Bài thuyết trình: Kiểm toán phần hành Thủ tục cutoff

Bài thuyết trình: Kiểm toán phần hành Thủ tục cutoff Nội dung bài Thủ tục cutoff sau đây giới thiệu về thủ tục cutoff trong kiểm toán, các thủ tục được thực hiện tại ngày cutoff, các thủ tục được thực hiện sau ngày cutoff. Mời các bạn cùng tham khảo.

THỦ TỤC CUTOFF GVDH: Ths Đào Vũ Hoài Giang KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH Ghi nhận đúng kỳ Tiền mặt Doanh thu Mua hàng Hàng tồn kho A. GIỚI THIỆU 2 I. Các thủ tục được thực hiện tại ngày cutoff II. Các thủ tục được thực hiện sau ngày cutoff B. TIẾN HÀNH THỦ TỤC CUTOFF 3 a) TIỀN THU Kiểm tra lại các biên lai thu chưa xử lý (undeposited receipts) Thu thập và xác định nguồn gốc biên lai. o Tất cả các khoản mục trọng yếu. o Mẫu đại diện của các khoản mục khác. I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF 4 b) Tiền chi - Thu thập, lên danh sách các séc, các khoản thanh toán điện tử đã phát sinh nhưng không được công bố tại thời điểm kết thúc niên độ. Kiểm tra các khoản mục trọng yếu và một mẫu đại diện của các khoản mục khác. - Thu thập, lên danh sách số hiệu của các séc, các khoản thanh toán điện tử cuối cùng đã phát sinh trên mỗi tài khoản ngân hàng. I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF 5 c) Doanh thu Kiểm hóa đơn: - Số hiệu của hóa đơn cuối cùng được sử dụng. - Hóa đơn tiếp theo chưa được sử dụng. Kiểm chứng từ: - Chứng từ vận chuyển cuối cùng được sử dụng. - Đối chiếu giữa chứng từ vận chuyển trên với hàng hóa xuất ra vào ngày kết thúc niên độ. - Ghi nhận lại ngày giao của các hàng hóa. I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF 6 d) Mua hàng - Ghi nhận một vài phiếu nhận hàng cuối cùng. Lập danh sách các phiếu nhận hàng không phù hợp với hàng hóa đã nhận - Thu thập các báo cáo trực tiếp từ các nhà cung cấp lớn. Thực hiện việc đối chiếu với các ghi nhận của doanh nghiệp khi cần thiết vào ngày kiểm kê hàng hóa. I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF 7 e) Hàng tồn kho Khi quan sát quá trình kiểm kê hàng tồn kho, ta cần xem xét: - Kiểm đếm hàng tồn kho một cách có hệ thống. - Xử lý hàng hóa được vận chuyển giữa các địa điểm và trong từng địa điểm. - Xử lý hàng hóa nhâp-xuất trong quá trình kiểm. - Tình trạng công việc đang tiến hành. I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF 8 e) Hàng tồn kho - Hàng hóa được doanh nghiệp cất giữ nhưng thuộc quyền sở hữu của bên thứ 3. - Hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng được bên thứ 3 cất giữ. - Hàng hóa được chuyển thẳng từ nhà cung cấp cho khách hàng (không qua kho của doanh nghiệp). - Những hàng hóa hư hỏng hay bị phá hủy gần hay tại ngày kết thúc niên độ. I. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF 9 a) Tiền thu - Kiểm tra xem các khoản tiền đang chuyển được liệt kê trên bảng điều giải ngân hàng cuối niên độ đã được ngân hàng ghi nhận và thể hiện trên bản sao kê tiếp theo (trong kỳ mới) chưa? II. CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF 10 [...]...II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF b) Tiền chi Cutoff các séc, các thanh toán điện tử đã thực hiện trước hoặc vào đúng ngày kết thúc niên độ nhưng được công bố sau ngày kết thúc niên độ 11 II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF c) Doanh thu Kiểm tra các hồ sơ bán hàng và các chứng từ vận chuyển của vài ngày trước và... II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF c) Doanh thu Kiểm tra các chứng từ liên quan đến hàng hóa bị trả lại, các khoản chiết khấu, các khoản giảm giá hàng bán xảy ra sau ngày khóa sổ: - Xác định xem có số lượng đáng kể nào liên quan đến doanh thu trong kỳ trước hay không? - Nếu có thì cần thu thập các chứng từ nhận hàng và kiểm tra ngày nhận 13 II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF d)... hàng được trả lại cho nhà cung cấp với số lượng đáng kể trước và sau khi kết thúc niên độ: - Kiểm tra ngày giao hàng - Kiểm tra các khoản bù trừ giữa các tài khoản mua hàng và tài khoản công nợ 15 II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF d) Mua hàng Khi hóa đơn được chuyển đến bộ phận đặt hàng trước khi kế toán ghi nhận các khoản phải trả: - Nếu có sự chênh lệch bất thường về thời gian trên hóa đơn... II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF d) Mua hàng Kiểm tra các hồ sơ bán hàng và các chứng từ vận tải của vài ngày trước và sau khi kết thúc niên độ: Hóa đơn mua hàng Chứng từ nhận hàng có liên quan Chứng từ nhận hàng - Hóa đơn bán hàng - Sổ theo dõi công nợ - Số lượng hàng tồn kho Lựa chọn 14 II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF d) Mua hàng Đối với n hững mặt hàng được trả lại cho . T t c c c khoản m c trọng yếu. o Mẫu đại diện c a c c khoản m c kh c. I. C C TH T C ĐƯ C TH C HIỆN T I NGÀY CUTOFF 4 b) Tiền chi - Thu th p, lên danh sách c c s c, c c khoản thanh toán. II. C c th t c đư c th c hiện sau ngày cutoff B. TIẾN HÀNH TH T C CUTOFF 3 a) TIỀN THU Kiểm tra lại c c biên lai thu chưa xử lý (undeposited receipts) Thu th p và x c định nguồn g c. TH T C ĐƯ C TH C HIỆN SAU NGÀY CUTOFF 10 b) Tiền chi Cutoff c c s c, c c thanh toán điện t đã th c hiện trư c ho c vào đúng ngày k t th c niên độ nhưng đư c công bố sau ngày k t th c niên