LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP W: www.ketoanthue.vn E: vafthcm@yahoo.com ĐT: 08.62.999.444 Văn bản pháp quy chủ yếu  Luật Thuế TNDN 14/2008/QH12, ngày 03/6/2008  Luật bổ sung số: 32/2013/QH13 ngày 19/06/2013  Nghị định 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013  Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013  Thông tư 123/2012/TT-BTC 27/07/2012 (Thay thế TT 130 & TT 18) có hiệu lực 10/9/2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012;  Thông tư 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013  Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 (thay thế TT123/2012/TT-BTC), có hiệu lực từ 02/08/2014, áp dụng cho năm tài chính 2014.  Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi bổ sung thông tư 78/2014/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/09/2014. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN 1. Khái niệm  Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế. Thu nhập của các cá nhân kinh doanh từ 1/1/2009 chịu sự điều chỉnh của Luật thuế TNCN). 2. Đặc điểm thuế TNDN  Thuế TNDN là một loại thuế trực thu. Tính chất trực thu của loại thuế này được biểu hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.  Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của DN, mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả KD của DN. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN (tiếp) 3. Vai trò của thuế TNDN 1. Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của NSNN: thuế TNDN trong tổng số thu Ngân sách Nhà nước do ngành thuế quản lý (trừ dầu thô) năm 2004 là 22,3%; năm 2005 là 24,3%, năm 2006 là 24,8%, năm 2007 là 22,8%, năm 2008 là 28,5%. năm 2009 31% 2. Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế 3. Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế TNDN (tiếp) NỘI DUNG LUẬT 1. Người nộp thuế 2. Thu nhập chịu thuế 3. Thu nhập miễn thuế 4. Kỳ tính thuế 5. Xác định TN tính thuế: DT, CP được trừ, không được trừ 6. Thu nhập khác 7. Thuế suất. 8. Phương pháp tính thuế NỘI DUNG LUẬT (tiếp) 9. Nơi nộp thuế 10. Ưu đãi đầu tư 11. Giảm thuế khác: 12. Chuyển lỗ 13. Quĩ phát triển Khoa học và Công nghệ 14. Giảm gia hạn nộp thuế 1. Người nộp thuế Người nộp thuế TNDN là tổ chức HĐSXKD hàng hoá, dịch vụ có TNCT, bao gồm: 1. DN được thành lập và HĐ theo quy định của pháp luật Việt Nam: Luật DN, Luật DNNN, Luật ĐTNN, Luật đầu tư, Luật các tổ chức TD, Luật KDBH, Luật CK, Luật DK, Luật TM và các văn bản PL khác dưới các hình thức: Công ty CP; Công ty TNHH; Công ty hợp danh; DN tư nhân; DNNN; VP luật sư, VP công chứng tư; Các bên trong HĐ hợp tác KD; Các bên trong HĐ phân chia SP dầu khí, xí nghiệpLDDK, Công ty điều hành chung. 1. Người nộp thuế (tiếp) 2. Các đơn vị SN công lập, ngoài công lập có SXKDHH, DV có TN trong tất cả các lĩnh vực; 3. Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật HTX; 4. DN được thành lập theo quy định của PL nước ngoài có CSTT hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; 5. Tổ chức khác ngoài 4 loại TC trên có HĐ SXKD HH hoặc DV và có TNCT. Cơ sở thường trú Cơ sở thường trú của DNNNg là cơ sở KD mà DN tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động SX, KD tại VN mang lại TN, bao gồm: a) Chi nhánh, VP điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện VT, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác TN thiên nhiên khác tại VN; b) Địa điểm xây dựng, công trình XD, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở CCDV bao gồm cả DV tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho DN nước ngoài; đ) Đại diện tại VN trong trường hợp là đại diện có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg hoặc đại diện không có TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg nhưng thường xuyên thực hiện việc giao HH hoặc cung ứng DV tại VN; [...]... lốp ôtô của doanh nghiệp không phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thu thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Doanh nghiệp B là doanh nghiệp sản xuất máy tính Trong năm doanh nghiệp B có xuất một số máy tính do chính doanh nghiệp sản xuất cho cán bộ công nhân viên để dùng làm việc tại doanh nghiệp thì các sản phẩm máy tính này không phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thu thu nhập doanh nghiệp 5 Xác... thu TNDN  Trường hợp DN đã nộp thu TNDN hoặc loại thu tương tự thu TNDN ở ngoài VN thì được trừ số thu đã nộp nhưng tối đa không quá số thu phải nộp theo quy định của Luật thu TNDN 4 PP và Kỳ tính thu (tiếp) 1 Kỳ tính thu TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp theo từng lần phát sinh Trường hợp DN thực hiện chuyển đổi kỳ tính thu TNDN từ năm dương lịch sang... Nếu lập HĐ trước thì theo thời điểm lập HĐ 5 Xác định TN tính thu Doanh thu    Không phải tính vào doanh thu tính thu TNDN nếu hàng hóa của doanh nghiệp phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của DN (TT 119/2014): Ví dụ: Doanh nghiệp A có chức năng sản xuất phụ tùng ôtô và lắp ráp ôtô Doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô do doanh nghiệp sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm hoặc dùng lốp... giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thu t): 2%; 5 Xác định TN tính thu 1 TN tính thu = TNCT - TN được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước 2 TNCT = DT - các khoản chi được trừ của hoạt động SX, KD + thu nhập khác, kể cả TN nhận được ở ngoài VN 3 Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS phải xác định riêng để kê khai nộp thu 5 Xác định TN tính thu Doanh thu   DT là toàn bộ tiền bán... sau khi đã nộp thu TNDN theo QĐ 7 Khoản tài trợ nhận được để SD cho hoạt động GD, nghiên cứu KH, văn hoá, nghệ thu t, từ thiện, nhân đạo và hoạt động XH khác tại VN 4 PP và Kỳ tính thu  Thu TNDN phải nộp = TNTT x TS  Trường hợp DN nếu có trích quỹ PTKH và công nghệ thì thu TNDN phải nộp được xác định như sau: Thu TNDN phải nộp = (TN tính thu - Phần trích lập quỹ KH&CN ) x TS thu TNDN  Trường...2 Thu nhập chịu thu 1 TNCT là thu nhập từ hoạt động SX, KD hàng hoá, DV 2 Thu nhập khác: - TN từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng BĐS; - TN từ quyền sở hữu, quyền sử dụng TS; - TN từ chuyển nhượng, cho thu , thanh lý TS; - Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; - Hoàn nhập các khoản dự phòng (bỏ theo TT78/2014); - Thu khoản nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; thu khoản nợ phải... dụ 7: Tháng 8 năm 2014 doanh nghiệp A có mua hàng hóa đã có hóa đơn và giá trị ghi trên hóa đơn là 30 triệu đồng nhưng chưa thanh toán Trong kỳ tính thu năm 2014, doanh nghiệp A đã tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu đối với giá trị mua hàng hóa này Sang năm 2015, doanh nghiệp A có thực hiện thanh toán giá trị mua hàng hóa này bằng tiền mặt do vậy doanh nghiệp A phải kê khai,... thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thu TNDN 4 PP và Kỳ tính thu (tiếp)  Đơn vị sự nghiệp có phát sinh HĐKDHH-DV thu c đối tượng chịu thu TNDN mà các đơn vị này hạch toán được DT nhưng không hạch toán và xác định được CP, TN của HĐKD thì kê khai nộp thu TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán HH, DV cụ thể như sau: + Đối với dịch vụ: 5%; + Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%; + Đối với hoạt động... năm TC khác với năm dương lịch thì kỳ tính thu xác định theo năm TC Kỳ tính thu đầu tiên đối với DN mới thành lập và kỳ tính thu cuối cùng đối với DN chuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của PL về kế toán 4 PP và Kỳ tính thu (tiếp) Trường hợp kỳ tính thu năm đầu tiên của DN mới thành lập kể... trị hàng hóa, dịch vụ vào kỳ tính thu phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kỳ tính thu năm 2015) 5 Xác định TN tính thu Các khoản chi phí được trừ    Thu TNDN 2014: các chi phí được thanh toán tiền mặt Nghị định 218/2013/NĐ-CP thì DN chỉ được thanh toán bằng tiền mặt với các chi phí sau: - Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 20 triệu - Các khoản chi thu mua hàng hóa, dịch vụ được . của thu TNDN (tiếp) NỘI DUNG LUẬT 1. Người nộp thu 2. Thu nhập chịu thu 3. Thu nhập miễn thu 4. Kỳ tính thu 5. Xác định TN tính thu : DT, CP được trừ, không được trừ 6. Thu nhập khác 7. Thu . của thu TNDN 1. Khái niệm  Thu TNDN là một loại thu trực thu đánh vào thu nhập chịu thu của các tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thu . Thu nhập. x TS thu TNDN.  Trường hợp DN đã nộp thu TNDN hoặc loại thu tương tự thu TNDN ở ngoài VN thì được trừ số thu đã nộp nhưng tối đa không quá số thu phải nộp theo quy định của Luật thu