kế toán các khoản thu chi tại trường THCS phạm đình hổ

Nội dung và nguyên tắc các khoản thu• Nội dung: -Thu phí, lệ phí: là các khoản thu theo chức năng và tính chất hoạt động của đơn vịđược Nhà nước cho phép thu trong quyết định của pháp lệ

SỞ GIÁO DỤC ĐÀO TẠOTRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

ﻫﻫῶ۩ῶ ﻫﻫ

Đơn vị thực tập: Trường THCS Phạm Đình Hổ

GVHD:

Học sinh thực tập:

Nhận thức được điều này, tôi quyết định chọn chuyên đề “kế toán các khoản thu-chi”

và tìm hiểu, nghiên cứu chuyên đề này tại trường THCS Phạm Đình Hổ

Mục tiêu:

 Tìm hiểu cách lập dự toán thu chi của đơn vị sao cho hợp lý nhất

 Tìm hiểu xem ở đơn vị đã thực hiện tốt việc thu-chi, thực hiện tốt việc tăng thu tiết kiệm chi như thế nào đã tốt chưa

 Vấn đề thu chi của đơn vị luôn là vấn đề quan tâm hàng đầu vì nó liên quan mật thiết tới các cán bộ công nhân viên trong đơn vị

Trong báo cáo này trình bày tất cả các nội dung mà tôi được tiếp xúc thực tế, những nghiệp vụ xáy ra tại đơn vị

Cấu trúc chuyên đề gồm 3 phần:

• Phần A: Giới thiệu đơn vị thực tập.

• Phần B: Nội dung chuyên đề.

 Chương 1: Cơ sở lí luận chung về kế toán thu-chi trong đơn vị HCSN

 Chương 2: thực trạng về kế toán thu-chi tại đơn vị trường THCS Phạm Đình Hổ

• Phần C: Nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu-chi tại đơn

vị trường THCS Phạm Đình Hổ

Lời đầu tiên, em muốn gửi lời cảm ơn chân thành nhất tới BGH cùng toàn thểquý thầy (cô) trường CĐKT Tp.HCM đã quan tâm, dạy dỗ em suốt 2 năm học tạitrường và tạo mọi điều kiện để em hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập của mình Đặcbiệt em muốn gửi lời cảm ơn đến cô Lê Thị thạch Hoa-GVHD thực tập đã tận tình giúp

em trong suốt quá trình thực tập

Tiếp theo, em xin chân thành cảm ơn BGH và toàn thể thầy cô, anh chị cán bộ củatrường THCS Phạm Đình Hổ đã giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập tại đơn vị.Đặc biệt, em gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến kế toán trưởng Hứa Toàn Dũng người

đã nhiệt tình hướng dẫn các quy trình, phương pháp kế toán và cung cấp cho em số liệuchứng từ cần thiết để việc hoàn thành báo cáo thực tập của em hoàn thành nhanh chóng

và hoàn thiện nhất

Tuy đã được sự giúp đỡ hết sức tận tình của cô Lê Thị Thạch Hoa và kế toán trưởngHứa Toàn Dũng và đã hoàn thành báo cáo thực tập đúng thời hạn nhưng vì chỉ là sinhviên với vốn kiến thức và kinh nghiệm ít ỏi nên em không tránh khỏi có những thiếusót, mong quý thầy cô hướng dẫn và đóng góp ý kiến thêm để báo cáo thực tập của emđược hoàn thiện hơn

Cuối cùng, em kính chúc BGH, thầy cô, và cán bộ của trường CĐKT Tp.HCM vàtrường THCS Phạm Đình Hổ nói chung và cô Hoa, kế toán trưởng Dũng lời chúc sứckhoẻ, thành công trong công việc và cuộc sống.

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

Trang

-Chú thích……… 1

-Phần A: giới thiệu đơn vị thực tập……….2

-Lịch sử hình thành và phát triển……….3

-Tổ chức Ban Giám Hiệu qua các thời kỳ tại đơn vị……… 5

-Cơ cấu bộ máy quản lý tại đơn vị……… 6

-Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị……… 7

-Sơ đồ phần mềm kế toán tại đơn vị……….8

-Phần B: Nội dung chuyên đề……… 9

-Chương I: Cơ sở lý luận……… 10

-Kế toán các khoản thu……….11

-Kế toán các khoản chi……… 17

-Chương II: thực tế tại đơn vị………30

-Kế toán thu tại đơn vị……… 31

-Kế toán chi tại đơn vị……… 39

-Phần C……… 55

-Nhận xét………56

-Kiến nghị……… 57

-Phụ lục……… 58

-PCCV: phụ cấp chức vụ.

-PCƯĐ: phụ cấp ưu đãi

-BHXH: bảo hiểm xã hội

-BHYT: bảo hiểm y tế

-TKB: thời khoá biểu

-UNC/VC: uỷ nhiệm chi/vật chất

- ĐDDH: đồ dùng dạy học

-Hoá đơn GTGT: hoá đơn giá trị gia tăng

-Báo TN&PN: báo Thanh niên và phụ nữ

-P.HC: phòng hành chính

-P.TNTH: phòng thí nghiệm thực hành

-HĐMB: hợp đồng mua bán

Từ năm 1991 đến nay trường dời về số 270 Gia Phú phường 1 quận 6.

- Trong thời gian qua, tập thể thầy và trò của trường gặp không ít khó khăn về cơ sởvật chất: trang thiết bị, các phòng chức năng như phòng thực hành môn Lý, Hóa, Sinh,phòng Lab, phòng nghe nhìn; phòng học, bàn ghế của HS không đúng qui cách (vìtrước kia nơi đây là cơ sở của trường tiểu học Nguyễn Huệ) Thế nhưng, trường vẫn cốgắng hoàn thành tốt nhiệm vụ dạy và học Vượt khó và tự khắc phục để trang bị tốt choviệc dạy học là nỗ lực của lãnh đạo nhà trường và tập thể hội đồng sư phạm Đến nay,trường đã có 20 phòng học cùng một số phòng chức năng như phòng vi tính, phòng lab,phòng thí nghiệm lý, hóa, sinh có trang bị màn hình LCD và 11 phòng có máy chiếuprojector Cơ sở vật chất từng buớc được nâng lên, môi trường sư phạm được cải thiện,khuôn viên sân trường được trồng thêm cây kiểng, dây leo xanh để trường không nhữngsạch mà còn xanh Nhờ đó học sinh được học tập thoải mái hơn Nhà trường đang dần

- Tuy nhiên, muốn có học sinh giỏi, trường phải có giáo viên dạy tốt Quán triệtquan điểm trên, lãnh đạo nhà trường cũng đã tập trung vào việc củng cố và phát triểnđội ngũ giáo viên, nâng cao chất lượng giảng dạy bằng việc nâng cao trình độ tay nghềchuyên môn; tham gia hội thảo, báo cáo chuyên đề, thao giảng, dự giờ tại trường cũngnhư tham gia các chuyên đề do Phòng Giáo dục & Đào tạo Quận 6 tổ chức Hiện nay,đội ngũ giáo viên của trường đều qua lớp đào tạo nghiệp vụ chính quy, có chuyên môncao, nhiều kinh nghiệm trong việc giảng dạy, luôn cố gắng, có tinh thần trách nhiệmcao, tự nâng cao tay nghề, cải tiến phương pháp giảng dạy 100% GV có chứng chỉ Atin học và ứng dụng CNTT Phong trào Hội thi thiết kế bài giảng KTS hàng năm tạitrường đã trở thành thông lệ được giáo viên tham gia nhiệt tình, nỗ lực đầu tư nâng caochất lượng Năm học 2009-2010 trường có 2 giáo viên dự thi giáo viên Giỏi môn Vật lý

và môn tiếng Anh cấp Quận, cả hai đều đạt giải II

- Ngoài hoạt động giảng dạy và học tập, trường còn chú ý đến giáo dục truyền thốngthông qua các hoạt động ngoài giờ lên lớp dưới sân trường, tham quan thực tế, dã ngoại,hoạt động ngoại khóa: phong trào văn nghệ, thể dục thể thao, hội thi người dẫn chương

trình, thiết kế thời trang giấy, làm thiệp, cắm hoa, nấu ăn… Phong tràoĐền ơn đáp nghĩa cũng được quan tâm như chăm sóc, thăm viếng Bà mẹ Việt Nam anh hùng; chăm

sóc di tích lịch sử của địa phương tại số 341 Gia Phú Phường 1 Quận 6; phong

trào Vượt khó giúp nhau học tốt; phong trào Nụ cười hồng giúp bạn đến trường, giúp

bạn vui tết; phong trào nuôi heo đất, tặng sổ tiết kiệm cho học sinh nghèo có hoàn cảnhkhó khăn vượt khó học giỏi Đặc biệt nhất là nhà trường đã xây dựng và phát triển Quỹkhuyến học từ nhiều năm về trước Hàng năm, quỹ đã hỗ trợ bình quân cho 23 học sinh

hoàn cảnh khó khăn có nguy cơ nghỉ bỏ học Học sinh được trợ cấp học bổng hàngtháng từ 50.000đ đến 500.000đ/HS… Liên đội nhà trường lần đầu tiên thành lập độikèn với sự tài trợ của BĐD CMHS để cùng với đội trống nhà trường tổ chức phục vụtrong các buổi lễ quan trọng Thông qua những hoạt động trên, nhà trường còn giáo dụchọc sinh ý thức tập thể, tinh thần tự quản, tinh thần đoàn kết, lòng nhân ái, lòng yêu quêhương đất nước, tự hào dân tộc Năm học vừa qua trường có 318 học sinh lớp 9 tốtnghiệp THCS tỉ lệ 100% Thi tuyển THPT các em trúng tuyển vào các trường THPTnăng khiếu TP.HCM, THPT Trần Đại Nghĩa, THPT SPTH, THPT Mạc Đĩnh Chi, BìnhPhú… Năm học 2009-2010 trường có 1431 học sinh theo học chia thành 34 lớp Trong

đó có 5 lớp Tăng cường tiếng Anh, 1 lớp Tăng cường tiếng Hoa (lần đầu tiên mới được

- Ngoài việc chăm lo giảng dạy và học tập, trường rất chú ý đến giáo dục truyền thốnghoạt động ngoại khóa, phong trào văn nghệ, TDTT, chăm sóc Bà mẹ Việt Nam anhhùng, phong trào "Nụ cười hồng", tặng quà cho các em nghèo trong dịp tết, nuôi heođất, tặng sổ tiết kiệm cho HS nghèo có hoàn cảnh khó khăn vượt khó học giỏi, công tác

từ thiện… nhằm tạo động lực hỗ trợ việc dạy tốt, học tốt trong nhà trường Thông quanhững hoạt động trên, nhà trường còn giáo dục học sinh ý thức tập thể, tinh thần đoànkết, lòng nhân ái, lòng yêu quê hương đất nước, tự hào dân tộc Thành tích của trường đã đạt được trong nhiều năm, là niềm tự hào của toàn thể Bangiám hiệu, giáo viên, công nhân viên, học sinh nhà trường

II.TỔ CHỨC BAN GIÁM HIỆU QUA CÁC THỜI KỲ TẠI ĐƠN VỊ

Từ năm 1981 - 1985 : trường PTCS Phạm Đình Hổ (cấp I, II)

º Hiệu trưởng : Nguyễn Thị Thúy Vỵ

º Hiệu phó cấp I : Trương Thị Hội

º Hiệu phó cấp II : HàThị Tuyết Nhung

Từ năm 1985 - 1987 : Trường PTCS Phạm Đình Hổ (cấp II)

º Hiệu trưởng : Nguyễn Thị Thúy Vỵ

º Hiệu phó (KHTN) : Lưu Văn Quang

º Hiệu phó (KHXH) : Lê Ánh Đào

º Hiệu phó (LĐ) : Nguyễn Văn Dũng

Từ năm 1987 - 1990 : Trường PTCS Phạm Đình Hổ (cấp II)

º Hiệu trưởng : Nguyễn Thị Thúy Vỵ

º Hiệu phó CM : Lưu văn Quang

º Hiệu phó (LĐ) : Nguyễn Văn Dũng

Từ năm 1990 - 1991 : Trường PTCS Phạm Đình Hổ (cấp II)

º Hiệu trưởng : Nguyễn Thị Thúy Vỵ

º Hiệu phó CM : Lưu văn Quang

º Hiệu phó CSVC-CM : Vương Văn Cho (các môn Anh, VTM)

Từ năm 1991 - 2001 : Trường PTCS Phạm Đình Hổ (cấp II)

º Hiệu trưởng : Nguyễn Thị Thúy Vỵ (phụ trách các môn KHTN)

º Hiệu phó CM : Trần Thị Thanh Vân (các môn KHXH)

º Hiệu phó CSVC : Vương Văn Cho (các môn Anh, VTM)

Từ năm 2001 - 2003 : Trường THCS Phạm Đình Hổ (cấp II)

º Hiệu trưởng : Vương Văn Cho

º Hiệu phó CM : Trần Thị Thanh Vân

Từ năm 2003 - 2004 : Trường THCS Phạm Đình Hổ (cấp II)

º Hiệu trưởng : Vương Văn Cho

º Hiệu phó (KHXH) : Trần Thị Thanh Vân

º Hiệu phó (KHTN) : Vũ Thanh Thảo

Từ năm 2005 - 2013 : Trường THCS Phạm Đình Hổ (cấp II)

º Hiệu trưởng : Vương Văn Cho

º Hiệu phó (KHXH) : Trương Ngọc Thúy

º Hiệu phó (KHTN) : Vũ Thanh Thảo.

- Trường THCS Phạm Đình Hổ với mục tiêu chiến lược là “Đổi mới toàn diện nhàtrường nhằm nâng cao chất lượng giáo dục toàn diện cho học sinh, xây dựng giáo dục

và đào tạo tiên tiến, mang đậm bản sắc dân tộc, phục vụ công nghiệp hóa và hiện đạihóa trong thời kì hội nhập” mang sứ mạng “Tạo dựng môi trường thân thiện, lành mạnhgiúp học sinh học tập, vui chơi tích cực để mỗi cá nhân đều có cơ hội phát triển tài năng

và tư duy sáng tạo, biết định hướng tương lai và biết hết lòng hết sức phục vụ nhân dân

và phụng sự Tổ quốc” sẽ là một trong những địa chỉ đáng tin cậy để cha mẹ học sinh tintưởng gửi gắm con em mình; là nơi được học sinh ham thích chọn lựa để học tập, rèn

luyện và là nơi được giáo viên yêu mến, hăng say, khát khao cống hiến để phát triểnnghề nghiệp.

III CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI ĐƠN VỊ

CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ

-Hiệu trưởng: là “thủ lĩnh”, “thủ trưởng”, nhà lãnh đạo, nhà quản lý, nhà giáo dục, nhà

sư phạm, nhà kinh tế, nhà chính trị, chuyên gia tư vấn, người học và vừa là nhà hoạtđộng cộng đồng với việc thực hiện những chức năng khác nhau

-Phó hiệu trưởng khoa học tự nhiên: giúp đỡ hiệu trưởng và hoàn thành tốt việc quản

lý tất cả thuộc về Tự nhiên

-Phó hiệu trưởng khoa học xã hội: giúp đỡ hiệu trưởng và hoàn thành tốt việc quản lý

tất cả thuộc về xã hội

-Bí thư chi bộ: là hạt nhân chính trị, lãnh đạo thực hiện quán triệt, tuyên truyền, truyền

đạt cho đảng viên, CB-CNV, GV và học sinh mọi đường lối, chủ trương, nghị quyết củaĐảng, chính sách, pháp luật của Nhà nước, lãnh đạo thực hiện nhiệm vụ được giao vềcác mặt công tác Đảng, chính quyền, đoàn thể, đảm bảo hoàn thành mọi nhiệm vụ chínhtrị của nhà trường

-Chủ tịch công đoàn: quản lý tất cả hoạt động của chi đoàn trường.

-Tổ trưởng tổ văn phòng: quản lý tất cả các phòng ban trong trường.

-Trưởng ban đại diện chuyên môn HS: quản lý giám thị, bảo vệ và phục vụ của trường.

BAN GIÁM HIỆU

(Vương Văn Cho)

Trưởng ban đại diện chuyên môn học sinh

(Tăng Thị Nga)

Tổ trưởng tổ văn phòng (Lê

-Tổ trưởng tổ chuyên môn: Quản lý và phân công cho GV theo chuyên môn.

IV TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ

CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ

-Kế toán trưởng: Tham mưu cho hiệu trưởng, nhận thông tin về nhân sự, hoạt động củaPhòng kế toán, nắm bắt thông tin về tình hình tài chánh của cơ quan và tạo mối liên hệmật thiết giữa hai chức năng: kế toán và tài vụ Báo cáo tình hình thực hiện pháp lệnh

kế toán thống kê cũng như công tác kế toán của đơn vị cho theo yêu cầu thường xuyênhoặc đột xuất Nhận thông tin cũng như cung cấp thông tin cho hiệu trưởng và nhữngnơi cần thông tin Bảo đảm yêu cầu về bảo mật thông tin kinh tế - tài chánh Quan hệvới các cơ quan chức năng: Thuế, Kế hoạc & Đầu tư, Chi cục quản lý tài chánh Nhànước

-Thủ quỹ:Cập nhật đầy đủ, chính xác, kịp thời Thu–Chi–Tồn quỹ tiền mặt vào Sổ Quỹ.Báo cáo khi cần cho hiệu trưởng và kế toán trưởng

-Kế toán viên: hoàn thành tốt nhiệm vụ công việc của kế toán trưởng giao về mảngchuyên môn

-Sử dụng phần mềm Imas do Bộ Tài chính ban hành.

 SƠ ĐỒ PHẦN MỀM KẾ TOÁN:

CHÚ THÍCH:

: Nhập số liệu hằng ngày

: In số, báo cáo cuối tháng, cuối năm

: Đối chiếu, kiểm ta

SỔ KẾ TOÁN -SỔ TỔNG HỢP -SỔ CHI TIẾT

CHỨNG TỪ KẾ

TOÁN

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

MÁY VI TÍNH -BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ BẢNG TỔNG

HỢP CHỨNG TỪ

KẾ TOÁN CÙNG

LOẠI

I. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU TRONG ĐƠN VỊ HCSN

1. Nội dung và nguyên tắc các khoản thu

• Nội dung:

-Thu phí, lệ phí: là các khoản thu theo chức năng và tính chất hoạt động của đơn vịđược Nhà nước cho phép thu trong quyết định của pháp lệnh pháp lí lệ phí như lệ phícầu đường, lệ phí chứng thư

-Thu theo đơn đặt hàng của Nhà nước

-Thu sự nghiệp: là khoản thu gắn liền với hoạt động chuyên môn của đơn vị theo chứcnăng nhiệm vụ được giao và theo quyết định nhưng không phải là phí, lệ phí

-Thu viện trợ, tài trợ

-Thu hoạt động sản xuất kinh doanh

-Thu khác: thu lãi cho vay vốn thuộc chương trình dự án, thu thanh lý nhượng bán tàisản cố định, công cụ dụng cụ, thu bồi thường do mất mát, vật tư, tài sản

• Nguyên tắc thu:

-Khi thu phải sử dụng biên lai thu tiền, vé, hoá đơn, các chứng từ trên do Bộ tài chínhhoặc cơ quan thuế phát hành

-Các khoản thu phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời vào tài khoản các khoản thu

-Phải mở sổ chi tiết theo dõi từng hoạt động thu

2. Kế toán các khoản thu

 Chứng từ: biên lai thu tiền

 Sổ chi tiết: sổ chi tiết các khoản thu (S52-H)

Tổngsốthu

Đã phân phối

GhichúSố

hiệu

Ngàytháng

Nộpngânsách

Bổ sungkinh phí

Nộpcấptrên

Cộn

Sổ tổng hợp: sử dụng tài khoản 511, 521

Tài khoản 511 “Các khoản thu”: dùng để phản ánh các khoản thu phí, lệ phí, thu sự

nghiệp và các khoản thu khác phát sinh tại đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu đó

NỘI DUNG KẾT CẤU

TK 511-Phí, lệ phí phải nộp ngân sách –Các khoản thu phí, lệ phí

-Kết chuyển số thu được để lại để trang

trải cho việc thu phí, lệ phí

-Kết chuyển số thu phí, lệ phí đã thu

phải nộp NS nhưng được để lại chi có

ngay chứng từ GTGC bổ sung vào kinh

phí hoạt động

-Kết chuyển phí, lệ phí đã thu phải nộp

ngân sách nhưng được để lại chi cuối

hoạt động SN, hoạt động khác vào TK

có liên quan

SD: Các khoản thu chưa được kết chuyển

CHÚ Ý:

Về nguyên tắc, cuối mỗi kỳ kế toán phải tính toán chênh lệch thu-chi của từng hoạtđộng để kết chuyển, do đó tài khoản này không có số dư Tuy nhiên, trong một sốtrường hợp tài khoản này có thể có số dư bên Có

Tài khoản 511 có 3 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 5111: Thu phí, lệ phí

• Tài khoản 5112: Thu theo đơn đặt hàng Nhà nước

• Tài khoản 5118: Thu khác

-Tài khoản 521 “ thu chưa qua Ngân sách”: tài khoản này dùng cho các đơn vị

HCSN phản ánh các khoản tiền, hàng viện trợ không hoàn lại cho đơn vị đã tiếp nhận

và các khoản phí, lệ phí đã thu phải nộp ngân sách được để lại chi nhưng chưa có chứng

từ GTGC

Toàn bộ các khoản tiền, hàng viện trợ và khoản phí, lệ phí phải nộp Ngân sách nhưngđược để lại chi chưa có chứng từ GTGC theo quyết định không được ghi tăng nguồnkinh phí Đồng thời không được xét duyệt quyết toán Ngân sách năm

Các khoản chi từ khoản tiền, hàng viện trợ, các khoản phí, lệ phí để lại đó

Phải mở sổ theo dõi chi tiết từng khoản tiền, hàng viện trợ, các khoản phí, lệ phí phảinộp Ngân sách nhưng được để lại chi chưa có chứng từ GTGC

NỘI DUNG KẾT CẤU

521

-Ghi tăng nguồn kinh phí có liên quan khi -Các khoản tiền, hàng nhận viện trợ nhưng

các khoản tiền, hàng viện trợ có chứng từ đơn vị chưa có chứng từ GTGC

-Các khoản phí, lệ phí ghi tăng nguồn kinh Ngân Sách nhưng được để lại chi tại đơn phí hoạt động khi có chứng từ GTGC vị chưa có chứng từ GTGC

Phí, lệ phí được để lại trang

trải cho việc thu phí, lệ phí

Sơ đồ hạch toán theo đơn đặt hàng của Nhà nước

Kết chuyển chi theo đơn

đặt hàng của Nhà nước Thu theo đơn đặt

hàng của Nhà nước

TK 431, 461, 462 TK 4213

Phân phối lời từ hoạt

động đơn đặt hàng của Chênh lệch thu>chi

Nhà nước

Sơ đồ hạch toán thu sự nghiệp và các khoản thu khác:

TK 111, 112 TK 5118 TK 111, 112 -Khi phát sinh các khoản chi trực -Khi thu được tiền về các khoản thu sự tiếp cho hoạt động sự nghiệp và nghiệp và thu khác theo quy định của hoạt động khác theo quy định của chế độ tài chính.

chế độ tài chính - Nộp thiếu phải nộp thêm

-Cuối kỳ kết chuyển số chênh Tạm thu

lệch thu>chi của hoạt động sự Xác định số thu

1. Nội dung và nguyên tắc:

a Nội dung chi

-Chi hoạt động sự nghiệp.

-Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước.

-Chi chương trình dự án, đề tài.

-Chi hoạt động sản xuất kinh doanh.

-Chi phí trả trước.

b Nguyên tắc

-Phải hạch toán chi tiết từng loại hoạt động theo từng nội dung chi, từng dự toán được

duyệt theo mục lục Ngân sách Nhà nước

-Đối với chương trình dự án, đề tài, phải hạch toán theo từng mục chi theo quyết định

của từng dự án, theo dõi các khoản chi luỹ kế từ khi bắt đầu đến khi kết thúc chươngtrình dự án được phê duyệt

-Thống nhất giữa hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết với việc lập dự toán

2 Kế toán các khoản chi

a Kế toán chi hoạt động

• Quy trình về chi hoạt động:

-Phải mở sổ chi tiết chi hoạt động theo từng nguồn KP, từng năm và MLNS

-Phải đảm bảo thống nhất giữa hạch toán chi hoạt động với công tác lập dự toán giữahạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết, thực hiện chi theo đúng các quyết định hiệnhành và quy chế chi tiêu nội bộ do đơn vị xây dựng

-Trong kỳ, đơn vị HCSN được tạm chia thu nhập tăng thêm cho CB-CNV, tạm trích lậpcác quỹ để sử dụng từ việc tăng thu, tiết kiệm chi thường xuyên theo quy định

-Hạch toán vào TK 661 các khoản chi thường xuyên và không thường xuyên

-Phải hạch toán theo mục lục Ngân sách các khoản chi hoạt động phát sinh từ các khoảntiền, hàng viện trợ phi dự án và từ sổ phí, lệ phí đã thu phải nộp được để lại chi nhưngđơn vị chưa có chứng từ GTGC

-Những khoản chi từ phí, lệ phí, viện trợ chưa có chứng từ GTGC thì đơn vị khôngđược quyết toán và chỉ được quyết toán khi có đủ chứng từ GTGC

-Hết kỳ kế toán năm, nếu quyết toán chưa được duyệt thì toàn bộ số chi hoạt động trongnăm nay được chuyển từ TK 6612 sang TK 6611 để theo dõi cho đến khi báo cáo quyếttoán được duyệt Riêng đối với số chi trước cho năm sau sẽ được theo dõi ở TK 6613,sang đầu năm sau sẽ chuyển từ TK 6613 sang TK 6612

• Kế toán chi hoạt động

-Chứng từ: tất cả những chứng từ có liên quan đến chi tiêu cho hoạt động của đơn vị.-Sổ chi tiết:

Chia ra tiểumục

Tiểumục6001

+Sổ chi tiết chi hoạt động (S61-H): dùng để tập hợp các khoản chi đã sử dụng cho côngtác nhiệm vụ chuyên môn và bộ máy hoạt động của đơn vị theo từng ngồn kinh phí,theo từng mã ngành kinh tế và mã nội dung kinh tế nhằm kiểm tra quản lý tình hình sửdụng kinh phí và cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo số chi đề nghị quyết toán

+Căn cứ ghi sổ: là các chứng từ có liên quan đến chi hoạt động HCSN, sổ đóng thànhquyển, mỗi nguồn kinh phí theo dõi riêng 1 quyển hoặc 1 số trang

• Tài khoản sử dụng: 661 “Chi hoạt động”: dùng để phản ánh các khoản chi mang tínhchất hoạt động thường xuyên và không thường xuyên theo dự toaans chi đã được duyệtnhư chi công tác, nghiệp vụ chuyên môn, chi bộ máy quản lý cơ quan Nhà nước, đơn vị

SN, các tổ chức Xã hội, cơ quan đoàn thể, lực lượng vũ trang, các hiệp hội do Ngânsách cấp, do thu phí, lệ phí, các nguồn tài trợ, viện trợ và các nguồn khác

NỘI DUNG KẾT CẤU

TK 661-Các khoản chi hoạt động - Các khoản thu giảm chi

phát sinh.

-Các khoản chi sai bị xuất toán phải thu hồi

-Kết chuyển chi hoạt động sang kinh phí hoạtđộng khi báo cáo quyết toán được duyệt

SD: Các khoản chi hoạt động chưa quyết toán hoặc quyết toán rồi nhưng chưa được duyệt

TK 661 có 3 TK cấp 2:

-TK 6611: Chi hoạt động năm trước:

+TK 66111: Chi thường xuyên thuộc năm trước

+TK 66112: Chi không thường xuyên thuộc năm trước

-TK 6612: Chi hoạt động năm nay:

+TK 66121: Chi thường xuyên thuộc năm nay

+TK 66122: Chi không thường xuyên thuộc năm nay

-TK 6613: Chi hoạt động năm sau:

+TK 66131: Chi thường xuyên thuộc năm sau

+TK 66132: Chi không thường xuyên thuộc năm sau

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN

Tiền lương phải trả cán bộ công chức Thu giảm chi do chi sai, chi nhầm viên chức

Tạm chia thu nhập tăng thêm

(ĐT Có TK 004)

Trích các khoản theo lương (23%) Các khoản chi sai bị xuất toán

phải thu hồi

Học bổng phải trả cho học sinh sinh viên Kết chuyển chi hoạt động sang

Kết chuyển chi cho đối tượng hưởng kinh phí hoạt động khi báo cáo

chính sách quyết toán được duyệt

Chuyển kinh phí hoạt động chi trực tiếp Ngày 31/12 kết chuyển chi hoạt cho hoạt động sự nghiệp (ĐT Có 008) Động năm nay sang năm trước để theo dõi đến khi quyết toán được duyệt

Tạm ứng KP chi trực tiếp cho HĐ khi

chưa giao dự toán

TK 342

Nhận chi hộ của cấp trên chi chi hoạt động

TK 466

Mua TSCĐ bằng nguồn kinh phí

ĐT quyết toán tiền mua TSCĐ tăng nguồn hình thành TS

Kiểm kê vật liệu, công cụ trong kho bị thiếu miễn bồi thường

Các khoản nợ khó đòi đưa vào chi phí

-Các chương trình quốc gia

-Các dự án đầu tư phát triển kinh tế, văn hoá, XH, GD, y tế…

Đối với những đơn vị có tham gia nhận thầu lại 1 phần hoặc toàn bộ dự án thì không sửdụng tài khoản này.(mà sử dụng TK 631).

 Nguyên tắc

-Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng chương trình dự án, đề tài và tập hợp chi phícho việc quản lý dự án, chi phí thực hiện dự án theo mục lục Ngân sách Nhà nước vàtheo nội dung chi trong dự toán được duyệt

-Đơn vị không được xét duyệt quyết toán năm đối với tiền, hàng viện trợ cho chươngtrình dự án mà chưa có chứng từ GTGC

-Đối với những khoản thu trong quá trình thực hiện chương trình dự án được hạch toánvào bên Có của TK 5118

-TK 662 được mở theo dõi luỹ kế chi dự án từ khi ban đầu thực hiện đến khi kết thúcchương trình dự án được phê duyệt

 Kế toán chi hoạt động dự án

-Sổ chi tiết: sổ chi tiết chi dự án (S62-H) sử dụng để tập hợp toàn bộ chi phí đã sủ dụngcho từng dự án nhằm quản lý, kiểm tra tình hình chi tiêu kinh phí dự án và cung cấp sốliệu cho việc lập báo cáo quyết toán sử dụng kinh phí dự án

Căn cứ ghi sổ là các chứng từ có liên quan đến chi chương trình dự án Sổ được đóngthành quyển và theo dõi riêng từng chương trình dự án và chi phí quản lý dự án theotừng nguồn kinh phí (Ngân sách cấp, tài trợ)

-Sổ tổng hợp: sử dụng TK 662 “chi dự án” dùng phản ánh chương trình dự án đề tài đãđược Nhà nước phê duyệt bằng nguồn kinh phí do Ngân sách cấp hoặc bằng nguồn việntrợ nước ngoài, nguồn khác

NỘI DUNG KẾT CẤU

TK 662

-Chi phí thực tế phát sinh của -Các khoản chi sai bị xuất toán phải thu hoạt động quản lý dự án, thực hồi

hiện -Kết chuyển chi dự án sang kinh phí dự

án khi quyết toán được duyệt

SD: Chi phí thực hiện dự án chưa hoàn thành hoặc đã hoàn thành nhưng chưa được duyệt

TK 662 có 3 TK cấp 2:

-TK 6621: Chi từ nguồn Ngân sách:

+TK 66211: Chi cho ban quản lý dự án

+TK 66212: Chi thực hiện dự án

-TK 6622: Chi từ nguồn viện trợ:

+TK 66221: Chi cho ban quản lý dự án

+TK 66222: Chi thực hiện dự án

-TK 6628: Chi từ nguồn khác:

+TK 66281: Chi cho ban quản lý dự án

+TK 66282: Chi thực hiện dự án

c. Kế toán chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước

-Chỉ thực hiện ở đơn vị sự nghiệp có thực hiện hoạt động theo đơn đặt hàng của Nhànước

-Phải mở sổ chi tiết để theo dõi số chi thực tế phát sinh cho từng hoạt động theo từngđơn đặt hàng cuar Nhà nước như: ddieeuf tra, quy hoạch, thăm dò, khảo sát, thiết kếtheo niên độ kế toán và theo mục lục ngân sách Nhà nước

-Chi theo đơn đặt hàng cua rNhaf nước phải thống nhất với lập dự toán và thống nhấtgiữa tổng hợp, chi tiết và báo cáo tài chính

TK sử dụng: 635 “chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước”: sử dụng cho các đơn vị đượcNhà nước đặt hàng để phản ánh các khoản chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước theo chiphí thực tế mà đơn vị đã bỏ ra

NỘI DUNG KẾT CẤU

TK 635

-Chi phí thực tế phát sinh -Kết chuyển chi phí, công việc theo đơn đặt của khối lượng sản phẩm, hàng của Nhà nước hoàn thành sang TK 5112 công việc theo đơn đặt

hàng của Nhà nước

SD: Chi phí, khối lượng

sản phẩm, công việc theo

đặt hàng của Nhà nước đặt hàng của Nhà nước khi

được nghiệm thu

Thu giảm chi bằng tiền

d. Kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ

 Nội dung, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ:

-Chi phí thu mua vật tư, hàng hoá phục vụ cho SXKDDV

-Các chi phí phát sinh có liên quan đến sản xuất dịch vụ