Kiểm toán phần hành: Flowchart (Lưu đồ)

Kiểm toán phần hành: Flowchart (Lưu đồ) trình bày tổng quan về lưu đồ, đặc điểm của lưu đồ, ví dụ về lưu đồ. Tham khảo nội dung tài liệu để nắm bắt nội dung chi tiết. Kiểm toán phần hành: Flowchart (Lưu đồ) trình bày tổng quan về lưu đồ, đặc điểm của lưu đồ, ví dụ về lưu đồ. Tham khảo nội dung tài liệu để nắm bắt nội dung chi tiết.

 Lưu đồ là một loại sơ đồ biểu diễn quá trình

xử lý dữ liệu hoặc các hoạt động chức năng (bán mua, nhập xuất…)

 Lưu đồ biểu diễn các bước công việc dưới

dạng các loại hình hộp khác nhau, liên kết với nhau qua các flowline (mũi tên)

trong phân tích tính kiểm

soát của hệ thống

1 KHÁI NIỆM

Phiếu thu

A

Sổ quỹ

Phiếu thu

Kế toán công nợ

Kế toán tiền

Ghi nhật kí

NK Thu tiền

Phiếu thu

Thủ quỹ

 Khi ghi nhận thông tin về từng dòng giao dịch

lớn trong hệ thống kế toán, chúng ta cần 1 hình thức phù hợp để có thể phân tích các thông tin

đó một cách chuyên sâu hơn

 Lưu đồ cho KTV một cái nhìn tổng quan về cách

hoạt động của các dòng giao dịch trong hệ

thống kế toán

Page

2 VAI TRÒ TRONG KIỂM TOÁN

Lưu đồ tóm tắt (Summary Flowcharts): Sử dụng cho các

dòng giao dịch giản đơn

 Là phụ lục cho Lưu đồ chi tiết, cho phép người đọc

nhìn thấy được dòng chảy chung của các hoạt động

 Lưu đồ tóm tắt nên làm nổi bật các dữ liệu đầu vào và

đầu ra, nhật ký và sổ cái

 Các thủ tục, phân công, cách chuẩn bị sổ sách (thủ

công hay xử lý trên máy tính) chỉ mô tả ngắn gọn

3 PHÂN LOẠI

Page

 Lưu đồ thường được chia thành từng cột, mỗi cột đại diện

cho một bộ phận

 Xem xét phân công nhiệm vụ trong tổ chức

Page

 Các dòng hoạt động được thể hiện bằng một flowline, di

chuyển từ hoạt động này đến những hoạt động khác

 Flowline xuất phát theo hướng từ trái sang phải

Thủ tục kiểm sóat

 Thủ tục kiểm soát sẽ được đánh dấu

 Đặc biệt hữu ích trong việc đánh giá chi tiết rủi ro kiểm soát

1 ĐẶC TÍNH

2 CÁC KÝ HIỆU TRÊN LƯU ĐỒ

Page

Page

13

 Các quy trình được xử lý bằng máy tính cần

được biểu diễn trên lưu đồ bằng những ký hiệu

3 XỬ LÝ TRÊN MÁY TÍNH

 Lưu đồ biểu diễn các quy trình xử lý bằng máy

tính cần được tham chiếu đến, và nộp cùng tài liệu bổ sung của các hệ thống khác

Nhập thủ công

dữ liệu vào hệ thống

Công việc xử lý bởi máy tính

 Phần mềm Easyflow , ClickChart

4 PHẦM MỀM THIẾT KẾ LƯU ĐỒ

 Thông qua các phần mềm, việc thiết kế Lưu

đồ sẽ thuận lợi hơn nhờ các lí do sau:

 Nhanh chóng

 Chính xác

 Bảo trì

Xuất phát từ sổ cái, ta ghi nhận:

 Chứng từ đầu vào

 Những chứng từ đóng vai trò như là một thủ tục kiểm

soát, nhằm đảm bảo rằng hệ thống có khả năng cung cấp dữ liệu một cách đầy đủ, chính xác và hợp lệ

5 CHỨNG TỪ

Không cần thiết phải ghi nhận lại từng chứng từ sử dụng trong một hệ thống kế toán

 Dòng chứng từ: được thể hiện bằng 1 đường gạch

liền nối những ký hiệu trên lưu đồ

6 DÒNG DỊCH CHUYỂN

 Dòng thông tin: từ điểm này đến các điểm khác được

thể hiện bằng đường gạch nối

…

Company T Purchase Cycle

 Lưu đồ cần phải biểu diễn rõ ràng các thủ tục kiểm

soát

 Khi thủ tục kiểm soát xuất hiện, các cơ sở dẫn liệu

mà thủ tục kiểm soát đó đáp ứng sẽ được ghi chú bên dưới Lưu đồ

7 THỦ TỤC KIỂM SOÁT & HOẠT ĐỘNG

Page

Purchase order approval from

the Finacial Director and signed

…

Cancel the Purchase Order

Lý do phổ biến khiến Lưu đồ trở nên phức tạp:

 Trình bày thiếu kế hoạch

 Các thủ tục quá chi tiết và không liên quan

 Thông tin quá nhiều so với số lượng sheet

8 TÍNH DỄ HIỂU

Là một trong những thuộc tính quan trọng nhất của một Lưu đồ

Page

9 CÁC THUẬT NGỮ

 Thuật ngữ được khách hàng sử dụng (nếu khác với

những thuật ngữ thông thường), sẽ được sử dụng trên Lưu đồ

 Nếu cần, thuật ngữ sẽ được cung cấp dưới dạng

những ghi chú

10 KHOẢNG THỜI GIAN

 Lưu đồ thường không chỉ ra khoảng thời gian mà các

hoạt động và các thủ tục được thực hiện

 Nhưng tần số của một vài thủ tục kiểm soát có thể là

một tính năng quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả

kiểm soát

Tần số của những kiểm soát định kỳ nên được ghi chú lại

Check

availabilities

of inventory

Check availabilities

checked with the Accounting Department The Purchase Order will be issued when the stock level reaching certain minimum

NARRATIVE

Company T Purchase Cycle

Page