kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH tuyết nhi

Ngày nay, cùng sự đổi mới cơ chế quản lý của Nhà Nước từ cơ chế quản lý tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường. Để có thể tồn tại và phát triển trong cơ chế này mới này đòi hỏi các doanh nghiệp phải năng động , sáng tạo và phải dặt hiệu quả kinh doanh lên hàng đầu, bởi vì hoạch toán kinh tế có ý nghĩa là lấy thu bù chi và đảm bảo có lãi.quản lý kinh tế là đảm bảo tạo ra kết quả và hiệu quả cao của một quá trình ,một giai đoạn và một hoạt động kinh doanh. Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gất , doanh nghiệp muốn toàn tại, vươn lên thì trước hết toàn hỏi kinh doanh phải có hiệu quả. Hiệu quả kinh doanh càng cao thì doanh nghiệp càng có điều kiện phát triển , cải thiện và nâng cao dời sống lao động thực hiện tốt nghĩa vụ và ngân sách nhà nước. Với xu hướng phát triển của xã hội và của kinh tế , việc quan tâm đến chi phí , doanh thu là vấn đề hàng đầu trong việc đảm bảo hiệu quả và nâng cao hiệu quả kinh doanh. để có thể tồn tại và phát triển trên thị trường , doanh nghiệp phải tính toán làm sao giảm chi phí thầp nhất từ đó nâng cao lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp mình. Trong cơ chế thị trường hiện nay ,công tác hoạch toán chi phí , doanh nghiệp là công tác vô cùng quan trọng , đây là hoạch động kinh doanh chính ,luôn gắn liền với sự tồn tại và phát triển doanh nghiệp. Nhằm hoàn thiện vấn đề về chi phí kinh doanh, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, cùng với sự giúp đỡ của Ban Giám Đốc, các cán bộ ban tài chính – Kế Toán, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Tiến SĩVõ Thị Thu Hồng em xin đi sâu vào nghiên cứu đề tài: “kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi’’. Mặc dù đã rất cố gắn song vì bản thân chưa có nhiều kinh nghiệp thực tế nên chuyên đề chưa chắc chắn không tránh khỏi những khiếm khuyết. Do vậy em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp để hoàn thiện hơn đề tài của mình. Em chân thành cảm ơn

Với xu hướng phát triển của xã hội và của kinh tế , việc quan tâm đến chi phí , doanh thu là vấn đề hàng đầu trong việc đảm bảo hiệu quả và nâng cao hiệu quả kinh doanh để có thể tồn tại và phát triển trên thị trường , doanh nghiệp phải tính toán làm sao giảm chi phí thầp nhất từ đó nâng cao lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp mình.

Trong cơ chế thị trường hiện nay ,công tác hoạch toán chi phí , doanh nghiệp là công tác vô cùng quan trọng , đây là hoạch động kinh doanh chính ,luôn gắn liền với sự tồn tại và phát triển doanh nghiệp Nhằm hoàn thiện vấn đề

về chi phí kinh doanh, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, cùng với sự giúp đỡ của Ban Giám Đốc, các cán bộ ban tài chính – Kế Toán, cùng với sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Tiến Sĩ-Võ Thị Thu Hồng em xin đi sâu vào

nghiên cứu đề tài: “kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh

doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi’’.

Mặc dù đã rất cố gắn song vì bản thân chưa có nhiều kinh nghiệp thực tế nên chuyên đề chưa chắc chắn không tránh khỏi những khiếm khuyết Do vậy

em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp để hoàn thiện hơn đề tài của mình

Em chân thành cảm ơn!

Vũng Tàu, ngày…tháng…năm…

Sinh viên: Phạm Thị Ngọc Bích

Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài bao gồm 3 phần chính :

Chương I : Cơ sở lý luận về công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi

Chương II :Thực trạng công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của khách sạn Tuyết Nhi

Chương III: Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí

và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi

Nền kinh tế nước ta đang chuyển hoá từ nền kinh tế còn nhiều tính chất

tự cung, tự cấp sang nền kinh tế nhiều thành phần Cơ chế kinh tế cũng chuyển hoá từ cơ chế quản lý hành chính bao cấp sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước

Đặc điểm cơ bản của nền kinh tế thị trường là có nhiều thành phần kinh tế tham gia, được tự do kinh doanh trong khung khổ của phát luật, được sự hợp tác

và cạnh tranh với nhau Sự chuyển hóa kinh tế nước ta không chỉ là một tất yếu khách quan mà còn đem lại nhiều lợi ích kinh tế Nó có tác động thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện nâng cao hiệu quả kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh tế trong toan bộ kinh tế quốc dân, cho phép khai thác và sử dụng có hiệu quả sức mạnh về vốn, khoa học công nghệ mới trên thế giới

Trong thời kỳ chuyển hóa này, hoạt động kinh doanh được mở rộng và phát triển mạnh mẽ, các doanh nghiệp phải phát huy quyền tự chủ và trách nhiệm quyết định các vấn đề phương thức kinh doanh, phương án tổ chức kinh doanh sao cho phù hợp với định hướng và chỉ đạo của nhà nước về chiến lược,

kế hoạch và chương trình dài hạn cùng chính sách và pháp luận ban hành

Trong cơ chế thị trường,các doanh nghiệp được tự chủ, lấy thu bù chi và kinh doanh có lợi Doanh nghiệp phải lấy lợi nhuận làm mục đích tồn tại và hoạt động của mình, do đó phải xác định chính xác các chi hí phát sinh trong kỳ

Đặc điểm của kinh doanh dịch vụ là những sản phẩm mà khách hàng không được kiểm tra trước khi mua

Hoạt động kinh doanh khách sạn là tổng hợp các dịch vụ cơ bản và bổ sung khác nhau nhằm cung cấp sự hài lòng cho khách.

Dịch vụ cơ bản của khách sạn là dịch vụ cư trú dịch vụ bổ sung cơ bản phục vụ cho dịch vụ cư trú và dịch vụ ăn uống, đặt chỗ trước và dịch vụ làm cho

sự nghỉ ngơi của khách hàng thêm phong phú

Kinh doanh khách sạn là hoạt động dịch vụ cao cấp mang tính tổng hợp nhất nó phục vụ việc lưu trú, đáp ứng những dịch vụ gắn liền với việc lưu trú của khách như: phục vụ ăn uống, phục vụ sinh hoạt và các dịch vụ khác Ngoài

ra, khách san còn đồng thời còn phục vụ nhu cầu ăn uống của khách vẵng lai và khách địa phương

Khách mua một sản phẩm khách sạn phải được thông về quy định phẩm chất của các dịch vụ đó ( như loại phòng, cơ cấu bữa ăn)

Khách hàng lưu trú ở xa nơi khách sạn thường trú nên cần đến một hệ thống phân phối thông qua việc sử dụng các đơn vị trung gian

Như vậy phải hoạt động kinh doanh dịch vụ khách sạn phục vụ lưu trú đối với mọi du khách là nơi sản xuất và bán, phục vụ các hàng hóa dịch vụ nhằm đáp ứng cá nhu cầu của khách về ngủ, nghỉ ngơi, ăn uống, vui chơi giải trí và các nhu cầu cần thiết khác phù hợp với mục đích và chuyến đi của họ

Hoạt động kinh doanh khách sạn so với ngành kinh doanh khác có những đặt điểm dặt trưng vì kinh doanh khách sạn là nơi diễn ra các hoạt động mua bán các dịch vụ và hàng hóa nhằm đáp ứng nhu cầu lưu trú, ăn uống và hàng hóa, các dịch vụ bổ sung phù hợp với khả năng thanh toán của khách, hoạt động kinh doanh chính là buồng ở

Hoạt động kinh doanh dịch vụ là một trong những ngành kinh doanh chuyên cung cấp những lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt và thỏa mãn nhu cầu tinh thần của con người

Hoạt động kinh doanh dịch vụ là ngành kinh tế có hiệu quả cao, tỷ lệ lợi nhuận đầu tư vốn lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu tư ban đầu phải nhiều

Hoạt động kinh doanh dịch vụ mang tính thời vụ phụ thuộc các điều kiện

tự nhiên, điều kiện kinh tế văn hóa, xã hội, điều kiện di sản lịch sử văn hóa, phong cách chùa chiền độc đáo hấp dẫn

Đối tượng phục vụ của ngành kinh doanh dịch vụ ( như du lịch, khách sạn ) luôn luôn di động là rất phức tạp Số lượng khách du lịch cũng như số ngày lưu lại của khách luôn luôn biến động trong cùng một đợt nghỉ, nhu cầu của từng nhóm khách về ăn, ở, tham quan cũng rất khác nhau Tổ chức hoạt động kinh doanh khá phân tán và không ổn định

Kinh doanh dịch vụ, du lịch là ngành kinh tế tổng hợp, bao gồm nhiều ngành hợp đồng khác nhau như kinh doanh hướng dẫn viên du lịch, kinh doanh hàng hóa kinh doanh vận tải, kinh doanh ăn uống nghỉ ngơi, khách sạn, kinh doanh xây lấp…các hoạt động này có qyuy trình công nghệ khác nhau, chi phí kinh doanh cũng không giống nhau

Sản phẩm của hoạt động kinh doanh dịch vụ không có hình thái vật chất, không có quy trình nhập, xuất, tiêu thụ sản phẩm kinh doanh, mà còn cả về chất lượng phục vụ được tiến hành đồng thời ngay thời điểm

Hoạt động kinh doanh dịch vụ rất đa dạng, phong phú không chỉ về hoạt động kinh doanh, mà còn cả về chất lượng phục vụcủa từng phục vụ kinh doanh

Những đặc điểm hoạt động kinh doanh sản phẩm nói trên phần nào chi phối công tác kế toán dẫn đến những khác biệt nhất định

Từ những đặc điểm của kinh doanh dịch vụ những nhà quản lý phải biết

tổ chức công tác hạch toán trong doanh nghiệp sao cho phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp dể đảm bảo chất lượng công tác hạch toán, cung cấp kịp thời thông tin cho quản lý

1.2 Sự cần thiết và nhiệm vụ công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi.

1.2.1 Sự cần thiết của công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Đối với nhà quản lý thì các chi phí là mối quan tâm hàng đầu bởi vì lợi nhuận thu được nhiều hay ít điều chị ảnh hưởng trực tiếp của những chi phí mà

đã chi ra Do đó để kiểm soát được các khoản chi phí là rất khó khăn và vô cùng quan trọng

Có thể phân ra nhiều loại chi phí như:

- Chi phí thành lập doanh nghiệp

- Chi phí hoạt động

- Chi phí cơ hội

Chi phí có thể chia làm 2 loại: chi phi bất biến và chi phí khá biến ( hay biến phí và định phí )

Biến phí:

Là những chi phí mà giá trị của nó tăng hay giảm theo sự tăng giảm về mức hoạt động Tổng số biến phí tăng theo mức độ hoạt động tăng tuy nhiên nếu tính trên một đơn vị của mức độ hoạt động thì biến phí lại không đổi Chi phí khả biến phát sinh khi nó hoạt động

Biến phí bao gồm lương trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu, hoa hông bán hàng, chi phí điện nước, lãi vay ngắn hạn, thuế doanh thu, xuất nhập khẩu

 Chi phí vật liệu trực tiếp: là những chi phí vật liệu kinh doanh du lịch, khách sạn Trong từng hoạt động kinh doanh, chi phí vật liệu trực tiếp không giống nhau.

 Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tền công, tiền lương và phụ cấp lương phải trả cùng với các khoản trích cho các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh tính vào chi phí

 Chi phí sản xuất chung: là những chi phí còn lại chi ra trong phạm

vi nội bộ kinh doanh ( buồng, bếp, bar, vận chuyển… )

Đây là toàn bộ các khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc tiêu thụ hay tổ chức, quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của công ty.Trong chỉ tiêu doanh thu của hoạt động kinh doanh dịch vụ có thể bao gồm các thuế VAT đầu ra ( nếu tính theo phương pháp trực tiếp ) hay không bao gồm thuế VAT đầu ra ( nếu tính theo phương pháp khấu trừ ) Còn kết quả kinh doanh dịch vụ được tính bẳng cách lấy doanh thu thuần trừ đi các khoản giá vốn dịch vụ tiêu thụ, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Tổ chưc kế toán đúng, hợp lý, chính xác chi phí, doanh thu có ý nghĩ vô cùng quan trọng trong công tác quản lý chi phí Thông qua số liệu do bộ phận kế toán toán tập hợp chi phí, nhà quản lý biết được chi phí hoạt động kinh doanh Qua đó nhà quản lý có thể phân tích đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

- Trong công tác quản lý, chính xác chi phí, doanh thu có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong công tác quản lý chi phí thông qua số liệu do kế toán tập hợp chi phí, nhà quản trị biết được kết quả hoạt động kinh doanh Qua đó nhà quản

lý có thể phân tích đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp

- Mục tiêu lợi nhuận là mục tiêu hàng đầu của tất cả hoạt động kinh doanh Cũng như các ngành khác, trong kinh doanh dịch vụ khách sạn là mục tiêu đặt ra là phải thu được lãi Muốn vậy các doanh nghiệp tăng cường công tác

quản lý kinh tế và trước hết là quản lý chi phí và xác định được doanh thu và kết quả kinh doanh

1.2.2 Nhiệm vụ của công tác quản lý hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi.

Hiện nay, trong ngành du lịch có các hoạt động kinh doanh chủ yếu:

• Kinh doanh ăn, uống

• Kinh doanh buồng ngủ

• Kinh doanh hướng dẫn viên du lịch

• Kinh doanh vận chuyển

• Kinh doanh các nghiệp vụ khác: giặc là, tắm hơi, điện thoại, điện tín…

• Kinh doanh hàng hóa

• Kinh doanh xây lấy xây dựng cơ bản

Vì vậy, hạch toán chủ yếu của đơn vị kinh doanh dịch vụ là hạch toán các nghiệp vụ kinh doanh hàng hóa và các dịch vụ cho khách du lịch

Để đáp ứng yêu cầu quản lý chi phí, xác định doanh thu và kết quả kinh doanh, kế toán kinh doanh dịch vụ khách sạn phải đáp ứng được các nhiệm vụ sau:

 Phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời toàn bộ chi phí thực tế phát sinh

 Đảm trách việc thu, chi trong khách sạn

 Phân tích tài chính, lập báo cáo kế toán, doanh thu…

 Theo dõi hàng hóa, vật tư làm báo cáo cụ thể trình ban giám đốc khách sạn

Hoạt động kinh doanh dịch vụ tương đối phức tạp, không ổn định đòi hỏi nhu cầu thông tin mới và cũng làm phát sinh tính phức tạp chi phí, nhu cầu thông tin phải nhanh, chính xác, thích hợp cho các quyết định của nhà quản trị, công bố tình hình tài chính của công ty

1.3 Nội dung công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi.

1.3.1 Kế toán chi phí tại đơn vị kinh doanh du lịch của công ty TNHH

Tuyết Nhi

Đối với hoạt động kinh doanh du lịch, chi phí trực tiếp được xác định là những chi phí phục vụ trực tiếp cho khách du lịch bao gồm:

• Tiền trả cho các khoản: ăn, uống, ngủ, tiền thuê phương tiện đi lại,

vé vào tham quan…

• Tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của các cán bộ hướng dẫn du lịch

1.3.1.1 Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được sử dụng cho việc sản phẩm và thực hiện lao vụ, dịch vụ của ngành kinh doanh khách sạn du lịch.trong từng hoạt dộng kinh doanh, chi phí vật liệu trực tiếp không giống nhau Đối với vật liệu khi xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt (kinh doanh hàng ăn, kinh doanh vận chuyển, buồng ngủ, kinh doanh dịch vụ….) thì được hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó Trường hợp khi vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí không thể tách riêng được thì áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ cho các đối tượng

+ Trường hợp nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho các hoạt động lao vụ dịch vụ.

Nợ TK 621: chi tiết cho từng hoạt động

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331…vật liệu mua ngoài+ Cuối kỳ vật liệu sử dụng mà không hết nhập lại kho

1.3.1.2 Tổ chức hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản chi phí lao động trực tiếp phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ (nhân viên phục vụ buồng ngủ, nhân viên bếp, bar, bàn…) gồm các khoản lương chính, lương phụ phải trả, các khoản trích theo lương, trích cho các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh tính vào chi phí

- TK sử dụng:

Toàn bộ chi phí trên được tập hợp vào TK 622 “ chi phi nhân công trực tiếp’’

Kết cấu của TK này như sau:

+ Bên nợ: phản ánh tổng số tiền lương phải trả cho nhân viên trực tiếp+ Bên có: kết chuyển chi phi nhân công trực tiếp vào TK 154

Phương pháp hạch toán:

+ Tính ra tổng số tiền lương và các phụ cấp phải trả cho nhân viên trực tiếp sản xuất sản phẩm hay thực hiện lao vụ dịch vụ trong kỳ

Nợ TK 622: chi tiết cho từng hoạt động

Có TK 334: phải trả cho nhân viên

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân theo tỷ lệ quy định tính vào phần chi phí.

Nợ TK 622: chi tiết cho từng hoạt động

1.3.1.3 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm, thực hiện các lao vụ, dịch vụ, là những chi phí còn lại chi ra trong phạm vi bộ phận kinh doanh (như: buồng, bếp, bar, vận chuyển…)

và dịch vụ du lịch Bên cạnh đó hoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ khác còn phát sinh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Đây là toàn bộ các khoản chi phí mà công ty bỏ ra có liên quan đến việc tiêu thụ hay tổ chức quản lý, điều hành toàn bộ hoạt động của công ty

Tài khoản hạch toán:

TK 621: CP NVLTT

TK 622: CP NCTT

TK 627: CP SXC

TK 154: CP kinh doanh dở dang

Các TK trên được mở chi tiết theo từng bộ phận từng hoạt động kinh doanh ( kinh doanh ăn uống, kinh doanh buồng ngủ, kinh doanh các dịch vụ khác….)

1.3.2 Kế toán doanh thu trong đơn vị kinh doanh du lịch tại công ty TNHH Tuyết Nhi

Doanh thu là tổng giá trị mà công ty đạt được trong kỳ do việc bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp lao vụ và dịch vụ cho khách hàng

Ghi nhận doanh thu bán hàng đối với khối lượng sản phẩm, hàng hóa, lao

vụ, dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ nghĩa là phải đủ 2 điều kiện: đã giao hay

đã thực hiện dịch vụ đối với khách hàng và đã được thanh toán hay đã cam kết thanh toán

Tùy theo phương pháp tính thuế VAT mà công ty áp dụng, trong chỉ tiêu của hoạt động doanh thu của hoạt động kinh doanh dịch vụ và dịch vụ khác có thể bao gồm cả thuế VAT đầu ra ( nếu tính theo phương pháp trực tiếp ) hay không bao gồm thuế VAT đầu ra ( nếu tính theo phương pháp khấu trừ )

1.3.2.1 Kế toán doanh thu từ cung cấp dịch vụ thuê phòng

Trong lĩnh vực kinh doanh khách sạn doanh thu mà thu được chủ yếu là doanh thu từ việc thuê phòng cho khách vẵng lai và địa phương

Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 131: phải thu của khách hàng

Có 511: Doanh thu từ dịch vụ cho thuê phòng

- Xác định thuế phải nộp cho nhà nước tính trên phần doanh thu:

Nợ 511: doanh thu từ việc cho thuê phòng

Có 333: thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

- Cuối kỳ hạch toán kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Ví dụ như: bán quần áo bơi, nước hoa, túi xách, đồng hồ đeo tay…

- Doanh thu từ việc bán số lượng sản phẩm hàng hóa kinh doanh thêm của công ty

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN DOANH THU

TK 511

Thuế tính trên DT Số chênh lệch

giữa giá bán phải thanh toán của khách hàng

TK 333

DT đã trừ thuế chuyển vào TK

TK 331

Số tiền phải thanh toán cho công ty

1.4 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Tuyết Nhi.

1.4.1 Khái niệm:

Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và các hoạt động kinh doanh khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ hoạt động kinh doanh biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ

Kết quả hoạt động tài chính là kết quả chênh lệch giữa thu nhập tài chính

và chi phí từ hoạt động tài chính

Kết quả hoạt động thu nhập khác là kết quả chênh lệch từ thu nhập khác với chi phí khác

Kết quả kinh doanh của công ty có thể lãi hay lỗ Nếu lãi, doanh nghiệp phải phân phối sử dụng có những mục đích nhất định theo quy định của cơ chế tài chính như: làm nghĩa vụ với nhà nước như nộp thuế và bổ sung quỹ cho công ty

1.4.2 Tài khoản sử dụng và kết cấu

- Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 911: Để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Nội dung của tài khoản 911: Là phản ánh việc xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong một thời kỳ kế toán

- Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ

1.4.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Kết chuyển trị giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ

và các hoạt động khác của công ty sau một thời kỳ hoạt động kinh doanh biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH

TUYẾT NHI.

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Tuyết Nhi.

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Tuyết Nhi.

- Công ty TNHH Tuyết Nhi là một khách sạn nằm ở trung tâm bãi tắm Thùy Vân ( bãi sau) trãi dài 8 km thuộc thành phố Vũng Tàu cách tp HCM khoảng 120km với đường cao tốc 51 chỉ cần 1h30 phút bằng đường bộ thi có thể đến Vũng Tàu từ HCM để nghỉ ngơi và thư giãn tại một trong những bãi tắm đẹp nhất VN.

- Khách sạn Tuyết Nhi I cao 7 tầng lầu bao gồm hơn 40 phòng được trang bị đầy đủ Ghé vào KS Tuyết Nhi I là đi vào thế giới hài hòa và hấp dẫn có nhiều loai phòng cho khách tùy ý lụa chọn theo mong muốn bao gồm 4 phòng Deluxe nhìn thẳng bãi tắm, 8 phòng Superior, đặt biệt có 5 phòng lớn có thể cho một gia đình 12 thành viên sinh hoạt động mái, số còn lại là phòng Standard Các phòng được trang bị truyền hình cáp,bàn làm việc, ADSL, mini bar, bồn tắm máy lạnh, nhà hàng và quầy café nằm tầng cao nhất có thể nhìn thấy toàn bộ bãi tắm và tp Vũng Tàu và phục vụ cho khách du lịch trong và ngoài nước các món ăn nổi tiếng ở VN

- Công ty TNHH Tuyết Nhi có 1 trụ sở chính và 1 chi nhánh:

 Khách sạn Tuyết Nhi I:

Địa chỉ: 91 Thùy Vân, Phường 2 thành phố Vũng Tàu_VN

Điện thoại: (04-64)3523333 hoặc 3523388 Fax: (848)3962247

Mobile: 090809289 (Anh Lăng) hoặc 0903809169 (Anh Trung)

Email: lang_tn2000@yahoo.com

 Khách sạn Tuyết Nhi II:

Địa chỉ:383/63 Cách Mạng Tháng Tám, Phường 2, tp HCM

Điện thoại: (84_8)36822991_38622992 Fax: (84-8) 38622477

Mobile: 0908090289 (Anh Lang) hoặc 0903809169 (Anh Trung)Email: lang_tn2000@yahoo.com

2.1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức cơ cấu quản lý của công ty.

2.1.2.1 Đặc điểm kinh doanh

Trong hoạt động kinh doanh của khách sạn, mục tiêu chính mà đạt được công suất cho thuê tối đa, chi phí cho việc phục vụ khách hàng có thể chấp nhận được, lợi nhuận cao, thoải mãn nhu cầu, đòi hỏi của khách hàng, đồng thời tạo thêm được uy tính của ngành kinh doanh của công ty để đáp ứng được nhu cầu

du lịch, khách sạn ngày càng năng cao sản phẩm du lịch Sản phẩm du lịch là toàn bộ các giá trị sử dụng để đáp ứng nhu cầu du lịch Đối với lĩnh vực khách sản, sản phẩm du lịch là những dịch vụ nhằm vụ phục nhu cầu ăn, ở, vui chơi giải trí của khách sạn Để tổ chức kinh doanh hợp lý, mọi bộ phận của khách sạn

có chức năng nhiệm vụ riêng biệt

Bộ phận đặt phòng

- Đảm nhận việc đặt phòng của các đối tượng từ khách đoàn tới khách lẻ

- Lên dự báo công suất phòng mỗi ngày cho toàn bộ khách sạn

- Liên lạc các bộ phận về các nhu cầu của khách

Bộ phận tiếp tân

- Đây là bộ phận quan trọng nhất tại khách sạn, là bảo mật của khách sạn Mọi hoạt động của khách sạn đều thông qua bộ phận này Đây cũng là bộ phận liên lạc giữa khách và khách sạn, giúp khách làm các thủ tục giải quyết các thất mắc, than phiền của khách và kết thúc khi khách rời khỏi khách sạn

-Bộ phận này là khâu đón tiếp khách từ ngay khi khách đặt chân vào khách sạn cho đến khi khách rời khỏi khách sạn Điều này quan trọng vì ngay chính thời điểm này, khách có chấp nhận ở lại khách sạn hay ở trở lại lần tiếp hay không

- Mọi hoạt động về thanh toán, thu đổi ngoại tệ và đặt biệt là hoạt động trả tiền phòng tại khách sạn đều do bộ phận này chịu trách nhiệm

Bộ phận bảo vệ

Đảm bảo trật tự an ninh, chuyên giúp khách vận chuyển hành lý

Bộ phận ẩm thực

Các nhà hàng trong khách sạn được đặt tại tầng 6 có khả năng cung cấp thức ăn cho khách bất cứ thời điểm nào.

2.1.2.2 Tổ chức cơ cấu của công ty

Khách sạn được quản lý bởi một tập toàn quản lý chuyên nghiệp ban quản

lý và tổng giám đốc được bổ nhiệm bởi tập đoàn quản lý Phó tổng giám đốc và

kế toán được phía liên doanh VN bổ nhiệm

Tổng giám đốc khách sạn tổ chức và sắp xếp các bộ hận quản lý đảm bảo hợp lý, phục vụ khách với chất lượng và hiệu quả kinh tế cao

Cơ cấu tổ chức và quản lý khách sạn.

a Ban điều hành: Chịu trách nhiệm quản lý tổng quát tất cả các hoạt động hàng ngày của khách sạn, cùng nhau đề ra các mục tiêu của

khách sạn Kết hợp với trưởng bộ phận để nắm bắt tình hình kinh doanh, hoạt động của các nhân viên để khen thưởng hay kỷ luật.Tổng giám đốc là người chịu trách nhiệm về kết quả đạt được trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty

- Bộ phận bảo vệ: 4 người

Bộ phận này được huấn luyện các kỹ thuật để bảo vệ khách và các khu vực trong khách sạn đảm bảo an toàn, an ninh trong khách sạn.

- Bộ phận ẩm thực:

Bộ phận này chịu trách nhiệm đưa ra thực đơn mới ngon thu hút khách hàng

Theo dõi và phục vụ đơn đặt tiệc

Tóm lại, cơ cấu tổ chức của khách sạn được phân phối hợp lý trong tất cả phòng ban

Đối với một doanh nghiệp nói chung một khách sạn nói riêng thì cơ cấu tổ chức là một cơ cấu rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh Cơ cấu tổ chức sẽ thúc đẩy các cán bộ của công nhân viên làm việc có hiệu quả vì mọi người có quyền hạn và trách nhiệm của mình trong công việc Hơn nữa, cơ cấu tổ chức tốt

sẽ là điều kiện thuận lợi cho khách sạn thích nghi một cách linh hoạt trong môi trường kinh doanh đang cạnh tranh gây gắt hiện nay

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC Ở CÔNG TY TNHH TUYẾT NHI

Tổng Giám Đốc

Phó Tổng Giám Đốc

2.1.2.3 Đặc điểm, hình thức tổ chức kế toán ở công ty.

Với bất kỳ một công ty nào, thì tổ chức kế toán đóng vai trò quan trọng,

nó quyết định được sự thành công hay thất bại của công ty Mục đích cuối c ùng của hoạt động kinh doanh là lợi nhuận Kết quả đó được thể hiện qua các con số

cụ thể.Bộ máy của kế toán công ty có chức năng giúp giám đốc thực hiện chế độ quản lý kinh tế tài chính theo quy định của nhà nước Ngoài ra còn chịu trách nhiệm về tổ chức thực hiện trả lương cho nhâ viên đồng thời thực hiện các nghĩa

vụ đối với nhà nước có liên quan đến tài chính

P.Tiếp Tân

Trung tâm KD

Đội xe

Khối ăn uống

Bếp

Nhà hàng

Quầy rượu Đặt tiện

P.Đặt tiệc

P.kinh doanh P.KT

P.Tổ

chức HC

P.Nguồn

nhân lực

Bộ phận kế toán là mộ trong những bộ phận quan trọng nhất giúp cho công ty thấy được hoạt động kinh doanh và kết quả ra sao, kiểm tra các số liệu chứng từ làm căn cứ cho việc ghi chép vào sổ sách báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính của công ty theo chế độ quy định của bộ tài chính.

Về cơ cấu tổ chức kế toán của công ty, đứng đầu phòng kế toán tài chính

là kế toán trưởng, phụ trách chung và tổng hợp toàn bộ tài sản, tập hợp tất cả sổ

kế toán và lập báo cáo tổng hợp các hoạt động tổ chức kinh doanh toàn bộ của công ty Bộ phận kế toán của công ty thực hiện nhiệm vụ làm công tác chỉ đạo các nghiệp vụ trong toàn công ty, theo dõi toàn bộ sổ kế toán các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh trong quá trình quản lý và kinh doanh của công ty

SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Bộ máy kế toán bao gồm: 4 người

Đứng đầu là kế toán trưởng phụ trách chung và chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về toàn bộ công tác kế toán của công ty, đồng thời thực hiện chức năng giám sát về vấn đề tài chính của công ty Kế toán trưởng còn có nhiệm vụ chỉ đạo các đơn vị trực thuộc thực hiện đúng chế độ kế toán hiện hành Thông qua báo cáo của nhân viên kế toán, kế toán trưởng sẽ tổng hợp lại và đưa

Bộ phận tổng hợp Bộ phận tài chính

Kế Toán Trưởng

Bộ phận chi

tiết

lên báo cáo tài chính phản ánh toàn bộ quá trình hoạt động của công ty Từ đó xây dựng kế hoạch, tham mưu cho giám đốc và lãnh đạo của công ty.

Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ:

o Tổ chức mọi công việc kế toán để thực hiện đầy đủ có cơ sở, chất lượng những nội dung công việc kế toán ở công ty

o Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra và thu thập đầy đủ, kịp thời tất cả các chứng từ kế toán của công ty

o Phân tích tài chính lập báo cáo kế toán, làm bảng lương, thống

kê thu thập, doanh thu, sổ quỹ…

o Theo dõi thu, chi trong khách sạn

o Theo dõi vật tư hàng hóa xuất, nhập để lập báo cáo cụ thể để trình ban giám đốc khách sạn

Tùy theo doanh thu sử dụng hình thức kế toán nào mà doanh nghiệp sử dụng sổ kế toán trong kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Để đảm bảo phản ánh chính xác kịp thời các nghiệp kinh tế phát sinh, hệ thống tổ chức kế toán thuận tiện cho công tác đối chiếu, tổng hợp số liệu và phục vụ tốt cho công tác kiểm tra kếtoán thì hình thức sổ kế toán được áp dụng hình thức nhật ký chứng từ chung tại công ty

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TẠI CÔNG TY

a.Những quy định chung

là một công ty có nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, do vậy công tác hạch toán ở công ty khá phức tạp, tuy nhiên việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của chế độ Kế Toán VN và những quy định do Bộ Tài Chính ban hành:

- Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hằng năm và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán ở công ty tính theo tháng

- Đơn vị mà công ty sử dụng trong ghi chép, áo cáo quyết toán là đồng ngoại tệ: VN đồng ( VNĐ )

- Phương pháp hạch toán: công ty sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng

- Phương pháp tính GTGT: công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Công ty TNHH Tuyết Nhi áp dụng kế toán máy bắt đầu từ tháng 02/2005 Phần mền kế toán MISA-SME, phiên bảng 7.5 phần mền kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ được công ty lựa chọn sử dụng

b.Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

Tổ chức chứng từ: là giai đoạn đầu tiên để thực hiện gi sổ và lập báo cáo

do đó lập báo cáo chứng từ nhằm giúp quản lý có được thông tin kịp thời chính xác đầy đủ để đưa ra kết quả kinh doanh Ngoài ra còn tạo điều kiện để mã hóa thông tin và vi tính hóa thông tin là căn cứ để xác minh nghiệp vụ, căn cứ để kiểm tra kế toán và là cơ sở để giải quyết các tranh chấp kinh tế Công ty đã đăng ký và sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống các chứng từ kế toán thống nhất do bộ Tài Chính ban hành như: hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, giấy đền nghị tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị mua hàng, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quỹ, biên bảng giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, hợp đồng thanh lý TSCĐ, hóa đơn bán hàng của người bán, phiếu nhập

kho, phiếu xuất kho…Chứng từ phản ánh lao động như bảng chấm công, phiếu hoàn thành sản phẩm, giấy chứng nhận đau ốm thai sản ngoài các chứng từ do

bộ Tài Chính ban hành, công ty sử dụn một số chứng từ do công ty tự thiết kế như: giấy đề nghị Bảng đối chiếu

c Quy trình luân chuyển chứng từ

Khi có nghiệp vụ kinh tế phat sinh trong đơn vị Kế toán công ty tiến hành định khoản, phản ánh nghiệp vụ chứng từ theo hệ thống ghi sổ kế toán tại công ty

Nội dung tổ chứng ghi sổ kế toán bao gồm:

- Phân loai chứng từ kế toán theo các phần hành theo đối tượng

- Định khoản các nghiệp vụ trên chứng từ

- Ghi sổ các chứng từ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Trong năm tài chính, kế toán được bảo quản tại kế toán phần hành

Khi báo cáo quyết toán được duyệt, các chứng từ được chuyển vào lưu trữ bao gồm các công việ sau:

- Lựa chọn địa điểm lưu trữ chứng từ

- Lựa chọn các điều kiện chứng từ ghi sổ

- Xây dựng các yêu cầu an toàn, bí mật tài liệu

- Xác định trách nhiệm vật chất của các đối tượng có liên quan đến việc lưu trữ chứng từ

Khi có công việc sư dụng lại chứng từ sau khi đã đưa vào lưu trữ kế toán trong công ty phải tuân thủ các yêu cầu:

- Nếu sử dụng cho các đối tượng trong công ty phải xin phép kế toán trưởng

- Nếu sử dụng cho các đối tượng ngoài công ty thì phải có sự đồng ý của

kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị

Hủy chứng từ: chứng từ được hủy sau một thời gian quy định của từng loại

Các giai đoạn trên của chứng từ kế toán có quan hệ mật thiết với nhau mà bất cứ chứng nào cũng phải trải qua Đây là quy trình luân chuyển chứng từ mà

kế toán công ty TNHH Tuyết Ni thực hiện rất chặt chẽ và có hiệu quả

d Hệ thống tài khoản kế toán:

Từ khi thành lập, công ty TNHH Tuyết Nhi áp dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các công ty theo quyết định số 156/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính ban hành Hiện nay công ty đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê khai định kỳ do bộ Tài Chính ban hành

Tài khoản mà công ty sử dụng:

 112: Tiền giử ngân hàng

 111: Tiền mặt

 411: Nguồn vốn kinh doanh

 511: Doanh thu tài chính

Căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vào

sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống

Kế Toán tài chính

f Quá trình ghi chép của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ:

Đặc trưng của hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: căn cứ trực tiếp để ghi

sổ kế toán tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ ’’ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

 Ghi theo trinh tự ghi sổ rên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

 Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ) và có chứng từ kế toán đính kèm, hoặc phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

l.Trình tự ghi sổ kế toán heo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ tại công ty TNHH Tuyết Nhi như sau:

o Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kê toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ, sau đó được dùng để ghi vào sổ cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

o Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có

và Số Dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân Đối số phát sinh

o Sau khi đối chiếu khớp đúng, số lệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu kiêm tra đảm bảo tổng số phát sinh Nợ và tổng

số phát sinh Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằn nhau và bằng tổng số tiền phát sinh rên Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số

Dư Nợ và tổng số Dư Có của các tài khoản trên bảng căn đối phát sinh phải bằng nhau Và số Dư của từng tài khoản trên Bảng Cân Đối Số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng Tổng Hợp Chi Tiết.

m Tại công ty đang sử dụng các loại sổ sách như sau:

 Chứng từ ghi sổ

 Sổ đang ký chứng từ ghi sổ

 Sổ cái: công ty mở sổ cái cho các tài khoản mà công ty sử dụng Tại công ty sổ cái sẽ tổng hợp cho cả năm, mỗi sổ dùng cho một tài khoản ghi phát sinh Có và phát sinh NợPhát sinh có trên Sổ Cái được lấy từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số

Phát sinh Nợ trên sổ cái được phản ánh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng có lấy từ các sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có liên quan

 Các sổ, thẻ kế toán chi tiế

n.Hệ thống báo cáo tài chín

Để tiện cho việc kiểm tra giám sát nên công ty TNHH Tuyết Nhi sử dụng hệ thống báo cáo tài chính do nhà nước ban hành Kết thúc mỗi quý

kế toán các phần tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản, chuyển cho kế oán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tài chính gồm:

 Bảng cân đối kế toán tài chính

 Báo cáo kết quả và xác định kết quả hoạt động kinh doanh

 Thuyết minh báo cáo tài chính

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Báo cáo lao động và thu nhập của người lao động

Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt động của kỳ kế toán

Ngoài ra, còn phục vụ cho nhu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu chỉ đạo và ban hành của ban giám đốc, công ty còn có sử dụng một số báo cáo quản trị nội bộ.

 Báo cáo doanh thu

 Báo cáo thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

 Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ với khách hàng, công nợ với nhà cung cấp

Các báo cáo trên được lập theo yêu cầu cần thiết, chúng điều quan trọng trong quá trình hoạt động quản lý của công ty Từ các báo cáo quản trị nội bộ, ban giám đốc có thể đưa ra các ý kiến kết luận đúng đắn, các quyết định linh hoạt trong hoạt động kinh tế, kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh

o.Quy trình vận dụng kế toán máy

Để đảm bảo cung cấp số liệu chính xác, kịp thời phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh doanh, tiện kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị trực thuộc, công tác kế toán ở công TNHH Tuyết Nhi đã áp dụng phần mền chương trình kế toán trên máy vi tính Chương trình cho phép cập nhật số liệu ngay từ các chương ban đầu, qua hệ thống chương trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển vào hệ thống sổ chi tiết tài khoản, sổ Cái Tài khoản, các báo cáo về tình hình công nợ…đây là phần mền kế toán máy phần kế toán MISA-SME, phiên bản 7.5-phần mền kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ

Phần mền này đã được doanh nghiệp kinh doanh phần mền cài đặt và sửa

đổ phù hợp với tình hình kinh tế tại công ty TNHH Tuyết Nhi Đối với các nhân viên kế toán, phần mền kế toán này là công cụ đắt ực không thể thiếu trong việc tập hợp các chứng từ và trong việc hạch toán kế toán Bên cạnh đó kế toán cò sử dụng các phần mền khác như: Microsoft Word, Microsoft Ecel để lập các báo cáo tổng hợp kế toán như bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cá lưu chuyển tiền tệ…

Hiện nay với nhiệm vụ và chức năng cung cấp các thông tin đầy đủ, chính xác, kịp thời, Đồng thời góp phần hiện đại hóa và nâng cao chất lượng công tác quản lý, công tác kế toán ở công ty TNHH Tuyết Nhi đã được vi tính hóa với chu trình xử lý nghiệp vụ tương đối hoàn thiện

2.2 Thực trạng công tác kế toán chi phi, doanh thu và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH Tuyết Nhi.

2.2.1 Đặc điểm chi phí trong phân loại chi phí ở khách sạn.

Đối với nhà quản lý thì các chi phí là mối quan tâm hàng đầu bơi vì lợi nhuận thu được nhiều hay ít đều chịu ảnh hưởng trực tiếp của những chi phí đã chi ra Do đó do để kiểm soát được chi phí là rất khó khăn và vô cùng quan trọng

Cũng giống như các công ty khác chi phí kinh doanh trong kinh doanh khách sạn cũng phân loại như sau:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là những chi phí vật liệu kinh doanh phát sinh liên quan trực tiếp đến kinh doanh du lịch, khách sạn Chi phí NVL TT được sử dụng cho việc trực tiếp sản xuất sản phẩm và thực hiện lao dịch, dịch vụ của nành kinh doanh khách sạn du lịch và dịch vụ Trong từng hoạt động kinh doanh, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp không giống nhau Đối với những vật liệu khi xuất dùng có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt như kinh doanh hàng ăn, kinh doanh vận chuyển, kinh doanh buồng ngủ, kinh doanh dịch vụ…thì được hạch toán trực tiếp cho đối tượng đó Trường hợp vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí không thể tách riêng được thì phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếpđể phân bổ cho các đối tượng không có liên qua

Chi phí nhân công trực tiếp: là những khoản chi phí lao động trực tiếp phải trả cho nhân công trực tiếp thực hiện các lao vụ dịch vụ ( nhân viên phục

vụ buồng, nhân viên bếp, nhân viên bàn, nhân viên bar…) gồm các khoản lương chính và lương phụ phải trả, các khoản phụ cấp có tính chất lương, các khoản

trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh tính vào chi phí.

Chi phí sản xuất chung là những chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm, thực hiện các lao vụ, là những chi phí còn lại mà chi ra trong phạm vi bộ phận kinh doanh ( buồng, bếp, bar, vận chuyển )

Các khoản chi phí nói trên tạo thành chỉ tiêu giá thành thực tế của sản phẩm hay dịch vụ Bên cạnh đó, hoạt động kinh doanh dịch vụ phát sinh chi phi bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Đây là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc tiêu thụ hay tổ chức, quản lý, điều hành toàn

bộ hoạt động của công ty

2.2.2 Kế toán chi phí tại công ty TNHH Tuyết nhi.

2.2.2.1 Kế toán chi phí giá vốn

BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ MUA NGOÀI

( Kèm theo tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT )

Mặt hàng

Giá trị HHDV

Thuế GTGT

Ký hiệu

mẫu hóa

đơn

Ký hiệu hóa đơn

Số hóa đơn

Ngày, tháng, năm phát hành

0303146331500 6

Cước cáp truyề

n hình

0100109106 Cước

viễn thông

3500100110 Cước

viễn thông

0100686209129 Cước

điện thoại

0100686209129 Cước

điện thoại

carry VN

0302249586 Nước

mắn, bột ngọt, sữa diệt trùng

3500100110 Bảo

trì và sữa chữa thang máy

010019106 Cước

viễn thông

0100686209129 Cước

viễn thông

010068209129 Cước

điện thoại

di

49,983 4,998

0100686209129 Cước

điện thoại

di động

0302249586 Cước

điện thoại

di động

carry VN

0302249586 Tươn

g ớt, nước tương, nước lao nhà, sữa tắm

3500905725 Nước

khoá

ng Lavie

3,381,818 338,182

- Trường hợp nhận vật liệu về mà không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp

cho việc sản xuất sản phẩm hay thực hiện lao vụ, dịch vụ

+Tính tổng các tiền lương của các nhân viên và các phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất hay thực hiện lao dịch hay dịch vụ trong quá trình hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Nợ TK 622

Có TK 334+Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định

Nợ TK 622

Có TK 338+Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá thành theo từng đối tượng tập hợp chi phí

Nợ TK 154 hoặc 631

Có TK 627Trong thời gian hoạt động kinh doanh của công ty lợi nhuận:

Biểu 1.1 CHỨNG TỪ GHI SỔ

TUYẾT NHI ( Ban hành theo quyết định số:156/2013

QĐ BTC Ngày 6/11/2013 của bộ trưởng bộ TC )

CHÚNG TỪ GHI SỔ

Số 68Ngày 30 tháng 3 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK

Xuất kho hàng hóa 632 156 362.471.523

Phân phối chi phí dịch vụ

Biểu 1.2 SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI CHÚ

TUYẾT NHI ( Ban hành theo quyết định số:156/2013

QĐ BTC Ngày 6/11/2013 của bộ trưởng bộ TC )

SỐ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

NĂM 2014Chứng từ ghi chú Số tiền (đ) Chứng từ ghi chú Số tiền (đ)

- Số này có 8 trang, đánh số từ trang 01 đến trag 08.

- Ngày mở 01/01/2014

Ngày … tháng … năm 2014

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên đóng dấu)

Biểu 1.3 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632

TUYẾT NHI ( Ban hành theo quyết định số:156/2013

QĐ BTC Ngày 6/11/2013 của bộ trưởng bộ TC )

SỐ CÁI TÀI KHOẢN 632

NĂM 2014Tài khoản giá vốn hàng hóa

Ghi nợ tài khoản

Số

hiệu

Ngà

y tháng

Tổng số tiền 632

- Số dư đầu tư

Người ghi chú Kế toán trưởng Giám đốc

(ký ,họ tên) (ký ,họ tên) (ký ,họ tên ,đóng dấu)

2.2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng

Tại văn phòng kế toán sử dụng TK 641 phản ánh chi phí bán hàng xuất

bán trong tháng Tuy nhiên chi phí bán hàng tị công ty TNHH Tuyết Nhi không

có nhiều do đặc thù của công ty, kinh doanh của công ty là kinh doanh lĩnh vực khách sạn Các chi phí bán hàng bao gồm chi phí quản cáo, chi phí bảo hành nhà xưởng…

Các chi phí cho từng loại hàng hóa, lao vụ, dịch vụ được căn cứ vào các

chứng từ để vào sổ chi tiết TK 641 Lấy số liệu này lập CTGS rồi vào sổ cái TK

641 vào cuối tháng Từ sổ cái kết chuyển vào TK 911 phục vụ cho việc lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh vào cuối tháng

Ví dụ: