kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh inox phát thành tại thành phố cần thơ

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM CẨM ĐAN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH TẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán Mã số ngành: 52340301 Tháng 04-2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH PHẠM CẨM ĐAN MSSV: C1200224 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH TẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN LƢU THANH ĐỨC HẢI Tháng 04-2014 LỜI CẢM TẠ -----Trong thời gian học tập tại Trƣờng Đại học Cần Thơ em đã nhận đƣợc rất nhiều sự quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô, gia đình và bạn bè. Nhân đây, em xin chân thành bài tỏ lòng biết ơn đến quý Thầy Cô ở Khoa Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Trƣờng Đại học Cần Thơ đã dìu dắt, truyền đạt kiến thức và kinh nghiệm cho em trong suốt thời gian học tập tại trƣờng. Và đặc biệt trong học kỳ II này, Khoa đã tổ chức cho em đƣợc đi thực tập, tiếp cận với thực tế. Cảm ơn Thầy Lƣu Thanh Đức Hải đã tận tâm hƣớng dẫn em trong suốt thời gian thực hiện luận văn này. Cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Inox Phát Thành đã tạo điều kiện cho em vào Công ty thực tập. Xin cảm ơn các chị Phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ về mặt thực tiễn và cung cấp cho em những tài liệu quan trọng làm cơ sở nghiên cứu, giúp em hoàn thành luận văn này. Qua thời gian thực tập, đã giúp em tích lũy đƣợc rất nhiều kinh nghiệm, kỹ năng, tác phong làm việc, nâng cao sự hiểu biết về thực tế và những kiến thức khoa học về kinh tế. Giúp em cũng cố những kiến thức đã đƣợc học ở trƣờng, từ đó làm nền tảng, hành trang cho công việc nghề nghiệp sau này. Để có đƣợc điều đó là nhờ sự ủng hộ và giúp đỡ của Nhà trƣờng và Cơ quan tiếp nhận thực tập. Một lần nữa xin chân thành cảm ơn tất cả những ai đã có công ơn, xin gửi đến mọi ngƣời lời chúc sức khỏe, thành công và hạnh phúc. Mặc dầu có rất nhiều cố gắng, song luận văn khó có thể tránh khỏi những khiếm khuyết, thiếu sót nhất định. Em rất mong sự chỉ bảo của Thầy Cô để luận văn hoàn thành đƣợc tốt hơn. Cần thơ, ngày ... tháng ... năm 2014 Sinh viên thực hiện Phạm Cẩm Đan i LỜI CAM ĐOAN -----Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần thơ, ngày ... tháng ... năm 2014 Sinh viên thực hiện Phạm Cẩm Đan ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP -----.......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... .......................................................................................................................... Cần Thơ, ngày … tháng … năm 2014 Trƣởng đơn vị iii MỤC LỤC Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU................................................................................. 1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ..................................................................1 1.1.1 Sự cần thiết của đề tài ..............................................................................1 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn ...................................................................1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .......................................................................2 1.2.1 Mục tiêu chung ........................................................................................2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ........................................................................................2 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU ..........................................................................3 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU..........................................................................3 1.4.1 Không gian ..............................................................................................3 1.4.2 Thời gian .................................................................................................3 1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu ..............................................................................3 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU ...........................................................................3 CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..........5 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ......................................................................................5 2.1.1 Nguyên tắc, nhiệm vụ và ý nghĩa kế toán xác định kết quả kinh doanh ....5 2.1.2 Kế toán các khoản doanh thu, thu nhập ....................................................6 2.1.3 Kế toán các khoản chi phí ...................................................................... 13 2.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ..................................................... 19 2.1.5 Kế toán lợi nhuận chƣa phân phối.......................................................... 20 2.1.6 Khái quát chung về phân tích kết quả kinh doanh .................................. 21 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU............................................................. 22 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ................................................................. 22 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ............................................................... 22 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH .... 26 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH ......................................................................... 26 3.1.1 Sơ lƣợc về công ty ................................................................................. 26 3.1.2 Quyền và nghĩa vụ của công ty .............................................................. 26 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY .............................................................. 27 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ................................................. 27 iv 3.2.2 Sơ đồ tổ chức công ty ............................................................................ 28 3.2.3 Nhận xét ................................................................................................ 28 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH .............................................................. 29 3.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC KẾ TOÁN............................................................... 29 3.4.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận ................................................. 29 3.4.2 Sơ đồ tổ chức kế toán ............................................................................ 30 3.4.3 Nhận xét ................................................................................................ 30 3.4.4 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán ............................................ 31 3.4.5 Phƣơng pháp kế toán ............................................................................. 34 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ......... 34 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN .............. 37 3.6.1 Thuận lợi ............................................................................................... 37 3.6.2 Khó khăn ............................................................................................... 37 3.6.3 Định hƣớng phát triển ............................................................................ 37 CHƢƠNG 4: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH TẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ ............................................................................. 38 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ ....................................................... 38 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán .................................. 38 4.1.2 Kế toán doanh thu tài chính ................................................................... 51 4.1.3 Kế toán thu nhập khác ........................................................................... 53 4.1.4 Kế toán chi phí tài chính ........................................................................ 53 4.1.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh ....................................................... 55 4.1.6 Kế toán chi phí khác .............................................................................. 58 4.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .......................................... 60 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ................................. 62 4.2.1 Nội dung................................................................................................ 62 4.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng .............................................................. 62 4.2.3 Phƣơng pháp hạch toán.......................................................................... 63 4.3 PHÂN TÍCH DOANH THU..................................................................... 66 4.4 PHÂN TÍCH CHI PHÍ.............................................................................. 69 4.5 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN ...................................................................... 72 4.5.1 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh ................................ 72 4.5.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính ............................................. 74 v 4.5.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác ................................................... 76 4.6 PHÂN TÍCH NHÓM CHỈ TIÊU MỨC ĐỘ SỬ DỤNG CHI PHÍ VÀ NHÓM CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KẾT QUẢ KINH DOANH ......................... 78 4.7 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT HIỆU QUẢ KINH DOANH QUA CÁC CHỈ TIÊU SINH LỢI ........................................................................................... 79 CHƢƠNG 5: BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH ............................................. 82 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN.............................................................. 82 5.1.1 Ƣu điểm ................................................................................................ 82 5.1.2 Nhƣợc điểm ........................................................................................... 82 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ................................... 82 5.3 PHƢƠNG HƢỚNG TỐI ĐA HÓA LỢI NHUẬN .................................... 83 5.3.1 Tăng doanh thu bán hàng hợp lý, tích cực.............................................. 83 5.3.2 Tăng cƣờng công tác quản lý lao động, vật tƣ hàng hóa ......................... 83 5.3.3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận ................................... 83 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .................................................. 84 6.1 KẾT LUẬN .............................................................................................. 84 6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................. 84 6.2.1 Đối với cơ quan nhà nƣớc ...................................................................... 84 6.2.2 Đối với công ty ...................................................................................... 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................. 85 PHỤ LỤC ...................................................................................................... 86 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Phân tích khái quát KQ HĐKD giai đoạn 2011 - 2013 .................... 35 Bảng 4.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 ............................ 66 Bảng 4.2 Tình hình doanh thu giai đoạn 2011 - 2013 .................................... 67 Bảng 4.3 Tình hình chi phí giai đoạn 2011 - 2013 .......................................... 70 Bảng 4.4 Tình hình lợi nhuận thuần từ HĐKD giai đoạn 2011 - 2013 ............ 73 Bảng 4.5 Tình hình lợi nhuận từ HĐTC giai đoạn 2011 - 2013....................... 75 Bảng 4.6 Tình hình lợi nhuận từ HĐ khác giai đoạn 2011 - 2013 ................... 77 Bảng 4.7 Phân tích mức độ sử dụng chi phí và phản ánh KQKD .................. ..78 Bảng 4.8 Tình hình các chỉ tiêu sinh lợi giai đoạn 2011 - 2013....................... 80 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ......................7 Hình 2.2 Sơ đồ kế toán chiết khấu thƣơng mại .................................................8 Hình 2.3 Sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại ........................................................9 Hình 2.4 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán........................................................9 Hình 2.5 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính ................................... 11 Hình 2.6 Sơ đồ kế toán thu nhập khác ............................................................ 12 Hình 2.7 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán ....................................................... 13 Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính ......................................................... 15 Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh ......................................... 16 Hình 2.10 Sơ đồ kế toán chi phí khác ............................................................. 17 Hình 2.11 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ......................... 18 Hình 2.12 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh .................................... 20 Hình 2.13 Sơ đồ kế toán lợi nhuận chƣa phân phối ......................................... 21 Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty ........................................................ 28 Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán ....................................................... 30 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán trên máy tính ............................................. 32 Hình 3.4 Sơ đồ hình thức nhật ký chung ........................................................ 34 Hình 3.5 Biểu đồ lợi nhuận sau thuế của công ty giai đoạn 2011 - 2013 ......... 36 Hình 4.1 Mô hình hóa hoạt động bán hàng ..................................................... 40 Hình 4.2 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán tại công ty ...................................... 41 Hình 4.3 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng tại công ty .................................. 41 Hình 4.4 Sơ đồ kế toán doanh thu tài chính tại công ty ................................... 51 Hình 4.5 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính tại công ty ........................................ 53 Hình 4.6 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty .................... 56 Hình 4.7 Sơ đồ kế toán chi phí khác tại công ty .............................................. 58 Hình 4.8 Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN tại công ty ................................... 60 Hình 4.9 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty ..................... 64 Hình 4.10 Biểu đồ tổng DT và thu nhập của công ty giai đoạn 2011 - 2013 ... 68 Hình 4.11 Biểu đồ tỷ lệ doanh thu của công ty giai đoạn 2011 - 2013 ............ 69 Hình 4.12 Biểu đồ tổng chi phí của công ty giai đoạn 2011 - 2013 ................. 69 Hình 4.13 Biểu đồ tổng chi phí của công ty giai đoạn 2011 - 2013 ................. 71 viii Hình 4.14 Biểu đồ LN thuần từ HĐKD của công ty giai đoạn 2011 - 2013 .... 72 Hình 4.15 Biểu đồ lợi nhuận từ HĐTC của công ty giai đoạn 2011 - 2013 ..... 76 Hình 4.16 Biểu đồ lợi nhuận khác của công ty giai đoạn 2011 - 2013............. 78 ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BH BTC CCDV CK CSH CPTC CPK CPQL DNTN DTTC DT DTT ĐK HĐKD HĐTC LN GTGT QĐ TNHH TSCĐ TTĐB TNDN XK KQKD : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : Bán hàng Bộ tài chính Cung cấp dịch vụ Cuối kỳ Chủ sở hữu Chi phí tài chính Chi phí khác Chi phí quản lý Doanh nghiệp tƣ nhân Doanh thu tài chính Doanh thu Doanh thu thuần Đầu kỳ Hoạt động kinh doanh Hoạt động tài chính Lợi nhuận Giá trị gia tăng Quyết định Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tiêu thụ đặc biệt Thu nhập doanh nghiệp Xuất khẩu Kết quả kinh doanh x CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.1.1 Sự cần thiết của đề tài Trƣớc xu hƣớng hòa nhập và phát triển của kinh tế thế giới, Việt Nam cũng đã mở rộng quan hệ thƣơng mại hợp tác kinh tế với nhiều nƣớc trong khu vực và trên thế giới. Điều này tạo ra cơ hội phát triển nhƣng cũng đặt ra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp. Để tồn tại và ổn định trên thị trƣờng đòi hỏi các doanh nghiệp phải có sự chuyển mình để tìm ra phƣơng thức kinh doanh có hiệu quả, đem lại lợi nhuận cao từ đó mới đủ sức cạnh tranh với các doanh nghiệp khác. Do đó, mỗi doanh nghiệp không những phải tự lực vƣơn lên trong quá trình sản xuất kinh doanh mà phải biết phát huy tối đa tiềm năng của mình để đạt đƣợc hiệu quả kinh tế cao nhất. Bên cạnh các phƣơng thức xúc tiến thƣơng mại để đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ với mục đích cuối cùng là tối đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp cần phải nắm bắt thông tin, số liệu cần thiết và chính xác từ bộ phận kế toán giúp cho các nhà quản trị có cái nhìn chính xác về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó, đƣa ra các quyết định quản lý phù hợp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý kinh doanh của doanh nghiệp, có thể công khai tài chính thu hút các nhà đầu tƣ. Vai trò của bộ phận kế toán trong doanh nghiệp rất quan trọng, kế toán đảm nhận việc kích thích và điều tiết các hoạt động kinh doanh. Kế toán là những ngƣời duy trì và phát triển các mối liên kết trong doanh nghiệp. Mọi bộ phận trong doanh nghiệp đều liên quan đến kế toán, từ khâu kinh doanh đến hành chánh nhân sự. Thông tin kế toán là rất cần thiết cho nhà quản trị đề ra các chiến lƣợc và quyết định kinh doanh. Do đó nếu thông tin kế toán sai lệch sẽ dẫn đến các quyết định của nhà quản trị không phù hợp, doanh nghiệp có thể rơi vào tình trạng khó khăn. Do vậy, một bộ phận kế toán mạnh, sổ sách kế toán rõ ràng, phân tích thấu đáo sẽ giúp cho ngƣời điều hành đƣa ra các quyết định kinh doanh đạt hiệu quả. Kế toán xác định kết quả kinh doanh là một chỉ tiêu chất lƣợng tổng hợp phản ánh đích thực tình hình kinh doanh của doanh nghiệp. Nó liên quan chặt chẽ đến chi phí bỏ ra và lợi nhuận đạt đƣợc, xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp biết đƣợc hiệu quả kinh doanh từ đó đƣa ra những định hƣớng phát triển trong tƣơng lai. Do đó, muốn xác định chính xác và nhanh chóng lợi nhuận trong kỳ đòi hỏi công tác kế toán phải đầy đủ, kịp thời. Hiểu đƣợc tầm quan trọng đó nên tôi chọn đề tài: "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành tại Thành phố Cần Thơ" làm luận văn tốt nghiệp của mình. 1.1.2 Căn cứ khoa học và thực tiễn 1.1.2.1 Căn cứ khoa học Căn cứ chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) tiến 1 hành nghiên cứu, cụ thể hoá và áp dụng chế độ kế toán, các quy định cụ thể về nội dung, cách vận dụng danh mục các tài khoản, chứng từ, sổ kế toán, lựa chọn hình thức sổ kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý từng lĩnh vực hoạt động, từng loại hình doanh nghiệp. Căn cứ chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho (Ban hành và công bố theo Quyết định 149/2001/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) quy định và hƣớng dẫn các nguyên tắc và phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho, gồm: Xác định giá trị và kế toán hàng tồn kho vào chi phí; Ghi giảm giá trị hàng tồn kho cho phù hợp với giá trị thuần có thể thực hiện đƣợc và phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho làm cơ sở ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. Căn cứ chuẩn mực kế toán số 14 - Doanh thu và thu nhập (Ban hành và công bố theo Quyết định 149/2001/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) quy định và hƣớng dẫn các nguyên tắc và phƣơng pháp kế toán doanh thu và thu nhập khác, gồm các loại doanh thu, thời điểm ghi nhận doanh thu, phƣơng pháp kế toán doanh thu và thu nhập khác làm cơ sở ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính. Căn cứ Thông tƣ 89/2002/TT - BTC ngày 09 tháng 10 năm 2002 hƣớng dẫn kế toán thực hiện bốn chuẩn mực kế toán (đợt 1) ban hành theo Quyết định 149/2001/QĐ - BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính. 1.1.2.2 Căn cứ thực tiễn Công ty TNHH Inox Phát Thành là công ty thƣơng mại, kết quả hoạt động kinh doanh là chỉ tiêu rất quan trọng đối với công ty. Xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ giúp cho lãnh đạo công ty biết đƣợc hiệu quả kinh doanh từ đó đƣa ra những định hƣớng phát triển trong tƣơng lai. Phân tích hoạt động kinh doanh sẽ giúp cho ban lãnh đạo thấy đƣợc trên thực tế công ty hoạt động nhƣ thế nào, doanh thu tăng hay giảm. Từ kết quả nghiên cứu này, nhà quản trị sẽ đánh giá toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh và làm cơ sở cho việc xây dựng chiến lƣợc, kế hoạch kinh doanh của công ty. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thực hiện đề tài này giúp xem xét và nắm rõ hơn về việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung, kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty, từ đó đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Kế toán các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí, xác định kết quả kinh doanh năm 2013. Mục tiêu 2: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Inox Phát Thành qua ba năm 2011, 2012 và 2013 để đánh giá đƣợc hiệu quả 2 hoạt động kinh doanh của công ty giúp định hƣớng mục tiêu phát triển trong thời gian tiếp theo. Mục tiêu 3: Rút ra những khó khăn cần khắc phục và những thuận lợi cần phát huy, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty. 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Tình hình hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty nhƣ thế nào? Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Inox Phát Thành có hiệu quả không? Công ty có những thuận lợi và khó khăn gì? Những giải pháp nào có thể giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Không gian Đề tài đƣợc thực hiện tại công ty TNHH Inox Phát Thành. 1.4.2 Thời gian Số liệu đƣợc nghiên cứu trong đề tài là số liệu năm 2011, 2012 và 2013. Số liệu dùng minh họa cho kế toán xác định kết quả kinh doanh là số liệu năm 2013. Đề tài đƣợc thực hiện từ 06/01/2014 đến 28/04/2014. 1.4.3 Đối tƣợng nghiên cứu Doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh, báo cáo tài chính tại công ty TNHH Inox Phát Thành. 1.5 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Lâm Thị Kim Ngân, 2008. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tƣ nhân Đức Lan. Luận văn cho thấy những kinh nghiệm và quy trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty chỉ phù hợp với quy mô công ty lớn, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC, luận văn chƣa trình bày phần ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh. Luận văn này giúp tôi cần phải tìm hiểu kỹ hơn về công ty để biết đƣợc áp dụng theo quyết định 15 hay 48 từ đó sử dụng các tài khoản chính xác hơn. Do đó, đây là một trong những điểm khác mà trong luận văn Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành đƣợc trình bày và làm rõ một cách có hệ thống việc xác định kết quả kinh doanh theo quyết định 48/2006/QĐ BTC và thể hiện đƣợc các sổ đã ghi khi phát sinh nghiệp vụ. Trần Thị Thanh Thúy, 2011. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tân Phƣớc Long. Đề tài thực hiện hạch toán các khoản doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh vào các sổ liên 3 quan nhƣ Nhật ký chung, sổ Cái, luận văn chƣa có phần đánh giá về kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty để tìm ra nguyên nhân chủ quan, khách quan từ đó có biện pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh. Kinh nghiệm mà em rút ra đƣợc là cần phải xem kỹ quy trình, nguyên tắc lên sổ, và cần phải phân tích, đánh giá kết quả kinh doanh tại công ty để tìm hƣớng khắc phục những mặt hạn chế tại công ty. Nguyễn Hƣơng Trà, 2009. Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thƣơng mại Chi Lăng. Đề tài căn cứ vào các chứng từ hạch toán các khoản doanh thu, chi phí đầy đủ vào các sổ Nhật ký chung, sổ Cái. Tuy nhiên bài viết chƣa có phần đánh giá khái quát về kết quả kinh doanh tại công ty để có thể đề ra giải pháp hoàn thiện hiệu quả về doanh thu, chi phí tích cực hơn, chƣa có phần nhận xét về chứng từ. Tính mới của luận văn Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành so với luận văn Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thƣơng mại Chi Lăng là có phần phân tích, đánh giá kết quả kinh doanh để làm căn cứ nêu lên giải pháp nâng cao hiệu quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành. Bùi Lê Thanh Giang, 2008. Phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ. Luận văn phân tích theo chiều hƣớng đi sâu các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình doanh thu, chi phí lợi nhuận tại công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ. Đây là bài tham khảo hữu ích cho luận văn mà tôi đang thực hiện, luận văn giúp tôi định hƣớng đƣợc những chỉ tiêu cần phân tích để đánh giá đƣợc hiệu quả kinh doanh tại công ty. 4 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Nguyên tắc, nhiệm vụ và ý nghĩa kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.1.1 Nguyên tắc Phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. Kết quả hoạt động kinh doanh phải đƣợc hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thƣơng mại, dịch vụ, hoạt động tài chính,…). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ. Các khoản doanh thu và thu nhập đƣợc kết chuyển là số doanh thu thuần và thu nhập thuần. 2.1.1.2 Nhiệm vụ Ghi chép chính xác đầy đủ, kịp thời khối lƣợng hàng hóa, dịch vụ bán ra, tính toán đúng đắn trị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và các khoản chi phí khác nhằm xác định đúng đắn kết quả kinh doanh. Kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện kế hoạch bán hàng, phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nƣớc. Cung cấp thông tin chính xác, trung thực và đầy đủ về tình hình bán hàng, xác định kết quả kinh doanh phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp. Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hóa, giảm giá hàng hóa… Tổ chức kiểm kê hàng hóa đúng theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho. 2.1.1.3 Ý nghĩa Thông qua việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh, một mặt: kế toán giúp doanh nghiệp đánh giá đƣợc hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị mình một cách khách quan, kịp thời, nhanh chóng và chính xác. Từ đó nhà quản lý có thể đề ra phƣơng án kinh doanh sao cho phù hợp với tình hình thực tế nhằm đạt đƣợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận và giảm thiểu rủi ro, nâng cao năng lực cạnh tranh để tồn tại và phát triển đƣợc trong nền kinh tế thị trƣờng nhƣ hiện nay. Mặt khác, từ kết quả kinh doanh đó có thể dự báo đƣợc về khả năng thu hút vốn đầu tƣ của doanh nghiệp, bởi nhà đầu tƣ chỉ đầu tƣ vào những nơi mà họ thu đƣợc lợi nhuận cao. Nhờ nắm đƣợc nhu cầu đó của nhà đầu tƣ và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mình, các nhà quản lý có thể đề ra biện pháp thu hút vốn đầu tƣ một cách hiệu quả. Trên cơ sở đó doanh nghiệp kết hợp sức 5 mạnh nội lực và ngoại lực để nâng cao năng lực cạnh tranh và giành chiến thắng trên thƣơng trƣờng. 2.1.2 Kế toán các khoản doanh thu, thu nhập Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thƣờng của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không đƣợc coi là doanh thu (Ví dụ: Khi ngƣời nhận đại lý thu hộ tiền bán hàng cho đơn vị chủ hàng, thì doanh thu của ngƣời nhận đại lý chỉ là tiền hoa hồng đƣợc hƣởng). Các khoản góp vốn của cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhƣng không là doanh thu. 2.1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị thu đƣợc do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng. Doanh thu bán hàng thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ các khoản giảm doanh thu nhƣ: chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT phải nộp tính theo phƣơng pháp trực tiếp. b) Điều kiện ghi nhận doanh thu * Doanh thu bán hàng đƣợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau: - Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho ngƣời mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhƣ ngƣời sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. * Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ đƣợc ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó đƣợc xác định một cách đáng tin cậy. Trƣờng hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu đƣợc ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó. Kết quả của giao dịch cung cấp dịch vụ đƣợc xác định khi thỏa mãn tất cả bốn (4) điều kiện sau: - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn. - Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó. 6 - Xác định đƣợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán. - Xác định đƣợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó. c) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không có số dƣ và bao gồm các tài khoản cấp 2: - 5111 - Doanh thu bán hàng hóa - 5112 - Doanh thu bán các thành phẩm - 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ - 5118 - Doanh thu khác * Chứng từ kế toán: - Hợp đồng kinh tế; Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thông thƣờng. - Bảng kê bán lẻ; Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi. - Thẻ quầy hàng; Phiếu xuất kho. - Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo ngân hàng. d) Sơ đồ kế toán 3332, 3332 511 Các khoản thuế tính trên DT 111, 112, 152,... DT thu bằng tiền, bằng hàng 521 311 DT đƣợc chuyển Các khoản giảm trừ DT từ nợ vay 911 131 DT chƣa thu tiền DT thuần 3331 111, 112, 131 Thuế GTGT phải nộp Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7 2.1.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu a) Khái niệm Chiết khấu thƣơng mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lƣợng lớn. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho ngƣời mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu. Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lƣợng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán. b) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dƣ và bao gồm các tài khoản cấp 2: - 5211 - Chiết khấu thƣơng mại - 5212 - Hàng bán bị trả lại - 5213 - Giảm giá hàng bán * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT. - Phiếu nhập kho. - Các chứng từ liên quan khác. c) Sơ đồ kế toán 111, 112, 131 5211 511 Khoản chiết khấu thƣơng Kết chuyển ghi giảm mại khách hàng hƣởng doanh thu 3331 Thuế GTGT Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.2 Sơ đồ kế toán chiết khấu thƣơng mại 8 632 155, 156 Nhập lại số hàng bị trả 111, 112, 131 5212 DT của hàng bị trả lại 511 Kết chuyển làm giảm DT Trả lại tiền hoặc giảm nợ 3331 Hoàn trả thuế GTGT số hàng bị trả lại Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.3 Sơ đồ kế toán hàng bán bị trả lại 111, 112, 131 5213 Khoản giảm giá 511 Kết chuyển ghi giảm DT cho khách hàng 3331 Thuế GTGT (Nếu có) Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.4 Sơ đồ kế toán giảm giá hàng bán 2.1.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Khái niệm Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tƣ trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán đƣợc hƣởng do mua hàng hoá, dịch vụ. - Cổ tức, lợi nhuận đƣợc chia. - Thu nhập về các hoạt động đầu tƣ khác. - Lãi tỷ giá hối đoái. 9 - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ, chuyển nhƣợng vốn. - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. b) Điều kiện, cơ sở ghi nhận doanh thu * Doanh thu phát sinh từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia của doanh nghiệp đƣợc ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời hai điều kiện sau: - Có khả năng thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch đó. - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn. * Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia đƣợc ghi nhận trên cơ sở: - Tiền lãi đƣợc ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực tế từng kỳ. - Tiền bản quyền đƣợc ghi nhận trên cơ sở dồn tích phù hợp với hợp đồng. - Cổ tức và lợi nhuận đƣợc chia đƣợc ghi nhận khi cổ đông đƣợc quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia góp vốn đƣợc quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn. c) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính không có số dƣ. * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu. - Bảng sao kê tiền gửi ngân hàng. - Giấy báo có. - Các chứng từ liên quan khác. 10 d) Sơ đồ kế toán 515 111, 112, 1388 Định kỳ thu lãi hoặc xác định số lãi phải thu do đầu tƣ cổ phiếu, trái phiếu liên doanh 911 Kết chuyển 111, 112, 131 Lãi do nhƣợng bán Giá bán chứng khoán 121, 2218 Giá gốc 1111, 1121 Lãi do bán ngoại tệ Tỷ giá thực thu bằng VND 1112, 1122 Tỷ giá thực xuất ngoại tệ 112 Thu lãi định kỳ về khoản cho vay Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.5 Sơ đồ kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.2.4 Kế toán thu nhập khác a) Khái niệm Thu nhập khác: Là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu. Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu về thanh lý TSCĐ, nhƣợng bán TSCĐ. - Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng. - Thu tiền bảo hiểm đƣợc bồi thƣờng. - Thu đƣợc các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trƣớc. - Khoản nợ phải trả nay mất chủ đƣợc ghi tăng thu nhập. - Thu các khoản thuế đƣợc giảm, đƣợc hoàn lại. 11 - Các khoản thu khác. b) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác không có số dƣ. * Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu. - Hóa đơn giá trị gia tăng. - Các chứng từ liên quan khác. c) Sơ đồ kế toán 711 111, 112, 131 Giá chuyển nhƣợng bán TSCĐ Tổng số tiền thu đƣợc khi nhƣợng bán TSCĐ 3331 Thuế GTGT 911 152 Kết chuyển Phế liệu, phụ tùng thu hồi nhập kho khi thanh lý TSCĐ 111, 112, 338 Số tiền đã thu hay xác định đã thu về khoản phạt vi phạm hợp đồng 331, 338 Xóa sổ nợ phải trả không xác định đƣợc chủ 111, 112, 331 Thu đƣợc nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ 111, 112, 333 Số thuế GTGT, TTĐB, thuế XK đƣợc giảm trừ hoặc nhận lại Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.6 Sơ đồ kế toán thu nhập khác 12 2.1.3 Kế toán các khoản chi phí 2.1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán a) Khái niệm Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thƣơng mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã đƣợc xác định là tiêu thụ và các khoản khác đƣợc tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. Các phƣơng pháp tính giá xuất kho: Thực tế đích danh, bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc. b) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 632 - Giá vốn hàng bán không có số dƣ. * Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho, xuất kho. - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn. - Bảng phân bổ giá vốn. - Các chứng từ kế toán khác có liên quan. c) Sơ đồ kế toán 154 632 911 Sản phẩm sản xuất Giá vốn sản phẩm xong bán ngay đã bán trong kỳ 157 Gởi bán Đã bán 155, 156 Gởi bán Xuất kho bán trực tiếp Nhập lại hàng bị trả lại Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.7 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán 13 2.1.3.2 Kế toán chi phí tài chính a) Khái niệm Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tƣ tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhƣợng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; Dự phòng giảm giá đầu tƣ chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. Tài khoản này phải đƣợc hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí. Không hạch toán những nội dung chi phí sau đây: - Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ. - Chi phí quản lý kinh doanh. - Chi phí kinh doanh bất động sản. - Chi phí đầu tƣ xây dựng cơ bản. - Chi phí khác. b) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 635 - Chi phí tài chính không có số dƣ. * Chứng từ sử dụng: - Phiếu tính lãi. - Phiếu chi, giấy báo ngân hàng. - Các chứng từ khác có liên quan đến chi phí tài chính. 14 c) Sơ đồ kế toán 111, 112, 135 635 Lãi tiền vay phải trả 111, 112, 141 Chi phí phát sinh khi góp vốn liên doanh 911 2212 Kết chuyển Thiệt hại do thu hồi không đủ vốn góp liên doanh 121, 2218 111, 112 Giá bán Giá gốc Lỗ do bán chứng khoán 1112, 1122 1111, 1121 Tỷ giá bán ngoại tệ Thu bằng VND Tỷ giá xuất Lỗ do bán ngoại tệ ngoại tệ 159, 229 Trích lập dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn, dài hạn 131 Chiết khấu thanh toán Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.8 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính 2.1.3.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a) Khái niệm Chi phí quản lý kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các khoản chi phí chào hàng, giới 15 thiệu sản phẩm, chi phí hội nghị khách hàng, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển sản phẩm, hàng hóa, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng. Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lƣơng nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; Chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu khao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; Thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi; Dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…); Chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị, công tác phí,…). b) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh không có số dƣ và bao gồm 2 tài khoản cấp 2: - 6421 - Chi phí bán hàng - 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, giấy báo nợ. - Bảng lƣơng, bảng phân bổ tiền lƣơng. - Phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ. - Bảng phân bổ chi phí trả trƣớc, chi phí chờ kết chuyển. - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. - Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng. - Các chứng từ khác có liên quan. c) Sơ đồ kế toán 334, 338, 241, 152,... 642 911 Chi phí quản lý Kết chuyển xác định kinh doanh phát sinh kết quả kinh doanh 111, 112 Chi phí bằng tiền 1331 Thuế GTGT Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh 16 2.1.3.4 Kế toán chi phí khác a) Khái niệm Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: - Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhƣợng bán TSCĐ. - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vậu tƣ, hàng hoá, TSCĐ đƣa đi góp vốn liên doanh, đầu tƣ vào công ty liên kết, đầu tƣ dài hạn khác. - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí khác. b) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phí khác không có số dƣ. * Chứng từ sử dụng: - Phiếu chi, giấy báo nợ. - Biên bản vi phạm hợp đồng. - Các chứng từ liên quan khác. c) Sơ đồ kế toán 211 214 811 Giá trị hao mòn Nguyên Giá trị còn lại của TSCĐ Giá nhƣợng bán, thanh lý 334, 338, 152,... Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ 911 Kết 111, 112, 338, 333 chuyển Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng Khoản truy thu nộp thuế 138 Trị giá tài sản thiếu ghi nhận là cho phí khác Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.10 Sơ đồ kế toán chi phí khác 17 2.1.3.5 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp a) Khái niệm Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của tất cả các tổ chức kinh doanh. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp trong năm theo quy định của nhà nƣớc và là căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính. Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí đƣợc trừ + Thu nhập khác b) Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp không có số dƣ. * Chứng từ sử dụng: - Các tờ khai thuế tạm nộp. - Báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Thông báo thuế và biên lai nộp thuế. - Các chứng từ liên quan khác. c) Sơ đồ kế toán 3334 821 3334 Số thuế TNDN phải nộp Ghi giảm số thuế TNDN phải nộp do phát hiện Ghi tăng số thuế TNDN phải nộp do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc Ghi giảm số thuế TNDN phải nộp do nộp thừa 911 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.11 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.4.1 Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện. Kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí). Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tƣ và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tƣ, nhƣ: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhƣợng bán bất động sản đầu tƣ), chi phí quản lý kinh doanh. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận = gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh Chi phí + thu hoạt - hoạt động tài động tài chính chính - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Lợi nhuận thuần từ + Lợi nhuận khác hoạt động kinh doanh Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận kế toán thu nhập doanh nghiệp = trƣớc thuế - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.4.2 Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 911 - Kế toán xác định kết quả kinh doanh * Chứng từ sử dụng: - Chứng từ kết chuyển nhƣ phiếu kế toán, bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển,... - Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. 19 2.1.4.3 Sơ đồ kế toán 632 911 Giá vốn của hàng đã bán 511 Doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh 635 515 Doanh thu hoạt động Chi phí tài chính tài chính 642 711 Chi phí quản lý kinh doanh Thu nhập khác 811 421 Chi phí hoạt động khác Kết chuyển lỗ 812 Chi phí thuế TNDN 421 Kết chuyển lãi Nguồn:Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.12 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.5 Kế toán lợi nhuận chƣa phân phối 2.1.5.1 Khái niệm Lợi nhuận chƣa phân phối (lãi lƣu giữ): Lợi nhuận là phần chênh lệch giữa một bên là toàn bộ chi phí của hoạt động kinh doanh với một bên là toàn bộ doanh thu của các hoạt động kinh doanh. Theo chế độ hiện hành, phần lợi nhuận này đƣợc phân phối cho các mục đích: nộp thuế thu nhập cho nhà nƣớc, chia cho các bên tham gia kinh doanh, trích lập các quỹ… Nhƣng khi chƣa phân phối số lợi nhuận này đƣợc sử dụng vào mục đích hoạt động sản xuất kinh doanh và đƣợc coi nhƣ một nguồn vốn chủ sở hữu. Tài khoản này dùng để phản ánh kết quả kinh doanh (lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp. 20 2.1.5.2 Tài khoản và chứng từ kế toán sử dụng * Tài khoản sử dụng: TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối bao gồm 2 tài khoản cấp 2: - 4211 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm trƣớc - 4212 - Lợi nhuận chƣa phân phối năm nay * Chứng từ sử dụng: - Kế hoạch phân phối lợi nhuận. - Quyết định trích lập và sử dụng các quỹ doanh nghiệp. - Quyết toán năm, thông báo nộp thuế của cơ quan thuế. - Các chứng từ thanh toán: phiếu chi, giấy báo nợ. 2.1.5.3 Sơ đồ kế toán 911 421 911 Lãi do các hoạt động Khoản bị lỗ mang lại 418, 431 Trích lập các quỹ 111, 112 Chia lãi bằng tiền 511 Chia lãi bằng sản phẩm Nguồn:Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.13 Sơ đồ kế toán lợi nhuận chƣa phân phối 2.1.6 Khái quát chung về phân tích kết quả kinh doanh 2.1.6.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh, một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể và với yêu cầu của các quy luật kinh tế khách quan, nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh cao hơn. 21 2.1.6.2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh Là công cụ để kiểm tra, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua những chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng. Cho phép các nhà doanh nghiệp nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng nhƣ những hạn chế trong doanh nghiệp của mình. Chính trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lƣợc kinh doanh có hiệu quả. Là cơ sở quan trọng để ra các quyết định kinh doanh. Là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp. Là biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro. Hữu dụng cho cả trong và ngoài doanh nghiệp. 2.1.6.3 Nhịêm vụ Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức, hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ sau: - Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng. - Xác định các nhân tố ảnh hƣởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hƣởng đó. - Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục những tồn tại yếu kém của quá trình hoạt động kinh doanh. - Xây dựng phƣơng án kinh doanh dựa vào mục tiêu đã định. 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp là sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản từ loại 5 đến loại 9, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, bản thuyết minh báo cáo tài chính, một số chứng từ liên quan nhƣ phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn giá trị gia tăng và một số chứng từ liên quan khác đƣợc thu thập từ phòng kế toán tại công ty TNHH Inox Phát Thành. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Mục tiêu 1: Sử dụng hình thức kế toán nhật ký chung, các chứng từ nhƣ hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi và một số chứng từ liên quan khác, sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết để kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí, xác định kết quả kinh doanh. 22 Mục tiêu 2: * Dùng phƣơng pháp so sánh số tuyệt đối và tƣơng đối đánh giá khái quát tình hình biến động của doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua 3 năm. - Điều kiện so sánh: + Phải tồn tại ít nhất hai đại lƣợng hoặc hai chỉ tiêu. + Các đại lƣợng, các chỉ tiêu phải thống nhất về nội dung và phƣơng pháp tính toán, thống nhất về thời gian và đơn vị đo lƣờng. - Kỹ thuật so sánh: + So sánh số tuyệt đối là việc xác định chênh lệch giữa trị số của chỉ tiêu kỳ phân tích với trị số của chỉ tiêu kỳ gốc (trị số của chỉ tiêu có thể đơn lẻ, có thể là số bình quân, có thể là số điều chỉnh theo một hệ số hay tỷ lệ nào đó). Kết quả so sánh cho thấy sự biến động về số tuyệt đối của hiện tƣợng kinh tế đang nghiên cứu. X  X1  X 0 Trong đó: X 0 là chỉ tiêu kỳ kế hoạch hoặc kỳ trƣớc. X 1 là chỉ tiêu kỳ thực tế. X là số chênh lệch tuyệt đối của chỉ tiêu phân tích giữa hai kỳ. + So sánh số tƣơng đối là xác định số phần trăm tăng (giảm) giữa thực tế so với kỳ gốc của chỉ tiêu phân tích, cũng có khi là tỷ trọng của một hiện tƣợng kinh tế trong tổng thể quy mô chung đƣợc xác định. Kết quả cho biết tốc độ phát triển hoặc kết cấu, mức phổ biến của hiện tƣợng kinh tế. % tăng (giảm) = X  100 X0 * Dùng phƣơng pháp mô tả bằng biểu đồ, hình ảnh để thấy đƣợc sự biến động của số liệu trong những năm tài chính liên quan đến phân tích kết quả hoạt động kinh doanh. * Phân tích kết quả kinh doanh thông qua nhóm chỉ tiêu mức độ sử dụng chi phí và nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh. - Nhóm chỉ tiêu mức độ sử dụng chi phí: (1) Tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần cho biết trong tổng số doanh thu thuần thu đƣợc, trị giá vốn hàng bán chiếm bao nhiêu phần trăm hay cứ 100 đồng doanh thu thuần thu đƣợc doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng trị giá vốn hàng bán. Tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần càng nhỏ chứng tỏ việc quản lý các khoản chi phí trong giá vốn hàng bán càng tốt và ngƣợc lại. 23 Tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần Trị giá vốn hàng bán Doanh thu thuần = x 100 (2) Tỷ suất chi phí quản lý kinh doanh trên doanh thu thuần phản ánh để thu đƣợc 100 đồng doanh thu thuần doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí quản lý kinh doanh. Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp tiết kiệm chi phí quản lý kinh doanh và kinh doanh càng có hiệu quả và ngƣợc lại. Tỷ suất chi phí quản lý kinh doanh trên doanh thu thuần Chi phí quản lý kinh doanh = x 100 Doanh thu thuần (3) Tỷ suất chi phí tài chính trên doanh thu thuần cho biết để thu đƣợc 100 đồng doanh thu thuần doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí tài chính. Chỉ tiêu này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả quản lý các chi phí tài chính càng cao và ngƣợc lại. Chi phí tài chính Doanh thu thuần Tỷ suất chi phí tài chính = trên doanh thu thuần x 100 - Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh: (4) Tỷ suất lợi nhuận thuần từ HĐKD trên doanh thu thuần phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. Nó cho biết cứ 100 đồng doanh thu thuần sinh ra bao nhiêu đồng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh. Tỷ suất lợi nhuận thuần từ HĐKD trên doanh thu thuần Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Doanh thu thuần x 100 (5) Tỷ suất lợi nhuận kế toán trƣớc thuế trên doanh thu thuần phản ánh kết quả của các hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành. Chỉ tiêu này cho biết 100 đồng doanh thu thuần có bao nhiêu đồng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế. Tỷ suất lợi nhuận kế toán trƣớc = thuế trên doanh thu thuần Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế Doanh thu thuần x 100 (6) Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần phản ánh kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh. Chỉ tiêu này cho biết 100 đồng doanh thu thuần có bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần Lợi nhuận sau thuế = Doanh thu thuần x 100 Thực chất của việc tính toán các chỉ tiêu trên là việc xác định tỷ lệ từng chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh so với tổng thể là doanh thu thuần. Có nghĩa là lấy doanh thu thuần làm tổng thể quy mô chung, những chỉ tiêu khác trên báo cáo kết quả kinh doanh là tỷ trọng từng phần trong quy mô chung đó. 24 * Đánh giá khái quát hiệu quả kinh doanh qua các chỉ tiêu tài chính: (1) Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu (ROE) Lợi nhuận sau thuế = Vốn chủ sở hữu bình quân x 100 Vốn chủ sở hữu bình quân đƣợc xác định bằng trung bình giữa vốn chủ sở hữu cuối năm, đầu năm mã số 400 trên bảng cân đối kế toán. Vốn chủ sở hữu bình quân của kỳ Vốn CSH ĐK + Vốn CSH CK = 2 Chỉ tiêu cho biết trong một kỳ phân tích, doanh nghiệp đầu tƣ 100 đồng vốn CSH thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế TNDN. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn CSH của doanh nghiệp là tốt, góp phần nâng cao khả năng đầu tƣ của chủ doanh nghiệp. Đó là nhân tố giúp nhà quản trị tăng vốn CSH phục vụ cho hoạt động kinh doanh. (2) Tỷ suất sinh lời của tài sản Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA) Lợi nhuận sau thuế = Tài sản bình quân x 100 Chỉ tiêu này cho biết trong một kỳ phân tích doanh nghiệp bỏ ra 100 đồng tài sản đầu tƣ thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế, chỉ tiêu này càng cao, chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản tốt, đó là nhân tố giúp nhà quản trị đầu tƣ theo chiều rộng nhƣ xây nhà xƣởng, mua thêm máy móc thiết bị, mở rộng thị phần tiêu thụ. (3) Tỷ suất sinh lời của doanh thu Tỷ suất sinh lời của doanh thu (ROS) Lợi nhuận sau thuế = Doanh thu thuần x 100 Chỉ tiêu cho biết trong một kỳ phân tích, doanh nghiệp thu đƣợc 100 đồng doanh thu thuần thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế TNDN. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng chi phí càng tốt. Đó là nhân tố giúp nhà quản trị mở rộng thị trƣờng, tăng doanh thu. Chỉ tiêu này thấp nhà quản trị cần tăng cƣờng kiểm soát chi phí của các bộ phận. Về phƣơng pháp phân tích thông qua các chỉ tiêu này là so sánh kỳ này với kỳ trƣớc của từng chỉ tiêu để xác định dấu hiệu của tính hiệu quả hoặc không hiệu quả làm tiền đề cho việc lựa chọn, đi sâu tìm hiểu những vấn đề khác, làm rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mục tiêu 3: Tổng hợp những tác nhân ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty, sử dụng phƣơng pháp suy luận để đề ra các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh tại công ty. 25 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Sơ lƣợc về công ty Công ty TNHH Inox Phát Thành thành lập ngày 20 tháng 02 năm 2008, khởi nghiệp từ cửa hàng Inox Phát Thành vào năm 2002. Công ty TNHH Inox Phát Thành có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5702001630 do Sở kế hoạch và Đầu tƣ Thành phố Cần Thơ cấp. Vốn điều lệ: 1.000.000.000 đồng. Mã số thuế: 1800693877. Địa chỉ: 218, đƣờng 3/2, phƣờng Hƣng Lợi, quận Ninh Kiều, Thành phố Cần Thơ. Trang web: www.inoxphatthanh.vn. Điện thoại: (0710)3.730.135 Fax: (0710)3.739.516 Email: contact@inoxphatthanh.vn. Tài khoản: 102010001077555 tại Ngân hàng thƣơng mại cổ phần Công thƣơng Việt Nam - Vietinbank. Tài khoản: 41594119 tại Ngân hàng Á Châu - chi nhánh Cần Thơ. Giám đốc: Ông Phạm Ngọc Long. 3.1.2 Quyền và nghĩa vụ của công ty 3.1.2.1 Quyền của công ty Tự chủ kinh doanh; Chủ động mở rộng quy mô và ngành nghề kinh doanh; Chủ động tìm kiếm thị trƣờng, khách hàng và ký kết hợp đồng. Tuyển dụng, thuê và sử dụng lao động theo yêu cầu kinh doanh. Chủ động ứng dụng khoa học công nghệ hiện đại để nâng cao hiệu quả kinh doanh và khả năng cạnh tranh. Tự chủ quyết định các công việc kinh doanh và quan hệ nội bộ. Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của công ty. Từ chối mọi yêu cầu cung cấp các nguồn lực không đƣợc pháp luật quy định. Khiếu nại, tố cáo theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo. Nghiên cứu phát triển kinh doanh theo nhu cầu thị trƣờng và mở rộng thị trƣờng, nâng cao chức năng phục vụ, xây dựng hoàn thành các kế hoạch sản xuất kinh doanh của mình để thực hiện tốt mục đích và nội dung hoạt động của công ty. Tích lũy nguồn vốn, giữ vững tỷ lệ hiện có để phát triển sản xuất kinh doanh, sử dụng có hiệu quả, giữ vững tỷ lệ bảo toàn và phát triển vốn. 3.1.2.2 Nghĩa vụ của công ty Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành, nghề đã ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. 26 Tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính trung thực, chính xác, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật về kế toán. Công ty thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ tài chính với chính phủ Việt Nam và các quy định dƣới luật, có nghĩa vụ nộp thuế, các khoản nộp ngân sách nhà nƣớc. Bảo đảm quyền, lợi ích, thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm khác cho ngƣời lao động theo quy định của pháp luật. Bảo đảm và chịu trách nhiệm về chất lƣợng hàng hóa, dịch vụ theo tiêu chuẩn đã đăng ký hoặc công bố. Chú trọng việc đào tạo, bồi dƣỡng, phát huy khả năng hiện có để nâng cao trình độ cũng nhƣ nâng cao năng lực làm việc của cán bộ công nhân viên. Tuân thủ quy định của pháp luật về quốc phòng an ninh, trật tự xã hội. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 3.2.1.1 Giám đốc Ban hành quy chế quản lý nội bộ, bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty. Tuyển dụng lao động. Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày, ký kết hợp đồng nhân danh công ty. Kiến nghị phƣơng án cơ cấu tổ chức công ty. Kiến nghị phƣơng án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh. Chịu trách nhiệm pháp lý trƣớc nhà nƣớc trong mọi hành vi hoạt động của công ty. Trung thành với lợi ích của công ty. Thực hiện chế độ báo cáo theo quy định. Giữ gìn bí mật của công ty. 3.2.1.2 Bộ phận kế toán Giúp việc và tham mƣu cho Giám đốc công ty trong công tác tổ chức, quản lý và giám sát hoạt động kinh tế, tài chính, hạch toán và thống kê. Theo dõi, phân tích và phản ảnh tình hình biến động tài sản, nguồn vốn tại công ty và cung cấp thông tin về tình hình tài chính, kinh tế cho Giám đốc trong công tác điều hành và hoạch định kinh doanh. Thực hiện công tác hạch toán kế toán, thống kê theo pháp lệnh kế toán, luật kế toán và điều lệ của công ty. Quản lý tài sản, nguồn vốn và các nguồn lực kinh tế của công ty theo quy định của nhà nƣớc. Xác định và phản ảnh chính xác, kịp thời kết quả kiểm kê định kỳ tài sản, nguồn vốn. Thực hiện chế độ báo cáo tài chính, thống kê theo quy định của nhà nƣớc và điều lệ của công ty. 27 Lƣu trữ, bảo quản chứng từ, sổ sách kế toán, bảo mật số liệu kế toán tài chính theo quy định và điều lệ công ty. Thực hiện những nhiệm vụ khác do Giám đốc công ty phân công. 3.2.1.3 Bộ phận kho Tham mƣu, giúp việc Giám đốc trong lĩnh vực thi công, bảo dƣỡng, sửa chữa, gia công các thiết bị y tế, thủy sản công nghiệp…và các lĩnh vực khác khi đƣợc phân công. Tổ chức theo dõi, tiếp nhận các loại mặt hàng đảm bảo số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại các loại hàng hóa trong thời gian lƣu kho. Tiếp nhận, quản lý vận chuyển các thiết bị khi đƣợc phân công. Phối hợp với các bộ phận chức năng trong công ty để sửa chữa, bảo dƣỡng tổ máy, đảm bảo vận chuyển an toàn liên tục. Gia công, sửa chữa thiết bị, công trình theo tiến độ, kế hoạch, phƣơng án, dự toán đã đƣợc phê duyệt. Bảo quản và sử dụng có hiệu quả các phƣơng tiện kỹ thuật, dụng cụ làm việc đƣợc trang bị, các loại vật tƣ trong công tác gia công, sửa chữa. 3.2.2 Sơ đồ tổ chức công ty Giám đốc Bộ phận kế toán Bộ phận kho Nguồn: Công ty TNHH Inox Phát Thành Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy công ty 3.2.3 Nhận xét Hình thức cơ cấu tổ chức công ty: Cơ cấu tổ chức trực tuyến. Trong cơ cấu này, Giám đốc trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm về sự tồn tại và phát triển của công ty. Ƣu điểm: Quyền hạn tập trung, trách nhiệm rõ ràng, duy trì đƣợc tính kỷ luật và kiểm tra, lên hệ dễ dàng, đơn giản, quyết định nhanh chóng, mệnh lệnh thống nhất tiện cho Giám đốc. Nhƣợc điểm: Đòi hỏi ngƣời lãnh đạo phải có kiến thức sâu rộng, toàn diện, tổng hợp. Biện pháp hoàn thiện cơ cấu tổ chức công ty: Thực hiện kiểm tra, kiểm soát thƣờng xuyên ở các bộ phận để khắc phục các yếu kém trong quản lý điều hành và xử lý kịp thời các vi phạm. 28 3.3 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Kinh doanh thép không gỉ (inox) và phụ kiện inox, các thiết bị máy móc công nghiệp, thủy sản, y tế, thực phẩm. Thiết kế thi công lắp đặt sản phẩm bằng chất liệu inox theo yêu cầu. 3.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC KẾ TOÁN 3.4.1 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 3.4.1.1 Kế toán trưởng Thực hiện các quy định của pháp luật về kế toán, tài chính trong đơn vị kế toán. Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của luật kế toán. Hƣớng dẫn, chỉ đạo nhân viên phòng kế toán hạch toán kế toán theo đúng pháp luật kế toán hiện hành. Thƣờng xuyên kiểm tra các hoạt động kinh doanh và theo dõi các số liệu tài chính để kịp thời phát hiện sai phạm và tham mƣu cho Giám đốc. 3.4.1.2 Kế toán tổng hợp Kiểm tra đối chiếu số liệu giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệu chi tiết và tổng hợp. Tổng hợp, kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh. Kiểm tra sự cân đối giữa số liệu kế toán chi tiết và tổng hợp. Tập hợp doanh thu, phân bổ chi phí xác định kết quả kinh doanh. Lập báo cáo tài chính theo chế độ kế toán. Thống kê và tổng hợp số liệu kế toán khi có yêu cầu. Lƣu trữ dữ liệu kế toán theo qui định. Thƣờng xuyên báo cáo kết quả công việc và nhận công việc phát sinh với kế toán trƣởng. 3.4.1.3 Kế toán bán hàng Cập nhật các hoá đơn bán hàng, bao gồm hoá đơn bán hàng hoá và hoá đơn bán dịch vụ. Theo dõi tổng hợp và chi tiết bán hàng ra. Liên kết số liệu với kế toán công nợ phải thu, kế toán tổng hợp và kế toán hàng tồn kho. Theo dõi các khoản phải thu, tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng. Thực hiện, chấp hành các báo cáo, công việc đƣợc phân công. 3.4.1.4 Kế toán hàng tồn kho Theo dõi quá trình nhập, xuất, tồn hàng hóa, vật tƣ. Hạch toán thu nhập, chi phí, khấu hao, tài sản cố định, công nợ, nghiệp vụ khác. Kiểm tra chứng từ kế toán trƣớc khi cập nhật thanh toán và phản ánh vào sổ sách. Theo dõi, đối chiếu công nợ về các khoản phải thu, phải trả. Theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng để xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi. 29 Thực hiện, chấp hành các báo cáo, công việc kế toán trƣởng phân công. 3.4.1.5 Kế toán thanh toán Thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán vốn bằng tiền. Phối hợp với bộ phận kế toán có liên quan, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp các hóa đơn chứng từ đầu vào, đầu ra đảm bảo phù hợp theo qui định. Hạch toán các bút toán liên quan đến thu, chi tiền mặt, tiền gửi. Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên (cuối mỗi ngày và cuối tháng) với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền. 3.4.1.6 Thủ quỹ Thực hiện thu, chi tiền mặt. Kiểm kê, quản lý tiền mặt hàng ngày. Mở sổ sách ghi chép đầy đủ, rõ ràng, cập nhật và báo cáo lƣợng tiền thu chi hàng ngày, hàng tháng. Nhận và báo cáo công việc cấp phát tiền mặt và các loại giấy tờ có giá khác cho kế toán trƣởng. 3.4.2 Sơ đồ tổ chức kế toán Kế toán trƣởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Kế toán thanh toán Kế toán hàng tồn kho Thủ quỹ Nguồn: Công ty TNHH Inox Phát Thành Hình 3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 3.4.3 Nhận xét Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung. Theo mô hình này, toàn bộ công việc kế toán đƣợc tập trung tại phòng kế toán bao gồm cả việc thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin phục vụ cho việc điều hành quản lý sản xuất kinh doanh. Ƣu điểm của hình thức tổ chức này là công việc kế toán tập trung, kịp thời, tạo điều kiện chỉ đạo của kế toán trƣởng đƣợc sát sao, thƣờng xuyên, đồng thời có tác dụng tích cực khi áp dụng tin học trong công tác kế toán. Cơ cấu quản lý kế toán khá phù hợp, cách bố trí công việc hợp lý góp phần làm xúc tiến công việc đƣợc nhanh chóng và hiệu quả hơn. Đội ngủ nhân viên đƣợc trang bị trình độ chuyên môn phù hợp. 30 3.4.4 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán 3.4.4.1 Chế độ kế toán áp dụng Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa (Ban hành theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính) và các quy định pháp lý có liên quan của các cơ quan nhà nƣớc Việt Nam. Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ áp dụng: đồng việt nam. 3.4.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức kế toán: Kế toán trên máy tính. Công ty sử dụng phần mềm kế toán Acsoft đƣợc thiết kế theo hình thức nhật ký chung. a) Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đƣợc thực hiện theo một chƣơng trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo nguyên tắc hình thức kế toán nhật ký chung. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhƣng phải in đƣợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán đƣợc thiết kế theo hình thức kế toán nhật ký chung sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhƣng không hoàn toàn cần thiết phải giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. b) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính (1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. (2) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. 31 Sổ kế toán Phần mềm kế toán Chứng từ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Máy vi tính Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Nguồn: Bộ Tài chính, 2008 Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán trên máy tính c) Biểu mẫu sổ sách Biểu mẫu sổ sách trong hình thức kế toán trên máy vi tính không nhất thiết phải giống hoàn toàn nhƣ mẫu sổ kế toán ghi bằng tay. Biểu mẫu có thể không có các cột thông tin nhƣ mẫu sổ kế toán ghi bằng tay, có thể có thêm các cột thông tin trung gian để nhằm thuận tiện cho việc lập công thức. Đối với doanh nghiệp sử dụng hình thức kế toán trên máy tính khi phát sinh nghiệp vụ thì nhân viên kế toán thƣờng sẽ nhập thông tin vào máy ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, do đó thông thƣờng ngày ghi sổ và ngày trên chứng từ là cùng 1 ngày. d) Đối chiếu số liệu Trong hình thức ghi sổ kế toán bằng tay thì việc đối chiếu số liệu giữa các sổ sách là quan trọng vì số liệu có thể bị ghi sai thông tin vào sổ sách hoặc từ lúc tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết lên bảng tổng hợp. Việc đối chiếu giúp cho kế toán phát hiện lỗi sai và dùng phƣơng pháp chỉnh sửa. Tuy nhiêu trong hình thức kế toán máy thì việc đối chiếu số liệu giữa các sổ sách không có nhiều ý nghĩa, vì do tất cả các sổ sách kế toán đều đc truy xuất chung vào bộ số liệu nên việc lập các sổ sách gần nhƣ độc lập nhau. 32 e) Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Hình thức kế toán nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt. - Sổ cái. - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. f) Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung (1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Trƣờng hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lƣợng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ đƣợc ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có). (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập báo cáo tài chính. Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung (hoặc sổ nhật ký chung và các sổ nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ nhật ký đặc biệt) cùng kỳ. 33 Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng (hoặc định kỳ): Đối chiếu, kiểm tra: Nguồn: Bộ Tài chính, 2008 Hình 3.4 Sơ đồ hình thức nhật ký chung Nhận xét: Sử dụng phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với quy mô và tình hình kinh doanh của công ty. Công việc kế toán đƣợc hỗ trợ bằng hệ thống phần mềm trên máy vi tính giúp cho ngƣời làm công tác tiện lợi hơn, tính chính xác trong các nghiệp vụ phát sinh cao, hạn chế đƣợc sai sót trong quá trình tính toán để định khoản nghiệp vụ. Ngoài ra kế toán trên máy tính sẽ giúp tiết kiệm đƣợc thời gian và công sức lao động nhờ vào đó nâng cao hiệu quả hoạt động chuyên môn. 3.4.5 Phƣơng pháp kế toán - Phƣơng pháp trích khấu hao tài sản cố định: phƣơng pháp đƣờng thẳng. - Phƣơng pháp kê khai thuế giá trị gia tăng: phƣơng pháp khấu trừ. - Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thƣờng xuyên. 3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Kết quả kinh doanh của công ty đƣợc tạo thành từ 3 chỉ tiêu chính: doanh thu, chi phí và lợi nhuận. 34 Bảng 3.1: Phân tích khái quát KQ HĐKD giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu Tổng DT từ HĐKD Tổng CP từ HĐKD LN thuần từ HĐKD Tổng thu nhập khác Tổng chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng LN trƣớc thuế Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Chênh lệch 2011 2012 2013 23.967.079.823 23.935.169.523 31.910.300 1.969 181.797 (179.828) 31.730.472 7.932.618 23.797.854 28.858.647.103 28.713.250.802 145.396.301 41.296.027 (41.296.027) 104.100.274 26.025.069 78.075.206 33.414.988.269 33.243.198.862 171.789.407 47.559 (47.559) 171.741.848 42.935.462 128.806.386 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) 4.891.567.280 20,41 4.778.081.279 19,96 113.486.001 355,64 (1.969) (100) 41.114.230 22.615,46 (41.116.199) 22.864,18 72.369.802 228,08 18.092.451 228,08 54.277.352 228,08 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 35 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) 4.556.341.166 15,79 4.529.948.060 15,78 26.393.106 18,15 (41.248.468) (99,88) 41.248.468 (99,88) 67.641.574 64,98 16.910.394 64,98 50.731.181 64,98 128.806.386 150.000.000 120.000.000 78.075.206 90.000.000 Lợi nhuận sau thuế 60.000.000 23.797.854 30.000.000 0 2011 2012 2013 Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 - 2013 Hình 3.5 Biểu đồ lợi nhuận sau thuế của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Từ biểu đồ ta dễ dàng nhìn thấy đƣợc sự gia tăng lợi nhuận sau thuế của công ty qua ba năm. - Tình hình thực hiện doanh thu Doanh thu của công ty đƣợc hình thành từ doanh thu hoạt động kinh doanh và doanh thu từ hoạt động khác. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh qua 3 năm đều tăng, cụ thể là năm 2012 so với 2011 tăng 4.891.567.280 đồng tƣơng ứng 20,41%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 4.556.341.166 đồng tƣơng ứng 15,79%. Trong khi đó doanh thu từ hoạt động khác năm 2012 giảm 1.969 đồng tƣơng ứng 100% so với năm 2011 và năm 2013 thì không phát sinh khoản doanh thu này. - Tình hình thực hiện chi phí Cũng giống nhƣ doanh thu, chi phí của công ty cũng đƣợc tạo thành từ chi phí hoạt động kinh doanh và chi phí khác. Ta thấy doanh thu và chi phí từ hoạt động kinh doanh biến đổi cùng chiều với nhau. Năm 2012 so với 2011 tăng 4.778.081.279 đồng tƣơng ứng 19,96%, năm 2013 so với 2012 tăng 4.529.948.060 đồng tƣơng ứng 15,78%. Về doanh thu và chi phí khác năm 2012 so vơi 2011 thì biến đổi ngƣợc chiều, cụ thể là tăng 41.114.230 đồng tƣơng ứng 22.615,46%. Năm 2013 so với 2012 chi phí khác giảm 41.248.468 đồng tƣơng ứng 99,88%. - Tình hình lợi nhuận Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đều là lãi và tăng qua các năm. Năm 2012 tăng 113.486.001 đồng tƣơng ứng 355,64% so với năm 2011, năm 2013 tăng 26.393.106 đồng tƣơng ứng 18,15%. Trong khi đó lợi nhuận khác đều là lỗ và tăng giảm qua các năm. Năm 2012 tăng 41.116.199 đồng tƣơng ứng 22.864,18% so với năm 2011, năm 2013 giảm 41.248.468 đồng tƣơng 36 ứng 99,88%. Tuy nhiên, do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh lớn nên vẫn đảm bảo đƣợc lợi nhuận trƣớc thuế là lãi và tăng qua các năm nhƣ sau: năm 2012 tổng lợi nhuận trƣớc thuế tăng 72.369.802 đồng tƣơng ứng 228,08% so với 2011, bƣớc sang 2013 tiếp tục tăng 67.641.574 tƣơng ứng 64,98% so với 2012. Từ bảng phân tích cho thấy: Tổng lợi nhuận trƣớc thuế qua 3 năm đều tăng nên lợi nhuận sau thuế cũng tăng, năm 2012 so với 2011 tăng 54.277.352 đồng tƣơng ứng 228,08%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 50.731.181 đồng tƣơng ứng 64,98%. Điều này thể hiện sự cố gắng của công ty trong quá trình tìm kiếm lợi nhuận, đồng thời cho thấy sự phát triển của công ty trong quá trình kinh doanh. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi Là công ty chuyên doanh trong lĩnh vực inox tại địa phƣơng, có kinh nghiệm trên 10 năm trong ngành. Hiện nay, nhu cầu sử dụng nguyên liệu sắt, thép, nhôm, inox để ứng dụng trong các công trình, nhà máy, phân xƣởng, chế biến thực phẩm, thủy sản, y tế, dân dụng cao. Trong những năm vừa qua, với sự lãnh đạo của Giám đốc công ty, cùng với sự làm việc nhiệt tình của đội ngũ nhân viên, mặc dù phải chịu sự cạnh tranh gay gắt trên thị trƣờng nhƣng công ty đã đáp ứng đƣợc những tiêu chuẩn khắt khe của khách hàng. Đặc biệt công ty đã nhận đƣợc những đơn đặt hàng thƣờng xuyên của các công ty trên địa bàn Thành phố Cần Thơ và một số tỉnh lân cận. 3.6.2 Khó khăn Vốn chủ sở hữu thấp, vốn vay quá lớn. Chƣa thành lập đội ngũ marketing. Đội ngũ lao động có tay nghề còn hạn chế, chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu của công ty, công ty phải tự đào tạo theo nhu cầu sử dụng... Nguồn lao động hiện nay không ổn định do tình trạng ngại chịu khó, nhảy việc,... Giá thành sản phẩm chịu tác động từ giá phôi thép nhập khẩu nên có sự biến động lớn khi giá thị trƣờng quốc tế thay đổi. 3.6.3 Định hƣớng phát triển Công ty xác định hƣớng đi riêng cho mình là kinh doanh chuyên ngành trong lĩnh vực thép không gỉ (inox), với kinh nghiệm trên 10 năm và kiến thức chuyên ngành đáp ứng đƣợc các yêu cầu về kỹ thuật và kiến thức chuyên sâu. Thu hút thêm nguồn lao động, nâng cao tay nghề cho đội ngũ nhân viên, đào tạo đội ngũ nhân viên kinh doanh, marketing. Xác định mục tiêu phát triển lên công ty cổ phần và phát triển mạng lƣới kinh doanh phục vụ cho khách hàng trong khu vực Đồng bằng Sông Cửu Long và các khu công nghiệp. 37 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH TẠI THÀNH PHỐ CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán 4.1.1.1 Nội dung Bán hàng là quá trình cung cấp hàng hóa cho khách hàng và thu đƣợc tiền hàng hoặc đƣợc khách hàng chấp nhận thanh toán. Các hình thức bán hàng tại công ty: - Bán hàng trực tiếp cho khách hàng. - Bán qua thƣơng mại điện tử. Điều kiện ghi nhận doanh thu: - Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho ngƣời mua. - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá nhƣ ngƣời sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá. - Doanh thu đƣợc xác định tƣơng đối chắc chắn. - Doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định đƣợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng. Khi xuất hàng giao cho khách hàng theo điều kiện ghi trong hợp đồng hoặc theo yêu cầu của khách hàng phòng kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu. Khi ghi nhận doanh thu công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (hóa đơn đỏ), hóa đơn đƣợc lập thành 3 liên: 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lƣu vào chứng từ gốc, 1 liên lƣu cùi. Công ty tính thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ nên trong doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT phải nộp. Tại công ty không phát sinh các khoản làm giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên và sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập (bình quân tại thời điểm) để xác định giá xuất kho hàng hóa. Giá trị hàng xuất = Khối lƣợng hàng xuất x Đơn giá bình quân Sau mỗi lần nhập hàng hoá phải xác định lại giá trị thực của hàng tồn kho và giá đơn vị bình quân. Giá đơn vị bình quân đƣợc tính theo công thức sau: 38 Đơn giá bình quân = Giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập / Lƣợng thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập 4.1.1.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 632 - giá vốn hàng bán. - Tài khoản 156 - Hàng hóa. - Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng. - Tài khoản 111 - Tiền mặt. - Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. * Chứng từ sử dụng: - Hợp đồng kinh tế; Phiếu giao hàng. - Hóa đơn GTGT. - Phiếu thu. - Phiếu xuất kho. - Các chứng từ kế toán khác có liên quan. 4.1.1.3 Chu trình doanh thu Chu trình doanh thu gồm các nghiệp vụ kế toán ghi nhận những sự kiện phát sinh liên quan đến việc tạo doanh thu và thanh toán công nợ khách hàng. Có bốn hoạt động chính trong chu trình doanh thu: (1) Nhận đơn đặt hàng của khách hàng; (2) Giao hàng hóa hoặc thực hiện dịch vụ cho khách hàng; (3) Yêu cầu khách hàng thanh toán; (4) Nhận tiền thanh toán. 39 Khách hàng Kế toán Thủ kho Thủ quỹ Lập và gửi báo giá Yêu cầu báo giá Nhận báo giá Nhận đơn đặt hàng, lập hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho Lập đơn đặt hàng Nhận hàng và hóa đơn Thủ tục thanh toán Thanh toán ngay Nhận phiếu và xuất giao hàng Nhận tiền và lập phiếu thu Ghi sổ tiền mặt Chƣa thanh toán Thu tiền và ghi sổ quỹ Ghi sổ công nợ Nguồn: Phòng kế toán Hình 4.1 Mô hình hóa hoạt động bán hàng 4.1.1.4 Phương pháp hạch toán Hàng ngày khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng kế toán lập hóa đơn GTGT và hạch toán các tài khoản liên quan vào phần mềm. Khi xuất kho bán hàng, cần phải định khoản 2 bút toán là bút toán giá vốn và bút toán doanh thu. Khi nhập vào phần mềm kế toán các nội dung của hóa đơn GTGT: ngày, số hóa đơn, lý do, các tài khoản đối ứng nợ có, số lƣợng, giá bán, thuế GTGT,... Giá vốn: chƣơng trình sẽ cập nhật số dƣ đầu kỳ và các lần nhập trƣớc để tính ra trị giá vốn theo phƣơng pháp bình quân tại thời điểm. Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty nhƣ sau: Ngày 08 tháng 01 năm 2013 xuất bán thép không gỉ cho DNTN Công Thạo với giá 5.320.320 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt. Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 2958 (phụ lục 1) kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán lập phiếu xuất kho số 2958 (phụ lục 2), phiếu thu số 2949 (phụ lục 3). Ngày 10 tháng 02 năm 2013 xuất bán thép không gỉ cho công ty TNHH Miền Tây với giá trị 12.575.867 đồng, thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa trả tiền. Hóa đơn GTGT số 3095. 40 Ngày 07 tháng 03 năm 2013 xuất bán thép không gỉ cho công ty TNHH Thanh Thế với giá trị 17.280.000 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng chƣa thanh toán. Hóa đơn GTGT số 3227. Ngày 09 tháng 04 năm 2013 xuất bán thép không gỉ cho công ty TNHH Cơ Khí Thế Dân với giá trị 1.290.000 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán. Hóa đơn GTGT số 3379. Ngày 29 tháng 12 năm 2013 xuất bán thép không gỉ cho công ty TNHH đầu tƣ xây lắp thƣơng mại Khôi Nguyên với giá trị 1.182.300 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng đã thanh toán. Hóa đơn GTGT số 4602 (phụ lục 4). Tổng doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán đƣợc ghi nhận trong năm 2013 lần lƣợt là 33.412.434.250 đồng và 30.581.353.301 đồng. Xuất kho ghi nhận giá vốn: 156 632 30.581.353.301 911 30.581.353.301 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.2 Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán tại công ty Xuất kho ghi nhận doanh thu: 5111 1111 4.266.430.203 911 131 33.412.434.250 29.146.004.047 33311 1111, 131 3.341.243.425 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.3 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng tại công ty Căn cứ vào hóa đơn GTGT bán hàng kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có nhập vào phần mềm trên máy tính, chƣơng trình sẽ cập nhật số liệu và đi đến các sổ, báo cáo liên quan. 41 Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Diễn giải Ngày, Số hiệu tháng A B C D ……… …….. ……. ……………………………………….. 08/01/13 HĐ2958 08/01/13 Xuất kho thép không gỉ - DNTN Công Thạo Xuất kho thép không gỉ - DNTN Công Thạo Xuất kho thép không gỉ - DNTN Công Thạo Xuất kho thép không gỉ - DNTN Công Thạo Xuất kho thép không gỉ - DNTN Công Thạo 09/01/13 HĐ357 09/01/13 Chi hội nghị khách hàng Chi hội nghị khách hàng Chi hội nghị khách hàng ……… …….. ……. ……………………………………….. 25/01/13 BN30 25/01/13 Thanh toán lãi vay Thanh toán lãi vay ……… …….. ……. ……………………………………….. 31/01/13 BC33 31/01/13 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Ngày, tháng ghi sổ 42 Đã ghi Sổ Cái STT dòng E ………         ………   ………    G H …… ………. 19 632 20 156 21 1111 22 5111 23 33311 24 6422 25 1331 26 1111 …… ………. 160 635 161 1121 …… ………. 167 1121 168 515 Số hiệu TK Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 1 ……… 5.175.654 Có 2 ………….. 5.175.654 5.852.352 5.320.320 532.032 10.000.000 1.000.000 ……… 34.203.440 ……… 200.000 11.000.000 ………….. 34.203.440 ………….. 200.000 Trang 1  Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 02/02/13 BN34 ……… …….. 10/02/13 HĐ3095 ……… …….. 28/02/13 BC40 ……… …….. 07/03/13 HĐ3227 ……… …….. Ngày, tháng Diễn giải C D 02/02/13 Thanh toán phí SMS bank Thanh toán phí SMS bank ……. ……………………………………….. 10/02/13 Xuất kho thép không gỉ - TNHH Miền Tây Xuất kho thép không gỉ - TNHH Miền Tây Xuất kho thép không gỉ - TNHH Miền Tây Xuất kho thép không gỉ - TNHH Miền Tây Xuất kho thép không gỉ - TNHH Miền Tây ……. ……………………………………….. 28/02/13 Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Thu lãi tiền gửi Ngân hàng ……. ……………………………………….. 07/03/13 Xuất kho thép không gỉ - TNHH Thanh Thế Xuất kho thép không gỉ - TNHH Thanh Thế Xuất kho thép không gỉ - TNHH Thanh Thế Xuất kho thép không gỉ - TNHH Thanh Thế Xuất kho thép không gỉ - TNHH Thanh Thế ……. ……………………………………….. 43 Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK E   ………      ………   ………      ……… G 169 170 …… 216 217 218 219 220 …… 329 330 …… 373 374 375 376 377 …… H 635 1121 ………. 632 156 131 5111 33311 ………. 1121 515 ………. 632 156 131 5111 33311 ………. Số phát sinh Nợ 1 Có 2 20.000 ……… 7.229.031 20.000 ………….. 7.229.031 13.833.454 ……… 218.356 ……… 15.628.846 12.575.867 1.257.587 ………….. 218.356 ………….. 15.628.846 19.008.000 ……… 17.280.000 1.728.000 ………….. Trang 2 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu A B 09/04/13 HĐ3379 ……… 30/09/13 30/09/13 30/09/13 ……… 31/10/13 ……… 29/12/13 …….. HĐ 316059 TTT BTL …….. PC2902 …….. HĐ4602 Ngày, tháng Diễn giải C D 9/4/2013 Xuất kho thép không gỉ - TNHH CK Thế Dân Xuất kho thép không gỉ - TNHH CK Thế Dân Xuất kho thép không gỉ - TNHH CK Thế Dân Xuất kho thép không gỉ - TNHH CK Thế Dân Xuất kho thép không gỉ - TNHH CK Thế Dân ……. ……………………………………….. 30/09/13 Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền điện Thanh toán tiền điện 30/09/13 Truy thu thuế Truy thu thuế 30/09/13 Tính lƣơng cho bộ phận quản lý Tính lƣơng cho bộ phận quản lý ……. ……………………………………….. 31/10/13 Trả lãi vay bằng tiền mặt Trả lãi vay bằng tiền mặt ……. ……………………………………….. 29/12/13 Xuất kho thép không gỉ - TM Khôi Nguyên Xuất kho thép không gỉ - TM Khôi Nguyên 44 Đã ghi Sổ Cái STT dòng E      ………        ………   ………    G H 578 632 579 156 580 1111 581 5111 582 33311 …… ………. 1.083 6422 1.084 1331 1.085 1111 1.086 811 1.087 33311 1.088 6422 1.089 334 …… ………. 1.269 635 1.270 1111 …… ………. 1.601 632 1.602 156 Số hiệu TK Số phát sinh Nợ Có 1 1.166.737 2 1.166.737 1.419.000 ……… 8.000.000 800.000 1.290.000 129.000 ………….. 8.800.000 47.559 47.559 15.000.000 ……… 40.346.576 ……… 1.122.410 15.000.000 ………….. 40.346.576 ………….. 1.122.410 Trang 3  Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A 29/12/13 B HĐ4602 Ngày, tháng Diễn giải C D 29/12/13 Xuất kho thép không gỉ - TM Khôi Nguyên Xuất kho thép không gỉ - TM Khôi Nguyên Xuất kho thép không gỉ - TM Khôi Nguyên 31/12/13 PBKH25 31/12/13 Khấu hao TSCĐ cho quản lý Khấu hao TSCĐ cho quản lý 31/12/13 TNDN 31/12/13 Tính thuế TNDN Tính thuế TNDN 31/12/13 PC4600 31/12/13 Nộp thuế TNDN Nộp thuế TNDN 31/12/13 DTT 31/12/13 Phân bổ doanh thu thuần bán hàng từ 01/01/13 đến 31/12/13 31/12/13 GVHB 31/12/13 Phân bổ giá vốn hàng bán từ 01/01/13 đến 31/12/13 31/12/13 DTTC 31/12/13 Phân bổ doanh thu tài chính từ 01/01/13 đến 31/12/13 31/12/13 CPTC 31/12/13 Phân bổ chi phí tài chính từ 01/01/13 đến 31/12/13 31/12/13 CPQL 31/12/13 Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh từ 01/01/13 đến 31/12/13 45 Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK E                     G 1.603 1.604 1.605 1.606 1.607 1.608 1.609 1.610 1.611 1.612 1.613 1.614 1.615 1.616 1.617 1.618 1.619 1.620 1.621 H 1111 5111 33311 6422 2141 821 3334 3334 1111 5111 911 911 632 515 911 911 635 911 642 Số phát sinh Nợ 1 1.300.530 Có 2 1.182.300 118.230 5.000.000 5.000.000 42.935.462 42.935.462 42.935.462 42.935.462 33.412.434.250 33.412.434.250 30.581.353.301 30.581.353.301 2.554.019 2.554.019 763.421.973 763.421.973 1.898.423.588 1.898.423.588 Trang 4  Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu A 31/12/13 B CPK 31/12/13 31/12/13 TNDN KQKD Diễn giải Ngày, tháng C D 31/12/13 Phân bổ chi phí khác từ ngày 01/01/13 đến 31/12/13 31/12/13 Phân bổ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 01/01/13 đến 31/12/13 31/12/13 Kết chuyển lãi từ ngày 01/01/13 đến 31/12/13 Cộng số phát sinh Đã ghi Sổ Cái STT dòng Số hiệu TK E         G 1.622 1.623 1.624 1.625 1.626 1.627 H 911 811 911 821 911 421 Số phát sinh Nợ 1 Có 2 47.559 47.559 42.935.462 42.935.462 128.806.386 344.178.505.242 128.806.386 344.178.505.242 Trang 5 - Sổ này có 05 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 05 - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 46 Giám đốc Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Ngày, tháng ghi sổ 08/01/13 ……………. 10/02/13 ……………. 07/03/13 ……………. 09/04/13 ……………. 29/12/13 Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Trang STT số dòng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Xuất kho thép không gỉ - DNTN Công HĐ2958 08/01/13 Thạo …….. ……. ……………………………………….. Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH HĐ3095 10/2/2013 Miền Tây …….. ……. ……………………………………….. Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH HĐ3227 7/3/2013 Thanh Thế …….. ……. ……………………………………….. Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH HĐ3379 09/04/13 Cơ Khí Thế Dân …….. ……. ……………………………………….. Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH HĐ4602 29/12/13 ĐT Xây lấp TM Khôi Nguyên 1 19 Số hiệu TK đối ứng 156 ……… ………. 2 216 156 ……… ………. 2 373 156 ……… ………. 3 578 156 ……… ………. 3 1.601 156 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 0 0 5.175.654 ……… ………….. 7.229.031 ……… ………….. 15.628.846 ……… ………….. 1.166.737 ……… ………….. 1.122.410 Trang 1 47 Ngày, tháng ghi sổ 31/12/13 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng GVHB 31/12/13 Nhật ký chung Trang STT số dòng 4 1.615 Diễn giải Phân bổ giá vốn hàng bán Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số hiệu TK đối ứng 911 Số phát sinh Nợ Có 30.581.353.301 30.581.353.301 30.581.353.301 0 0 Trang 2 - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 02 - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 48 Giám đốc Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, tháng Nhật ký chung Trang STT số dòng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Xuất kho thép không gỉ - DNTN Công 08/01/13 HĐ2958 08/01/13 Thạo …………………. …….. ……. ……………………………………….. Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH 10/02/13 HĐ3095 10/2/2013 Miền Tây …………………. …….. ……. ……………………………………….. Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH 07/03/13 HĐ3227 7/3/2013 Thanh Thế …………………. …….. ……. ……………………………………….. Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH 09/04/13 HĐ3379 09/04/13 Cơ Khí Thế Dân …………………. …….. ……. ……………………………………….. 49 1 22 Số hiệu TK đối ứng 219 376 581 0 0 5.320.320 ……… ……… ………….. 17.280.000 ……… 1111 ……… ………. ………….. 12.575.867 131 ……… ………. 3 Có 131 ……… ………. 2 Nợ 1111 ……… ………. 2 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh ………….. 1.290.000 ……… ………….. Trang 1 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 29/12/13 HĐ4602 29/12/13 31/12/13 DTT 31/12/13 Nhật ký chung Trang STT số dòng Diễn giải Xuất kho thép không gỉ - CTY TNHH ĐT Xây lấp TM Khôi Nguyên Phân bổ doanh thu thuần bán hàng Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 4 1.604 4 1.612 Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Nợ 1111 Có 1.182.300 911 33.412.434.250 33.412.434.250 33.412.434.250 0 0 Trang 2 - Sổ này có 02 trang, đánh từ trang số 01 đến trang số 02. - Ngày mở sổ: 01/01/13. Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 50 Giám đốc 4.1.2 Kế toán doanh thu tài chính 4.1.2.1 Nội dung Hoạt động tài chính tại công ty TNHH Inox Phát Thành không phải là hoạt động mang tính chất thƣờng xuyên. Hoạt động tài chính tại công ty có thể kể đến là lãi tiền gửi ngân hàng. Tiền của doanh nghiệp phần lớn đƣợc gửi ở ngân hàng để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. Khi nhận đƣợc chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chƣa xác định đƣợc nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ. Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu. 4.1.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 515 - Doanh thu tài chính * Chứng từ sử dụng: - Bản sao kê tiền gửi ngân hàng. - Giấy báo Có; Ủy nhiệm chi. - Các chứng từ liên quan khác. 4.1.2.3 Phương pháp hạch toán Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty: Ngày 31 tháng 01 năm 2013 nhận giấy báo có số 33 (phụ lục 5) của ngân hàng Á Châu – Chi nhánh Cần Thơ về số tiền lãi là 200.000 đồng. Ngày 28 tháng 02 năm 2013 nhận giấy báo có số 40 của ngân hàng Á Châu – Chi nhánh Cần Thơ về số tiền lãi là 218.356 đồng. Tổng DT tài chính đƣợc ghi nhận trong năm 2013 là 2.554.019 đồng. 911 515 2.554.019 1121 2.554.019 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.4 Sơ đồ kế toán doanh thu tài chính tại công ty 51 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Doanh thu tài chính Số hiệu: 515 Ngày, tháng ghi sổ 31/01/13 28/02/13 ……………. 31/12/13 Chứng từ Số hiệu BC33 BC40 …….. DTTC Diễn giải Ngày, tháng 31/01/13 28/02/13 ……. 31/12/13 Nhật ký chung Trang STT số dòng Số dƣ đầu kỳ Thu lãi tiền gửi Ngân hàng Thu lãi tiền gửi Ngân hàng ……………………………………….. Phân bổ doanh thu tài chính Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số hiệu TK đối ứng Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 0 1 2 168 1121 330 1121 ……… ………. 4 1.616 911 ……… 2.554.019 2.554.019 0 Có 0 200.000 218.356 ………….. 2.554.019 0 Trang 1 - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01. - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 52 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc 4.1.3 Kế toán thu nhập khác Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác. 4.1.4 Kế toán chi phí tài chính 4.1.4.1 Nội dung Chi phí hoạt động tài chính tại công ty gồm các khoản chi phí tiền lãi vay, phí quản lý tài khoản, phí sms bank, phí dịch vụ… 4.1.4.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 635 - chi phí tài chính * Chứng từ sử dụng: - Giấy báo nợ; Phiếu chi. - Phiếu tính lãi. 4.1.4.3 Phương pháp hạch toán Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty: Ngày 25 tháng 01 năm 2013 thanh toán lãi tiền vay theo giấy báo nợ số 30 (phụ lục 6) của Ngân hàng Á Châu - Chi nhánh Cần Thơ là 34.203.440 đồng. Ngày 02 tháng 02 năm 2013 thanh toán phí sms bank theo giấy báo nợ số 34 là 20.000 đồng. Ngày 31 tháng 10 năm 2013, phiếu chi số PC2968, trả lãi vay Ngân hàng 40.346.576 đồng bằng tiền mặt. Tổng chi phí tài chính trong năm 2013 là 763.421.973 đồng. 1111 635 40.346.576 1121 911 723.075.397 763.421.973 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.5 Sơ đồ kế toán chi phí tài chính tại công ty 53 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Ngày, tháng ghi sổ 25/01/13 02/02/13 ……………. 31/10/13 ……………. 31/12/13 Chứng từ Số hiệu BN30 BN34 …….. PC2902 …….. CPTC Diễn giải Ngày, tháng 25/01/13 02/02/13 ……. 31/10/13 ……. 31/12/13 Nhật ký chung Trang STT số dòng Số dƣ đầu kỳ Thanh toán lãi tiền gửi Ngân hàng Thanh toán phí SMS bank ……………………………………….. Trả lãi vay bằng tiền mặt ……………………………………….. Phân bổ chi phí tài chính Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Số hiệu TK đối ứng 1 160 1121 2 169 1121 …… ……… ………. 3 1.269 1111 …… ……… ………. 4 1.619 911 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 0 34.203.440 20.000 ……… 40.346.576 ……… 763.421.973 0 Có 0 ………….. ………….. 763.421.973 763.421.973 0 Trang 1 - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01. - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 54 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc 4.1.5 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 4.1.5.1 Nội dung Chi phí quản lý kinh doanh tại công ty gồm các chi phí chi tiền văn phòng phẩm, chi dịch vụ mua ngoài (điện, nƣớc, điện thoại,..) chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng,… Tất cả các khoản chi phí quản lý kinh doanh tại công ty đều đƣợc hạch toán vào tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, tại công ty không phát sinh chi phí bán hàng. 4.1.5.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 111 - Tiền mặt - Tài khoản 642 - chi phí quản lý kinh doanh * Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT - Phiếu chi; Giấy báo của ngân hàng. 4.1.5.3 Phương pháp hạch toán Một số nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty: Ngày 09 tháng 01 năm 2013, lập phiếu chi số PC2950 (phụ lục 7) trả tiền cho công ty TNHH Thiên Kiều trên cơ sở hóa đơn GTGT 0000357 (phụ lục 8) ngày 09 tháng 01 năm 2013, ký hiệu hóa đơn 03AB/13P, chi hội nghị khách hàng tổng số tiền 11.000.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. Ngày 30 tháng 09 năm 2013, phiếu chi số PC2959 theo hóa đơn GTGT số 0316059 của công ty điện lực Thành phố Cần Thơ (MST: 0300942001) thanh toán tiền điện tháng 09 là 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10% cho Công ty điện lực Cần Thơ. Ngày 30 tháng 09 năm 2013, căn cứ bảng phân bổ tiền lƣơng, tính lƣơng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 15.000.000 đồng. Ngày 31 tháng 12 năm 2013, tính khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000 đồng căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ số 25. Tổng chi phí quản lý kinh doanh trong năm 2013 là 1.898.423.588 đồng. 55 334 6422 421.577.000 338 911 46.108.440 1.898.423.588 2141 179.639280 1111 1.251.098.868 1331 125.109.887 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.6 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty 56 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Ngày, tháng ghi sổ 09/01/13 ……………. 30/09/13 ……………. 30/09/13 ……………. 31/12/13 31/12/13 Chứng từ Ngày, Số hiệu tháng Nhật ký chung Trang STT số dòng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ HĐ357 09/01/13 Chi hội nghị khách hàng …….. ……. ……………………………………….. HĐ316059 30/09/13 Thanh toán tiền điện …….. ……. ……………………………………….. BTL 30/09/13 Phải trả ngƣời lao động …….. ……. ……………………………………….. PBKH25 31/12/13 Khấu hao TSCĐ cho quản lý CPQL 31/12/13 Phân bổ CP quản lý kinh doanh Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01. - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 57 1 3 3 4 4 Số hiệu TK đối ứng 24 1111 ……… ………. 1.083 1111 ……… ………. 1.088 334 ……… ………. 1.606 2141 1.621 911 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 0 10.000.000 ……… 8.000.000 ……… 15.000.000 ……… 5.000.000 1.898.423.588 0 Có 0 ………….. ………….. ………….. 1.898.423.588 1.898.423.588 0 Trang 1 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc 4.1.6 Kế toán chi phí khác 4.1.6.1 Nội dung Chi phí khác tại công ty trong năm 2013 chỉ gồm khoản truy thu thuế GTGT. 4.1.6.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 3331 - Thuế GTGT đƣợc khấu trừ - Tài khoản 811 - chi phí khác * Chứng từ sử dụng: - Quyết định của cơ quan thuế 4.1.6.3 Phương pháp hạch toán Nghiệp vụ phát sinh thực tế tại công ty: Ngày 30 tháng 09 năm 2013 công ty quyết toán thuế năm 2010 - 2012. Sau khi kiểm tra cơ quan thuế quyết định truy thu thuế GTGT 47.559 đồng. Tổng chi phí khác ttrong năm 2013 là 47.559 đồng. 3331 811 47.559 911 47.559 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.7 Sơ đồ kế toán chi phí khác tại công ty 58 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Ngày, tháng ghi sổ 30/09/12 31/12/13 Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu TTT CPK 30/09/13 31/12/13 Nhật ký chung Trang STT số dòng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Thuế GTGT đầu ra phải nộp Phân bổ chi phí khác Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 3 5 1.086 1.623 Số hiệu TK đối ứng Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 0 0 33311 911 47.559 47.559 0 47.559 47.559 0 Trang 1 - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01. - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 59 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc 4.1.7 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.1.7.1 Nội dung Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp trong năm theo quy định của Nhà nƣớc và là căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính. Chi phí thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí + Thu nhập khác 4.1.7.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp * Chứng từ sử dụng: - Biên lai tính thuế 4.1.7.3 Phương pháp hạch toán Tổng doanh thu, thu nhập là 33.414.988.269 đồng. Tổng chi phí là 33.243.246.421 đồng. Thu nhập chịu thuế = 33.414.988.269 - 33.243.246.421 = 171.741.848 đồng. Thuế suất thuế TNDN là 25%. Chi phí thuế TNDN năm 2013 = 171.741.848 x 25% = 42.935.462 đồng. 3334 821 42.935.462 911 42.935.462 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.8 Sơ đồ kế toán chi phí thuế TNDN tại công ty 60 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Ngày, tháng ghi sổ 31/12/13 31/12/13 Chứng từ Ngày, tháng Số hiệu TNDN TNDN 31/12/13 31/12/13 Nhật ký chung Trang STT số dòng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Tính thuế TNDN Phân bổ chi phí thuế TNDN Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ 4 5 1.607 1.625 Số hiệu TK đối ứng 3334 911 Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ 0 42.935.462 42.935.462 0 Có 0 42.935.462 42.935.462 0 Trang 1 - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01. - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 61 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc 4.2 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4.2.1 Nội dung Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác. Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh. Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận = gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh Chi phí + thu hoạt - hoạt động tài động tài chính chính - Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế = Lợi nhuận thuần từ + hoạt động kinh doanh Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế - Lợi nhuận khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 4.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng * Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hóa - Tài khoản 515 - Doanh thu tài chính - Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán - Tài khoản 635 - Chi phí tài chính - Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh - Tài khoản 811 - Chi phí khác - Tài khoản 821 - Chi phí thuế TNDN - Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh. * Chứng từ sử dụng: - Sổ nhật ký chung. - Sổ cái các tài khoản 511, 515, 632, 635, 642, 811, 821, 911. 62 4.2.3 Phƣơng pháp hạch toán - Kết chuyển DTT về BH và CCDV 33.412.434.250 đồng. - Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ 30.581.353.301 đồng. => Lợi nhuận gộp = 33.412.434.250 - 30.581.353.301 = 2.831.080.949 đồng. - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 2.554.019 đồng. - Kết chuyển chi phí tài chính 763.421.973 đồng. - Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 1.898.423.588 đồng. => Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 2.831.080.949 + 2.554.019 - 763.421.973 - 1.898.423.588 = 171.789.407 đồng. - Kết chuyển chi phí khác 47.559 đồng. => Trong năm không phát sinh thu nhập khác nên Lỗ từ hoạt động khác là 47.559 đồng. => Tổng lợi nhuận trƣớc thuế = 171.789.407 - 47.559 = 171.741.848 đồng. - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 42.935.462 đồng. => Lợi nhuận sau thuế = 171.741.848 - 42.935.462 = 128.806.386 đồng. - Kết chuyển lãi 128.806.386 đồng. 63 632 911 30.581.353.301 511 33.412.434.250 635 515 763.421.973 2.554.019 642 1.898.423.588 811 47.559 821 42.935.462 421 128.806.386 33.414.988.269 33.414.988.269 Nguồn: Số liệu phòng kế toán năm 2013 Hình 4.9 Sơ đồ kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty 64 Mẫu số: S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Ngày, tháng ghi sổ 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 Chứng từ Số hiệu DTT GVHB DTTC CPTC CPQL CPK TNDN KQKD Ngày, tháng 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 31/12/13 - Sổ này có 01 trang, đánh từ trang số 01. - Ngày mở sổ: 01/01/13 Ngƣời ghi sổ Nhật ký chung Trang STT số dòng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Phân bổ doanh thu bán hàng thuần Phân bổ giá vốn hàng bán Phân bổ doanh thu tài chính Phân bổ chi phí tài chính Phân bổ chi phí quản lý kinh doanh Phân bổ chi phí khác Phân bổ chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi Cộng số phát sinh Số dƣ cuối kỳ Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán 65 4 4 4 4 4 5 5 5 1.613 1.614 1.617 1.618 1.620 1.622 1.624 1.626 Số hiệu TK đối ứng Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Nợ Có 0 0 33.412.434.250 5111 632 30.581.353.301 515 2.554.019 635 763.421.973 642 1.898.423.588 811 47.559 821 42.935.462 421 128.806.386 33.414.988.269 33.414.988.269 0 0 Trang 1 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Bảng 4.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 Mẫu số: B - 02/DNN CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/01/2013 Chỉ tiêu 1. DT BH và CCDV 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. DTT về BH và CCDV (10 = 01 - 02) 4. Giá vốn hàng bán 5. LN gộp về BH và CCDV (20 = 10 - 11) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính Trong đó lãi vay phải trả 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9. LNT từ HĐKD (30 = 20 + 21 – 22 - 24) 10. Thu nhập khác 11. Chi phí khác 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 13. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50=30+40) 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15. LN sau thuế TNDN (60=50-51) Đến ngày 31/12/2013 Mã Thuyết số minh 01 IV.08 02 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 IV.09 51 60 Năm nay 33.412.434.250 33.412.434.250 30.581.353.301 2.831.080.949 2.554.019 763.421.973 743.501.527 1.898.423.588 171.789.407 47.559 (47.559) 171.741.848 42.935.462 128.806.386 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc Nguồn: Phòng kế toán Nhận xét: Quá trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành đƣợc thực hiện trên phần mềm kế toán Acsoft, định kỳ hoặc theo nhu cầu sử dụng tại công ty sẽ in ra các sổ để thực hiện đối chiếu. Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc nhập vào phần mềm đều đƣợc ghi vào nhật ký chung. Các sổ đƣợc in ra ở cuối mỗi trang không có phần cộng chuyển sang trang sau. Về chứng từ sử dụng tại công ty thì luôn đƣợc lập, thu thập và xử lý một cách nhanh chóng, các chứng từ đều có đầy đủ chữ ký của ngƣời lập và giám đốc của công ty nhƣng vẫn còn thiếu chữ ký của khách hàng. 4.3 PHÂN TÍCH DOANH THU Doanh thu tại công ty gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác. 66 Bảng 4.2: Tình hình doanh thu giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu DT BH và CCDV Doanh thu HĐTC Thu nhập khác Tổng DT và Thu nhập Chênh lệch 2011 2012 2013 23.963.724.326 3.355.497 1.969 23.967.081.792 28.855.859.625 2.787.478 28.858.647.103 33.412.434.250 2.554.019 33.414.988.269 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) 4.892.135.299 20,41 (568.019) (16,93) (1.969) (100,00) 4.891.565.311 20,41 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 67 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) 4.556.574.625 15,79 (233.459) (8,38) 4.556.341.166 15,79 40.000.000.000 30.000.000.000 28.858.647.103 33.414.988.269 23.967.081.792 Tổng DT và Thu nhập 20.000.000.000 10.000.000.000 0 2011 2012 2013 Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 – 2013 Hình 4.10 Biểu đồ tổng DT và thu nhập của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Từ biểu đồ hình 4.10 ta thấy đƣợc tình hình doanh thu của công ty qua ba năm đều tăng. Để biết cụ thể hơn ta xét bảng 4.2. Từ bảng phân tích doanh thu ta thấy đƣợc tổng doanh thu năm 2012 tăng so với 2011 là 4.891.565.311 đồng, tƣơng đƣơng 20,41% và năm 2013 tăng 4.556.341.166 đồng, tƣơng đƣơng 15,79% so với 2012. Năm 2012 so với 2011 doanh thu bán hàng tăng 4.892.135.299 đồng, tƣơng ứng 20,41% và năm 2013 tăng 4.556.574.625 đồng, tƣơng ứng 15,79%. Doanh thu bán hàng có đƣợc là từ hoạt động kinh doanh các mặt hàng thép không gỉ dạng ống, dạng tấm,… Việc tiêu thụ hàng hóa của công ty tăng là do nhu cầu sử dụng của khách hàng, nhà nƣớc đầu tƣ nhiều công trình xây dựng cơ bản. Doanh thu tài chính của công ty gồm các hoạt động liên quan đến ngân hàng nhƣ lãi tiền gửi. Khi khách hàng thanh toán tiền hàng cho công ty qua ngân hàng công ty sẽ đƣợc tính lãi. Doanh thu tài chính qua các năm đều giảm một phần là do các khoản thu từ khách hàng qua ngân hàng giảm, một phần là do công ty giảm đầu tƣ vào hoạt động tài chính vì ngại rủi ro có thể xảy ra do sự suy thoái của nền kinh tế. Cụ thể năm 2012 giảm 568.019 đồng, tƣơng ứng 16,93% so với 2011 và năm 2013 giảm 233.459 đồng, tƣơng ứng 8,38% so với 2013. Thu nhập khác của công ty là các khoản thu nhập từ các hoạt động chƣa mang lại hiệu quả đáng kể nhƣ thu nhập từ dịch vụ cho thuê bãi kho, dịch vụ vận tải, thanh lý TSCĐ. Năm 2012 và 2013 không phát sinh. 68 99,99% 99,99% 99,99% 100% 80% 60% Doanh thu bán hàng 40% Doanh thu HĐTC Thu nhập khác 20% 0,01% 0,00% 0,01% 0,01% 0% 2011 2012 2013 Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 – 2013 Hình 4.11 Biểu đồ tỷ lệ doanh thu của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Nhìn chung thu nhập chủ yếu của công ty TNHH Inox Phát Thành là doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Tỷ trọng doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm chiếm gần nhƣ 100% trong tổng doanh thu. Cụ thể là qua 3 năm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đều chiếm 99,99%. Đó là kết quả của việc không ngừng phấn đấu, phát huy thế mạnh sẵn có của công ty là chuyên doanh bên lĩnh vực cung cấp nguyên liệu thép không gỉ tại địa phƣơng. Bên cạnh đó còn có doanh thu tài chính tuy nhỏ nhƣng cũng góp phần làm tăng tổng doanh thu. 4.4 PHÂN TÍCH CHI PHÍ 33.286.181.883 40.000.000.000 28.780.571.898 30.000.000.000 23.943.283.938 Tổng chi phí 20.000.000.000 10.000.000.000 0 2011 2012 2013 Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 – 2013 Hình 4.12 Biểu đồ tổng chi phí của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Qua biểu đồ tổng chi phí ta dễ dàng nhận ra đƣợc tình hình chi phí qua các năm đều tăng. Xét bảng 4.3, tổng chi phí năm 2012 tăng 4.837.287.960 đồng, tƣơng ứng 20,2% và năm 2013 tăng 4.505.609.985 đồng, tƣơng ứng 15,66%. Ta tiếp tục phân tích bảng 4.3 để thấy rõ đƣợc các khoản tăng giảm của từng khoản mục chi phí. 69 Bảng 4.3: Tình hình chi phí giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí QLKD Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Tổng chi phí 2011 2012 22.155.058.683 795.192.419 984.918.421 181.797 7.932.618 23.943.283.938 Chênh lệch 2013 26.605.789.970 30.581.353.301 918.213.572 763.421.973 1.189.247.260 1.898.423.588 41.296.027 47.559 26.025.069 42.935.462 28.780.571.898 33.286.181.883 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) 4.450.731.287 20,09 123.021.153 15,47 204.328.839 20,75 41.114.230 22.615,46 18.092.451 228,08 4.837.287.960 20,2 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 70 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) 3.975.563.331 14,94 (154.791.599) (16,86) 709.176.328 59,63 (41.248.468) (99,88) 16.910.394 64,98 4.505.609.985 15,66 Tình hình giá vốn hàng bán qua các năm đều tăng, năm 2012 so với 2011 tăng 4.450.731.287 đồng, tƣơng ứng 20,09% và năm 2013 so với 2012 tăng 3.975.563.331 đồng, tƣơng ứng 14,94%. Nguyên nhân của việc tăng, giảm giá vốn hàng bán cũng là do sự biến động của giá cả nguyên liệu đầu vào tăng, giảm bất thƣờng nhƣng chủ yếu là do số lƣợng hàng bán ra tăng. Chi phí tài chính tăng, giảm qua các năm. Cụ thể là năm 2012 tăng so với 2011 là 123.021.153 đồng, tƣơng ứng 15,47%. Và năm 2013 giảm 154.791.599 đồng, tƣơng ứng 16,86% so với 2012. Nguyên nhân làm chi phí tài chính tăng là do công ty có những khoản vay lớn để trang trải cho việc mua nguyên liệu, thiết bị sửa chữa công ty. Chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng qua các năm, trong đó năm 2013 so với năm 2012 tăng đến 59,63% tức 709.176.328 đồng và năm 2012 so với 2011 tăng 20,75% tức 204.328.839 đồng. Nguyên nhân tăng chi phí là do công ty đầu tƣ nâng cao chất lƣợng quản lý: cử nhân viên tham gia các chƣơng trình đào tạo, trang bị kiến thức vận hành máy móc, thiết bị, chi phí lƣơng cho nhân viên do đội ngũ nhân viên tăng thêm. Chi phí khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng chi phí và tăng giảm qua các năm nhƣ sau: năm 2012 so với 2011 tăng 41.114.230 đồng, tƣơng ứng 22.615%. Đây là khoản chi phí khá lớn đối với hoạt động khác do không có khoản thu nhập khác để bù đắp. Năm 2013 chi phí khác giảm so với 2012 41.248.468 đồng, tƣơng ứng 99,88%. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp qua các năm tăng là do lợi nhuận trƣớc thuế qua các năm đều tăng. Năm 2012 tăng 18.092.451 đồng, tƣơng ứng 228,08% so với năm 2011 và năm 2013 so với 2012 tăng 16.910.394 đồng, tƣơng ứng 64,98%. 100% 80% 60% 40% 20% 0% GV HB CP HĐTC CP QLKD CP khác CP thuế TNDN 2011 92,53% 3,32% 4,11% 0,00% 0,03% 2012 92,44% 3,19% 4,13% 0,14% 0,09% 2013 91,87% 2,29% 5,70% 0,00% 0,13% Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 - 2013 Hình 4.13 Biểu đồ tỷ lệ chi phí của công ty giai đoạn 2011 - 2013 71 Hoạt động chủ yếu tại công ty TNHH Inox Phát Thành là kinh doanh các mặt hàng thép không gỉ nên chi phí giá vốn chiếm tỷ lệ cao nhất trong tổng chi phí. Cụ thể năm 2011 chiếm 92,53%, năm 2012 chiếm 92,44% và năm 2013 chiếm 91,87% trong tổng chi phí. Điều đó cho thấy giá vốn hàng bán là một chi phí quan trọng quyết định đến lợi nhuận của công ty. 4.5 PHÂN TÍCH LỢI NHUẬN Xét về gốc độ kinh tế thì lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp, nói cách khác lợi nhuận là hiệu quả kinh tế trƣớc tiên mà doanh nghiệp cần phải có. Các doanh nghiệp luôn quan tâm đến hoạt động sản xuất kinh doanh và kết quả của hoạt động đó. Việc phân tích tình hình lợi nhuận là rất quan trọng giúp những đơn vị kinh doanh biết đƣợc những nguyên nhân làm tăng giảm lợi nhuận từ đó có biện pháp phù hợp để nâng cao hiệu quả kinh doanh. 4.5.1 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần về bán hàng - Giá vốn hàng bán. Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí tài chính - Chi phí quản lý kinh doanh. 171.789.407 200.000.000 145.396.301 160.000.000 120.000.000 LN thuần từ HĐKD 80.000.000 31.910.300 40.000.000 0 2011 2012 2013 Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 - 2013 Hình 4.14 Biểu đồ LN thuần từ HĐKD của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Qua biểu đồ ta thấy rõ đƣợc tình hình lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh đều tăng qua các năm. 72 Bảng 4.4: Tình hình lợi nhuận thuần từ HĐKD giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu DTT về BH và CCDV Giá vốn hàng bán LN gộp về BH và CCDV Doanh thu HĐTC Chi phí tài chính Chi phí QLKD LN thuần từ HĐKD 2011 2012 Chênh lệch 2013 23.963.724.326 28.855.859.625 33.412.434.250 22.155.058.683 26.605.789.970 30.581.353.301 1.808.665.643 2.250.069.655 2.831.080.949 3.355.497 2.787.478 2.554.019 795.192.419 918.213.572 763.421.973 984.918.421 1.189.247.260 1.898.423.588 31.910.300 145.396.301 171.789.407 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) 4.892.135.299 20,41 4.450.731.287 20,09 441.404.012 24,4 (568.019) (16,93) 123.021.153 15,47 204.328.839 20,75 113.486.001 355,64 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 73 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) 4.556.574.625 15,79 3.975.563.331 14,94 581.011.294 25,82 (233.459) (8,38) (154.791.599) (16,86) 709.176.328 59,63 26.393.106 18,15 Qua bảng 4.4 ta thấy lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng qua các năm, năm 2012 so với 2011 tăng 441.404.012 đồng, tƣơng ứng 24,40% và năm 2013 so với 2012 tăng 581.011.294 đồng, tƣơng ứng 25,82%. Trong đó ta thấy tốc độ tăng của doanh thu thuần nhanh hơn tốc độ tăng của giá vốn hàng bán, cụ thể là 2012 so với 2011 doanh thu thuần tăng 20,41% tức 4.892.135.299 đồng, giá vốn hàng bán tăng 20,09% tức 4.450.731.287 đồng và năm 2013 so với 2012 doanh thu thuần tăng 15,79% tức 4.556.574.625 đồng, giá vốn hàng bán tăng 14,94% tức 3.975.563.331 đồng. Điều này cho thấy công ty đã tìm đƣợc nguồn nguyên liệu đầu vào với giá thấp. Năm 2012 so với 2011, lợi nhuận thuần từ HĐKD tăng 113.486.001 đồng, tƣơng ứng 355,64% là do: - Lợi nhuận gộp tăng 441.404.012 đồng, tƣơng ứng 24,4%. - Doanh thu hoạt động tài chính giảm 568.019 đồng, tƣơng ứng 16,93%. - Chi phí tài chính tăng 123.021.153 đồng, tƣơng ứng 15,47%. - Chi phí quản lý kinh doanh tăng 204.328.839 đồng, tƣơng ứng 20,75%. Năm 2013 so với 2012, lợi nhuận thuần từ HĐKD tăng 26.393.106 đồng, tƣơng ứng 18,15% do: - Lợi nhuận gộp tăng 581.011.294 đồng, tƣơng ứng 25,82%. - Doanh thu hoạt động tài chính giảm 233.459 đồng, tƣơng ứng 8,38%. - Chi phí tài chính giảm 154.791.599 đồng, tƣơng ứng 16,83%. - Chi phí quản lý kinh doanh tăng 709.176.328 đồng, tƣơng ứng 59,63%. Nhình chung lợi nhuận thuần từ HĐKD tăng chủ yếu là lợi nhuận gộp tăng. Tốc độ tăng cao là do công ty đã ký đƣợc nhiều hợp đồng nên làm tăng lợi nhuận đáng kể. 4.5.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính Nhìn chung lợi nhuận từ HĐKD của công ty qua các năm có tăng có giảm nhƣng đều là lỗ do công ty sử dụng nguồn vốn vay quá lớn. 74 Bảng 4.5: Tình hình lợi nhuận từ HĐTC giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu Doanh thu HĐTC Chi phí HĐTC LN thuần từ HĐTC Chênh lệch 2011 2012 2013 3.355.497 795.192.419 (791.836.922) 2.787.478 918.213.572 (915.426.094) 2.554.019 763.421.973 (760.867.954) 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) (568.019) (16,93) 123.021.153 15,47 (123.589.172) 15,61 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 75 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) (233.459) (8,38) (154.791.599) (16,86) 154.558.140 (16,88) 0 (200.000.000) (400.000.000) LN thuần từ HĐTC (600.000.000) (800.000.000) (760.867.954) (791.836.922) (915.426.094) (1.000.000.000) 2011 2012 2013 Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 - 2013 Hình 4.15 Biểu đồ lợi nhuận từ HĐTC của công ty giai đoạn 2011 - 2013 Năm 2012 so với 2011 doanh thu tài chính giảm 568.019 đồng, tƣơng ứng 16,93%, trong khi đó chi phí tài chính lại tăng 123.021.153 đồng, tƣơng ứng 15,47%, do đó làm cho hoạt động tài chính lỗ thêm 123.589.172 đồng, tƣơng ứng 15,61%. Năm 2013 so với 2012 doanh thu tài chính tiếp tục giảm 233.459 đồng, tƣơng ứng 8,38%, chi phí tài chính giảm 154.791.599 đồng, tƣơng ứng 16,86% điều này làm cho lợi nhuận hoạt động tài chính tăng (giảm lỗ) 154.558.140 đồng, tƣơng ứng 16,88%. 4.5.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác Nhìn vào bảng 4.6 ta thấy thu nhập khác của công ty ở năm 2011 chỉ có 1.969 đồng chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong tổng doanh thu, và đến năm 2012, 2013 thì không phát sinh khoản thu nhập này nữa. Trong khi đó chi phí từ hoạt động này lại tăng 41.114.230 đồng, tƣơng ứng 22.615,46% ở năm 2012 so với 2011, và năm 2013 so với 2012 giảm 41.248.468 đồng, tƣơng ứng 99,88%. Khoản chi phí qua các năm biến động liên tục còn doanh thu thì không phát sinh điều này làm cho công ty không có lợi nhuận từ hoạt động khác. Chính những biến động của thu nhập và chi phí trên làm cho lợi nhuận khác giảm (tăng lỗ) 41.116.199 đồng, tƣơng ứng 22.864,18% ở năm 2012 so với 2011, ở năm 2013 so với 2012 lợi nhuận khác tăng 41.248.468 đồng, tƣơng ứng 99,88%. 76 Bảng 4.6: Tình hình lợi nhuận từ HĐ khác giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Năm Chỉ tiêu Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác 2011 2012 1.969 181.797 41.296.027 (179.828) (41.296.027) Chênh lệch 2013 47.559 (47.559) 2012/2011 Giá trị Tỷ lệ (%) (1.969) (100,00) 41.114.230 22615,46 (41.116.199) 22864,18 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) (41.248.468) (99,88) 41.248.468 (99,88) Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 77 0 (47.559) (179.828) (10.000.000) (20.000.000) Lợi nhuận khác (30.000.000) (40.000.000) (41.296.027) (50.000.000) 2011 2012 2013 Nguồn: Số liệu phòng kế toán giai đoạn 2011 – 2013 Hình 4.16 Biểu đồ lợi nhuận khác của công ty giai đoạn 2011 – 2013 Qua biểu đồ ta thấy rõ đƣợc tình hình hoạt động khác qua các năm đều không mang lại lợi nhuận cho công ty. Năm 2011 và 2013 có lỗ nhƣng không đáng kể so với năm 2012. Qua phân tích ta thấy đƣợc lợi nhuận của công ty đạt đƣợc là hoàn toàn do lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh, hoạt động từ hoạt động tài chính và hoạt động khác đều lỗ nhƣng do chiếm tỷ trọng nhỏ nên vẫn đảm bảo đƣợc công ty có lời qua các năm kinh doanh. Nhìn chung thì công ty hoạt động có hiệu quả vì lợi nhuận qua các năm đều tăng. 4.6 PHÂN TÍCH NHÓM CHỈ TIÊU MỨC ĐỘ SỬ DỤNG CHI PHÍ VÀ NHÓM CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KẾT QUẢ KINH DOANH Bảng 4.7: Phân tích mức độ sử dụng chi phí và phản ánh kết quả kinh doanh giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: % Chỉ tiêu 1. TS giá vốn hàng bán trên DTT 2. TS chi phí QLKD trên DTT 3. TS CPTC trên DTT 4. TS LN thuần từ HĐKD trên DTT 5. TS LN trƣớc thuế trên DTT 6. TS LN sau thuế trên DTT 2011 92,45 4,11 3,32 0,13 0,13 0,1 Năm 2012 92,2 4,12 3,18 0,5 0,36 0,27 2013 91,53 5,68 2,28 0,51 0,51 0,39 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 (0,25) (0,68) 0,01 1,56 (0,14) (0,9) 0,37 0,01 0,23 0,15 0,17 0,11 Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 Nhìn vào bảng 4.7 ta thấy tỷ suất giá vốn hàng bán trên DTT và tỷ suất CPTC trên DTT đều giảm qua các năm cho thấy sự quản lý trong chi phí giá vốn và chi phí tài chính là có hiệu quả. Cụ thể là năm 2012 so với 2011 tỷ suất giá vốn hàng bán trên DTT giảm 0,25% tức là cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ giảm đƣợc 0,25 đồng giá vốn hàng bán và năm 2013 so với 2012 tiếp tục giảm 0,68% tức cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ giảm đƣợc 0,68 đồng giá vốn. Và 78 cứ 100 đồng doanh thu thuần giảm 0,14 đồng chi phí tài chính ở năm 2012 so với 2011 và giảm 0,9 đồng ở năm 2013 so với 2012. Hai tỷ suất này giảm thể hiện chi phí đơn vị hàng hóa tiêu thụ giảm điều đó làm cho lợi nhuận đơn vị hàng hóa tiêu thụ tăng, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Năm 2012, để có 100 đồng doanh thu thuần thì phải bỏ ra 4,12 đồng chi phí QLKD tăng so với năm 2011 là 0,01 đồng và năm 2013 phải bỏ ra 5,68 đồng chi phí QLKD để thu đƣợc 100 doanh thu thuần, tăng 1,56 đồng so với 2012. Tỷ suất này cho thấy quá trình quản lý chi phí kinh doanh chƣa đƣợc tốt. Các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh năm 2012 so với 2011: - Tỷ suất LN thuần từ HĐKD trên DTT tăng 0,37%, tức là cứ 100 đồng doanh thu thuần thì lợi nhuận thuần từ HĐKD tăng 0,37 đồng. - Tỷ suất LN trƣớc thuế trên DTT tăng 0,23%, tức cứ 100 đồng doanh thu thuần thì lợi nhuận trƣớc thuế tăng 0,23 đồng. - Tỷ suất LN sau thuế trên DTT tăng 0,17%, tức cứ 100 đồng doanh thu thuần thì lợi nhuận sau thuế tăng 0,17 đồng. Năm 2013 so với 2012: - Tỷ suất LN thuần từ HĐKD trên DTT tăng 0,01%, tức là cứ 100 đồng doanh thu thuần thì lợi nhuận thuần từ HĐKD tăng 0,01 đồng. - Tỷ suất LN trƣớc thuế trên DTT tăng 0,15%, tức cứ 100 đồng doanh thu thuần thì lợi nhuận trƣớc thuế tăng 0,15 đồng. - Tỷ suất LN sau thuế trên DTT tăng 0,11%, tức cứ 100 đồng doanh thu thuần thì lợi nhuận sau thuế tăng 0,11 đồng. Qua phân tích ta thấy do sử dụng chính sách tài chính tốt, quản lý chặt chẽ trong chi phí giá vốn nên các chỉ tiêu phản ánh kết quả đều tăng. Điều đó cho thấy hiệu quả kinh doanh của công ty tăng lên, công ty đang có khả năng phát triển. 4.7 ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT HIỆU QUẢ KINH DOANH QUA CÁC CHỈ TIÊU SINH LỢI Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của quá trình kinh doanh tại công ty. Để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận cần phải xét mối quan hệ với vốn, tài sản mà doanh nghiệp đã sử dụng. Phân tích khả năng sinh lợi qua các chỉ tiêu tài chính đƣợc thể hiện ở bảng 4.8. 79 Bảng 4.8: Tình hình các chỉ tiêu sinh lợi giai đoạn 2011 - 2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tài sản bình quân Lợi nhuận sau thuế Vốn chủ sở hữu bình quân Doanh thu thuần Tỷ suất sinh lời của vốn CSH (ROE) Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA) Tỷ suất sinh lời của doanh thu (ROS) 2011 14.727.357.188 23.797.854 900.125.344 23.963.724.326 2,64% 0,16% 0,10% Năm 2012 22.137.061.714 78.075.206 963.809.221 28.855.859.625 8,10% 0,35% 0,27% 2013 27.210.715.180 128.806.386 1.077.674.050 33.412.434.250 11,95% 0,47% 0,39% Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 7.409.704.526 5.073.653.466 54.277.352 50.731.180 63.683.877 113.864.829 4.892.135.299 4.556.574.625 5,46% 3,85% 0,19% 0,12% 0,17% 0,11% Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành giai đoạn 2011 - 2013 80 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn CSH (ROE) cho biết 100 đồng vốn CSH tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2011 tỷ số này là 2,64% tức là 100 đồng vốn CSH tạo ra đƣợc 2,64 đồng lợi nhuận, tƣơng tự ở năm 2012, 100 đồng vốn CSH tạo ra đƣợc 8,1 đồng lợi nhuận và năm 2013 đƣợc 11,95 đồng lợi nhuận. Ta thấy tỷ số này đều tăng qua các năm cụ thể năm 2012 so với 2011 tăng 5,46 đồng lợi nhuận và năm 2013 tăng 3,85 đồng lợi nhuận so với 2012. Điều này chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn CSH của doanh nghiệp là tốt. Tỷ suất sinh lời của tài sản (ROA) phản ánh khả năng sinh lời của một đồng tài sản, tỷ số này càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn càng có hiệu quả. Năm 2012 cứ 100 đồng tài sản sẽ tạo ra đƣợc 0,35 đồng lợi nhuận tăng 0,19 đồng lợi nhuận so với 2011 và năm 2013 tăng 0,12 đồng lợi nhuận so với 2012. Nhìn chung công ty sử dụng tài sản tốt nhƣng các tỷ số lợi nhuận này còn quá thấp so với tài sản mà công ty bỏ ra để đầu tƣ. Tỷ suất sinh lời của doanh thu (ROS), chỉ tiêu cho biết doanh nghiệp thu đƣợc 100 đồng doanh thu thuần thì thu đƣợc bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế TNDN. Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng chi phí càng tốt. Năm 2012 tăng 0,17 đồng lợi nhuận so với năm 2011 và năm 2013 tiếp tục tăng 0,11 đồng lợi nhuận so với 2012. Tỷ suất này tăng lên qua các năm chứng tỏ sức tiêu thụ trên thị trƣờng tăng qua các năm. Qua phân tích nhận thấy ROE của công ty cao hơn ROA rất nhiều, điều đó cho thấy vốn tự có của công ty là rất thấp. Tóm tắt chương: Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh đƣợc thực hiện với số liệu năm 2013. Trong năm doanh thu chủ yếu của công ty là doanh thu bán hàng hóa, doanh thu tài chính rất thấp nhƣng cũng góp phần làm tăng thêm thu nhập tại công ty, thu nhập khác không phát sinh. Hoạt động chủ yếu của công ty là bán hàng nên giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ cao trong tổng chi phí, các khoản chi phí nhƣ chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh, chi phí khác tuy thấp nhƣng cũng làm giảm doanh thu một lƣợng đáng kể. Trong năm 2013 hoạt động tài chính và hoạt động khác đều lỗ nhƣng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cao nên bù đắp đƣợc các khoản lỗ đó và mang lại lợi nhuận cho công ty. Quá trình kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh đƣợc căn cứ vào các chứng từ gốc sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Acsoft, tất cả các nghiệp vụ phát sinh nhập vào phần mềm đều đƣợc chuyển vào nhật ký chung và đi đến các sổ, báo cáo liên quan. Kế toán trên phần mềm giúp công tác kế toán đƣợc tiện lợi hơn, nhanh hơn, chính xác hơn, hạn chế đƣợc sai sót trong quá trình định khoản nghiệp vụ. Qua phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận và một số chỉ tiêu tài chính giai đoạn 2011 – 2013 cho thấy công ty hoạt động có hiệu quả và có chiều hƣớng đi lên. 81 CHƢƠNG 5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển của công ty, bộ máy kế toán nói chung, kế toán xác định kết quả kinh doanh nói riêng luôn là công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho lãnh đạo công ty. Bộ máy kế toán đã không ngừng hoàn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng nhƣ luôn cố gắng để đƣa ra những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình kinh doanh của công ty giúp lãnh đạo có những quyết định và chiến lƣợc kinh doanh hợp lý hiệu quả. Qua thời gian thực tập tại công ty tôi nhận thấy ở công ty có những ƣu, nhƣợc điểm sau: 5.1.1 Ƣu điểm Về bộ máy kế toán: Đội ngũ kế toán viên trẻ năng động, có tinh thần trách nhiệm và luôn phối hợp hỗ trợ nhau để công việc hoàn thành một cách có hiệu quả. Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy đƣợc thiết kế theo nguyên tắc nhật ký chung (phần mềm Acsoft) nên việc thực hiện công tác kế toán đƣợc nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm đƣợc thời gian. Sổ sách kế toán đƣợc in ra từ máy đảm bảo phù hợp theo quy định. Về chứng từ: Hệ thống chứng từ đƣợc lập đầy đủ, thông tin phù hợp với chế độ kế toán ban hành và các thông tin này phục vụ thiết thực cho công tác kiểm tra và nhập liệu vào phần mềm kế toán. Phƣơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho: sử dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền tại thời điểm phản ánh chính xác giá vốn xuất kho. 5.1.2 Nhƣợc điểm Về bộ máy kế toán: Nhân viên chƣa có nhiều kinh nghiệm. Công ty chƣa trích lập các khoản dự phòng nhƣ dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Với kinh nghiệm còn ít của nhân viên phòng kế toán công ty nên khuyến khích và tạo điều kiện cho nhân viên tự học hỏi thêm những ngƣời đi trƣớc, tổ chức những buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm ngoài giờ làm việc giữa các nhân viên và kế toán trƣởng, nếu có điều kiện có thể mời một số chuyên gia có kinh nghiệm về giảng dạy, hƣớng dẫn. Do phƣơng thức bán hàng thực tế tại công ty có nhiều trƣờng hợp khách hàng mua chịu, việc thu tiền gặp khó khăn và tình trạng này ảnh hƣởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu. Vì vậy, công ty nên tính toán các khoản nợ có khả năng khó đòi để lập dự phòng đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu và chi 82 phí trong kỳ. Khi công ty mua hàng về kho để chuẩn bị cho việc phân phối lƣu thông tiếp theo, việc này không tránh khỏi sự giảm giá hàng trong kho. Vì vậy, công ty nên tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng và giảm đến mức tối thiểu những tổn thất về các khoản thu khó đòi có thể xảy ra, đặc biệt là sự giảm giá của hàng hóa cũng nhƣ sự biến động giá cả trên thị trƣờng thì việc trích lập các khoản dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho là rất cần thiết. Để lập các khoản dự phòng trên kế toán sử dụng các tài khoản sau: - TK 1592 - Dự phòng phải thu khó đòi. - TK 1593 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho. 5.3 PHƢƠNG HƢỚNG TỐI ĐA HÓA LỢI NHUẬN 5.3.1 Tăng doanh thu bán hàng hợp lý, tích cực 5.3.1.1 Tích cực khai thác nguồn hàng, cải tiến công tác mua hàng Dự báo nhu cầu tiêu dùng của khách hàng, tiến hành mua hàng hóa, nguyên vật liệu phù hợp với nhu cầu khách hàng nhằm đảm bảo cho khâu tiêu thụ dễ dàng. Điều hòa vốn kịp thời, đầy đủ cho việc mua hàng. 5.3.1.2 Cải tiến công tác dự trữ bảo quản hàng hóa Cần phải chấp hành định mức dự trữ hàng hóa, nguyên vật liệu, ngăn chặn và giải quyết hàng ứ đọng, kém phẩm chất. Cải tiến khâu chất xếp kho đảm bảo nhập vào đơn giản xuất ra dễ dàng. 5.3.1.3 Tích cực cải tiến công tác bán hàng Phát triển mạng lƣới kinh doanh, tổ chức kế hoạch kinh doanh. Trong quá trình vận chuyển phải xác định quảng đƣờng vận chuyển bình quân ngắn nhất, tận dụng hết trọng tải của phƣơng tiện. Đầu tƣ thêm những phƣơng tiện vận tải để giảm chi phí vận chuyển cho khách hàng nhằm giữ chân khách hàng cũ, tìm thêm những khách hàng mới. 5.3.2 Tăng cƣờng công tác quản lý lao động Tuyển dụng và bố trí cán bộ công nhân viên hợp lý, phù hợp với trình độ và khả năng của từng ngƣời. Xây dựng thang lƣơng, bậc lƣơng, chế độ lao động tiền lƣơng theo định hƣớng khuyến khích ngƣời lao động. 5.3.3 Phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận Định kỳ tổ chức phân tích tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận qua đó thấy đƣợc nguyên nhân làm tăng, giảm lợi nhuận, xem các nguyên nhân đó là do chủ quan hay khách quan từ đó có biện pháp quản lý thích hợp. 83 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Tại công ty TNHH Inox Phát Thành quá trình kế toán doanh thu, chi phí, lợi nhuận đƣợc thực hiện trên phần mềm kế toán đảm bảo chính xác, kịp thời khi xuất in các báo báo. Trong năm doanh thu chủ yếu của công ty là doanh thu bán hàng hóa, doanh thu tài chính rất thấp nhƣng cũng góp phần làm tăng thêm thu nhập tại công ty. Qua phân tích tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận cho thấy công ty hoạt động có hiệu quả và có chiều hƣớng đi lên, tuy nhiên công ty vẫn còn nhiều hạn chế trong hoạt động kinh doanh cũng nhƣ công tác quản lý chi phí kinh doanh chƣa thật hợp lý. Tuy gặp khó khăn nhƣng công ty đã không ngừng khẳng định mình trong lĩnh vực kinh doanh, bằng chứng là giai đoạn 2011 - 2013 lợi nhuận công ty luôn tăng qua các năm. Với tiềm năng sẵn có, công ty là doanh nghiệp có trên 10 năm kinh nghiệm trong ngành, có uy tín trên thị trƣờng và đang trên đà phát triển thì việc khắc phục những khó khăn hiện có nghiên cứu nâng cao hiệu quả kinh doanh để tiếp tục khẳng định mình trong nền kinh tế thị trƣờng đầy biến động sẽ không quá khó. Với kết quả đạt đƣợc tin rằng công ty sẽ không ngừng phát triển, lớn mạnh trong tƣơng lai. 6.2 KIẾN NGHỊ 6.2.1 Đối với cơ quan nhà nƣớc Xây dựng hệ thống pháp luật đầy đủ, rõ ràng, mang tính bắt buộc cao, tính pháp quy chặt chẽ, có chính sách khen thƣởng đối với doanh nghiệp làm tốt và có biện pháp xử lý đối với doanh nghiệp vi phạm pháp luật. Đầu tƣ, phát triển cơ sở hạ tầng ở các khu vực vùng sâu, vùng xa tạo điều kiện thuận lợi cho khách tiếp cận với nguồn hàng giá rẻ hơn và các doanh nghiệp có cơ hội mở rộng kênh phân phối, khai thác đƣợc tiềm năng ở thị trƣờng mới. 6.2.2 Đối với công ty Định kỳ hàng quý, hàng năm so sánh về tình hình doanh thu, chi phí, lợi nhuận đã thực hiện với kế hoạch đề ra. Lập ngân sách để đào tạo cải tiến kỹ năng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên. Thành lập phòng marketing. Xây dựng kế hoạch kinh doanh, tiếp thị sản phẩm, thƣờng xuyên cập nhật nội dung, thông tin giới thiệu về sản phẩm trên website để mở rộng thị trƣờng cũng nhƣ thu hút khách hàng mới. Thành lập phòng chăm sóc khách hàng, lắng nghe những ý kiến đóng góp, xác định và đáp ứng các yêu cầu của khách hàng nhằm duy trì và phát triển mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng. 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bùi Hữu Phƣớc, 2009. Tài chính doanh nghiệp. Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh. 2. Bộ tài chính, 2008. Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. 3. Bùi Lê Thanh Giang, 2008. Phân tích tình hình doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty Xăng dầu Tây Nam Bộ. Luận văn Đại học. Đại học Cần Thơ. 4. Lâm Thị Kim Ngân, 2008. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Đức Lan. Luận văn Đại học. Đại học kinh tế. 5. Nguyễn Hƣơng Trà, 2009. Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thương mại Chi Lăng. Luận văn Đại học. Đại học Dân lập Hải Phòng. 6. Nguyễn Tấn Bình, 2004. Phân tích hoạt động doanh nghiệp. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê. 7. Nguyễn Trọng Cơ và Ngô Thế Chi, 2002. Hướng dẫn thực hành kế toán và phân tích tài chính doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê. 8. Nguyễn Văn Công, 2010. Phân tích báo cáo tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Giáo dục Việt Nam. 9. Nguyễn Phƣơng Liên, 2004. Hướng dẫn chế độ chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo tài chính doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. 10. Nguyễn Phƣơng Liên, 2006. Hướng dẫn thực hiện chế độ chứng từ, sổ kế toán và các hình thức kế toán. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. 11. Phạm Xuân Lực và Nguyễn Văn Nhiệm, 1998. Hạch toán kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ. Hà Nội: Nhà xuất bản Tài chính. 12. Trần Phƣớc, 2009. Kế toán thương mại dịch vụ. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Tài chính. 13. Trần Thị Thanh Thúy, 2011. Kế toán Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Tân Phước Long. Khóa luận tốt nghiệp. Đại học Kỹ thuật công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh. 14. Võ Văn Nhị, 2009. Hướng dẫn thực hành kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê. 15. Võ Văn Nhị và cộng sự, 2003. Hướng dẫn thực hành kế toán tài chính. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống kê. 16. Võ Văn Nhị, 2007. 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Tài chính. 85 PHỤ LỤC - Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT. - Phụ lục 2: Phiếu xuất kho. - Phụ lục 3: Phiếu thu. - Phụ lục 4: Hóa đơn GTGT. - Phụ lục 5: Giấy báo có. - Phụ lục 6: Giấy báo nợ. - Phụ lục 7: Phiếu chi. - Phụ lục 8: Hóa đơn GTGT. 86 Phụ lục 1 CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Mã số thuế: 1 8 0 0 6 9 3 8 7 7 Địa chỉ: 218 đƣờng 3/2,P. Hƣng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Điện thoại: 0710.3730 135 - Fax : 0710.3739 516 - Email: phatthanh_inox@yahoo.com Tài khoản: 41594119 tại Ngân hàng Á Châu - CN Cần Thơ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 VAT INVOICE Ký hiệu: PT/11P Liên 1: Lƣu Số: 0002958 Ngày hóa đơn (Invoice date): 08/01/2013 Họ tên khách hàng (Customer’s name): ............................................................................................ Tên đơn vị (Unit name): DNTN Công Thạo Mã số thuế (Tã code): 1800693965 Địa chỉ (Address): 19/15B Lê Hồng Phong, Bình Thủy, TP Cần Thơ Hình thức thanh toán (Mode of payment): Tiền mặt Số tài khoản (Account number):…… STT No 1 01 Tên hàng hóa, dịch vụ Name of product, service 2 Thép không gỉ dạng ống Đơn vị Unit 3 Kg Số lƣợng Quantity 4 78,24 Đơn giá Unit price 5 68.000 Thành tiền Amount 6=4x5 5.320.320 Cộng tiền hàng (Sub total): 5.320.320 Thuế suất GTGT (VAT rate): 10 % Tiền thuế GTGT (VAT): 532.032 Tổng cộng tiền thanh toán (Total payable amount): 5.852.352 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu tám trăm năm mƣơi hai ngàn ba trăm năm mƣơi hai đồng chẵn./. Khách hàng (Customer) (Ký, ghi rõ họ tên) Sign & full name Ngƣời viết hóa đơn (Prepared by) Giám đốc công ty (Directo) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sign & full name Sign stamp & full name Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành Phụ lục 2 CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT Mẫu số: 02 - VT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 08 tháng 01 năm 2013 Số: 0002958 Họ tên ngƣời nhận hàng: DNTN Công Thạo Nợ: 632 Có: 156 Địa chỉ: 19/15B Lê Hồng Phong, Bình Thủy, TP Cần Thơ Lý do xuất hàng: Xuất kho thép không gỉ Xuất tại kho: Số lƣợng Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã STT phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, số sản phẩm, hàng hóa A 01 B C Thép không gỉ dạng ống ĐV tính Theo chứng từ D 1 Kg 78,24 Đơn Thực giá xuất 2 3 Thành tiền 4 66.151 5.175.654 5.175.654 Cộng Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm triệu một trăm bảy mươi lăm ngàn sáu trăm năm mươi bốn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: .............................................................................................. Ngày 08 tháng 01 năm 2013 Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành Giám đốc Phụ lục 3 CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU THU Ngày 08 tháng 01 năm 2013 Quyển số: PT/11P Số: PT 0002949 TK ghi Số tiền 33311 5111 532.032 5.320.320 Họ tên ngƣời nộp tiền: DNTN Công Thạo Địa chỉ: 19/15B Lê Hồng Phong, Bình Thủy, TP Cần Thơ Lý do nộp: Xuất kho thép không gỉ dạng ống Số tiền: 5.852.352 đồng. Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu tám trăm năm mươi hai ngàn ba trăm năm mươi hai đồng chẵn./. Kèm theo : Chứng từ gốc Giám đốc Kế toán trƣởng Ngƣời nộp tiền Ngày 08 tháng 01 năm 2013 Ngƣời lập phiếu Thủ quỹ Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành Phụ lục 4 Phụ lục 5 Ngân hàng Á Châu Chi nhánh: ACB - CN Cần Thơ GIẤY BÁO CÓ Ngày 31 tháng 01 năm 2013 Mã GDV: Mã KH: 44129 Số GD: 33 Kính gửi : Công ty TNHH Inox Phát Thành Mã số thuế: 1800693877 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Có tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: 41594119 Số tiền bằng số: 200.000 đồng. Số tiền bằng chữ: Hai trăm nghìn đồng chẵn. Nội dung: Lãi nhập vốn Giao dịch viên Kiểm soát Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành Phụ lục 6 Ngân hàng Á Châu Chi nhánh: ACB - CN Cần Thơ GIẤY BÁO NỢ Ngày 25 tháng 01 năm 2013 Mã GDV: Mã KH: 44129 Số GD: 30 Kính gửi : Công ty TNHH Inox Phát Thành Mã số thuế: 1800693877 Hôm nay, chúng tôi xin báo đã ghi Nợ tài khoản của quý khách hàng với nội dung nhƣ sau: Số tài khoản ghi có: 41594119 Số tiền bằng số: 34.203.440 đồng. Số tiền bằng chữ: Ba mƣơi bốn triệu hai trăm lẻ ba nghìn bốn trăm bốn mƣơi đồng chẵn. Nội dung: Thanh toán lãi hàng tháng. Giao dịch viên Kiểm soát Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành Phụ lục 7 CÔNG TY TNHH INOX PHÁT THÀNH Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi, Q. Ninh Kiều, TPCT Mẫu số: 02 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trƣởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 09 tháng 01 năm 2013 Quyển số: PC/11P Số: PC 0002950 TK ghi Số tiền 6422 10.000.000 1331 1.000.000 Họ tên ngƣời nộp tiền: CTY TNHH INOX PHÁT THÀNH Địa chỉ : Số 218 Đ. 3/2, P. Hƣng Lợi,Q. Ninh Kiều, TPCT Lý do chi: Hội nghị khách hàng Số tiền: 11.000.000 VNĐ Số tiền viết bằng chữ: Mƣời một triệu đồng chẵn./. Kèm theo : Chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền .. .............................................................................................. Ngày tháng năm 2013 Giám đốc Kế toán trƣởng Thủ quỷ Ngƣời lập biểu Ngƣời nhận tiền Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành Phụ lục 8 CÔNG TY TNHH THIÊN KIỀU Mã số thuế: 1 8 0 0 6 7 8 9 8 Địa chỉ: Số 60, Ngô Đức Kế, P.An Lạc, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Điện thoại: 0710.3678 195 - Fax : 0710.3357 566 - Email: thienkieu@gmail.com Tài khoản: 43651379 tại Ngân hàng Á Châu - CN Cần Thơ Tài khoản: 10302 0000568426 tại Ngân hàng TMCP Công thƣơng VN CN Cần Thơ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001 VAT INVOICE Ký hiệu: 03AB/13P Liên 2: Giao ngƣời mua Số: 0000357 Ngày 09 tháng 01 năm 2013 Họ tên khách hàng (Customer’s name): .................................................................. ........ Tên đơn vị (Unit name): Công ty TNHH Inox Phát Thành Mã số thuế (Tã code): 1800693877 Địa chỉ (Address): 218 đƣờng 3/2,P. Hƣng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP. Cần Thơ Hình thức thanh toán (Mode of payment): Tiền mặt Số tài khoản (Account number):…… STT No 1 01 Tên hàng hóa, dịch vụ Name of product, service 2 Hội nghị khách hàng Đơn vị Unit 3 Số lƣợng Quantity Đơn giá Unit price Thành tiền Amount 4 5 6=4x5 10.000.000 Cộng tiền hàng (Sub total): Thuế suất GTGT (VAT rate): 10 % Tiền thuế GTGT (VAT): Tổng cộng tiền thanh toán (Total payable amount): Số tiền viết bằng chữ: Mƣời một triệu đồng chẵn./. Khách hàng (Customer) (Ký, ghi rõ họ tên) Sign & full name 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Ngƣời viết hóa đơn (Prepared by) Giám đốc công ty (Directo) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Sign & full name Sign stamp & full name Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH Inox Phát Thành [...]... thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả kinh doanh của công ty 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Tình hình hạch toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại công ty nhƣ thế nào? Hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Inox Phát Thành có hiệu quả không? Công ty có những thuận lợi và khó khăn gì? Những giải pháp nào có thể giúp công ty nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh? ... thu, chi phí đầy đủ vào các sổ Nhật ký chung, sổ Cái Tuy nhiên bài viết chƣa có phần đánh giá khái quát về kết quả kinh doanh tại công ty để có thể đề ra giải pháp hoàn thiện hiệu quả về doanh thu, chi phí tích cực hơn, chƣa có phần nhận xét về chứng từ Tính mới của luận văn Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành so với luận văn Kế toán doanh thu và xác. .. Kim Ngân, 2008 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại doanh nghiệp tƣ nhân Đức Lan Luận văn cho thấy những kinh nghiệm và quy trình kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty chỉ phù hợp với quy mô công ty lớn, hạch toán các nghiệp vụ phát sinh theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC, luận văn chƣa trình bày phần ghi sổ theo nghiệp vụ phát sinh Luận... giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh Kinh nghiệm mà em rút ra đƣợc là cần phải xem kỹ quy trình, nguyên tắc lên sổ, và cần phải phân tích, đánh giá kết quả kinh doanh tại công ty để tìm hƣớng khắc phục những mặt hạn chế tại công ty Nguyễn Hƣơng Trà, 2009 Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thƣơng mại Chi Lăng Đề tài căn cứ vào các chứng từ hạch toán các khoản doanh thu,. .. thể hiện đƣợc các sổ đã ghi khi phát sinh nghiệp vụ Trần Thị Thanh Thúy, 2011 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Tân Phƣớc Long Đề tài thực hiện hạch toán các khoản doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh vào các sổ liên 3 quan nhƣ Nhật ký chung, sổ Cái, luận văn chƣa có phần đánh giá về kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty để tìm ra nguyên nhân chủ... thừa 911 Kết chuyển xác định kết quả kinh doanh Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.11 Sơ đồ kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.1.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.4.1 Khái niệm Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định, là biểu... đồ kế toán 334, 338, 241, 152, 642 911 Chi phí quản lý Kết chuyển xác định kinh doanh phát sinh kết quả kinh doanh 111, 112 Chi phí bằng tiền 1331 Thuế GTGT Nguồn: Võ Văn Nhị, 2007 333 sơ đồ kế toán áp dụng cho các loại hình doanh nghiệp kể cả doanh nghiệp nhỏ và vừa Hình 2.9 Sơ đồ kế toán chi phí quản lý kinh doanh 16 2.1.3.4 Kế toán chi phí khác a) Khái niệm Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: - Chi. .. lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đƣợc thực hiện Kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí) Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số... đạo doanh nghiệp biết đƣợc hiệu quả kinh doanh từ đó đƣa ra những định hƣớng phát triển trong tƣơng lai Do đó, muốn xác định chính xác và nhanh chóng lợi nhuận trong kỳ đòi hỏi công tác kế toán phải đầy đủ, kịp thời Hiểu đƣợc tầm quan trọng đó nên tôi chọn đề tài: "Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành tại Thành phố Cần Thơ" làm luận văn tốt nghiệp... giúp tôi cần phải tìm hiểu kỹ hơn về công ty để biết đƣợc áp dụng theo quyết định 15 hay 48 từ đó sử dụng các tài khoản chính xác hơn Do đó, đây là một trong những điểm khác mà trong luận văn Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Inox Phát Thành đƣợc trình bày và làm rõ một cách có hệ thống việc xác định kết quả kinh doanh theo quyết định 48/2006/QĐ BTC và thể hiện