kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ vệ sinh công nghiệp thành nghiệp

... 32 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP 32 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,. .. quy định 31 CHƢƠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN... KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH LÝ TIẾN HƢNG MSSV: C1200296 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƢƠNG MẠI DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH

i

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÝ TIẾN HƯNG

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành: Kế toán

Mã số ngành: 52340301

Tháng 11 – Năm 2014

ii

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

LÝ TIẾN HƯNG MSSV: C1200296

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

i

LỜI CẢM TẠ

Trước tiên, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến quý thầy cô khoa Kinh

tế - Quản trị kinh doanh Đặc biệt là quý thầy cô trong bộ môn Kế toán – Kiểm toán, những người đã tận tình truyền đạt kiến thức quý báu cho em trong suốt thời gian theo học tại trường Đại học Cần Thơ, đã trang bị cho em đầy đủ những kiến thức để em có đủ điều kiện thực hiện bài luận văn này

Em xin cám ơn thầy Lê Tín là người đã hướng dẫn trực tiếp cho em trong quá trình thực hiện đề tài này, nhờ sự hướng dẫn tận tình và cụ thể của thầy

mà đề tài có thể hoàn thành một cách tốt nhất

Đồng thời em xin cám ơn sự giúp đỡ của Ban lãnh đạo công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ vệ sinh công nghiệp Thành Nghiệp, các cô, chú, anh chị phòng Kế toán đã tạo điều kiện cho em có cơ hội được tiếp xúc thực tế và tận tình giúp đỡ em thực hiện tốt việc nghiên cứu đề tài này Em xin kính chúc Ban giám đốc, các cô, chú và các anh, chị trong công ty thật nhiều sức khỏe, ngày càng thành công trong công việc và công ty ngày càng phát triển, mở rộng quy mô ngày càng lớn

Cuối lời em kính chúc quý Thầy cô khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh cùng toàn thể cô, chú và anh chị trong công ty TNHH Thương Mại – Dịch Vụ

vệ sinh công nghiệp Thành Nghiệp nhiều sức khỏe và thành công!

Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014

Người thực hiện

LÝ TIẾN HƯNG

ii

TRANG CAM KẾT

Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác

Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014

Người thực hiện

LÝ TIẾN HƯNG

iii

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Ngày tháng năm

Thủ trưởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu)

iv

MỤC LỤC

Trang

CHƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU 1

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2

1.3.1 Không gian nghiên cứu 2

1.3.2 Thời gian nghiên cứu 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

CHƯƠNG 2 3

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 3

2.1.1 Khái niệm và ý nghĩa kết quả kinh doanh 3

2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 4

2.1.3 Phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận 20

2.1.4 Các tỷ số về lợi nhuận dùng để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh 20

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 21

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 21

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 21

CHƯƠNG 3 22

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP 22

3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 22

v

3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 22

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 23

3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 23

3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 23

3.4.2 Tổ chức sử dụng tài khoản kế toán 24

3.4.3 Chế độ và phương pháp kế toán công ty áp dụng 24

3.4.4 Tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ kế toán 25

3.4.5 Tổ chức sử dụng chế độ sổ sách kế toán 25

3.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KD CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014 26

3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013 26

3.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 29

3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN 30

3.6.1 Thuận lợi 30

3.6.2 Khó khăn 31

3.6.3 Định hướng phát triển 31

CHƯƠNG 4 32

KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP 32

4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 32

4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ 32

4.1.2 Kế toán doanh thu tài chính 36

4.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 37

4.1.4 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 39

4.1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 42

4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 43

vi

4.2.1 Phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận 43

4.2.2 Đánh giá tình hình hoạt động KD qua các chỉ số về LN 47

CHƯƠNG 5 49

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP THÀNH NGHIỆP 49

5.1 NHẬN XÉT CHUNG 49

5.1.1 Công tác kế toán 49

5.1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh 49

5.2 GIẢI PHÁP 50

5.2.1 Công tác kế toán 50

5.2.2 Hoạt động kinh doanh 50

CHƯƠNG 6 51

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 51

6.1 KẾT LUẬN 51

6.2 KIẾN NGHỊ 51

TÀI LIỆU THAM KHẢO 52

PHỤ LỤC 53

vii

DANH SÁCH BẢNG

Trang

Bảng 3.1: Báo cáo KQHDKD của công ty từ năm 2011 đến 2013 27

Bảng 3.2: Báo cáo KQHDKD của công ty 6 tháng đầu năm 2013 và 2014 29

Bảng 4.1: Các khoản doanh thu của công ty từ 2011 đến 2013 43

Bảng 4.2: So sánh các khoản DT qua các năm từ 2011 đến 2013 44

Bảng 4.3: Các khoản chi phí của công ty từ 2011 đến 2013 45

Bảng 4.4: So sánh các khoản chi phí qua các năm từ 2011 đến 2013 45

Bảng 4.5: Các khoản lợi nhuận của công ty từ 2011 đến 2013 46

Bảng 4.6: So sánh các khoản LN qua các năm từ 2011 đến 2013 47

Bảng 4.7 Các tỷ số đánh giá về lợi nhuận của công ty qua 3 năm 47

viii

DANH SÁCH HÌNH

Trang

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 5

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính 6

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán Các khoản giảm trừ doanh thu 8

Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác 9

Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán 11

Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý kinh doanh 13

Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán Chi phí hoạt động tài chính 14

Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán Chi phí khác 15

Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán Chi phí thuế TNDN 17

Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán Xác định kết quả kinh doanh 19

Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức của công ty 23

Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán 23

Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ KT theo hình thức KT trên MVT 26

Hình 4.1 Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ 32

Hình 4.2: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu 33

Hình 4.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ doanh thu tài chính 36

Hình 4.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ giá vốn 37

Hình 4.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi phí quản lý kinh doanh 39

Hình 4.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ xác định kết quả kinh doanh 42

1

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Cuối kỳ kinh doanh, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh thông qua hạch toán các khoản doanh thu, chi phí từ đó xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng để đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Kế toán xác định kết quả kinh doanh giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp đánh giá đầy đủ, chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động kinh doanh, biết được điểm mạnh, điểm yếu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với môi trường xung quanh để giúp cho doanh nghiệp củng cố, phát huy mọi tiềm năng và khai thác tối đa mọi tiềm lực để đạt được hiệu quả cao nhất trong kinh doanh Đồng thời, có những biện pháp khắc phục những nguyên nhân ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Kết quả phân tích hoạt động kinh doanh là

cơ sở để nhà quản trị đưa quyết định Ngoài ra, việc xác định và phân tích kết quả kinh doanh của doanh nghiệp có thể đề phòng và hạn chế những rủi ro trong kinh doanh, đồng thời có thể dự đoán được các điều kiện kinh doanh sắp tới

Thông qua việc thực hiện công tác kế toán để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời thông qua việc phân tích tình hình hoạt động kinh doanh sẽ giúp cho doanh nghiệp đánh giá lại tình hình kinh doanh của doanh nghiệp mình, tìm ra nguyên nhân, nguồn gốc của các vấn đề phát sinh để có những biện pháp khắc phục những khó khăn của doanh nghiệp Chính vì vậy việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh chiếm một phần quan trọng không thể thiếu trong việc đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp dựa vào đó các nhà quản trị của doanh nghiệp có những chiến lược kinh doanh phù hợp nhằm nâng cao khả năng của doanh nghiệp, thấy được những hạn chế trong qua trình hoạt động kinh doanh của đơn vị để tìm những giải pháp khắc phục và phát huy thế mạnh của doanh nghiệp nhằm nâng cao sức cạnh tranh của mình trên thị trường

Vì thấy được tầm quan trọng của vấn đề trên, với mục đích mong muốn được tìm hiểu sâu hơn về tổ chức công tác kế toán của công ty nên tôi đã chọn

đề tài: “Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và

xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại - Dịch

vụ vệ sinh công nghiệp Thành Nghiệp

- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

- Đề xuất những giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả về công tác kế toán

và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian nghiên cứu

Tại công ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại - Dịch vụ vệ sinh công

nghiệp Thành Nghiệp

1.3.2 Thời gian nghiên cứu

- Đề tài được thực hiện từ 08/2014 đến 11/2014

- Đề tài thu thập số liệu từ năm 2011 đến 6 tháng đầu năm 2014

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Các nội dung liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại - Dịch vụ vệ sinh công nghiệp Thành Nghiệp

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh = Doanh thu thuần từ bán hàng

và cung cấp dịch vụ - Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý

Kết quả hoạt động tài chính = Các khoản thu nhập từ hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động khác = Các khoản thu nhập khác – Các khoản chi phí

2.1.1.2 Ý nghĩa

Xác định kết quả kinh doanh là cơ sở quan trọng cho việc ra quyết định kinh doanh, kiểm tra và đánh giá mức độ hoàn thành của các mục tiêu đã đề ra năm trước Việc xác định kết quả kinh doanh cho biết được sự tồn tại và phát triển của công ty, trên cơ sở tạo ra doanh thu và sử dụng để bù đắp các loại chí phí để đi đến việc đánh giá được chính xác hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong từng thời kỳ, từ đó cho chúng ta thấy được cách nhìn tổng hợp

và chi tiết về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Qua đó, cuối kỳ kế toán xác định kết quả lãi lỗ trong một kỳ kinh doanh từ đó tìm ra được nguồn gốc, nguyên nhân ảnh hưởng đến khả năng tiêu thụ để có những biện pháp giải quyết cho những kỳ kinh doanh sau

Vì vậy việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh chính xác sẽ giúp cho các nhà quản trị đề ra được các phương án, chiến lược kinh doanh đúng đắn và phù hợp

4

2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh (Theo quyết định 48/2006/QĐ - BTC)

2.1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập

a Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Khái niệm: Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ sau:

Bán hàng: bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư

Cung cấp dịch vụ: thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong

kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động

TK sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết cấu tài khoản:

Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911

Bên Có:

Doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ trong kỳ

và doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư;

Các khoản phụ giá, trợ thu được tính vào doanh thu

TK 511 không có số dư cuối kỳ

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có 4 TK cấp 2

+ Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng hóa;

5

+ Tài khoản 5112: Doanh thu bán các thành phẩm;

+ Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ;

+ Tài khoản 5118: Doanh thu khác

Chứng từ sử dụng: Theo quy định hiện hành, khi bán hàng hóa, thành phẩm

và dịch vụ doanh nghiệp phải sử dụng một trong các loại chứng từ sau

+ Hóa đơn giá trị gia tăng;

+ Hóa đơn bán hàng thông thường;

+ Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi;

+ Thẻ quầy hàng;

Sổ sách sử dụng (theo hình thức Nhật ký chung) : Sổ nhật ký chung, sổ cái,

các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Nội dung hạch toán

TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK 521 TK 111-112-131

Kết chuyển các khoản Doanh thu bán hàng hóa

giảm trừ doanh thu

TK 333 TK 521

Thuế NK,TTĐB,GTGT Hàng bán bị trả lại,

phải nộp bị giảm giá,chiết

khấu thương mại

TK 911

Kc doanh thu thuần

Kc doanh thu hàng bán bị trả lại, bị giảm giá,

chiết khấu thương mại

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu hoạt động tài chính gồm: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

TK sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ

Số thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (nếu có);

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911

Kc doanh thu hoạt động Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay,

tài chính lãi trái phiếu cổ tức được chia

TK 121-221

Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia

bổ sung vốn góp

TK 331 Chiết khấu thanh toán được hưởng

do mua hàng

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

7

c Các khoản giảm trừ doanh thu

TK sử dụng: TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

Kết cấu tài khoản:

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

+ Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn;

Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán

hoặc các cam kết mua, bán hàng

+ Hàng bán bị trả lại lá giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu

thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán;

Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá của số sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất hoặc kém phẩm chất, hàng không đúng chủng loại hoặc qui cách

+ Giảm giá hàng bán là khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh trong

kỳ kế toán do hàng bán kém phẩm chất, sai qui cách hay lạc hậu thị hiếu

TK 521 không có số dư cuối kỳ

TK 521 Các khoản giảm trừ doanh thu có 3 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại;

+ Tài khoản 5212: Hàng bán bị trả lại;

+ Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán

Chứng từ sử dụng: Phiếu hạch toán

Sổ sách sử dụng (theo hình thức Nhật ký chung) : Sổ nhật ký chung, sổ cái,

sổ chi tiết

8

Nội dung hạch toán

TK 521- Các khoản giảm trừ doanh thu

TK 111-112-131 TK 511 Giảm giá hàng bán Cuối kỳ, Kc các khoản

TK 3331 giảm trừ doanh thu

Thuế GTGT

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán Các khoản giảm trừ doanh thu

d Thu nhập khác

Khái niệm

Thu nhập khác là những khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc là những khoản thu mang tính không thường xuyên

Thu nhập khác gồm:

Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định;

Thu tiền do khách hàng vi phạm hợp đồng;

Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;

Các khoản thuế được ngân sách Nhà nước hoàn lại;

Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);

Thu nhập qua biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra,…

TK sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán Thu nhập khác

2.1.2.2 Kế toán các khoản chi phí

a Giá vốn hàng bán

Khái niệm

Giá vốn hàng bán dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tƣ,… bán ra trong kỳ và đƣợc xác định là tiêu thụ đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

TK sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán

10

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ;

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;

Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;

Chi phí xây dựng, tự chế tài sản cố định vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá tài sản cố định hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Bên Có:

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính; Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;

Kết chuyển giá vốn cảu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ

sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán Giá vốn hàng bán

b Chi phí quản lý kinh doanh

TK sử dụng: TK 642– Chi phí quản lý kinh doanh

Kết cấu tài khoản:

Các khoản chi phí quản lý kinh doanh bao gồm:

- Chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, bao gồm:

+ Chi phí nhân viên bán hàng: là toàn bộ các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa;

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định: chi phí khấu hao tài sản cố định dùng

ở khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ như nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển, bốc dỡ;

+ Chi phí bằng tiền khác: là các khoản chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ nằm ngoài các khoản kể trên như chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm…

- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp, bao gồm:

12

+ Chi phí nhân viên quản lý: là toàn bộ các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương phải trả cho Ban Giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp;

+ Chi phí vật liệu quản lý: là giá trị của vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý hay sửa chữa tài sản cố định ở các phòng ban;

+ Chi phí đồ dùng văn phòng: là giá trị công cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp;

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định: chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, kho tàn, phương tiện truyền dẫn… + Thuế, phí, lệ phí: các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài … và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà…

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: là các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như điện, nước, điện thoại, thuê văn phòng, thuê ngoài sửa chữa tài sản cố định thuộc văn phòng doanh nghiệp…

+ Chi phí bằng tiền khác: là các khoản chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn doanh nghiệp ngoài các khoản kể trên như chi phí tiếp khách, hội

nghị, công tác phí, đào tạo cán bộ và các khoản chi khác…

TK 642 không có số dư cuối kỳ

TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh có 2 TK cấp 2

+ Tài khoản 6421: Chi phí bán hàng;

+ Tài khoản 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn thuế giá trị gia tăng, hoá đơn thông thường, phiếu chi;

+ Bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và BHXH;

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

Sổ sách sử dụng (theo hình thức Nhật ký chung) : Sổ nhật ký chung, sổ cái,

sổ chi tiết

13

Nội dung hạch toán

TK 642 –Chi phí quản lý kinh doanh

TK 111-112 TK 111-112-138 Chi phí dịch vụ mua ngoài Các khoản giảm trừ chi phí

kinh doanh

TK 214 TK 352 Trích khấu hao tài sản cố định Hoàn nhập dự phòng phải trả

TK 334-338 TK 911

Tiền lương phụ cấp, tiền ăn ca Kc chi phí quản lý

và các khoản trích theo lương kinh doanh

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán Chi phí quản lý kinh doanh

c Chí phí hoạt động tài chính

Khái niệm

Chi phí tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền,

…Những chi phí này phát dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền

TK sử dụng: TK 635– Chi phí hoạt động tài chính

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ:

Các chi phí của hoạt động tài chính;

Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn;

Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế;

Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ;

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;

Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng xác định là tiêu thụ

14

Bên Có:

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ; Phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh

TK 635 không có số dư cuối kỳ

Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu tính lãi đi vay

Sổ sách sử dụng (theo hình thức Nhật ký chung) : Sổ nhật ký chung, sổ cái,

sổ chi tiết

Nội dung hạch toán

TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

TK 111-112-131 TK 1591-229

Chi phí liên quan đến vay vốn, Hoàn nhập số chênh lêch

họat động liên doanh, chiết khấu dự phòng giảm giá đầu tư

thanh toán cho người mua ngắn hạn, dài hạn

TK 111-112-335-242 TK 911 Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi Kc chi phí tài chính

mua hàng trả chậm, trả góp

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán Chi phí hoạt động tài chính

d Chi phí khác

Khái niệm

Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra, cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước

Chi phí khác phát sinh, gồm:

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có);

+ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;

15

+ Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

+ Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán; + Các khoản chi phí khác

TK sử dụng: TK 811– Chi phí khác

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh

Bên Có

Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh

TK 811 không có số dƣ cuối kỳ

Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý, hóa đơn

Sổ sách sử dụng (theo hình thức Nhật ký chung) : Sổ nhật ký chung, sổ cái,

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán Chi phí khác

TK sử dụng: TK 821– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ

Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;

Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành năm hiện tại;

Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế TNDN hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);

Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm);

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có > số phát sinh bên Nợ tài khoản 821 phát sinh trong năm sang bên Có TK 911 xác định kết quả kinh

doanh

Bên Có

Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện

hành đã ghi nhận trong năm;

Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;

17

Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm);

Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế TNDN hoãn lại phải

trả phát sinh trong năm);

Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong

năm sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh;

Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh Nợ > số phát sinh Có tài khoản

821 phát sinh trong năm sang bên Nợ TK 911 xác định kết quả kinh doanh

thuế TNDN điều chỉnh bổ sung thuế TNDN thuế TNDN

phải nộp

Điều chỉnh khi số thuế tạm phải nộp trong

năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán Chi phí thuế TNDN

18

2.1.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Khái niệm

Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong

kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán;

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán; chi phí quản lý kinh doanh và chi phí tài chính;

Lợi nhuận khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác

TK sử dụng: TK 911– Xác định kết quả kinh doanh

Kết cấu tài khoản:

Bên Nợ

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ;

Chi phí quản lý kinh doanh;

Chi phí tài chính và chi phí khác;

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;

Số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Bên Có

Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ;

Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác;

Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

TK 911 không có số dư cuối kỳ

Chứng từ sử dụng: Phiếu hạch toán

Sổ sách sử dụng (theo hình thức Nhật ký chung) : Sổ nhật ký chung, sổ cái,

sổ chi tiết

19

Nội dung hạch toán

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Nguồn: Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, Võ Văn Nhị, 2009

Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán Xác định kết quả kinh doanh

20

2.1.3 Phân tích doanh thu, chi phí và lợi nhuận

2.1.3.1 Phân tích doanh thu

Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp, doanh thu là kết quả của quá trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Doanh thu càng cao thì cơ hội mang lại lợi nhuận cho các doanh nghiệp càng lớn Qua việc phân tích doanh thu sẽ cho chúng ta thấy những nhân tố ảnh hưởng làm cho việc thực hiện doanh thu không đúng như kế hoạch đề ra, từ đó

có những giải pháp nhằm nâng cao tình hình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ để đem lại doanh thu cho doanh nghiệp

2.1.3.2 Phân tích chi phí

Chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh trong quá trình hình thành, tồn tại và hoạt động Chi phí ảnh hưởng rất lớn tới kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp chi phí càng tăng cao thì lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được càng thấp, vì vậy tất cả mọi doanh nghiệp đều muốn sử dụng chi phí sao cho thật sự hiệu quả để đem lại lợi nhuận cho mình Qua việc phân tích chi phí, sẽ xác định được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến các chỉ tiêu chi phí từ đó xác định được nguyên nhân làm tăng hay giảm chi phí để có biện pháp khắc phục cho phù hợp

2.1.3.3 Phân tích lợi nhuận

Tất cả các doanh nghiệp đều có mục tiêu chung là tối đa hóa lợi nhuận Lợi nhuận chính là điều kiện để một doanh nghiệp tồn tại và tiếp tục phát triển Việc phân tích lợi nhuận sẽ giúp cho các nhà quản trị và nhà đầu tư thấy được các nhân tố ảnh hưởng làm biến động lợi nhuận, trên cơ sở đó để đưa ra các quyết định đầu tư, phát triển và nâng cao hiệu quả kinh doanh

2.1.4 Các tỷ số tài chính về lợi nhuận dùng để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh

2.1.4.1 Lợi nhuận trên doanh thu

Tỷ số này phản ánh quan hệ giữa lợi nhuận và doanh thu nhằm cho biết một đồng doanh thu tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận

21

2.1.4.2 Lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA)

Tỷ số lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) được thiết kế để đo lường khả năng sinh lời trên mỗi đồng tài sản của công ty

Ta có:

Lợi nhuận sau thuế

Bình quân tổng tài sản

2.1.4.3 Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE)

Tỷ số này thể hiện trong thời gian nhất định một đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu lợi nhuận

Ta có:

Lợi nhuận sau thuế

Vốn chủ sở hữu

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Số liệu được thu thập chủ yếu là số liệu thứ cấp từ phòng kế toán của công ty;

Bên cạnh đó các thông tin liên quan đến đề tài còn được thu thập qua các sách và internet để bổ sung thông tin cho bài nghiên cứu

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Sử dụng phương pháp thống kê mô tả nhằm đánh giá tình hình hoạt động

và các bảng số liệu của công ty;

Sử dụng phương pháp hạch toán, kết chuyển và đối chiếu cho công việc xác định kết quả kinh doanh;

Sử dụng phương pháp so sánh số tuyệt đối và tương đối được sử dụng chủ yếu trong quá trình phân tích tình hình hoạt động của công ty;

Sử dung phương pháp đánh giá tìm ra những điểm mạnh và hạn chế của công ty để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

22

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ VỆ SINH CÔNG NGHIỆP

THÀNH NGHIỆP

3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH

Công ty được thành lập ngày 03 tháng 6 năm 2010 do tỉnh Sóc Trăng cấp

giấy phép đăng ký kinh doanh số 2200529080

Tên giám đốc: Võ Văn Nghiệp

Tên đơn vị: Công ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ - Vệ Sinh Công Nghiệp Thành Nghiệp

Mã số thuế: 2200529080 Ngày cấp: 03/6/2010

Địa chỉ trụ sở: Số 52 Trần Bình Trọng, Khóm 1, Phường 2, Thành phố Sóc Trăng, tỉnh Sóc Trăng

Điện thoại: 079.3638639 Fax: 0793.638999

Email: thanhnghiepst@gmail.com

3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

Hoạt động dịch vụ vệ sinh nhà cửa, công trình và cảnh quan, ngành này gồm: Việc cung cấp nhân viên đáp ứng dịch vụ tổng hợp theo yêu cầu của khách hàng, nhưng không liên quan hoặc phải chịu trách nhiệm cho công việc chính hoặc hoạt động của khách hàng

Dịch vụ vệ sinh: các dịch vụ là sạch thông thường bên trong đối với tất

cả các khu nhà, làm sạch bên ngoài khu nhà, làm sạch đường, dịch vụ khử trùng và tẩy uế cho khu nhà và máy công nghiệp

Vệ sinh nhà cửa và các công trinh khác:

+ Vệ sinh bên ngoài cho tất cả các công trình, bao gồm các văn phòng, nhà máy, cửa hàng, cơ quan và các khu nhà đa mục tiêu khác

+ Dịch vụ vệ sinh chuyên nghiệp cho khu nhà như làm sạch cửa sổ, trần nhà, sàn nhà

+ Vệ sinh bệnh viện

+ Vệ sinh máy móc công nghiệp

23

3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

Nguồn: Phòng tổ chức, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp

Hình 3.1: Sơ đồ tổ chức của công ty

Giám đốc: là người điều hành tất cả các công việc hoạch định, tổ chức

và giám sát việc thực hiện của cấp dưới về chiến lược, kế hoạch của công ty

Phòng kế toán: có trách nhiệm tổ chức và thực hiện toàn bộ công tác kế

toán Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo từng đối tượng và nội dung công việc theo chuẩn mực và chế độ kế toán, lập báo cáo tài chính, theo dõi và quản lý toàn bộ nguồn tài chính của công ty và phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị

Phòng hành chính: có chức năng tuyển dụng, đào tạo, bố trí và quản lý

cán bộ công nhân viên của công ty, có trách nhiệm theo dõi các hồ sơ, thư từ của công ty, trợ giúp giám đốc trong việc điều hành, quản lý công ty để nâng cao hiệu quả trong kinh doanh

3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn: Phòng tổ chức, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp

Hình 3.2: Sơ đồ bộ máy kế toán

Kế toán trưởng: có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong

phòng Kế toán, hướng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán, ghi chép tình hình hoạt động của công ty trên chế độ chính sách kế toán tài chính đã quy định Ngoài ra, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm cập nhật thông tin

24

mới về kế toán tài chính cho các cán bộ kế toán trong công ty, giúp nâng cao trình độ cán bộ, nhân viên kế toán Kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm trực tiếp về tính trung thực, chính xác của số liệu báo cáo, phân tích hoạt động

và đề xuất ý kiến tham mưu cho các bộ phận chức năng khác, cho Ban giám đốc về công tác tài chính và các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

Kế toán tổng hợp: là người chịu trách nhiệm về công tác hạch toán của

công ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin đối tượng liên quan Ngoài ra, kế toán tổng hợp định kỳ phải báo cáo tài chính và các báo cáo đột xuất theo yêu cầu của quản lý

Kế toán bán hàng: có chức năng cung cấp và tư vấn cho khách hàng về

các dịch vụ của công ty

Thủ quỹ: có nhiệm vụ lập các phiếu thu, phiếu chi, ghi sổ theo dõi số

tiền mặt tại quỹ của công ty trên cơ sở các lệnh thu, chi tiền mặt và các hóa đơn liên quan Thủ quỹ còn có nhiệm vụ theo dõi các khoản tiền gửi, tiền vay,

ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, sec chuyển khoản để thực hiện các khoản thanh toán với khách hàng và chủ nợ dựa trên căn cứ của các chứng từ giấy báo có, giấy báo nợ… Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh để xử lý kịp thời các khoản chênh lệch (nếu có) Là người trực tiếp chi tiền trên cơ sở các chứng từ hợp lệ của kế toán thanh toán chuyển sang, chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt,… tại quỹ

3.4.2 Tổ chức sử dụng tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản được áp dụng tại công ty là hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC, ngày 14/9/2006 Căn cứ vào quy mô và nội dung nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị, kế toán của công ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể và có chi tiết các tài khoản một cách cụ thể dễ hiểu, đúng theo các đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý

3.4.3 Chế độ và phương pháp kế toán công ty áp dụng

+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12;

+ Đơn vị tiền sử dụng trong kế toán: VNĐ;

+ Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC;

+ Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán trên máy vi tính;

25

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc;

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: bình quân gia quyền;

+ Phương pháp khấu hao theo đường thẳng;

+ Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu hao;

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

3.4.4 Tổ chức sử dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ công ty sử dụng thực hiện theo đúng nội dung, đúng quy định của luật kế toán và quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính;

Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty đều được lập chứng từ kế toán có đầy đủ chỉ tiêu, chữ ký, con dấu, các chức danh theo quy định của pháp luật;

Hệ thống chứng từ tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng

Hệ thống chứng từ tài sản cố định: biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Hệ thống chứng từ tiền lương và nhân công: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng kê trích nộp các khoản theo lương

3.4.5 Tổ chức sử dụng chế độ sổ sách kế toán

Hình thức kế toán áp dụng: hình thức kế toán trên máy vi tính theo

nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung

Trình tự ghi sổ kế toán:

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được nhập thủ công vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái và Nhật ký chung) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

26

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện thủ công, chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in

ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ

kế toán ghi bằng tay

Chú thích:

Nhập số liệu hằng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM-DV VS Thành Nghiệp

Hình 3.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

3.5 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014

3.5.1 Kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 – 2013

Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty được thể hiện qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2011, 2012, 2013

PHẦN MỀM

KẾ TOÁN (EXCEL)

Sổ kế toán

8 Chi phí quản lý kinh doanh 282.939.704 507.590.604 692.560.364 224.650.900 79,40 184.969.760 36,44

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động KD (27.266.505) 42.726.288 82.081.898 69.992.793 256,70 39.355.610 92,11

15 Lợi nhuận sau thuế TNDN (27.266.505) 32.044.904 (110.666.049) 59.311.409 217,52 (142.710.953) (445,35)

Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM – DV Vệ Sinh Công Nghiệp Thành Nghiệp

28

Qua Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong giai đoạn năm

2011 đến năm 2013, ta nhận thấy rằng doanh thu của công ty tăng qua các năm, cụ thể năm 2012 doanh thu đạt được 2.108.911.136 đồng tăng 70,09% so với năm 2011, tương đương tăng 869.040.411 đồng Sang năm 2013, tổng doanh thu tiếp tục tăng đến 2.873.064.129 đồng, vượt hơn 36,23% so với năm

2012 tức là tăng 764.152.993 đồng Từ năm 2011 đến năm 2013 doanh thu có

sự biến động là do mới hoạt động nên gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm khách hàng nên mức doanh thu ở mức thấp Nhưng đến năm 2012 thì tình hình kinh doanh cũng ổn định, cụ thể doanh thu 2013 so với 2012 cũng không có sự chênh lệch lớn Doanh thu hoạt động tài chính năm 2012 đạt được 258.025 đồng giảm 7,03 % so với năm 2011 tương đương 19.502 đồng, năm 2013 tăng 54,53% so với năm 2012, tương đương 140.694 đồng

Bên cạnh sự tăng trưởng của doanh thu thì tình hình chi phí của công ty cũng tăng rất nhanh trong giai đoạn này Thị trường của công ty được mở rộng, nên khách hàng biết đến công ty cũng tăng, nên sự gia tăng các loại hóa chất đầu vào và lương nhân viên vệ sinh trong giai đoạn từ năm 2011 đến năm

2013 làm ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán tăng lên Cụ thể năm 2012 giá vốn đạt 1.558.852.269 đồng tăng 58,34% so với năm 2011, tương đương với 574.377.216 đồng Sang năm 2013 con số này tăng lên 34,64% so với năm

2012, tương đương tăng 539.968.317 đồng Tình hình chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng nhanh tương tự giá vốn hàng bán sự tăng lên là do công ty mua thêm máy móc, thiết bị, dụng cụ vệ sinh, tiền lương cho nhân viên nhằm nâng cao khả năng quản lý và chất lượng công việc của các nhân viên cụ thể là trong năm 2012 đạt 507.590.604 đồng tăng 79,40% so với năm 2011, tương đương tăng 224.650.900 đồng Đến năm 2013 đạt 692.560.364 đồng tăng 36,44% so với năm 2012, tương đương tăng 184.969.760 đồng

Lợi nhuận trong 3 năm hoạt động từ 2011 – 2013 duy nhất chỉ có năm

2012 là công ty hoạt động có hiệu quả tức là có lợi nhuận Mặc dù doanh thu hoạt động của công ty đều tăng qua các năm nhưng năm 2011 do chi phí tăng cao công ty đã bị lỗ Đến năm 2013 do thanh lý phương tiện vận tải nên chi phí khác tăng dẫn đến lợi nhuận bị âm nên công ty đã bị lỗ

Tóm lại, hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm có nhiều sự biến động, mặc dù doanh thu tăng qua các năm nhưng lợi nhuận thì không ổn định, doanh thu tăng đồng thời chi phí cũng tăng cao công ty sẽ có một số biện pháp

để giảm thiểu chi phí giúp công ty mang lại hiệu quả tối ưu

29

3.5.2 Kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014

Bảng 3.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty 6 tháng đầu

năm 2013 và 2014

Nguồn: Phòng kế toán, công ty TNHH TM – DV Vệ Sinh Công Nghiệp Thành Nghiệp

Tình hình doanh thu của công ty trong thời gian gần đây nhất là 6 tháng đầu năm 2014 so với thời điểm này cùng kỳ năm 2013 cũng thấy đƣợc sự tăng lên về doanh thu của doanh nghiệp, 6 tháng đầu năm 2013 mức doanh thu chỉ đạt 1.104.714.839 đồng nhƣng năm 2014 tăng lên 1.157.088.725 đồng tăng 4,74% so với năm 2013 sự tăng lên về doanh thu là do sự tăng lên về số lƣợng khách hàng