Kế toán các khoản thanh toán

CHƯƠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN 221 Mục tiêu Sau nghiên cứu chương bạn có kiến thức khái niệm, nguyên tắc hạch toán khoản toán kỹ phương pháp hạch toán khoản phải thu, tạm ứng, cho vay, kinh phí cấp cho đơn vị cấp dưới, nợ phải trả, khoản phải nộp Nhà nước. NỘI DUNG 1. Các khoản phải thu (311) 2. Tạm ứng (312) 3. Cho vay (313) 4. Các khoản phải trả (331) 5. Các khoản phải nộp theo lương (332) 6. Các khoản phải nộp nhà nước (333) 7. Phải trả công chức, viên chức (334) 8. Phải trả đối tượng khác (335) 9. Tạm ứng kinh phí (336) 10. Kinh phí toán chuyển năm sau (337) 11. Kinh phí cấp cho cấp (341) 12. Thanh toán nội (342) 5.1. Kế toán khoản phải thu Nội dung khoản nợ phải thu Nợ phải thu quan hệ toán đơn vị HCSN với khách hàng, Nhà nước đối tượng khác Nội dung cụ thể: - Các khoản phải thu đơn vị với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ, nhượng bán, lý TSCĐ…chưa thu tiền. - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời. Nội dung khoản nợ phải thu -Thuế GTGT khấu trừ hoạt động SX-KD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Các dự án viện trợ không hoàn lại hoàn thuế GTGT -Trị giá tài sản thiếu chờ xử lý xử lý bắt bồi thường chưa thu được. - Các khoản chi hoạt động, chi dự án, chi theo đơn ĐĐH Nhà nước, chi đầu tư XDCB toán không duyệt phải thu hồi. - Các khoản phải thu khác 5.1.1. Nguyên tắc hạch toán 1. Được hạch toán chi tiết đối tượng; khoản phải thu lần toán. 2. Không hạch toán vào khoản phải thu nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nhượng bán, lý TSCĐ thu tiền ngay. 3. Trong hạch toán chi tiết, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ để có biện pháp thu hồi kịp thời. 5.1.2. Tài khoản sử dụng TK 311 – Các khoản phải thu TK 3111 – Phải thu khách hàng TK 3113 – Thuế GTGT khấu trừ TK 3118 – Phải thu khác Kết cấu tài khoản 311 311 - Bán hàng chưa thu tiền - Số tiền thu khách hàng. - Các khoản chi (661, 662, 635, 241) không duyệt bị xuất toán phải thu hồi. -Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ phát sinh. -Số phải thu bồi thường vật chất cá nhân, tập thể gây ra. -Số phải thu cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời - Số tiền ứng, trả trước khách hàng. -Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ -Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ (hoàn thuế, hàng mua trả lại, giảm giá, chiết khấu TM). -Kết chuyết giá trị TS thiếu vào TK liên quan theo QĐ xử lý. -Số tiền thu bồi thường vật chất khoản thu khác. -Các khoản nợ phải thu -Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hoàn ngân sách chưa hoàn trả. -TK có số dư bên Có, phản ánh số ứng trước người mua lớn số phải thu. 5.1.2. Tài khoản sử dụng Chứng từ - Biên xử lý tài sản - Phiếu thu -Hoá đơn GTGT -Hợp đồng cho vay, cho mượn. 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 Nguyên tắc kế toán: Phải thực nghiêm chỉnh chế độ thu nộp với Nhà nước Phải mở sổ chi tiết theo dõi số phải nộp, số nộp khoản nộp Nhà nước Đơn vị thu nộp cho ngân sách Nhà nước ngoại tệ phải quy đổi Việt Nam đồng theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế toán 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 Tài khoản sử dụng: TK 3331: Thuế GTGT phải nộp  TK 33311: thuế GTGT đầu  TK 33312: thuế GTGT hàng nhập TK 3332: Phí lệ phí TK 3334: Thuế TNDN TK 3337: Thuế khác (thuế nhập khẩu, thuế môn bài…) TK 3338: Các khoản phải nộp khác 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 Kết cấu TK 333 333 - Các khoản thuế khoản khác nộp Nhà nước - Các khoản thuế khoản khác phải nộp Nhà nước - Các khoản thuế khoản khác miễn giảm Các khoản phải nộp Nhà nước 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 Chứng từ - Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước - Chứng từ khác liên quan 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 a) Thuế GTGT phải nộp – TK 3331 (PP khấu trừ) 111,112 3113 Thuế GTGT khấu trừ 3331 Khấu trù thuế 15*,211 Mua HH,CC DC, NVL, TS 241,662,631 Chi trả chi phí Chi Nộp thuế GTGT 111,112,311 Thuế GTGT 531 Doanh thu bán hàng, CCDV 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 a) Thuế GTGT phải nộp – TK 3331 (PP trực tiếp) 111,112 531 3331 Nộp thuế GTGT vào NSNN VAT giảm trừ vào số phải nộp 531 Số thuế GTGT phải nộp 111,112 Bán cung cấp SP, HHDV NSNN trả lại số thuế giảm 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 b) Kế toán phí lệ phí – TK 3332 111,112 Nộp phí, lệ phí vào NSNN 3332 5111 Xác định số phải nộp NSNN 111,112 Thu phí, lệ phí 5.6.6. KT khoản phải nộp NN – TK 333 c) Thuế TNDN - 3334 111,112 3334 4212 Nộp thuế TNDN vào NSNN Hàng quý xác định số thuế TNDN phải nộp Nộp thuế TNDN vào NSNN bổ sung Số chênh lệch phải nộp thêm 4212 Thuế TNDN miễn giảm 5.6.7. KT kinh phí toán chuyển năm sau  Phản ánh giá trị NVL, CC-DC, XDCB, sửa chữa lớn kinh phí hoạt động ngân sách cấp, đến cuối năm chưa hoàn thành toán vào năm báo cáo chuyển năm sau  Phản ánh giá trị NL, VL, CC, DC tồn kho hay giá trị khối lượng XDCB, sửa chữa lớn hoàn thành nguồn KP hoạt động NS cấp  Đã toán vào nguồn KP năm BCTC  Được phép chuyển sang năm sau sử dụng tiếp  Phải theo dõi, quản lý toán riêng  Năm sau sử dụng NVL, CC-DC không toán vào số kinh phí cấp phát năm sau 5.6.7. KT kinh phí toán chuyển năm sau Tài khoản sử dụng: TK 337 – KP toán chuyển năm sau TK 3371 – NVL, CC-DC tồn kho TK 3372 – Giá trị, khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành (Đã toán vào nguồn kinh phí năm  chuyển năm sau) TK 3373 – Giá trị, khối lượng XDCB hoàn thành 5.6.7. KT kinh phí toán chuyển năm sau Kết cấu TK 337 337 -Giá trị VT, HH tồn kho toán, kinh phí năm trước xuất dùng năm sau - Giá trị khối lượng SCL, XDCB hoàn thành toán năm trước làm thủ tục bàn giao đưa vào sử dụng -Giá trị VT, HH tồn kho toán, kinh phí năm trước - Giá trị khối lượng SCL, XDCB hoàn thành toán năm trước chuyển sang năm sau theo dõi toán hoàn thành -Giá trị VT, HH tồn kho chưa xuất dùng - Giá trị SCL, XDCB chưa HT QT vào KP năm sau 5.6.7. KT kinh phí toán chuyển năm sau Chứng từ - Biên kiểm kê VT, SP, HH - Biên kiểm kê giá trị khối lượng sửa chữa lớn XDCB hòan thành - Chứng từ khác liên quan 5.6.7. KT kinh phí toán chuyển năm sau a) NVL, CCDC mua KPHĐ tồn kho đến 31/12 152,153 3371 Năm N+1 xuất sử dụng 6612 NVL, CCDC tồn kho cuối năm phản ánh vào chi hoạt động năm N 152,153 Xuất kho bán lý b) Đối với khối lượng SCL hoàn thành đến 31/12 241 6612 3372 Khối lượng SCL năm trước toán Giá trị, khối lượng SCL hoàn thành đến 31/12 Số chi thêm năm 5.6.7. KT kinh phí toán chuyển năm sau c) Đối với khối lượng XDCB hoàn thành 466 3373 Khối lượng XDCB năm trước toán 6612 Giá trị, khối lượng XDCB hoàn thành Số chi thêm năm 211 2412 Công trình hoàn thành đưa vào sử dụng VÍ DỤ Tại đơn vị có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Số tiền lương phải toán cho CNV phận HC 120tr, phận sản xuất 20tr, phận dự án 10tr 2. Đơn vị trích khoản phải nộp theo tỷ lệ quy định 3. Khấu trừ vào lương khoản CNV phải nộp 4. Số phải trả tiền lương cho cán nghỉ sinh 3tr 5. Kiểm kê phát thiếu TSCĐ nguyên giá 10tr, hao mòn 8tr dùng phận hành phát nguyên nhân trừ vào lương CNV có liên quan VÍ DỤ 6. Cơ quan bảo hiểm chi trả số tiền có liên quan nghiệp vụ chuyển khoản 7. Trừ vào lương số tiền thừa cán A nhận tạm ứng 0,5tr 8. Xuất tiền mặt để toán cho cán toàn quan Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh [...]... Định khoản các nghiệp vụ trên Biết: Đơn vị hạch toán thuế GTGT theo PP khấu trừ 5.2 Kế toán Tạm ứng 5.2.1 Nguyên tắc hạch toán  Phải sử dụng đúng mục đích  Phải thanh toán tạm ứng khi kết thúc công việc  Phải thanh toán dứt điểm số tạm ứng kỳ trước mới được tạm ứng kỳ sau  Kế toán phải theo dõi chi tiết từng đối tượng nhận tạm ứng 5.2.1 Tài khoản sử dụng Kết cấu tài khoản TK 312 – tạm ứng 312 - Các. .. trừ lương 5.3 Kế toán các khoản cho vay 5.3.1 Nguyên tắc kế toán Theo dõi chi tiết từng đối tượng vay về: nợ gốc, lãi và việc thanh toán các khoản tiền đó Cho vay theo đúng mục tiêu của dự án Cho vay theo đúng văn kiện của dự án quy định Mở sổ chi tiết theo dõi tiền vay theo từng đối tượng vay về nợ gốc:  Nợ trong hạn, quá hạn  Các khoản khoanh nợ, được phép xóa nợ  … 5.3.2 Tài khoản sử dụng... 312 – tạm ứng 312 - Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng - Các khoản tạm ứng đã được thanh toán - Thu hồi tạm ứng thừa -Tiền tạm ứng chưa thanh toán hết 5.2.2 Tài khoản sử dụng Chứng từ - Giấy đề nghị tạm ứng - Bảng thanh tóan tạm ứng - Phiếu chi - Phiếu thu 5.2.3 Phương pháp hạch toán 312 111,112,152,155 Xuất tạm ứng 152,153,211 Mua NVL, CCDC, HH 241,6* 111,112 Chi bổ sung Chi cho các hoạt động 111,334... pháp hạch toán 2 Kế toán thu về lãi tiền gửi, và lãi cho vay vốn của các dự án viện trợ không hoàn lại: 461 Số tiền lãi đã thu nếu được bổ sung nguồn kinh phí hoạt động 462 Số tiền lãi đã thu nếu được bổ sung nguồn kinh phí dự án 5118 Cuối kỳ, số thu về lãi TG và lãi cho vay khi có ch.từ GTGC NS 111, 112 Khi thực thu lãi TG và lãi cho vay vốn của các dự án viện trợ không hoàn lại 5.4 Kế toán kinh phí... TK 313 chỉ hạch toán phần nợ gốc (tiền lãi vay hạch toán vào TK 5118) TK 313 có 3 TK cấp 2:  TK 3131: Cho vay trong hạn  TK 3132: Cho vay quá hạn  TK 3133: Khoanh nợ cho vay 5.3.2 Tài khoản sử dụng Kết cấu tài khoản 313 - Số tiền đã cho vay - Số nợ gốc cho vay đã thu hồi - Số nợ gốc vay được nhà tài trợ cho phép xóa nợ - Số tiền gốc cho vay chưa thu hồi, chưa xử lý 5.3.2 Tài khoản sử dụng Chứng... dự án Thuế GTGT được khấu trừ 3113 5.1.3 Phương pháp hạch toán b) TK 3113 33312 3113 Khi nhập khẩu số thuế GTGT hàng nhập khẩu Cuối kỳ kết chuyển số thuế đầu vào (quyết toán thuế) 3113 3331 Cuối kỳ kết chuyển số thuế đầu vào được khấu trừ 5.1.3 Phương pháp hạch toán c) TK 3118 11*,15*,211 Kiểm kê thiếu, cho vay tạm thời 241,631,635,661,662 Khoản chi không được duyệt 3118 631 Không thu hồi được (ghi... thừa không sử dụng hết do các đơn vị cấp dưới nộp lên - Kết chuyển số kinh phí đã cấp để ghi giảm nguồn kinh phí -Số kinh phí đã cấp cho cấp dưới chưa q/ toán 5.4.2 Tài khoản sử dụng Chứng từ - Ủy nhiệm chi - Phiếu chi - Phiếu xuất kho 5.4.3 Phương pháp hạch toán 111,112 341 Cấp kinh phí cho cấp dưới bằng tiền,CK 15*,211 Cấp kinh phí cho cấp dưới bằng vật tư,TS 461,462,465 Rút dự toán cấp cho cấp dưới... dưới 5.4.1 Nguyên tắc hạch toán  Chỉ thực hiện ở đơn vị cấp trên  Đơn vị cấp dưới nhận kinh phí phản ánh vào các TK nguồn kinh phí tương ứng (không phản ánh vào TK này)  Hạch toán chi tiết từng loại kinh phí đã cấp (kinh phí hoạt động, kinh phí dự án, kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước, kinh phí đầu tư XDCB…) 5.4.2 TK sử dụng và kết cấu TK 341 – Kinh phí cấp cho cấp dưới Kết cấu: 341 - Số kinh... hàng cho khách hàng B trị giá 22tr trong đó bao gồm thuế GTGT 10% Khách hàng B đã thanh toán số tiền còn thiếu bằng tiền mặt 6 Khách hàng A thanh toán bằng tiền mặt VÍ DỤ 1 7 Kiểm kê phát hiện thiếu 1 TSCĐHH dùng cho hoạt động sự nghiệp, nguyên giá 15tr, số đã HM 5tr 8 Xuất tiền mặt cho đơn vị bạn vay tạm thời 10tr 9 Một số khoản đã chi cho hoạt động sản xuất mà không được duyệt NN phải thu hồi lại 5tr... quyết toán về số KPHĐ cấp cho cấp dưới Có TK 008/009 VÍ DỤ 2 Tại 1 đơn vị HCSN thuần túy K có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau: 1 Chuyển kinh phí cho cấp dưới bằng TGKB 25tr 2 Xuất vật liệu cho cấp dưới trị giá 2tr 3 Đơn vị cấp dưới thông báo đã rút được dự toán kinh phí hoạt động trực tiếp từ ngân sách địa phương số tiền 8tr 4 Cấp kinh phí bằng tiền mặt cho cấp dưới 5tr 5 Quyết toán . 5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN Mục tiêu Sau khi nghiên cứu chương này các bạn sẽ có kiến thức về khái niệm, nguyên tắc hạch toán đối với các khoản thanh toán và kỹ năng phương pháp hạch toán. quyết toán chuyển năm sau (337) 11.Kinh phí cấp cho cấp dưới (341) 12 .Thanh toán nội bộ (342) 5.1. Kế toán các khoản phải thu Nội dung các khoản nợ phải thu Nợ phải thu là quan hệ thanh toán. từng khoản phải thu và từng lần thanh toán. 2. Không hạch toán vào các khoản phải thu các nghiệp vụ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, nhượng bán, thanh lý TSCĐ thu tiền ngay. 3. Trong hạch toán