Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh được rút ra thông qua phân tích hoạt động tài chính của công ty TNHH TM SANA

Mục Tiêu và định hướng phát triển sản xuất kinh doanh của công ty TNHH TM SANA

Mục lục Chơng Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp vai trò hoạt động tài việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp 1.1 Kh¸i niƯm hoạt động tài doanh nghiệp .1 1.2 Vai trò phân tích hoạt động tài việc nâng cao hiệu sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp 1.3 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp 1.4 Phân tích hệ số tài đặc trng cđa doanh nghiƯp 1.5 Ph©n tÝch diÕn biÕn ngn vèn vµ sư dơng vèn 17 1.6 Phân tích điểm hoà vốn 17 Chơng Tình hình hoạt động tài Công ty TNHH TM SANA giai đoạn 2001 - 2003 21 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH-TM SANA 21 2.2 Phân tích khái quát tình hình tài công ty TNHH-TM SANA 25 2.3 Phân tích hệ số tài đặc trng Công ty TNHH-TM SANA 31 2.4 Đánh giá chung hoạt động tài Công ty TNHH-TM SANA giai đoạn 2001-2003 .41 Chơng Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đợc rút thông qua phân tích hoạt động tài chÝnh cđa c«ng ty TNHH TM SANA 45 3.1 Mục Tiêu định hớng phát triển sản xt kinh doanh cđa c«ng ty TNHH TM SANA .45 3.2 Những giải pháp nhằm nâng cao khả tài doanh nghiệp 48 Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô Lời mở đầu Trong điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo chế thị trờng theo định híng x· héi chđ nghÜa, kinh tÕ ®Êt níc ta đà có biến đổi sâu sắc phát triển mạnh mẽ Điều đợc thể ngày cã nhiỊu tỉ chøc kinh tÕ vµ ngoµi níc tham gia hoạt động kinh doanh thị trờng nhằm tìm kiếm lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu doanh nghiệp buộc phải khẳng định phát huy khả sẵn có, không ngừng nâng cao vị trí thơng trờng Bên cạnh nỗ lực đó, doanh nghiệp phải biết tự đánh giá tình hình tài cần thiết Và vậy, việc tiến hành nghiên cứu phân tích tình hình tài đợc nhà quản lý kinh tÕ doanh nghiÖp hiÖn rÊt coi trọng Công ty Trách nhiệm hữu hạn Thơng mại SANA doanh nghiệp t nhân Mới thành lập năm 1999, nên tình hình tài công ty cha thật ổn định Công ty gặp không khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh Việc thờng xuyên đánh giá phân tích tình hình tài giúp công ty Trách nhiệm hữu hạn Thơng mại SANA thấy rõ đợc thực trạng tài từ có giải pháp hữu hiệu để tăng cờng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài gắn với việc nâng cao hiệu kinh doanh cđa doanh nghiƯp, thêi gian thùc tËp ë c«ng ty Trách nhiệm hữu hạn Thơng mại SANA đợc giúp đỡ tận tình giáo viên hớng dẫn Tiến sĩ Bạch Hồng Việt, em đà chọn đề tài làm khoá luận tốt nghiệp là: "Một số vấn đề phân tích hoạt động tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty TNHH - TM SANA" Nhng vấn đề tài rộng lớn, nữa, hạn chế định trình độ thời gian nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bảo thầy cô giáo đóng góp ý kiến bạn để viết em đợc hoàn thiện Nội dung khoá luận tốt nghiệp phần mở đầu kết luận gồm chơng sau: Chơng 1: Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp vai trò hoạt động tài việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chơng 2: Tình hình hoạt động tài Công ty TNHH- TM SANA giai đoạn 2001-2003 Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô Chơng 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu qủa hoạt động sản xuất kinh doanh đợc rút thông qua phân tích hoạt động tài công ty TNHH – TM SANA Ngun Hå §iƯp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô Chơng Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp vai trò hoạt động tài việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1 Khái niệm hoạt động tài doanh nghiƯp 1.1.1.Tµi chÝnh doanh nghiƯp : Tµi chÝnh doanh nghiệp khâu hệ thống tài kinh tế, phạm trù kinh tế khách quan gắn liền với đời kinh tế hàng hoá Để tiến hành hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải có lợng vốn tiền tệ định, tiền đề cần thiết Quá trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp trình hình thành, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp Trong trình đó, đà phát sinh luồng tiền tệ gắn liền với hoạt động đầu t hoạt động kinh doanh thờng xuyên doanh nghiệp, luồng tiền tệ bao hàm luồng tiền tệ vào luồng tiền tệ khỏi doanh nghiệp, tạo thành vận động luồng tài doanh nghiệp Gắn liền với trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp quan hệ kinh tế biểu dới hình thức giá trị tức quan hƯ tµi chÝnh doanh nghiƯp Tµi chÝnh doanh nghiệp trình tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ phát sinh trình hoạt động doanh nghiệp nhằm góp phần đạt tới mục tiêu doanh nghiệp Các hoạt động có liên quan đến việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ thuộc hoạt động tài chÝnh cđa doanh nghiƯp C¸c quan hƯ kinh tÕ ph¸t sinh gắn liền với việc tạo lập, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp hợp thành quan hệ tài doanh nghiệp Tổ chức tốt mối quan hệ tài nhằm đạt tới mục tiêu hoạt động doanh nghiệp 1.1.2 Các mối quan hệ tài doanh nghiệp Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc, đợc thĨ hiƯn qua viƯc Nhµ níc cÊp vèn cho doanh nghiệp hoạt động (đối với doanh nghiệp Nhà nớc) doanh nghiệp thực nghĩa vụ tài với Nhà nớc nh nộp khoản thuế lệ phí v.v Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô Quan hệ doanh nghiệp với chủ thể kinh tế khác nh quan hệ mặt toán việc vay cho vay vốn, đầu t vốn, mua bán tài sản, vật t hàng hoá dịch vụ khác Quan hệ nội doanh nghiệp, đợc thể doanh nghiệp toán tiền lơng, tiền công thực khoản tiền thởng, tiền phạt với công nhân viên doanh nghiệp; quan hệ toán phận doanh nghiệp, việc phân phối lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp; việc phân chia lợi tức cho cổ đông, việc hình thành quỹ doanh nghiệp 1.2 Vai trò phân tích hoạt động tài việc nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp HiƯu kinh doanh doanh nghiệp phản ánh kết đạt đợc với chi phí bỏ so sánh kết đầu với yếu tố đầu vào, phản ánh trình độ sử dụng khả doanh nghiệp để phát triển, mở rộng quy mô sản xuất, đầu t cải tiến công nghệ kỹ thuật kinh doanh quản lý kinh tế, nâng cao đời sống vật chất tinh thần ngời lao động, từ nâng cao vị trí xà hội uy tín doanh nghiệp thị trờng Để nâng cao hiệu kinh doanh đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý sử dụng có hiệu yếu tố trình hoạt động kinh doanh Các chđ doanh nghiƯp cã thĨ ¸p dơng nhiỊu c¸ch thøc khác nh: Tiến hành cải cách máy quản lý, dựa vào trợ giúp cấp trên, dựa vào trợ giúp cấp trên, tham gia vào thị trờng chứng khoán, liên doanh, liên kết với đơn vị khác Tuy nhiên, có biện pháp hữu hiệu đem lại hiệu cao nhất, với chi phí thấp luôn đợc chủ doanh nghiệp áp dụng, tiến hành phân tích tài doanh nghiệp, thông qua báo cáo tài tổng hợp (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ) Việc xác định điểm mạnh điểm yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều không dễ Nhng qua việc phân tích tình hình tài chính, nhà quản lý tài đa giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài doanh nghiệp, đánh giá đợc rủi ro tác động tới doanh nghiệp mà biểu khả toán, đánh giá khả cân đối vốn, lực hoạt động nh khả sinh lÃi doanh nghiệp Và hết, việc phân tích tài doanh nghiệp góp phần quan trọng việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh kỳ tới Khi chủ doanh nghiệp muốn biết tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh nào, họ phải dựa vào việc phân tích tài chính, đem lại thông tin hữu ích, định đắn việc đa định đầu t cho tăng trởng Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô Thông qua việc phân tích tình hình tài chính, nhà đầu t, ngời cho vay, ngời sử dụng thông tin tài khác đánh giá đợc khả tính chắn dòng tiền mặt, tình hình sử dụng vốn kinh doanh, khả toán doanh nghiệp Ngoài ra, phân tích tình hình tài đem đến thông tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ, kết trình sản xuất, kiện tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp Thực tế trình phát triển kinh tế năm gần cho thấy, chế quản lý kinh tế tài đà đợc đổi sâu sắc toàn diện với tiêu tăng trởng tốc độ cao Sự phát triển doanh nghiệp giới cịng nh ë ViƯt Nam cho thÊy r»ng, viƯc ®Èy nhanh tốc độ sản xuất kinh doanh phụ thuộc vào sách nh cấu hệ thống tài doanh nghiệp Thực phân tích tài doanh nghiệp mà xác góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 1.3 Phân tích khái quát tình hình tài doanh nghiệp 1.3.1 Phân tích tình hình tài qua bảng cân đối kế toán 1.3.1.1 Bảng cân đối kế toán a) Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định b) Mục tiêu phản ánh Bảng cân đối kế toán nhằm phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn, cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Trên sở phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh Bảng cân đối kế toán đợc kết cấu dới dạng bảng cân đối số d tài khoản kế toán xếp trật tự tiêu theo yêu cầu quản lý Bảng cân đối kế toán đợc chia làm hai phần: ã Phần tài sản Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp ã Đại học dân lập Đông Đô Phần nguồn vốn Phần tài sản Các tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản đợc phân chia thành mục nh sau: A Tài sản lu động đầu t ngắn hạn Phản ánh toàn giá trị tài sản lu động đầu t ngắn hạn doanh nghiệp Đây tài sản có thời gian luân chuyển ngắn (thờng vòng chu kỳ kinh doanh hay vòng năm) Tài sản lu động gồm nhiều loại với tính chất công dụng khác để thuận lợi cho quản lý hạch toán cần phải tiến hành phân loại tài sản lu động đầu t ngắn hạn thành loại sau: Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân hàng Đầu t tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t ngắn hạn Phải thu khách hàng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản lu động khác B Tài sản cố định đầu t dài hạn Phản ánh giá trị thực toàn tài sản cố định đầu t dài hạn Đây tài sản có thời gian luân chuyển dài (trên năm chu kỳ kinh doanh) Căn vào hình thái biểu hiện, toàn TSCĐ ĐTDH đợc chia làm loại sau: Tài sản cố định Đầu t tài dài hạn Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu t dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Chi phí trả trớc dài hạn Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô Xét mặt kinh tế, tiêu thuộc phần tài sản phản ánh quy mô kết cấu loại tài sản dới hình thái vật chất Xét mặt pháp lý, số liệu phần tài sản phản ánh số tài sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp thời điểm báo cáo kế toán Phần nguồn vốn Các tiêu phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc phân chia thành: Nợ phải trả Là tiêu phản ánh tổng hợp toàn số nợ phải trả thời điểm báo cáo Chỉ tiêu thể trách nhiệm doanh nghiệp với chủ nợ nh ngân hàng, ngời cung cấp vật t hàng hoá, ngời lao động Nợ phải trả gồm: Nợ ngắn hạn nợ dài hạn Nguồn vốn chủ sở hữu Là số vốn chủ sở hữu, nhà đầu t đóng góp mà doanh nghiệp cam kết toán Nguồn vốn chủ sở hữu chủ doanh nghiệp nhà đầu t góp vốn hình thành từ trình kinh doanh, đó, nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ Nguồn vốn chủ sở hữu bao gồm: Ngn vèn kinh doanh Lỵi nhn tÝch lịy Cỉ phiÕu mua lại Chênh lệch tỷ giá Các qũy doanh nghiệp Qũy khen thởng, phúc lợi Lợi nhuận cha phân phối Xét mặt kinh tế, tiêu phần nguồn vốn phản ánh quy mô, kết cấu nguồn vốn đà đợc doanh nghiệp đầu t huy động vào sản xuất kinh doanh Xét mặt pháp lý, tiêu thuộc phần nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý mặt vật chất doanh nghiệp đối tợng cấp vốn cho doanh nghiệp (cổ đông, ngân hàng, nhà cung cấp ) 1.3.1.2 Phân tích tình hình tài qua BCĐKT Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô BCĐKT phản ánh vốn nguồn vốn doanh nghiệp thời điểm định, vào cuối kỳ kế toán Do ta đánh giá tình hình biến động tài sản nguồn hình thành tài sản kỳ kế toán để thấy đợc tình hình biến động quy mô, cấu vốn, mối quan hệ lực sản xuất kinh doanh với trình độ sử dụng vèn vµ triĨn väng kinh tÕ tµi chÝnh cđa doanh nghiệp Chính việc phân tích BCĐKT cần thiết có ý nghĩa quan trọng nên tiến hành phân tích cần đạt đợc yêu cầu sau: Phân tích cấu tài sản nguồn vốn doanh nghiệp, xem xét việc bố trí tài sản nguồn vốn kì kinh doanh xem đà phù hợp cha Phân tích đánh giá biến động tài sản nguồn vốn số liệu đầu kì số liệu cuối kì Từ phân tích đánh giá tổng quát tình hình tài doanh nghiệp kì kinh doanh Thông qua BCĐKT, nhận xét, nghiên cứu đánh giá khái tình hình tài doanh nghiệp Trên sở đó, phân tích tình hình sử dụng vốn, khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, ngời ta đánh giá doanh nghiệp giàu lên hay nghèo đi, sản xuất kinh doanh phát triển hay chuẩn bị phá sản thông qua việc phân tích BCĐKT Bất kỳ doanh nghiệp cần phải có tài sản, bao gồm tài sản cố định tài sản lu động Việc đảm bảo phân bổ tài sản cho đầy đủ hợp lý điều cốt yếu tạo điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh cách liên tục có hiệu Do vậy, doanh nghiệp phải tiến hành phân tích cấu tài sản cách so sánh tổng số tài sản cuối kỳ so với đầu kỳ tính tỷ trọng loại tài sản chiếm tổng số xu hớng biến động chúng để thấy đợc mức độ hợp lý việc phân bổ Việc phân tích cấu tài sản cho thấy biến động tăng hay giảm TSLĐ ĐTNH; TSCĐ ĐTDH số tơng đối lẫn số tuyệt đối Đối với TSLĐ, ta cã thĨ nhËn xÐt mét c¸ch tỉng qu¸t nhÊt vỊ tình hình biến động khoản tiền mặt quỹ, phơng thức toán tiền hàng, nguồn cung cấp dự trữ vật t doanh nghiệp khoản vốn lu động khác Đối với TSCĐ, thông qua bảng phân tích đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ công ty tình hình trang bị sở vật chất kỹ thuật nh máy móc thiết bị cho doanh nghiệp Phân tích cấu tài sản cho biết tỉ lệ khoản vốn chiếm tổng số tài sản việc bố trí cấu tài sản doanh nghiệp nh Đối với nguồn hình thành tài sản, cần xem xét tû trängtõng lo¹i chiÕm tỉng sè cịng nh xu híng biÕn ®éng cđa chóng NÕu NVCSH chiÕm tû träng cao tỉng sè ngn vèn th× doanh nghiƯp cã đủ khả tự bảo đảm mặt tài Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá luận tốt nghiệp Đại học dân lập Đông Đô mức độ độc lập doanh nghiệp chủ nợ cao Ngợc lại công nợ phải trả chiếm chủ u tỉng sè ngn vèn (c¶ vỊ sè tut đối tơng đối) khả bảo đảm mặt tài doanh nghiệp thấp 1.3.2 Phân tích tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh 1.3.2.1 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh a) Khái niệm Báo cáo kết kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kú kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp B¸o c¸o kÕt hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đợc chi tiết theo hoạt động kinh doanh khoản lÃi, lỗ khác Mục tiêu phản ánh Báo cáo kết kinh doanh nhằm mục tiêu phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp cho thời kỳ định Ngoài ra, báo cáo kết kinh doanh kết hợp phản ánh tình hình thực nghĩa vụ doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc thuế khoản khác Kết cấu nội dung phản ánh Nội dung báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm: - Doanh thu - Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh - Chi phí tài - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - LÃi khác - Lỗ khác - Tổng lợi nhuận kế toán - Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận để xác định lợi nhuận chịu thuế TNDN - Tổng lợi nhuận chịu thuế TNDN - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp - Lợi nhuận sau thuế 1.3.2.2 Phân tích tình hình tài qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nguyễn Hồ Điệp - QTKD ... Đại học dân lập Đông Đô Chơng 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu qủa hoạt động sản xuất kinh doanh đợc rút thông qua phân tích hoạt động tài công ty TNHH TM SANA Nguyễn Hồ Điệp - QTKD Khoá... gồm chơng sau: Chơng 1: Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp vai trò hoạt động tài việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chơng 2: Tình hình hoạt động tài Công ty TNHH- TM SANA giai đoạn 2001-2003... hình tài qua báo cáo kết hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp cã thĨ th«ng qua việc phân tích kết sản xuất kinh doanh Kết hoạt động sản xuất kinh doanh phản ánh kết hoạt động chức kinh doanh