Kế toán nhà nước chương 2 kế toán vốn bằng tiền và các khoản đầu tư tài chính

Chương tiền & Kế toán vốn Các khoản đầu tư tài 42 43 NỘI DUNG CỦA CHƯƠNG 2.1 Kế toán tiền mặt 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc 2.3 Kế toán tiền chuyển 2.4 Kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 44 2.1 KẾ TỐN TIỀN MẶT 2.1.1 Ngun tắc kế tốn tiền mặt 2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 2.1.3 Tài khoản sử dụng 2.1.4 Phương pháp kế toán tiền mặt 45 2.1.1 NGUYÊN TẮC KT TIỀN MẶT  Chỉ phản ánh vào TK tiền mặt, giá trị tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ Sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam (Ngoại tệ  quy đổi)  Phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác số có, tình hình biến động loại tiền (Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) đơn vị (sổ kế toán = sổ quỹ) 46 2.1.1 NGUYÊN TẮC KT TIỀN MẶT Chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý, lưu thông tiền tệ, thủ tục thu chi, kiểm soát, kiểm kê quỹ Nhà nước  Đối với loại vàng bạc, kim khí q, đá q (là phương tiện tốn) phải theo dõi số có tình hình biến động 47 2.1.2 CHỨNG TỪ KT SỬ DỤNG Phiếu Phiếu Thu Chi Giấy Giấy đề nghị toán tạm ứng tạm ứng Biên laibản Biên Bảng kê Thu tiền kê rút Kiểm Giấy Vàng bạc Quỹdự toán Đákinh phí quý kiêm lĩnh tiền mặt 48 2.1.2 CHỨNG TỪ KT SỬ DỤNG Chứng từ: • Phiếu thu • Phiếu chi • Biên lai thu tiền • Giấy đề nghị tạm ứng • Giấy tốn tạm ứng • Giấy rút dự tốn kinh phí kiêm lĩnh tiền mặt • Biên kiểm kê quỹ • Bảng kê vàng bạc, đá quý 49 2.1.2 CHỨNG TỪ KT SỬ DỤNG Sổ kế toán:  nhật ký Thu - Chi  Sổ quỹ tiền mặt  Biên kiểm kê tiền mặt  Sổ chi tiết tiền mặt 50 2.1.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG 1111 TK 111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 51 2.1.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN Kết cấu TIỀN MẶT - Nhập quỹ tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Chi tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Số thừa quỹ phát kiểm kê - Số thiếu quỹ phát kiểm kê - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá ngoại tệ - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá ngoại tệ Số dư nợ: số tồn quỹ 86 VÍ DỤ KT TIỀN ĐANG CHUYỂN Trích tài liệu kế tốn đơn vị HCSN, kỳ có nghiệp vụ kế tốn phát sinh sau: Nhận thơng báo hạn mức kinh phí quan tài cấp duyệt số tiền 100tr Đơn vị đến kho bạc Nhà nước rút hạn mức kinh phí nhập quỹ tiền mặt để chi tiêu số tiền 50tr Xuất quỹ tiền mặt để chi, bao gồm: - Thanh tốn tiền tàu xe phép: 0,9tr - Tiền cơng tác phí: 2tr - Tiền cơng vận chuyển: 1,1tr 87 VÍ DỤ KT TIỀN ĐANG CHUYỂN Đơn vị quan tài cấp phát lệnh chi tiền để chi tiêu đột xuất (hội thảo chuyên đề) số tiền 12tr Đơn vị chưa nhận GBC Kho bạc Nhà nước Xuất quỹ chi cho hội thảo chuyên đề 12tr Đơn vị nhận GBC Kho bạc Nhà nước kinh phí tổ chức hội thảo chuyên đề Rút tiền gửi Kho bạc quỹ sử dụng 12tr Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế 88 2.4 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TC NGẮN HẠN 2.4.1 Ngun tắc kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 2.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng 2.4.3 Tài khoản sử dụng 2.4.4 Phương pháp kế toán đầu tư tài ngắn hạn 89 2.4.1 NGUN TẮC KẾ TỐN  Nguồn đầu tư tài ngắn hạn nguồn khơng phải Ngân sách cấp khơng có nguồn từ Ngân sách  không áp dụng cho đơn vị nghiệp mà kinh phí hoạt động Ngân sách Nhà nước đảm bảo tồn  Chứng khốn đầu tư ngắn hạn phải ghi sổ kế toán theo giá thực tế mua chứng khoán (giá gốc) Bao gồm: Giá mua + Chi phí mua (chi phí mơi giới, giao dịch,thuế, phí, lệ phí)  Chứng khốn có thời gian thu hồi < năm  Bao gồm chứng khốn có thời gian đáo hạn dài hạn đơn vị mua vào với mục đích để bán thị trường chứng khoán 90 2.4.2 CHỨNG TỪ SỬ DỤNG     Phiếu thu Phiếu chi Giấy báo Nợ, Giấy báo Có NH, KB Các chứng từ kế toán khác 91 2.4.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Kế toán sử dụng TK 121: 121.1 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn 121.8 Đầu tư tài ngắn hạn khác TK 121 92 2.4.4 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN Kết cấu TK 121 - Trị giá thực tế chứng - Trị giá chứng khoán khoán đầu tư ngắn hạn ngắn hạn bán ra, đáo hạn mua vào toán theo giá trị ghi sổ - Trị giá thực tế khoản đầu tư tài - Trị giá khoản đầu tư tài ngắn hạn ngắn hạn khác khác thu hồi theo giá trị ghi sổ Số dư nợ: giá trị khoản đầu tư đơn vị nắm giữ 93 a) Đầu tư CK ngắn hạn (1211) TH1: Nhận lãi định kỳ 1211 111,112 111,112 Chi tiền mua chứng khoán 531 111,112 Thu lãi định kỳ Thanh toán trái phiếu đến hạn Tiền gốc 531 Lãi kỳ đáo hạn 94 a) Đầu tư CK ngắn hạn (1211) TH2: Nhận lãi trước 1211 111,112 111,112 Mua chứng khoán Số thực chi 3318 Giá mua 531 K/C lãi Lãi nhận trước Dùng lãi đầu tư CK mua thêm trái phiếu Thanh toán trái phiếu đáo hạn 95 a) Đầu tư CK ngắn hạn (1211) TH3: Nhận lãi sau (nhận lãi lần vào ngày đáo hạn) 1211 111,112 531 Chi tiền mua CK 3118 Tính lãi phải thu kỳ 1211 111,112 Tiền gốc 531 Tiền lãi kỳ đáo hạn 3118 Tiền lãi ghi vào TN kỳ trước nhận tiền vào kỳ 96 Khi bán chứng khoán 1211 111,112 Khi bán chứng khoán 531 631 Lãi Giá bán > Giá ghi sổ Lỗ Giá bán < Giá ghi sổ 97 b) Đầu tư TC ngắn hạn khác (1218) TH1: Đầu tư ngắn hạn khác 1218 111,112 111,112 Chi tiền đầu tư Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn khác ngắn hạn khác 531 631 Lãi Lỗ 98 b) Đầu tư ngắn hạn khác (1218) TH2: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn (nhận lãi trước) 1218 111,112 111,112 Chi tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn (nhận lãi trước) 531 3318 Định kỳ k/c lãi Lãi nhận trước Thu hồi khoản tiền gửi TK nhận lãi trước 99 b) Đầu tư ngắn hạn khác TH3: Tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn (nhận lãi sau) 1218 531 3118 ĐK xác định lãi phải thu 111,112 Chi tiền gửi TK 111,112 Thu hồi khoản TGTK 3118: Tiền lãi ghi nhận vào thu nhập kỳ trước nhận tiền vào kỳ 3118 531 Tiền lãi kỳ đáo hạn 100 VÍ DỤ Xuất tiền mặt gửi tiết kiệm có kỳ hạn theo phương thức nhận lãi trước, số tiền 100tr Biết lãi suất 2%/ tháng, đơn vị gửi tiết kiệm vòng năm Hàng tháng đơn vị phân bổ lãi tiền gửi nhận vào doanh thu Hết 12 tháng đơn vị thu hồi số tiền gửi tiết kiệm để sử dụng cho hoạt động đơn vị ... CỦA CHƯƠNG 2. 1 Kế toán tiền mặt 2. 2 Kế toán tiền gửi ngân hàng, kho bạc 2. 3 Kế toán tiền chuyển 2. 4 Kế toán đầu tư tài ngắn hạn 44 2. 1 KẾ TỐN TIỀN MẶT 2. 1.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 2. 1 .2 Chứng... chi tiền mặt, số vật tư nhập kho Doanh thu từ cung cấp dịch vụ thu tiền mặt: 15 66 2. 2 KẾ TOÁN TGNH, KHO BẠC 2. 2.1 Nguyên tắc kế toán 2. 2 .2 Chứng từ kế toán sử dụng 2. 2.3 Tài khoản sử dụng 2. 2.4... 2. 4.1 Nguyên tắc kế toán đầu tư tài ngắn hạn 2. 4 .2 Chứng từ kế tốn sử dụng 2. 4.3 Tài khoản sử dụng 2. 4.4 Phương pháp kế tốn đầu tư tài ngắn hạn 89 2. 4.1 NGUN TẮC KẾ TỐN  Nguồn đầu tư tài ngắn hạn