Kế toán các khoản chi hành chính sự nghiệp

CHƯƠNG 7: KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mục tiêu -Nắm nội dung khoản chi HCSN -Nắm nội dung kết cấu tài khoản sử dụng -Chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến khoản chi HCSN -Các phương pháp hạch toán khoản chi HCSN NỘI DUNG CỦA CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI Kế toán khoản chi hoạt động Kế toán chi dự án Kế toán chi theo đơn đặt hàng Nhà nước Kế toán chi phí trả trước Kết cấu TK 661 TK 661 - Tập hợp khoản chi hoạt động phát sinh - KC số chi hoạt động với nguồn KP BC toán duyệt - Khoản chi không duyệt phải thu hồi Số chi hoạt động chờ QT, QT chưa duyệt A. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.1. KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG Khái niệm  Chi hoạt động khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên cho công tác chuyên môn, nghiệp vụ cho máy hoạt động CQ thuộc đơn vị HCSN Phản ánh khoản chi mang tính chất hoạt động thường xuyên không thường xuyên theo dự toán chi duyệt như: Chi dùng cho công tác nghiệp vụ, chuyên môn chi quản lý máy hoạt động quan Nhà nước, đơn vị nghiệp, tổ chức xã hội, quan, đoàn thể, lực lượng vũ trang, .do NSNN cấp, thu phí, lệ phí, tài trợ, viện trợ, thu hội phí nguồn khác đảm bảo Kết cấu TK 661 TK 661 có TK cấp 2: - TK 6611- Chi hoạt động năm trước - TK 6612 - Chi hoạt động năm - TK 6613 - Chi hoạt động năm sau Phương pháp hạch toán 334,335 332 Tiền lương, phụ cấp phải trả CCVC, khoản phải trả đối tượng khác Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 241 K/C chi sửa chữa TSCĐ hoàn thành 211,213 ĐT XDCB, mua sắm TSCĐ hoàn thành bàn giao đưa vào sd 111,461,… Mua TSCĐ đưa vào sd 661 111,112,… Các khoản thu giảm chi Số chi thường xuyên sai, QT không duyệt y, phải thu hồi 3118 46121 K/C số chi thường xuyên để ghi giảm nguồn KP chi thường xuyên QT phê duyệt Phương pháp hạch toán Đồng thời ghi : 111,112,152, 153,312,331,… 466 Chi nghiệp vụ chuyên môn, chi thường xuyên khác phát sinh 337 661 008 Rút dự toán QT g/trị VL,CCDC tồn kho, XDCB % SCL hoàn thành năm b/cáo tính vào chi hđ 643 ĐK đơn vị nghiệp p.bổ dần CP trả trước 3113 Thuế GTGT Phương pháp hạch toán 661 461 Rút dự toán chi thường xuyên để chi trực tiếp 336 Tạm ứng KP KB chi trực tiếp 413 431 Khi tạm trích lập quỹ kỳ từ chênh lệch thu, chi hđ TX Lãi TGHĐ hđ HCSN Lỗ TGHĐ hđ HCSN Khái niệm kết cấu TK 662  Chi dự án khoản chi có tính chất HCSN, thường phát sinh đơn vị giao nhiệm vụ cấp kinh phí để thực chương trình, dự án, đề tài Nhà nước, địa phương, ngành như:  Các chương trình dự án, đề tài quốc gia, địa phương ngành  Các dự án đầu tư phát triển kinh tế, xã hội, văn hóa, giáo dục, y tế… Khái niệm kết cấu TK 662  TK 662 – Chi dự án có tài khoản cấp  TK 6621: Chi quản lý dự án  TK 6622: Chi thực dự án TK 662 - Tập hợp chi phí thực tế phát sinh. - Số chi chương trình, dự án toán với nguồn kinh phí dự án - Số chi sai bị xuất toán phải thu hồi Số chi dự án chờ QT, QT chưa duyệt Phương pháp hạch toán 111,152,153,334 Tập hợp CP phát sinh 662 111,112,… Các khoản thu giảm chi 332 3118 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 462 Rút dự toán để chi thực tế 466 Kết chuyển nguồn KP hình thành TSCĐ mua TSCĐ KPDA 331,312,342 Chi phí phát sinh Khoản chi sai phải bồi thường 462 K/C số chi dự án để ghi giảm nguồn KP QT chi dự án phê duyệt Phương pháp hạch toán 662 413 Lỗ tỷ giá Lãi tỷ giá 0091 Rút dự toán 413 VÍ DỤ Tại đơn vị nghiệp K có tình hình thực dự án A sau: - Số dư đầu kỳ TK 662: 20tr - Số dư đầu kỳ TK 462: 33,52tr Trong tháng có nghiệp vụ KT phát sinh: 1. Nhận giấy phân phối tiếp nhận dự toán kinh phí dự án A 52,84tr 2. Rút dự toán kinh phí dự án nhập quỹ tiền mặt 20tr 3. Rút dự toán kinh phí dự án mua TSCĐ dùng cho dự án A. Giá toán 11tr. Đơn vị làm thủ tục bàn giao phận sử dụng. VÍ DỤ 4. Tiền lương phải trả cho công chức 8tr 5. BHXH, BHYT trích vào chi phí theo quy định hành 6. Trừ lương cho quỹ BHXH cho quỹ BHYT 0,48tr 7. Rút dự toán chi dự án nộp cho quỹ BHXH mua thẻ BHYT trích kỳ báo cáo theo lương dự án 8. Xuất quỹ TM chi lương phụ cấp cho công chức dự án 7,52tr 9. Dịch vụ mua phục vụ cho thực dự án chưa toán 1tr VÍ DỤ 10. Xuất quỹ tiền mặt mua số vật liệu da phục vụ quản lý dự án 2tr9 11. Tổng hợp chi phí dự án đơn vị cấp 20tr 12. Chi tiền mặt thuê TSCĐ sử dụng cho DA 3tr 13. Rút dự toán kinh phí dự án phí trả tiền chuyên gia thực dự án 20tr 14. Dự án nghiệm thu với chi phí duyệt 85tr. Số lại phải thu hồi Yêu cầu: Định khoản NVKT trên. Biết dự án A chi tiêu dự toán chi duyệt cấp theo tiến độ thực dự án. 7.3. KẾ TOÁN CHI THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC Nội dung TK 635 TK dùng cho đơn vị Nhà nước đặt hàng để phản ánh khoản chi theo ĐĐH Nhà nước (cho việc điều tra, quy hoạch, thăm dò, khảo sát, đo vẽ…) theo chi phí thực tế đơn vị bỏ ra. Kết cấu TK 635 TK 635 Chi phí thực tế phát sinh để thực ĐĐH Nhà nước Chi phí thực tế phát sinh chưa kết chuyển Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh để toán. Phương pháp hạch toán 152,153 635 XK VL, CCDC sd để thực ĐĐH NN 336 Tạm ứng KP kho bạc để chi trực tiếp 465 Rút dự toán chi theo ĐĐH để chi trực tiếp 334 Tiền lương, tiền công, phụ cấp khoản khác phải trả CCVC thực ĐĐH NN 332 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 312,331,643,336 Chi phí thực ĐĐH NN 111,112,152 Các khoản thu giảm chi Phương pháp hạch toán 111,112,331,465,… 211,213 466 635 Mua TSCĐ 111,112,312,331,… Các khoản chi thực theo ĐĐH NN(điện, nước .) 643 511(5112) K/C CP thực tế khối lượng SP, công việc hoàn thành theo ĐĐH NN 008 Phân bổ chi phí trả trước Rút dự toán 7.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Nội dung kết cấu TK 643 Chi phí trả trước khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi hoạt động SXKD, chi HĐSN, chi theo ĐĐH Nhà nước kỳ kế toán mà phải phân bổ vào nhiều kỳ theo quy định chế độ tài . Nội dung kết cấu TK 643 Chi phí trả trước bao gồm:  CCDC xuất lần tham gia vào nhiều chu kỳ kế toán  Chi phí sửa chữa bảo dưỡng thiết bị, TSCĐ  Tiền trả trước thuê tài sản nhiều năm  Chi phí mua bảo hiểm, lệ phí  Chi phí trả trước khác Nội dung kết cấu TK 643 TK 643 Chi phí trả trước thực tế phát sinh Chi phí trả trước chưa phân bổ Các khoản chi phí trả trước tính vào chi kỳ [...]... vị cấp dưới vào chi hoạt động thường xuyên là 20tr 11 Quyết toán số chi hoạt động thường xuyên năm trước 100tr 12 Kết chuyển số chi hoạt động thường xuyên năm nay thành số chi hoạt động thường xuyên năm trước 80tr Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 7.2 KẾ TOÁN CHI DỰ ÁN Khái niệm và kết cấu TK 662  Chi dự án là các khoản chi có tính chất HCSN, thường phát sinh ở những đơn vị được... 111,112,152 Các khoản thu giảm chi Phương pháp hạch toán 111,112,331,465,… 211,213 466 635 Mua TSCĐ 111,112,312,331,… Các khoản chi thực hiện theo ĐĐH của NN(điện, nước ) 643 511(5112) K/C CP thực tế của khối lượng SP, công việc hoàn thành theo ĐĐH NN 008 Phân bổ chi phí trả trước Rút dự toán 7.4 KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Nội dung và kết cấu TK 643 Chi phí trả trước là các khoản chi phí thực tế phát sinh... trong dự toán chi đã duyệt cấp theo tiến độ thực hiện dự án 7.3 KẾ TOÁN CHI THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA NHÀ NƯỚC Nội dung TK 635 TK này dùng cho các đơn vị được Nhà nước đặt hàng để phản ánh các khoản chi theo ĐĐH của Nhà nước (cho việc điều tra, quy hoạch, thăm dò, khảo sát, đo vẽ…) theo chi phí thực tế đơn vị đã bỏ ra Kết cấu TK 635 TK 635 Chi phí thực tế phát sinh để thực hiện ĐĐH của Nhà nước Chi phí... chưa được kết chuyển Kết chuyển chi phí thực tế phát sinh để quyết toán Phương pháp hạch toán 152,153 635 XK VL, CCDC sd để thực hiện ĐĐH NN 336 Tạm ứng KP của kho bạc để chi trực tiếp 465 Rút dự toán chi theo ĐĐH để chi trực tiếp 334 Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả CCVC thực hiện ĐĐH NN 332 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 312,331,643,336 Chi phí thực hiện ĐĐH NN 111,112,152 Các khoản... xuất toán phải thu hồi Số chi dự án chờ QT, QT chưa được duyệt Phương pháp hạch toán 111,152,153,334 Tập hợp CP phát sinh 662 111,112,… Các khoản thu giảm chi 332 3118 Trích BHXH,BHYT,KPCĐ 462 Rút dự toán để chi thực tế 466 Kết chuyển nguồn KP đã hình thành TSCĐ khi mua TSCĐ bằng KPDA 331,312,342 Chi phí phát sinh Khoản chi sai phải bồi thường 462 K/C số chi dự án để ghi giảm nguồn KP khi QT chi dự... tính vào chi hoạt động SXKD, chi HĐSN, chi theo ĐĐH của Nhà nước trong 1 kỳ kế toán mà phải phân bổ vào nhiều kỳ tiếp theo theo quy định của chế độ tài chính Nội dung và kết cấu TK 643 Chi phí trả trước bao gồm:  CCDC xuất 1 lần và tham gia vào nhiều chu kỳ kế toán  Chi phí sửa chữa và bảo dưỡng thiết bị, TSCĐ  Tiền trả trước về thuê tài sản trong nhiều năm  Chi phí mua bảo hiểm, lệ phí  Chi phí... như:  Các chương trình dự án, đề tài quốc gia, địa phương hoặc của ngành  Các dự án đầu tư phát triển kinh tế, xã hội, văn hóa, giáo dục, y tế… Khái niệm và kết cấu TK 662  TK 662 – Chi dự án có 2 tài khoản cấp 2  TK 6621: Chi quản lý dự án  TK 6622: Chi thực hiện dự án TK 662 - Tập hợp chi phí thực tế phát sinh - Số chi của chương trình, dự án được quyết toán với nguồn kinh phí dự án - Số chi sai... thuộc dự toán chi thường xuyên 0,8tr 5 Sửa chữa thường xuyên bảo trì máy móc thiết bị chưa trả tiền cho người cung cấp 0,5tr 6 Tiền lương và phụ cấp phải trả cho viên chức trong tháng là 15tr 7 Chi tiền mặt mua VPP 0,2tr 8 BHXH, BHYT, KPCĐ trích vào chi phí hoạt động thường xuyên theo chế độ hiện hành VÍ DỤ 1 9 Xuất toán các khoản chi sai chế độ 0,2tr 10 Tổng hợp chi phí của đơn vị cấp dưới vào chi hoạt...VÍ DỤ 1 Số dư đầu kỳ các tài khoản tại đơn vị SN có thu M như sau: - TK 6611: 100tr - TK 4611: 100tr Trong tháng có các nghiệp vụ kinh tế như sau: 1 Xuất vật liệu sử dụng cho hoạt động thường xuyên của đơn vị 4,2tr 2 Rút dự toán chi hoạt động thường xuyên trả tiền điện, nước, điện thoại 3tr 3 Xuất quỹ TM chi tiếp khách thuộc dự toán chi thường xuyên 0,5tr VÍ DỤ 1 4 Xuất quỹ tiền... thanh toán 1tr VÍ DỤ 10 Xuất quỹ tiền mặt mua một số vật liệu da phục vụ quản lý dự án 2tr9 11 Tổng hợp chi phí dự án của đơn vị cấp dưới 20tr 12 Chi tiền mặt thuê TSCĐ sử dụng cho DA 3tr 13 Rút dự toán kinh phí dự án phí trả tiền chuyên gia thực hiện dự án 20tr 14 Dự án được nghiệm thu với chi phí được duyệt là 85tr Số còn lại phải thu hồi Yêu cầu: Định khoản các NVKT trên Biết dự án A được chi tiêu . đến các khoản chi HCSN -Các phương pháp hạch toán về các khoản chi HCSN NỘI DUNG CỦA CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI Kế toán các khoản chi hoạt động Kế toán chi dự án Kế toán chi theo đơn đặt. không được duyệt phải thu hồi Số chi hoạt động chờ QT, QT chưa được duyệt A. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI 7.1. KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG Khái niệm  Chi hoạt động là các khoản chi mang tính chất hoạt động. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Mục tiêu -Nắm được nội dung các khoản chi HCSN -Nắm được nội dung kết cấu của từng tài khoản sử dụng -Chứng từ, sổ sách kế toán liên quan đến các