Bài thuyết trình: Kiểm toán phần hành Thủ tục cutoff

Bài thuyết trình: Kiểm toán phần hành Thủ tục cutoff Nội dung bài Thủ tục cutoff sau đây giới thiệu về thủ tục cutoff trong kiểm toán, các thủ tục được thực hiện tại ngày cutoff, các thủ tục được thực hiện sau ngày cutoff. Mời các bạn cùng tham khảo.

THỦ TỤC CUTOFF

GVDH: Ths Đào Vũ Hoài Giang

KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH

Ghi nhận đúng kỳ

Tiền mặt Doanh thu Mua hàng Hàng tồn kho

A GIỚI THIỆU

I Các thủ tục được thực

hiện tại ngày cutoff

II Các thủ tục được thực

hiện sau ngày cutoff

B TIẾN HÀNH THỦ TỤC CUTOFF

a) TIỀN THU

Kiểm tra lại các biên lai thu chưa xử lý (undeposited receipts)

Thu thập và xác định nguồn gốc biên lai

o Tất cả các khoản mục trọng yếu

o Mẫu đại diện của các khoản mục khác

I CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF

b) Tiền chi

- Thu thập, lên danh sách các séc, các khoản thanh toán điện tử đã phát sinh nhưng không được công bố tại thời điểm kết thúc niên độ Kiểm tra các khoản mục trọng yếu và một mẫu đại diện của các khoản mục khác

- Thu thập, lên danh sách số hiệu của các séc, các khoản thanh toán điện tử cuối cùng đã

phát sinh trên mỗi tài khoản ngân hàng

I CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF

c) Doanh thu

Kiểm hóa đơn:

- Số hiệu của hóa đơn cuối cùng được sử dụng

- Hóa đơn tiếp theo chưa được sử dụng

Kiểm chứng từ:

- Chứng từ vận chuyển cuối cùng được sử dụng

- Đối chiếu giữa chứng từ vận chuyển trên với hàng hóa xuất ra vào ngày kết thúc niên độ

- Ghi nhận lại ngày giao của các hàng hóa

I CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN

TẠI NGÀY CUTOFF

d) Mua hàng

- Ghi nhận một vài phiếu nhận hàng cuối cùng Lập danh sách các phiếu nhận hàng không phù hợp với hàng hóa đã nhận

- Thu thập các báo cáo trực tiếp từ các nhà cung cấp lớn Thực hiện việc đối chiếu với các ghi nhận của doanh nghiệp khi cần thiết vào ngày

kiểm kê hàng hóa

I CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN

TẠI NGÀY CUTOFF

e) Hàng tồn kho

Khi quan sát quá trình kiểm kê hàng tồn kho, ta cần xem xét:

- Kiểm đếm hàng tồn kho một cách có hệ thống

- Xử lý hàng hóa được vận chuyển giữa các địa điểm và trong từng địa điểm

- Xử lý hàng hóa nhâp-xuất trong quá trình kiểm

- Tình trạng công việc đang tiến hành

I CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI NGÀY CUTOFF

e) Hàng tồn kho

- Hàng hóa được doanh nghiệp cất giữ nhưng

thuộc quyền sở hữu của bên thứ 3

- Hàng hóa thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng được bên thứ 3 cất giữ

- Hàng hóa được chuyển thẳng từ nhà cung cấp

cho khách hàng (không qua kho của doanh

nghiệp)

- Những hàng hóa hư hỏng hay bị phá hủy gần hay tại ngày kết thúc niên độ

I CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN

TẠI NGÀY CUTOFF

a) Tiền thu

- Kiểm tra xem các khoản tiền đang chuyển được liệt kê trên bảng điều giải ngân hàng cuối

niên độ đã được ngân hàng ghi nhận và thể hiện trên bản sao kê tiếp theo (trong kỳ mới) chưa?

II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF

b) Tiền chi

Cutoff các séc, các thanh toán điện tử đã thực hiện trước hoặc vào đúng ngày kết thúc niên

độ nhưng được công bố sau ngày kết thúc niên độ

II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF

c) Doanh thu

Kiểm tra các hồ sơ bán hàng và các chứng từ vận chuyển của vài ngày trước và sau khi kết thúc niên độ:

II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF

Hóa đơn bán

hàng

Chứng từ vận

tải

Lựa

chọn

Chứng từ vận tải có

liên quan

- Hóa đơn bán hàng

- Khoản phải thu

- Hàng tồn kho

c) Doanh thu

Kiểm tra các chứng từ liên quan đến hàng hóa bị trả lại, các khoản chiết khấu, các khoản giảm giá hàng bán xảy ra sau ngày khóa sổ:

- Xác định xem có số lượng đáng kể nào liên quan đến doanh thu trong kỳ trước hay không?

- Nếu có thì cần thu thập các chứng từ nhận hàng

và kiểm tra ngày nhận

II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF

d) Mua hàng

Kiểm tra các hồ sơ bán hàng và các chứng từ vận tải của vài ngày trước và sau khi kết thúc niên độ:

II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF

Hóa đơn mua

hàng

Chứng từ nhận

hàng

Lựa

chọn

Chứng từ nhận hàng có

liên quan

- Hóa đơn bán hàng

- Sổ theo dõi công nợ

- Số lượng hàng tồn kho

d) Mua hàng

Đối với những mặt hàng được trả lại cho nhà cung cấp với số lượng đáng kể trước và sau khi kết thúc niên độ:

khoản mua hàng và tài khoản công nợ

II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF

d) Mua hàng

Khi hóa đơn được chuyển đến bộ phận đặt hàng trước khi kế toán ghi nhận các khoản phải trả:

- Nếu có sự chênh lệch bất thường về thời gian

trên hóa đơn và các chứng từ nhận hàng, cần thảo luận với ban quản lý hoặc nhân viên chuyên trách

để có được sự lý giải thích hợp

II CÁC THỦ TỤC ĐƯỢC THỰC HIỆN SAU NGÀY CUTOFF

KẾT THÚC

CÁM ƠN THẦY VÀ CÁC BẠN

ĐÃ LẮNG NGHE