uật thuế TNDN hiện hành 01/01/2004 thay thế Luật thuế TNDN (1997). TNDN góp phần cải thiện môi trường đầu tư, thúc đẩy cải cách hành chính trong quản lý thuế và thực hiện ưu đãi đầu tư; đáp ứng được yêu cầu của thực tiễn Việt nam góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng của NSNN: năm 2003: 36.305 tỷ; 2004: 42.798 tỷ ; 2005: 60.153 tỷ ; 2006: 75.256 tỷ, tron g đó dầu thô chiếm 50%.
LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật số: 14/2008/QH12, ngày 03/6/2008 Người GT: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội tư vấn thuế Việt nam NỘI DUNG SỰ CẦN THIẾT PHẢI BAN HÀNH LUẬT THUẾ TNDN MỤC TIÊU YÊU CẦU SỬA ĐỔI LUẬT THUẾ TNDN NỘI DUNG MỚI CỦA LUẬT THUẾ TNDN SỰ CẦN THIẾT Luật thuế TNDN hành 01/01/2004 thay Luật thuế TNDN (1997) TNDN góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, thúc đẩy cải cách hành quản lý thuế thực ưu đãi đầu tư; đáp ứng yêu cầu thực tiễn Việt nam góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng NSNN: năm 2003: 36.305 tỷ; 2004: 42.798 tỷ ; 2005: 60.153 tỷ ; 2006: 75.256 tỷ, dầu thơ chiếm 50% SỰ CẦN THIẾT Những nhược điểm, hạn chế : Thuế suất 28% chưa thực cạnh tranh thu hút đầu tư nước nước khu vực có điều chỉnh giảm; Ưu đãi thuế dàn trải, phức tạp, chưa phát huy hiệu phân bổ nguồn lực đầu tư để đáp ứng yêu cầu phát triển KT theo vùng lãnh thổ, thu hút đầu tư vào địa bàn có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn; SỰ CẦN THIẾT Căn tính thuế (bao gồm thu nhập chịu thuế, chi phí trừ khơng trừ) chưa thực minh bạch, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Một số nội dung Luật chuyển sang điều chỉnh Luật khác Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân MỤC TIÊU, YÊU CẦU Chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 xác định là: “hoàn thiện theo hướng giảm mức TS, giảm diện miễn, giảm thuế; thống mức TS ưu đãi thuế thành phần KT để khuyến khích đầu tư đảm bảo bình đẳng cạnh tranh” MỤC TIÊU, YÊU CẦU Một là, Tiếp tục tạo môi trường đầu tư KD thuận lợi, bảo đảm cơng bằng, bình đẳng cạnh tranh; thực giảm mức TS chung để DN có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ, tích tụ đổi thiết bị, đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh MỤC TIÊU, YÊU CẦU Hai là, Cải cách ưu đãi thuế nhằm chuyển biến phân bổ nguồn lực, khuyến khích thu hút đầu tư có chọn lọc để PT vùng có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn số ngành, lĩnh vực quan trọng theo CS phát triển Nhà nước, thu hẹp diện ưu đãi theo ngành, lĩnh vực Ba là, Tuy có tác động giảm thu NSNN vài năm đầu phải đảm bảo ổn định tăng trưởng nguồn thu NSNN trung dài hạn NỘI DUNG LUẬT Luật thuế thu nhập doanh nghiệp gồm chương, 20 Điều Chương I: quy định chung( Điều) Chương II: Căn phương pháp tính thuế (7 Điều) Chương III:Ưu đãi thuế TNDN (6 Điều) Chương IV : Điều khoản thi hành( Điều) Bài trình bày Luật theo thứ tự Điều Các phần in đậm nội dung so với Luật hành Về Phạm vi điều chỉnh: Điều Luật quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế TNDN 13 Thuế suất ưu đãi Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng TS ưu đãi kéo dài thêm, thời gian kéo dài thêm không 15 năm (thời hạn QĐ khoản Điều 13) Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điều tính từ năm DN có doanh thu 14 Miễn thuế, giảm thuế: Điều 14 (HH kh.2 Điều 17) Thời gian miễn thuế, giảm thuế: - DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT - XH đặc biệt khó khăn, Khu kinh tế, Khu cơng nghệ cao; - DN thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng NN, SX sản phẩm phần mềm; - DN thành lập hoạt động lĩnh vực GD - ĐT, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường miễn thuế tối đa không 04 năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không 09 năm 14 Miễn thuế, giảm thuế Thời gian miễn thuế, giảm thuế (tiếp) DN thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện KT - XH khó khăn miễn thuế tối đa không 02 năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không 04 năm Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều tính từ năm DN có thu nhập chịu thuế; trường hợp DN khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có DT thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư 15 Giảm thuế khác: Điều 15 (HH kh 2, kh 3, kh Đ 19) DN sản xuất, XD, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế TNDN số chi thêm cho lao động nữ DN sử dụng nhiều lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế TNDN số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số 16 Chuyển lỗ: Điều 16 (HH Điều 20) DN có lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian chuyển lỗ không 05 năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ DN có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chuyển số lỗ vào thu nhập tính thuế hoạt động 17 Trích lập Quỹ phát triển KH công nghệ: Điều 17 Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ DN 17 Trích lập Quỹ phát triển KH cơng nghệ Trong thời hạn 05 năm kể từ trích lập, Quỹ PT KH&CN không sử dụng SD khơng hết 70% SD khơng mục đích DN phải nộp NSNN phần thuế TNDN tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng SD SD khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế TNDN Thuế suất thuế TNDN dùng để tính số thuế thu hồi TS áp dụng cho DN thời gian trích lập quỹ 17 Trích lập Quỹ phát triển KH cơng nghệ Tiếp theo Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ khơng SD hết lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn 01 năm áp dụng thời điểm thu hồi thời gian tính lãi 02 năm Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ SD sai mục đích lãi phạt chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế thời gian tính lãi khoảng thời gian kể từ trích lập quỹ đến thu hồi 17 Trích lập Quỹ phát triển KH công nghệ DN khơng hạch tốn khoản chi từ Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định TNCT kỳ tính thuế Quỹ phát triển KH & CN doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học công nghệ VN 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi : Điều 18 (HH Điều 21) Ưu đãi thuế TNDN (quy định điều 13, 14, 15, 16 17 Luật) áp dụng DN thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi DN phải hạch toán riêng TN từ hoạt động SX, KD ưu đãi thuế (quy định Điều 13 Điều 14 Luật) với TN từ hoạt động SX, KD không ưu đãi thuế; Trường hợp không hạch tốn riêng TN từ hoạt động SX, KD ưu đãi thuế xác định theo tỷ lệ DT hoạt động SX, KD ưu đãi thuế tổng DT DN 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi Việc ưu đãi thuế thu TNDN (qui định điều 13 điều 14 Luật) không áp dụng đối với: a) Tất khoản TN khác (qui định kh điều luật) b) TN từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài ngun q khác; c) Trường hợp khác theo qui định Chính phủ 19 Hiệu lực thi hành: Điều 19 (HH.Điều 31) Luật có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Luật thay luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 20 Hiệu lực thi hành DN hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11 tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian lại theo quy định Luật thuế TNDN số 09/2003/QH11; trường hợp mức ưu đãi thuế TNDN, bao gồm TS ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thấp mức ưu đãi theo quy định Luật áp dụng ưu đãi thuế theo quy định Luật cho thời gian lại 20 Hiệu lực thi hành DN thuộc diện hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN nghiệp số 09/2003/QH11 mà chưa có TNCT thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế tính theo quy định Luật kể từ ngày Luật có hiệu lực ... tính thu? ??: Điều (HH Điều 5) Căn tính thu? ?? thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất Xác định TN tính thu? ??: Điều (HH.Điều 7) Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định TNCT trừ (-) thu nhập miễn thu? ??. .. Điều Luật quy định người nộp thu? ??, thu nhập chịu thu? ??, thu nhập miễn thu? ??, tính thu? ??, phương pháp tính thu? ?? ưu đãi thu? ?? TNDN Người nộp thu? ??: Điều (HH Điều 1; kh.4, Đ.13; Kh 1, Đ.3) Người nộp thu? ??. .. theo Luật hợp tác xã Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thu? ??t trực tiếp phục vụ nông nghiệp 4 .Thu nhập miễn thu? ?? Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thu? ??t trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập