phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần việt á (VAB) CN quảng ngãi

phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần việt á (VAB) CN quảng ngãi

ĐỀ TÀI : PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT Á GVHD: PHAN THỊ THU HÀ LỜI MỞ ĐẦU Sau hơn 5 năm gia nhập WTO, hệ thống ngân hàng Việt Nam đang đổi mới mạnh mẽ và sôi động cả về quy mô và chất lượng dịch vụ, các sản phẩm, dịch vụ và công nghệ ngân hàng không ngừng được nâng cao. Triển vọng và tiềm năng phát triển của hệ thống ngân hàng Việt Nam là rất khả quan. Tuy nhiên, với việc Việt Nam chính thức gia nhập tổ chức WTO, đồng nghĩa với việc cuộc cạnh tranh khốc liệt mang tính toàn cầu. Đặc biệt trong lĩnh vực tài chính - ngân hàng, các tổ chức nước ngoài đã, đang và sẽ tiếp tục vào Việt Nam với con đường thông thoáng hơn. Với sự cạnh tranh gay gắt như vậy, các ngân hàng Việt Nam đang cố gắng thu hút khách hàng, nâng cao tính cạnh tranh để chiếm lĩnh thị phần và Ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP) Việt Á (VAB) cũng không ngoại lệ. Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á là một ngân hàng thương mại cổ phần. Do đó việc phân tích tài chính là rất quan trọng đặc biệt là phân tích rủi ro của ngân hàng hiện nay.Với tình hình thực tế tại ngân hàng ,trong thời gian thực tập tại đây em quyết định chọn đề tài “ phân tích báo cáo tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á (VAB)_CN Quảng Ngãi” làm chuyên đề thực tập cho mình. Vì thời gian thực tập có hạn và nhận thức còn nhiều hạn chế mang tính lý thuyết mặc dù bản thân đã có nhiều cố gắng song đề tài vẫn không tránh khỏi những sai sót. Kính mong các thầy cô và các anh chị tại phòng kế toán đóng góp ý kiến và giúp đỡ thêm để đề tài được hoàn thiện tốt hơn.Em xin chân thành cảm ơn. 1 PHẦN I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I.Khái niệm,mục tiêu phân tích tài chính 1. Khái niệm: Phân tích báo cáo tài chính là tổng thể các phương pháp được sử dụng để đánh giá tình hình tài chính đã qua và hiện tại, giúp nhà quản lý đánh giá và đưa ra được quyết định quản lý chuẩn xác,giúp những đối tượng quan tâm đi tới những dự đoán đúng đắn về mặt tài chính và đưa ra các quyết định phù hợp với lợi ích của chính họ. Có rất nhiều đối tượng quan tâm và sử dụng thông tin kinh tế , tài chính của ngân hàng.Mỗi đối tượng lại theo đuổi những mục tiêu khác nhau.Vì vậy phân tích tài chính đối với mỗi đối tượng sẽ đáp ứng những vấn đề chuyên môn khác nhau. 2. Mục tiêu của phân tích tài chính: Phân tích tài chính là nhằm đánh giá hiệu suất và mức độ rủi ro của các hoạt động tài chính. Chúng ta biết rằng các dòng dịch chuyển tài chính vận động liên tục và có thể ví như hệ tuần hoàn trong cơ thể con người. Hầu như mọi dấu hiệu tốt hay xấu trong hoạt động của ngân hàng đều biểu hiện qua dấu hiệu tài chính. Mục tiêu chung: Phân tích tài chính tạo cơ sở cho việc ra các quyết định tài chính, đó là những quyết định về đầu tư như cần sử dụng vốn cho quá trình đầu tư là bao nhiêu, đầu tư vào lĩnh vực nào, quyết định phân phối vốn ra sao, kết quả đạt được như thế nào để từ đó đánh giá khả năng sinh lời của hoạt động đầu tư cũng như dự đoán những rủi ro có thể xảy ra. Mục tiêu riêng: + Phân tích tài chính đối với các nhà đầu tư: Các nhà đầu tư thường quan tâm trực tiếp đến những tính toán về giá trị của ngân hàng. Thu nhập của các nhà đầu tư là tiền lời được chia và thặng dư giá trị của vốn. Hai yếu tố này phần lớn chịu ảnh hưởng của lợi nhuận thu được. Phân tích tài chính đối với nhà đầu tư là để đánh giá ngân hàng và ước đoán giá trị ngân hàng, dựa vào việc nghiên cứu các BCTC, phân tích khả năng sinh lời, phân tích rủi ro trong kinh doanh… + Phân tích tài chính đối với nhà quản lý: Tạo ra những chu kỳ đều đặn để đánh giá hoạt động quản lý trong các giai đoạn đã qua, việc thực hiện cân bằng tài chính , khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, rủi ro tài chính trong doanh nghiệp… Hướng các quyết định của ban giám đốc theo chiều hướng phù hợp với tình hình thực tế của ngân hàng như quyết định về đầu tư, cho vay, tài trợ… Là cơ sở cho những dự đoán tài chính Để kiểm tra, kiểm soát hoạt động, quản lý trong ngân hàng + Phân tích tài chính đối với những người hưởng lương: Phân tích tài chính 2 giúp họ định hướng việc làm ổn định, trên cơ sở đó yên tâm dốc sức vào công việc của mình + Phân tích tài chính đối với người sử dụng dịch vụ của ngân hàng : Đây là những người sử dụng các dịch vụ của ngân hàng . Khi sử dụng họ phải biết chắc được tình hình tài chính của ngân hàng , thu nhập của họ là lãi suất tiền gửi tiết kiệm. Do đó phân tích tài chính đối với họ là xác định khả năng hoàn trả của ngân hàng + Phân tích tài chính đối với cơ quan nhà nước: giúp họ nắm bắt các khoản thanh toán của ngân hàng đối với nhà nước (nộp thuế cho ngân sách nhà nước), hoạt động của ngân hàng có hợp pháp hay không Từ những vấn đề đã nêu ở trên cho thấy : Phân tích tài chính là công cụ hữu ích được dùng để xác định giá trị kinh tế, để đánh giá các mặt mạnh , các mặt yếu, tìm ra nguyên nhân khách quan và chủ quan , giúp cho từng đối tượng lựa chọn và đưa ra được những quyết định phù hợp với mục đích mà họ quan tâm. 3. Khuôn khổ phân tích tài chính: Có nhiều cách tiếp cận khác nhau trong phân tích tài chính nhưng với công cụ phân tích tốt, nhà phân tích có thể có đủ cơ sở để kết luận về vị thế tài chính của ngân hàng.Với cách tiếp cận trên quan điểm của cổ đông chúng ta có thể sử dụng một khuôn khổ phân tích sau: Khuôn khổ phân tích tài chính II. Phương pháp và kĩ thuật phân tích tài chính Để phân tích tài chính, người ta có thể sử dụng tổng hợp các phương pháp khác nhau để nghiên cứu các mối quan hệ tài chính trong ngân hàng. 1. Kỹ thuật phân tích: Sau khi thu thập thông tin, phân tích tài chính có thể sử dụng một số kỹ thuật phân tích cơ bản như: phân tích dọc, phân tích ngang,phân tích qua hệ số, phân tích độ nhạy, kỹ thuật chiết khấu dòng tiền … kể cả kỹ thuật vận dụng lý thuyết trò chơi. 2. Phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh : Là phương pháp sử dụng phổ biến nhất trong phân 3 Phân tích nhu cầu vốn Phân tích điều kiện tài chính và khả năng sinh lợi Phân tích rủi ro Xác đinh nhu cầu tài trợ bên ngoài Thương lượng với các nhà cung cấp vốn tích tài chính để xác định xu hướng, mức độ biến động của chỉ tiêu phân tích.Vì vậy để vận dụng phép so sánh trong phân tích cần quan tâm đến tiêu chuẩn so sánh, điều kiện so sánh của chỉ tiêu phân tích cũng như kĩ thuật so sánh + Tiêu chuẩn so sánh: Là chỉ tiêu gốc được chọn làm căn cứ so sánh. Khi phân tích nhà phân tích thường sử dụng các gốc sau: - Sử dụng số liệu tài chính nhiều kì trước để đánh giá. Thông thường số liệu phân tích được tổ chức từ 3 đến 5 năm liền kề - Sử dụng số liệu trung bình ngành để đánh giá. Trong trường hợp không có số liệu trung bình ngành, nhà phân tích có thể sử dụng số liệu của một doanh nghiệp điển hình trong cùng ngành để làm căn cứ phân tích - Sử dụng các số kế hoạch , số dự toán để đánh giá ngân hàng có đạt được mục tiêu đề ra trong năm tài chính không. Thông thường các nhà quản trị thường chọn gốc so sánh này để xây dựng chiến lược hoạt động của tổ chức mình + Điều kiện so sánh: Yêu cầu các chỉ tiêu phải phản ánh cùng nội dung kinh tế , có cùng phương pháp tính toán và có đơn vị đo lường như nhau. Ngoài ra tính so sánh còn liên quan đến chuẩn mực kế toán đã ban hành. Có thể lấy điển hình về sự thay đổi của phương pháp so sánh + Kỹ thuật so sánh: - So sánh theo chiều dọc: Trình bày BCTC theo quy mô chung. Tức là, một chỉ tiêu trên BCTC chọn làm quy mô chung và các chỉ tiêu có liên quan sẽ tính theo tỉ lệ phần trăm trên chỉ tiêu quy mô chung đó. - So sánh theo chiều ngang: Trình bày BCTC dạng so sánh. Nhằm xác định mức biến động tuyệt đối và tương đối của từng chỉ tiêu cần phân tích qua hai hoặc nhiều kỳ , qua đó phát hiện xu hướng của chỉ tiêu đó Phương pháp loại trừ: Trong phân tích báo cáo tài chính, nhiều trường hợp cần nghiên cứu ảnh hưởng của các nhân tố đến kết quả kinh doanh nhờ phương pháp loại trừ. Loại trừ là phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng lần lượt của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh,bằng cách khi xác định ảnh hưởng của nhân tố này thì loại trừ ảnh hưởng của nhân tố khác. Phương pháp cân đối liên hệ : Các BCTC đều có đặc trưng chung là thể hiện tính cân đối: cân đối giữa tài sản và nguồn vốn. Áp dung phương pháp này ta biết được ảnh hưởng của từng nhân tố đến biến động của các chỉ tiêu cần phân tích Phương pháp tương quan hồi quy: Giữa các số liệu tài chính trên BCTC thường có mối tương quan với nhau chẳng hạn như: doanh thu - nợ phải thu , doanh thu - mua hàng, phương pháp tương quan hồi quy sẽ đánh giá tính hợp lí về biến động giữa các chỉ tiêu cần phân tích , xây dựng các chỉ số được phù hợp hơn Quy trình phân tích tương quan gồm các công việc cụ thể sau: - Phân tích định tính về bản chất của mối quan hệ, đồng thời dùng 4 phương pháp phân tổ hoặc đồ thị để xác định tính chất và xu thế của mối quan hệ đó. - Biểu hiện cụ thể mối quan hệ tương quan bằng phương trình hồi quy tuyến tính và tính các tham số của các phương trình. - Đánh giá mức độ chặt chẽ của mối liên hệ tương quan bằng các hệ số tương quan hoặc tỷ số tương quan. Phương pháp chi tiết : Muốn phân tích sâu các chỉ tiêu cần phân tích không chỉ dựa vào chỉ tiêu tổng hợp mà cần phải đánh giá các chỉ tiêu cấu thành của chỉ tiêu tổng hợp, tức là chi tiết hóa chỉ tiêu cần phân tích .Thông thường khi phân tích, việc chi tiết phân tích được tiến hành theo các hướng sau: + Chi tiết theo các bộ phận cấu thành nên chỉ tiêu: Phương pháp này được sử dụng để tìm kết cấu của chỉ tiêu kinh tế và xác lập vai trò của các bộ phận cá biệt hợp thành chỉ tiêu tổng hợp. Chẳng hạn như: chỉ tiêu tài sản hoặc nguồn vốn có thể được chi tiết theo các loại tài sản, nguồn vốn, + Chi tiết theo thời gian: Phương pháp phân tích chi tiết theo thời gian sẽ đánh giá theo thời gian ngân hàng có kết quả hoạt động tốt nhất.Chẳng hạn khi phân tích chỉ tiêu theo năm cần chi tiết theo các quý + Chi tiết theo địa diểm : phương pháp phân tích chi tiết theo địa điểm xác định được nhưng đóng góp của từng bộ phận hoạt động trên những địa điểm , bộ phận khác nhau đóng góp vào kết quả hoạt động chung của doanh nghiệp Phương pháp thay thế liên hoàn: Là tiến hành thay thế lần lượt các nhân tố theo một trình tự nhất định.Nhân tố nào được thay thế sẽ xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó đến chỉ tiêu phân tích . Còn các chỉ tiêu chưa được thay thế sẽ phải giữ nguyên kỳ kế hoạch hoặc kỳ kinh doanh trước. Để thực hiện phương pháp này cần quán triệt các nguyên tắc sau: - Thiết lập mối quan hệ toán học của các nhân tố với chỉ tiêu phân tích, theo môt trình tự nhất định,từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng - Để xác định ảnh hưởng của nhân tố nào, ta thay thế nhân tố ở kỳ phân tích đó vào nhân tố kỳ gốc, cố định các nhân tố khác rồi tính lại kết quả của chỉ tiêu phân tích.Sau đó đem kết quả này so sánh với kết quả của chỉ tiêu ở bước liền trước, chênh lệch này là ảnh hưởng của nhân tố vừa thay thế. - Lần lượt thay thế các nhân tố theo trình tự đã sắp xếp để xác định ảnh hưởng của chúng.Khi thay thế nhân tố số lượng thì phải cố định nhân tố chất lượng ở kỳ gốc, ngược lại khi thay thế nhân tố chất lượng thì phải cố định nhân tố số lượng ở kỳ phân tích - Tổng đại số các nhân tố ảnh hưởng phải bằng chênh lệch giữa chỉ tiêu kỳ phân tích và kỳ gốc Ưu điểm:Là phương pháp đơn giản,dễ hiểu,dễ tính toán.Phương pháp thay thế liên hoàn có thể chỉ rõ mức độ ảnh hưởng của các nhân tố,qua đó phản ánh được nội dung bên trong của hiện tượng kinh tế. 5 Nhược điểm: Khi xác định ảnh hưởng của nhân tố nào đó,phải giả định các nhân tố khác không đổi, nhưng trong thực tế có trường hợp các nhân tố cùng thay đổi Khi sắp xếp trình tự các nhân tố, trong nhiều trường hợp để phân biệt được nhân tố nào là số lượng và chất lượng là vấn đề không đơn giản.Nếu phân biệt sai thì việc sắp xếp và kết quả tính toán các nhân tố cho ta kết quả không chính xác. Phương pháp sai số chênh lệch: là trường hợp đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn. khi thực hiện phương pháp phân tích này , muốn phân tích sự ảnh hưởng của một nhân tố ta lấy phần chênh lệch của nhân tố đó nhân với trị số các nhân tố khác, nhân tố chưa thay đổi trị số giữ nguyên ở kỳ gốc , nhân tố đã thay đổi trị số theo trình tự lượng - chất chuyển sang kỳ phân tích Phương pháp tỷ lệ: Phương pháp phân tích tỷ lệ dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng chỉ tiêu này trong các quan hệ tỷ lệ với các đại lượng của chỉ tiêu khác.Sự biến đổi các tỷ lệ này, đó là sự biến đổi của các đại lượng kinh tế khác. Trong phân tích báo cáo tài chính các tỷ lệ của những chỉ tiêu kinh tế được phân tích từ các nhóm đặc trưng phản ánh những nội dung cơ bản theo các mục tiêu của hoạt động. Đó là nhóm tỷ lệ về cơ cấu tái sản,cơ cấu nguồn vốn, nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán, nhóm tỷ lệ về khả năng sinh lời, nhóm tỷ lệ phản ánh rủi ro. Trong mỗi nhóm tỷ lệ lại bao gồm các nhóm tỷ lệ chi tiết hay riêng lẻ, từng bộ phận,từng mặt, từng khâu, từng giai đoạn của quá trình kinh doanh.Trong mỗi trường hợp khác nhau,tuỳ theo mục tiêu phân tích có thể lựa chọn các nhóm chỉ tiêu khác nhau phù hợp với mục đích phân tích cụ thể trong từng thời kỳ Phương pháp biểu đồ, đồ thị: Sử dụng phương pháp này có thể mô tả được sự biến động kết cấu của từng chỉ tiêu phân tích qua các năm. III. Những thông tin cần thiết cho phân tích tài chính: Phân tích tài chính không chỉ giới hạn ở việc nghiên cứu BCTC mà phải tập hợp đầy đủ các thông tin liên quan đến tình hình tài chính của ngân hàng như các thông tin chung về giá cả, thị trường , tiền tệ, thuế ,về pháp lý, lãi suất… Thông tin liên quan đến ngân hàng rất phong phú và đa dạng. Một số công khai, một số chỉ dành cho những người có lợi ích gắn liền với sự sống còn của ngân hàng. Có những thông tin được báo chí hoặc các tổ chức tài chính công bố, có những thông tin chỉ trong nội bộ được biết. Do vậy, để có những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình phân tích tài chính ta phải sưu tầm đầy đủ và thích hợp những thông tin liên quan đến hoạt động của ngân hàng. Tính đầy đủ thể hiện thước đo số lượng của ngân thông tin. Sự thích hợp phản ánh chất lượng của thông tin Để tiến hành phân tích tình hình tài chính, ta phải sử dụng rất nhiều tài liệu 6 khác nhau, trong đó chủ yếu là các BCTC và báo cáo kế toán quản trị của ngân hàng phản ánh hệ thống thông tin được tập hợp bởi hệ thống kế toán tài chính và kế toán quản trị nhằm cung cấp những thông tin kinh tế tài chính có ích cho các đối tượng sử dụng IV. Tổ chức phân tích tài chính: Tổ chức phân tích tài chính là việc thiết lập trình tự các bước công việc cần tiến hành trong quá trình phân tích tài chính. Để phân tích tài chính thực sự phát huy tác dụng trong quá trình ra quyết định , phân tích tài chính phải được tổ chức khoa học, hợp lý, phù hợp đặc điểm kinh doanh , cơ chế hoạt động, cơ chế quản lý kinh tế tài chính của ngân hàng phù hợp với mục tiêu quan tâm của từng đối tượng. Mỗi đối tượng quan tâm có những mục đích khác nhau , nên việc phân tích đối với mỗi đối tượng cũng có những nét riêng. Song nói chung phân tích tài chính thường được tiến hành qua các giai đoạn khái quát sau: Trình tự phân tích tài chính 7 LẬP KẾ HOẠCH PHÂN TÍCH Xác định mục tiêu phân tích Sưu tầm tài liệu, xử lý số liệu Xây dựng chương trình phân tích Tính toán, xác định, dự đoán Hoàn chỉnh hồ sơ phân tích Tổng hợp kết quả, rút ra nhận xét Lập báo cáo phân tích TIẾN HÀNH PHÂN TÍCH HOÀN THÀNH PHÂN TÍCH V. Các nhân tố ảnh hưởng đến phân tích tài chính Phân tích tài chính phụ thuộc vào các nhân tố sau: + Hiệu quả kinh doanh: hiệu quả kinh doanh đo lường khả năng sinh lời từ hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu như khả năng sinh lời tài sản, khả năng sinh lời doanh thu… + Sư tăng trưởng của ngân hàng: sự tăng trưởng được đo lường thông qua tốc độ tăng trưởng của doanh thu + Quy mô của ngân hàng : quy mô có thể được đo lường bằng số lượng nhân viên, tổng tài sản hay tổng doanh thu + Rủi ro kinh doanh: Rủi ro kinh doanh thường được đo lường thông qua độ lệch chuẩn của lợi nhuận. + Cấu trúc tài sản: cấu trúc tài sản được đo lường thông qua chỉ tiêu tỉ lệ TSNH, TSDH trên tổng tài sản VI. Phân tích tài chính 1. Nguồn thông tin phân tích tài chính 1.1 Thông tin từ hệ thống kế toán: Chủ yếu lấy từ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh , báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính và các sổ sách kế toán + BCĐKT: Là báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tổng tài sản của ngân hàng dưới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định. Đây là bảng cân đối tổng hợp giữa tài sản với vốn chủ sở hữu và công nợ phải trả + BCKQHĐKD: Là báo cáo tài chính tổng hợp về tình hình doanh thu chi phí lợi nhuận và lãi suất của ngân hàng theo từng loại hoạt động qua một thời kì kinh doanh. Trên thực tế, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh còn có thêm phần tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước + BCLCTT: Là BCTC thể hiện lưu lượng tiền vào , tiền ra của các ngân hàng thương mại chủ yếu từ 3 loại hoạt động: hoạt động kinh doanh , hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính + Thuyết minh báo cáo tài chính: là BCTC giải thích rõ về đặc điểm của ngân hàng, chế độ tài chính kế toán đang áp dụng , những nội dung thay đổi về tài sản , nguồn vốn, tình hình cán bộ công nhân viên, chi phí hoạt động kinh doanh và một số tình hình khác của ngân hàng + Sổ sách kế toán là thông tin rất quan trọng cho công tác phân tích. Tùy thuộc vào hình thức sổ kế toán áp dụng, mỗi ngân hàng có các loại sổ sách khác nhau đảm bảo về việc theo dõi kịp thời, trung thực đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.Thông tin bên ngoài: + Thông tin ngành kinh tế: thông tin về tăng trưởng ,suy thoái kinh tế Thông tin về lãi suất ngân hàng,trái phiếu kho bạc,tỷ giá ngoại tệ Thông tin về giá vàng thế giới và trong nước Thông tin về tỷ lệ lạm phát 8 Các chính sách kinh tế lớn của chính phủ, chính sách chính trị, ngoại giao của nhà nước + Thông tin theo ngành: Ngoài những thông tin về môi trường vĩ mô, những thông tin liên quan đến ngành, lĩnh vực kinh doanh cũng cần được chú trọng. Đó là: - Mức độ và yêu cầu công nghệ của ngành - Mức độ cạnh tranh và quy mô của thị trường - Tính chất cạnh tranh của thị trường hay mối quan hệ giữa ngân hàng với các khách hàng, các doanh nghiệp - Nhịp độ và xu hướng vận động của ngành - Nguy cơ xuất hiện những đối thủ cạnh tranh tiềm tàng 2. Phân tích cấu trúc tài chính 2.1.Khái niệm và các nhân tố ảnh hường đến cấu trúc tài chính: Cấu trúc tài chính là một khái niệm dùng để chỉ cơ cấu và sự biến động của từng loại tài sản trong tổng tài sản, cơ cấu và sự biến động của từng loại nguồn vốn trong tổng nguồn vốn Phân tích cấu trúc tài chính là phân tích khái quát tình hình đầu tư và huy động vốn thông qua việc xác định cơ cấu và sự biến động của từng loại tài sản trong tổng tài sản cũng như cơ cấu và sự biến động của từng loại nguồn vốn trong tổng nguồn vốn .Nó chỉ ra những tác động đến hiệu quả hoạt động và rủi ro của ngân hàng . Phân tích cấu trúc tài chính được thực hiện thông qua các tỷ số phản ánh cấu trúc , các tỷ số này được xây dựng bằng cách so sánh giữa một hoặc một số nhóm mục tài sản hoặc nguồn vốn với tổng tài sản hoặc tổng nguồn vốn. Có 2 loại tỷ số phản ánh cấu trúc tài chính là tỷ trọng tài sản i và tỷ trọng nguồn vốn i Tài sản i tỷ trọng tài sản i = tổng tài sản nguồn vốn i tỷ trọng nguồn vốn i = tổng nguồn vốn Tại sao phải tiến hành phân tích cấu trúc tài chính: Mục đích của tiến hành phân tích cấu trúc tài chính là để đánh giá tình hình xử lý , sử dụng quản lý tài sản. Đánh giá tình hình xử lý nguồn tài trợ (nguồn vốn), đánh giá trạng thái cân bằng tài chính của doanh nghiệp Nội dung và chỉ tiêu phân tích cấu trúc tài chính: + Phân tích cấu trúc tài sản + Phân tích cấu trúc nguồn vốn + Phân tích cân bằng tài chính 9 2.2.Phân tích cấu trúc tài sản: Mục đích của phân tích cấu trúc tài sản là đánh giá tính hợp lý trong việc đầu tư tài sản và đánh giá đặc trưng cơ cấu từng loại tài sản thông qua tỉ trọng của từng loại tài sản tỷ trọng(TT%Tsi) = TS TSi Cách lấy số liệu: Tử số: giá trị Tsi: giá tri thuần, bảng CĐKT( giá trị gốc trừ đi các khoản giảm trừ: khấu hao, dự phòng) Mẫu số : Tổng giá trị tài sản: mã số 270/ bảng CĐKT Dùng phương pháp so sánh để phân tích. Để tiến hành phân tích người ta lập bảng phân tích tài chính như sau: chỉ tiêu Năm N Năm N+1 Chênh lệch số tiền TT Số tiền TT số tiền TT A: TSNH 1.tiền 2.các khoản tương đương tiền B.TSDH Tổng TS + Tỷ trọng tài sản cố định: Gía trị còn lại của TSCĐ Tỷ trọng TSCĐ = Tổng tài sản Tỷ trọng TSCĐ phản ánh tỷ trọng của giá trị TSCĐ trong tổng tài sản, gián tiếp phản ánh cường độ tập trung vốn cho hoạt động kinh doanh Tỷ trọng TSCĐ tuỳ thuộc vào đặc điểm trong từng lĩnh vực kinh doanh. Khi phân tích chỉ tiêu này cần chú ý một số vấn đề sau: - Chính sách và chu kì hoạt động của ngân hàng - Do giá trị còn lại được sử dụng để tính toán trong chỉ tiêu này nên phương pháp khấu hao cũng có thể ảnh hưởng đến chỉ tiêu này. - TSCĐ được phản ánh theo giá trị lịch sử và khi đánh giá lại giá trị TSCĐ thì phải tuân theo quy định của nhà nước cho nên có thể không phản ánh đúng năng lực cơ sở vật chất hiện có của ngân hàng. - Để việc phân tích chỉ tiêu này chính xác hơn thì nên tách riêng từng loại TSCĐ. + Tỷ trọng đầu tư tài chính: Giá trị đầu tư tài chính 10 [...]... của các khoản đầu tư tài chính - Ph PHẦN 2 PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT Á (VAB) I Khái quát tình hình chung của ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á 1 Qúa trình hình thành phát triển và đặc điểm hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại cổ phần Việt (VAB) 1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của ngân hàng VAB Ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á có tên giao dịch quốc... toàn bộ tài sản của ngân hàng + Phòng Giao Dịch: Trực tiếp giao dịch và làm việc với khách hàng, giải quyết mọi thắc mắc của khách hàng, cung cấp thông tin về lãi suất, giá vàng , tỉ giá ngoại tệ… cho khách hàng 3 Công tác kế toán của ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á (VAB)_ CN Quảng Ngãi 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của ngân hàng VAB_ CN Quảng 19 Ngãi SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI NGÂN HÀNG... của ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á _CN Quảng Ngãi P QUẢN LÝ TÍN DỤNG PHÒNG NGUỒN VỐN 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại ngân hàng VAB PHÒNG KHÁCH HÀNG DN P.KẾ TOÁN TÀI CHÍNH P KHÁCH HÀNG CÁ NHÂN P.NGHIÊN CỨU PHÁT TRIỂN P.THẨM ĐỊNH TÀI SẢN P.KIỂM TOÁN NỘI BỘ P.ĐẦU TƯ LIÊN DOANH PHÒNG PHÁP CHẾ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC P.NGOẠI TỆ _ VÀNG PHÒNG NHÂN SỰ P.GIAO DỊCH NGÂN QUỸ P.HÀNH CHÍNH QUẢN TRỊ P.THANH TOÁN... tất cả các phần hành kế toán + Kế toán nội bộ: Kiểm soát mọi hoạt động chi tiêu trong nội bô ngân hàng + Kế toán thanh toán quốc tế: Theo dõi các giao dịch thanh toán quốc tế + Kế toán giao dịch: Thực hiên các giao dịch với khách hàng + Kế toán tài chính: Ghi chép phản ánh tổng hợp, ghi vào sổ tổng hợp ,lập báo cáo thuế,giao dịch với cơ quan thuế đồng thời thực hiện lập báo cáo tài chính + Ngân quỹ:... Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu II Phân tích tình hình tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á_ CN Quảng Ngãi 1 Phân tích chung tình hình hoạt động của ngân hàng thương mại cổ 21 phần Việt Á _ CN Quảng Ngãi qua các năm từ 2009-2011: Từ 2009-2011 tình hình hoạt động của ngân hàng có những bước phát triển sau: 1 NGUỒN VỐN HOẠT ĐỘNG - Nguồn vốn hoạt động tính đến thời điểm ngày... 09 tháng 5 năm 2003 do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam cấp trên cơ sở hợp nhất giữa Công ty Tài chính cổ phần Sài gòn và Ngân hàng thương mại cổ phần nông thôn Đà Nẵng Ngân hàng hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4103001665 ngày 19 tháng 6 năm 2003 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hồ Chí Minh cấp Ngân hàng Việt Á hoạt động với đầy đủ các chức năng kinh doanh của một ngân hàng thương mại và... chi tại ngân hàng 3.3 Hình thức sổ kế toán: Kế toán trên máy vi tính .ngân hàng sử dụng phần mềm FLEXCUBE UBS LIVE để xuất hoá đơn,thu Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung: 20 CHỨNG TỪ GỐC SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT SỔ CÁI SỔ QUỸ SỔ NHẬT KY CHUNG BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu II Phân tích tình hình tài chính. .. TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN NỘI BỘ KẾ TOÁN GIAO DỊCH KẾ TOÁN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN THANH TOÁN QT NGÂN QUỸ 3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành + Kế toán trưởng: Là người kiêm chức trưởng phòng kế toán chịu trách nhiệm trước pháp luật và giám đốc về công tác tổ chức hạch toán kế toán.Nhiệm vụ của kế toán trưởng là duyệt và kiểm soát các chứng từ, Phân công công tác cho các kế toán có liên quan đến tất cả các... nước Việt Nam đã ký Quyết định số 1016/QĐ-NHNN về việc “Cho phép Ngân hàng TMCP Việt Á mở chi nhánh tại Quảng Ngãi Sau một tháng chuẩn bị, đúng vào ngày 26/6/2006, Ngân hàng Việt Á – Chi nhánh Quảng Ngãi chính thức khai trương và đi vào hoạt động Đây là ngân hàng TMCP đầu tiên có mặt sớm nhất tại Quảng Ngãi Trụ sở hoạt động: Địa chỉ : 162-164 Lê Trung Đình, phường Nguyễn Nghiêm, thành phố Quảng Ngãi, ... đầu tư tài chính = tổng tài sản Phản ánh mức độ và cường độ tập trung các mối liên hệ ,liên kết tài chính giữa các ngân hàng với nhau, giữa ngân hàng với các doanh nghiệp vay vốn tạo cơ hội, điều kiện để các hoạt động tăng trưởng từ bên ngoài.Hoạt động đầu tư tài chính bao gồm : đầu tư chứng khoán, cho vay doanh nghiệp và các khoản đầu tư khác Cách lấy số liệu: - Phần tử số là giá trị của các khoản . ơn. 1 PHẦN I LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI I.Khái niệm,mục tiêu phân tích tài chính 1. Khái niệm: Phân tích báo cáo tài chính là tổng thể các phương pháp. khách hàng 3. Công tác kế toán của ngân hàng thương mại cổ phần Việt Á (VAB)_ CN Quảng Ngãi 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của ngân hàng VAB_ CN Quảng 19 Ngãi SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI. tệ, thuyết minh báo cáo tài chính và các sổ sách kế toán + BCĐKT: Là báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình tổng tài sản của ngân hàng dưới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản và nguồn