Thực trạng hoạt động quản lý tài chính của công ty TNHH thương mại Và dịch vụ Đỗ Hữu

Thực trạng hoạt động quản lý tài chính của công ty TNHH thương mại Và dịch vụ Đỗ Hữu

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển LỜI NÓI ĐẦU Trong kinh tế phát triển theo chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, ngày có nhiều thành phần kinh tế, đa dạng loại hình sở hữu để phát huy tối đa ưu điểm kinh tế thị trường Với môi trường hoạt động thế, thành phần kinh tế tư nhân tạo điều kiện để phát triển mạnh mẽ, hịa nhập vào xu hướng đó, nhiều doanh nghiệp tư nhân ngày hoạt động tốt, có nhiều đóng góp kinh tế Với hoạt động linh hoạt, đa dạng hóa ngành nghề, doanh nghiệp tư nhân thu hút vốn nhàn rỗi từ cộng đồng dân cư, thu hút lao động góp phần thúc đẩu phát triển kinh tế, hỗ trợ cho thành phần kinh tế nhà nước Cũng thành phần kinh tế khác, doanh nghiệp tư nhân nằm guồng máy chế thị trường, mục tiêu hoạt động chủ yếu lợi nhuận, tự vận động, dễ phát triển không theo định hướng phát triển nhà Đảng nhà nước, xảy vấn đề khó kiểm sốt xử lý Vì thế, để doanh nghiệp tư nhân hoạt động có hiệu quả, góp phần xây dựng đất nước, quyền lợi bình đẳng theo định hướng quản lý Nhà nước, doanh nghiệp phải hoạt động theo chế quản lý nhà nước đặt ra, chế quản lý tài Tuy nhiên, chế quản lý nhà nước dùng để quản lý bao quát chung, tầm vĩ mô, áp dụng toàn tất cho loại doanh nghiệp Các doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác khơng thể chung chế quản lý , dẫn đến bất hợp lý, áp đặt hạn chế hoạt động tổ chức Vì phải tùy thuộc vào đặc điểm doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải có chế quản lý tài riêng, dựa theo chế quản lý chung nhà nước Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Đỗ Hữu công ty thành lập, trước phát triển thị trường ngày nhiều Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển hội thách thức, việc thiết lập chế quản lý tài riêng cho cơng ty việc tất yếu, góp phần tạo mơi trường pháp lý, hoạt động hiệu cho công ty để quan chức quản lý có sách áp dụng công ty Sau thời gian thực tập cơng ty, q trình tìm hiểu mình, em nhận thấy rõ cần thiết việc cần có chế quản lý tài cụ thể Với kiến thức tích lũy, với hướng dẫn tận tình thầy giáo Nguyễn Đức Hiển, em mạnh dạn di sâu vào nghiên cứu đề tài: “ Thiết lập chế quản lý tài công ty TNHH thương mại dịch vụ Đỗ Hữu” Phần nghiên cứu em bao gồm: Chương 1: Lý thuyết chung chế quản lý tài doanh nghiệp tư nhân Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý tài cơng ty TNHH thương mại Và dịch vụ Đỗ Hữu Chương 3: Xây dựng dự thảo chế quản lý tài cho công ty Do kiến thức khả hiểu biết hạn chế, phần nghiên cứu em mang nhiều tính chủ quan nên khơng thể tránh khỏi, mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô người quan tâm Em xin chân thành cảm ơn Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển CHƯƠNG LÝ THUYẾT CHUNG VỀ CƠ CHẾ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 1.1 Những vấn đề doanh nghiệp tư nhân 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp tư nhân Phát triển kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trường trở thành quy luật phổ biến toàn giới Tuy nhiên đặc điểm kinh tế nước lại khác Ở Việt Nam trình phát triển kinh tế theo chế thị truờng, kinh tế chia thành kinh tế nhà nước kinh tế tư nhân ( hay kinh tế quốc doanh) Kinh tế nhà nước: thành phần kinh tế dựa chế độ sở hữu Nhà nước tư liệu sản xuất Chủ yếu bao gồm đơn vị kinh tế mà toàn số vốn thuộc Nhà nước Nhà nước chiếm tỉ lệ chi phối Kinh tế tư nhân: thành phần kinh tế không thuộc thành phần kinh tế Nhà nước Bao gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp doanh doanh nghiệp tư nhân gọi chung doanh nghiệp tư nhân 1.1.2 Phân loại doanh nghiệp tư nhân 1.1.2.1 Doanh nghiệp tư nhân xét nghĩa thực theo luật Các doanh nghiệp tư nhân hoạt động theo luật doanh nghiệp đơn vị kinh tế tồn hình thức công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân, hay nhiều người làm chủ tự chịu trách nhiệm tài sản mình( hữu hạn vơ hạn) hoạt động doanh nghiệp 1.1.2.2 Doanh nghiệp tư nhân xét theo tính chất sở hữu Tất đơn vị, tổ chức cá nhân thuộc khu vực kinh tế tư nhân dựa sở hữu vốn cá nhân tự có vay Cá nhân, họ cá thể kinh doanh tự bỏ vốn thành lập, tự chịu trách nhiệm toàn tài sản Đây loại hình kinh tế hộ gia đình, bao Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển gồm: kinh tế hộ gia đình nơng dân, thợ thủ cơng, dịch vụ, doanh nghiệp Công ty đơn vị kinh tế hoạt động theo luật doanh nghiệp, bao gồm: công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân Công ty cổ phần cơng ty, đó: Số thành viên gọi cổ đông mà công ty phải cố suốt thời gian hoạt động người Vốn điều lệ công ty chia làm nhiều phần gọi cổ phần Giá trị cổ phần gọi mệnh giá cổ phiều Mỗi cổ động mua hoạc nhiều cổ phiếu Cổ phiếu phát hành có ghi tên khơng ghi tên Cổ phiếu sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị phải cổ phiếu có ghi tên Cổ phiếu không ghi tên quyền tự chuyển nhượng Cổ phiếu có ghi tên chuyển nhượng đồng ý hội đồng quản trị Riêng số cổ phiếu thành viên hội đồng quản trị không chuyển nhượng thời gian chức thời hạn hai năm kể từ ngày giữ chức thành viên hội đồng quản trị Công ty trách nhiệm hữu hạn cơng ty, đó: Phần vốn góp tất thành viên phải đóng đủ thành lập cơng ty Các phần vốn góp ghi rõ điều lệ cơng ty Công ty không phép phát hành loại chứng khốn Việc chuyển nhượng phần vốn góp thành viên chuyển nhượng tự Việc chuyển nhượng phần vốn góp cho người khơng phải thành viên phải trí nhóm thành viên đại diện cho ¾ vốn điều lệ công ty Công ty hợp doanh doanh nghiệp, đó: Phải có hai thành viên hợp danh; thành viên hợp danh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển có thành viên góp vốn Thành viên hợp danh phải cá nhân, có trình độ chun mơn, uy tín nghề nghiệp phải chịu trách nhiệm tồn tài sản nghĩa vụ cơng ty Thành viên góp vốn chịu trách nhiệm khoản nợ công ty phạm vi số vốn đóng góp vào cơng ty Cơng ty hợp danh không quyền phát hành loại chứng khoán Doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp tư nhân đơn vị kinh doanh có mức vốn khơng thấp vốn pháp định, cá nhân làm chủ tự chịu trách nhiệm toàn tài sản hoạt động doanh nghiệp 1.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp tư nhân Doanh nghiệp tư nhân thành phần kinh tế dựa chế độ sở hữ tư nhân tư liệu sản xuất, Nhà nước góp vốn khơng chiếm tỷ lệ chi phối Doanh nghiệp tư nhân thành lập, hoạt động lợi ích chủ sở hữu doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân loại hình kinh tế động, phát triển theo quy luật kinh tế thị trường, hoạt động kinh doanh chủ yếu theo mục tiêu lợi nhuận, sẵn sàng tham gia vào lĩnh vực mạo hiểm với mức lợi nhuận vao quan tâm tới lợi ích doanh nghiệp lợi ích xã hội 1.2 Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp tư nhân 1.2.1 Khái niệm chế quản lý tài Doanh nghiệp tư nhân giống doanh nghiệp khác thực thể tồn độc lập kinh tế Sự tồn hoạt động doanh nghiệp mang tính khách quan Các nhà quản lý, chủ doanh nghiệp áp đặt ý chí chủ quan lên hoạt động doanh nghiệp ý chí Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển phù hợp với xu vận động khách quan doanh nghiệp điều kiện kinh tế xã hội định Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp hình dung sản phẩm chủ quan người, sử dụng để tác động lên động tài doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp tồn thực mục tiêu Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp hiểu tổng hình thức phương pháp hoạt động lên hoạt động tài doanh nghiệp, nhờ nguồn lực doanh nghiệp ( vốn, lao động, tài nguyên) kết hợp chặt chẽ với tạo thành sức mạnh tổng hợp giúp cho doanh nghiệp tồn tại, vận động để thực mục tiêu Bởi vậy, loại doanh nghiệp khác tất yếu hoạt động theo chế riêng, phù hợp với tồn hoạt động thân Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp cấu thành chịu tác động nhiều yếu tố 1.2.2 Các yếu tố cấu thành chế quản lý tài doanh nghiệp tư nhân Theo khái niệm trên, nêu khái quát yếu tố chủ yếu cấu thành chế quản lý tài doanh nghiệp bao gồm: pháp luật, hệ thống biện pháp tổ chức thực pháp luật, định quản lý người quản lý mức độ phù hợp yếu tố 1.2.2.1 Yếu tố pháp luật: Là yếu tố trước hết quan trọng chế quản lý tài doanh nghiệp Mọi chủ trương, sách Đảng nhà nước quản lý kinh tế nói chung, quản lý hoạt động doanh nghiệp tư nhân nói tiêng vào thực tiễn cụ thể hóa thành pháp luật Vì, thơng qua pháp luật u cầu quản lý cụ thể hóa thành quy tắc quy định quyền nghĩa vụ chủ thể có liên quan đến quản lý, đồng thời quy định biện pháp bảo đảm cho quyền nghĩa vụ thực Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển Trong điều kiện, hoàn cảnh khác chủ thể khác pháp luật quy định cho với quyền nghĩa vụ khác nhau, nhờ trật tự kinh tế trì Ví dụ để thực chủ trương mở rộng định tự chủ tài cho doanh nghiệp tư nhân, nhà nước thông qua pháp luật quy định cho doanh nghiệp có quyền rộng rãi q trình huy động vốn, quản lý sử dụng vốn….phù hợp với nhiệm vụ doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu thị trường Căn vào quy định pháp luật mà doanh nghiệp thực vai trò tự chủ Bởi vì, yếu tố pháp luật đảm bảo an tồn cho hoạt động kinh doanh có hiệu Từ phân tích cho thấy yếu tố pháp luật có ý nghĩa quan trọng chế quản lý Thực tế chứng minh rằng, việc chuyển đổi kinh tế từ chế quản lý sang chết quản lý khác, điều trước hết cần làm thay đổi hệ thống sách, pháp luật quản lý Đối với quản lý hoạt động tài doanh nghiệp vậy, pháp luật sở cho hoạt động tài doanh nghiệp sở để quan nhà nước có thẩm quyền điều hành, giám sát, kiểm tra hoạt động tài doanh nghiệp Tuy nhiên pháp luật khơng thơi chưa đủ, mà điều quan trọng cần thiết phải thực đảm bảo cho pháp luật thực 1.2.2.2 Hệ thống biện pháp tổ chức thực pháp luật Hệ thống bao gồm từ việc cụ thể hóa pháp luật tới việc triển khai thực pháp luật thực tế Đối với chủ thể quản lý khác có quyền nghĩa vụ khác việc tổ chức thực pháp luật 1.2.2.3 Quyết định quản lý: Hình thức biểu cụ thể cuối trình quản lý định quản lý Các định quản lý phải phù hợp với quy định pháp luật, phù hợp với điều kiện, hoàn cảnh thực tế doanh nghiệp ( điều kiện khoa học công nghệ, điều kiện tài chính, điều kiện thị trường, Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển trình độ kỹ thuật người lao động…), nhằm kết hợp chặt chẽ yếu tố sản xuất doanh nghiệp, sử dụng hiệu yếu tố vào mục đích kinh doanh mục đích xã hội Trong định quản lý phải khách quan mà người quản lý định sở vận dụng quy luật khách quan Quyết định quản lý đắn có tác dụng tích cực tới hoạt động doanh nghiệp, ngược lại định quản lý sai lầm làm cản trở hoạt động doanh nghiệp, chừng mực định không với doanh nghiệp, làm ảnh hưởng tới lợi ích nhà nước Ví dụ, định đầu tư vào ngành, lĩnh vực mà doanh nghiệp khả kỹ thuật cơng nghệ đầu tư sản xuất bị hạn chế thị trường… Cơ chế quản lý tài doanh nghiệp sản phẩm chủ quan bị ảnh hưởng yếu tố khách quan chủ quan khác 1.2.3 1.2.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng Đường lối, sách Đảng Nhà nước Là yếu tố định tới nội dung chế quản lý tài doanh nghiệp Những định hướng đường lối, sách Đảng Nhà nước để đặt yêu cầu quản lý tài doanh nghiệp Sự thay đổi yêu cầu quản lý tài doanh nghiệp đường lối, sách trực tiếp dẫn tới thay đổi nội dung chế quản lý tài doanh nghiệp 1.2.3.2 Thực trạng hoạt động doanh nghiệp Thực trạng hoạt động doanh nghiệp làm ảnh hưởng tới chế quản lý tài Vì chế quản lý tài đặt để quản lý hoạt động tài doanh nghiệp Việc thực chế phải bảo đảm khắc phục tồn doanh nghiệp, phát huy tiềm doanh nghiệp, kết hợp hài hòa yếu tố sản xuất để thực tốt nhiệm vụ kinh doanh, đồng thời, nhằm định hướng cho phát triển Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển doanh nghiệp mức độ cao 1.2.3.3 Điều kiện thị trường nước quốc tế Trên thực tế, doanh nghiệp có tồn hay khơng tồn không phụ thuộc vào bảo trợ nhà nước mà điều quan trọng sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp sản xuất có cung ứng nhu cầu ngày tăng lên thường xuyên thay đổi thị trường nước quốc tế hay không Bởi vậy, chế quản lý tài doanh nghiệp phải tạo điều kiện cho doanh nghiệp có quyền chủ động định quản lý, sử dụng tài sản tiền vốn nhà nước giao cho để tập trung nhu cầu thị trường, đồng thời đảm bảo can thiệp nhà nước ràng buộc trách nhiệm nhà nước hoạt động doanh nghiệp trường hợp cần thiết để bảo vệ lợi ích nhà nước lợi ích quốc gia 1.2.3.4 Trình độ, khả nhận thức người đưa định quản lý Đây yếu tố làm ảnh hưởng tới chế quản lý tài doanh nghiệp Nhất doanh nghiệp tư nhân nước ta nói chung trình độ cịn thấp Quyết định quản lý hình thức biểu cụ thể cuối q trình quản lý tài doanh nghiệp, định quản lý kết nhận thức kết hợp quy định pháp luật với thực trạng hoạt động doanh nghiệp nhu cầu thị trường đặt hàng nhà nước 1.2.4 Vai trị chế quản lý tài Vai trị chế quản lý tài doanh nghiệp nói chung , doanh nghiệp tư nhân nói riêng hiểu tác dụng việc thực chế quản lý định hoạt động tài doanh nghiệp Khi đề cập đến vai trị quản lý thông thường xem xét tác động chế quản lý hoạt động tài doanh nghiệp khía cạnh tích cực Vai trị chế quản lý tài doanh nghiệp tư nhân thực khía cạnh sau đây: Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 10 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển Là để doanh nghiệp thực hoạt động tài như: hoạt động huy động vốn, hoạt động quản lý, sử dụng vốn, hoạt động phân phối thu nhập doanh nghiệp… - Việc tuân theo chế định, nhằm đảm bảo trật tự chung hoạt động tài doanh nghiệp Thơng qua qui định văn pháp lý với hoạt động tài doanh nghiệp tạo nên thống nhất, phối hợp nhịp nhàng, hài hòa hoạt động tài doanh nghiệp doanh nghiệp phạm vi toàn kinh tế quốc dân Trên sở nhà nước quản lý định hướng hoạt động tài doanh nghiệp - Trong điều kiện hồn cảnh định, loại hình doanh nghiệp cụ thể, chế quản lý cho phép áp dụng hình thức, phương pháp quản lý mới, tiên tiến Ví dụ so với trước đây, doanh nghiệp nhà nước có nhiều quyền rộng rãi quản lý sử dụng vốn doanh nghiệp như: phát hành cổ phiếu, phát hành trái phiếu, đầu tư doanh nghiệp…hoặc doanh nghiệp nhà nước tham gia thị trường tài với tư cách chủ thể độc lập Với quy định đó, hoạt động tài nhằm làm cho doanh nghiệp hòa nhập với doanh nghiệp khác điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam ngày phát triển Tất nhiên, đề cập nói đến vai trị chế quản lý tài doanh nghiệp tư nhân phù hợp với xu hướng khách quan tình hình thực tế doanh nghiệp, cịn ngược lại, chế quản lý tài doanh nghiệp làm cản trở kìm hãm phát triển doanh nghiệp, chẳng hạn: - Có ảnh hưởng mạnh đến định đầu tư doanh nghiệp tư nhân: Đối với quốc gia nào, sách tài ln công Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 62 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển Cuối kỳ kế toán, giá gốc hàng tồn kho ghi sổ kế tốn cao giá trị thu hồi Cơng ty phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho theo quy định 3.4.2.5 Quản lý khoản nợ phải thu Trách nhiệm Công ty quản lý nợ phải thu là: - Xây dựng ban hành quy chế quản lý khoản nợ phải thu, phân công xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân việc theo dõi, thu hồi, tốn khoản cơng nợ, đảm bảo nguyên tắc không để vốn đơn vị bị chiếm dụng kê khai kịp thời thuế GTGT cho Cục thuế; - Phịng Tài kế tốn phải mở sổ theo dõi khoản nợ phải thu theo đối tượng nợ; thường xuyên phân loại khoản nợ (nợ ln chuyển, nợkhó địi, nợ khơng có khả thu hồi), đơn đốc thu hồi nợ; Phịng Tài - kế tốn cơng ty phải cử cán phụ trách cơng nợ có trách nhiệm theo dõi , đơn đốc thu hồi nợ báo cáo kịp thời khoản nợ khó địi, nợ khơng có khả thu hồi lên Giám đốc công ty đề xuất phương ánthu hồi nợ; Đối với công nợ tạm ứng cá nhân người lao động Cơng ty • Ngun tắc quản lý công nợ tạm ứng cá nhân vào cam kết thờigian hoàn trả chứng từ hồn ứng tiền tạm ứng cịn thừa (nếu có) mà ngườilao động ghi phiếu xin tạm ứng Nếu cá nhân cố tình dây dư tốn chậm công nợ vượt thời gian cam kết Phịng Tài kế tốn đưa khoản nợ vào khoản nợ hạn thu nợ hết vào khoản thu nhập cá nhân ,nếu khoản nợ phải thu lớn thu nhập để lại khoản tiền vừa đủ cho cá nhân trả sinh hoạt phí tháng •Trường hợp bất khả kháng khơng hồn nợ kịp phải có lý đáng phải Giám đốc Kế tốn trưởng cơng ty có ý kiến cho gia hạn - Công ty quyền bán khoản nợ phải thu theo quy định pháp luật, gồm nợ phải thu hạn, nợ phải thu khó địi, nợ phải thu khơng địi để thu hồi vốn Giá bán khoản nợ theo giá thoả thuận - Nợ phải thu khó địi khoản nợ q hạn toán theo quy định Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 63 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển ghi hợp đồng cam kết khác chưa đến hạn tốn khách nợ khó có khả tốn Cơng ty phải trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi theo quy định - Nợ phải thu khơng có khả thu hồi, Cơng ty có trách nhiệm xử lý Số nợ khơng có khả thu hồi sau trừ tiền bồi thường cá nhân, tập thể có liên quan bù đắp khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, quỹ dự phịng tài Nếu cịn thiếu, hạch tốn vào chi phí kinh doanh cơng ty Nợ khơng có khả thu hồi sau xử lý trên, Công ty phải theo dõi tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn tổ chức thu hồi Số tiền thu hồi hạch toán vào thu nhập Công ty 3.4.2.6 Kiểm kê tài sản Công ty phải tổ chức kiểm kê, xác định số lượng tài sản (tài sản cố định vàđầu tư dài hạn, tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn), đối chiếu khoản công nợ phải trả, phải thu khoá sổ kế toán để lập báo cáo tài năm; thực định chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi sở hữu; sau xảy thiên tai, dịch hoạ; lý gây biến động tài sản cơng ty;hoặc theo chủ trương Nhà nước Đối với tài sản thừa, thiếu, nợ không thu hồi được, nợ hạn cần xác định rõ nguyên nhân, trách nhiệm người có liên quan xác định mức bồi thường vật chất theo quy định 3.4.3 Doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh 3.4.3.1 Quản lý doanh thu - Doanh thu Công ty bao gồm doanh thu từ hoạt động kinh doanh thu nhập khác - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh gồm doanh thu hoạt động kinh doanh thông thường doanh thu hoạt động tài • Doanh thu hoạt động kinh doanh thơng thường tồn số tiền phải thu phát sinh kỳ từ việc bán sản phẩm hàng hóa xây lắp, sản phẩm hàng hóa sản xuất công nghiệp, cung cấp dịch vụ công ty Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Doanh 64 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển thu từ hoạt động tài bao gồm: cho bên khác sử dụng tài sản công ty, tiền lãi từ việc chovay vốn, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp;chênh lệch lãi bán ngoại tệ, chênh lệch tỷ giá ngoại tệ; •Cơng ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ doanh thu số tiền phải thu từ hoạt động không bao gồm thuế GTGT đầu - Thu nhập khác gồm khoản thu từ việc lý, nhượng bán tài sản cố định, thu tiền bảo hiểm bồi thường khoản nợ phải trả chủ ghi tăng thu nhập, thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng cáckhoản thu khác - Điều kiện thời điểm để xác định doanh thu : •Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi hàng hóa dịch vụkhác doanh thu tính theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùngloại tương đương thời điểm trao đổi • Đối với hoạt động cho thuê tài sản có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm doanh thu năm tổng số tiền cho thuê chia cho số năm cho thuê tài sản • Thời điểm hạch tốn doanh thu Công ty chuyển giao quyền sở hữu hàng hố, sản phẩm, dịch vụ hồn thành theo hợp đồng người mua chấp nhận tốn khơng phụ thuộc tiền thu hay chưa thu • Nếu có phát sinh doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu • Tồn doanh thu phát sinh kỳ phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ chứng minh phản ánh đầy đủ vào sổ kế toán đơn vị theo chế độ hành 3.4.3.2 Chi phí hoạt động kinh doanh Chi phí hoạt động kinh doanh Cơng ty khoản chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh năm tài chính, bao gồm: Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 65 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển - Chi phí sản xuất kinh doanh: • Chi phí ngun vật liệu, nhiên liệu, động lực, bán thành phẩm, dịch vụ mua ngồi (tính theo mức tiêu hao thực tế giá gốc thực tế), chi phí phân bổ cơng cụ, dụng cụ lao động, chi phí sửa chữa tài sản cố định, chi phí trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định Giá vật tư dùng để hạch toán xác định chi phí vật tư giá thực bao gồm giá mua ghi hoá đơn người bán hàng, chi phí vận chuyển, phí bốc xếp, phí bảo quản, phí hao hụt hợp lý đường đi, phí bảo hiểm, tiềnth kho bãi, phí gia cơng trước nhập kho, phí chọn lọc tái chế Giá vật tư th ngồi gia cơng chế biến gồm giá vật tư thực tế xuất kho đem gia công cộng với chi phí gia cơng chi phí vận chuyển, bốc xếp phí bảo hiểm tiền trả cho người gia cơng •Chi phí khấu hao tài sản cố định tính theo quy định Bộ Tài • Chi phí tiền lương, tiền cơng, chi phí có tính chất lương phải trả cho người lao động Giám đốc định theo hướng dẫn Bộ Lao động Thương binh Xã hội • Kinh phí bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm y tế cho người lao động mà Công ty phải nộp theo quy định • Chi phí giao dịch, mơi giới, tiếp khách, tiếp thị, xúc tiến thương mại, quảng cáo, hội họp tính theo chi phí thực tế phát sinh •Chi phí tiền khác gồm: Các khoản thuế tài nguyên, thuế đất, thuế môn bài;Tiền thuê đất;Trợ cấp việc, việc cho người lao động; Đào tạo nâng cao lực quản lý, tay nghề người lao động; Chi cho công tác y tế; chi nghiên cứu khoa học, nghiên cứu đổi công nghệ; Thưởng sáng kiến cải tiến, thưởng tăng suất lao động, thưởng tiết kiệm vật tư chi phí Mức thưởng Giám đốc Công ty định vào hiệu công việc mang lại không cao số tiết kiệm chi phí docơng việc mang lại 01 năm; Chi Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 66 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển phí cho lao động nữ; Chi phí cho cơng tác bảo vệ mơi trường; Các khoản chi phí tiền khác… • Giá trị tài sản tổn thất thực tế, nợ phải thu khơng có khả thu hồi theo quy định; • Giá trị khoản dự phịng giảm giá hàng hố tồn kho, dự phịng nợ phải thu khó địi, chênh lệch tỷ giá theo số dư khoản nợ vay dài hạn ngoại tệ,chi phí trích trước bảo hành sản phẩm, khoản dự phịng theo quy định pháp luật; • Chi phí hoạt động tài chính, bao gồm: khoản chi liên quan đến đầu tư ngồi cơng ty, tiền lãi phải trả huy động vốn, chênh lệch tỷ giá tốn, chi phí chiết khấu tốn, chi phí cho th tài sản, dự phịng giảm giá khoản đầu tư dài hạn - Chi phí khác, bao gồm: • Chi phí nhượng bán, lý tài sản cố định gồm giá trị lại tài sản cố định lý, nhượng bán; •Chi phí cho việc thu hồi khoản nợ xố sổ kế tốn; •Chi phí để thu tiền phạt; •Chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng; •Các chi phí khác 3.4.3.3 Quản lý chi phí Cơng ty phải quản lý chặt chẽ khoản chi phí để giảm chi phí giá thành sản phẩm nhằm tăng lợi nhuận biện pháp quản lý sau đây: - Xây dựng, ban hành tổ chức thực định mức kinh tế - kỹ thuật phù hợp với đặc điểm kinh tế - kỹ thuật, ngành, nghề kinh doanh, mơ hình tổ chức quản lý, trình độ trang bị công ty Các định mức phải phổ biến đến tận người thực hiện, công bố công khai cho người lao động Công ty biết để thực kiểm tra, giám sát Trường hợp không thực Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 67 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển cácđịnh mức, làm tăng chi phí phải phân tích rõ nguyên nhân, trách nhiệm để xử lý theo quy định pháp luật Nếu nguyên nhân chủ quan phải bồi thường thiệt hại - Phải định kỳ tổ chức phân tích chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm Cơng ty nhằm phát khâu yếu, quản lý, yếu tố làm tăng chi phí, giá thành sản phẩm để có giải pháp khắc phục kịp thời 3.4.3.4 Giá thành sản phẩm, chi phí dịch vụ tiêu thụ - Tổng giá thành tồn sản phẩm hàng hố tiêu thụ kỳ bao gồm: giá thành sản phẩm, hàng hoá xuất tiêu thụ kỳ (hoặc giá vốn hàng hố bán ra); chi phí quản lý Cơng ty phát sinh kỳ; chi phí bán hàng phát sinh kỳ - Chi phí dịch vụ tiêu thụ kỳ gồm chi phí dịch vụ phát sinh kỳ, chi phí quản lý Cơng ty phát sinh kỳ, chi phí bán hàng, dịch vụ phát sinh kỳ - Nguyên tắc phương pháp xác định giá thành sản phẩm, dịch vụ theo quy định Bộ Tài 3.4.3.5 Lợi nhuận thực - Lợi nhuận thực năm Công ty tổng lợi nhuận hoạt động kinh doanh lợi nhuận hoạt động khác - Lợi nhuận hoạt động kinh doanh bao gồm: Chênh lệch doanh thu từ việc bán sản phẩm hàng hố, cung cấp dịchvụ với tổng giá thành tồn sản phẩm, hàng hố tiêu thụ chi phí dịch vụ tiêu thụ kỳ; Chênh lệch doanh thu từ hoạt động tài với chi phí hoạt động tài phát sinh kỳ - Lợi nhuận hoạt động khác chênh lệch thu nhập từ hoạt động khác với chi phí hoạt động khác phát sinh kỳ 3.4.4 Phân phối lợi nhuận 3.4.4.1 Phân phối lợi nhuận Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - 68 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển Lợi nhuận thực Công ty sau bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phân phối sau: • Bù đắp khoản lỗ giai đoạn trước hết thời hạn trừ vào lợi nhuận trước thuế; • Trích - 5% bổ sung vào quỹ dự phịng tài chính; Cơng ty tự chịu trách nhiệm hoàn trả gốc lãi cho người cho vay theo cam kết, trừ khoản vay có bảo lãnh Chính phủ, Bộ Tài chính, khoản vayđược hỗ trợ lãi suất - Lợi nhuận chia theo vốn tự huy động phân phối sau: •Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư phát triển cơng ty; • Trích tối đa 5% lập quỹ thưởng Ban quản lý điều hành cơng ty Mức trích năm không vượt 100 triệu đồng với điều kiện tỷ suất lợi nhuận thực trước thuế vốn chủ Công ty phải lớn tỷ suất lợi nhuận kế hoạch; 3.4.4.2 Mục đích sử dụng quỹ - Quỹ dự phịng tài dùng để: • Bù đắp tổn thất, thiệt hại tài sản, cơng nợ khơng địi xảy q trình kinh doanh; • Bù đắp khoản lỗ Công ty theo định Giám đốc - Quỹ đầu tư phát triển dùng để bổ sung vốn điều lệ cho công ty - Quỹ khen thưởng dùng để: • Thưởng cuối năm thường kỳ sở suất lao động thành tích công tác cán bộ, công nhân viên Cơng ty; • Thưởng • Mức đột xuất cho cá nhân, tập thể Công ty; thưởng theo quy định Giám đốc định; - Quỹ phúc lợi dùng để: •Đầu tư xây dựng sửa chữa cơng trình phúc lợi cơng ty; Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Chi 69 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển cho hoạt động phúc lợi công cộng tập thể công nhân viên công ty, phúc lợi xã hội; • Góp phần vốn để đầu tư xây dựng cơng trình phúc lợi chung ngành, với đơn vị khác theo hợp đồng; - Việc sử dụng quỹ nói phải thực công khai theo quy chế công khai tài chính, quy chế dân chủ sở quy định Nhà nước - Công ty chi quỹ khen thưởng, phúc lợi, quỹ thưởng Ban quản lý điều hành Cơng ty sau tốn đủ khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác đến hạn phải trả 3.4.5 Kế hoạch tài chính, chế độ thống kế kiểm tốn Cơng ty phải chịu kiểm tra giám sát mặt tài quan nhà nước theo phân cấp Công tác kế tốn- thống kê: cơng ty có quy định nghĩa vụ quản lý tài sau: cơng ty có nghĩa vụ thực pháp lệnh kế tốn, thống kê, chế độ kết toán, kiểm toán, lập gửi báo cáo toán quý, năm biểu mẫu thời gian quy định Giám đốc chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, khách quan số liệu phản ánh tài liệu báo cáo Thời hạn báo cáo quy định: báo cáo quý chậm sau 10 ngày kể từ ngày kết thúc quý đó, báo báo năm chậm sau 25 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài Cơng tác kế hoạch tài chính: phận có chức phải xây dựng kế hoạch tài hàng năm phù hợp với kế hoạch kinh doanh cơng ty trình lên giám đốc phê duyệt Kết luận Doanh nghiêp tư nhân năm gần phát triển mạnh mẽ rộng khắp, đóng góp phần quan trọng cho phát triển kinh tế, thu hút Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 70 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển lực lượng lao động, góp phần chuyển dịch cấu kinh tế, huy động nguồn lực xã hội vào sản xuất kinh doanh, cải thiện đời sống nhân dân, tăng thu ngân sách Và công ty TNHH TM& DV Đỗ Hữu phần Việc xây dựng chế quản lý tài công ty dựa việc vận dụng chế quản lý nhà nước góp phần giúp cơng ty quản trị cơng ty mình, hoạt động bình đẳng môi trường pháp lý, đồng thời giúp nhà nước quản lý dễ dàng nhanh chóng đưa biện pháp xử lý phù hợp Ngoài ra, chế xây dựng sở đặc thù doanh nghiệp: quan hệ sở hữu, quy mơ, trình độ quản lý… khắc phục hạn chế như: doanh nghiệp có quy mô nhỏ không phù hợp với báo cáo chi tiết, trình độ quản lý giám đốc, kế tốn trưởng cịn thấp, mang tính tự phát cơng tác quản lý tài cịn chưa trọng… Cơ chế quản lý tài thiết lập phù hợp với tính chất sở hữu đặc điểm kinh doanh công ty, kỳ vọng với chế này, công ty phát huy tính tự chủ, tính động vốn có khn khổ pháp luật Phát triển chủ động theo định hướng phát triển kinh tế- xã hội Đảng Nhà nước Danh mục tài liệu tham khảo Cao Thị Thùy Trang, Luận văn thạc sĩ kinh tế, “ Thiết lập chế quản lý tài doanh nghiệp tư nhân Việt Nam”, Hà Nội- 2002 Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 71 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển Hệ thống kế tốn Việt Nam- Bộ tài chính, Hệ thống tài khoản kế tốn, Nhà xuất tài PGS.TS Đặng Đình Hào, Giáo trình Những sở pháp lý kinh doanh Thương mại- dịch vụ, Nhà xuất thống kê- Đại học kinh tế quốc dân PGS.TS Nguyễn Thừa Lộc, TS Trần Văn Bão, Giáo trình Chiến lược kinh doanh doanh nghiệp thương mại, Nhà xuất Lao động – Xã hội Hệ thống văn pháp luật, Luật doanh nghiệp văn hướng dẫn, Nhà xuất tài Bộ tài chính, Những quy định thuế thu nhập cá nhân, thủ tục kê khai- nộp- toán thuế, kiểm tra- tra thuế, hóa đơn chứng từ, Nhà xuất tài PGS.TS Lưu Thị Hương, Giáo trình tài doanh nghiệp, Nhà xuất giáo dục, Hà Nội 2002 Các thời báo kinh tế Các website phủ doanh nghiệp Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 72 GVHD: Ths Nguyễn Đức Hiển MỤC LỤC Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Hồng Nhung Lớp: TCDN 47A ... tế CHƯƠNG THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY TNHH TM& DV ĐỖ HỮU 2.1 Tổng quan công ty Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ Đỗ Hữu thuộc loại hình cơng ty TNHH có hai... dung chế quản lý tài doanh nghiệp 1.2.3.2 Thực trạng hoạt động doanh nghiệp Thực trạng hoạt động doanh nghiệp làm ảnh hưởng tới chế quản lý tài Vì chế quản lý tài đặt để quản lý hoạt động tài doanh... tài doanh nghiệp tư nhân Chương 2: Thực trạng hoạt động quản lý tài cơng ty TNHH thương mại Và dịch vụ Đỗ Hữu Chương 3: Xây dựng dự thảo chế quản lý tài cho công ty Do kiến thức khả hiểu biết hạn