá nhiều các khoản chi phí bất hợp lý, không phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty như: tiền thăm hỏi người ốm, phúng viếng đám ma, tiền học phí cử nhân viên đi học bồi dưỡng . . . Việc hạch toán như vậy đã làm tăng chi phí kinh doanh và làm phản ánh sai lệch kết quả kinh doanh của công ty. 96 - Công ty phản ánh chi phí mua hàng vào TK 641 “chi phí bán hàng”. Việc phản ánh như vậy làm cho kế toán không theo dõi được chi tiết chi phí bán hàng và chi phí mua hàng. Khi hàng hoá tiêu thụ, giá vốn hàng bán không được phản ánh đầy đủ trong khi chi phí bán hàng phải đội thêm chi phí ở khâu mua. Trong trường hợp cuối niên độ kế toán, số hàng bán của công ty chưa tiêu thụ hết thì việc phản ánh chi phí như vậy sẽ làm cho kết quả kinh doanh thiếu chính xác vì chi phí bán hàng của niên độ kế toán năm nay lại bao gồm cả một phần chi phí mua hàng của hàng tồn kho mà đáng lẻ khoản chi phí này phải được hạch toán vào giá trị của hàng tồn kho. - Ở công ty việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng tồn kho cuối kỳ và hàng hoá đã tiêu thụ không theo tiêu thức phân bổ mà công ty tự điều chỉnh các khoản chi phí này theo tỉ lệ nhất định. Việc phản ánh như vậy rất thiếu chính xác dẫn đến phản ánh sai lệch kết quả kinh doanh. - Kế toán kết quả kinh doanh ở công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mà chỉ căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ và tờ kê chi tiết chi phí bán hàng để vào trực tiếp sổ cái. 5.1.2. Tình hình kinh doanh 5.1.2.1. Ưu điểm - Công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền tây luôn được sự quan tâm, lãnh đạo, giúp đỡ và hỗ trợ mạnh mẽ từ công ty liên kết để công ty hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. - Nội bộ đoàn kết tập trung thống nhất cao, luôn phấn đấu vươn lên để hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch đã đề ra với hiệu quả cao nhất. - Trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ luôn cố gắng duy trì ổn định về chất lượng dịch vụ được khách hàng tin tưởng tín nhiệm cao. - Vì công ty nằm trong khu vực Đồng bằng Sông Cửu Long nên rất thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của công ty. - Khối quản lý doanh nghiệp 100% có trình độ Đại học – Cao đẳng, có tinh thần trách nhiệm và kỷ luật cao. - Cơ sở vật chất của công ty là khá đầy đủ có thể đáp ứng được nhu cầu của thị trường. Công ty luôn chú trọng đến đầu tư đổi mới máy móc, phương tiện vận tải, để phục vụ tốt nhất cho khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới. 5.1.2.2. Nhược điểm - Những năm gần đây công ty hoạt động kinh doanh không mang lại hiệu quả cao, lợi nhuận qua các năm có sự giảm sút đáng kể nguyên nhân là do Doanh 97 thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng giảm không ổn định, các khoản chi phí tương đối cao làm cho lợi nhuận của doanh nghiệp giảm sút. - Khả năng vận hành, điều phối máy móc và nhân lực đôi khi còn gặp phải nhiều khó khăn, làm chậm trễ một số hợp đồng quan trọng. - Ngành nghề hoạt động kinh doanh chính của công ty là vận tải hàng hóa đường bộ cho Công ty Cổ phần Bia Sài gòn, nên số hợp đồng của công ty trong kỳ còn hạn chế, công ty nên tìm kiếm thêm nhiều đối tác để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty góp phần tăng lợi nhuận. - Một số phương tiện vận tải và máy móc đã sử dụng quá nhiều năm nên năng suất máy móc cũng giảm đi rất nhiều. - Tình hình sử dụng tài sản và nguồn vốn trong doanh nghiệp chưa đạt hiệu quả. 5.2. GIẢI PHÁP 5.2.1. Công tác kế toán - Kế toán xác định kết quả kinh doanh phải trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán. Việc tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị kinh tế cụ thể được phép vận dụng và cải tiến chứ không bắt buộc phải gập khuôn hoàn toàn theo chế độ, nhưng trong khuôn khổ phải tôn trọng chế độ kế toán. - Hoàn thiện phải trên cơ sở phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp, phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh. Các doanh nghiệp bắt buộc phải áp dụng hệ thống đó nhưng được quyền sửa đổi trong một phạm vi nhất định cho phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp nhằm mang lại hiệu quả cao nhất. - Hoàn thiện phải đảm bảo đáp ứng được thông tin kịp thời, chính xác phù hợp với yêu cầu quản lý . - Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tiết kiệm chi phí vì mục đích của doanh nghiệp là kinh doanh có lãi đem lại hiệu quả cao. Trên cơ sở những yêu cầu của việc thực hiện kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây tôi mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận trong công ty. 5.2.2. Tình hình kinh doanh Qua việc xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, ta thấy lợi nhuận của công ty được tạo ra từ 3 nguồn lợi nhuận đó là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác. Trong đó lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chiến tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu lợi nhuận chung của công ty. 98 Tuy nhiên lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh cũng có sự tăng giảm qua từng năm. Nguyên nhân chủ yếu là do hoạt động kinh doanh dịch vụ của công ty không ổn định, số lượng và giá cả của các dịch vụ cũng thất thường, dẫn đến doanh thu từ hoạt động kinh doanh cũng tăng giảm qua từng năm. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 luôn mang giá trị dương đã làm tăng lợi nhuận chung cho công ty. Bên cạnh đó lợi nhuận khác luôn tăng qua từng năm đã góp phần làm gia tăng lợi nhuận chung của công ty. Chính vì vậy trong tương lại muốn làm tăng lợi nhuận thì công ty nên có những kế hoạch kinh doanh hiệu quả trong mọi hoạt động, trong đó cần phải ký kết những hợp đồng vận chuyển hàng hóa với số lượng lớn, mở rộng thị trường kinh doanh ra các tỉnh Miền Tây đặc biệt là Đồng Bằng Sông Cửu Long. Bên cạnh đó công ty cần đẩy mạnh hơn đến các hoạt động đầu tư tài chính vì qua phân tích ta thấy rõ các khoản doanh thu từ hoạt động đầu tư tài chính góp phần làm gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 5.2.2.1. Công ty phải luôn đặt chữ tín lên hàng đầu - Trong điều kiện cạnh tranh ngày càng khốc liệt và các thị trường các nước ngày càng dựng nên nhiều rào cản kỹ thuật và thuế quan, doanh nghiệp phải nổ lực hơn nữa trong việc đảm bảo chất lượng dịch vụ để có thể đảm bảo sự tồn tại cũng như phát triển vững chắc của công ty. - Hơn thế nữa Công ty cần tạo niềm tin đối với khách hàng, đảm bảo các Hợp đồng được vận chuyển đúng thời gian, đúng nơi, đúng lúc và đúng số lượng hàng hóa trong hợp đồng. - Thường xuyên bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ công nhân viên trong công ty. Đảm bảo tính kỷ luật và khẩn trương trong việc thực hiện các Hợp đồng vận chuyển. 5.2.2.2. Tăng doanh thu Do lợi nhuận tỷ lệ thuận với doanh thu, cho nên để đạt lợi nhuận cao nhất thì công ty nên có những biện pháp nhằm tăng doanh thu. Doanh thu chủ yếu của công ty là doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Muốn tăng doanh thu của hoạt động dịch vụ vận tải thì công ty nên tăng số lượng hợp đồng hoặc tăng số lượng hàng hóa vận tải bằng cách: Ký kết một số hợp đồng vận tải lớn và ổn định xem đó là một khoản doanh thu cố định trong kỳ của doanh nghiệp. Không ngừng nâng cao các dịch vụ vận tải, giữ chân khách hàng cũ và thu hút khách hàng mới. Vì chất lượng dịch vụ là yếu tố quan trọng quyết định đến uy tín và thương hiệu của công ty trên thương trường. Chất lượng dịch vụ tốt thì sẽ làm tăng doanh thu và đạt lợi nhuận cao nhất. 99 5.2.2.3. Giảm chi phí - Giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ khá cao trong tổng chi phí công ty. Vì vậy giảm giá vốn hàng bán có ý nghĩa thiết thực góp phần tăng lợi nhuận cho công ty. Giám sát chặt chẽ và có kế hoạch thích hợp trong việc sử dụng nguồn hàng với chi phí thấp nhưng đáp ứng được yêu cầu thị trường. - Bên cạnh việc giảm chi phí giá vốn hàng bán thì việc giảm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cũng rất quan trọng. + Các khoản chi phí bán hàng phải được tính toán cẩn thận, tránh lãng phí. + Xây dựng định mức sử dụng điện, nước, điện thoại để tránh lạm dụng sử dụng vào mục đích cá nhân. + Cần phải có kế hoạch cụ thể cho chi phí sử dụng tại công ty, cơ sở vật chất kỹ thuật tại công ty phải được sử dụng hợp lý, đúng mục đích, tránh tình trạng lãng phí. + Các khoản trích bảo hiểm phải theo quy định, không được trích vượt quy định sẽ làm tăng khoản chi phí quản lý doanh nghiệp lên. 100 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. KẾT LUẬN Qua việc xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Cổ phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền tây giai đoạn 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 cho ta thấy công ty đã sử dụng đúng quy trình hạch toán và xác định kết quả kinh doanh theo Quyết định số 15/ 2006/ QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các Thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực và Chế độ kế toán của Bộ Tài Chính. Kết quả hoạt động kinh doanh quý 1 năm 2012 đạt được lợi nhuận sau thuế là 1.216.380.362 đ, điều này chứng tỏ doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả. Dựa vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tình hình kinh doanh của công ty luôn mang lại lợi nhuận, tuy nhiên lợi nhuận này có sự tăng giảm qua từng qua. Sự tăng giảm đó là do có cả nguyên nhân khách quan và chủ quan. Tóm lại việc xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty có thể nhìn thấy được một cách toàn diện và khách quan về hoạt động kinh doanh của công ty từ đó rút ra được bài học để có thể vận dụng những điểm mạnh và cơ hội hiện có cũng như khắc phục và hạn chế những điểm yếu cũng như những thách thức mà công ty đang và sẽ phải đối mặt trong thời gian tới để đạt được lợi nhuận ngày càng cao hơn. 6.2. KIẾN NGHỊ *Với nhà nước - Nhà nước cũng cần tạo điều kiện cho các doanh nghiệp có cơ hội gặp gỡ giao thương với các đối tác nước ngoài và tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp mở rộng thị trường tiêu thụ. - Mở rộng cho vay vốn tín dụng hoặc chuyển đổi hình thức kinh doanh cũng như huy động các nguồn vốn khác nhằm mở rộng quy mô sản xuất cả về chiều rộng và chiều sâu. - Xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ ràng và thông thoáng nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho môi trường kinh doanh. 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính. “Chế độ kế toán doanh nghiệp” Quyển 1- Hệ thống tài khoản kế toán, NXB Tài Chính. Bộ Tài Chính. “Chế độ kế toán doanh nghiệp” Quyển 2- Báo cáo tài chính, Chứng từ và sổ kế toán, Sơ đồ kế toán, NXB Tài Chính. Nguyễn Thị Mỵ; Phan Đức Dũng – Giảng viên ĐHQG TP.HCM (2006). “Giáo trình Phân tích hoạt động kinh doanh”, NXB Thống kê, TP.HCM. Phạm Văn Dược – Đặng Thị Kim Cương, 2005. “Phân tích hoạt động kinh doanh”. NXB tổng hợp TP. HCM. 102 PHỤ LỤC 1. Một số chứng từ 2. Hợp đồng vận chuyển. 3. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 511 4. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 515 5. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 632 6. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 635 7. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 641 8. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 642 9. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 711 10. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 811 11. Sổ cái của một tài khoản – Tài khoản 911 12. Bảng cân đối kế toán giai đoạn 2010 – 2012. 13. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh 2010 14. Bảng cân đối kế toán 2010 15. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013. 16. Bảng cân đối kế toán 6 tháng đầu năm 2013. 103 Đơn vị :Công ty cổ phần vận tải và giao Mẫu số: 02 - TT nhận Bia Sài Gòn Miền Tây (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Đường số 5, Khu công nghiệp Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT PHIẾU CHI Ngày 06 tháng 01 năm 2012 Quyển số: 001 Số: 010/01/12 Nợ TK: Có TK: 641 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Quý Mão Địa chỉ: Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Tổng công ty Số tiền: 764,364 đồng (viết bằng chữ): bảy trăm sáu mươi bốn ngàn ba trăm sáu mươi bốn đồng. Kèm theo: .................chứng từ gốc. Ngày 06 tháng 01 năm 2012 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, trưởng (Ký, họ phiếu tiền đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):................................................................... ................................................................................................................................ 104 Đơn vị : Công ty cổ phần vận tải và giao Mẫu số: 02 - TT nhận Bia Sài Gòn Miền Tây (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: Đường số 5, Khu công nghiệp Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT PHIẾU CHI Ngày 18 tháng 01 năm 2012 Quyển số: 001 Số: 025/01/12 Nợ TK: Có TK: 641 111 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Quý Mão Địa chỉ: Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Lý do chi: Thanh toán tiền điện thoại khoán trưởng phòng tháng 01/2012 Số tiền: 181,818 đồng (viết bằng chữ): một trăm tám mươi mốt ngàn tám trăm mười tám đồng. Kèm theo: .................chứng từ gốc. Ngày 18 tháng 01 năm 2012 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, trưởng (Ký, họ phiếu tiền đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):................................................................... ................................................................................................................................ 105 Đơn vị : Công ty cổ phần vận tải và giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây Mẫu số: 02 - TT Địa chỉ: Đường số 5, Khu công nghiệp (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 01 năm 2012 Quyển số: 001 Số: 003/01/12 Nợ TK: Có TK: 642 111 Họ và tên người nhận tiền: Trần Thị Kim Thoa Địa chỉ: Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ. Lý do chi: Thanh toán tiền photo giấy tờ Số tiền: 69,800 đồng (viết bằng chữ): sáu mươi chín ngàn tám trăm đồng chẵn. Kèm theo: .................chứng từ gốc. Ngày 05 tháng 01 năm 2012 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, trưởng (Ký, họ phiếu tiền đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):................................................................... ................................................................................................................................ 106 Đơn vị : Công ty cổ phần vận tải và giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây Mẫu số: 02 - TT Địa chỉ: Đường số 5, Khu công nghiệp (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 29 tháng 01 năm 2012 Quyển số: 001 Số: 048/01/12 Nợ TK: Có TK: 642 111 Họ và tên người nhận tiền: Phạm Vũ Đức Minh Địa chỉ: Q. Bình Thủy, TP. Cần Thơ. Lý do chi: Thanh toán tiền tiếp khách Kiểm toán ngày 26/01/2012 Số tiền: 1,670,000 đồng (viết bằng chữ): một triệu sáu trăm bảy mươi ngàn đồng chẵn. Kèm theo: .................chứng từ gốc. Ngày 29 tháng 01 năm 2012 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, trưởng (Ký, họ phiếu tiền đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):................................................................... ................................................................................................................................ 107 Đơn vị : Công ty cổ phần vận tải và giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây Mẫu số: 02 - TT Địa chỉ: Đường số 5, Khu công nghiệp (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 17 tháng 02 năm 2012 Quyển số: 001 Số: 009/02/12 Nợ TK: Có TK: 811 111 Họ và tên người nhận tiền: Cục Thuế Thành Phố Cần Thơ Địa chỉ: Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ. Lý do chi: chi tiền nộp phạt “Chậm kê khai lệ phí trước bạ phương tiện ô tô tải” Số tiền: 1,500,000 đồng (viết bằng chữ): một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: .................chứng từ gốc. Ngày 17 tháng 02 năm 2012 Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận (Ký, họ tên, trưởng (Ký, họ phiếu tiền đóng dấu) (Ký, họ tên) tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):................................................................... ................................................................................................................................ 108 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG VẬN CHUYỂN SỐ 0000001/CPVC/12 - - Căn cứ Bộ Luật Dân sự được Quốc Hội thông qua ngày 14 tháng 06 năm 2005; Căn cứ Bộ Luật Thương Mại được Quốc Hội thông qua ngày 14 tháng 06 năm 2005; Căn cứ giấy ủy quyền số 10/2011/UQ- CT ngày 01 tháng 07 năm 2011 của Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty CP Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn; Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, khả năng phương tiện, hàng hóa của hai bên. Hôm nay, ngày 02 tháng 01 năm 2012, chúng tôi gồm có: BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN Trụ sở: 78 Tôn Thất thuyết, P.16, Q.4, Tp. HCM Tài khoản: 4211.11.00.005301 Ngân hàng Phát triển Nhà Đồng bằng Sông Cửu Long (MHB) – Chi nhánh Sài Gòn. Mã số thuế: 0304082452 Điện thoại: 08 39 404347 Fax: 08 39 404313 Đại diện: Ông NGUYỄN QUANG TIẾP Chức vụ: Tổng Giám Đốc BÊN B: CÔNG TY CP VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY Trụ sở: 5E lầu 2, Phạm Hùng, P. 9, Thị xã Vĩnh Long. Tài khoản: 4211.11.00.005834 Ngân hàng Phát triển Nhà Đồng bằng Sông Cửu Long (MHB) – Chi nhánh Vĩnh Long. Mã số thuế: 1500496853 Điện thoại: 070 – 251181 Fax: 070 - 251181 Đại diện: Ông PHẠM CHÍNH NGHĨA Chức vụ: Tổng Giám Đốc Sau khi bàn bạc hai bên tiến hành ký kết hợp đồng vận chuyển với các điều khoản như sau: ĐIỀU 1: HÀNG HÓA VẬN CHUYỂN VÀ ĐƠN GIÁ VẬN CHUYỂN 1- Bên A đồng ý thuê Bên B vận chuyển các sản phẩm bia chai, bia lon, bao bì, vật tư, các loại sản phẩm và hàng hóa khác của bên A đến các địa điểm do bên A chỉ định. 109 2- Loại hàng hóa vận chuyển, tuyến đường vận chuyển, thời gian vận chuyển được quy định cụ thể như sau: TT TUYẾN ĐƯỜNG CỰ T.G BIA 450ML BIA 355ML BIA330ML BIALON LY VC đ/kết đ/kết đ/kết đ/thùng ĐI ĐẾN KM NGÀY BIA VỎ BIA VỎ BIA VỎ BIA 1 Cần Thơ Cần Thơ 10 1 765 509 758 504 569 460 320 2 Cần Thơ Vĩnh Long 36 1 1214 781 1155 744 814 612 628 3 Cần Thơ An Giang 65 1 1167 751 1155 744 1084 742 628 4 Cần Thơ Sóc Trăng 79 1 1325 803 1213 735 1180 822 872 5 Cần Thơ Đồng Tháp 100 1 1914 1139 1822 1085 1778 1113 1981 6 Cần Thơ Sa Đéc 100 1 1914 1139 1822 1085 1778 1113 1981 7 Cần Thơ Kiên Giang 102 1 2061 1275 1855 1210 8 Cần Thơ Tiền Giang 105 1 2080 1352 1976 1288 9 Cần Thơ Bến Tre 110 1 2105 1650 2000 1571 10 Cần Thơ Trà Vinh 120 1 2346 1896 2217 1806 1876 1180 1908 11 Cần Thơ Bạc Liêu 117 1 1925 1143 1829 1089 1748 1058 1060 12 Cần Thơ Long An 145 2 2387 1291 2273 1230 2055 1304 2000 13 Cần Thơ Cà Mau 190 1 2795 1677 2655 1597 2530 1553 1421 14 Củ Chi Long An 69 1 1176 862 1118 821 1067 862 672 15 Củ Chi Tiền Giang 95 1 1800 1120 1710 1067 1453 1120 953 16 Củ Chi Bến Tre 110 1 2857 2134 2714 2032 2448 2134 1583 17 Củ Chi Vĩnh Long 158 1 2435 1657 2309 1578 1881 1657 1132 18 Củ Chi Đồng Tháp 175 2 2695 1397 2556 1330 2072 1397 1250 19 Củ Chi Sa Đéc 175 2 2695 1397 2556 1330 2072 1397 1250 110 1952 1778 1113 1981 1908 20 Củ Chi Cần Thơ 196 2 3351 1850 3181 1762 3220 1862 1549 21 Củ Chi Trà Vinh 227 2 3434 1766 3260 1682 2618 1766 1956 22 Củ Chi An Giang 241 2 3796 2080 3605 1981 2890 2080 2029 23 Củ Chi Sóc Trăng 256 2 3955 2179 3756 2082 3010 2179 2252 24 Củ Chi Kiên Giang 273 2 5566 3092 5290 2945 4388 3092 2929 25 Củ Chi Bạc Liêu 305 2 4871 2398 4629 2284 3694 2398 2234 26 Củ Chi Cà Mau 362 2 5284 2571 5021 2449 4002 2571 2423 27 Sóc Trăng Sóc Trăng 5 1 486 300 462 286 28 Sóc Trăng Bạc Liêu 50 1 1010 753 883 724 29 Sóc Trăng Vĩnh Long 97 1 1615 1250 1538 1191 30 Sóc Trăng Cà Mau 120 1 1841 1163 1686 1065 31 Sóc Trăng An Giang 120 1 2046 963 1873 885 32 Sóc Trăng Long An 130 2962 1555 2821 1481 33 Sóc Trăng Sa Đéc 158 2 2920 1580 2781 1505 34 Sóc Trăng Đồng Tháp 158 2 2920 1580 2781 1505 35 Sóc Trăng Tiền Giang 167 1 3140 1653 2990 1574 36 Sóc Trăng Trà Vinh 170 2 2970 1642 2713 1504 37 Sóc Trăng Bến Tre 176 2 3205 1771 3052 1687 38 Sóc Trăng Kiên Giang 189 1 3333 2184 2895 2000 39 TP. HCM Long An 44 1 967 708 921 674 857 708 547 40 TP. HCM Tiền Giang 70 1 1590 966 1514 920 1244 966 828 41 TP. HCM Bến Tre 85 1 2648 1980 2515 1886 2238 1980 1457 42 TP. HCM Vĩnh Long 133 1 2226 1503 2120 1431 1671 1503 1007 43 TP. Đồng Tháp 150 2 2486 1243 2368 1184 1863 1243 1125 111 HCM 44 TP. HCM Sa Đéc 150 2 2486 1243 2368 1184 1863 1243 1125 45 TP. HCM Cần Thơ 171 2 3142 1696 2992 1615 3010 1708 1423 46 TP. HCM Trà Vinh 202 2 3225 1612 3071 1535 2409 1612 1830 47 TP. HCM An Giang 216 2 3587 1926 3416 1834 2681 1926 1903 48 TP. HCM Sóc Trăng 231 2 3746 2032 3568 1935 2801 2032 2127 49 TP. HCM Kiên Giang 248 2 5356 2938 5101 2798 4178 2938 3190 50 TP. HCM Bạc Liêu 280 2 4662 2244 4440 2137 3485 2244 2109 51 TP. HCM Cà Mau 337 2 5074 2417 4832 2302 3792 2417 2297 52 TP. HCM Gia Lai 573 3 8226 4301 53 Phú Yên Gia Lai 310 1 5416 3000 54 Đắc Lắc Gia Lai 205 2 3258 1698 3095 1698 55 Qui Nhơn Gia Lai 203 2 3258 1698 3095 1698 56 Bạc Liêu Bạc Liêu 10 1 765 509 758 504 57 Bạc Liêu Cà Mau 70 1 1590 966 1575 957 58 Bạc Liêu Đồng Tháp 158 1 2482 1343 59 Bạc Liêu An Giang 190 1 3011 2080 60 Bạc Liêu Tiền Giang 227 1 5255 2860 61 Bạc Liêu Kiên Giang 242 2 5305 2910 62 Bạc Liêu Vĩnh Long 165 2990 1574 63 Bình Dương Long An 44 1 967 708 921 674 547 64 Bình Dương Tiền Giang 70 1 1590 966 1514 920 828 65 Bình Dương Bến Tre 85 1 2648 1980 2515 1886 1457 66 Bình Vĩnh 133 1 2226 1503 2120 1431 1007 5356 2938 112 Dương Long 67 Bình Dương Đồng Tháp 150 2 2486 1243 2368 1184 1125 68 Bình Dương Sa Đéc 150 2 2486 1243 2368 1184 1125 69 Bình Dương Cần Thơ 171 2 3142 1696 2992 1615 1423 70 Bình Dương Trà Vinh 202 2 3225 1612 3071 1535 1830 71 Bình Dương An Giang 216 2 3587 1926 3416 1834 1903 72 Bình Dương Sóc Trăng 231 2 3746 2032 3568 1935 2127 73 Bình Dương Kiên Giang 248 2 5356 2938 5101 2798 3190 74 Bình Dương Bạc Liêu 280 2 4662 2244 4440 2137 2109 75 Bình Dương Cà Mau 337 2 5074 2417 4832 2302 2297 - Giá cước trên không bao gồm thuế VAT - Thời gian vận chuyển nói trên không tính ngày nhận hàng 3- Trong quá trình thực hiện Hợp đồng, nếu có thay đổi về đơn giá vận chuyển bên A hoặc bên B sẽ thông báo cho nhau bằng văn bản trước 10 ngày, sau đó hai bên cùng nhau thương thảo trên tinh thần hợp tác và xây dựng để thống nhất một đơn giá đảm bảo quyền lợi của hai bên. Trong trường hợp thông qua thương lượng mà hai bên vẫn không thống nhất được đơn giá vận chuyển mới thì hợp đồng này bị chấm dứt trước thời hạn. ĐIỀU 2: TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN A 1- Thông báo kế hoạch giao hàng (gồm các nội dung: tên hàng, số lượng, trọng lượng, thời gian, địa điểm giao hàng... và các yêu cầu đặc biệt khác nếu có) cho bên B trước một ngày để bên B chuẩn bị phương tiện vận tải. 2- Tổ chức công tác giao nhận hàng hóa thuận lợi theo đúng kế hoạch đã thông báo cho bên B. Đảm bảo giải phóng nhanh phương tiện vận tải cho bên B, nếu vì lý do bất thường phải thay đổi các yếu tố trong công tác giao nhận, phải thông báo ngay cho bên B biết sự thay đổi đó. 3- Chịu trách nhiệm về bốc xếp khi hàng hóa lên xuống tại hai đầu xuất và nhập của các tuyến mà bên A giao cho bên B vận chuyển. Có quyền từ chối giao nhận hàng nếu phương tiện vận chuyển không đảm bảo các yêu cầu kỹ thuật, an toàn để vận chuyển hàng cho bên A. 113 4- Chịu trách nhiệm về tính hợp pháp của các loại hàng hóa do bên A thuê bên B vận chuyển. Cung cấp đầy đủ các chứng từ xuất hàng hóa hợp lệ cho số lượng hàng vận chuyển để bên B thực hiện vận chuyển. 5- Thanh toán tiền vận chuyển đúng kỳ hạn cho bên B sau khi nhận hồ sơ thanh toán vận chuyển do bên B cung cấp và đã được đối chiếu xác nhận giữa hai bên. ĐIỀU 3: TRÁCH NHIỆM CỦA BÊN B 1- Bên B phải đảm bảo các điều kiện theo yêu cầu của nghị định số 91/2009/NĐ-CP ngày 21 tháng 10 năm 2009: “Nghị định về kinh doanh và điều kiện kinh doanh vận tải bằng xe ô tô”. Trong trường hợp bên B do không tuân thủ theo các điều kiện của nghị định số 91/2009/NĐ-CP gây ra thiệt hại thì phải có trách nhiệm bồi thường toàn bộ các thiệt hại (nếu có). 2- Các xe tham gia vận chuyển thường xuyên phải sơn màu vàng và có logo của Công ty CP Vận tải & Giao nhận Bia Sài gòn. Phương tiện vận chuyển phải sạch sẽ, đảm bảo vệ sinh, có mui, bạt kín đáo tránh không để hàng bị nắng, ướt, bụi, xe chở vật tư phải có kết cấu phù hợp thuận tiện cho công tác xếp, dỡ hàng hóa. Phải được đảm bảo hoạt động tốt theo đúng yêu cầu, qui định của Luật Giao thông đường bộ, môi trường, bảo hiểm. 3- Phương tiện vận chuyển phải đáp ứng các tiêu chí phương tiện kinh doanh vận tải của Công ty CP Vận tải & Giao nhận Bia Sài gòn. Xe chở hàng hóa phải có lộ trình (theo mẫu do Công ty CP Vận tải & Giao nhận Bia Sài gòn qui định). 4- Chịu trách nhiệm về hàng hóa (số lượng, chất lượng, chủng loại) từ khi nhận hàng đến khi giao hàng. Hàng hóa vận chuyển bị đổ bể, hư hỏng mất mát bên B phải bồi thường cho bên A theo giá thị trường tại thời điểm vận chuyển. Hàng hóa ở trạng thái bên ngoài được phủ bằng các loại bao bì là đai kiện khi giao nhận phải còn nguyên đai, nguyên kiện. Nếu có tình trạng bất thường không còn nguyên đai, kiện phải có biên bản xác nhận của hai bên kèm trong thủ tục thanh quyết toán. 5- Đảm bảo vận chuyển hàng hóa đúng ế hoạch, đúng thời hạn qui định tại Thông báo vận chuyển và Điều 01 Hợp đồng hoặc thực hiện kế hoạch vận chuyển hàng hóa chậm trễ, không theo đúng thời hạn qui định thì bi phạt vi phạm Hợp đồng với mức phạt bằng 0,5%/ngày/giá trị chuyến hàng vận chuyển bị chậm trễ và bồi thường toàn bộ thiệt hại phát sinh cho bên A. 114 6- Đảm bảo giao nhận hàng hóa đúng địa chỉ đã được ghi trên hóa đơn và Thông báo vận chuyển. Trường hợp bên B giao hàng sai địa chỉ đã chỉ định, bên A có quyền từ chối thanh toán chi phí vận chuyển chuyến hàng đó, bên B phải chịu các chi phí di dời lô hàng đó về đúng địa chỉ giao hàng, chịu phạt vi phạm Hợp đồng và bồi thường toàn bộ thiệt hại phát sinh cho bên A. 7- Trong khi đang tham gia vận chuyển hàng hóa cho bên A, phương tiện vận chuyển của bên B phải tuyệt đối tuân thủ và thực hiện đúng kế hoạch vận chuyển của bên A. Trong mọi trường hợp, phương tiện vận chuyển của bên B không được tiếp tay cho khách hàng hoặc bên thú ba để thực hiện các công việc sau: a. Chở theo các loại hàng hóa khác; b. Thực hiện sai kế hoạch vận chuyển của bên A theo yêu cầu của khách hàng hoặc bên thú ba; c. Tự ý điều chỉnh lộ trình vận chuyển (đã được bên A qui định) để vận chuyển hàng hóa đến những địa điểm không được bên A chỉ định trong Thông báo vận chuyển; d. Tự ý vận chuyển các sản phẩm của Tổng Công ty Bia-RượuNGK Sài Gòn (viết tắt là “SABECO”) trở lại Thành phố Hồ Chí Minh hoặc đến các địa điểm khác theo yêu cầu của khách hàng hoặc bên thú ba nhằm mục đích phá vỡ hệ thống phân phối sản phẩm của SABECO hoặc vì bất cứ mục đích nào khác. Trong trường hợp vi phạm một trong các điều khoản quy định tại Điều này, bên B sẽ bị: tịch thu toàn bộ số hàng vận chuyển không đúng kế hoạch hoặc không có trong Hợp đồng giữa hai bên; bị phạt vi phạm Hợp đồng với mức phạt bằng 100% giá trị số hàng vận chuyển vi phạm và bồi thường toàn bộ thiệt hại phát sinh (nếu có) cho bên A. 8- Chịu toàn bộ các chi phí phát sinh trên tuyến đường vận chuyển, mua bảo hiểm hàng hóa vận chuyển. Trong khi đang tham gia vận chuyển cho bên A, nếu phương tiện vận tải hư hỏng dọc đường hoặc bị tai nạn, bên B phải nhanh chóng báo ngay cho bên A biết để thống nhất phương án xử lý. 9- Có trách nhiệm cung cấp và hoàn trả đầy đủ các chứng từ vận chuyển chuyến hàng cho bên A chậm nhất là 05 ngày sau khi hoàn tất vận chuyển. Quyết toán hàng hóa vận chuyển hàng tháng với bên A. 115 ĐIỀU 4: PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN 1- Thanh toán bằng chuyển khoản 100%. 2- Thanh toán tiền cước vận chuyển theo hồ sơ quyết toán hàng tháng gồm: bảng kê thanh toán vận chuyển theo số lượng hàng hóa thực xuất – nhập hàng hóa, bảng kê hao bể vận chuyển (nếu có). 3- Hàng vận chuyển tháng nào lập hồ sơ thanh toán tháng đó. Hồ sơ thanh toán của tháng trước phải được gửi cho bên A chậm nhất không quá ngày 15 của tháng kế tiếp. ĐIỀU 5: ĐIỀU KHOẢN CHUNG 1- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản đã được ghi trong hợp đồng này. Trong quá trình thực hiện nếu có khó khăn trở ngại phải báo trước để hai bên cùng bàn bạc giải quyết thống nhất bằng văn bản, nếu cần sẽ làm thêm phụ lục đính kèm theo hợp đồng. 2- Nếu có tranh chấp hoặc bất đồng, hai bên sẽ cùng nhau thương lượng để giải quyết. Trong trường hợp không thể giải quyết bằng thương lượng, hai bên thống nhất đưa ra Tòa án có thẩm quyền tại Tp Hồ Chí Minh phân xử và phán xét của Tòa án có giá trị pháp lý cuối cùng buộc hai bên phải thi hành. 3- Hợp đồng có gía trị từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 đến ngày 31 tháng 12 năm 2012 và được lập thành 06 bản, bên A giữ 03 bản, bên B giữ 03 bản có giá trị như nhau. 116 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc PHỤ LỤC HỢP ĐỒNG SỐ 01 Của Hợp đồng số 0000001/HĐVC/12, ngày 02/01/2012 Căn cứ vào Hợp đồng số 0000001/HĐVC/12, ngày 02/01/2012 đã ký với Công ty CP Vận Tải & Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây với Công ty CP Vận tải & Giao nhận Bia Sài Gòn. Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, khả năng phương tiện, hàng hóa của hai bên; - - Hôm nay, ngày 15 tháng 03 năm 2012, chúng tôi gồm có: BÊN A: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN Trụ sở: 78 Tôn Thất thuyết, P.16, Q.4, Tp. HCM Tài khoản: 4211.11.00.005301 Ngân hàng Phát triển Nhà Đồng bằng Sông Cửu Long (MHB) – Chi nhánh Sài Gòn. Mã số thuế: 0304082452 Điện thoại: 08 39 404347 Fax: 08 39 404313 Đại diện: Ông NGUYỄN QUANG TIẾP Chức vụ: Tổng Giám Đốc BÊN B: CÔNG TY CP VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY Trụ sở: 5E lầu 2, Phạm Hùng, P. 9, Thị xã Vĩnh Long. Tài khoản: 4211.11.00.005834 Ngân hàng Phát triển Nhà Đồng bằng Sông Cửu Long (MHB) – Chi nhánh Vĩnh Long. Mã số thuế: 1500496853 Điện thoại: 070 – 251181 Fax: 070 - 251181 Đại diện: Ông PHẠM CHÍNH NGHĨA Chức vụ: Tổng Giám Đốc Sau khi bàn bạc hai bên tiến hành ký kết phụ lục số 01 với nội dung sau: ĐIỀU 1: - Đơn giá vận chuyển như sau: ( Đơn giá chưa bao gồm thuế VAT) Loại hàng: Malt và vật tư, nguyên liệu sản xuất. Tuyến đường từ thành phố Hồ Chí Minh đến: + Cần Thơ, cự ly là 171 km: 115.000 đồng/ tấn + Sóc Trăng, cự ly là 231 km: 140.000 đồng/ tấn 117 Tổng cộng số tiền của Hợp đồng 0000001 là: 1.806.819.230 đồng ĐIỀU 2: - Đơn giá trong phụ lục này được áp dụng từ ngày 01/03/2012 Các điều khoản khác trong Hợp đồng số 0000001/HĐVC/12, ngày 02/01/2012 không ghi trong phụ lục này vẫn được giữ như cũ. Phụ lục số 01 của Hợp đồng số 0000001/HĐVC/12 được lập thành 06 bản, bên A giữ 03 bản, bên B giữ 03 bản có giá trị pháp lý như nhau. 118 Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QÐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trýởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Ðýờng Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thõ SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 511 - DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TỪ NGÀY 01/01/2012 ÐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DÝ NỢ ÐẦU KỲ: CHỨNG TỪ TÊN KHÁCH HÀNG NGÀY DIỄN GIẢI SỐ 15/03/2012 15/03/2012 22/03/2012 22/03/2012 25/03/2012 HD HD HD HD HD 0000001 0000002 0000003 0000004 0000005 31/03/2012 PKT 2018 Cty Cổ Phần Vận Tải & Giao Nhận Bia Sài Gòn Cty Cổ Phần Vận Tải & Giao Nhận Bia Sài Gòn Cty Cổ Phần Vận Tải & Giao Nhận Bia Sài Gòn Cty Cổ Phần Vận Tải & Giao Nhận Bia Sài Gòn Cty Cổ Phần Vận Tải & Giao Nhận Bia Sài Gòn Doanh thu vận chuyển tháng 01/2012 (đợt 1) Doanh thu vận chuyển tháng 01/2012 (đợt 2) Doanh thu vận chuyển tháng 02/2012 (đợt 1) Doanh thu vận chuyển tháng 02/2012 (đợt 2) Doanh thu vận chuyển tháng 03/2012 (đợt 4) 131 131 131 131 131 Kết chuyển DT vận chuyển - 511, 911 911 TỔNG PHÁT SINH NỢ: TỔNG PHÁT SINH CÓ: KẾ TOÁN GHI SỔ (Ký, họ tên) TK Đ. Ứ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 119 PHÁT SINH NỢ CÓ 1 806 819 230 4 605 677 532 1 078 159 636 3 636 363 636 297 909 607 11 424 929 641 11 424 929 641 11 424 929 641 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QÐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trýởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Ðýờng Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thõ SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 515 - DOANH THU HOẠT ÐỘNG TÀI CHÍNH TỪ NGÀY 01/01/2012 ÐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DÝ NỢ ÐẦU KỲ: CHỨNG TỪ KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRÝỞNG TK PHÁT SINH Đ.Ứng NỢ CÓ 112 2 796 813 112 1 553 011 911 4 349 824 112 15 437 267 112 1 233 600 112 1 193 188 112 28 084 911 17 892 139 112 318 319 444 112 3 034 759 112 777 557 911 322 131 760 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 344 373 723 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 344 373 723 Ngày 31 tháng 03 nãm 2012 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ðóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA NGÀY 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 08/02/2012 08/02/2012 28/02/2012 28/02/2012 28/02/2012 09/03/2012 31/03/2012 31/03/2012 31/03/2012 BC BC PKT BC BC BC BC PKT BC BC BC PKT SỐ 006/01/12 007/01/12 2058 001/02/12 001/02/12 002/02/12 003/02/12 2076 002/03/12 006/03/12 007/03/12 2022 TÊN KHÁCH HÀNG Ngân hàng MHB (CN Cần Thõ) Ngân hàng MHB (CN Sài Gòn) Ngân hàng MHB (CN Cần Thõ) Ngân hàng MHB (CN Cần Thõ) Ngân hàng MHB (CN Cần Thõ) Ngân hàng MHB (CN Sài Gòn) Ngân hàng MHB (CN Cần Thõ) Ngân hàng MHB (CN Cần Thõ) Ngân hàng MHB (CN Sài Gòn) DIỄN GIẢI Thu lãi tiền gửi tháng 01/2012 Thu lãi tiền gửi tháng 01/2012 Kết chuyển DT 515 - 515, 911 Thu lãi tiền gửi từ ngày 01/01/2012 - 08/02/2012 Thu lãi tiền gửi từ ngày 09/02/2012 - 16/02/2012 Thu lãi tiền gửi tháng 02/2012 Thu lãi tiền gửi tháng 02/2012 Kết chuyển DT 515 - 515, 911 Thu lãi tiền gửi từ ngày 01/01/2012 - 09/03/2012 Thu lãi tiền gửi tháng 03/2012 Thu lãi tiền gửi tháng 03/2012 Kết chuyển DT 515 - 515, 911 120 CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Đường Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thơ Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 632 - GIÁ VỐN HÀNG BÁN TỪ NGÀY 01/01/2012 ĐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 31/01/2012 PKT 2051 31/01/2012 PKT 2052 31/01/2012 PKT 2061 28/02/2012 PKT 2069 28/02/2012 PKT 2070 28/02/2012 PKT 2079 31/03/2012 PKT 2016 31/03/2012 PKT 2025 TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI Kết chuyển sang giá vốn TN - 632, 154 Kết chuyển sang giá vốn tự làm - 632, 154 Kết chuyển giá vốn vận chuyển - 911, 632 Kết chuyển sang giá vốn TN - 632, 154 Kết chuyển sang giá vốn tự làm - 632, 154 Kết chuyển giá vốn vận chuyển - 911, 632 Kết chuyển sang giá vốn tự làm - 632, 154 Kết chuyển giá vốn vận chuyển - 911, 632 TK Đ.Ứ 154 154 911 154 154 911 154 911 PHÁT SINH NỢ CÓ 3 010 610 222 1 115 231 949 4 125 842 171 3 091 472 828 1 198 472 555 4 289 945 383 473 450 845 473 450 845 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG TỔNG PHÁT SINH NỢ: 8 889 238 399 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 8 889 238 399 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA 121 Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QÐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trýởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Ðýờng Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thõ SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 635- CHI PHÍ TÀI CHÍNH TỪ NGÀY 01/01/2012 ÐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DÝ NỢ ÐẦU KỲ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 21/02/2012 BN 006A/02/12 28/02/2012 PKT 2081 08/03/2012 BN 015/03/12 31/03/2012 PKT 2027 TÊN KHÁCH HÀNG Ngân hàng MHB CT Ngân hàng MHB CT DIỄN GIẢI TK Đ.Ứng Chuyển trả lãi vay của món tiền 10.312.380.000 đồng (Từ 01/01/2011 19/02/2011) 112131 Kết chuyển giá vốn khác (635) - 9116, 635 9116 Lãi tiền vay hợp đồng cầm cố số NE 0024.1101 (Từ 01/01/11 - 08/03/11) 112131 Kết chuyển giá vốn khác (635) - 9116, 635 9116 PHÁT SINH NỢ CÓ 212 304 370 212 304 370 97 689 763 97 689 763 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 309 994 133 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 309 994 133 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA 122 Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QÐ số 15/2006/QÐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trýởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Ðýờng Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thõ SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 641- CHI PHÍ BÁN HÀNG TỪ NGÀY 01/01/2012 ÐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DÝ NỢ ÐẦU KỲ: NGÀY 06/01/2012 18/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 15/02/2012 CHỨNG TỪ SỐ PC 010/01/12 PC 025/01/12 PKT 007/01/12 PKT 008/01/12 PKT 009/01/12 PKT 010/01/12 PKT 011/01/12 PKT 012/01/12 PKT 355 PKT 201101 PKT 201101 PKT 201101 PKT 201101 PKT 201101 PKT 201101 PC 001/02/12 TÊN KHÁCH HÀNG Nguyễn Quí Mão Nguyễn Quí Mão Võ Hữu Dũng DIỄN GIẢI Thanh toán tiền tiếp khách Tổng công ty Thanh thoán tiền ðiện thoại khoán Trýởng phòng tháng 01/2012 Trích 2% kinh phí công ðoàn tháng 01/2012 Trích 1% bảo hiểm thất nghiệp tháng 01/2012 Trích 16% bảo hiểm xã hội tháng 01/2012 Trích 3% bảo hiểm y tế tháng 01/2012 Trích lýõng bộ phận quản lý tháng 01/2012 Trích lýõng nãng suất bổ sung tháng 12/2011 Phân bổ chi phí bán hàng - 641 Bàn làm việc 6 x 1.2 ( 02 cái ) Ghế xoay ( 03 cái ) Giýờng sắt ( 02 cái ) Máy lạnh LG 1.0 HP ( 01 cái ) Máy lạnh LQ 1 HP ( 01 cái ) Máy vi tính E2160 ( 03 bộ ) Thanh toán tiền thay tụ điện máy lạnh phòng kinh doanh 123 TK Đ.Ứ 111 111 3382 3389 3383 3384 334 334 911 242 242 242 242 242 111 PHÁT SINH NỢ CÓ 746 364 181 818 93 360 46 680 746 880 140 040 15 000000 30 000000 47975379 41 667 30 304 55 556 134 066 633 644 300 000 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 28/02/2012 PKT 006/02/12 28/02/2012 PKT 007/02/12 28/02/2012 PKT 008/02/12 28/02/2012 PKT 009/02/12 28/02/2012 PKT 010/02/12 28/02/2012 PKT 011/02/12 28/02/2012 PKT 358 28/02/2012 PKT 201102 28/02/2012 PKT 201102 28/02/2012 PKT 201102 28/02/2012 PKT 201102 08/03/2012 PC 005/03/12 28/03/2012 PC 041/03/12 31/03/2012 PKT 007/03/12 31/03/2012 PKT 008/03/12 31/03/2012 PKT 009/03/12 31/03/2012 PKT 010/03/12 31/03/2012 PKT 011/03/12 31/03/2012 PKT 349 31/03/2012 PKT 201103 31/03/2012 PKT 201103 TÊN KHÁCH HÀNG Nguyễn Quí Mão Nguyễn Quí Mão DIỄN GIẢI Trích 2% kinh phí công ðoàn tháng 02/2012 Trích 1% bảo hiểm thất nghiệp tháng 02/2012 Trích 16% bảo hiểm xã hội tháng 02/2012 Trích 3% bảo hiểm y tế tháng 02/2012 Trích lýõng bộ phận quản lý tháng 02/2012 Trích lýõng nãng suất bổ sung tháng 01/2012 Phân bổ chi phí bán hàng - 641 Bàn làm việc 6 x 1.2 ( 02 cái ) Giýờng sắt ( 02 cái ) Máy lạnh LG 1.0 HP ( 01 cái ) Máy lạnh LQ 1 HP ( 01 cái ) Thanh toán tiền ðiện thoại khoán Trýởng phòng tháng 02/2012 Thanh toán tiền ðiện thoại khoán Trýởng phòng tháng 03/2012 Trích 2% kinh phí công ðoàn tháng 03/2012 Trích 1% bảo hiểm thất nghiệp tháng 03/2012 Trích 16% bảo hiểm xã hội tháng 03/2012 Trích 3% bảo hiểm y tế tháng 03/2012 Trích lýõng bộ phận quản lý tháng 03/2012 Phân bổ chi phí bán hàng - 641 Bàn làm việc 6 x 1.2 ( 02 cái ) Giýờng sắt ( 02 cái ) 124 TK Đ.Ứ 3382 3389 3383 3384 334 334 911 242 242 242 242 111 111 3382 3389 3383 3384 334 911 242 242 PHÁT SINH NỢ CÓ 93 360 46 680 746 880 140 040 1000000 2 000000 18 683 249 41 667 55 556 134 066 125 000 181 818 181 818 93 360 46 680 746 880 140 040 16845000 18 591 885 41 667 55 556 CHỨNG TỪ NGÀY 31/03/2012 PKT 31/03/2012 PKT SỐ 201103 201103 TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI Máy lạnh LG 1.0 HP ( 01 cái ) Máy lạnh LQ 1 HP ( 01 cái ) TỔNG PHÁT SINH NỢ: TỔNG PHÁT SINH CÓ: TK Đ.Ứ 242 242 PHÁT SINH NỢ CÓ 134 066 125 000 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRÝỞNG 85 250 513 85 250 513 Ngày 31 tháng 03 nãm 2012 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, ðóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA 125 Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Đường Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thơ SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 642- CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TỪ NGÀY 01/01/2012 ĐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI 05/01/2012 PC 003/01/12 Trần Thị Kim Thoa Thanh toán tiền photo giấy tờ 07/01/2012 PC 013/01/12 Trần Công Vân Tiền điện thoại khoán Trưởng phòng tháng 01/2012 13/01/2012 PC 023/01/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền giám đốc tiếp khách ngày 12/01/2012 13/01/2012 PC 024/01/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền điện thoại, fax, internet tháng 12/2011 21/01/2012 PC 030/01/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền vé xe đi công tác TP.HCM 21/01/2012 PC 031/01/12 Nguyễn Thị Mỹ Duyên Thanh toán tiền bơm mực máy photocoppy 24/01/2012 PC 032/01/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền điện thoại giám đốc tháng 12/2011 24/01/2012 PC 033/01/12 Phạm Vũ Đức Minh Thanh toán tiền gas đun nước 24/01/2012 PC 034/01/12 Võ Hữu Dũng Chi tiền mua bia giao tế 24/01/2012 PC 035/01/12 Nguyễn Minh Hùng Thanh toán tiền dầu xe con tháng 01/2012 28/01/2012 PC 039/01/12 Nguyễn Thị Mỹ Duyên Tiền mua văn phòng phẩm năm 2012 của P.Kế toán 28/01/2012 PC 041/01/12 Nguyễn Thị Mỹ Duyên Thanh toán tiền chuyển phát nhanh ngày 25/01/2012 28/01/2012 PC 045/01/12 Võ Hữu Dũng Chi tiền mua văn phòng phẩm năm 2011 của P.TC-HC 28/01/2012 PC 046/01/12 Huỳnh Thị Bạch Tuyết Chi tiền đổ rác tháng 01/2012 29/01/2012 PC 048/01/12 Phạm Vũ Đức Minh Thanh toán tiền tiếp khách Kiểm toán ngày 26/01/2012 31/01/2012 BN 022/01/12 Ngân hàng MHB (Cần Thơ) Phí chuyển khoản tháng 01/2012 126 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TK Đ.Ứ PHÁT SINH NỢ CÓ Phí chuyển khoản tháng 01/2012 112 44 000 007/01/12 Trích 2% kinh phí công đoàn tháng 01/2012 3382 440 880 PKT 008/01/12 Trích 1% bảo hiểm thất nghiệp tháng 01/2012 3389 220 440 31/01/2012 PKT 009/01/12 Trích 16% bảo hiểm xã hội tháng 01/2012 3383 3 527 040 31/01/2012 PKT 010/01/12 Trích 3% bảo hiểm y tế tháng 01/2012 3384 661 320 31/01/2012 PKT 011/01/12 Trích lương bộ phận quản lý tháng 01/2012 334 120 067 000 31/01/2012 PKT 012/01/12 Trích lương năng suất bổ sung tháng 12/2011 334 236 416 667 31/01/2012 PKT 013/01/12 Phân bổ tiền thuê văn phòng tháng 01/2012 142 8 000 000 31/01/2012 PKT 014/01/12 Phân bổ chi phí phần mềm kế toán tháng 01/2012 242 3 004 425 31/01/2012 PKT 015/01/12 Phân bổ phí bảo hành phần mềm kế toán tháng 01/2012 142 1 300 000 31/01/2012 PKT 017/01/12 Phân bổ thuế môn bài năm 2012 3338 3 000 000 31/01/2012 PKT TT01/01/12 Trích thù lao HĐQT&BKS tháng 01/2012 334 38 500 000 31/01/2012 PKT 356 Phân bổ chi phí quản lý - 642 911 31/01/2012 PKT 201201 Máy Laptop Notebook Sony VGN - BZ 560 P22 214 638 624 31/01/2012 PKT 201201 Máy lạnh Panasonic 214 331 944 31/01/2012 PKT 201201 IBM Server x3650, Xeon Quad Core E5405 214 1 375 244 31/01/2012 PKT 201201 Cục tích điện UPS Santale C2K 214 282 828 31/01/2012 PKT 201201 Giường ( 04 cái ) 242 106 566 31/01/2012 PKT 201201 Máy in Brother DCP 7030 (01 cái) 242 112 884 31/01/2012 PKT 201201 Máy lạnh LQ 1.5 HP (02 cái) 242 343 435 31/01/2012 PKT 201201 Máy vi tính ( 03 bộ ) 242 608 069 31/01/2012 PKT 201201 Máy in HP 1020 ( 01 cái ) 242 54 226 31/01/2012 BN 023/01/12 31/01/2012 PKT 31/01/2012 Ngân hàng MHB (Sài Gòn) 127 439 014 873 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TK Đ.Ứ PHÁT SINH NỢ CÓ 31/01/2012 PKT 201201 Máy Fax Panasonic ( 01 cái ) 242 51 756 31/01/2012 PKT 201201 Ống đồng phi 10, phi 6 ( 19.5m ) 242 49 242 31/01/2012 PKT 201201 Tab lùn 242 5 808 31/01/2012 PKT 201201 Tủ chén (01 cái) 242 47 222 15/02/2012 PC 002/02/12 Võ Hữu Dũng Tiền mua kệ hoa tổng kết cuối năm nhà máy bia Tây Đô 111 1 000 000 15/02/2012 PC 002/02/12 Võ Hữu Dũng Tiền mua kệ hoa tổng kết cuối năm Sabeco Sông Hậu 111 500 000 16/02/2012 BN 005/02/12 Cty CP Bia Sài Gòn Miền Tây Thanh toán tiền điện, nước tháng 01/2012 112 1 037 820 17/02/2012 PC 007/02/12 Võ Hữu Dũng Tiền điện thoại khoán Trưởng phòng tháng 02/2012 111 181 818 17/02/2012 PC 008/02/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền điện thoại, fax, internet tháng 01/2012 111 2 980 554 17/02/2012 PC 010/02/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền photo, công chứng hồ sơ 111 384 200 28/02/2012 PKT 001/02/12 CN Cty TNHH Kiểm Toán CT Phí kiểm toán năm 2011 331 45 000 000 28/02/2012 PC 015/02/12 Trần Công Vân Tiền điện thoại khoán Trưởng phòng tháng 02/2012 111 181 818 28/02/2012 PC 017/02/12 Trần Công Vân Thanh toán tiền in hóa đơn GTGT 111 1 881 818 28/02/2012 BN 007/02/12 Ngân hàng MHB (CN Cần Thơ) Phí chuyển khoản tháng 02/2012 112 224 600 28/02/2012 PKT 006/02/12 Trích 2% kinh phí công đoàn tháng 02/2012 3382 440 880 28/02/2012 PKT 007/02/12 Trích 1% bảo hiểm thất nghiệp tháng 02/2012 3389 192 360 28/02/2012 PKT 008/02/12 Trích 16% bảo hiểm xã hội tháng 02/2012 3383 3 077 760 28/02/2012 PKT 009/02/12 Trích 3% bảo hiểm y tế tháng 02/2012 3384 577 080 28/02/2012 PKT 010/02/12 Trích lương bộ phận quản lý tháng 02/2012 334 115 326 000 28/02/2012 PKT 011/02/12 Trích lương năng suất bổ sung tháng 01/2012 334 16 000 000 28/02/2012 PKT 012/02/12 Phân bổ tiền thuê văn phòng tháng 02/2012 142 8 000 000 128 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TK Đ.Ứ PHÁT SINH NỢ CÓ 28/02/2012 PKT 013/02/12 Phân bổ chi phí phần mềm kế toán tháng 02/2012 242 28/02/2012 PKT 359 Phân bổ chi phí quản lý - 642 911 28/02/2012 PKT 201202 Máy Laptop Notebook Sony VGN - BZ 560 P22 214 638 624 28/02/2012 PKT 201202 Máy lạnh Panasonic (4 cái) 214 800 379 28/02/2012 PKT 201202 IBM Server x3650, Xeon Quad Core E5405 214 1 375 244 28/02/2012 PKT 201202 Cục tích điện UPS Santale C2K 214 282 828 28/02/2012 PKT 201202 Giường ( 04 cái ) 242 106 566 28/02/2012 PKT 201202 Máy in Brother DCP 7030 (01 cái) 242 112 884 28/02/2012 PKT 201202 Máy vi tính ( 3 bộ) 242 608 069 28/02/2012 PKT 201202 Bàn inox (05 cái) 242 152 550 28/02/2012 PKT 201202 Tủ chén (01 cái) 242 47 222 02/03/2012 BN 003/03/12 CN Cty TNHH Kiểm Toán CT Chuyển trả tiền phát hành báo cáo kiểm toán năm 2011 112 500 000 07/03/2012 PC 004/03/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền điện thoại giám đốc tháng 01/2012 111 374 414 08/03/2012 BN 009/03/12 Thanh toán tiền điện, nước tháng 02/2012 112 959 640 10/03/2012 BN 015B/03/12 Cty CP Bia Sài Gòn Miền Tây Ngân hàng MHB (CN Cần Thơ) Mua quyển sec 112 10 000 15/03/2012 PC 006/03/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền bơm mực máy in 111 90 909 17/03/2012 PC 033/03/12 Võ Hữu Dũng Tiền tiếp khách tổng công ty ngày 12/02/2012 111 3 809 000 17/03/2012 PC 034/03/12 Võ Hữu Dũng Tiền cơm tiếp khách HĐQT ngày 16/03/2012 111 1 195 000 17/03/2012 PC 034/03/12 Võ Hữu Dũng Tiền phòng nghỉ cho HĐQTngày 16&17 /03/2012 111 4 160 000 17/03/2012 PC 035/03/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền Internet tháng 02/2012 111 1 435 000 17/03/2012 PC 035/03/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền phí máy fax tháng 02/2012 111 225 511 129 3 004 425 243 915 499 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TK Đ.Ứ PHÁT SINH NỢ 17/03/2012 PC 035/03/12 Võ Hữu Dũng Thanh toán tiền điện thoại tháng 02/2012 111 493 943 17/03/2012 PC 036/03/12 Võ Hữu Dũng Tiền điện thoại khoán trưởng phòng tháng 03/2012 111 181 818 28/03/2012 PC 046/03/12 Trương Thị Bích Đào Họp HĐQT (Biên bản họp HĐQT ngày 24/03/2012) 111 14 443 000 29/03/2012 PC 055/03/12 Huỳnh Thị Bạch Tuyết Chi tiền đổ rác tháng 02 +03/2012 111 300 000 31/03/2012 BN 043/03/12 Ngân hàng MHB (CN Cần Thơ) Phí chuyển khoản tháng 03/2012 112 823 100 31/03/2012 BN 044/03/12 Ngân hàng MHB (CN Sài Gòn) Phí chuyển khoản tháng 03/2012 112 826 774 31/03/2012 PKT 007/03/12 Trích 2% kinh phí công đoàn tháng 03/2012 3382 440 880 31/03/2012 PKT 008/03/12 Trích 1% bảo hiểm thất nghiệp tháng 03/2012 3389 192 360 31/03/2012 PKT 009/03/12 Trích 16% bảo hiểm xã hội tháng 03/2012 3383 3 077 760 31/03/2012 PKT 010/03/12 Trích 3% bảo hiểm y tế tháng 03/2012 3384 577 080 31/03/2012 PKT 011/03/12 Trích lương bộ phận quản lý tháng 03/2012 334 119 033 778 31/03/2012 PKT 012/03/12 Phân bổ tiền thuê văn phòng tháng 03/2012 142 8 000 000 31/03/2012 PKT 013/03/12 Phân bổ chi phí phần mềm kế toán tháng 03/2012 242 3 004 425 31/03/2012 PKT 014/03/12 Phí bảo hành phần mềm kế toán tháng 03/2012 142 1 300 000 31/03/2012 PKT TT01/03/12 Trích thù lao HĐQT&BKS tháng 03/2012 334 38 500 000 31/03/2012 PKT 350 Phân bổ chi phí quản lý - 642 911 31/03/2012 PKT 201203 Máy Laptop Notebook Sony VGN - BZ 560 P22 214 638 624 31/03/2012 PKT 201203 Máy lạnh Panasonic 214 331 944 31/03/2012 PKT 201203 IBM Server x3650, Xeon Quad Core E5405 214 1 375 244 31/03/2012 PKT 201203 Cục tích điện UPS Santale C2K 214 282 828 130 CÓ 211 049 465 CHỨNG TỪ NGÀY SỐ TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TK Đ.Ứ PHÁT SINH NỢ 31/03/2012 PKT 201203 Giường ( 04 cái ) 242 106 566 31/03/2012 PKT 201203 Máy in Brother DCP 7030 (02 cái) 242 153 591 31/03/2012 PKT 201203 Máy lạnh LQ 1.5 HP (03 cái) 242 468 435 31/03/2012 PKT 201203 Máy vi tính (3 bộ) 242 608 069 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 893 979 837 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 893 979 837 Ngày 31 tháng 03 năm 2013 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA 131 CÓ Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Đường Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thơ SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 711- THU NHẬP KHÁC TỪ NGÀY 01/01/2012 ĐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ TÊN KHÁCH HÀNG NGÀY DIỄN GIẢI SỐ 09/03/2012 BC 003/03/12 31/03/2012 PKT 2023 Ngân hàng MHB (CN Cần Thơ) TK Đ.Ứng Thu thưởng tiền gửi kỳ hạn 112 Kết chuyển LN khác - 711, 911 911 PHÁT SINH NỢ CÓ 32 500 000 32 500 000 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG TỔNG PHÁT SINH CÓ: 32 500 000 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA 132 Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MIỀN TÂY Đường Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.Cần Thơ SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 811- CHI PHÍ KHÁC TỪ NGÀY 01/01/2012 ĐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ TÊN KHÁCH HÀNG NGÀY TK Đ.Ứ DIỄN GIẢI SỐ 17/02/2012 PC 009/02/12 28/02/2012 PKT 2082 Cục Thuế Thành Phố Cần Thơ Chi nộp phạt "Chậm kê khai lệ phí trước bạ phương tiện Ôtô tải" 111 Kết chuyển chi phí khác - 911, 811 911 PHÁT SINH NỢ CÓ 1 500 000 1 500 000 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 1 500 000 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 1 500 000 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG Ngày 31 tháng 03 năm 2012 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA 133 Mẫu số S03b - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CTY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI SÒN MT Đường Số 5, KCN Trà Nóc, Quận Bình Thủy, TP.CT SỔ CÁI CỦA MỘT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN: 911- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TỪ NGÀY 01/01/2012 ĐẾN NGÀY 31/03/2012 SỐ DƯ NỢ ĐẦU KỲ: CHỨNG TỪ NGÀY SỐ 31/03/2012 PKT 2018 31/03/2012 PKT 2058 31/03/2012 PKT 2023 31/03/2012 PKT 2061 31/03/2012 PKT 2081 31/03/2012 PKT 355 31/03/2012 PKT 356 31/03/2012 PKT 2082 31/03/2012 PKT 351 31/03/2012 PKT 2083 KẾ TOÁN GHI SỔ KẾ TOÁN TRƯỞNG TK PHÁT SINH Đ.Ứng NỢ CÓ 511 11 424 929 641 515 344 373 723 711 32 500 000 632 8 889 238 399 635 309 994 133 641 85 250 513 642 893 979 837 811 1 500 000 821 405 460 120 421 1 216 380 362 TỔNG PHÁT SINH NỢ: 11 801 803 364 TỔNG PHÁT SINH CÓ: 11 801 803 364 Ngày 31 tháng 03 năm 2012 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) TRẦN THỊ KIM THOA TRẦN CÔNG VÂN PHẠM CHÍNH NGHĨA TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI Kết chuyển DT vận chuyển - 511, 911 Kết chuyển DT 515 - 515, 911 Kết chuyển LN khác - 711, 911 Kết chuyển giá vốn vận chuyển - 9112, 632 Kết chuyển giá vốn khác (635) - 911, 635 Phân bổ chi phí bán hàng - 641 Phân bổ chi phí quản lý - 642 Kết chuyển chi phí khác - 911, 811 Phân bổ Chi phí thuế TNDN - 821 Xác định lãi/ lỗ - 911, 421 134 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIAI ĐOẠN 2010 - 2013 MÃ TÀI SẢN SỐ 2010 2011 Đvt: Đồng 2012 2013 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 18.626.537.767 31.593.539.379 33.004.742.552 37.024.376.574 I.TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG 110 877.306.240 4.266.535.908 883.930.653 754.843.512 1. Tiền 111 877.306.240 4.266.535.908 883.930.653 754.843.512 2. Các khoản tương đương tiền 112 II.CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI 120 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu ĐƯƠNG TIỀN - - - - 7.601.238.200 14.500.000.000 - 2.000.000.000 121 7.601.238.200 14.500.000.000 - 2.000.000.000 129 - - - - 130 10.123.993.327 10.790.345.564 30.118.976.643 33.209.215.250 1. Phải thu của khách hàng 131 8.800.000.000 9.095.153.432 28.541.176.980 31.612.709.690 2. Trả trước cho người bán 132 1.311.803.787 1.517.111.104 1.479.085.954 1.511.022.454 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 - - 5. Các khoản phải thu khác 135 12.189.540 178.081.028 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - - IV. HÀNG TỒN KHO 140 - 0 450.928.177 153.602.280 1. Hàng tồn kho 141 - - 450.928.177 153.602.280 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V. TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 24.000.000 2.036.657.907 1.550.907.079 906.715.532 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 24.000.000 236.404.908 301.826.537 194.166.757 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 - 1.800.252.999 319.553.769 692.548.775 3. Thuế và các khoản khác phải thu 154 - - 621.350.773 - CHÍNH NGẮN HẠN III. CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN Nhà nước 135 98.713.709 - 85.483.106 - TÀI SẢN MÃ SỐ 3. Tài sản dài hạn khác TÀI SẢN TỔNG CỘNGTÀI TÀISẢN SẢN 268 MÃ MÃ SỐ 270 SỐ 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 NGUỒN VỐN 6.Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 B. SẢN DÀI HẠN 200 A.TÀI NỢ PHẢI TRẢ 300 Quỹ đầuKHOẢN tư phát triển 417 I.7. CÁC 210 I. NỢ NGẮN HẠN PHẢI THU DÀI 310 HẠN 8. Quỹ dự phòng tài chính 418 1.Phải Vay thu và nợ hạn khách hàng 311 1. dàingắn hạn của 211 2010 2011 2012 2013 2010 18.748.687.940 2010 2011 60.514.412.366 2011 40.000.000 2012 59.119.505.523 2012 2013 65.209.478.195 2013 122.150.173 11.052.472.341 638.984.525 11.047.415.766- 28.920.872.987 20.901.679.610 638.984.525 10.567.247.000- 308.176.000 26.114.762.971 29.523.342.337 1.326.308.992 21.727.165.716 20.000.000 28.185.101.621 27.041.822.837 1.148.935.329 16.707.390.227- 319.492.263 2.900.000.0005.679.096.814-- 663.154.497 2.580.000.000 10.694.473.255 - 574.467.665 -13.193.787.084-- 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 2.Vốn Phảikinh trả người 2. doanhbán ở đơn vị trực thuộc 419 312 212 319.492.263 -8.166.296.259-- 10. Lợi nhuận chưa phân phối 3.Phải Người 3. thumua dài trả hạntiền nội trước bộ 420 313 213 4.777.738.811- 12.034.255.968- 986.699.697- 9.824.252.364- 4.Phải Thuế và dài các khoản nộp NN 11. Nguồn vốnhạn đầukhác tưphải xây dựng cơ bản 4. thu 314 421 218 1.483.008.978-- 1.483.220.820-- 93.245.056-- 1.111.025.598-- 5. Phải trả người lao II.Dự NGUỒN KINH VÀ đòi QUỸ 5. phòng phải thu động dàiPHÍ hạn khó (*) 315 430 219 --- 232.364.583 0- 340.337.500-- 75.668.998-- KHÁC 6. Chi phải trảĐỊNH II. TÀIphí SẢN CỐ 316 220 1.386.247.200 62.649.455 28.854.435.306- 2.415.710.704 25.498.112.525 2.176.626.499 27.618.696.615 7.TSCĐ Phải trả nộihình bộ 1. Nguồn kinh phí 1. hữu 317 432 221 62.649.455- 14.461.057.478- 21.848.112.525-- 24.018.696.615- Phải trả theo độ kế hoạch 2.Nguyên Nguồn kinh phítiến đã hình thành tscđhợp -8. giá đồng xây dựng -TỔNG Giá trị CỘNG hao mònNGUỒN lũy kế (*)VỐN 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn 2. TSCĐ hạn khácthuê tài chính 318 433 222 62.649.455-- 14.508.649.470-- 25.749.085.786-- 25.749.085.786-- 223 440 319 224 18.748.687.94011.863.329 - (47.591.992) 60.514.412.366 249.170.011 0 (3.900.973.261) 59.119.505.523 (1.730.389.171) 65.209.478.195 5.345.079.755 62.486.266 - Dự phòng -10. Nguyên giá phải trả ngắn hạn 320 225 -- -- -- -- TIÊU 11.Qũy khen thưởng vàNGOÀI phúc lợi BẢNG -CÁC Giá trịCHỈ hao mòn lũy kế (*) CÂN ĐỐI KẾ TOÁN II.TSCĐ NỢ DÀI HẠN 3. vô hình 444 323 226 -- 23.394.772- 258.319.446- 87.795.782- 330 227 1. Tài thuê ngoài Phảisản trảgiá dài hạn người bán -1.Nguyên 331 228 5.056.575-- 10.334.432.610 3.600.000.000 3.600.000.000- 7.796.176.621 3.600.000.000 3.600.000.000- 10.334.432.610 3.600.000.000 3.600.000.000- Vật tư, hàng hoá Phải hạnlũy nộikếgiữ bộ(*)hộ, nhận gia -2.Giá trịtrả haodài mòn công 4. cơ bản dở dang 3.Chi Phảiphí trảxây dài dựng hạn khác 001 332 229 -- -- --- -- 230 333 -- 10.793.377.828- 50.000.000- -- 3. bán hộ, nhận ký gửi 4. Hàng Vay vàhoá nợnhận dài hạn III. BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 002 334 240 -- 10.312.380.000-- 7.732.380.000-- 10.312.380.000-- 4. khóthu đòinhập đã xử lý lại phải trả 5. Nợ Thuế hoãn - Nguyên giá 003 335 241 - - -- - 6. Ngoại Dự phòng trợ cấp mất việc làm tệ các -5.Giá trị hao mònloại luỹ kế 336 004 242 5.056.575- 22.052.610- 63.796.621- 22.052.610- 7. phòng phải trả dàiĐẦU hạn 6. Dự DựCÁC toán chi sự nghiệp, dự ánTƯ TÀI 337 007 IV. KHOẢN 250 CHÍNH DÀI HẠN 8.Doanh thu chưa thực hiện 338 1. Đầu tư vào công ty con 251 9. Quỹ phát triển khoa học và CN 339 2. Đầu tư vào công ty liên kết, l doanh 252 B. VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 3. Đầu tư dài hạn khác 258 I. VỐN CHỦ SỞ HỮU 410 4. Dự phòng giảm giá đầu tư TC dh (*) 259 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 411 V. TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 260 2. Thặng dư vốn cổ phần 412 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 --- 0-- --- --- 7.696.215.599 7.696.215.599 1.960.000.000 59.500.718 59.500.718 - 39.612.732.756 39.612.732.756 26.620.000.000 66.437.681 66.437.681 - 29.596.163.186 29.596.163.186 26.620.000.000 616.650.446 42.559.537 534.090.909 - 38.167.655.358 38.167.655.358 26.620.000.000 566.405.006 76.445.667 489.959.339 - 136 137 CÔNG TY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN Mẫu số B01- DN Mẫu số B02 - DN (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CP VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY Đường số 5, KCN Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 Đơn vị tính: VND MÃ SỐ THUYẾT MINH 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.01 2. Các khoản giảm trừ 02 3. Doanh thu thuần về BH và c/c DV (10=01- 02) 10 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp về BH và c/c DV (20=10-11) 20 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 7. Chi phí tài chính 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 25 11. Thu nhập khác 31 VI.05 333 333 333 12. Chi phí khác 32 VI.06 285 914 290 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 50 7 788 606 986 277 940 758 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 1 398 761 733 79 945 412 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=5051-52) 52 6 389 845 253 197 995 346 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 CHỈ TIÊU KỲ NÀY KỲ TRƯỚC 53 553 358 546 19 501 822 265 53 553 358 546 19 501 822 265 44 575 988 776 18 503 462 377 8 977 369 770 998 359 888 VI.03 395 502 600 51 915 300 VI.04 1 584 265 384 819 753 473 7 788 606 986 230 521 715 VI.02 30 47 419 043 60 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên) TRẦN THỊ KIM THOA KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) TRẦN CÔNG VÂN 138 GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) MIỀN TÂY Đường số 5, KCN Trà Nóc, P. Trà Nóc, Q. Bình Thủy, TPCT Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TỪ NGÀY 01/01/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 CHỈ TIÊU MÃ SỐ THUYẾT MINH SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM A. TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 18 626 537 767 6 624 829 867 I. TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 110 877 306 240 1 467 719 488 1. Tiền 111 877 306 240 1 467 719 488 2. Các khoản tương đương tiền 112 7 601 238 200 1 000 000 000 7 601 238 200 1 000 000 000 V.01 II. CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 120 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 III. CÁC KHOẢN PHẢI THU NGẮN HẠN 130 10 123 993 327 4 005 853 214 1. Phải thu của khách hàng 131 V.02 8 800 000 000 184 853 500 2. Trả trước cho người bán 132 V.03 1 311 803 787 3 820 888 445 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 5. Các khoản phải thu khác 135 V.04 12 189 540 111 269 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV. HÀNG TỒN KHO 140 1. Hàng tồn kho 141 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V. TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC 150 24 000 000 151 257 165 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 24 000 000 72 000 000 2. Thuế GTGT được khấu trừ 152 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 4. Tài sản ngắn hạn khác 158 B. TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) 200 I. CÁC KHOẢN PHẢI THU DÀI HẠN 210 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 212 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 4. Phải thu dài hạn khác 218 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 II. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 220 1. TSCĐ hữu hình 221 V.11 V.05 V.06 61 757 165 V.07 17 500 000 122 150 173 62 649 455 V.08 139 62 49 455 81 379 923 -Nguyên giá MÃ MÃ SỐ SỐ 222 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 2. TSCĐ thuê tài chính 224 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 226 3. TSCĐ vô hình 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 229 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 III. BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ 240 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế IV. CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN 242 1. Đầu tư vào công ty con 251 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 3. Đầu tư dài hạn khác 258 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 259 V. TÀI SẢN DÀI HẠN KHÁC 260 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 3. Tài sản dài hạn khác 268 CHỈ TIÊU CHỈ TIÊU THUYẾT THUYẾT MINH MINH SỐ CUỐI NĂM SỐ CUỐI NĂM SỐ ĐẦU NĂM SỐ ĐẦU NĂM 62 649 455 V.09 250 V.10 59 500 718 81 379 923 59 500 718 81 379 923 270 18 748 687 940 6 706 209 790 A. NỢ PHẢI TRẢ (300=310+330) 300 11 052 472 341 4 743 839 444 I. NỢ NGẮN HẠN 310 11 047 415 766 4 743 839 444 1. Vay và nợ ngắn hạn 311 2. Phải trả người bán 312 V.13 8 166 296 259 2 242 523 580 3. Người mua trả tiền trước 313 V.14 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 V.15 1 483 008 978 80 299 357 5. Phải trả người lao động 315 V.16 6. Chi phí phải trả 316 V.17 1 386 247 200 2 413 548 917 7. Phải trả nội bộ 317 8. Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 V.18 11 863 329 7 467 590 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 II. NỢ DÀI HẠN 330 1. Phải trả dài hạn người bán 331 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (270=100+200) V.12 5 056 575 140 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn B. VỐN CHỦ SỞ HỮU (400=410+430) I. VỐN CHỦ SỞ HỮU 332 333 334 335 336 337 400 410 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10. Lợi nhuận chưa phân phối Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản II. NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸ KHÁC 1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2. Nguồn kinh phí 3. Nguồn kinh phí đã hình thành tscđ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440=300+400) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1. Tài sản thuê ngoài 2. Vật tư, hàng hoá giữ hộ, nhận gia công 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 3. Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi 4. Nợ khó đòi đã xử lý 5. Ngoại tệ các loại 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án 002 003 004 007 V.19 V.20 5 056 575 V.21 7 696 215 599 7 696 215 599 1 962 370 346 1 962 370 346 1 960 000 000 1 960 000 000 638 984 525 319 492 263 4 777 738 811 2 370 346 18 748 687 940 6 706 209 790 444 001 Cần Thơ, ngày 31 tháng 12 năm2010 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) TRẦN THỊ KIM THÓA GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên, đóng dấu) TRẦN CÔNG VÂN 141 CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY Địa chỉ: Đường số 5, Khu công nghiệp Trà Nóc, phường Trà Nóc, quận Bình Thủy, thành phố Cần Thơ BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) 6 tháng đầu của năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Đơn vị tính: VND 1. CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.1 Lũy kế từ đầu năm đến cuối kỳ này Năm nay Năm trước 50,430,703,838 16,489,283,491 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.1 - 3. 4. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 Giá vốn hàng bán 11 VI.1 50,430,703,838 16,489,283,491 VI.2 44,362,747,037 14,754,827,928 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 6,067,956,801 1,734,455,563 6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.3 613,338,603 212,571,889 7. Chi phí tài chính 22 Trong đó: chi phí lãi vay 23 VI.4 1,075,477,665 6,616,200 1,075,477,665 8. Chi phí bán hàng 24 VI.5 6,616,200 149,012,605 185,749,845 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 VI.6 1,590,325,597 1,051,788,811 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 3,866,479,537 702,872,596 11. Thu nhập khác 31 VI.7 32,500,086 - 12. Chi phí khác 32 VI.8 2,580,000 - 13. Lợi nhuận khác 40 29,920,086 - 142 14. 15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 51 3,896,399,623 702,872,596 V.16 1,335,233,812 175,718,149 16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại 52 VI.9 (513,133,872) - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 3,074,299,683 527,154,447 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70 VI.10 1,155 2,690 - Cần thơ, ngày 08 tháng 07 năm 2013 ___________________ Trần Thị Kim Thoa Người lập biểu ________________ Trần Công Vân Kế toán trưởng 143 ___________________ Phạm Chính Nghĩa Giám đốc CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI & GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY Địa chỉ: Đường số 5, Khu công nghiệp Trà Nóc, phường Trà Nóc, quận Bình Thủy, thành phố Cần Thơ BÁO CÁO TÀI CHÍNH GIỮA NIÊN ĐỘ 6 tháng đầu của năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ (Dạng đầy đủ) Tại ngày 30 tháng 06 năm 2013 Đơn vị tính: VND TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 37,024,376,574 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1. Tiền 111 754,843,512 4,266,535,908 2. Các khoản tương đương tiền 112 - - II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 2,000,000,000 1. Đầu tư ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III. V.1 V.2 31,593,539,379 754,843,512 4,266,535,908 14,500,000,000 2,000,000,000 14,500,000,000 129 - - Các khoản phải thu ngắn hạn 130 33,209,215,250 1. Phải thu khách hàng 131 V.3 31,612,709,690 9,095,153,432 2. Trả trước cho người bán 132 V.4 1,511,022,454 1,517,111,104 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 133 - - 4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 - - 5. Các khoản phải thu khác 135 85,483,106 178,081,028 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - - IV. Hàng tồn kho 140 153,602,280 - 1. Hàng tồn kho 141 153,602,280 - V.5 V.6 144 10,790,345,564 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 151 2. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 3. 906,715,532 V.7 2,036,657,907 194,166,757 236,404,908 152 692,548,775 1,800,252,999 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 - - 4. Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 157 - - 5. Tài sản ngắn hạn khác 158 20,000,000 - V.8 6 tháng đầu của năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (tiếp theo) TÀI SẢN Mã số Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm B- TÀI SẢN DÀI HẠN 200 I. Các khoản phải thu dài hạn 210 - - 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 211 - - 2. Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 212 - - 3. Phải thu dài hạn nội bộ 213 - - 4. Phải thu dài hạn khác 218 - - 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - - II. Tài sản cố định 220 1. Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế 221 222 223 2. Tài sản cố định thuê tài chính 3. 28,185,101,621 28,920,872,987 27,618,696,615 28,854,435,306 24,018,696,615 25,749,085,786 (1,730,389,171) 14,461,057,478 14,508,649,470 (47,591,992) 224 - - Nguyên giá 225 - - Giá trị hao mòn lũy kế 226 - - Tài sản cố định vô hình Nguyên giá 227 228 3,600,000,000 3,600,000,000 3,600,000,000 3,600,000,000 Nguyên giá V.9 V.10 228 145 3,600,000,000 3,600,000,000 Giá trị hao mòn lũy kế Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 229 230 III. Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế IV. 1. 2. 3. 4. - 10,793,377,828 240 241 242 - - Các khoản đầu tư tài chính dài hạn Đầu tư vào công ty con Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 250 251 252 258 259 - - V. Tài sản dài hạn khác 260 1. Chi phí trả trước dài hạn 261 V.12 76,445,667 2. 3. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 262 268 V.13 489,959,339 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 4. V.11 566,405,006 66,437,681 66,437,681 - 65,209,478,195 60,514,412,366 6 tháng đầu của năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (tiếp theo) NGUỒN VỐN Mã số A- NỢ PHẢI TRẢ 300 I. 1. Nợ ngắn hạn Vay và nợ ngắn hạn 310 311 2. 3. Phải trả người bán Người mua trả tiền trước 312 313 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội bộ Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Dự phòng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 314 315 316 317 318 319 320 323 327 II. 1. 2. Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội bộ 330 331 332 146 Thuyết minh Số cuối kỳ 27,041,822,837 21,787,433,359 16,707,390,227 - 11,429,826,216 2,900,000,000 - 5,679,096,814 - 1,111,025,598 75,668,998 2,176,626,499 62,486,266 87,795,782 - 1,835,849,232 232,364,583 249,170,011 533,345,576 - V.14 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 Số đầu năm 13,193,787,084 10,334,432,610 10,357,607,143 - - 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Phải trả dài hạn khác Vay và nợ dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng trợ cấp mất việc làm Dự phòng phải trả dài hạn Doanh thu chưa thực hiện Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 333 334 335 336 337 338 339 B- NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 38,167,655,358 38,726,979,007 I. 1. 2. 3. 4. 5. Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư của chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác của chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 410 411 412 413 414 415 38,167,655,358 26,620,000,000 - 38,726,979,007 26,620,000,000 - 10,312,380,000 22,052,610 - V.21 V.22 V.23 V.24 10,312,380,000 23,174,533 22,052,610 - 6. 3. lệch Hàng nhậnđoái bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Chênh tỷ hóa giá hối 416 7. 417 V.24 1,148,935,329 1,148,935,329 418 V.24 9. 4. đầuNợ khó đòi Quỹ tư phát triểnđã xử lý 5. Ngoại tệ các loại: Quỹ dự phòng tài chính 6. Dự toán chi sự nghiệp, dự án Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 574,467,665 - 574,467,665 - 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 V.24 9,824,252,364 10,383,576,013 11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 - - 12. Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 - - II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - - 1. Nguồn kinh phí 432 - - 2. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 433 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 65,209,478,195 8. - 419 - - - - 60,514,412,366 - 6 tháng đầu của năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bảng cân đối kế toán giữa niên độ (tiếp theo) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN GIỮA NIÊN ĐỘ CHỈ TIÊU Thuyết minh Số cuối kỳ Số đầu năm 1. Tài sản thuê ngoài - - 2. Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công - - 147 148 [...]... hiểu về công tác kế toán để xác định kết quả kinh doanh tại công ty - Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giai đoạn 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 - Phân tích các nguyên nhân và chỉ ra mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình doanh thu và lợi nhuận của công ty - Đề ra một số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao lợi nhuận kinh doanh. .. phân tích, đánh giá, xử lý, thu thập những thông tin bổ ích đề ra những quyết định kinh doanh đúng đắn, thúc đẩy doanh nghiệp kinh doanh ngày càng có hiệu quả hơn, tạo ra lợi nhuận cao hơn Thấy được tầm quan trọng của kết quả hoạt động kinh doanh, đồng thời qua quá trình tìm hiểu thực tế tại công ty em đã chọn đề tài Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải. .. Cổ Phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình 13 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung đánh giá công tác kế toán, xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010-2012 và 6 tháng đầu năm 2013, đồng thời đề ra một số giải pháp để nâng cao kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 1.2.2 Mục tiêu... trung xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Cổ Phần Vận tải và Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây 1.3.2 Thời gian Thời gian thực hiện luận văn từ ngày 12/08/2013 đến 18/11/2013 Các số liệu dùng để nghiên cứu trong đề tài được thu thập trong 3 năm 2010 -2012 và 6 tháng đầu năm 2013 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Nghiên cứu về tình hình vận tải hàng hóa đường bộ, từ đó xác định và phân tích. .. sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 2.1.3 Nội dung của kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.3.1 Kế toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh a) Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ * Nguyên tắc hạch toán - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và dịch vụ phát sinh doanh thu... phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN 1) Đề tài luận văn tốt nghiệp “ Kế toán xác định và phân tích kết quả kinh doanh tại Doanh nghiệp tư nhân xăng dầu Tài Lộc – An Giang” Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Diễm Hồng (Năm 2007) Nội dung chính: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giai đoạn 2005 - 2007 Tìm ra những nguyên nhân và mức độ... tắc kế toán Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu chỉ được ghi nhận khi xác định chắc chắn đã tiêu thụ trong kỳ kế toán Nguyên tắc ghi nhận chi phí: Các khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ kế toán 2.1.2.2 Nhiệm vụ - Phản ánh kịp thời, đầy đủ các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp - Phản ánh kịp thời tình hình thực hiện chế độ phân phối kết quả kinh doanh - Phân tích tình hình kết quả. .. niệm, nguyên tắc và nhiệm vụ của kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Khái niệm kế toán Hoạt động của doanh nghiệp là liên tục, nhưng để xác định lãi, lỗ của doanh nghiệp kế toán viên cần phải ghi chép, báo cáo các khoản doanh thu, chi phí, lãi hoặc lỗ cho một kỳ nhất định, đó là kỳ kế toán Kỳ kế toán là những khoảng thời gian bằng nhau để thuận tiện cho việc so sánh Kỳ kế toán chính thức là... số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp b) Kết quả hoạt động tài chính Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính 19 c) Kết quả hoạt động khác Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1-... chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Chi phí khác là những khoản chi phí (lỗ) do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (Chế độ kế toán Doanh nghiệp Quyển 1- Bộ Tài chính, 2006, trang 479) 2.1.1.3 Kết quả kinh doanh a) Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh Là số chênh ... PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ GIAO NHẬN BIA SÀI GÒN MIỀN TÂY 4.1 Kế toán xác định kết kinh doanh quý năm 2012 59 4.1.1 Kế toán xác định kết hoạt động. .. kết hoạt động kinh doanh, đồng thời qua trình tìm hiểu thực tế công ty em chọn đề tài Kế toán xác định phân tích kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ Phần Vận tải Giao nhận Bia Sài Gòn Miền Tây ... xuất kinh doanh 59 4.1.2 Kế toán xác định kết hoạt động tài 68 4.1.3 Kế toán xác định kết hoạt động khác 70 4.1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh cuối kỳ 71 4.2 Phân tích kết hoạt