Bài giảng Luật thuế THU NHẬP DOANH NGHIỆP

DN có TNCT nộp thuế TNDN như sau: 1 DN được thành lập theo QĐ của pháp luật VN nộp thuế đối với TNCT phát sinh tại VN và TNCT phát sinh ngoài VN; 2 DN nước ngoài có CS thường trú tại

LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Người trình bày: Ts Đỗ Thị Thìn

Phó Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam

Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com

1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò

của thuế TNDN

1.1 Khái niệm

vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

có thu nhập chịu thuế

1/1/2009 chịu sự điều chỉnh của Luật thuế

TNCN)

1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò

của thuế TNDN

1.2 Đặc điểm thuế TNDN

- Thuế TNDN là một loại thuế trực thu Tính

chất trực thu của loại thuế này được biểu

hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế

và đối tượng chịu thuế

- Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của

DN, mức động viên vào NSNN đối với loại

thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả KD của DN.

1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò

của thuế TNDN

1.3 Vai trò của thuế TNDN

1 Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN: thuế TNDN trong tổng số thu Ngân sách Nhà

nước do ngành thuế quản lý (trừ dầu thô) năm

2 NỘI DUNG LUẬT

1 Người nộp thuế

2 Thu nhập chịu thuế

3 Thu nhập miễn thuế

13 Quĩ phát triển Khoa học và Công nghệ

14 Giảm gia hạn nộp thuế

Luật DK, Luật TM và các văn bản PL khác dưới các hình thức: Công ty CP; Công ty TNHH; Công ty hợp danh; DN tư nhân ; DNNN; VP luật sư, VP công

chứng tư; Các bên trong HĐ hợp tác KD; Các bên

trong HĐ phân chia SP dầu khí, xí nghiệpLDDK, Công

ty điều hành chung

1 Người nộp thuế

(2) Các đơn vị SN công lập, ngoài công lập có SXKDHH, DV có TN trong tất cả các lĩnh vực; (3) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật HTX;

(4) DN được thành lập theo quy định của PL nước ngoài có CSTT hoặc không có cơ sở

thường trú tại Việt Nam;

(5).Tổ chức khác ngoài 4 loại TC trên có

HĐSXKDHH hoặc DV và có TNCT

1 Người nộp thuế

1.2 DN có TNCT nộp thuế TNDN như sau:

(1) DN được thành lập theo QĐ của pháp luật VN nộp thuế

đối với TNCT phát sinh tại VN và TNCT phát sinh ngoài

VN;

(2) DN nước ngoài có CS thường trú tại VN nộp thuế đối

với TNCT phát sinh tại VN và TNCT phát sinh ngoài VN

liên quan đến hoạt động của CS thường trú đó;

(3) DN nước ngoài có cơ sở thường trú tại VN nộp thuế đối

với TNCT phát sinh tại VN mà khoản thu nhập này

không liên quan đến hoạt động của CS thường trú;

(4) DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại VN nộp

thuế đối với TNCT phát sinh tại Việt Nam

1.Người nộp thuế

1.3 Cơ sở thường trú của DNNNg là cơ sở KD mà DN tiến

hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động SX,KD tại VN mang

lại TN, bao gồm :

(1) Chi nhánh, VP điều hành, nhà máy, công xưởng, phương

tiện VT, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác TN

thiên nhiên khác tại VN;

(2) Địa điểm xây dựng, công trình XD, lắp đặt, lắp ráp;

(3) Cơ sở CCDV bao gồm cả DV tư vấn thông qua người làm

công hay một tổ chức, cá nhân khác ;

(4) Đại lý cho DN nước ngoài;

(5) Đại diện tại VN trong trường hợp là đại diện có TQ ký kết

HĐ đứng tên DNNNg hoặc đại diện không có TQ ký kết HĐ

đứng tên DNNNg nhưng thường xuyên thực hiện việc giao

HH hoặc cung ứng DV tại VN;

2 Thu nhập chịu thuế

2 1 TNCT là TN từ hoạt động SX, KD hàng hoá, DV

2.2 Thu nhập khác:

- TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS;

- TN từ quyền sở hữu, quyền sử dụng TS;

- TN từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý TS;

- Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ;

- Hoàn nhập các khoản dự phòng;

- Thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản

nợ phải trả không xác định được chủ;

- TN từ KD của những năm trước bị bỏ sót và các khoản

TN khác, kể cả TN nhận được từ SX, KD ở ngoài VN

3 Thu nhập miễn thuế

3.1 TN từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản

của các tổ chức được thành lập theo Luật HTX

3.2 TN từ việc thực hiện DV kỹ thuật trực tiếp phục vụ

- Có chứng nhận đăng ký HĐ nghiên cứu khoa học;

- Được cơ quan quản lý Nhà nước về khoa học có thẩm

quyền xác nhận;

3 Thu nhập miễn thuế

3.4 Thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, dịch vụ

của DN dành riêng cho lao động là người tàn tật,

người sau cai nghiện; người nhiễm HIV chiếm

từ 51% trở lên

 Điều kiện đối với DN có sử dụng LĐ :

a là người khuyết tật (cả thương binh, bệnh binh) phải

có xác nhận của CQYT có thẩm quyền về số LĐ là

người khuyết tật

b là người sau cai nghiện ma túy phải có giấy chứng

nhận hoàn thành cai nghiện của các cơ sở cai nghiện

hoặc xác nhận của CQ có thẩm quyền liên quan

c là người nhiễm HIV phải có xác nhận của CQYT có

thẩm quyền về số lao động là người nhiễm HIV

3 Thu nhập miễn thuế

3.5 TN từ HĐ dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh ĐB khó khăn, đối tượng

- Có DS các HV là người dân tộc TS, người khuyết tật,

3.6 TN được chia từ HĐ góp vốn LD, liên kết với DN trong

nước, sau khi đã nộp thuế TNDN theo QĐ

3.7 Khoản tài trợ nhận được để SD cho hoạt động GD, nghiên cứu KH, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt

tự thuế TNDN ở ngoài VN thì được trừ số

thuế đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế phải nộp theo quy định của Luật thuế TNDN

4 PP và Kỳ tính thuế

4.2 Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương

lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp theo từng lần

phát sinh Trường hợp DN thực hiện chuyển đổi kỳ

tính thuế TNDN từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại thì kỳ tính thuế TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng

 Kỳ tính thuế đầu tiên đối với DN mới thành lập và kỳ

tính thuế cuối cùng đối với DN chuyển đổi loại hình

DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia

tách, có thời gian dưới 3tháng thì kỳ tính thuế

không vượt quá 15 tháng

4 PP và Kỳ tính thuế

4.3 Kỳ tính thuế TNDN theo từng lần PS:

- DN nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt

Nam có TNCT PS tại VN mà khoản TN này không liên quan đến hoạt động của cơ sở

thường trú;

- DN nước ngoài không có cơ sở thường trú tại

VN

4 PP và Kỳ tính thuế

4.4 Đơn vị sự nghiệp có phát sinh HĐKDHH-DV thuộc đối tượng chịu thuế TNDN mà các đơn vị này hạch toán được DN nhưng không hạch toán và xác định được CP, TN của HĐKD thì kê khai nộp thuế thu

nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên DT bán

HH, DV, cụ thể như sau:

+ Đối với dịch vụ: 5%;

+ Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%;

+ Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%;

5 Xác định TN tính thuế

5.1 TN tính thuế = (1) TNCT – (TN được

miễn thuế + các khoản lỗ được kết

chuyển từ các năm trước).

(1) TNCT = DT - (các khoản chi được trừ của

hoạt động SX, KD + thu nhập khác, kể cả TN

nhận được ở ngoài VN)

Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS

phải xác định riêng để kê khai nộp thuế

5 Xác định TN tính thuế

5.2 Doanh thu

DT là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng DV,

trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng DT được tính

bằng đồng VN; trường hợp có DT bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá giao dịch BQ trên thị trường

ngoại tệ liên NH do NHNN VN công bố tại thời điểm PSDT

bằng ngoại tệ.

 Thời điểm xác định DT:

- Đối với HĐ bán HH là thời điểm chuyển giao quyền sở

hữu,quyền SD HH cho người mua

- Đối với cung ứng DV là thời điểm hoàn thành việc cung ứng

DV cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng

dịch vụ.

Nếu lập HĐ trước thì theo thời điểm lập HĐ

5 Xác định TN tính thuế

5.3 Các khoản chi phí được trừ

Trừ các khoản chi không được trừ theo quy

định tại khoản 2 Mục IV, TT 130 , DN được

trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các ĐK

5.Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

5.4 Chi phí không được trừ

(1).Khoản chi không liên quan đến SXKD và

không đủ HĐCT, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và các trường hợp bất

khả kháng khác không được bồi thường và

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(2) Trích khấu hao TSCĐ không đúng QĐ của pháp

luật:

- TSCĐ không sử dụng cho KD

- TSCĐ k thuộc quyền SH của DN; K quản lý theo dõi

- Các trường hợp trích KH TSCĐ không đúng quy định

của pháp luật và GTKH tương ứng NG trên 1,6 tỷ với

xe ôtô từ 9 chỗ trở xuống, du thuyền, máy bay đăng

ký sử dụng và hạch toán trích khấu hao tài sản cố

định từ ngày 1/1/2009 (trừ ô tô, du thuyền chuyên

kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn,

MB KD hàng không );

- TSCĐ Khấu hao hết

5.Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

 Chế độ KH thực hiện theo TT số

203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài chính

 DN thông báo phương pháp trích khấu hao TSCĐ

mà DN lựa chọn áp dụng với CQT trực tiếp quản lý

trước khi bắt đầu thực hiện phương pháp trích khấu

hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực hiện phương

pháp KH đường thẳng ) Hàng năm doanh nghiệp

tự quyết định mức trích KHTSCĐ theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích KHTSCĐ kể cả trường hợp KH nhanh

5.Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

 KHTSCĐ :

- TSCĐ thuộc quyền sở hữu của DN đang dùng cho

SXKD nhưng phải tạm thời dừng do SX theo mùa vụ với thời gian dưới 9 tháng; tạm thời dừng để sửa

chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau

đó TSCĐ tiếp tục đưa vào phục vụ cho HĐSXKD thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó DN được trích

KH và khoản chi phí khấu hao TSCĐ trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ

 DN phải có thông báo gửi CQT nêu rõ lý do tạm dừng của TSCĐ chậm nhất khi nộp hồ sơ kê khai QT thuế TNDN theo quy định của năm có TS tạm thời dừng

5.Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

- Quyền SDD lâu dài không được trích KH vào chi phí được trừ khi xác định TN chịu thuế; QSDĐ có thời

hạn nếu có đầy đủ HĐCT và thực hiện đúng các thủ tục theo quy định của PL, có tham gia vào HĐSXKD thì được phân bổ dần vào chi phí được trừ theo thời hạn được phép sử dụng đất theo quy định

- Trường hợp DN mua TSCĐ hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với QSDĐ lâu dài thì giá trị SDĐ phải xác định riêng và ghi nhận là TSCĐ vô hình, còn TSCĐ hữu hình là nhà cửa, vật kiến trúc thì nguyên giá là giá mua thực tế phải trả cộng (+) các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ hữu

hình vào sử dụng

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(3) Định mức tiêu hao nguyên liệu

 DN tự xây dựng, quản lý ĐMTHHNL, vật liệu, nhiên liệu, NL,

HH sử dụng vào SXKD ĐM này được XD từ đầu năm hoặc đầu kỳ SX sản phẩm và lưu tại DN và xuất trình đầy đủ với

CQ thuế khi được yêu cầu

 Riêng ĐM chính của những SP chủ yếu của DN thì thông báo cho CQ thuế QL trực tiếp trong thời hạn 3 tháng kể từ khi bắt đầu đi vào SX, KD Danh mục ĐM chính của những SP chủ yếu do DN quyết định.

 Trường hợp DN trong thời gian SXKD có điều chỉnh, bổ sung ĐMTH đã thông báo với CQ thuế thì phải TB lại cho CQ thuế

QL trực tiếp biết Thời hạn cuối cùng của việc thông báo cho

CQ là thời hạn nộp tờ khai QT thuế TNDN Trường hợp một

số NL, VL , nhiên liệu, HH Nhà nước đã ban hành ĐM thì

thực hiện theo ĐM của NN đã ban hành

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

 Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ ( được phép lâp Theo Luật định: SP nông, lâm, thủy hải sản… mua trực tiếp của người SX) do người đại diện theo pháp luật

hoặc người được uỷ quyền của doanh nghiệp ký và

chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác,

trung thực Trường hợp giá mua hàng hoá, dịch vụ

trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại

thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí

hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(4) Tiền lương, tiền công, tiền thưởng:

- TL, TC của chủ DN tư nhân;

- Thù lao trả cho sáng lập viên DN không trực tiếp tham

gia điều hành SX, KD;

- TL, TC, các khoản hạch toán khác để trả cho người LĐ

nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hoá đơn, CT theo qui định của PL

- Các khoản tiền thưởng cho NLĐ không được ghi cụ thể

ĐK và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau:

HĐLĐ; Thoả ước LĐ tập thể; Quy chế TC của Công ty,

TCT, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch HĐQT,

Tổng GĐ, GĐ quy định theo quy chế TC của Công ty,

TCT

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

Tiền lương tiền công và các khoản chi trả cho NLĐ chi đến hết thời gian nộp BCQT năm sau:

 Trường hợp DN có trích lập quỹ DP để bổ sung vào quỹ TL của năm sau liền kề nhằm bảo đảm việc trả lương không bị gián đoạn và không SD vào mục đích khác thì quỹ DP được trích lập nhưng không quá

17% quỹ tiền lương thực hiện., không vượt quả quỹ lương được duyệt Lỗ không được trích

 Trường hợp năm trước có trích lập quỹ DP tiền lương nhưng đến ngày 31/12 của năm sau DN chưa SD

hoặc SD không hết quỹ DP tiền lương thì DN phải ghi giảm chi phí của năm sau

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

 DN được tính vào CP được trừ khoản tiền ăn giữa ca bằng

tiền, bằng hiện vật nếu có thực chi trả và khoản chi này có

đầy đủ hoá đơn CT hợp pháp

 Đối với Công ty NN:

TT số 10/2009/TT-BLĐTBXH ngày 24/4/09 thực hiện chế độ ăn giữa ca áp dụng từ 1/5/2009 đến 14/6/2011 chi không quá

550.000 đ/tháng

TT Số: 12/2011/TT-BLĐTBXH ngày 26/04/ 2011 (Từ 15/6/2011) chi cho bữa ăn giữa ca tính theo ngày làm việc trong tháng

cho một người LĐ không được vượt quá 620.000 đồng/tháng Như vậy các Công ty NN được CQ có thẩm quyền cho phép chi tiền ăn giữa ca vượt mức khống chế và nếu có thực chi trả và

có đầy đủ hoá đơn CT sẽ được tính vào CP (Thuế TNCN vượt trên 620 000 phải chịu thuế)

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

 Chi trang phục:

Chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động có

hoá đơn, chứng từ; chi trang phục bằng tiền, bằng hiện vật cho người lao động không vượt quá 05

triệu đồng/người/năm

Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng

tiền và hiện vật thì mức chi tối đa để tính vào CP

được trừ khi xác định TNCT không vượt quá 05 triệu đồng/người/năm

Đối với những ngành kinh doanh có tính chất đặc thù

thì chi phí này được thực hiện theo quy định cụ thể

của Bộ Tài chính

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(5) Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà DN không có quy

chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải

tiến, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải

tiến

(6) Chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động

(7) Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo

quy định của Bộ Luật Lao động;

(8) Phần chi phí quản lý KD do DN nước ngoài phân bổ

cho cơ sở thường trú tại VN vượt mức tính theo

phương pháp phân bổ do pháp luật VN quy định;

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(9) Chi phụ cấp cho người LĐ đi công tác trong nước và

NN (không bao gồm tiền đi lại và tiền ở) vượt quá 2

lần mức quy định theo hướng dẫn của Bộ Tài chính

đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước :

TT số 91/2005/TT-BTC ngày 18/10/2005

 TT Số 97/2010/TT-BTC ngày 06 /7/2010

 Chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người LĐ đi công tác nếu có đầy đủ HĐCT hợp pháp theo quy định

Trường hợp DN có khoán tiền đi lại và tiền ở thì

được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền

đi lại và tiền ở theo quy định của Bộ Tài chính đối với cán bộ công chức, viên chức Nhà nước

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(10) Phần chi vượt mức theo quy định của PL:

- về trích lập dự phòng:giảm giá hàng tồn kho, tổn thất các khoản đầu tư TC, nợ phải thu khó đòi và bảo

hành SP, HH, công trình XL (TT228/2009TT-BTC,

ngày 7/12/09 áp dụng từ 2009);

- về trợ cấp mất việc làm và chi trợ cấp thôi việc cho

người lao động: Mức trích Quỹ dự phòng về trợ cấp

mất việc làm từ 1% - 3% trên quỹ tiền lương làm cơ

sở đóng BHXH

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(11) Phần trích nộp các quĩ BH bắt buộc, trích nộp kinh phí CĐ cho

NLĐ theo mức quy định Phần chi đóng góp hình thành nguồn

chi phí QL cho cấp trên theo mức quy định của CQQL cấp trên;

chi đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội) theo mức quy định

 Phần đóng góp hình thành nguồn chi phí QL cho cấp trên là phần

đóng góp của DN thuộc các Tập đoàn kinh tế NN, Công ty TNHH

một thành viên do NN làm chủ sở hữu được thành lập theo quy

định của cơ quan NNcó thẩm quyền; phần đóng góp của các DN

thuộc các Tổng công ty thành lập theo QĐ số 90, số 91 của

TTCP; phần đóng góp của DN trực thuộc các Bộ chủ quản.

 từ

5.Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(12) Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp

đồng điện nước do chủ sở hữu cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp

điện, nước không có đủ chứng

(13) Phần chi trả lãi tiền vay vốn SX, KD của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế

vượt quá 150% mức lãi suất cơ bản do NHNN Việt Nam công bố tại thời điểm vay;

(14) Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn

điều lệ còn thiếu

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

(15) Không tính vào CP được trừ:

- Các khoản CP trích trước theo kỳ hạn mà đến kỳ hạn chưa chi hoặc chi không hết

- Các khoản trích trước về SCLTSCĐ theo chu kỳ, các

khoản trích trước đối với hoạt động đã hạch toán DT nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng và các khoản trích trước khác

- DN có phát sinh HĐSXKD đã ghi nhận DT tính thuế

TNDN nhưng chưa PS đầy đủ CP thì được trích trước

các khoản CP vào chi phí được trừ tương ứng với DT

đã ghi nhận Khi kết thúc hợp đồng, DN phải tính

toán điều chỉnh, XĐ chính xác số thuế TNDN phải nộp dựa trên các HĐCT hợp pháp thực tế đã PS

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

- Đối với những TSCĐ việc sửa chữa có tính chu kỳ thì

DN được trích trước chi phí SC theo dự toán vào CP

hàng năm Nếu số thực chi SCL hơn số trích theo dự

toán thì DN được tính thêm vào chi phí được trừ số

chênh lệch này

(16) Các khoản chi sau không đúng đối tượng, không

đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định

a) Các khoản chi thêm cho LĐ nữ được tính vào CP:

- Chi cho công tác đào tạo lại nghề cho LĐ nữ: học phí;

chênh lệch TL ngạch bậc (đảm bảo 100% lương cho

người đi học)

- TL và phụ cấp cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo -

DN

5 Xác định TN tính thuế

Chi phí không được trừ

- Chi phí tổ chức khám SK thêm trong năm cho nữ CNV

- Chi bồi dưỡng cho LĐ nữ sinh con lần 1 - 2

- Phụ cấp làm thêm giờ (không nghỉ sau khi sinh con,

nghỉ cho con bú)

b) Các khoản chi thêm cho người dân tộc thiểu số

được tính vào chi phí được trừ: học phí đi học (nếu

có) cộng CL tiền lương ngạch bậc (đảm bảo 100%

lương cho người đi học); tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo

hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu

số trong trường hợp chưa được Nhà nước hỗ trợ

theo chế độ quy định