Bài Giảng Luật Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Người trình bày: Ts Đỗ Thị Thìn Phó Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com NỘI DUNG Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN  Nội dung luật thuế TNDN : - Luật thuế TNDN SỐ 14/2008/QH12, ngày 03/6/2008, gồm 20 Điều - Nghị định 124/2008/NĐ-CP NGÀY 11/12/2008 - Thông tư 130/2008/TT-BTC NGÀY 26/12/2008 - Thông tư 134/2008/TT-BTC NGÀY 31/12/2008  Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Khái niệm  Thuế TN loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào TN thực tế tổ chức cá nhân Thuế TN gồm: thuế TNDN thuế TNCN  Thuế TNDN loại thuế trực thu đánh vào TNCT sở SX, KD kỳ Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Đặc điểm thuế TNDN - Thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế DN, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu KD DN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN Vai trò thuế TNDN Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN: thuế TNDN tổng số thu Ngân sách Nhà nước ngành thuế quản lý (trừ dầu thô) năm 2004 22,3%; năm 2005 24,3%, năm 2006 24,8%, năm 2007 22,8%, năm 2008 28,5% Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội  NỘI DUNG LUẬT Người nộp thuế Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế Kỳ tính thuế Xác định TN tính thuế: DT, CP trừ, không trừ Thu nhập khác Thuế suất Phương pháp tính thuế Nơi nộp thuế 10 Ưu đãi đầu tư 11 Giảm thuế khác: 12 Chuyển lỗ 13 Quĩ phát triển Khoa học Công nghệ 14 Giảm gia hạn nộp thuế Người nộp thuế Người nộp thuế TNDN tổ chức có hoạt động SX, KD hàng hóa, DV có TNCT: a DN thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b DN thành lập theo quy định PL nước ngồi có sở thường trú khơng có sở thường trú VN; c Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d Đơn vị SN thành lập theo quy định PL VN; đ Tổ chức khác có hoạt động SX, KD có thu nhập  Người nộp thuế DN có TNCT nộp thuế TNDN: a) DN thành lập theo QĐ pháp luật VN nộp thuế TNCT phát sinh VN TNCT phát sinh ngồi VN; b) DN nước ngồi có CS thường trú VN nộp thuế TNCT phát sinh VN TNCT phát sinh VN liên quan đến hoạt động CS thường trú đó; c) DN nước ngồi có sở thường trú VN nộp thuế TNCT phát sinh VN mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động CS thường trú; d) DN nước ngồi khơng có sở thường trú VN nộp thuế TNCT phát sinh Việt Nam  Người nộp thuế Cơ sở thường trú DNNNg sở KD mà DNNNg tiến hành phần toàn hoạt động SX,KD VN mang lại thu nhập, bao gồm: a) Chi nhánh, VP điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện VT, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác TN thiên nhiên khác VN; b) Địa điểm xây dựng, cơng trình XD, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở CCDV bao gồm DV tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đ) Đại diện VN trường hợp đại diện có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg đại diện khơng có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg thường xuyên thực việc giao HH cung ứng DV VN;  Thu nhập chịu thuế TNCT thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, DV Thu nhập khác: - TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS; - TN từ quyền sở hữu, quyền sử dụng TS; - TN từ chuyển nhượng, cho thuê, lý TS; - Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; - Hồn nhập khoản dự phịng; - Thu khoản nợ khó địi xố địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; - TN từ KD năm trước bị bỏ sót khoản TN khác, kể TN nhận từ SX, KD ngồi VN 13 Trích lập Quỹ phát triển KH công nghệ DN không hạch toán khoản chi từ Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định TNCT kỳ tính thuế Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học công nghệ VN 14 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Luật thay luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 DN hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian lại theo quy định Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11; trường hợp mức ưu đãi thuế TNDN, bao gồm TS ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thấp mức ưu đãi theo quy định Luật áp dụng ưu đãi thuế theo quy định Luật cho thời gian lại 14 Hiệu lực thi hành  DN thuộc diện hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN nghiệp số 09/2003/QH11 mà chưa có TNCT thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế tính theo quy định Luật kể từ ngày Luật có hiệu lực 15 Giảm, gia hạn nộp thuế TNDN - TT 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/09 Bộ Tài Hướng dẫn thực giảm, gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị số 30/2008/NQCP ngày 11/12/2008 Chính phủ giải pháp cấp bách nhằm ngăn chặn suy giảm kinh tế, trì tăng trưởng kinh tế, bảo đảm an sinh xã hội - TT 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 Bộ Tài Hướng dẫn thực gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệpnăm 2009 doanh nghiệp kinh doanh số ngành nghề - TT 39/2010/TT-BTC, ngày 22/3/2010 Bộ Tài Hướng dẫn thực QĐ12/2010/QĐ-TTg ngày 12/3/2010 Chính phủ gia hạn nộp tuế TNDN 2010 Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/09 Bộ Tài Giảm thuế:  DN nhỏ vừa giảm 30% số thuế TNDN phải nộp quý IV năm 2008 số thuế TNDN phải nộp năm 2009  DN nhỏ vừa đáp ứng hai ĐK: Có vốn điều lệ ghi Giấy ĐKKD Giấy chứng nhận đầu tư có hiệu lực trước 01//01/2009 không 10 tỷ đồng; (cả DN thành lập kể từ 01//01/2009 ) Có số LĐ sử dụng BQ quý IV năm 2008 không q 300 người, khơng kể LĐ có hợp đồng ngắn hạn tháng; DN thành lập kể từ 01/1/2008 số LĐ trả lương, trả cơng tháng (đủ 30 ngày) có doanh thu khơng 300 người Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/09 Bộ Tài Gia hạn nộp thuế Thời gian gia hạn nộp thuế tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định Luật QLT: - Số thuế tính tạm nộp quý I năm 2009 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 29 /1 / 2010; - Số thuế Q II/2009 gia hạn - ngày 29/4/ 2010; - Số thuế - quý III/2009 ngày 30/7/2010; - Số thuế - quý IV/2009 ngày 29/10/2010 Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 Bộ Tài Gia hạn nộp thuế TNDN phải nộp phát sinh năm 2009 Thời gian: tháng DNKD số ngành nghề sau: - Sản xuất sản phẩm khí tư liệu sản xuất; - Sản xuất vật liệu xây dựng, gồm: gạch, ngói loại; vôi; sơn; - Xây dựng, lắp đặt; - Dịch vụ du lịch; - Kinh doanh lương thực; - Kinh doanh phân bón Thơng tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 Bộ Tài Điều kiện áp dụng: Các ngành nghề theo quy định phải ghi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thực tế có hoạt động kinh doanh Việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ thực đăng ký nộp thuế theo kê khai  QĐ số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/2/2010 CP, TT 39/2010TT-BTC ngày 22/3/2010 Gia hạn nộp thuế TNDN năm 2010 Gia hạn nộp thuế TNDN phải nộp năm 2010 thêm tháng đối với: - DN vừa nhỏ - Thuế TNDN từ hoạt động SX,GC dệt, may,da,giầy,dép DN Việc gia hạn áp dụng với DN thực CĐKTHĐCT nộp thuế kê khai  DN nhỏ vừa gia hạn nộp thuế DN (bao gồm tổ chức: HTX, quỹ tín dụng ND; đơn vị trực thuộc DN hạch tốn ĐL; đơn vị thành viên hạch tốn ĐL có tư cách pháp nhân tập đoàn KT, TCT; đơn vị SN có thu; quỹ đầu tư PT địa phương) đáp ứng tiêu chí vốn LĐ theo quy định khoản Điều NĐ số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/ /2009 ĐK doanh nghiệp vừa nhỏ NĐ 56/2009/NĐ-CP, ngày 30/6/2009 Quy mô Khu vực Doanh nghiệp siêu nhỏ Số lao động Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Tổng nguồn vốn Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động I Nông, lâm 10 người trở nghiệp thủy xuống sản 20 tỷ đồng trở xuống từ 10 người đến 200 người từ 20 tỷ từ 200 đồng đến 100 người đến 300 tỷ đồng người II Công nghiệp xây dựng 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống từ 10 người đến 200 người từ 20 tỷ từ 200 đồng đến 100 người đến 300 tỷ đồng người III Thương mại dịch vụ 10 người trở xuống 10 tỷ đồng trở xuống từ 10 người đến 50 người từ 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng từ 50 người đến 100 người QĐ số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/2/2010 CP TT 39/2010TT-BTC ngày 22/3/2010 Gia hạn nộp thuế TNDN năm 2010   Số vốn làm XĐ số vốn thể Bảng CĐKT lập ngày 31/12/2009 DN DN nhỏ vừa thành lập từ ngày 01/01/2010 số vốn làm xác định DN nhỏ vừa gia hạn nộp thuế năm 2010 số vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận ĐKKD Giấy chứng nhận ĐT lần đầu Số LĐBQ năm xác định sở tổng số LĐ sử dụng thường xuyên (khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng) tính đến hết ngày 31/12/2009 DN DN nhỏ vừa thành lập từ ngày 01/01/2010 số LĐBQ làm xác định số lao động trả lương, trả công tháng có doanh thu năm 2010 (đủ 30 ngày) khơng 300 người (đối với khu vực nông, LN thuỷ sản; CN XD) không 100 người (đối với khu vực TM DV) TT 39/2010/TT-BTC ngày 22/3/2010 Số thuế TNDN giãn nộp Đối với DN nhỏ vừa số thuế TNDN tạm tính hàng quý, kể số thuế TNDN chênh lệch cao số thuế QT DN khai QT năm 2010 với tổng số thuế tạm tính nộp quý năm 2010  Trường hợp DN nhỏ vừa kê khai, nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS theo lần phát sinh số thuế TNDN gia hạn số thuế tạm tính theo lần PS số thuế QT hoạt động chuyển nhượng BĐS  Đối với DN có hoạt động sản xuất, gia công dệt, may, da, giày, dép số thuế TNDN tạm tính hàng quý số thuế TNDN tốn năm 2010 tính thu nhập từ hoạt động sản xuất, gia công dệt, may, da, giày, dép TT 39/2010/TT-BTC ngày 22/3/2010 Số thuế TNDN giãn nộp   Số thuế TNDN phải nộp từ HĐ SX, gia công dệt, may, da, giày, dép DN khơng hạch tốn riêng TN hoạt động SX KD gia hạn nộp thuế (sản xuất, gia cơng dệt, may, da, giày, dép) số thuế TNDN gia hạn nộp thuế xác định theo tỷ lệ DT hoạt động SX, KD gia hạn với tổng DT từ hoạt động SX, KD DN quý gia hạn năm 2010 Hoạt động SX,GC dệt, may, da, giày, dép gia hạn nộp thuế quy định khoản phải ghi Giấy chứng nhận đăng ký KD Giấy chứng nhận đầu tư thực tế DN có hoạt động SXKD TT 39/2010/TT-BTC ngày 22/3/2010 Thời gian gia hạn nộp thuế Số thuế tính tạm nộp quý I / 2010 gia hạn nộp chậm đến ngày 30 tháng năm 2010 Số thuế tính tạm nộp quý II / 2010 gia hạn nộp chậm đến ngày 30/10/2010 Số thuế tính tạm nộp quý III / 2010 gia hạn nộp chậm đến ngày 31/01/2011 Số thuế tính tạm nộp quý IV / 2010 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30/4/2011 Số chênh lệch cao số thuế TNDN gia hạn DN khai QT năm 2010 (số toán) với tổng số thuế tạm tính nộp quý/2010 gia hạn nộp thuế chậm đến ngày 30/6/2011 Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com ... điểm, vai trò thu? ?? TNDN Đặc điểm thu? ?? TNDN - Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu Tính chất trực thu loại thu? ?? biểu đồng đối tượng nộp thu? ?? đối tượng chịu thu? ?? - Thu? ?? TNDN đánh vào thu nhập chịu thu? ?? DN,... đặc điểm, vai trò thu? ?? TNDN Khái niệm  Thu? ?? TN loại thu? ?? trực thu đánh trực tiếp vào TN thực tế tổ chức cá nhân Thu? ?? TN gồm: thu? ?? TNDN thu? ?? TNCN  Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu đánh vào TNCT... NSNN loại thu? ?? phụ thu? ??c lớn vào hiệu KD DN Khái niệm, đặc điểm, vai trò thu? ?? TNDN Vai trò thu? ?? TNDN Thu? ?? TNDN khoản thu quan trọng NSNN: thu? ?? TNDN tổng số thu Ngân sách Nhà nước ngành thu? ?? quản