HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM.PDF

------ ĐẶNG TRẦN VÂN ANH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM Chuyên ngành: K ătốn Mƣăs :ă60340310 LUẬN

- -

ĐẶNG TRẦN VÂN ANH

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU

TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

TP.HCM ậ N mă2013

- -

ĐẶNG TRẦN VÂN ANH

HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU

TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

Chuyên ngành: K ătốn Mƣăs :ă60340310

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Ng iăh ngăd năkhoaăh c:ăPGS.TSăNguy năXuơnăH ng

LỜI CAM ĐOAN

MUÏC LUÏC



L i cam đoan i

M c l c ii

Danh m c các ch vi t t t v

Danh m c các b ng và bi u đ vi

M U 1

1 Tính c p thi t c aăđ tài 1

2 M t s công trình bài vi tăliênăquanăđ năđ tài 2

3 M c tiêu nghiên c u c aăđ tài 4

4 Ph ngăphápănghiênăc u 5

5 Ph m vi nghiên c u 5

6 K t c u lu năv n 6

CH NGă1ă- NH NG V Nă CHUNG V KI M SOÁT N I B I V I HO Tă NG TÍN D NG TRONG NGÂN HÀNG 7

1.1 C ă S LÝ LU N V KSNB VÀ KSNB TRONG HO Tă NG C A NHTM 8

1.1.1 H th ng KSNB theo Coso 8

1.1.1.1 L ch s ra đ i và phát tri n lý lu n v ki m soát n i b 8

1.1.1.2 nh ngh a h th ng KSNB 10

1.1.1.3 Các thành ph n c a h th ng KSNB theo Coso 2004 13

1.1.2 H th ng lý lu n KSNB trong ngân hàng theo Báo cáo Basle 17

1.1.2.1 S hình thành và ho t đ ng c a y ban Basel 17

1.1.2.2 M c tiêu và vai trò c a nguyên t c KSNB trong ngân hàng 19

1.1.2.3 Các nguyên t c KSNB trong ngân hàng 20

1.2 KI M SOÁT N I B I V I HO Tă NG TÍN D NG

TRONG NGÂN HÀNG 25

1.2.1 Khái ni m ho t đ ng tín d ng ngân hàng 25

1.2.2 Khái ni m r i ro tín d ng 26

1.2.2.1 nh ngh a r i ro tín d ng 26

1.2.2.2 Các y u t t o nên r i ro tín d ng 28

1.2.2.3 Qu n lý r i ro tín d ng 30

1.2.3 Ki m soát n i b đ i v i ho t đ ng tín d ng trong ngân hàng 31

1.2.3.1 Thi t l p quy trình tín d ng ch t ch 35

1.2.3.2 Thi t l p h th ng ki m soát n i b và h th ng qu n lý r i ro tín d ng hi u qu 35

K t lu n ch ng 1 39

CH NGă 2 - TH C TR NG H TH NGă KSNBă I V I HO T NG TÍN D NG T I BIDV 40

2.1 T NG QUAN V NGÂN HÀNG BIDV 41

2.1.1 L ch s hình thành và phát tri n c a BIDV 41

2.1.2 T ng quan v ho t đ ng kinh doanh và ho t đ ng tín d ng BIDV Vi t Nam qua các n m 44

 Ch tiêu ho t đ ng kinh doanh 44

 Ch tiêu ho t đ ng tín d ng 46

2.2 TH C TR NG H TH NGă KSNBă I V I HO Tă NG TÍN D NG T I NGÂN HÀNG 49

2.2.1 Kh o sát vi c qu n lý r i ro tín d ng t i ngân hàng BIDV 49

2.2.1.1 Môi tr ng qu n lý 49

2.2.1.2 Thi t l p m c tiêu 56

2.2.1.3 Nh n di n s ki n ti m tàng 58

2.2.1.4 ánh giá r i ro 61

2.2.1.5 Ph n ng r i ro 67

2.2.1.6 Ho t đ ng ki m soát 68

2.2.1.7 Thông tin truy n thông 78

2.2.1.8 Ho t đ ng giám sát 79

2.2.2 ánh giá t n t i c a KSNB đ i v i nghi p v tín d ng t i BIDV 81

2.2.2.1 Bài h c t các v án tín d ng l n x y ra t i BIDV 81

2.2.2.2 M t s sai ph m do ki m toán phát hi n thông qua ki m tra tín d ng hàng n m 84

2.2.2.3 Nh n xét v các t n t i hi n h u, đánh giá nh ng t n t i c a KSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng t i BIDV 85

K t lu n ch ng 2 87

CH NGă3 - GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NGăKSNBă I V I HO Tă NG TÍN D NG T I BIDV 88

3.1 QUANă I M HOÀN THI N H TH NGăKSNBă I V I HO T NG TÍN D NG T I BIDV 89

3.2 GI I PHÁP HOÀN THI N H TH NGă KSNBă I V I HO T NG TÍN D NG T I NGÂN HÀNG BIDV 89

3.2.1 Hoàn thi n môi tr ng qu n lý c a BIDV 89

3.2.2 Nâng cao vi c nh n d ng các s ki n ti m tàng 93

3.2.3 Nâng cao ch t l ng đánh giá r i ro tín d ng 93

3.2.4 Nâng cao ho t đ ng ki m soát 95

3.2.5 Nâng cao hi u qu c a thông tin và truy n thông 97

3.2.6 Nâng cao ho t đ ng giám sát 99

K t lu n ch ng 3 104

K T LU N 105

TÀI LI U THAM KH O 107

DANH MỤCCÁC CHỮ VIẾT TẮT



1 Basel : y ban Basel v giám sát ngân hàng

2 BIDV : Ngân hàng TMCP u t và phát tri n Vi t Nam

DANH MỤC CÁC BẢNGVÀBIỂU ĐỒ



 Danh m c B ng

1 B ng 2.1 : Ch ng đ ng phát tri n c a Ngân hàng TMCP u t và

Phát tri n Vi t Nam 41

2 B ng 2.2 : K t qu ho t đ ng kinh doanh c a BIDV qua 2 n m 2011-2012 45

3 B ng 2.3 : C c u tín d ng c a BIDV theo nhĩm n 2009-2012 48

4 B ng 2.4 : Tri t lý c a Ban lưnh đ o BIDV v qu n tr r i ro tín d ng 50

5 B ng 2.5 : Nhi m v c a phịng qu n lý r i ro t i BIDV 55

6 B ng 2.6 : M c tiêu c a BIDV 57

7 B ng 2.7 : B ng x p h ng tín d ng n i b 63

8 B ng 2.8 : Cách th c ph n ng v i r i ro tín d ng t i BIDV 67

9 B ng 2.9 : Th t c ki m sốt t i BIDV 68

10 B ng 3.1 : Báo cáo ki n ngh ho t đ ng giám sát 101

 Danh m c Hình 1 Hình 2.1 : Bi u đ di n bi n d n 47

2 Hình 2.2 : T l n x u BIDV 2009 – 2012 48

 Danh m căL uăđ

1 L u đ 2.1 : L u đ quy trình phê duy t tín d ng t i chi nhánh 73

2 L u đ 2.2 : L u đ quy trình phê duy t tín d ng t i h i s chính 74

 Danh m c S ăđ 1 S đ 2.1 : Mô hình t ch c tín d ng t i chi nhánh 52

2 S đ 2.2 : Mô hình t ch c tín d ng t i H i s chính 53

3 S đ 2.3 : Quy trình nh n bi t r i ro tín d ng t i BIDV 60

4 S đ 2.4 : Ch m đi m c a h th ng x p h ng n i b 62

5 S đ 2.5 : Quy trình v n hành h th ng x p h ng tín d ng 64

6 S đ 3.1 : Mô hình t ch c c a b ph n qu n lý r i ro 91

lo i b các rào c n th ng m i, tài chính và ranh gi i toàn c u đư d n đ n s t ng

tr ng nhanh chóng, đa d ng, ph c t p trong ho t đ ng ngân hàng Ho t đ ng ngân hàng đang ph i đ i m t ngày càng nhi u r i ro g m r i ro tín d ng, r i ro th tr ng, r i

ro thanh kho n, r i ro ho t đ ng và các r i ro khác v i nhi u m c đ khác nhau,

nh ng có nh h ng sâu r ng và tr m tr ng nh t v n là r i ro tín d ng b i ho t đ ng tín d ng là ho t đ ng c n b n và ch y u t o ra kh i l ng l i nhu n l n nh t c ng nh

t n th t l n nh t cho ngân hàng

Cu c kh ng ho ng kinh t tài chính toàn c u ngày càng tác đ ng m nh m đ n

m i l nh v c và ngành ngân hàng - tài chính là ngành chu tác đ ng đ u tiên i n hình

cu c kh ng ho ng tài chính-ngân hàng toàn c u kh i đ u t M nh ng n m g n đây đư

và đang cho th y ngày càng nhi u ngân hàng trên th gi i công b các kho n n x u và thua l l n k l c, trong đó có r t nhi u ngân hàng trong khu v c và trên th gi i b phá

s n, k c nh ng ngân hàng l n t m c th gi i v i b dày ho t đ ng hàng tr m n m

Vì v y v n đ nâng cao kh n ng qu n lý r i ro tín d ng, h n ch đ n m c th p nh t

nh ng nguy c ti m n gây nên r i ro tín d ng c a các ngân hàng th ng m i đang và ngày càng tr nên c p thi t h n ch và ng n ng a r i ro tín d ng, ngoài các bi n pháp k thu t nghi p v tín d ng thì vi c thi t k m t h th ng KSNB hi u qu dành cho ho t đ ng tín d ng s góp ph n quan tr ng trong vi c ki m soát, giám sát r i ro tín

d ng, đ a ho t đ ng này phát tri n b n v ng trong t ng lai Xu t phát t th c t trên

tôi ch n đ tài “Hoàn thi n h th ng KSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng t i Ngân hàng

TMCP u t & Phát tri n Vi t Nam” làm đ tài th c s

2 T ng quan các nghiên c u

Qu n lý r i ro tín d ng và hoàn thi n h th ng KSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng đang là v n đ đ c s quan tâm c a nhi u nhà nghiên c u c ng nh các lưnh đ o Ngân hàng Hi n t i có nhi u công trình nghiên c u v ho t đ ng tín d ng đi n hình

nh :

2.1 ắM t s gi i pháp hoàn thi n ki m soát n i b đ i v i nghi p v tín d ng t i

Ngân hàng Nông nghi p và Phát tri n Nông thôn Vi t NamẰă- Lu năv năth că

s kinhăt ăc aătácăgi ăNguy năTh ăDi uăHi n n mă2009

Lu n v n kh o sát h th ng KSNB đ i v i nghi p v tín d ng t i Ngân hàng No&PT NT VN thông qua th o lu n v i m t s nhà qu n lý, ki m soát viên n i b và

m t s cán b tín d ng t i chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia nh đ ng th i t ng

h p báo cáo các s li u liên quan đ n tình hình d n t i chi nhánh ngân hàng No&PTNT Gia nh Tác gi đư t p trung vào ho t đ ng ki m soát trong ngân hàng đ i

v i ho t đ ng tín d ng: môi tr ng ki m soát, v n đ thông tin truy n thông, b ph n

ki m soát, các ho t đ ng ki m soát

Tác gi đư

ch rõ ra nguyên nhân c a r i ro tín d ng, các u đi m, nh c đi m c a ho t đ ng

ki m soát trong ngân hàng t đó đ a ra các gi i pháp hoàn thi n v môi tr ng ki m soát, chính sách nhân s , các ho t đ ng ki m soát Tuy nhiên h ng hoàn thi n c a đ tài t p trung vào các th t c h n là đ a ra cho ng i đ c có m t cái nhìn toàn di n h n

v h th ng KSNB t i Ngân hàng No& PTNT Gia nh theo Coso và Basel

2.2 ắGi i pháp ki m soát r i ro tín d ng t i chi nhánh Ngân hàng u t và phát

tri n Thành Ph H Chí MinhẰă- Lu năv năTh căs kinhăt ăc aătácăgi ăTr nă

Thái Trúc Lam n mă2010

Lu n v n đ c p đ n công tác qu n tr r i ro tín d ng t i chi nhánh Ngân hàng

u t và Phát tri n Thành ph H Chí Minh Tác gi s d ng ph ng pháp duy v t

bi n ch ng và duy v t l ch s , ph ng pháp phân tích s li u đ ng th i s d ng b ng câu h i v các nguyên nhân gây ra r i ro tín d ng t i Chi nhánh đ kh o sát th c tr ng

ho t đ ng ki m soát r i ro tín d ng t i chi nhánh

Lu n v n đư ch ra đ c nh ng y u kém c a ho t đ ng ki m soát r i ro tín d ng

nh : chi nhánh ch a có m t quy đ nh c th v tài s n đ m b o, b máy ki m soát ch a

có s phân đ nh rõ ràng gi a các ch c n ng, công tác thu th p, l u tr thông tin khách hàng còn mang tính t phát, quy trình tín d ng thi u ch t ch đ t đó đ a ra các gi i pháp c th nh m t ng c ng ki m soát r i ro tín d ng t i chi nhánh

2.3 ắHoàn thi n h th ng ki m soát n i b đ i v i ho t đ ng tín d ng t i NH

TMCP ông Á-Chi nhánh Bình nhẰă- Lu năv năth căs kinhăt ăc aătácăgi ă

LêăTh ăThanhăM n mă2010

D a trên nghiên c u lý thuy t liên quan đ n ho t đ ng tín d ng, KSNB và KSNB

đ i v i ho t đ ng tín d ng k t h p v i kh o sát th c t th c tr ng KSNB t i Ngân hàng ông Á chi nhánh Bình nh, tác gi đư làm rõ nh ng m c tiêu nghiên c u đ tài:

 Nghiên c u n i dung và phân tích vai trò c a KSNB đ i v i ho t đ ng tín

d ng trong ngân hàng

 ánh giá nh ng u đi m, nh c đi m c a h th ng KSNB đ i v i ho t

đ ng tín d ng t i ngân hàng ông Á chi nhánh Bình nh

 a ra các biên pháp th c ti n nh m hoàn thi n KSNB bao g m các nhóm

hoàn thi n v môi tr ng ki m soát, hoàn thi n ch c n ng giám sát, hoàn thi n quy trình tín d ng c ng nh nâng cao ch t l ng thông tin trong ngân hàng

Tuy đ tài đư đ c p đ n t t c các y u t c a h th ng KSNB nh ng các nhóm

gi i pháp l i mang t m v mô, không c th hóa t i ngân hàng ông Á nói chung và chi nhánh Bình nh nói riêng

2.4 ắHoàn thi n h th ng ki m soát n i b đ i v i nghi p v tín d ng t i các

ngân hàng th ng m i trên đ a bàn Thành Ph H Chí MinhẰă- Lu năv nă

t h căs kinhăt ăc aătácăgi ăNguy năTh ăThanhăTh o n mă2010

Tác gi t p trung nghiên c u v h th ng KSNB c a các ngân hàng trên đ a bàn Thành Ph H Chí Minh đ đánh giá chung v u nh c đi m c a t ng mô hình qu n

lý c a t ng ngân hàng T đó đánh giá các m t nh c đi m còn t n t i chung c a các ngân hàng đ đ a ra ki n ngh các gi i pháp:

 i v i Ngân hàng nhà n c: đ a ra nh ng ki n ngh đ i v i NHNN c i thi n h n n a môi tr ng pháp lý cho ho t đ ng tín d ng, nh ng bi n pháp v thanh tra, giám sát đ i v i các NHTM, t o các kênh thông tin cho các NHTM

 i v i các ngân hàng th ng m i: đ a ra ki n ngh đ hoàn thi n h n n a

h th ng KSNB nói chung và KSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng nói riêng

Trên c s nh ng u và nh c đi m c a các đ tài đư tham kh o, tác gi vi t đ

tài “Hoàn thi n HTKSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng t i NHTMCP u t và Phát tri n

VN” theo nguyên t c k th a nh ng u đi m và kh c ph c nh ng h n ch c a các đ tài trên, c th : H th ng hóa các v n b n quy đ nh c a BIDV liên quan đ n ho t đ ng tín

d ng, l a ch n đ i t ng kh o sát là toàn b nh ng nhân viên có liên quan đ n ho t

đ ng tín d ng t i các chi nhánh c a BIDV, đ tài mà mang tính ch t ng d ng cho

BIDV g m t t c các thành ph n c a HTKSNB theo COSO 2004 và Basel

3 M c tiêu nghiên c u

Vi c nghiên c u đ tài này h ng đ n các m c đích sau:

 Lu n v n nghiên c u lý thuy t v ki m soát n i b trong ngân hàng nh m hoàn thi n h th ng KSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng t i ngân hàng BIDV

 Lu n v n ph n ánh và đánh giá th c tr ng ho t đ ng KSNB c a ngân hàng TMCP u t và Phát tri n Vi t Nam (BIDV) đ i v i ho t đ ng tín d ng, nh n bi t

nh ng h n ch và nguyên nhân nh ng h n ch c a h th ng KSNB t i ngân hàng này

 Trên c s lý lu n và th c ti n lu n v n đ a ra nh ng gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng KSNB t i BIDV Vi t Nam

 Câu h i nghiên c u c a đ tài:

1) Các n i dung c n đ thi t l p đ c m t h th ng ki m soát n i b h u hi u

đ i v i ho t đ ng tín d ng trong ngân hàng?

2) Nh ng nh c đi m còn t n t i c a h th ng ki m soát n i đ i v i ho t đ ng tín d ng t i BIDV c n ph i kh c ph c?

3) Các gi i pháp đ hoàn thi n h th ng KSNB đ ng n ng a r i ro trong ho t

 Nghiên c u lý thuy t liên quan đ n KSNB, KSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng

 Nghiên c u quy trình KSNB đ i v i ho t đ ng tín d ng, quy trình cho vay

c a BIDV nh m ki m soát r i ro tín d ng

nh l ng:

Ph m vi gi i h n c a đ tài nghiên c u lý lu n và th c ti n v h th ng KSNB, quan đi m v r i ro tín d ng và cách th c qu n lý r i ro trong ho t đ ng tín d ng t i Ngân hàng TMCP u T và Phát Tri n Vi t Nam

6 K t c u lu năv n

• Ch ng 1: Nh ng v n đ chung v ki m soát n i b đ i v i ho t đ ng tín d ng trong ngân hàng

• Ch ng 2: Th c tr ng h th ng KSNB liên quan đ n ho t đ ng tín d ng t i Ngân hàng BIDV

• Ch ng 3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB liên quan đ n ho t đ ng tín

d ng t i Ngân hàng BIDV

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG

TRONG NGÂN HÀNG

1.1 C ăS LÝ LU N V KSNB VÀ KSNB TRONG HO Tă NG C A NHTM

1.1.1 H TH NG KSNB THEO COSO

1.1.1.1 L ch s raăđ i và phát tri n lý lu n v ki m soát n i b

Khái ni m KSNB xu t hi n đ u th k XX, trong các tài li u v ki m toán v i ý ngh a r t đ n gi n: các bi n pháp nh m b o v ti n không b nhân viên bi n th Sau

đó khái ni m này đ c m r ng và đ c p chính th c trong Federal Reserve Bulletin

n m 1992, ng i ta cho r ng KSNB không d ng l i vi c b o v tài s n mà còn đ m

b o vi c ghi chép k toán chính xác, nâng cao hi u qu ho t đ ng và tuân th các chính sách c a nhà qu n lý

T th p niên 1940, các t ch c k toán công và ki m toán n i b t i Hoa K đư

xu t b n m t lo t báo cáo, h ng d n và tiêu chu n v tìm hi u KSNB trong các cu c

ki m toán

n gi a th p niên 1970, ki m soát n i b đ c quan tâm đ c bi t trong các l nh

v c thi t k h th ng và ki m toán, ch y u h ng vào cách th c c i ti n h th ng KSNB và v n d ng trong các cu c ki m toán o lu t ch ng hành vi h i l n c ngoài 1977 đ c ban hành, các báo cáo c a Cohen Commission và Hi p h i các nhà

qu n tr tài chính FEI đ u đ c p đ n vi c hoàn thi n h th ng k toán và KSNB

N m 1979 U ban ch ng khoán Hoa K (SEC) đ a ra các đi u lu t b t bu c các nhà qu n tr ph i báo cáo v h th ng KSNB c a t ch c C ng trong n m này, Hi p

h i K toán viên công ch ng Hoa K (AICPA) đư thành l p u ban t v n đ c bi t v KSNB nh m đ a ra h ng d n v vi c thi t l p và đánh giá h th ng KSNB

T n m 1980 đ n 1985, tr c s s p đ c a công ty c ph n có niêm y t thì KSNB đ c quan tâm nhi u h n Các chu n m c ki m toán liên quan đ n KSNB đ c phát tri n và sàn l c thông qua các ban hành và s a đ i nh :

 N m 1980, Hi p h i Ki m toán viên công ch ng Hoa K (AICPA) đư ban hành chu n m c v đánh giá KSNB c a ki m toán viên đ c l p

 N m 1982, AICAP ban hành và s a đ i h ng d n v trách nhi m c a ki m toán viên đ c l p trong vi c nghiên c u và đánh giá KSNB khi ki m toán báo cáo tài chính

T n m 1985 tr đi, s quan tâm t p trung vào KSNB v i c ng đ m nh m

h n N m 1985 H i đ ng qu c gia ch ng gian l n v báo cáo tài chính còn g i là U ban Treadway1 (National Commission of Financial Reporting hay còn g i là Treadway Commission) đ c thành l p nh m kh o sát các nguyên nhân d n đ n vi c gian l n v báo cáo tài chính và tìm cách kh c ph c N m 1987, báo cáo c a H i đ ng có liên quan

đ n nhi u t ch c ngh nghi p đư đ a ra hàng lo t v n đ v KSNB, nh n m nh vai trò

c a môi tr ng ki m soát, các quy t c v đ o đ c, và các v n đ có liên quan đ n các

y ban ki m toán và ch c n ng c a ki m toán n i b y ban t ch c đ ng b o tr COSO2 thu c H i đ ng qu c gia v ch ng gian l n báo cáo tài chính đư đ c thành l p

nh m nghiên c u v ki m soát n i b , c th là:

 Th ng nh t đ nh ngh a v KSNB đ ph c v cho nhu c u c a các đ i t ng khác nhau

 Cung c p đ y đ m t h th ng tiêu chu n đ giúp các đ n v có th đánh giá

h th ng KSNB đ tìm gi i pháp hoàn thi n

1

y ban Treadway là H i đ ng Qu c gia Hoa K v ch ng gian l n báo cáo tài chính (National Commission on Financial Reporting), đ c liên k t trách nhi m b i Hi p h i k toán viên công ch ng

Hoa K (AICPA), Hi p h i k toán Hoa K (AAA) American Accounting Association, Hi p h i qu n

tr viên tài chính (FEI), Hi p h i k toán viên n i b (IIA) và Hi p h i k toán viên qu n tr (IMA)

In stitule of Management Account; đ c thành l p, kh o sát các nguyên nhân d n đ n vi c gian l n báo

cáo tài chính và tìm cách kh c ph c

2

COSO-Committee of Sponsoring Organizations – là m t y ban thu c H i đ ng qu c gia Hoa K v

vi c ch ng gian l n v báo cáo tài chính (thu c Treadway Commision)

Báo cáo COSO n m 1992 ch a th t s hoàn ch nh nh ng đư t o l p m t c s lý thuy t r t c b n v KSNB Trên c s Báo cáo COSO 1992, hàng lo t các nghiên c u phát tri n v KSNB trong nhi u l nh v c khác nhau đư ra đ i, ch ng h n nh :

 Phát tri n theo h ng công ngh thông tin: N m 1996, báo cáo COBIT

nh n m nh ki m soát trong môi tr ng máy tính

 Phát tri n theo h ng qu c gia: COSO 1992 là m t báo cáo c a Hoa K ,

vì v y nhi u qu c gia trên th gi i có khuynh h ng xây d ng m t khuôn kh lý thuy t riêng v KSNB, đi n hình nh Báo cáo COSO 1995 c a Canada, Báo cáo Turnbull

1999 c a Anh Các báo cáo này không có d khác bi t l n so v i Báo cáo Coso 1992

 Phát tri n theo h ng chuyên sâu vào ngành ngh c th : Báo cáo Basel

1998 c a y ban Basel các Ngân hàng Trung ng đư công b khuôn kh KSNB trong ngân hàng Báo cáo Basel 1998 không đ a ra nh ng lý lu n m i mà là s v n

d ng các lý lu n c b n c a COSO vào các ngân hàng

 Phát tri n theo h ng qu n tr : N m 2001, COSO ti p t c tri n khai

nghiên c u h th ng đánh giá r i ro doanh nghi p trên c s Báo cáo COSO 1992

N m 2004 COSO công b báo cáo t ng th d i tiêu đ : Qu n tr r i ro doanh nghi p-khuôn kh h p nh t Báo cáo n m 2004 đ c xây d ng trên c s phát tri n báo cáo n m 1992 và tích h p v i qu n tr r i ro t i các đ n v M t khác báo cáo COSO n m 2004 c ng đư xác đ nh đ c nh ng tiêu chu n làm c s đ đánh giá r i ro

c ng nh đ xu t xây d ng chu trình qu n lý r i ro hi u qu trong công tác qu n lý

1.1.1.2 nhăngh aăh th ng KSNB

Theo báo cáo COSO n m 1992, ki m soát n i b đ c hi u nh sau:

Ki m soát n i b là m t quá trình do ng i qu n lý, h i đ ng qu n tr và các nhân viên c a đ n v chi ph i, nó đ c thi t l p đ cung c p m t s đ m b o h p lý

nh m th c hi n ba m c tiêu d i đây:

 Báo cáo tài chính đáng tin c y

 Các lu t l và quy đ nh đ c tuân th

 Ho t đ ng h u hi u và hi u qu

Trong đ nh ngh a trên, ki m soát n i b ph n ánh các khái ni m ch y u sau:

- Ki m soát n i b là m t quá trình Ki m soát n i b bao g m m t chu i

ho t đ ng ki m soát hi n di n m i b ph n trong đ n v và đ c k t h p v i nhau thành m t th th ng nh t Quá trình ki m soát là ph ng ti n đ giúp cho đ n v đ t

đ c m c tiêu c a chính mình

- Ki m soát n i b đ c thi t k và v n hành b i con ng i Ki m soát n i

b không ch đ n thu n là nh ng chính sách, th t c, bi u m u…mà ph i bao g m c

nh ng con ng i trong t ch c nh H i đ ng Qu n tr , Ban Giám đ c, các nhân viên khác…Chính con ng i đ nh ra m c tiêu, thi t l p c ch ki m soát m i n i và v n hành chúng

- Ki m soát n i b cung c p m t s đ m b o h p lý, mà không ph i đ m b o

tuy t đ i là các m c tiêu s đ c th c hi n Vì khi v n hành h th ng ki m soát n i b ,

nh ng y u kém có th x y ra do các sai l m c a con ng i nên d n đ n không th th c

hi n đ c các m c tiêu Ki m soát n i b có th ng n ch n và phát hi n nh ng sai

ph m nh ng không th đ m b o là chúng không bao gi x y ra H n n a m t nguyên

t c c b n trong vi c đ a ra quy t đ nh qu n lý là chi phí cho quà trình ki m soát không th v t quá l i ích mong đ i t quá trình ki m soát Do đó tuy ng i qu n lý

có th nh n th c đ y đ v các r i ro nh ng n u chi phí cho quá trình ki m soát quá

c đ ki m soát r i ro…

 Khái ni m ki m soát n i b theo Báo cáo COSO n m 2004

N m 2004, sau m t th i gian dài phát tri n COSO b sung thêm khuôn kh h

th ng ki m soát n i b n m 1992 b ng m t khuôn kh b sung bao g m qu n tr r i ro

và r i ro chi n l c, và đ t tên nh là ph ng pháp ti p c n v i qu n tr r i ro doanh nghi p

Khuôn kh ERM 2004 (qu n tr r i ro) xác đ nh h th ng ki m soát n i b là

m t ph n không th tách r i v i qu n tr r i ro Nó xem xét qu n tr r i ro đ i v i các

r i ro bên trong và bên ngoài có liên quan đ n vi c xác đ nh chi n l c c a đ n v đ

đ t đ c m c tiêu c a mình Khuôn kh cho r ng, h th ng ki m soát n i b là m t

ph n trong quán trình này, theo đó ch c n ng và các th t c ki m soát n i b là công

Nh v y, h th ng ki m soát n i b theo báo cáo COSO 2004 (qu n tr r i ro – ERM) đ c đ nh ngh a g m 8 b ph n: Môi tr ng n i b , Thi t l p m c tiêu, Nh n

d ng các s ki n, ánh giá r i ro, i phó v i r i ro, Ho t đ ng ki m soát, Thông tin

và truy n thông, Giám sát

V i đ nh ngh a trên, 3 b ph n m i c a h th ng ki m soát n i b so v i Báo cáo COSO 1992 đó là: Thi t l p m c tiêu, Nh n d ng các s ki n, i phó v i r i ro

đ c phát tri n và b sung thêm t b ph n Phân tích và đánh giá r i ro Ngoài ra, đ nh ngh a v h th ng ki m soát n i b trong COSO 2004 còn có nh ng đi m m i sau:

 Ngoài 3 m c tiêu: báo cáo tài chính, ho t đ ng và tuân th thì m c tiêu

c a báo cáo COSO n m 2004 còn có m c tiêu chi n l c M c tiêu chi n l c đ c xác đ nh c p đ cao h n so v i các m c tiêu còn l i c a qu n tr r i ro Các m c tiêu chi n l c đ c xây d ng d a trên s m ng c a đ n v Các m c tiêu v ho t đ ng, báo cáo và tuân th ph i phù h p v i các m c tiêu chi n l c này

 M r ng h ng ti p c n chi n l c v r i ro Qu n tr r i ro đ c áp

d ng trong vi c thi t l p các m c tiêu chi n l c và các chi n l c đ th c hi n c ng

nh trong các ho t đ ng nh m đ t đ n các m c tiêu liên quan Nh v y, các m c tiêu trong qu n tr r i ro bao trùm h n, xuyên su t h n so v i các m c tiêu trong ki m soát

n i b , do đó m c đ bao quát r ng h n đ i v i nh ng r i ro có kh n ng phát sinh

 M r ng c p đ xem xét đ i v i r i ro S ki n tác đ ng không ch

đ c xem xét riêng l cho t ng b ph n tr c ti p liên quan mà còn xem xét cho t t c các c p đ ho t đ ng trong đ n v Khi đó s tác đ ng c a r i ro đ c xem xét h t t

b ph n, chi nhánh…đ n toàn doanh nghi p

 Nh ng đ i m i trong quan đi m v ki m soát n i b c a COSO 2004 là

s tích h p hoat đ ng c a đ n v v i qu n tr r i ro

1.1.1.3 Các thành ph n c a h th ng KSNB theo Coso 2004

 Môi tr ng n i b : Môi tr ng n i b ph n ánh s c thái chung c a m t đ n

v , nó chi ph i ý th c ki m soát c a m i thành viên trong đ n v và là n n t ng đ i v i các b ph n khác c a ki m soát n i b Môi tr ng n i b bao g m các nhân t chính sau: Tri t lý c a nhà qu n lý v qu n tr r i ro, R i ro có th ch p nh n, H i đ ng Qu n

tr và Ban Ki m soát, Tính chính tr c và các giá tr tr đ o đ c, m b o v n ng l c,

C c u t ch c, Phân chia quy n h n, trách nhi m và chính sách nhân s

Theo đó QTRR nhìn nh n quan đi m c a nhà qu n lý v r i ro là y u t h p

a môi tr ng qu n lỦ i u này cho th y QTRR nhìn nh n r i ro là t t y u và

không th xóa b , đ n v ph i luôn tính đ n trong quá trong ho t đ ng c a mình Trên quan đi m cho r ng không th xóa b đ c r i ro, đ n v xác đ nh m c r i ro có th

ch p nh n cho toàn b đ n v và cho t ng c p đ c th đ xây d ng các ng ng ch u

đ ng đ i v i r i ro trong quá trình ho t đ ng c a mình

Vi c xác đ nh tri t lý v r i ro và xác đ nh m c đ r i ro có th ch p nh n

c ng giúp đ n v xác đ nh ph ng h ng chung trong vi c ng phó r i ro ch không

ch là t p trung x lý nh ng r i ro c th và ng n h n

 Thi t l p m c tiêu: Thi t l p m c tiêu là đi u ki n đ u tiên đ nh n d ng,

đánh giá và ph n ng v i r i ro Các m c tiêu đ c thi t l p đ u tiên c p đ m c tiêu chi n l c, t đó đ n v xây d ng các m c tiêu liên quan: ho t đ ng, báo cáo, tuân th

- Các m c tiêu chi n l c là nh ng m c tiêu c p cao c a đ n v , các m c tiêu này phù h p và ng h cho s m ng mà đ n v đư đ ra Nó th hi n s l a ch n

c a nhà qu n lý v cách th c đ n v t o l p giá tr cho ch s h u c a mình

- Các m c tiêu liên quan: là nh ng m c tiêu c th h n so v i m c tiêu chi n l c và phù h p v i m c tiêu đư đ c l p M c dù các m c tiêu trong đ n v r t

đa d ng, nh ng các m c tiêu liên quan đ n m c tiêu chi n l c bao g m các m c tiêu

v ho t đ ng, báo cáo và tuân th

 Nh n d ng các s ki n: Nh n d ng s ki n là vi c xem xét các s ki n có

kh n ng nh h ng d n vi c th c hi n các m c tiêu, các tình hu ng trong t ng lai có

th t i đa hóa giá tr doanh nghi p, g m c r i ro và c h i Các s ki n đ c xem xét

có th nh h ng tích c c ho c tiêu c c đ n ho t đ ng c a đ n v , bao g m các nhân t bên trong và bên ngoài đ n v

KSNB thì nhìn nh n s ki n ti m tàng là nh ng s ki n đe d a đ n vi c th c

hi n m c tiêu c a đ n v Còn QTRR xem s ki n ti m tàng là s ki n có kh n ng tác

đ ng đ n vi c th c hi n m c tiêu, không phân bi t là r i ro hay c h i i u này cho

th y QTRR xem xét h t các tình hu ng t đó có th t i đa hóa vi c t o l p giá tr cho

m i tình hu ng trong t ng lai Các thành ph n c a nh n d ng các s ki n ti m tàng bao g m:

- Các y u t nh h ng: Có nhi u y u t có th d n đ n các s ki n tác

đ ng đ n vi c th c hi n m c tiêu c a đ n v Vi c xác đ nh đ c các y u t bên trong

và bên ngoài tác đ ng đ n đ n v có tác đ ng quan tr ng đ n vi c nh n d ng các s

ki n ti m tàng M t khi các y u t nh h ng đư đ c nh n d ng, nhà qu n lý có th xem xét t m quan tr ng c a chúng và t p trung vào các s ki n có th nh h ng đ n

vi c th c hi n các m c tiêu c a đ n v

- S ph thu c l n nhau gi a các s ki n: Các s ki n liên quan đ n đ n v

th ng không xu t hi n đ c l p mà có s t ng tác l n nhau M t s ki n xu t hi n có

th t o ra, tác đ ng đ n m t s ki n khác và các s ki n có th xu t hi n đ ng th i Trong vi c nh n d ng các s ki n, đ n v ph i bi t đ c s liên quan gi a các s ki n

là nh th nào B ng cách đánh giá s liên quan gi a các s ki n, đ n v có th bi t n i nào c n t p trung c n thi t đ qu n tr r i ro

- Phân bi t c h i và r i ro: S ki n ti m tàng n u xu t hi n s tác đ ng

tiêu c c ho c tích c c đ n đ n v ho c tác đ ng c hai N u s ki n có tác đ ng tiêu

c c, đe d a nguy c đ t đ c m c tiêu c a đ n v thì đòi h i đ n v ph i đánh giá r i

ro và ph n ng v i r i ro N u s ki n có tác đ ng tích c c đ n đ n v , t o ra giá tr cho đ n v thì ph i xem xét tr l i đ i v i các chi n l c đư đ c xây d ng

 ánh giá r i ro: n v đánh giá r i ro d a trên các s ki n đư đ c nh n

d ng và xem xét trong đi u ki n c th c a đ n v Vi c đánh giá r i ro bao g m các

n i dung sau:

R i ro ti m tàng và r i ro ki m soát: r i ro ti m tàng là r i ro do thi u các

ho t đ ng c a đ n v nh m thay đ i kh n ng ho c s tác đ ng c a các r i ro đó R i

xem xét c r i ro ti m tàng và r i ro ki m soát, đ u tiên là xem xét r i ro ti m tàng, sau

đó khi đư có ph ng án ph n ng v i r i ro ti m tàng thì ti p t c xem xét đ n r i ro

ki m soát

c l ng kh n ng và nh h ng: các s ki n ti m tàng ph i đ c đánh giá trên hai khía c nh: kh n ng x y ra và m c đ tác đ ng c a nó Nh ng s ki n mà kh

n ng xu t hi n th p và tác đ ng ít đ n đ n v thì không c n ph i ti p t c xem xét

Ng c l i các s ki n v i kh n ng xu t hi n cao và tác đ ng l n thì ph i xem xét k càng Các s ki n n m gi a hai thái c c này đòi h i s đánh giá ph c t p, đi u quan

Chuy n giao r i ro: Làm gi m thi u kh n ng xu t hi n và m c đ tác đ ng

c a r i ro b ng cách chuy n giao ho c chia s m t ph n r i ro

Ch p nh n r i ro: n v không làm gì c đ i v i r i ro

 Ho t đ ng ki m soát: là nh ng chính sách và th t c đ đ m b o cho các ch

th c a nhà qu n lỦ đ c th c hi n Các chính sách và th t c này giúp th c thi nh ng

hành đ ng v i m c đích là giúp ki m soát các r i ro mà đ n v đang hay có th g p

ph i Các ho t đ ng ki m soát có th đ c phân lo i tùy thu c vào m c tiêu c a đ n v

mà ho t đ ng ki m soát có liên quan nh : chi n l c, ho t đ ng, báo cáo, tuân th

Theo n i dung th c hi n thì ho t đ ng ki m soát đ c th c hi n t i đ n v bao g m: ki m soát c p cao, ki m soát các ho t đ ng ch c n ng, ki m soát quá trình

x lý thông tin và nghi p v , ki m soát v t ch t, ho t đ ng phân tích soát xét l i, phân chia trách nhi m

 Thông tin và truy n thông: Thông tin và cách th c truy n thông là y u t

không th thi u đ đ n v nh n d ng các s ki n ti m tàng, đánh giá và ph n ng v i

r i ro Vi c qu n lý quá trình ghi nh n, truy n đ t thông tin bao g m c hình th c và trình t s giúp m i cá nhân trong đ n v hoàn thành trách nhi m c a mình Trong QTRR vi c truy n thông đ c hi u theo ngh a r ng h n: t trên xu ng d i, t trong

ra ngoài

 Giám sát: là y u t cu i cùng c a h th ng qu n tr r i ro doanh nghi p, y u

t này s giúp giám sát s ho t đ ng h u hi u c a các y u t khác trong QTRR doanh nghi p Vi c giám sát có th thông qua:

- Các ho t đ ng giám sát th ng xuyên

- Các ch ng trình đánh giá đ nh k

- S ph i h p c a giám sát th ng xuyên và giám sát đ nh k

1.1.2 H TH NG LÝ LU N KSNB TRONG NGÂN HÀNG THEO BÁO

CÁO BASLE

1.1.2.1 S hình thành và ho tăđ ng c a y ban Basel

y ban Basel đ c thành l p n m 1974 b i th ng đ c ngân hàng trung ng c a

10 n c (G10) Hi n nay, các thành viên c a y ban này g m các n c: Anh, Pháp, Ý,

c, B , Hà Lan, Tây Ban Nha, Th y i n, Th y S , Lucxemembourg, M , Canada

và Nh t Các qu c gia đ c đ i di n b i ngân hàng Trung ng hay c quan giám sát

ho t đ ng ngân hàng y ban này nhóm h p đ nh k m i n m 4 l n y ban còn g m

25 nhóm k thu t và m t s b ph n đ c nhóm h p th ng xuyên đ th c hi n các công vi c c a y ban H i đ ng th kỦ c a y ban đ c đ xu t b i Ngân hàng Thanh toán Qu c t (BIS) Basel H i đ ng th kỦ g m 15 thành viên là nh ng nhà giám sát

ho t đ ng ngân hàng chuyên nghi p đ c bi t phái t m th i t các t ch c tài chính thành viên

y ban Basel không có b t k c quan giám sát nào và nh ng k t lu n c a nó không có tính pháp lý và yêu c u tuân th v i vi c giám sát ho t đ ng ngân hàng y ban này ch xây d ng và công b nh ng tiêu chu n và nh ng h ng d n giám sát r ng rưi, đ ng th i gi i thi u các báo cáo th c ti n t t nh t cho các t ch c y ban này khuy n khích vi c áp d ng cách ti p c n và các tiêu chu n chung mà không c g ng can thi p vào các k thu t giám sát c a các n c thành viên

Tháng 9/1998, y ban Basel đư phát hành tài li u “Khuôn kh cho h th ng

ki m soát n i b trong các ngân hàng” Khuôn kh ki m soát n i b trong tài li u này

đ c thi t k cho các ngân hàng qu c t N i dung h ng d n nh t quán v i báo cáo COSO v ki m soát n i b -Khuôn kh h p nh t mà đư đ c áp d ng t i các ngân hàng

l n c a Hoa K

Báo cáo c a Basel v “Khuôn kh cho h th ng ki m soát n i b trong các

ngân hàng” mô t nh ng y u t ch y u c a m t h th ng ki m soát n i b lành

m nh, nêu ra nh ng kinh nghi m c a nh ng qu c gia thành viên và nh ng nguyên t c

đư đ c trình bày trong các tài li u tr c đây c a y ban M c tiêu báo cáo này là nêu

ra m t s nguyên t c mà c quan thanh tra s d ng đ đánh giá h th ng ki m soát n i

b trong ngân hàng M t h th ng ki m soát n i b hi u qu là m t thành ph n quan

tr ng c a qu n tr ngân hàng và là n n t ng cho ho t đ ng lành m nh và an toàn c a

các ngân hàng Báo cáo này c a Basel c ng không t p trung vào nh ng đ c đi m ho t

đ ng c th c a m t ngân hàng S áp d ng nh ng nguyên t c nêu ra trong báo cáo

ph thu c vào b n ch t, s ph c t p và r i ro trong ho t đ ng ngân hàng

S ra đ i c a báo cáo Basel v “Khuôn kh cho H th ng ki m soát n i b t i các

ngân hàng” đư tr thành m t công c đ các thanh tra viên t i nhi u qu c gia trên th

gi i đánh giá tính hi u qu c a h th ng ki m soát n i b các ngân hàng th ng m i t i

qu c gia h Trên c s này Basel c ng đư phát tri n r t nhi u tài li u h ng d n chi

ti t h n cho m i lo i hình r i ro c a ngân hàng

1.1.2.2 M c tiêu và vai trò c a nguyên t c KSNB trong ngân hàng

Theo Basle, KSNB là m t quá trình đ c th c hi n b i H i đ ng qu n tr , nhà

qu n lý c p cao và toàn th nhân viên Nó không ph i ch là duy nh t m t th t c hay chính sách đ c th c hi n t i m t th i đi m nào đó mà nó ph i ph i đ c di n ra liên

t c trong ngân hàng H i đ ng qu n tr và nhà qu n lý c p cao có trách nhi m thi t l p môi tr ng v n hóa thích h p đ t o đi u ki n thu n l i cho quy trình KSNB đ t hi u

qu và vi c giám sát hi u qu đó đ c di n ra liên t c Tuy nhiên, m i cá nhân trong t

ch c c n ph i tham gia vào quá trình đó Nh ng m c tiêu chính c a KSNB có th đ c phân lo i nh sau:

 S h u hi u và hi u qu c a các ho t đ ng (m c tiêu ho t đ ng): M c

tiêu này liên quan đ n s h u hi u và hi u qu c a các ngân hàng trong vi c s d ng tài s n, các ngu n l c khác và đ m b o ngân hàng kinh doanh không b l Quá trình KSNB tìm ki m đ đ m b o r ng toàn b nhân viên trong t ch c đang làm vi c đ đ t

đ c m c tiêu đó là s hi u qu , toàn v n và không v t quá chi phí cho phép

 S tin c y, đ y đ và k p th i c a thông tin qu n lý và tài chính (m c

tiêu thông tin): M c tiêu này mu n đ c p đ n tính k p th i, đáng tin c y c a các báo cáo có liên quan đ n vi c đ a ra các quy t đ nh c a ngân hàng Chúng c ng ch ra s

c n thi t c a các tài kho n đ nh k , báo cáo tài chính và báo cáo cho các c đông,

ng i giám sát và các đ i tác bên ngoài Thông tin nh n đ c t nhà qu n lý, H i đ ng

qu n tr , c đông, nh ng nhà giám sát ph i hi u qu , tin c y đ nh ng ng i s d ng

có th d a vào đó mà đ a ra các quy t đ nh

 Tuân th các quy đ nh và lu t pháp hi n hành (m c tiêu tuân th ): M c

tiêu này đ m b o ch c ch n r ng t t c các ho t đ ng kinh doanh c a ngân hàng đ u

ph i tuân th đúng quy đ nh và lu t pháp, các yêu c u c a nhà giám sát, chính sách và

th t c c a t ch c M c tiêu này nh m m c đích b o v quy n l i và danh ti ng c a ngân hàng

1.1.2.3 Các nguyên t c KSNB trong ngân hàng

y ban Basel có đ a ra 13 nguyên t c thi t k và đánh giá h th ng ki m soát n i

b ngân hàng C th nh sau:

 Giámăsátăđi uăhƠnhăvƠăv năhoáăki m soát:

Nguyên t c 1

H i đ ng qu n tr có trách nhi m phê duy t và ki m tra đ nh k toàn b chi n

l c kinh doanh và nh ng chính sách quan tr ng c a ngân hàng, hi u rõ nh ng r i ro

tr ng y u c a ngân hàng, xây d ng nh ng m c đ có th ch p nh n đ i v i các r i ro này và đ m b o r ng Ban đi u hành đư th c hi n các b c c n thi t đ xác đ nh, đo

l ng, theo dõi và ki m tra nh ng r i ro này xét duy t c c u t ch c, đ m b o r ng ban đi u hành đang giám sát s hi u qu c h th ng KSNB H i đ ng qu n tr ch u trách nhi m sau cùng v vi c thi t l p duy trì m t h th ng ki m soát n i b đ y đ và

hi u qu

Nguyên t c 2

Ban đi u hành ch u trách nhi m thi hành nh ng chi n l c và chính sách đư

đ c phê duy t b i H i đ ng qu n tr , nâng cao vi c xác đ nh, đo l ng, giám sát và

ki m tra nh ng r i ro m c ph i c a ngân hàng, duy trì m t c c u t ch c trong đó có

s phân công rõ ràng v trách nhi m, quy n h n và các m i quan h gi a các b ph n,

đ m b o r ng đư th c hi n nhi m v đ c giao phó m t cách hi u qu , thi t l p nh ng chính sách ki m soát n i b thích h p, ki m tra đ y đ và hi u qu c a h th ng ki m soát n i b

Nguyên t c 3

H i đ ng qu n tr có trách nhi m nâng cao đ o đ c, tính chính tr c, thi t l p

v n hoá trong đó nh n m nh và làm cho t t c nhân viên th y t m quan tr ng c a ki m soát n i b T t c nhân viên ngân hàng c n ph i hi u vai trò c a mình trong quá trình

ki m soát n i b và th c s tham gia vào quá trình đó

su t, r i ro thanh kho n, r i ro v n hành, r i ro pháp lý và r i ro th ng hi u Ki m soát n i b c n xem l i nh ng r i ro ch a đ c ki m soát tr c đây c ng nh m i phát sinh

 Ho tăđ ng ki m soát và s phân công, phân nhi m:

Nguyên t c 5

Ho t đ ng ki m soát ph i là m t công vi c quan tr ng trong các ho t đ ng hàng ngày c a ngân hàng M t h th ng ki m soát n i b hi u qu đòi h i ph i thi t

l p m t c c u ki m soát thích h p, trong đó s ki m soát đ c xác đ nh m i m c

t đ ng Nh ng đi u này bao g m ki m tra m c đ cao nh t, ki m tra ho t đ ng

đ i v i các b ph n, các phòng ban khác nhau, ki m kê, ki m tra s tuân th nh ng quy đ nh ban hành và theo dõi s không tuân th , m t h th ng đư đ c phê duy t và

u quy n, và m t h th ng ki m tra và đ i chi u

Nguyên t c 6

M t h th ng KSNB hi u qu đòi h i r ng có s phân công nhi m v h p lý

và các nhân viên đó không đ c phân công mâu thu n v i trách nhi m Nh ng xung

đ t v quy n l i ph i đ c nh n bi t, ki m soát t i đa và tùy thu c vào s ki m soát

Nguyên t c 8

M t h th ng KSNB hi u qu đòi h i m t h th ng thông tin đáng tin c y, có

th đáp ng cho h u h t các ho t đ ng ch y u c a ngân hàng H th ng này ph i đ c

l u tr và s d ng d li u b ng máy tính, an toàn, đ c theo dõi đ c l p và ki m tra

đ t xu t, đ y đ

Nguyên t c 9

M t h th ng KSNB hi u qu đòi h i kênh thông tin trao đ i thông tin hi u

qu đ đ m b o r ng t t c nhân viên đư hi u đ y đ và tuân th tri t đ các chính sách

và các th t c có liên quan đ n trách nhi m và nhi m v c a h và đ m b o r ng

nh ng thông tin c n thi t khác c ng đ c ph bi n đ n các nhân viên có liên quan

 Giám sát và s a ch a nh ng sai sót

Nguyên t c 10

Hi u qu toàn di n c a h th ng KSNB là vi c theo dõi, ki m tra ph i liên t c

Vi c theo dõi nh ng r i ro tr ng y u ph i là công vi c hàng ngày c a ngân hàng, c ng

nh là vi c đánh giá đ nh k c a b ph n kinh doanh và ki m toán n i b

Nh ng sai sót c a h th ng ki m soát đ c phát hi n b i b ph n kinh doanh,

ki m toán n i b , ho c các nhân viên khác thì ph i đ c báo cáo k p th i cho c p qu n

lý thích h p và ghi nh n ngay l p t c Nh ng sai sót tr ng y u c a KSNB ph i đ c báo cáo cho Ban đi u hành và H i đ ng qu n tr

 ánhăgiáăh th ng ki m soát n i b thôngăquaăc ăquanăthanhătraăngơnă

đ y đ cho danh m c r i ro riêng bi t c a ngân hàng đó hay không

1.1.2.4 Th c ti n v n d ng Báo cáo Basle trong m t s ngân hàng trên th

gi i

T i các n c, h th ng giám sát ngân hàng tr c thu c ngân hàng trung ng ho c

B tài chính ho c là m t c quan đ c l p đ c thi t l p đ giám sát ho t đ ng c a các NHTM, các t ch c tài chính nh m đ i phó v i các cu c kh ng ho ng tài chính, các

bi n đ ng kinh t và chính tr nh h ng đ n ho t đ ng tài chính ngân hàng Ho t đ ng giám sát ngân hàng th ng đ c th c hi n trên ph ng di n xem xét tính tuân th , đánh giá tài s n n i b ng và ngo i b ng t i m t th i đi m và theo xu h ng hi n đ i nó còn t p trung vào vi c đánh giá h th ng qu n lý r i ro và ki m soát r i ro c a các NHTM Dù hình th c c a h th ng giám sát ngân hàng c a các qu c gia có s khác

bi t, n i dung và ph ng pháp thanh tra ngân hàng c ng đ u t p trung vào m c tiêu

ki m soát ho t đ ng c a NHTM, và trong đó m t trong nh ng tr ng tâm là h th ng KSNB c a NHTM

Chính lý do trên, s ra đ i báo cáo c a Basel v “Khuôn kh cho h th ng KSNB trong các ngân hàng” đư tr thành công c đ các c quan giám sát ngân hàng t i các

n c là thành viên c a Basel s d ng đ đánh giá h th ng KSNB khi ti n hành ki m tra các NHTM t i qu c gia c a h Ngoài ra sau cu c kh ng ho ng tài chính ti n t t i ông Nam Á (1997-1998), các ngân hàng qu c gia c a m t s n c Châu Á nh Vi t Nam, Thái Lan, Bangladesh,… c ng nh n th c rõ t m quan tr ng c a công tác giám sát đ i v i các ho t đ ng c a các ngân hàng th ng m i, trong đó, đánh giá tính hi u

qu c a h th ng ki m soát n i b trong vi c ng n ng a các r i ro và t n th t là m t

v n đ h t s c c n thi t đ đánh giá s lành m nh và an toàn c a ngân hàng th ng

m i Vì th , các tiêu chu n c a Basle v giám sát ngân hàng, đánh giá t l an toàn v n,

qu n lý các lo i r i ro và báo cáo c a Basle v giám sát và ki m soát n i b ngân hàng

g n nh là c m nang ch đ o khi th c hi n thanh tra các ngân hàng th ng m i

T i m t s qu c gia, ng i ta c ng v n d ng báo cáo c a Basle đ so n th o các chu n m c, h ng d n riêng v ki m soát n i b cho các ngân hàng th ng m i t i

qu c gia mình Trong đó có th k đ n nh :

 Tài li u Qu n lý các r i ro trong ngân hàng: Ki m soát n i b và tuân th Khuân kh v H th ng Ki m soát n i b trong các ngân hàng do ngân hàng Bangladesh ban hành V c b n, tài li u này hoàn toàn phù h p v i báo cáo c a Basle

và có kèm theo h ng d n các th t c ki m soát đ i v i t ng lo i nghi p v ch y u

c a các ngân hàng

 Tài li u Ki m soát n i b : S tay Ki m soát viên do B Ki m soát ti n t - Hoa K (theo Office of Comptroller of the Currency) ban hành áp d ng cho ho t đ ng giám sát ngân hàng và đánh giá h th ng ki m soát n i b ngân hàng ây là m t s

v n d ng k t h p hài hòa gi a báo cáo c a Basle và COSO v ki m soát n i b

 Malta Financial Services Authority – m t t ch c đ c thành l p t tháng 10/2002 v i ch c n ng đi u ch nh và giám soát ho t đ ng c a ngân hàng t i Malta –

m t n c thu c a Trung H i đư ban hành m t b n thông cáo v h th ng ki m soát

n i b áp d ng cho các t ch c tín d ng ho t đ ng theo o lu t ngân hàng 1994(Malta) N i dung c a thông cáo này hoàn toàn đ c xây d ng theo các ti u chu n c a Basle v ki m soát n i b ngân hàng

 Các t ch c t v n v tài chính, qu n tr , ngân hàng t i các n c c ng khuy n khích các ngân hàng v n d ng các nguyên t c c a Basle đ đánh giá h th ng

ki m soát n i b c a ngân hàng mình Ví d , t ch c FSA (Finacial Service Authority) – Nh t B n đư thi t k m t b ng checklist bao g m các tiêu chí s d ng đ đánh giá h

th ng ki m soát n i b ngân hàng theo báo cáo Basel,

NGÂN HÀNG

1.2.1 KHÁI NI M HO Tă NG TÍN D NG NGÂN HÀNG

Quan h tín d ng đư có t r t lâu trong l ch s phát tri n c a xư h i Cùng v i s phát tri n c a n n kinh t xư h i, hình th c bi u hi n c a tín d ng ngày càng tr nên đa

d ng và ph c t p, do v y trên th c t các nhà kinh t c ng có nhi u quan đi m khác nhau khi đ a ra khái ni m v tín d ng Tuy nhiên d i hình th c nào thì quan h này

c ng b c l chung m t b n ch t và có th hi u tín d ng m t cách t ng quát nh sau: Tín d ng là h th ng quan h kinh t liên quan đ n các giao d ch v tài s n gi a bên cho vay và bên đi vay m n trong đó bên cho vay chuy n giao tài s n cho bên đi vay s d ng trong m t th i h n nh t đ nh theo th a thu n, bên đi vay có trách nhi m hoàn tr vô đi u ki n v n g c và lưi cho bên cho vay khi đ n h n thanh toán

Tín d ng ngân hàng là quan h tín d ng trong đó bên cho vay là các t ch c tín

d ng và bên đi vay là các ch th trong n n kinh t xư h i

Xét v b n ch t, tín d ng là m t giao d ch v tài s n trên c s hoàn tr v i các

 Th t ti n vay đ c c p trên c s hoàn tr vô đi u ki n, có ngh a là bên

đi vay cam k t hoàn tr vô đi u ki n cho bên cho vay khi đ n h n thanh toán

1.2.2 KHÁI NI M R I RO TÍN D NG

1.2.2.1 nhăngh aăr i ro tín d ng

Theo đ nh ngh a truy n th ng r i ro là nh ng s ki n x y ra có th làm cho m t mát tài s n hay làm phát sinh m t kho n n nh ngh a v r i ro hi n đ i h n bao hàm ngh a r ng h n và không ch tính đ n r i ro tài chính mà còn bao g m c nh ng r i ro liên quan đ n nh ng m c tiêu ho t đ ng và m c tiêu chi n l c R i ro là kh n ng

nh ng s ki n ch a ch c ch n trong t ng lai s làm cho ch th không đ t đ c

nh ng m c tiêu chi n l c và m c tiêu ho t đ ng, c ng nh chi phí c h i c a vi c làm m t nh ng c h i th tr ng R i ro không ch gây t n th t v v n, tài s n c a ngân hàng mà còn nh h ng x u t i m c đ tín nhi m và th ng hi u c a ngân hàng

Ch p nh n r i ro là trung tâm c a ho t đ ng ngân hàng Các ngân hàng c n ph i đánh giá các c h i kinh doanh d a trên m i quan h r i ro-l i ích nh m tìm ra nh ng c h i

đ t đ c nh ng l i ích x ng đáng v i m c r i ro ch p nh n Ngân hàng s ho t đ ng

t t n u m c r i ro mà ngân hàng gánh ch u là h p lý và ki m soát đ c và n m trong

ph m vi kh n ng các ngu n l c tài chính và n ng l c tín d ng c a ngân hàng

R i ro r t đa d ng và có th đ c phân tích theo nhi u khía c nh khác nhau bao

g m: R i ro thanh kho n, r i ro th tr ng, r i ro t giá h i đoái, r i ro lãi su t, r i ro giá, r i ro ho t đ ng, r i ro chi n l c, r i ro tuân th , r i ro danh ti ng Trong đó qu n

lý r i ro tín d ng là c t lõi c a ho t đ ng ngân hàng

R i ro tín d ng: là kh n ng x y ra t n th t c a ngân hàng do khách hàng không

th c hi n ho c không có kh n ng th c hi n ngh a v c a mình theo cam k t Gi a

m c đ r i ro tín d ng và ch t l ng danh m c cho vay c a ngân hàng có m i liên h

tr c ti p M t ngân hàng có s l ng các kho n cho vay không thu h i đ c nhi u m t cách b t th ng s đ c coi nh có danh m c cho vay v i m c đ r i ro tín d ng cao Cách phòng ng a r i ro tín d ng t t nh t là th c hi n vi c qu n lý danh m c, bao g m

c vi c xây d ng các chu n m c c p tín d ng và chính sách đa d ng hóa phù h p

1.2.2.2 Các y u t t o nên r i ro tín d ng

R i ro tín d ng có th đ c phát hi n qua nh ng y u t t o nên r i ro tín d ng Các y u t t o nên r i ro tín d ng đ c trình bày d i đây:

- Các khách hàng khác nhau và ngành ngh khác nhau th hi n các r i ro

khác nhau

Vi c l a ch n các khách hàng m c tiêu và ngành ngh m c tiêu là r t thi t y u

v i ch t l ng c a tài s n Kh n ng t n t i c a b t c ngân hàng nào c ng đ u liên quan r t ch t ch v i kh n ng t n t i c a khách hàng, ngành ngh mà ngân hàng c p tín d ng

Trên c s nh ng tài kho n riêng bi t có r i ro tín d ng cao, r i ro tín d ng có

th đ c gi m b t thông qua nh ng bi n pháp nh : yêu c u t ng thêm tài s n th ch p

và b o lãnh, giám sát ch t ch h n và yêu c u t ng thêm v n đ u t c a ch s h u Khi các thông tin tài chính khan hi m ho c không tin c y đ c (đi u r t ph bi n v i

h u h t các doanh nghi p v a và nh ) thì vi c áp d ng các bi n pháp trên là h t s c

c n thi t

- Các s n ph m tín d ng khác nhau th hi n các r i ro khác nhau

Các ho t đ ng tín d ng c a ngân hàng r t đa d ng nh nh cho vay b ng đ ng

Vi t Nam và ngo i t , cho vay h p v n, tài tr d án, b o lãnh và tín d ng th cho tài

tr th ng m i Các lo i hình tín d ng khác nhau này hàm ch a m c đ r i ro khác nhau

Lo i hình tín d ng c n ph i phù h p không ch v i nhu c u tài s n mà còn v i

m c đ tin c y v kh n ng tr n c a ng i vay i u này càng tr nên có Ủ ngh a quan tr ng khi mà ngân hàng ti p t c m r ng ho t đ ng c a mình R i ro g n li n v i

t ng lo i hình tín d ng c n ph i đ c hi u rõ m c đ c a t ng ng i khách hàng

vay Ch nh ng khách hàng có m c đ tin c y v kh n ng tr n cao nh t m i đ đi u

ki n đ đ c c p các lo i hình tín d ng có đ r i ro cao

- Kh n ng c p tín d ng và chuyên môn c a cán b tín d ng

R i ro tín d ng ph thu c vào n ng l c c a b ph n tín d ng trong vi c phát

hi n và h n ch r i ro t lúc xem xét quy t đ nh cho vay c ng nh trong su t th i h n vay N ng l c c p tín d ng ph thu c vào chuyên môn c a cán b tín d ng và nhân viên c a h và các ngu n l c c a ngân hàng (v nhân s c ng nh v c s v t ch t) Các ngu n l c này liên quan đ n kh n ng c a h th ng công ngh thông tin c a ngân hàng trong vi c ki m soát toàn b danh m c, phân tích và báo cáo r i ro m t cách k p

th i, c ng nh kh n ng c a ngu n nhân l c trong vi c x lý các nghi p v thông qua các công đo n c a quy trình tín d ng m t cách k p th i và hi u qu Ngân hàng ch nên

ti n hành các hình th c cho vay có r i ro cao h n khi ngân hàng đư s n sàng ti p nh n các r i ro đó và có đ k n ng, trình đ , h th ng và nhân s đ cung c p, qu n lý và giám sát nh ng kho n tín d ng này M t khung pháp lỦ có tính t ng h s có l i cho

ng i s d ng nh ng s n ph m “có r i ro cao h n” và t o đi u ki n cho vi c thu h i trong tr ng h p x y ra vi ph m h p đ ng

- M c đ t p trung c a danh m c tín d ng

M c đ t p trung trong danh m c tín d ng theo các đ c thù riêng tr c ti p nh

h ng đ n r i ro c a danh m c tín d ng Các nhân t nh h ng tiêu c c đ n các kho n vay có m t đ c đi m nào đó trong danh m c tín d ng có kh n ng gây nên th t thoát tr m tr ng h n n u ngân hàng có m c đ t p trung cao vào các kho n vay có các

đ c đi m này Ngân hàng có th h n ch r i ro do t p trung trong danh m c tín d ng

b ng cách th ng xuyên đánh giá r i ro trong t ng th tr ng, trong t ng ngành, t ng

v trí đ a lý, s n ph m và hình th c th ch p, lo i ti n t và hình th c đáo h n, t đó

đ m b o duy trì m t danh m c tín d ng đa d ng hoá

1.2.2.3 Qu n lý r i ro tín d ng

Ho t đ ng qu n lý r i ro nh m m c đích xác đ nh, đo l ng và ki m soát r i ro

m c có th ch p nh n đ c Ho t đ ng qu n lý r i ro hi u qu có th cho phép ngân hàng đ t đ c t ng quan h p lý gi a r i ro mà Ngân hàng mong mu n ( m c chi phí

t ng x ng) v i r i ro mà Ngân hàng mu n gi m thi u Khi r i ro đ c ki m soát h p

lý thì ngân hàng s có đi u ki n t i đa hoá l i ích thu đ c t nh ng r i ro đó thông qua nhi u cách nh ch p nh n, gi m nh , lo i b , hay chuy n đ i r i ro

Ho t đ ng qu n lý r i ro có th đ c xem nh là m t chu k g m 4 giai đo n sau:

g m t t c nh ng ngu n r i ro

tr ng y u

 Quy trình

đ nh l ng r i ro

c ng c n ph i đáp ng đ c nhu c u c a

 Các gi i

h n r i ro ph i

th ng nh t v i các chính sách

c a Ngân hàng

và các gi i h n

đư đ c phê duy t

h p, chính xác và

k p th i v tình

tr ng r i ro c a ngân hàng cho Ban lưnh đ o

d a trên các m c

tiêu kinh doanh

c a Ngân hàng

ng i s d ng thông tin

không ph i gánh

ch u nh ng r i ro làm nh h ng nghiêm tr ng đ n

kh n ng c nh tranh c a Ngân hàng

nh ng ng i

th c hi n vi c

ch p nh n r i ro (th c hi n các

ho t đ ng làm phát sinh r i ro)

1.2.3 KI M SOÁT N I B I V I HO Tă NG TÍN D NG TRONG

H QT có trách nhi m phê duy t và rà soát đ nh k (ít nh t là hàng n m) chi n

l c và chính sách v r i ro tín d ng c a Ngân hàng Chi n l c này ph n ánh s c ch u

đ ng c a Ngân hàng đ i v i r i ro và m c đ sinh l i mà Ngân hàng d ki n đ t đ c khi ph i gánh ch u các lo i r i ro tín d ng

Nguyên t c 2

Ban đi u hành ph i có trách nhi m tri n khai th c hi n chi n l c r i ro tín

d ng do H QT phê duy t, và xây d ng chính sách và quy trình đ nh n d ng, đo

l ng, ki m soát và h n ch r i ro tín d ng Nh ng chính sách và quy trình này c n ch

rõ r i ro tín d ng trong toàn b ho t đ ng c a Ngân hàng t ng kho n tín d ng c ng

nh c p đ qu n lý danh m c