hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ đối với các khoản thu, chi tại trường đại học thể dục thể thao đà nẵng

1 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG Cơng trình nghiên c u t i: Đ i h c Đà N ng LÊ TH TRÀ LÝ Ngư i hư ng d n khoa h c: TS Đoàn Th Ng c Trai HỒN THI N CƠNG TÁC KI M SỐT N I B Đ IV I CÁC KHO N THU, CHI T I TRƯ NG Đ I H C TH D C TH THAO ĐÀ N NG TÓM T T LU N VĂN TH C S QU N TR KINH DOANH Ph n bi n 1:………………………………………… …………… …….………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Ph n bi n 2:………………………………………… …………… …….………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Lu n văn s ñư c b o v trư c H i ñ ng ch m lu n văn Th c s Qu n tr kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào lúc …….gi ……….ngày……….tháng………năm 2010 Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin Tư li u – Đ i h c Đà N ng - Thư vi n Trư ng Đ i h c Kinh t - Đ i h c Đà N ng ĐÀ N NG ,NĂM 2010 Phương pháp nghiên c u: S d ng phương pháp th ng kê, M Đ U Hi n nay, s giáo d c ñào t o đ ng trư c th i phân tích, so sánh , t ng h p nh m tìm nh ng t n t i c a ñơn v cơng tác ki m sốt kh an thu, chi thách th c l n ñư c Nhà nư c giao quy n t ch , t K t c u c a lu n văn ch u trách nhi m v tài ho t ñ ng c a ñơn v Đi u Chương 1: Cơ s lý lu n v ki m sốt n i b đ c ñi m ñòi h i ñơn v s nghi p ph i xây d ng ch ho t ñ ng hi u qu , ti t ki m, v y cơng tác ki m sốt n i b c n ph i ñư c tr ng Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng h th ng ki m soát n i b c a Trư ng v n nhi u b t c p, chưa ñáp ng ñư c yêu c u c a cơng tác qu n lý Vì v y, tơi quy t đ nh ch n ñ tài: “ ki m soát n i b ñ i v i kho n thu, chi ñơn v s nghi p Chương 2: Th c tr ng cơng tác ki m sốt n i b đ i v i kho n thu chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng Chương 3: Gi i pháp hồn thi n cơng tác ki m sốt n i b đ i v i kho n thu chi t i Trư ng ñ i h c TDTT Đà N ng Hồn thi n cơng tác ki m sốt n i b đ i v i kho n thu chi t i CHƯƠNG 1:CƠ S LÝ LU N V KI M SOÁT N I B Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng” đ nghiên c u nh m tìm nh ng VÀ Đ C ĐI M KI M SOÁT N I B Đ I V I CÁC KHO N gi i pháp góp ph n gi i quy t nh ng h n ch t n t i công tác thu, chi t i ñơn v Đ i tư ng nghiên c u: KSNB ñ i v i kho n thu, chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng Ph m vi nghiên c u: Các kho n thu, chi chi m t tr ng l n t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng THU, CHI TRONG ĐƠN V S NGHI P 1.1 Lý lu n chung v ki m soát n i b 1.1 1T ng quan v ki m soát n i b Trong trình th c hi n ho t đ ng qu n lý, vi c ti n hành ho t ñ ng ki m soát k p th i s b o đ m cho q trình ho ch đ nh ñư c ñúng hư ng tác nghi p ñư c ti n hành theo k ho ch, ñi u ch nh Nh ng đóng góp c a Ln văn: k p th i sai l ch nh m ñ t ñư c m c tiêu ñ Ki m soát m t - V lý lu n: Lu n văn h th ng hoá làm rõ v n đ v quy trình giám sát ho t ñ ng ñ ñ m b o r ng ho t đ ng ki m sốt n i b ñ c ñi m ki m soát n i b kho n thu chi t i ñơn v s nghi p ñư c th c hi n theo k ho ch Ki m sốt đư c ti n hành theo nhi u cách V i ý nghĩa đó, ki m - V th c ti n: Trên s nghiên c u th c tr ng ki m sốt sốt cơng vi c rà sốt l i m c tiêu quy đ nh, sốt xét q n i b đ i v i kh n thu chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng, trình th c hi n quy t ñ nh qu n lý ñư c th hi n b i nghi p t phát hi n t n t i vi c ki m soát n i b ñ i v i v c th nh m n m b t ñi u hành nh ng nghi p v kho n thu chi c a ñơn v ñưa bi n pháp nh m hồn thi n cơng tác ki m sốt n i b t i ñơn v KSNB vi c m i ñơn v t xem xét, rà sốt ho t đ ng c a nh m ñ t ñư c m c tiêu ñ 1.1.2 Các lo i KSNB 1.1.3 Các y u t c u thành h th ng KSNB H th ng KSNB bao g m b ph n c u thành b n: Mơi trư ng ki m sốt, h th ng k toán th t c ki m soát 1.1.3 Th t c KSNB 1.2 Ki m sốt n i b đ i v i cơng tác thu, chi ñơn v s nghi p giáo d c a/ Các kho n thu c a ñơn v s nghi p Các ngu n thu c a đơn v s nghi p đư c hình thành t ngu n: - Ngu n kinh phí NSNN c p: Kinh phí th c hi n ho t ñ ng chi thư ng xuyên, Kinh phí th c hi n nhi m v khoa h c công ngh , kinh phí th c hi n b i dư ng đào t o CBVC, Kinh phí th c hi n 1.2.1 Khái ni m phân lo i ñơn v s nghi p giáo d c chương trình m c tiêu qu c gia, kinh phí th c hi n ñơn ñ t hàng 1.2.1.1 Khái ni m: c a nhà nư c, kinh phí đ u tư xây d ng b n … 1.2.1.2 Phân lo i - Ngu n thu t ho t ñ ng s nghi p: g m kho n thu phí, l - Đơn v s nghi p t ñ m b o chi phí ho t ñ ng: phí thu c NSNN theo quy đ nh c a pháp lu t, theo ch ñ ñư c phép - Đơn v s nghi p t ñ m b o m t ph n chi phí ho t đ ng: ñ l i ñơn v - Đơn v s nghi p ngân sách nhà nư c ñ m b o tồn b chi phí ho t đ ng: 1.2.2 Đ c ñi m ho t ñ ng tài c a đơn v s nghi p giáo - Các kho n thu t nh n vi n tr , bi u t ng, kho n thu khác khơng ph i n p ngân sách theo ch đ - Các ngu n khác ngu n v n vay c a t ch c tín d ng, v n huy ñ ng c a cán b , viên ch c ñơn v ; ngu n v n liên d c 1.2.2.1 L p, giao phân b d toán NSNN doanh, liên k t c a t ch c, cá nhân nư c theo L p d toán ngân sách q trình phân tích, đánh giá gi a kh quy ñ nh c a pháp lu t nhu c u ngu n tài đ xây d ng ch tiêu thu chi ngân sách hàng năm m t cách đ n, có c khoa h c th c ti n - Thu t ho t ñ ng s n xu t kinh doanh d ch v ho t ñ ng liên k t b/ Các kho n chi ñơn v s nghi p 1.2.2.2 Thu, chi NSNN - Chi ho t đ ng thư ng xun: Đây q trình ñơn v s d ng t ng h p bi n pháp nh m * Chi toán cá nhân: Ti n lương, ti n công, ph c p lương, bi n ch tiêu thu, chi ghi d tốn ngân sách c a đơn v h c b ng, phúc l i t p th , ti n thư ng, thu nh p tăng thêm c a thành hi n th c Trên s d toán ngân sách ñư c giao, ñơn v s ngư i lao ñ ng theo k t qu ho t ñ ng c a ñơn v nghi p t ch c tri n khai th c hi n, ñưa bi n pháp c n thi t ñ m b o hồn thành t t nhi m v đư c giao, đ ng th i ph i có k ho ch s d ng kinh phí ngân sách theo m c đích, ch đ , ti t ki m có hi u qu * Chi nghi p v chuyên môn: D ch v công c ng, văn phịng ph m, thơng tin liên l c, h i ngh , cơng tác phí, chi phí th mư n * Chi mua s m s a ch a: mua s m tài s n c ñ nh, s a ch a thư ng xuyên, s a ch a l n TSCĐ thu c kinh phí thư ng xuyên * Các kho n chi khác khơng qui ñ nh Vi c s d ng ch ng t thu khơng theo qui * Chi ho t đ ng s n xu t kinh doanh d ch v ñ nh Không m s theo dõi chi ti t ngu n thu 1.2.2.3 K toán quy t tốn NSNN Đ có th ti n hành quy t tốn thu chi, đơn v ph i hồn t t h th ng báo cáo tài báo cáo quy t toán ngân sách Báo cáo quy t tốn thu, chi NSNN c a đơn v s nghi p ñư c quan qu n lý c p ki m tra, phê t 1.2.4.2 N i dung c a KSNB ñ i v i kho n chi Nh ng r i ro có th x y trình th c hi n chi : + Các kho n chi khơng có d tốn NSNN đư c giao + Khơng đ m b o ñúng ch ñ , tiêu chu n, ñ nh m c qui ñ nh + Các kho n chi chưa ñư c th trư ng ñơn v (ngư i ñư c u 1.2.3 KSNB ñơn v s nghi p giáo d c quy n) quy t ñ nh chi, ho c phê t khơng th m quy n, phê 1.2.3.1 M c tiêu KSNB ñơn v s nghi p giáo d c t chưa ñư c ki m tra ch t ch - M c tiêu v hi u qu - M c tiêu ñánh giá, d báo ho t ñ ng c a đơn v - M c tiêu v thơng tin - M c tiêu tuân th 1.2.3 Đ c m v mơi trư ng ki m sốt - Nhân t bên trong: Bao g m ñ c thù v qu n lý, c u t ch c, sách nhân s , cơng tác k ho ch, y ban ki m sốt - Nhân t bên ngồi: Trong h th ng giáo d c Lu t giáo d c, Lu t công ch c, Lu t Ngân sách lu t pháp ñi u ch nh hành vi pháp lý c a kh i HCSN; s ki m soát c a quan ch c Nhà nư c 1.2.4 N i dung KSNB ñ i v i kho n thu, chi ñơn v s nghi p giáo d c 1.2.4.1 N i dung c a KSNB kho n thu Nh ng r i ro có th x y trình th c hi n thu: - Ph n ánh khơng đ y đ , khơng k p th i ho c khơng ghi s k tốn c a đơn v Ban hành m c thu phí, l phí khơng theo qui đ nh c a nhà nư c Th c hi n ch ñ mi n gi m kho n phí, l phí + Các kho n chi khơng đ i tư ng, m c đích, n i dung, khơng ngu n kinh phí, nhóm, m c chi + Vi c ph n ánh kho n chi không k p th i s sách báo cáo k toán + Ch ng t chi khơng h p l , khơng bi u m u qui ñ nh c a ch ñ k toán + Vi c kh u tr kho n thu khơng qui đ nh + Đ i v i kho n chi mua s m, ñ u tư XDCB ph i th c hi n ñ u th u theo qui ñ nh c a pháp lu t 1.2.4.3 Các nguyên t c th t c b n ki m soát n i b kho n thu, chi: K t lu n chương CHƯƠNG 2: TH C TR NG KI M SOÁT N I B Đ I V I CÁC KHO N THU, CHI T I TRƯ NG Đ I H C TH D C TH THAO ĐÀ N NG 2.1 Nh ng ñ c ñi m c a Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng nh hư ng đ n cơng tác KSNB kho n thu, chi t i đơn v 2.1.1 Mơi trư ng ki m soát 2.1.1.1 Đ c thù v qu n lý 10 Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng thu c lo i hình đơn v s nghi p Trình t luân chuy n ch ng t k tốn Trư ng g m nh ng có thu, ñư c thành l p ho t ñ ng theo pháp lu t, ch u s qu n lý bư c sau: L p ch ng t k toán ph n ánh nghi p v kinh t tài tr c ti p c a B Văn hố, Th thao Du l ch, đ ng th i ch u s ch phát sinh vào ch ng t ; ki m tra ch ng t k tốn; phân lo i, đ o hư ng d n ki m tra v chuyên môn nghi p v c a B Giáo s p x p ch ng t ghi s k toán; lưu tr b o qu n ch ng t d c Đào t o Trong t ch c h th ng ch ng t ghi chép ban ñ u, th t c Trư ng th c hi n ñào t o trình đ trung h c, cao đ ng, đ i h c ki m sốt đư c th c hi n sau: liên k t ñào t o cao h c TDTT nh m ñào t o ñ i ngũ cán b làm Th nh t: Ki m sốt s phê chu n đ i v i nghi p v : công tác TDTT cho t nh Mi n Trung Tây Nguyên Th hai, Nguyên t c b t kiêm nhi m ñư c tôn tr ng không 2.1.1.2 Cơ c u t ch c qu n lý sách nhân s c a Trư ng 2.1.1.3 Đ c ñi m t ch c qu n lý kinh phí t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng Trư ng ñư c hư ng d n th ng nh t vi c l p, th c hi n quy t kiêm vi c phê chu n ch ng t v i th c hi n Th ba, Ki m soát ch ng t k toán 2.1.2.3 T ch c h th ng tài kho n k toán h th ng s sách k toán Trư ng s d ng H th ng TK dùng cho ñơn v HCSN ban toán NSNN theo Lu t NSNN Trư ng ñơn t ñ m b o m t ph n hành theo Quy t ñ nh S 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 c a B kinh phí ho t đ ng thư ng xuyên; th c hi n quy n t ch tài Tài theo Ngh đ nh S 43/2006/NĐ-CP Trư ng ñã ban hành văn b n ph c v cho công tác qu n lý 2.2 Th c tr ng t ch c công tác ki m sốt n i b đ i v i kho n thu, chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng c th hoá công tác thu, chi như: văn b n phân cơng, phân 2.2.1 Th c tr ng KSNB đ i v i kho n thu nhi m, u quy n; qui ñ nh ch c năng, nhi m v c a ñơn v tr c 2.2.1.1 KSNB ñ i v i kho n NSNN c p thu c; ñ nh m c thu; qui ch chi tiêu n i b … Ngu n kinh phí NSNN c p c a ñơn v ch y u kinh phí 2.1.2 T ch c thơng tin ph c v KSNB kho n thu, chi ho t đ ng thư ng xun, kinh phí chương trình m c tiêu, kinh phí 2.1.2.1 Cơng tác l p d tốn thu, chi khơng thư ng xun D tốn thu,chi NSNN c a ñơn v ñư c l p c vào văn b n qui ñ nh c a quan ch c năng, k ho ch ho t ñ ng phát Vi c rút d tốn t i đơn v đư c th c hi n b ng hai hình th c rút ti n m t chuy n kho n tri n c a Trư ng năm k ti p, d toán chi NSNN c a - Rút d toán b ng hình th c ti n m t: Căn c d tốn chi ti t phịng, ban, khoa, b mơn quy t đ nh giao d tốn c a B Văn tình hình th c hi n nhi m v tháng, k tốn xác đ nh nhu c u hoá, Th thao Du l ch ti n m t c n s d ng t i ñơn v ñ l p gi y rút d toán b ng ti n m t 2.1.2.2 T ch c h th ng ch ng t 11 chi ti t theo ngu n kinh phí, nhóm, m c chi trình lãnh đ o quan phê t g i KBNN ñ làm c c p phát 12 Chưa có s ph i h p gi a Phòng Đào t o phòng ch c Tài v , Qu n lý sinh viên vi c đơn đ c n p h c phí - Rút d toán b ng chuy n kho n: Căn c d toán chi ti t 2.2.3 Th c tr ng KSNB ñ i v i kho n chi ch ng t có liên quan đư c ki m tra phê t, k toán l p gi y rút d toán b ng chuy n kho n trình lãnh đ o quan phê t g KBNN ñ làm c c p phát 2.2.2.2 KSNB ñ i v i kho n thu phí, l phí kho n thu 2.2.3.1 KSNB ñ i v i kho n chi thư ng xuyên a/ KSNB ñ i v i kho n chi lương kho n trích theo lương Vào ñ u năm nhà trư ng ph i l p b ng đăng ký quĩ lương trình B Văn hóa, Th thao Du l ch phê t g i KBNN ñ theo dõi khác a/ KSNB ñ i v i kho n thu phí, l phí ki m sốt Qui trình tốn Các kho n thu phí, l phí t i đơn v ch y u kho n thu h c Như v y q trình ki m sốt ti n lương chưa có s tham phí h đào t o, thu liên k t đào t o, l phí n sinh M c thu gia c a ñơn v tr c ti p qu n lý lao ñ ng Phòng T ch c cán trư ng xây d ng ñư c s phê t c a B ch qu n Vi c th c hi n b Chính v y chưa có s theo dõi ki m tra, ñ i chi u danh sách ch ñ mi n gi m cho sinh viên ñư c c vào ch ñ qui ñ nh c a CBVC, s ngày cơng d d n đ n tình tr ng CBVC khơng tham gia nhà nư c cơng tác đ ngày cơng v n đư c nh n ñ ti n lương, CBVC ngh m H n ch c a vi c th c hi n kho n thu t i đơn v khơng th c hi n th t c toán lương theo qui ñ nh c a Chưa ñ m b o nguyên t c b t kiêm nhi m : K tốn thu h c phí lu t BHXH d n đ n lãng phí ngu n l c c a ñơn v v a vi t biên lai v a thu ti n, c p nh t s li u vào chương trình M t khác q trình ki m sốt ti n lương, chưa có s ki m qu n lý thu h c phí K tốn thu h c phí k tốn ti n g i m t sốt ph n tính tốn lương b ng lương đ phát hi n sai ph m ngư i nên vi c theo dõi ñ i chi u chưa th hi n tính khách quan gian l n n u có q trình tính chi tr lương Chưa th c hi n ki m quĩ, k t s vào cu i ngày, vi c ki m tra đ i Ngồi vi c tốn lương đư c th c hi n t ñ u tháng, chi u ñư c th c hi n theo tháng v y có th d n đ n tình tr ng nên có trư ng h p CBVC ngh vi c tháng v n ñư c nh n ti n ngu n thu phát sinh khơng đư c nh p quĩ khơng đư c ph n ánh lương c a tháng, vi c thu h i ti n lương kho n tốn đ y đ vào h th ng s sách k toán tháng r t khó khăn Vi c th c hi n đ i chi u s thu h c phí b ng chuy n kho n theo b/ KSNB ñ i v i kho n chi tr thu nh p tăng thêm: tháng dài, c n th c hi n ñ i chi u theo tu n kèm theo danh Vi c đánh giá ch t lư ng cơng tác c a CBVC q đ th c sách n p h c phí, vi c đ i chi u ñư c giao cho trư ng phòng Tài hi n chi tr thu nh p tăng thêm chưa có qui ñ nh c th v tiêu chí v ki m tra ñánh giá nên h u h t ñơn v áp d ng t l t i ña qui ñ nh t i qui ch chi tiêu n i b đ bình xét phân lo i CBVC, vi c đánh giá phân 13 14 lo i cịn mang tính hình th c, n nang, cào b ng, chưa th c s Ba là: Vào m t s th i ñi m năm nh hư ng b i th i ti t ñ ng l c khuy n khích CBVC cơng tác, chưa khuy n khích (mưa, gió ) khơng th c hi n vi c gi ng d y, kh i lư ng v n CBVC vi c th c hành ti t ki m đ gi m chi phí q trình ñư c th ng kê ñ toán th c hi n nhi m v M t khác vi c th ng kê kh i lư ng gi gi ng ñư c th c hi n theo c/ KSNB ñ i v i kho n chi h c b ng h c kỳ , vi c ki m tra, đ i chi u chưa có s tham gia c a Phịng T Vi c tốn h c b ng ñư c th c hi n theo h c kỳ ngồi ch c cán b , phịng Thanh tra kh o thí nên kh i lư ng đư c tính tốn vi c c p nh t s bi n ñ ng s lư ng sinh viên chưa k p th i nên chưa ch t ch ho c chưa xác trư ng h p sinh viên t ý ngh h c v n ñư c c p h c b ng e/ KSNB ñ i v i kho n chi ñ c h i n ng nh c vi c thu h i r t khó th c hi n f/ KSNB đ i v i kho n chi mua hàng hóa, d ch v d/ KSNB ñ i v i kho n chi gi ng d y vư t kh i lư ng Đ u năm h c, c k ho ch gi ng d y, s lư ng sinh viên Do ñ c thù trư ng ñào t o u nên kho n chi cho vi c mua s m, b sung d ng c th c hành thi t b gi ng d y b tr khóa, s lư ng gi ng viên tham gia gi ng d y môn h c, B môn chi m t tr ng l n kho n chi nghi p v chuyên môn th ng kê kh i lư ng gi gi ng d y d ki n c a b mơn qu n lý, c a ñơn v Vi c ki m sốt t i khâu sau: g i phịng Đào t o đ ki m tra trình lãnh đ o quan phê t Ki m soát t i khâu mua v t li u, d ng c : B ph n có nhu c u phương án gi ng d y vư t kh i lư ng m i gi ng c a t ng b mơn có d trù xin c p v t tư, cơng c , d ng c , hàng hóa ph c v cơng tác Vi c tốn chi gi ng d y vư t kh i lư ng ñư c th c hi n chuy n phòng Hành qu n tr Phịng Hành qu n tr t ng vào cu i năm h c Tuy nhiên cơng tác ki m tra, giám sát q trình h p nhu c u chung c a b ph n toàn trư ng l p d trù mua gi ng d y chưa k p th i không thư ng xuyên; chưa th c hi n cơng s m trình lãnh đ o quan phê t ch trương mua s m Sau khai k t qu ki m tra x lý nh ng trư ng h p vi ph m nên vi c ch trương ñư c phê t ti n hành l y báo giá g i phòng Tài v tính tốn kh i lư ng có th x y m t s trư ng h p sau: ki m tra giá k ho ch mua hàng trình Hi u trư ng ký t mua M t là: Vì trư ng u nên vi c gi ng d y th c hành ch s m Tuy v y, hi n vi c phân cơng nhi m v mua s m c a đư c đ m b o có hai giáo viên tham gia gi ng d y, th c t Phịng HCQT chưa rõ ràng nên v n có trư ng h p m t cá nhân th c v n x y tình tr ng ch có m t giáo viên lên l p kh i lư ng hi n tồn b nghi p v nên khơng có tính khách quan, khó khăn v n tính cho c hai giáo viên vi c ti n hành ho t ñ ng th t c ki m soát Hai là: Theo k ho ch Giáo viên có đơn giá tốn gi d y Trong q trình ki m sốt v t li u, d ng c cho th y mua s m v t cao ñ ng l p, th c t giáo viên khác có đơn giá gi gi ng li u, d ng c ñư c th c hi n theo u c u th c t , khơng đư c l p k th p th c d y ho ch chi ti t t ban ñ u Ngư i th c hi n ngư i l p k ho ch ñ ngh phê t Bên c nh đó, kho n chi phí mua theo 15 16 th c t phát sinh s khó ki m sốt đư c m c đ s d ng, ti t ki m Hi n Trư ng có qui ñ nh v vi c qu n lý, s d ng phí Vi c mua s m v t li u, d ng c c n ph i ñư c l p k ho ch ti n ñ nh m c nhiên li u tiêu hao ñ i v i t ng ñ u xe trư c tính tốn cân đ i trong q trình th c hi n đ gi m Trư ng ký h p ñ ng cung c p nhiên li u v i công ty xăng d u khu thi u kh vư t chi Kh gian l n d x y ngư i v c V ñi mua hàng, liên h l y báo giá m t Do ñ ng h ño km c a m i ñ u xe chưa ñư c k p chì niêm Ki m sốt nh p xu t s d ng v t li u, d ng c : Đ i v i v t phong, nên vi c khai kh ng km tiêu hao có th x y ra, m t khác li u th c hành, vi c l p k ho ch trang b theo đ nh m c khốn Phịng HCQT chưa th c hi n ki m tra ñánh giá l i đ nh m c khốn đư c qui ñ nh qui ch chi tiêu n i b c a ñơn v , nh p kho nhiên li u tiêu hao nên chưa tăng cư ng ñư c trách nhi m c a lái xe ñ nh kỳ hàng tháng xu t kho giao cho b mơn qu n lý s d ng đ i v i phương ti n Nh ng v t tư, d ng c s d ng cho sinh viên th c hành giáo Chưa có ch tài x lý Lái xe ch m toán nhiên li u theo viên c s lư ng sinh viên, ñ nh m c tiêu hao qui ñ nh ñ lên k tháng nên d n đ n tình tr ng vi c tốn kéo dài nhi u tháng có ho ch s d ng h p lý nh m ñ m b o ch t lư ng gi ng d y Đ ngh th x y hi n tư ng gian l n, tính khơng đ y đ nhiên li u ñã ng, xu t kho d ng c s d ng chưa có s tham gia c a Phịng Đào t o tốn b ng ti n m t (thơng qua vi c tốn cơng tác phí) nên vi c th ng kê s lư ng h c sinh tham gia h c t p chưa xác h/ KSNB đ i v i kho n chi thuê mư n, m i gi ng chưa đ m b o tính khách quan, d x y tình tr ng khai man s Trong qui trình vi c xác nh n kh i lư ng gi ng d y chưa có li u (m t s khố khơng h c t p mơn h c h c kỳ v n s tham gia c a phịng Thanh tra Kh o thí nên vi c tính tốn kh i đư c th ng kê làm s c p phát d ng c ) lư ng gi ng d y có s sai sót, chưa qu n lý nghiêm giáo viên tham Vi c c p phát d ng c chưa tuân th qui ñ nh c p m i ñ i cũ nên gia th nh gi ng nên v n x y tình tr ng m t ngư i ký h p đ ng d x y sai sót, vi c th ng kê, hu d ng c hư h ng ñư c th c hi n ngư i khác tham gia gi ng d y, gi ng d y chưa ñ kh i lư ng vào cu i năm h c chưa th c s h p lý gi qui ñ nh Chưa th c hi n qu n lý h sơ khoa h c c a giáo viên Vi c ki m tra, ñánh giá ch t lư ng d ng c , v t tư ñánh giá l i ñ nh m c qui ñ nh nh m xây d ng l i ñ nh m c cho phù h p, xây d ng qui trình s d ng h p lý ñ m b o ti t ki m chưa ñư c th c hi n thư ng xuyên Chưa có qui ch khen thư ng ñơn v s d ng ti t ki m nên khơng kích thích gi i pháp ti t ki m g/ KSNB ñ i v i kho n chi nhiên li u th nh gi ng 2.2.3.2 KSNB ñ i v i kho n chi không thư ng xuyên Các kho n chi khơng thư ng xun c a đơn v bao g m: Chi mua s m TSCĐ, s a ch a l n TSCĐ Căn c nhu c u trang b thi t b c a ñơn v trư ng, Phòng Tài v ph i h p v i phòng HCQT xây d ng k ho ch mua s m s a ch a năm c a nhà trư ng trình lãnh đ o B Văn hóa, Th thao Du l ch phê t ñ làm c th c hi n Vi c 17 tri n khai th c hi n c vào qui ñ nh c a nhà nư c c a ñơn v 18 Trư ng ñã th c hi n cơng tác l p d tốn thu, chi NSNN, nhiên d toán chưa th c s công c h u hi u ph c v cho ho t 2.3 Đánh giá v nh ng ñ c ñi m c a trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng nh hư ng ñ n công tác KSNB kho n thu, chi t i ñơn v ñ ng ki m tra, ki m soát kho n thu, chi Ch c ki m tra, ki m soát c a k toán b b qua t i khâu phê t ch ng t tình tr ng ch ng t đư c b ph n th c hi n 2.3.1 Môi trư ng ki m soát: chuy n tr c ti p cho lãnh ñ o phê t trư c chuy n ñ n b Hi n Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng văn b n qui đ nh ph n k tốn s ph i h p ho t ñ ng gi a b ph n th c hi n công vi c, th Thơng tin k tốn chưa cung c p đ y đ xác v t ng th c ñi u hành, th t c qu n lý s phê chu n, u quy n ho t ñ ng cho Lãnh ñ o Trư ng quan qu n lý Trên chưa ñư c xây d ng thành m t h th ng mà ch nh ng qui ñ nh s chưa có đư c bi n pháp c n thi t khai thác có hi u qu riêng l v y làm h n ch kh t quy t ñ nh c a cán b làm ngu n thu, ti t ki m ngu n chi ñ u tư ñúng ñ i tư ng ho t cơng tác lãnh đ o c p phịng, b mơn, khoa ph m vi, quy n h n ñ ng Trư ng; ñư c giao h n ch vi c ph i h p gi i quy t công vi c M t khác ñ nh m c chi tiêu c a ñơn v chưa đư c c th hóa h t qui ch 2.4 Đánh giá th c tr ng công tác KSNB ñ i v i kho n thu,chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng chi tiêu n i b c a ñơn v nên trình th c hi n phát sinh 2.4.1 Cơng tác KSNB đ i v i kho n thu chi tiêu phòng ban ch c c a nhà trư ng v n ph i c vào T i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng chưa th c hi n vi c xác tình hình th c t ñ ñ xu t m c chi trình lãnh ñ o nhà trư ng phê ñ nh s ph i thu có s đ i chi u v i ñơn v ch c t t ñ th c hi n, nên khơng đ m b o tính cơng khai trư c th c đ u năm h c ñ ki m tra, so sánh s th c thu ñ k p th i phát hi n sai hi n sót gian l n Cơng tác ki m tra, KSNB chưa th c s phát huy ch c 2.4.2 Cơng tác KSNB đ i v i kho n chi ki m tra ki m sốt c a ho t đ ng ñ i m i ho t ñ ng M t s qui trình KSNB đ i v i kho n chi đ c thù cịn chưa GD-ĐT Nhân s th c hi n cơng tác k tốn cịn q so v i qui mơ phát tri n c a ñơn v nên th i gian giành cho công vi c chuyên môn ch t ch , d x y sai sót gian l n Vi c t p h p, phân tích, đánh giá tình hình s d ng kinh phí, chi m h u h t th i gian làm vi c v y vi c th c hi n ki m tra kho n m c chi ñ nh m c chi chưa ñư c th c hi n thư ng xuyên t ki m tra h n ch v y chưa có đư c nh ng bi n pháp c n thi t ñ khai thác có hi u 2.3.2 T ch c thơng tin ph c v công tác KSNB kho n thu, chi qu ngu n thu, ti t ki m ngu n chi ñ u tư ñúng ñ i tư ng ho t ñ ng Trư ng 19 20 K t lu n chương sơ sài, thi u xác khơng đ m b o u c u th i gian s b t ch i CHƯƠNG 3: CÁC GI I PHÁP HỒN THI N CƠNG TÁC c p d tốn cho ho t đ ng liên quan năm ti p theo D toán chi KI M SOÁT N I B Đ I V I CÁC KHO N THU, CHI T I NSNN ph i g n li n v i k ho ch công tác năm, vi c xây d ng k ho ch cơng tác năm ph i đư c t ch c song song v i d toán TRƯ NG Đ I H C TDTT ĐÀ N NG 3.1 S c n thi t ph i hồn thi n cơng tác ki m sốt n i b đ i v i kho n thu, chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng 3.2 Hoàn thi n mơi trư ng ki m sốt Mơi trư ng ki m sốt có nh hư ng đ n ho t ñ ng c a h NSNN, k ho ch ho t ñ ng ph i g n ch t v i k ho ch kinh phí 3.3.2 Hồn thi n t ch c h th ng ch ng t ghi chép ban ñ u Vi c t ch c luân chuy n ki m soát ch ng t , ph i ñư c th c th ng ki m sốt n i b , mơi trư ng ki m soát t t s n n t ng quan hi n qua c p: T b ph n có nhu c u đ n c p b ph n qu n lý tr ng cho s ho t ñ ng hi u qu c a h th ng KSNB tr c ti p, b ph n k toán cu i ki m soát phê t c a lãnh ñ o Trư ng 3.2.1 Nâng cao ch t lư ng cán b : Cán b c a ñơn v ph i thư ng xuyên c p nh t s thay ñ i v 3.4 Hồn thi n th t c KSNB đ i v i kho n thu sách tài đ tăng cư ng kh ki m sốt trư c phê 3.4.1 Đ i v i kho n NSNN c p chu n Trư ng c n có văn b n ki n ngh B ch qu n c n s m ban hành Tăng cư ng ñào t o, b i dư ng d a s phát tri n l c ñ nh m c chi/sinh viên/ năm h c ñ làm s c p phát kinh phí l p d toán chi hàng năm phù h p v i qui mơ đào t o đ c thù th c hi n cơng vi c Ch đ đãi ng c n ph i ñư c c th , cơng khai hóa qui ngành đào t o Có văn b n đ ngh Chính ph xem xét c p bù h c phí cho đ i đ nh n i b c a ñơn v 3.2.2 Hồn thi n cơng tác t ki m tra tài chính, KSNB tư ng sách theo h c t i trư ng hi n ngu n thu h c phí 3.2.3 Hồn thi n t ch c b máy k toán c a trư ng chưa tương x ng v i qui mơ đào t o t l sinh viên 3.3 Hoàn thi n t ch c thông tin ph c v KSNB kho n thu c di n mi n h c phí cao 45% C n ph i qui ñ nh ñ nh m c t n quĩ ti n m t t i thi u, h n m c thu, chi 3.3.1 Hồn thi n cơng tác l p d tốn, xây d ng k ho ch cơng tốn ti n m t m i kho n toán vư t h n m c ph i ñư c toán qua h th ng KBNN, ngân hàng tác toán m t cách chi ti t, Hàng tháng k toán c n ki m tra, rà soát ch ng t rút d toán thuy t ph c s góp ph n khơng nh vào qui mơ ngu n kinh phí NSNN b ng chuy n kho n, ñánh d u ch ng t ñã toán, th c NSNN đư c c p Chính v y địi h i ph i có ch tài đ i v i ñơn hi n ñ i chi u sơ b v i KBNN ñ k p th i phát hi n sai sót, nh m v tr c thu c xây d ng toán hàng năm, nh ng đơn v l p d tốn h n ch r i ro x y Vi c xây d ng thuy t minh d 21 3.4.2 Đ i v i kho n thu phí, l phí kho n thu khác 3.4.2.1 Thu h c phí h ñào t o t i Trư ng 22 3.5 Hoàn thi n th t c ki m sốt n i b đ i v i kho n chi ch y u a/ Đ i v i thu b ng ti n m t: Trong qui trình thu h c phí c n gia tăng trách nhi m c a th quĩ, th quĩ ngư i thu ti n c vào biên lai k tốn thu h c phí chuy n đ n Th c hi n ki m kê quĩ ti n m t, k t s vào cu i ngày nh m k p th i phát hi n sai sót, ph n ánh k p th i ngu n thu phát sinh vào s sách k toán Tăng cư ng s ph i h p gi a Phòng Đào t o phòng ch c Tài v , Qu n lý sinh viên vi c đơn đ c n p h c phí b/ Thu b ng chuy n kho n Vi c th c hi n ñ i chi u s thu h c phí b ng chuy n kho n theo tháng dài, c n th c hi n ñ i chi u theo tu n kèm theo danh 3.5.1 Hoàn thi n th t c KSNB ñ i v i kho n chi thư ng xuyên 3.5.1.1 Hoàn thi n th t c KSNB ñ i v i ti n lương kho n trích theo lương C n tăng cư ng s ph i h p gi a ñơn v qu n lý lao d ng phịng T ch c cán b cơng tác ki m tra, ki m sốt, tính tốn b ng lương Ph n tính lương đư c th c hi n b i b ph n t ch c, k toán s b ph n ki m soát vi c tính lương d a sách, th t c ñã thi t l p ñ h n ch ñư c t i ña sai sót có th x y 3.5.1.2 Hoàn thi n th t c KSNB ñ i v i kho n chi thu nh p tăng thêm: sách n p h c phí, vi c ñ i chi u ñư c giao cho trư ng phòng Tài - Đ i v i vi c đánh giá hi u qu cơng tác c a CBVC v ki m tra + Ban hành qui ñ nh c th v ñánh giá CBVC 3.4.2.2 Thu h c phí liên k t đào t o + Đ t o ñ ng l c cho CBVC ph n ñ u nâng cao ch t lư ng công 3.4.2.3 Đ i v i kho n thu khác : tác, tăng cư ng vi c ti t ki m ñ m b o m c tiêu c a ch t a/ Đ i v i kho n thu l phí n sinh ch , c n thi t ph i gia tăng kho ng cách toán gi a lo i A, - Trong kho ng th i gian t 15-30/3 hàng năm nhà trư ng c n có B, C, D t 10% lên khung sau cơng văn g i S GD-ĐT đ a phương nh c l i ñ nh m c thu l phí A: 100% - B: 80% - C 50% - D: 20% m c thu nh p tăng thêm ñ i v i Trư ng, ñ ngh ph i h p vi c giao n p h sơ thơng + Các đ ng chí ban giám hi u đư c phân cơng ph trách qua h th ng bưu n, thơng báo hình th c tốn l phí n m ng cơng tác s ñánh giá, x p lo i m c ñ hoàn thành c a sinh, nh m ñ m b o th ng nh t v cách th c th c hi n gi a, gi m chi phịng ban qu n lý, làm s tính tốn m c đ hồn thành phí nh n h sơ t i Hà N i Thành ph H Chí Minh nhi m v c a cá nhân t p th - Th c hi n theo dõi, ñ i chi u s lư ng thí sinh thư ng xuyên v i ban thư ký, k p th i thơng báo đ n đơn v ch m n p l phí d thi đ ñ m b o ngu n thu cho ñơn v b/ Đ i v i kho n thu khác: + Vi c t ch c ñánh giá CBVC c n ph i đư c t ch c cơng khai b ph n - Đ i v i vi c xác ñ nh chênh l ch thu chi: 23 24 - Kh o sát xây d ng ñ nh m c khốn s d ng n nư c đ i v i 3.5.1.3 Hồn thi n th t c KSNB ñ i v i kho n chi gi ng d y vư t kh i lư ng đơn v phịng, ban, khoa, b mơn t i KNT - Xây d ng m u s l p cơng tơ đ theo dõi tình hình s d ng C n ph i c i ti n cách th c ti n hành ki m tra, th ng kê kh i lư ng gi ng d y theo hư ng: ñi n nư c t i gi ng ñư ng,nhà t p, sân t p, khu v c công c ng - Th c hi n ki m tra kh i lư ng gi ng d y Giao cho b ph n b o v , phịng HCQT theo dõi đ nh kỳ báo cáo đ - Cơng tác ki m tra vi c gi ng d y ph i ñư c th c hi n thư ng có ch tài x lý Thành l p t ki m tra ñ t xu t đ ki m tra, x lý b xun, thơng báo cơng khai k t qu hàng tháng, có qui ñ nh ch tài ph n thư ng tr c khơng hồn thành nhi m v x lý ñ i v i nh ng trư ng h p vi ph m - Không th ng kê kh i lư ng không gi ng d y nh hư ng th i - Xây d ng ch tài x lý ñ i v i nh ng trư ng h p s d ng lãng phí - Căn c hố ñơn ñi n, nư c ñơn v cung ng d ch v ti t - Th c hi n th ng kê kh i lư ng hoàn thành theo tháng cung c p Phòng HCQT ti n hành ki m tra tình hình s d ng t i ñơn - Đ i v i nh ng b môn có giáo viên vi ph m, ho c th ng kê v , g i phòng Tài v làm th t c tốn cho đơn v cung ng d ch kh i lư ng gi gi ng không h p lý s khơng đư c tốn v , thu h i nh ng trư ng h p s d ng vư t ñ nh m c ph n kh i lư ng th a, tr lý ph trách b môn, khoa x p lo i b/ Đ i v i kho n chi nhiên li u khơng hồn thành nhi m v năm h c Cơng tác ki m sốt c n đư c th c hi n theo hư ng: 3.5.1.4 Hoàn thi n th t c KSNB ñ i v i kho n chi thuê mư n, m i gi ng: - Đ ng h ño km s d ng c a phương ti n trư ng ph i ñư c k p chì niêm phong Vi c theo dõi tình hình s d ng phương Đ tăng cư ng cơng tác KSNB ñ i v i kho n chi c n: ti n giao cho lái xe ph ih p v i phòng HCQT th c hi n Cu i tháng - Tăng cư ng vi c ki m tra, ñánh giá k t qu m i gi ng t ng h p t ng s km di chuy n đ chuy n Phịng tài v tốn - Vi c xác nh n kh i lư ng gi ng d y hồn thành theo h p đ ng theo đ nh m c Phịng Tài v c s s d ng phương ti n c a ñơn ph i có xác nh n c a phịng Thanh tra, kh o thí phịng Đào t o - Thanh toán tr c ti p cho giáo viên tham gia gi ng d y không cho phép nhân viên phịng đào t o, ho c giáo viên b mơn nh n thay 3.5.1.4 Hoàn thi n th t c KSNB ñ i v i kho n chi d ch v cơng c ng v tính tốn lư ng nhiên li u tiêu hao ñ i chi u v i tình hình xu t xăng d u s d ng đ làm s tốn ng > toán: thu h i, ng < toán: c p bù - Tuy t đ i khơng c p nhiên li u ñ i v i xe chưa toán nhiên li u tiêu hao c a tháng trư c C tháng m t l n ti n hành a/ Chi ñi n, nư c: ki m tra ñ nh m c tiêu hao nhiên li u c a t ng ñ u xe ñ ñi u ch nh Trư ng chưa th c hi n khốn đ nh m c tiêu hao ñi n nư c ñ i cho phù h p; trư ng h p lái xe khơng tốn nhiên li u v i ñơn v s d ng Do v y th i gian ñ n c n: ñúng h n s b x lý x p lo i khơng hồn thành nhi m v tháng 25 3.5.1.5 Hoàn thi n th t c KSNB ñ i v i v i kho n mua hàng hoá, d ng c , nguyên v t li u Trên s quy ñ nh v s d ng ñ nh m c chi phí v t tư c n th c hi n trình t , th t c ki m sốt đ i v i q trình mua v t li u, d ng c Do nh ng v t tư, d ng c c a Trư ng thư ng mua v i s lư ng 26 lư ng hoàn thành b ph n XDCB chuy n lên phòng tài v làm th t c lý h p đ ng tốn cho nhà th u 3.5.2.3 Công tác qu n lý TSCĐ Công tác qu n lý TSCĐ c n tuân th nguyên t c: H ch tốn xác tình hình tăng gi m TSCĐ; tính tính đ kh u hao TSCĐ; Tách bi t vi c ghi chép s sách v i công tác b o qu n, s nhi u, giá tr l n, th i gian h c kéo dài, không th xu t dùng d ng TSCĐ: quy ñ nh rõ th m quy n c a t ng c p ñ i v i vi c phê m t lúc đư c, v y ph i ñư c b o qu n kho ñ tránh hư h ng, chu n nghi p v kinh t liên quan ñ n TSCĐ mua m i, u th t B ph n có nhu c u s d ng s l p phi u yêu c u xu t ñ chuy n, lý, ng bán, s a ch a; cách ly quy n phê chu n xu t kho theo nguyên t c thu cũ ñ i m i v i s d ng TSCĐ; xây d ng h th ng b o qu n TSCĐ, quy ch s C n xây d ng qui ñ nh khen thư ng ñ i v i nh ng môn h c s d ng, phân ñ nh trách nhi m b o v tài s n d ng ti t ki m v t tư, d ng c 3.5.2 Hoàn thi n th t c KSNB ñ i v i kho n chi không thư ng xuyên K T LU N Qua nghiên c u lý lu n kh o sát th c tr ng cơng tác KSNB đ i v i kho n thu, chi t i Trư ng ñ i h c TDTT Đà N ng, lu n 3.5.2.1 Cơng tác mua s m TSCĐ: văn b sung m t s v n ñ lý lu n v KSNB kho n thu, chi t i Vi c mua s m TSCĐ ph i xu t phát t nhu c u s d ng th c ñơn v s nghi p GDĐT, ñ ng th i ñ xu t nh ng gi i pháp t , có d tốn đư c t Vi c nghi m thu TSCĐ ph i cán b có chun mơn th c hi n, đ nh kỳ l y ý ki n góp ý v tình hình v n hành c a TSCĐ, cán b nh m hồn thi n cơng tác KSNB đ i v i kho n thu, chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng K t qu nghiên c u c a lu n văn góp ph n hồn thi n m t s th làm cơng tác mua s m ph i ñư c luân chuy n nh m tránh tình tr ng t c ki m sốt đ i v i kho n thu, chi giúp cho ñơn v tăng cư ng tiêu c c B ph n k toán th c hi n vi c giám sát v giá c kh s d ng ngu n l c, góp ph n th c hi n ch t ch t trư ng h p c n thi t ñ ngh quan có th m quy n cung c p ch ng ch u trách nhi m ñ i v i ñơn v s nghi p, tăng cư ng cơng tác thư th m đ nh giá làm s tri n khai th c hi n qu n lý tài 3.5.2.2 Cơng tác s a ch a s v t ch t: D toán b ph n XDCB l p giá tr n ñ ti n hành xét ch n M c dù tác gi ñã c g ng r t nhi u, h n ch v kh v th i gian nên lu n văn không th tránh kh i m t s nhà th u thi công s chào giá c a h Vi c giám sát thi cơng sai sót Kính mong nh n đư c s góp ý, b sung c a nhà chuyên chuyên viên b ph n XDCB th c hi n, c nghi m thu kh i mơn, đ tơi có hư ng ti p t c nghiên c u hoàn thi n  ... ban hành văn b n ph c v cho công tác qu n lý 2.2 Th c tr ng t ch c công tác ki m sốt n i b đ i v i kho n thu, chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng c th hoá công tác thu, chi như: văn b n phân cơng,... I CÁC KHO N THU, CHI T I TRƯ NG Đ I H C TH D C TH THAO ĐÀ N NG 2.1 Nh ng ñ c ñi m c a Trư ng Đ i h c TDTT Đà N ng nh hư ng đ n cơng tác KSNB kho n thu, chi t i đơn v 2.1.1 Mơi trư ng ki m soát. .. KI M SOÁT N I B Đ I V I CÁC KHO N gi i pháp góp ph n gi i quy t nh ng h n ch t n t i công tác thu, chi t i ñơn v Đ i tư ng nghiên c u: KSNB ñ i v i kho n thu, chi t i Trư ng Đ i h c TDTT Đà N