BÀI GIẢNG LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật số: 14/2008/QH12

LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật số: 14/2008/QH12, ngày 03/6/2008 Người trình bày: Ts Đỗ Thị Thìn Phó Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com NỘI DUNG  Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN  Sự cần thiết ban hành luật thuế TNDN  Mục tiêu, yêu cầu sửa đổi luật thuế TNDN  Nội dung luật thuế TNDN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Khái niệm  Thuế TN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào TN thực tế tổ chức cá nhân Thuế TN gồm: thuế TNDN thuế TNCN  Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào TNCT sở SX, KD kỳ Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Vai trò thuế TNDN Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội  SỰ CẦN THIẾT    Luật thuế TNDN (01/01/2004) thay Luật thuế TNDN (1997) TNDN góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, thúc đẩy cải cách hành quản lý thuế thực ưu đãi đầu tư; đáp ứng yêu cầu thực tiễn Việt nam góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng NSNN: năm 2003: 36.305 tỷ; 2004: 42.798 tỷ ; 2005: 60.153 tỷ ; 2006: 75.256 tỷ, dầu thơ chiếm 50% SỰ CẦN THIẾT Những nhược điểm, hạn chế :  Thuế suất 28% chưa thực cạnh tranh thu hút đầu tư nước nước khu vực có điều chỉnh giảm;  Ưu đãi thuế dàn trải, phức tạp, chưa phát huy hiệu phân bổ nguồn lực đầu tư để đáp ứng yêu cầu phát triển KT theo vùng lãnh thổ, thu hút đầu tư vào địa bàn có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn; SỰ CẦN THIẾT  Căn tính thuế (bao gồm thu nhập chịu thuế, chi phí trừ khơng trừ) chưa thực minh bạch, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế  Một số nội dung Luật chuyển sang điều chỉnh Luật khác Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân MỤC TIÊU, YÊU CẦU  Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 xác định là: “hoàn thiện theo hướng giảm mức TS, giảm diện miễn, giảm thuế; thống mức TS ưu đãi thuế thành phần KT để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh” MỤC TIÊU, YÊU CẦU  Một là, Tiếp tục tạo môi trường đầu tư KD thuận lợi, bảo đảm công bằng, bình đẳng cạnh tranh; thực giảm mức TS chung để DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh 10 20 Trích lập Quỹ phát triển KH công nghệ:  Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ DN 78 20 Trích lập Quỹ phát triển KH công nghệ Trong thời hạn 05 năm kể từ trích lập, Quỹ PT KH&CN khơng sử dụng SD không hết 70% SD không mục đích DN phải nộp NSNN phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng SD SD khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN dùng để tính số thuế thu hồi TS áp dụng cho DN thời gian trích lập quỹ  79 20 Trích lập Quỹ phát triển KH cơng nghệ Tiếp theo Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ không SD hết lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 01 năm áp dụng thời điểm thu hồi thời gian tính lãi 02 năm Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ SD sai mục đích lãi phạt chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế thời gian tính lãi khoảng thời gian kể từ trích lập quỹ đến thu hồi 80 20 Trích lập Quỹ phát triển KH cơng nghệ   DN khơng hạch tốn khoản chi từ Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định TNCT kỳ tính thuế Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học công nghệ VN 81 21 Hiệu lực thi hành  Luật có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009  Luật thay luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 82 21 Hiệu lực thi hành  DN hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian lại theo quy định Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11; trường hợp mức ưu đãi thuế TNDN, bao gồm TS ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thấp mức ưu đãi theo quy định Luật áp dụng ưu đãi thuế theo quy định Luật cho thời gian lại 83 21 Hiệu lực thi hành  DN thuộc diện hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN nghiệp số 09/2003/QH11 mà chưa có TNCT thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế tính theo quy định Luật kể từ ngày Luật có hiệu lực 84 22 Giảm, gia hạn nộp thuế TNDN Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/09 Bộ Tài Hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội  Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 Bộ Tài Hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 doanh nghiệp kinh doanh số ngành nghề  85 Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/09 Bộ Tài Giảm thuế:  DN nhỏ vừa giảm 30% số thuế TNDN phải nộp quý IV năm 2008 số thuế TNDN phải nộp năm 2009  DN nhỏ vừa đáp ứng hai ĐK: - Có vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký KD Giấy chứng nhận đầu tư có hiệu lực trước 01//01/2009 không 10 tỷ đồng; DN thành lập kể từ 01//01/2009 vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đăng ký KD Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu không 10 tỷ đồng -Có số LĐ sử dụng bình qn q IV năm 2008 khơng q 300 người, khơng kể LĐ có hợp đồng ngắn hạn tháng; trường hợp DN thành lập kể từ 01/1/2008 số LĐ trả lương, trả công tháng (đủ 30 ngày) có doanh thu khơng q 300 người 86 Thơng tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/09 Bộ Tài Gia hạn nộp thuế  Thời gian gia hạn nộp thuế tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế, cụ thể: - Số thuế tính tạm nộp quý I năm 2009 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 29 /1 / 2010; - Số thuế - quý II/2009 gia hạn - ngày 29/4/ 2010; - Số thuế - quý III/2009 ngày 30/7/2010; - Số thuế - quý IV/2009 ngày 29/10/2010 87 Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 Bộ Tài Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2009 TG: tháng DNKD số ngành nghề sau:  - Sản xuất sản phẩm khí tư liệu sản xuất;  - Sản xuất vật liệu xây dựng, gồm: gạch, ngói loại; vơi; sơn;  - Xây dựng, lắp đặt;  - Dịch vụ du lịch;  - Kinh doanh lương thực;  - Kinh doanh phân bón 88 Thơng tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 Bộ Tài    Điều kiện áp dụng Các ngành nghề theo quy định Điều phải ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thực tế có hoạt động kinh doanh Việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ thực đăng ký nộp thuế theo kê khai 89 TT 85/2009/TT-BTC, ngày 28/4/09 Hướng dẫn thực QĐ 58/2009/QĐTTg, 16/4/09 Thủ tướng Chính phủ  Điều Giảm thuế TNDN Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp Quý IV năm 2008 thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, gia công sợi, dệt, nhuộm, may sản xuất mặt hàng da, giầy - xác định giảm thuế vào quy định pháp luật hành phân ngành kinh tế quốc dân Cách xác định số thuế TNDN giảm Thuế TNDN giảm quý IV/08 30% số thuế TNDN phải nộp phần thu nhập từ hoạt động giảm thuế phát sinh quý 90 TT 85/2009/TT-BTC, ngày 28/4/09 Căn xác định số thuế giảm, DN lựa chọn: - theo kết hạch toán KD DN; - tổng số thuế TNDN phải nộp năm 2008 phần TN từ hoạt động giảm thuế /04 doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế TNDN số thuế TNDN giảm 30% tính số thuế cịn lại sau trừ số thuế TNDN ưu đãi Trình tự, thủ tục theo: Thông tư số 03/2009/TT-BTC  91 Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com 92 ... - Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu Tính chất trực thu loại thu? ?? biểu đồng đối tượng nộp thu? ?? đối tượng chịu thu? ?? - Thu? ?? TNDN đánh vào thu nhập chịu thu? ?? doanh nghiệp Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ??. .. trò thu? ?? TNDN  Sự cần thiết ban hành luật thu? ?? TNDN  Mục tiêu, yêu cầu sửa đổi luật thu? ?? TNDN  Nội dung luật thu? ?? TNDN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ?? TNDN Khái niệm  Thu? ?? TN loại thu? ??. .. trực thu đánh trực tiếp vào TN thực tế tổ chức cá nhân Thu? ?? TN gồm: thu? ?? TNDN thu? ?? TNCN  Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu đánh vào TNCT sở SX, KD kỳ Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ?? TNDN Đặc điểm thu? ??